Monitor finansowy, luty 2008

MONITOR FINANSOWY Dodatek nr 38 Nr 2 (154) Luty 2008

NOWINY GNIEWSKIE

Rozlic

zenia PIT

P

D O

T A

I K

Nowiny Gniewskie 2/2008

1

Podatki 2008

Referat Podatkowy Urzędu Miasta i Gminy w Gniewie informuje, iż na sesji Rady Miejskiej w Gniewie w dniu 30 października 2007 roku podjęto uchwały w sprawach podatków i opłat lokalnych, gdzie określone zostały nowe stawki, jak również wprowadzono szereg zwolnień. zmianami) ► WYSOKOŚĆ STAWEK ◄ 2) 1% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust.1 pkt.3 i ust.3 –7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI lokalnych (j. t. Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 84 z późniejszymi zmiaUCHWAŁA Nr XIII/105/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 nami) oraz związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej października 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek w zakresie poboru, uzdatniania i dostawy wody wraz z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków na potrzeby ludności. w podatku od nieruchomości.

3. Od gruntów: 1. Dla budynków: 1) 0,67 zł od 1m² powierzchni, związanych z prowadzeniem 1) 0,57 zł od 1m² powierzchni użytkowej budynków mieszkaldziałalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikonych lub ich części, 2) 16,68 zł od 1m² powierzchni użytkowej budyn- wania w ewidencji gruntów i budynków, 2) 0,35 zł od 1m² powierzchni letniskowych, ków związanych z prowadzeniem dzia3) 3,74 zł od 1ha powierzchni pod jeziorami, zajętych na zbiorłalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych niki wodne retencyjne lub elektrownie wodne, 4) 0,23 zł od 1m² powierzchni pozostałych, w tym zajętych na lub ich części zajętych na prowadzenie prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego działalności go- przez organizacje pożytku publicznego. spodarczej, PODATEK ROLNY 3) 8,64 zł od 1m² powierzchni użytkowej budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym, 4) 3,71 zł od 1 m² powierzchni budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych.

5) od pozostałych budynków lub ich części: a) 6,20 zł od 1m² powierzchni użytkowej za garaże, od osób fizycznych, b) 4,28 zł od 1m² powierzchni użytkowej za budynki gospodarcze, c) 6,20 zł od 1m² powierzchni użytkowej budynków letniskoUCHWAŁA Nr XIII/106/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 wych, d) 4,26 zł od 1 m² powierzchni użytkowej budynków pozostałych, października 2007 roku w sprawie określenia średniej ceny skupu w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności żyta dla celów podatku rolnego. pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego. Średnia cena skupu żyta przyjmowana jako podstawa obliczenia 2. Od budowli: 1) 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust.1 pkt.3 i podatku rolnego na obszarze Gminy w Gniewie wynosi 40,00 zł ust.3 –7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opła- za 1q. tach lokalnych (j. t. Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 84 z późniejszymi

PODATEK LEŚNY

2

Nowiny Gniewskie 2/2008

Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 22 października 2007 roku w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2007 r. (Monitor Polski Nr 79, poz. 846). Średnia cena sprzedaży drewna przyjmowana jako podstawa obliczenia podatku leśnego na terenie gminy Gniew wynosi 147,28 zł za 1 m³ drewna.

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH UCHWAŁA nr XIII/107/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 października 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek w podatku od środków transportowych oraz uchwała nr XIV/124/07 z dnia 05 grudnia 2007 roku.

