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規劃辦理時程
提案訴求 • 超徵稅收應歸 還於民 • 無盈餘卻發放 超徵紅包給地 方政府 • 國家應合理保 障國民賦稅人 權
疑慮釐清 • 政府收支規範與實務 ? • 什麼是稅收超 ( 短 ) 徵? • 為什麼稅收會超 ( 短 ) 徵? • 稅收超徵的影響 ? • 為何稅收超徵債務卻 增加 ? • 可否還利於民 ? • 賦稅人權有保障 ?
協作會議 • 邀請機關、提 議 人 、 附 議 人、利害關係 人等釐清議題 爭點
正式回應 • 依公共政策網路 提議試辦實施要 點延長 2 個月 • 預計於 107 年 6 月 25 日前正式 回應
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提案訴求 法規面
P1 稅收超徵用於還債，並無盈餘，卻「依法」發放「超徵紅包」 給地方政府。 P2 政府可以亂花錢為什麼不能把超徵的錢還給人民。
賦稅人權保障
P3 國民依照法律納稅，國家應合理保障國民的賦稅人權。
預算編列及執行
P4 政府機關不是商業模式，應該收支平衡。 P5 超徵稅收應歸還於民，刺激消費，不要亂花在銀行超額融資， 建蚊子館等。 P6 連年超徵應好好檢討，或追究責任。
稅收與經濟 成長關聯性
P7 我國 GDP 低迷，連帶使得人民消費力下降，國家稅收減少，無 法推動公共建設及公共福利，也無法提升我國經濟環境。 P8 當國家稅收超徵時，應該要把屬於人民的錢歸還於民，以刺激 消費才能促進經濟成長率上升。
鄰近國家經驗
P9 鄰近國家在稅收超徵或出現預算盈餘時，曾採取各種減稅、退 稅措施，還利於民。
超徵稅收 償債部分
P10 立法院每年度都有編列償債預算，超徵稅款應還給人民，財政 部不應自行挪用。 3
疑慮釐清 1. 政府收支規範與實務 ? 2. 什麼是稅收超 ( 短 ) 徵 ? 3. 為 什 麼 稅 收 會 超 ( 短 ) 徵? 4. 稅收超徵的影響 ? 5. 為 何 稅 收 超 徵 債 務 卻 增 加? 6. 可否還利於民 ?
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1. 政 府 收 支 規 範 與 實 務? 5
中央政府收支 以 2018 年度中央政府總預算為例 社會福利支出
稅課收入
預算編列 收支平衡
1 兆 5,775 億元，占歲入 82%
非稅課收入
國防支出 其他支出
…
3,417 億元，占歲入 18%
教育科學文化支出
歲出
歲入
1 兆 9,192 億元，占收入 94%
收入
債務舉借 1,269 億元，占收入 6%
20,461 億元
支出
20,461 億元
1 兆 9,669 億元，占支出 96%
債務還 本 792 億元，占支出 4%
中央政府收入包括歲入及融資財源，支出包括歲出及債務還本。 6
政府的收入是統籌運用 稅收只是政府收 入來源之一。
稅課收入
營業盈餘 及事業收入
財產、規費、 罰賠款等
融資收入
收 入 政府各項收入匯 集至 1 個大水 池，並統籌運用 於各項支出。
社福、教育、國防、經濟、社區發展、環保及還本支出等7
政府的支出用途 以 2018 年度中央政府總預算為例
科技發展計畫 5%
公共建設計畫 8%
法律義務支出 71%
約 7 成的支出為法 律規定必須編列的經 費
各機關經常運作維持 16% 例如：債息支出、社會保 險、社會福利津貼及補助， 以及對公私立學校等教育經 費補助等…。
資料來源：行政院主計總處
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中央政府預決算作業時程
以 2018 年度中央政府總預算為例 2016 年 12 月 啟動預算籌編作業
2018 年 1 月 總統公布法定預算
2018 年 12 月底 年度結束
2019 年 7 月底前 審計部公布審定決算 數
執行 2018 年度預算 2017 年 8 月 預算案送立法院審議
規劃預算年度要做哪些事 、要花多少錢、錢從哪裡來
2019 年 4 月底前 行政院公布院編決算數
年度中依施政計畫推動業務 及執行預算
年度結束檢討預算執行情形， 核實認列收支 9
2. 什麼是稅收超 ( 短 ) 徵？ 10
稅收超 ( 短 ) 徵≠違法
補充資料：預算法原理
超徵
決算 ( 實際 ) 數 ＞ 預算 ( 預 估)數
短徵
決算 ( 實際 ) 數 ＜ 預算 ( 預 估)數
超 ( 短 ) 徵數是實際數與預估數的差額 11
稅收超徵≠財政賸餘 差 短
歲 出
歲 入
預算數 ( 預估值 )
歲出節餘
入不敷出 須舉債
差短
縮小了 !!
稅收超徵
歲 出
歲 入
稅收超徵但不夠 填補全部差短
決算數 ( 實際值 ) 12
3. 為什麼稅收會超 ( 短 ) 徵？ 13
稅收有超徵也有短徵 以 2018 年度為例 送立法院審議
總統公布
2017 年 8 月
2018 年 1 月
2016 年 12 月
預估稅收
考量因素： ① 估算時各稅徵收情形 ② 景氣預估 ③ 稅制調整 按各稅目特性滾動估列
2018 年 12 月 2019 年 1 月
執行
整理期間
預估至執行完畢有時間落差 1. 若景氣熱絡消費及投資增加，實際稅收高於預估為超徵。 2. 若景氣低迷或遇天災事變，實際稅收低於預估為短徵。
近 10 年有 6 年超徵 4 年短徵，其中 2009 年短徵 2,156 億 元。
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稅課收入與經濟成長 與經濟景氣正向關聯 所得稅 地價稅 土地增值稅 房屋稅
營業稅
貨物稅
其他稅目與經濟景氣 相關性較不顯著
契稅
遺產贈與稅 菸酒稅
…
地方政府定期調整公告地價、現值及房地交易情形
各稅目與經濟成長相關程度或有高低，並不一致 國內外經濟情勢及政經環境瞬息萬變、各項重大事件等因素影響 總體稅收增減情形，難以與經濟成長率變動完全一致
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所得稅與經濟成長 名目 GDP
單位：億元
180,000 170,000 160,000 150,000 140,000 130,000 120,000 110,000 100,000
161,119
131,510
129,617
2008
2009
141,192
143,122
2010
2011
146,869
2012
152,307
2013
8,000
174,447
2014
2015
2016
2017
所得稅徵起情形 9,016
所得稅於次年度申報，時間落差 1 年
8,431
7,515
7,000
6,392 5,769
6,000 5,000
171,521
持續成長
10,000 9,000
167,707
2008
2009
8,697
7,321
6,847
6,690
2012
2013
5,313
2010
2011
2014
2015
2016
2017
16
近 4 年度各稅目超短徵情形 2013 年度
2014 年度
-342.4726
營所稅
134.29 88.1583
綜所稅
0.8744
遺贈稅 -249.7957
證交稅
33.13
0.97
38.80
104.84
-18.9131
關稅
8.44
15.35 238.95
22.03
-22.13
-43.89 0
特銷稅
-179.63
-119.94
-8.18
-36.218
菸酒稅
333.11
824.11 80.95
42.8107
營業稅
601.91
19.58
15.94
-32.8381
期交稅
630.34
256.26
-73.9666
貨物稅
2016 年度
2015 年度
3.58 14.41 92.42
-0.13 7.93
-3.68 9.78
6.71
各稅目性質不同 ( 如：所得稅屬直接稅、營業稅屬間接稅、遺贈稅為機會稅等 …)
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每月公布稅收情形
因時點不同，數字滾動修正
18
揭露財政收支及債務狀況
19
4. 稅 收 超 徵 的 影 響? 20
稅收超徵，差短縮小，需要借的錢減少 差 短
歲 出
歲 入
預算數 ( 預估值 )
歲出節餘
差短 稅收超徵
歲 出
歲 入
超徵的稅收仍然在 政府收入的大水池 裡，只是差短縮 小，因此，原本需 要借的錢減少了。
決算數 ( 實際值 ) 21
近年中央政府減少舉債＞超徵税收 單位：億元
3,000
減少舉債 820> 超收 721
2,731
2,500
減少舉債 1,479> 超收 1,457
減少舉債 1,093> 超收 938
2,239
2,265
減少舉債 1,143> 超收 535
2,066
2,000
1,911
-
中央政府 稅收超徵數
500
721
中央政府實際舉債金額
1,000
中央政府預估舉債金額
1,500
2014 年度
1,457 938
1,172 535
760
2015 年度
2016 年度
923
2017 年度 22
稅收超徵與地方政府關係 單位：億元 2,591
2,600
多收多撥
2,400
2,200
10%
預估數
2,008
1,854
1,800
2,051 2,045
2,116
10%
2,1202,119
1,871
依法為地方政 府自有財源
1,737
實收數
2009
2010
營業稅
(1-3%)*40%
中央統 籌分配 稅款
1,686
1,600
國稅
所得稅
2,301
少收少撥
貨物稅
2,516
2,327
2,088
2,000
2,465
2,478
2,604
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
按公式分配
地方政府
統籌稅款實際數超過預估數須依法分配，非中央額外給地方紅包。
23
5. 為 何 稅 收 超 徵 債 務 卻 增 加？
24
近年中央政府無財政賸餘 歲入歲出差短 單位：億元
17,500
17,148
16,544
15,537
14,974
-1,611
-1,570 2010
12,500
17,344
歲入 18,824
歲出
18,559 17,305
18,536
18,957
19,399
19,369
18,857
18,957
19,192
17,264
16,713
16,683
-631
-2,141
-1,254
-1,272
-100
2011
2012
2013
2014
2015
7,500
2,500
-2,500
2009
-442 2016
-177 2017
註： 2017 年度尚在辦理決算作業中，暫以初估數列計。
2009 年以來，總預算均呈現財政赤字
25
超徵稅收不夠彌補全部差短 2009 年以來，中央 政府入不敷出
累積的債務越來越多 中央政府 1 年以上公共債務未償餘額趨勢
但
億元
百分比
60,000 50,000
45,365
近年稅收超徵， 40,000 41,263 債務增加的速度 30,000 9.22% 9.94% 收斂了 !! 20,000
47,509
49,966
51,466
52,968
2010
53,704
16% 14% 10% 8%
4.73%
5.17%
6% 3.00%
4%
2.51% 0.39%
2009
53,440
12%
10,000 0
52,759
2011
2012
2013
2014
0.89%
2015
2016
0.49%
2017
2% 0%
註： 2017 年度尚在辦理決算作業中，債務餘額暫以初估數列計。
中央政府債務未償餘額
中央政府 1 年以上公共債務未償餘額成長率 26
政府積極管控債務成長 名目 GDP 成長率
12% 10%
9.22%
8%
9.94%
8.93%
6%
4.73%
1.37%
2%
-2%
5.79%
5.17%
4.09%
3.70%
4%
0%
中央政府 1 年以上公共債務未償餘額成長率
2009
2010
2011
2.62%
2.51% 3.00%
2012
2013
2014
2.27% 0.39%
0.89%
1.71% 0.49%
2015
2016
2017
年度
-1.44% 註： 2017 年度尚在辦理決算作業中，債務餘額暫以初估數列計。
近年稅課收入優於預期，債務舉借較預算數減少，債務餘 額成長率自 2010 年度高峰逐年降低，且自 2013 年度起 低於名目 GDP 成長率。 27
6. 可 否 還 利 於 民？ 28
還利於民 ?既然還「利」，就表示政府要有賸 ( 盈 ) 餘才有可能 不定期 每次方案內容不同
2007 年
稅額扣減
償還國家債務
發放成長紅利 消費稅補助券
新加坡
南韓
不定期 每次方案內容不同
2008 年迄今
調降薪俸稅稅率 稅額扣減
現金分享計畫 醫療券
澳門
香港
綜合社會保障援助 高齡津貼
自 2008 年迄今，僅新加坡 2009 年及韓國 2015 年曾出現財政赤字， 餘均為財政賸 ( 盈 ) 餘，我國呢…？ 財政收支資料來源：國際貨幣基金 IMF World Economic Outlook Database, April 2016 及 IMF Country Report)
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近年中央政府無財政賸 ( 盈 ) 餘 歲入歲出差短 單位：億元
17,500
17,148
16,544
15,537
14,974
-1,611
-1,570 2010
12,500
17,344
歲入 18,824
歲出
18,559 17,305
18,536
18,957
19,399
19,369
18,857
18,957
19,192
17,264
16,713
16,683
-631
-2,141
-1,254
-1,272
-100
2011
2012
2013
2014
2015
7,500
2,500
-2,500
2009
-442 2016
-177 2017
註： 2017 年度尚在辦理決算作業中，暫以初估數列計。
2009 年以來，總預算均呈現財政赤字
30
1 年以上公共債務累計約 5 兆多 中央政府 1 年以上公共債務未償餘額趨勢 億元
百分比
60,000 50,000 40,000 30,000
41,263
45,365 34.4%
47,509 35.4%
49,966
51,466
52,759
36.2%
35.8%
35.8%
52,968
53,440
53,704
50% 45% 40%
34.5%
31.6%
33.3%
32.2%
35%
20,000
30%
10,000
25%
0
20%
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
註： 2017 年度尚在辦理決算作業中，債務餘額暫以初估數列計。
中央政府債務未償餘額
債務未償餘額占前 3 年度 GDP 平均數百分比
政府累積債務還未清償完畢前，即使特定年度財政賸 ( 盈 ) 餘，是否規劃還利於民措施，仍須全盤考量。 31
7. 賦 稅 人 權 有 保 障？ 32
徵收稅款皆依法行政 依職權查明
正當法律程序 調查證據
落實納稅者 權利保護法
課稅事實
行政處分 33
保護賦稅人權 納稅者權利 保護法 稅捐稽徵機關 調查程序應行 注意事項
愛心辦稅原 則
納稅者權利保 護法施行細則
資訊公開 34
依法退稅 當實繳稅款＞依法應繳納的稅額 例： 稅捐稽徵法第 28
各稅法規定得退稅事由 (ex. 外銷零稅率、固定資產退稅 )
條
適用法令
退稅
或
與稅收是否超徵、財政有無賸 ( 盈 ) 餘無關 35
結 語
36
當年度仍有赤字 所以稅收超徵 減少借款 有助減輕未來債務負擔
36