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Stu dio G. & G. Comme rcia listi Associa ti  Circola re Sp e cia le – Lu g lio 2021

Circolare n. 08/2021 A TUTTI I SIGNORI CLIENTI LORO SEDI 

Ulteriore proroga dei versamenti al 1 5.9.2021

Circola re n. 8/2021 – SPECIALE – Ulte rio re p ro ro g a d e i v e rs a m e n ti a l 15/09/2021 1

Come noto, con il D.P.C.M. 28.6.2021 è sta to p rorog a to da l 30/06/2021 a l 20/07/2021 il te rmine di ve rsa me nto de lle imposte risu lta nti da i Mod e lli Re dditi, Ira p e IVA 2021 pe r i contribu e nti inte re ssa ti d a ll’a p p lica zione de g li indici sinte tici di a ffida bilità fisca le ( ISA) , comp re si q u e lli a d e re nti a l re g ime forfe tta rio o d e i c.d. “minimi”. Con la conve rsione in le g g e de l D.L. 25/5/2021 n. 73 (c.d. De cre to “Soste g ni-b is ”) vie ne p re vista u na ulteriore proroga al 1 5/9/2021 , senza a lcuna mag giorazione, d e i termini p er effettuare i suddetti versamenti che scadono dal 3 0/6/2021 a l 31/8/2021. 1 . AMBITO SOGGETTIVO DELLA PROROGA Ana log a me nte a q u a nto g ià disp osto con il p rorog a a l 15/09/2021 d a u ltimo disposta 73/2021 (c.d. De cre to “Soste g ni-b is ”) si esercitano attività economiche per le quali affidabilità fiscale (ISA) che dichiarano superiore al limite di Euro 5.1 64.569,00.

pre ce de nte D.P.C.M. 28/6/2021, a nche la con la conve rsione in le g g e d e l D.L. n. a pplica ne i confronti de i soggetti che sono stati approvati gli indici sintetici di ricavi o compensi di ammontare non

Ap p a re u tile ra mme nta re che , a na log a me nte a q u a nto disp osto da l D.P.C.M. 28.06.2021 sop ra cita to, p ossono a cce de re a ll’u lte riore p rorog a in comme nto a nche i contribu e nti che : -

a p p lica no il re g ime forfe tta rio di cu i a ll’a rt. 1 co. 54 - 89 de lla L. 190/2014;

a p p lica no il re g ime d i va nta g g io p e r l’imp re nditoria g iova nile e la vora tori in mobilità d i cu i a ll’a rt. 27 co. 1 de l DL 98/2011;

p re se nta no a ltre ca u se di e sclu sione da g li ISA ( e s. inizio o ce ssa zione d e ll’a ttività , e cc.) comp re se q u e lle che sono sta te p re viste a se g u ito d e ll’e me rg e nza da COVID-19.

Possono be ne ficia re a ltre sì d e lla p rorog a a l 15/09/2021: -

i soci d i socie tà d i p e rsone ;

i colla bora tori d i imp re se fa milia ri;

i comp one nti d i a ssocia zioni tra a rtisti o p rofe ssionisti ( e s. p rofe ssionisti con stu d io a ssocia to) ;

i soci d i socie tà d i ca p ita li “tra sp a re nti”.

Come g ià a nticip a to, la p rorog a inte re ssa i ve rsa me nti che sca dono ne l p e riod o comp re so tra il 30/06/2021 e il 31/08/2021. Ciò d iffe re nzia la p rorog a in og g e tto risp e tto a q u e lla p re ce de nte me nte disp osa d a l D.P.C.M. 28/6/2021, la q u a le non rig u a rd a va , inve ce , i sog g e tti IRES i cu i te rmini ord ina ri d i ve rsa me nto sca d e va no su cce ssiva me nte a l 30/6/2021 p e r e ffe tto:

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d e lla da ta di a p p rova zione de l bila ncio ( e s. socie tà di ca p ita li “sola ri” che si a vva lg ono d e lla fa co ltà d i a p p rova re il bila ncio 2020 e ntro 180 g iorni d a lla chiu su ra d e ll’e se rcizio) ;

d e lla d a ta d i chiu su ra d e l p e riodo d’imp osta ( e s. socie tà di ca p ita li con e se rcizio 1/7/2020 – 30/6/2021) .

Dive rsa me nte , la p ro rog a a l 15/09/2021 è a p p lica bile a nche a i sog g e tti IRES ( che e se rcita no u n’a ttività in re la zione a lla q u a le sono a p p rova ti g li ISA e con rica vi/comp e nsi non su p e riori a 5.164.569,00 Eu ro) , che ha nno te rmini ordina ri d i ve rsa me nto che rica d ono ne l su d d e tto a rco te mp ora le ( da l 30/6/2021 a l 31/8/2021) , q u a li: -

socie tà d i ca p ita li “sola ri” che ha nno a pp rova to il bila ncio 2020 e ntro 180 g iorni d a lla chiu su ra d e ll’e se rcizio;

socie tà d i ca p ita li con e se rcizio 1.3.2020 - 28.2.2021.

Va le la p e na a nche ra mme nta re i te rmini p e r il ve rsa me nto de lle su dd e tte imp oste a nche p e r q u e lle so cie tà “sola ri” che a p p rova no il bila ncio ne i 180 g iorni ma che non p ossono a cce d e re a lla p rorog a de l 15/09/2021 p e rché , a d e se mp io, ha nno rica vi su p e riori a lla sog lia d i Eu ro 5.164.569,00, op p u re e se rcita no u n’a ttività p e r la q u a le non sono a p p rova ti g li ISA. In q u e sto ca so, i te rmini p e r il ve rsa me nto de l sa ldo 2020 e d e l p rimo a cconto 2021 sca d ono: -

il 31.7.2021, se nza la ma g g iora zione de llo 0,4%, te rmine p e rò che , ca de nd o d i sa ba to, comp orta u n p rimo diffe rime nto a lu ne dì 2.8.2021 e , su cce ssiva me nte , in a p p lica zione d e lla sosp e nsione fe ria le , u n u lte riore d iffe rime nto a l 20.8.2021 ;

op p u re il 20.9.2021 , con la ma g g iora zione de llo 0,4%.

2. AMBITO OGGETTIVO DELLA PROROGA I p rincip a li ve rsa me nti che p ossono be ne ficia re de lla p rorog a a l 15/09/201 sono i se g u e nti: -

il sa ld o 2020 e p rimo a cconto 2021 de ll’IRPEF/IRES;

il sa ld o 2020 e p rimo a cconto 2021 de ll’IRAP;

il sa ld o 2020 d e ll’a d d iziona le re g iona le IRPEF;

il sa ld o 2020 e l’e ve n tu a le a cconto 2021 de ll’a ddiziona le comu na le IRPEF;

il sa ld o 2020 e l’e ve ntu a le p rimo a cconto 2021 de lla “ce dola re se cca su lle loca zioni”;

il sa ld o 2020 e l’e ve n tu a le p rimo a cconto 2021 de ll’imp osta sostitu tiva ( 15% o 5%) d o vu ta d a i la vora tori a u tonomi e da g li imp re nd itori individu a li rie ntra nti ne l re g ime fisca le forfe tta rio e x L. 190/2014;

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il sa ld o 2020 e l’e ve ntu a le p rimo a cconto 2021 d e ll’imp osta sostitu tiva d e l 5% d ovu ta d a i la vora tori a u tonomi e da g li imp re nditori individu a li che a dotta no il re g ime d e i c.d . “contribu e nti minimi” ( a rt. 27 de l DL 98/2011) ;

le imp oste sostitu tive d ovu te p e r la riva lu ta zione de i be ni d’imp re sa ;

le a ltre imp oste sostitu tive o a ddiziona li che se g u ono g li ste ssi te rmini p re visti p e r le imp oste su i re d d iti;

il sa ld o 2020 e l’e ve ntu a le p rimo a cconto 2021 de lle imp oste p a trimonia li d ovu te d a p a rte d e lle p e rsone fisiche , de lle socie tà se mp lici e de g li e nti non comme rcia li, re sid e nti in Ita lia , che p ossie dono immobili e /o a ttività fina nzia rie a ll’e ste ro ( IVIE e /o IVAFE) ;

l’IVA d ovu ta su i ma g g iori rica vi o comp e nsi dichia ra ti p e r mig liora re il p rop rio p rofilo d i a ffid a bilità in ba se a g li ISA.

La p rorog a in og g e tto rig u a rda a ltre sì il ve rsa me nto de l saldo IVA relativo al 2020 ( Mod e llo IVA 2021) . . Pe rta nto, q u a lora il ve rsa me nto d e l sa ldo IVA 2020 non sia sta to e ffe ttu a to e ntro la sca d e nza ord ina ria de l 16/3/2021, p otrà e sse re e ffe ttu a to e ntro il 15/9/2021, con a p p lica zione d e lla ma g g iora zione de llo 0,4% di inte re ssi p e r og ni me se o fra zione di me se su cce ssivo a l 16/3/2021. Il ve rsa me nto d e l sa ld o IVA 2020 e ntro il 15.9.2021 d e ve q u indi e sse re ma g g iora to de ll’1,6%. In relazione ai contribuenti che possono beneficiare della proroga di cui al DL “Sostegni-bis”, il termine del 1 5/9/2021 si applica anche al versamento del saldo per il 2020 e del primo acconto per il 2021 dei contributi dovuti da artigiani, commercianti e professionisti iscritti alle relative Gestioni separate dell’INPS. Si ra mme nta , infine , che p oiché a i se nsi d e ll’a rt. 8 de l DM 11.5.2001 n. 359, il diritto annuale per l’iscrizione o l’annotazione nel Registro delle imprese d e ve e sse re ve rsa to e ntro il te rmine p re visto p e r il p a g a me nto de l p rimo a cconto de lle imp oste su i re d d iti, d e ve rite ne rsi che a nche ta le ve rsa me nto p ossa be ne ficia re d e lla u lte riore p rorog a a l 15.9.2021, ricorre ndone le condizioni.

Lo Stu d io rima ne a comp le ta d isp osizione p e r q u a lsia si chia rime nto.

Studio G. & G. Commercialisti Associati

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