1. Dla samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu: a) powyżej 3,5 ton do 5,5 tony włącznie 408 zł b) powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie 612 zł c) powyżej 9 ton a poniżej 12 ton 714 zł 2. Dla samochodów ciężarowych z zawieszeniem pneumatycznym lub z zawieszeniem uznanym za równoważne o dopuszczalnej masie całkowitej: a) równej lub wyższej niż 12 ton, a mniejszej niż 18 ton - o liczbie osi - dwie 918 zł - o liczbie osi - trzy i więce 816 zł b) równej lub wyższej niż 18 ton, a mniejszej niż 26 ton - o liczbie osi - dwie i trzy 1224 zł - o liczbie osi - cztery i więcej 1122 zł c) równej lub wyższej niż 26 ton, - o liczbie osi dwie i trzy 1034 zł - o liczbie osi - cztery i więcej 1688 zł 3. Dla samochodów ciężarowych z innym systemem zawieszenia osi jezdnych o dopuszczalnej masie całkowitej: a) równej lub wyższej niż 12 ton, a mniejszej niż 18 ton: - o liczbie osi - dwie 1278 zł - o liczbie osi - trzy i więcej 918 zł b) równej lub wyższej niż 18 ton, a mniejszej niż 26 ton: - o liczbie osi - dwie i trzy 1608 zł - o liczbie osi - cztery i więcej 1224 zł c) równej lub wyższej niż 26 ton: - bez względu na liczbę osi 2204 zł 4. Dla ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów: a) powyżej 3,5 ton do 5,5 tony włącznie 612 zł b) powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie 714 zł c) powyżej 9 ton a poniżej 12 ton 918 zł 5. Dla ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą, z zawieszeniem pneumatycznym lub zawieszeniem uznanym za równoważne, o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów: a) równej lub wyższej niż 12 ton, a mniejszej niż 18 ton: - bez względu na liczbę osi 1122 zł b) równej lub wyższej niż 18 ton, a mniejszej niż 36 ton: - bez względu na liczbę osi 1270 zł

c) równej lub wyższej niż 36 ton: - o liczbie osi – dwie 1442 zł - o liczbie osi - trzy i więcej 1808 zł 6. Dla ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą, z innym systemem zawieszenia osi jezdnych o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów: a) równej lub wyższej niż 12 ton, a mniejszej niż 18 ton: - bez względu na liczbę osi 1548 zł b) równej lub wyższej niż 18 ton, a mniejszej niż 36 ton: - bez względu na liczbę osi 1740 zł c) równej lub wyższej niż 36 ton: - bez względu na liczbę osi 2289 zł 7. Dla przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego: - od 7 ton i poniżej 12 ton 510 zł 8. Dla przyczep lub naczep z zawieszeniem pneumatycznym lub z zawieszeniem uznanym za równoważne o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów: a) równej lub wyższej niż 12 ton, a mniejszej niż 18 ton: - bez względu na liczbę osi 816 zł b) równej lub wyższej niż 18 ton, a mniejszej niż 36 ton: - bez względu na liczbę osi 1020 zł c) równej lub wyższej niż 36 ton: - bez względu na liczbę osi 1122 zł 9. Dla przyczepy lub naczepy z innym systemem zawieszenia osi jezdnych o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów: a) równej lub wyższej niż 12 ton, a mniejszej niż 18 ton: - bez względu na liczbę osi 868 zł b) równej lub wyższej niż 18 ton, a mniejszej niż 36 ton: - bez względu na liczbę osi 1160 zł c) równej lub wyższej niż 36 ton: - bez względu na liczbę osi 1527 zł 10. Dla autobusów, w zależności od liczby miejsc do siedzenia: - mniejszej niż 30 miejsc 714 zł - równej lub większej niż 30 miejsc 1224 zł Dla pojazdów wyprodukowanych przed 1999 rokiem: a) od samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu: - powyżej 3,5 ton do 5,5 tony włącznie 458 zł - powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie 662 zł - powyżej 9 ton a poniżej 12 ton 764 zł b) od ciągnika siodłowego lub balastowego przystosowanego do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton:

Nowiny Gniewskie 2/2008

3

- powyżej 3,5 ton i poniżej 5,5 tony 662 zł - od 5,5 tony i poniżej 9 ton 766 zł - od 9 ton i poniżej 12 ton 968 zł c) od przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego: - od 7 ton i poniżej 12 ton 560 zł d) od autobusów, w zależności od liczby miejsc do siedzenia: - mniejszej niż 30 miejsc 764 zł - równej lub większej niż 30 miejsc 1274 zł

3) Przy sprzedaży z namiotu, przyczepy kempingowej pobiera się opłatę w wysokości 9,00 zł 4) Przy sprzedaży z samochodu osobowego i dostawczego pobiera się opłatę w wysokości 6,00 zł 5) Przy sprzedaży z samochodu ciężarowego lub ciągnika rolniczego z przyczepą pobiera się opłatę w wysokości 8,00 zł

Dla pojazdów wyprodukowanych po 1999 roku a posiadających katalizatory lub spełniających wymogi norm w zakresie ochrony środowiska EURO 1 lub 2 udokumentowane świadectwem homologacji producenta: a) od samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu: - powyżej 3,5 ton do 5,5 tony włącznie 358 zł - powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie 562 zł - powyżej 9 ton a poniżej 12 ton 664 zł b) od ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton: - powyżej 3,5 ton i poniżej 5,5 tony 562 zł - od 5,5 tony i poniżej 9 ton 664 zł - od 9 ton i poniżej 12 ton 868 zł c) od przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego: - od 7 ton i poniżej 12 ton 460 zł d) od autobusów, w zależności od liczby miejsc do siedzenia: - mniejszej niż 30 miejsc 664 zł - równej lub większej niż 30 miejsc 1174 zł

Za pozostawione pojazdy na placu targowym pobierana jest opłata jak za prowadzenie handlu z tych pojazdów.

W przypadku ustawienia dodatkowych urządzeń handlowych przy obiektach wymienionych w pkt. 1 do 3 pobiera się opłatę dodatkową w zależności od zajętej powierzchni za 1 m2 w wysokości 5,00 zł

Opłata za działalność obwoźną w zakresie małej gastronomii wynosi za 1 m2 zajętej powierzchni 5,00 zł

► ZWOLNIENIA OBOWIĄZUJĄCE◄

OPŁATA TARGOWA

W 2008 ROKU 1) UCHWAŁA Nr II/26/06 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie zwolnienia z podatku od środków transportowych: Zwalnia się z podatku od środków transportowych pojazdy służące do ochrony przeciwpożarowej oraz pojazdy służące do utrzymania porządku i bezpieczeństwa na terenie Gminy Gniew.

Zwolnienie obowiązuje na lata 2007 i 2008.

2) UCHWAŁA Nr XIII/109/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 października 2007 roku w sprawie zwolnienia z podatku od nieruchomości:

UCHWAŁA nr XIII/108/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 października 2007 roku w sprawie opłat targowych na terenie Gminy Gniew.

Dzienne stawki opłaty targowej: 1) Przy sprzedaży obnośnej z ręki, koszyka, skrzyni, wiadra itp. pobiera się opłatę w wysokości 2,00 zł 2) Przy sprzedaży warzyw, owoców, ziemniaków, kwiatów żywych i sztucznych oraz art. spożywczych pobiera się opłatę w wysokości 4,00 zł

4

Nowiny Gniewskie 2/2008

§1 1) Zwalnia się z podatku od nieruchomości grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako „dr – drogi”.

2) Zwolnienie przysługuje jeżeli drogi są jedynymi dojazdowymi do innych nieruchomości i podatnik uzyska pozytywną opinię Referatu Gospodarki Nieruchomościami Urzędu Miasta i Gminy w Gniewie. §2 1) Zwolnienie, o którym mowa w §1 następuje na wniosek podatnika składany corocznie przez okres obowiązywania zwolnienia (według załącznika nr 1 do niniejszej uchwały).

2) Zwolnienie będzie stosowane w latach 2008-2010.

§3 Zwolnienie od podatku następuje w drodze decyzji Burmistrza Miasta i Gminy w Gniewie.

Wzór wniosku dostępny jest w Referacie Podatkowym Urzędu Miasta i Gminy w Gniewie, Plac Grunwaldzki 1, 83-140 Gniew.

3) UCHWAŁA Nr II/25/06 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie zwolnienia z podatku od nieruchomości oraz w podatku rolnym Zwalnia się na terenie Gminy Gniew od podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego budynki lub ich części oraz grunty zajęte na potrzeby ochrony przeciwpożarowej z wyjątkiem oddanych w posiadanie w celu prowadzenia działalności gospodarczej.

Zwolnienie obowiązuje na lata 2007 i 2008.

4) UCHWAŁA Nr XIII/112/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 października 2007 roku w sprawie zwolnienia z podatku od nieruchomości oraz w podatku rolnym: Zwalnia się na terenie Gminy Gniew od podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego budynki lub ich części oraz grunty wykorzystywane na cele muzeum rejestrowanego wpisanego do Państwowego Rejestru Muzeów prowadzonego przez Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z zastrzeżeniem - Zwolnienie przysługuje podatnikowi, który wydzierżawia, użycza lub wynajmuje budynki lub ich części oraz grunty na cele muzeum rejestrowanemu, co potwierdzi stosowna umową - z wyjątkie zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.

Zwolnienie obowiązuje na lata 2008 i 2009.

5) UCHWAŁA Nr XIII/111/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 października 2007 roku w sprawie zwolnienia z podatku rolnego: §1 1. Zwalnia się z podatku rolnego użytki rolne, na których obsadzona jest wierzba energetyczna.

2. Zwolnienie zostaje udzielone na lata 2008-2009.

§1 Zwalnia się z podatku od nieruchomości garaże będące własnością inwalidów grupy I i II oraz służące do przechowywania wózków inwalidzkich o napędzie mechanicznym i innych pojazdów samochodowych, których przydatność posiadania ze względu na inwalidztwo potwierdzona jest zaświadczeniem wydanym przez lekarza - z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. §2 Zwolnienie, o którym mowa w §1 następuje na wniosek podatnika (według załącznika nr 1 do niniejszej uchwały) i obowiązuje na rok 2008. §3 Zwolnienie z podatku od nieruchomości następuje w drodze decyzji Burmistrza Miasta i Gminy w Gniewie.

Wzór wniosku dostępny jest w Referacie Podatkowym Urzędu Miasta i Gminy w Gniewie, Plac Grunwaldzki 1, 83-140 Gniew.

► INFORMACJE DOTYCZĄCE ZMIAN ◄ W PRAWIE PODATKOWYM Od 1 stycznia 2008 roku opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych nie podlegają samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej 3,5 tony.

Od 1 stycznia 2008 roku wchodzą w życie przepisy dot. podatku od posiadania psów, który został zastąpiony opłatą od posiadania psów. Niezbędnym warunkiem obowiązywania opłaty od posiadania psów jest podjęcie przez radę gminy uchwały w sprawie wprowadzenia tej opłaty na terenie gminy.

Na terenie Gminy Gniew nie będzie pobierana opłata od posiadania psów.

§2 1. Zwolnienie, o którym mowa w §1 następuje na wniosek podatnika składanego corocznie przez okres obowiązywania zwolnienia (według załącznika nr 1 do niniejszej uchwały).

2. Początek okresu zwolnienia nie może być wcześniejszy niż pierwszy dzień miesiąca następującego po dniu złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1). §3 Zwolnienie od podatku następuje w drodze decyzji Burmistrza Miasta i Gminy w Gniewie wydawanej corocznie przez cały okres obowiązywania zwolnienia. §4 Zwolnienie z podatku rolnego nie przysługuje jeżeli użytki rolne są zwolnione z mocy ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (j. t . Dz. U. z 2006 roku Nr 136, poz. 969 z późniejszymi zmianami).

Wzór wniosku dostępny jest w Referacie Podatkowym Urzędu Miasta i Gminy w Gniewie, Plac Grunwaldzki 1, 83-140 Gniew.

6) UCHWAŁA Nr XIII/110/07 Rady Miejskiej w Gniewie z dnia 30 października 2007 roku w sprawie zwolnienia z podatku od nieruchomości:

Nowiny Gniewskie 2/2008

5

Rozliczamy PITY INFORMACJE DO ZEZNANIA PIT-37 O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU W 2007 ROKU. Formularz PIT-37 wybiera podatnik, który uzyskał dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) i to wyłącznie za pośrednictwem płatników.

Formularz jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym: 1) wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu: − wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej, − emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych), − świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, − należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, − zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, − stypendiów, − przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia, obowiązków społecznych, działalności sportowej), − przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych, − świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, − należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym, − należności z umowy aktywizacyjnej, 2) nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, 3) nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów małoletnich dzieci, 4) nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.

W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków, powyższe warunki dotyczą obojga małżonków.

Podatnicy, którzy nie spełniają wyżej wymienionych warunków, a ma do nich zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy, wypełniają zeznanie PIT-36.

Formularz PIT-37 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Wyboru sposobu opodatkowania podatnicy dokonują w poz.

6 poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu oraz złożenie podpisu(ów) w części J. Przed zaznaczeniem w poz. 6 kwadratu nr 2, 3 albo 4 oraz przed podpisaniem zeznania, należy zapoznać się z warunkami, jakie trzeba spełnić, aby skorzystać z tego sposobu opodatkowania. ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAŁŻONKÓW Z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy, mogą wystąpić małżonkowie: 1) podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,

6

Nowiny Gniewskie 2/2008

o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy, 2) pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, 3) między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, 4) jeżeli do żadnego z nich w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy: • art. 30c ustawy (dot. opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej 19% stawką podatku), • ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym 1) regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, • ustawy o podatku tonażowym2), 5) którzy wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków złożyli nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy.

Jeżeli małżonkowie spełniają wszystkie z powyższych warunków, to mogą – na swój wniosek – być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów (ustalonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy), po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 ustawy. W tym przypad-

ku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.). Powyższa zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27 ustawy, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Z kolei, zgodnie z art. 6a ust. 1 ustawy, wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być złożony przez podatnika, który: 1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, 2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego, i jeżeli: 1) ani do podatnika, ani do jego małżonka, w roku podatkowym, nie mają zastosowania przepisy: • art. 30c ustawy (dot. opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej 19% stawką podatku), • ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, • ustawy o podatku tonażowym, 2) wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów został złożony nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy.

Do podatników, którzy spełniają powyższe warunki i złożyli wniosek, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy, stosuje się sposób opodatkowania wskazany w art. 6 ust. 2 ustawy, tj. podatek określa się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków (ustalonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy), po uprzednim odliczeniu, odrębnie u każdego z małżonków, kwot, o których mowa w art. 26 ustawy, z tym że do dochodów tych nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.).

Powyższa reguła ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód opodatkowany jest zgodnie z art. 27 ustawy, lub osiągnął dochód w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Jednocześnie należy pamiętać, iż podatnikom, którzy złożyli wniosek, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy, nie przysługuje prawo opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE Poz. 89 i 90 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne.

Odliczeniu podlegają składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm.): • potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpie-

czenie chorobowe, z tym że w przypadku podatników osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu; kwotę potrąconych składek płatnik wykazuje w poz. 81 informacji PIT-11, • zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Nie podlegają odliczeniu od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne: • odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c ustawy, • odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, • odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku tonażowym, • zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, • których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c ustawy oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Kwota odliczanych w poz. 89 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 60. Odpowiednio kwota odliczanych w poz. 90 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 87.

ODLICZENIA OD DOCHODU - WYKAZANE W CZĘŚCI B ZAŁĄCZNIKA PIT/O Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.

Odliczenie w poz. 93 nie może przekroczyć kwoty z poz.

91. Odpowiednio odliczenie w poz. 94 nie może przekroczyć kwoty z poz. 92.

ODSETKI OD KREDYTU (POŻYCZKI) MIESZKANIOWEGO - WYKAZANE W CZĘŚCI B.1. ZAŁĄCZNIKA PIT/D Poz. 95 wypełniają podatnicy korzystający, na zasadzie praw nabytych, z odliczeń od dochodu z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, podlegającemu w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Opis tej ulgi został zamieszczony w broszurze informacyjnej do załącznika PIT/D. Odliczenie w poz. 95 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 91 po odliczeniu kwoty z poz. 93. W

Nowiny Gniewskie 2/2008

7

przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, dokonywane w poz. 95 odliczenie nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 91 i 92 pomniejszonej o kwoty z poz. 93 i 94.

ODLICZENIA OD DOCHODU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH - WYKAZANE W CZEŚCI B.3. ZAŁĄCZNIKA PIT/D Poz. 96, 97 i 98 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń od dochodu wydatków mieszkaniowych.

Dokonywane w poz. 97 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 91 po odliczeniu kwot z poz. 93 i 95.

W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, dokonywane w poz. 97 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 91 i 92 pomniejszonej o kwoty z poz. 93, 94 i 95.

Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.

PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU (poz. 100) Podstawą obliczenia podatku dla podatników rozliczających swoje dochody: • indywidualnie - jest kwota z poz. 99 (po zaokrągleniu do pełnych złotych), • wspólnie z małżonkiem (dotyczy osób, które w poz. 6 zaznaczyły kwadrat nr 2 albo 3) - jest połowa kwoty z poz. 99 (po zaokrągleniu do pełnych złotych), • w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - jest połowa kwoty z poz. 99 (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

OBLICZONY PODATEK – zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy*) Należy obliczyć podatek od podstawy z poz. 100. Skala podatkowa obowiązująca w 2007 r.: Podstawa obliczenia podatku w złotych ponad 43.405 85.528

do 43.405 85.528

Podatek wynosi 19% minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr 7.674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43.405 20.311 zł 31 gr + 40 % nadwyżki ponad 85.528 zł

Tak obliczony podatek, podatnicy rozliczający swoje dochody: • indywidualnie - wpisują w poz. 101 zeznania, • wspólnie z małżonkiem (dotyczy osób, które w poz. 6 zaznaczyły kwadrat nr 2 albo 3) - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 101 zeznania, • w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 101 zeznania.

Uwaga! Jeżeli kwota podatku obliczonego w powyższy sposób jest liczbą ujemną, w poz. 101 należy wpisać „0”.

DOLICZENIA DO PODATKU Obowiązek wykazania i doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku wynika z postanowień art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509, z późn. zm.), art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz.

1956, z późn. zm.), art. 14 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588) oraz Monitor Finansowy

8

Redaktor Naczelna: Anna Czyżewska NowinyWspółpraca: GniewskieRPO, 2/2008 Magdalena Dworakowska

art. 45 ust. 3a ustawy.

W konsekwencji poz. 102 wypełniają podatnicy, którzy m.in.: 1) skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym: • wycofali ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany, • w całości zmienili przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy, • otrzymali zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonali odliczeń, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, • wycofali oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowali zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, • przenieśli uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych, • zbyli grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu, 2) w roku podatkowym otrzymali zwrot uprzednio: • zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne, • odliczonej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, o którą nastąpiło zmniejszenie podatku na podstawie art. 27d ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r., • zapłaconego za granicą i odliczonego podatku.

WNIOSEK O PRZEKAZANIE 1% PODATKU NALEŻNEGO NA RZECZ ORGANIZACJI POŻYTKU PUBLICZNEGO (OPP) Stosownie do postanowień art. 45 ust. 5c-5d ustawy, naczelnik urzędu skarbowego - na wniosek podatnika – przekazuje na rzecz OPP kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego z zeznania podatkowego, po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół. Przekazanie ww. kwoty, po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego, nastąpi w terminie trzech miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego, pod warunkiem, że zeznanie podatkowe zostanie złożone przed upływem terminu określonego dla jego złożenia.

Wskazanie w zeznaniu podatkowym OPP poprzez podanie jej nazwy i numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, traktuje się na równi ze złożeniem wniosku. Należy pamiętać, iż zgodnie z przepisami ustawy, można wskazać tylko jedną OPP, znajdującą się w wykazie organizacji mających status organizacji pożytku publicznego, o którym mowa w art. 45 ust. 5g ustawy. Źródło: Ministerstwo Finansów

Adres redakcji: Pl. Grunwaldzki 17, 83-140 Gniew tel. 535-40-21, e-mail: nowiny@gniew.pl