Länderbezogene Risikoauswertung bei fehlender A1 -Bescheinigung
Auszug aus A1-Survey — Juni 2018
Einleitung
Fragenkatalog
Zusammenfassung der Ergebnisse
Einleitung
A1-Survey
Der Arbeitgeber oder der Arbeitnehmer sind gesetzlich verpflichtet, jede Entsendung beim zuständigen Versicherungsträger anzuzeigen. Im Sozialversicherungsrecht gibt es keine Unterscheidung zwischen Entsendungen und Dienstreisen. Dies bedeutet, dass für jede noch so kurze Entsendung ab dem ersten Tag eine A1-Bescheinigung notwendig ist. Eine zeitliche Bagatellgrenze für Entsendungen sehen die gesetzlichen Rahmenbedingungen nicht vor.
Eine Entsendung liegt nicht nur in den Fällen vor, in denen der Mitarbeiter zur Durchführung eines Projektes im Ausland eingesetzt wird. Auch die Teilnahme an Konferenzen oder Seminaren, d.h. jeder beruflich bedingte Grenzübertritt, erfordert die Mitführung einer A1-Bescheinigung. Voraussetzung dafür ist die Beantragung der A1-Bescheinigung vor Beginn der Auslandstätigkeit. In vielen europäischen Ländern wird die fehlende A1-Bescheinigung mit Sanktionen und Bußgeldern bestraft.
KPMG in Deutschland hat in diesem Zusammenhang im Juni 2018 eine Umfrage (A1-Survey) in allen EU/EWR-Staaten und der Schweiz zu den Compliance-Anforderungen durchgeführt. Ziel war es, anhand von 7 Fragen festzustellen, wie die einzelnen Länder in der Praxis mit dem Thema „A1-Bescheinigung“ umgehen und welche Sanktionen und Bußgelder bei fehlenden A1-Bescheinigungen erhoben werden.
Nachfolgend präsentieren wir Ihnen gern die Ergebnisse der Umfrage „Länderbezogene Risikoauswertung bei fehlender A1-Bescheinigung“
Fragenkatalog
Die Umfrage umfasste die folgenden Fragen:
Ist es erforderlich, bei kurzen Geschäftsreisen (unter einer Woche) aus einem anderen Mitgliedstaat eine A1-Bescheinigung mitzuführen?
Falls die Antwort auf die vorstehende Frage „nein“ lautet: Ab welcher Dauer muss eine A1Bescheinigung bei einer Geschäftsreise oder einer Entsendung mitgeführt werden?
Stellt ein Verstoß gegen die Mitführungspflicht eine Ordnungswidrigkeit dar?
Falls die Antwort auf die vorstehende Frage „ja“ lautet: Wie wird ein solcher Verstoß geahndet?
Überprüfen die Behörden regelmäßig, ob die Mitführungspflicht der A1-Bescheinigungen eingehalten wird?
Sind die Sozialversicherungsbehörden mit anderen Behörden wie Steuer-, Einwanderungs- oder lokalen Meldebehörden vernetzt? Oder anders formuliert: Wie erfahren die Sozialversicherungsbehörden, dass sich ein Geschäftsreisender ohne A1-Bescheinigung in Ihrem Land aufhält?
Gibt es weitere Aspekte, die im Zusammenhang mit dem Erhalt einer A1-Bescheinigung berücksichtigt werden müssen?
Fragenkatalog
Die Umfrage erfasste die folgenden Länder:
Österreich Finnland Lettland Portugal
Belgien Frankreich Liechtenstein Rumänien
Bulgarien Deutschland Litauen Slowakei
Kroatien Griechenland Luxemburg Slowenien
Republik Zypern Ungarn Malta Spanien
Tschechien Irland Niederlande Schweden
Dänemark Island Norwegen Schweiz
Estland Italien Polen Vereinigtes Königreich
Zusammenfassung der Ergebnisse
Zusammenfassung der Ergebnisse
Ist es erforderlich, bei kurzen Geschäftsreisen (unter einer Woche) aus einem anderen Mitgliedstaat eine A1-Bescheinigung mitzuführen?
Ja Nein Keine strenge Umsetzung Sonstiges
Im Gesamtergebnis hat sich gezeigt, dass knapp 60 % der befragten Länder bereits A1-Bescheinigungen für kurzfristige Einsätze (< 1 Woche) verlangen.
Zusammenfassung der Ergebnisse
Ist es erforderlich, bei kurzen Geschäftsreisen (unter einer Woche) aus einem anderen Mitgliedstaat eine A1-Bescheinigung mitzuführen? Ja Nein
41 % der befragten Länder gaben an, dass bei fehlender A1-Bescheinigung in ihren Ländern Sanktionen und/oder Bußgelder verhängt werden.
Zusammenfassung der Ergebnisse
Überprüfen die Behörden regelmäßig, ob die Mitführungspflicht der A1-Bescheinigungen eingehalten wird?
Ja Nein Keine strenge Umsetzung Sonstiges
60 % der befragten Länder gaben an, dass die Mitnahmepflicht der A1-Bescheinigung regelmäßig überprüft wird.
Länderbezogene Auswertung des Fragenkatalogs
Country-By-Country Report
Fragen & Antworten
Ist es erforderlich, bei kurzen Geschäftsreisen (unter einer Woche) aus einem anderen Mitgliedstaat eine A1-Bescheinigung mitzuführen? Ja.
Falls die Antwort auf die vorstehende Frage „nein“ lautet: Ab welcher Dauer muss eine A1-Bescheinigung bei einer Geschäftsreise oder einer Entsendung mitgeführt werden?
Die Regelung sieht keinen Mindestzeitraum oder eine Toleranzzeit vor.
Stellt ein Verstoß gegen die Mitführungspflicht eine Ordnungswidrigkeit dar?
Ja, es wird eine Verwaltungsstrafe verhängt. Unter bestimmten Umständen kann die A1-Bescheinigung jedoch nachträglich ausgestellt und vorgelegt werden.
Falls die Antwort auf die vorstehende Frage „ja“ lautet: Wie wird ein solcher Verstoß geahndet?
Es werden regelmäßige Überprüfungen durchgeführt, insbesondere auf Baustellen. Zudem wird die Einhaltung im Rahmen von Betriebsprüfungen kontrolliert.
Überprüfen die Behörden regelmäßig, ob die Mitführungspflicht der A1-Bescheinigungen eingehalten wird?
Es werden regelmäßige Überprüfungen durchgeführt, insbesondere auf Baustellen. Zudem wird die Einhaltung im Rahmen von Betriebsprüfungen kontrolliert.
Sind die Sozialversicherungsbehörden mit anderen Behörden wie Steuer-, Einwanderungs- oder lokalen Meldebehörden vernetzt? Oder anders formuliert: Wie erfahren die Sozialversicherungsbehörden, dass sich ein Geschäftsreisender ohne A1-Bescheinigung in Ihrem Land aufhält?
Es werden regelmäßige Überprüfungen durchgeführt, insbesondere auf Baustellen. Zudem wird die Einhaltung im Rahmen von Betriebsprüfungen kontrolliert.
Gibt es weitere Aspekte, die im Zusammenhang mit dem Erhalt einer A1-Bescheinigung berücksichtigt werden müssen?
Vor Aufnahme der Tätigkeit muss das Formular ZKO 3 oder ZKO 4 (mit Angaben zur Entlohnung des Arbeitgebers) an die Zentrale Koordinationsstelle für die illegale Beschäftigung des österreichischen Bundesministeriums für Finanzen (ZKO) gesendet werden.
Fragen & Antworten
Ist es erforderlich, bei kurzen Geschäftsreisen (unter einer Woche) aus einem anderen Mitgliedstaat eine A1-Bescheinigung mitzuführen?
Ja, es gelten keine Ausnahmen.
Falls die Antwort auf die vorstehende Frage „nein“ lautet: Ab welcher Dauer muss eine A1-Bescheinigung bei einer Geschäftsreise oder einer Entsendung mitgeführt werden?
n/a
Stellt ein Verstoß gegen die Mitführungspflicht eine Ordnungswidrigkeit dar?
Nein, es wird keine direkte Strafe verhängt. Wird jedoch kein (gültiges) A1-Dokument vorgelegt, können die lokalen Behörden beschließen, dass die belgische Sozialversicherungsgesetzgebung Anwendung findet, und entsprechende Sozialversicherungsbeiträge auf das während der Beschäftigung in Belgien gezahlte Gehalt erheben. Für die Regularisierung vergangener Arbeitsaufenthalte können Verzugszinsen (7 % pro Jahr) und Aufschläge (10 %) auf die fälligen Sozialabgaben erhoben werden.
Falls die Antwort auf die vorstehende Frage „ja“ lautet: Wie wird ein solcher Verstoß geahndet?
n/a
Überprüfen die Behörden regelmäßig, ob die Mitführungspflicht der A1-Bescheinigungen eingehalten wird?
Ja, im Rahmen der vorgeschriebenen LIMOSA-Meldung, wenn der Arbeitnehmer nicht der belgischen Sozialversicherung unterliegt, und der Einsetzung eines Verbindungsbeauftragten. Sämtliche Prozesse erfolgen elektronisch, was Anpassungen und Überprüfungen erleichtert.
Fragen & Antworten
Sind die Sozialversicherungsbehörden mit anderen Behörden wie Steuer-, Einwanderungs- oder lokalen Meldebehörden vernetzt? Oder anders formuliert: Wie erfahren die Sozialversicherungsbehörden, dass sich ein Geschäftsreisender ohne A1-Bescheinigung in Ihrem Land aufhält?
Ja, wenn eine Arbeitserlaubnis erforderlich ist, muss auch ein Dokument über die Sozialversicherung (Bestätigung des Arbeitgebers, dass die belgische Sozialversicherungsgesetzgebung Anwendung findet/ Kopie der A1-Bescheinigung oder einer anderen Bescheinigung über den Sozialversicherungsschutz/ behördliche Genehmigung der Freistellung von der Sozialversicherungs-pflicht in Belgien) vorgelegt und der Beantragung der Arbeitserlaubnis beigefügt werden. Darüber hinaus werden Sozialversicherungsprüfungen regelmäßig und stichprobenartig überprüft. Die Verjährungsfrist für Verstöße beträgt 3 Jahre (7 Jahre bei Betrug). Zudem kann derjenige, bei dem die Tätigkeiten in Belgien ausgeführt werden (falls zutreffend), die Einhaltung der LIMOSA-/A1-Vorschriften fordern, da er einer Mithaftung in Bezug auf die LIMOSA-Meldung unterliegt.
Gibt es weitere Aspekte, die im Zusammenhang mit dem Erhalt einer A1-Bescheinigung berücksichtigt werden müssen?
Ist jemand in Belgien tätig, der nicht der belgischen Sozialversicherungsgesetzgebung unterliegt, sind die Einreichung einer LIMOSA-Meldung und die Ernennung eines Verbindungsbeauftragten erforderlich. In diesem Zusammenhang können (im Gegensatz zur A1-Bescheinigung) Ausnahmen gelten.
Zur Einsicht der kompletten Umfrage
Haben wir Ihr Interesse geweckt? kontaktieren Sie uns gerne.
Ihre Ansprechpartner
KPMG AG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Frank Seidel
Partner, Global Mobility Services, Tax
T +49 30 2068 4585
fseidel@kpmg.com
Matthias Henne
Senior Manager, Global Mobility Services, Tax
T +49 211 475 7392
mhenne@kpmg.com
Kerstin Kind
Manager, Global Mobility Services, Tax
T +49 69 9587 3353
kkind@kpmg.com
Daniel Schütz
Manager, