Aula 2 - Jornada Contador de Investimentos

Aula 2

Cálculo do IR na Bolsa

Por onde começar?

Para começar os cálculos mensais do IR na bolsa, você deve solicitar a documentação para o cliente. São elas: Todas as notas de corretagens Relatório CEI - Negociações de Ativos Extrato de Corretora Relatório de Ativos em Custódia

Separando as Operações A apuração deve ser separada em operações Swing Trade, Day Trade e com Fundos de Investimentos Imobiliários.

SWING TRADE Quando a compra e a venda são realizadas em datas diferentes.

15% de IR Prejuízos são compensados apenas com lucros em Op. Swing Trade

DAY TRADE Quando a compra e a venda são realizadas no mesmo dia.

20% de IR Prejuízos são compensados apenas com lucros em Op. Day Trade

FII

São ativos que possuem alíquota de IR específica e ficha própria na Declaração de Ajuste Anual.

20% de IR Prejuízos são compensados apenas com lucros em FII Obs: Lembrando que haverá mudanças caso a Reforma Tributária seja aprovada

Cálculo do Custo por Ação Esse cálculo é importante pois o custo do ativo não é composto somente pelo valor de mercado. São considerados no custo a taxa de corretagem, emolumentos e impostos.

EXEMPLO Compra de 100 ações de AZUL4 por R$ 25,00 e custos R$ 12,00.

100 x 25,00 = R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 + R$ 12,00 = R$ 2.512,00 R$ 2.512,00 / 100 = R$ 25,12 Custo por Ação: R$ 25,12

Cálculo do Preço Médio O preço médio deve ser calculado pois o mesmo ativo pode ser adquirido várias vezes, em datas distintas e por preços diferentes. Portanto, no ato da venda, o valor considerado de compra para apuração do resultado é o custo médio.

EXEMPLO Compra em 31/05/2021 100 ações de AZUL4 com custo por ação de R$ 25,12 Total da compra: R$ 2.512,00 Compra em 15/06/2021 200 ações de AZUL4 com custo por ação de R$ 26,58 Total da compra: R$ 5.316,00 Compra em 10/07/2021 100 ações de AZUL4 com custo por R$ 27,01 Total da compra: R$ 2.701,00 Quantidade de Ativos: 400

Preço Médio (2.512 + 5.316 + 2.701) R$ 10.529 / 400 = 26,32 preço médio por ação.

Venda em 31/07/2021 200 ações de AZUL4 com custo por ação de R$ 27,60 Total da venda: R$ 5.520,00

Apuração dos Resultados Valor da Venda – Preço Médio = Lucro/Prejuízo R$ 5.520,00 – R$ 5.264,00 = R$ 256,00 IR 15% = R$ 38,40

Isenção dos 20k Antes da apuração do mensal é importante verificar se o cliente se enquadra ou não na Isenção dos 20k.

Como funciona a Isenção?

Se o total das vendas do mês for inferior a R$ 20 mil reais, os lucros em ações e ouro swing trade serão isentos de IR. Se o total das vendas do mês dor superior a R$ 20 mil reais, todo o lucro será tributado.

Observar: Total das vendas inclui todos os tipos de ativo Isenção somente para Ações em SWING TRADE Outros ativos que não sejam ações e ouro não entram na isenção Os lucros isentos não são utilizados nas compensações de prejuízos Os lucros isentos são informados na Ficha de Rendimentos Isentos e Não Tributáveis – Código 20

Régras Gerais para cálculos de IR Fazer apurações de resultados separadas em Day Trade, Swing Trade e FII; Descontar do valor do IR a pagar o IRRF; Compensação de prejuízos é por tipo de operação; Os IR a pagar por tipo de operação serão somados em DARF única no código 6015.

Simulação de Apuração Swing Trade Ativos

Compra

Venda

Lucro/Prejuízo

PETRA (100)

2.000,00

2.370,00

370,00

COGN3 (300)

2.685,00

2.160,00

-525,00

TOTS3 (500)

14.200,00

14.900,00

700,00 545,00

Total Swing Trade

Day Trade Ativos

Compra

Venda

Lucro/Prejuízo

PETRA (100)

2.000,00

2.080,00

80,00

COGN3 (100)

875,00

832,00

-43,00

TOTS3 (300)

8.670,00

8.725,00

55,00 92,00

Total Day Trade

Fechamento da Apuração Swing Trade

Day Trade

545,00

92,00

95,00

-

Base de IR

450,00

92,00

IR Devido

67,50

18,40

1,85

2,60

65,65

15,80

Ação Resultado do Mês Prejuízo a Compensar de meses anteriores

IR Retido na Fonte IR a Recolher

Mercado de opções Opções é o direito de comprar ou vender uma ação em determinada data por preço já estipulado.

O valor da Opção é variável conforme o mercado. O valor da Ação da Opção é fixo, chamado como preço de Strike.

No mercado de opções há 3 cenários Opção Exercida: Compõe o custo da ação.

Opção Não Exercida: Gera prejuízo passível de compensação.

Ganhos de Capital da Opção: Tributado em 15% se S.T ou 20% se D.T. Os prejuízos podem ser compensados No caso de opções exercidas e venda da ação no mesmo dia, não é considerado day trade.

Mercado Futuro No mercado futuro são negociados contratos de compra e venda de ativos com quantidade, vencimentos e valor já determinados. Os ativos negociados são commodities agrícolas e índices. É muito comum operações day trade em grande movimento Os prejuízos podem ser compensados No fim do contrato o lucro é tributado a 15% Nas operações D.T é tributado a 20%

Investimentos no Exterior Carnê Leão: Informar os recebimentos dos dividendos mensais GCAP: Informar o ganho de capital e gerar DARF do IR IRPF202*: Entregar a Declaração de Ajuste Anual

ISENÇÃO Investimentos no exterior também possui isenção de IR, porém, as regras são bem diferentes da isenção do Brasil.

Se o total das vendas do mês for inferior a R$ 35.000,00, todos os lucros são isentos de IR. Porém, se o total das vendas for superior a R$ 35.000,00, os lucros serão

PREJUÍZOS Diferente do Brasil, os prejuízos em operações no exterior não podem ser compensados na apuração mensal do IR e não são informados na Declaração de Ajuste Anual. Prejuízos são perdas para o investidor, não há recuperação.

DARF Pode ser gerado pelo Sicalc ou GCAP no código 8523.