Aula 2
Cálculo do IR na Bolsa
Por onde começar? Para começar os cálculos mensais do IR na bolsa, você deve solicitar a documentação para o cliente. São elas: Todas as notas de corretagens Relatório CEI - Negociações de Ativos Extrato de Corretora Relatório de Ativos em Custódia
Separando as Operações A apuração deve ser separada em operações Swing Trade, Day Trade e com Fundos de Investimentos Imobiliários.
SWING TRADE Quando a compra e a venda são realizadas em datas diferentes. 15% de IR Prejuízos são compensados apenas com lucros em Op. Swing Trade
DAY TRADE Quando a compra e a venda são realizadas no mesmo dia. 20% de IR Prejuízos são compensados apenas com lucros em Op. Day Trade
FII
São ativos que possuem alíquota de IR específica e ficha própria na Declaração de Ajuste Anual. 20% de IR Prejuízos são compensados apenas com lucros em FII Obs: Lembrando que haverá mudanças caso a Reforma Tributária seja aprovada
Cálculo do Custo por Ação Esse cálculo é importante pois o custo do ativo não é composto somente pelo valor de mercado. São considerados no custo a taxa de corretagem, emolumentos e impostos.
EXEMPLO Compra de 100 ações de AZUL4 por R$ 25,00 e custos R$ 12,00. 100 x 25,00 = R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 + R$ 12,00 = R$ 2.512,00 R$ 2.512,00 / 100 = R$ 25,12 Custo por Ação: R$ 25,12
Cálculo do Preço Médio O preço médio deve ser calculado pois o mesmo ativo pode ser adquirido várias vezes, em datas distintas e por preços diferentes. Portanto, no ato da venda, o valor considerado de compra para apuração do resultado é o custo médio.
EXEMPLO Compra em 31/05/2021 100 ações de AZUL4 com custo por ação de R$ 25,12 Total da compra: R$ 2.512,00 Compra em 15/06/2021 200 ações de AZUL4 com custo por ação de R$ 26,58 Total da compra: R$ 5.316,00 Compra em 10/07/2021 100 ações de AZUL4 com custo por R$ 27,01 Total da compra: R$ 2.701,00 Quantidade de Ativos: 400
Preço Médio (2.512 + 5.316 + 2.701) R$ 10.529 / 400 = 26,32 preço médio por ação. Venda em 31/07/2021 200 ações de AZUL4 com custo por ação de R$ 27,60 Total da venda: R$ 5.520,00
Apuração dos Resultados Valor da Venda – Preço Médio = Lucro/Prejuízo R$ 5.520,00 – R$ 5.264,00 = R$ 256,00 IR 15% = R$ 38,40
Isenção dos 20k Antes da apuração do mensal é importante verificar se o cliente se enquadra ou não na Isenção dos 20k.
Como funciona a Isenção? Se o total das vendas do mês for inferior a R$ 20 mil reais, os lucros em ações e ouro swing trade serão isentos de IR. Se o total das vendas do mês dor superior a R$ 20 mil reais, todo o lucro será tributado.
Observar: Total das vendas inclui todos os tipos de ativo Isenção somente para Ações em SWING TRADE Outros ativos que não sejam ações e ouro não entram na isenção Os lucros isentos não são utilizados nas compensações de prejuízos Os lucros isentos são informados na Ficha de Rendimentos Isentos e Não Tributáveis – Código 20
Régras Gerais para cálculos de IR Fazer apurações de resultados separadas em Day Trade, Swing Trade e FII; Descontar do valor do IR a pagar o IRRF; Compensação de prejuízos é por tipo de operação; Os IR a pagar por tipo de operação serão somados em DARF única no código 6015.
Simulação de Apuração Swing Trade Ativos
Compra
Venda
Lucro/Prejuízo
PETRA (100)
2.000,00
2.370,00
370,00
COGN3 (300)
2.685,00
2.160,00
-525,00
TOTS3 (500)
14.200,00
14.900,00
700,00 545,00
Total Swing Trade
Day Trade Ativos
Compra
Venda
Lucro/Prejuízo
PETRA (100)
2.000,00
2.080,00
80,00
COGN3 (100)
875,00
832,00
-43,00
TOTS3 (300)
8.670,00
8.725,00
55,00 92,00
Total Day Trade
Fechamento da Apuração Swing Trade
Day Trade
545,00
92,00
95,00
-
Base de IR
450,00
92,00
IR Devido
67,50
18,40
1,85
2,60
65,65
15,80
Ação Resultado do Mês Prejuízo a Compensar de meses anteriores
IR Retido na Fonte IR a Recolher
Mercado de opções Opções é o direito de comprar ou vender uma ação em determinada data por preço já estipulado. O valor da Opção é variável conforme o mercado. O valor da Ação da Opção é fixo, chamado como preço de Strike.
No mercado de opções há 3 cenários Opção Exercida: Compõe o custo da ação. Opção Não Exercida: Gera prejuízo passível de compensação. Ganhos de Capital da Opção: Tributado em 15% se S.T ou 20% se D.T. Os prejuízos podem ser compensados No caso de opções exercidas e venda da ação no mesmo dia, não é considerado day trade.
Mercado Futuro No mercado futuro são negociados contratos de compra e venda de ativos com quantidade, vencimentos e valor já determinados. Os ativos negociados são commodities agrícolas e índices. É muito comum operações day trade em grande movimento Os prejuízos podem ser compensados No fim do contrato o lucro é tributado a 15% Nas operações D.T é tributado a 20%
Investimentos no Exterior Carnê Leão: Informar os recebimentos dos dividendos mensais GCAP: Informar o ganho de capital e gerar DARF do IR IRPF202*: Entregar a Declaração de Ajuste Anual
ISENÇÃO Investimentos no exterior também possui isenção de IR, porém, as regras são bem diferentes da isenção do Brasil. Se o total das vendas do mês for inferior a R$ 35.000,00, todos os lucros são isentos de IR. Porém, se o total das vendas for superior a R$ 35.000,00, os lucros serão
PREJUÍZOS Diferente do Brasil, os prejuízos em operações no exterior não podem ser compensados na apuração mensal do IR e não são informados na Declaração de Ajuste Anual. Prejuízos são perdas para o investidor, não há recuperação.
DARF Pode ser gerado pelo Sicalc ou GCAP no código 8523.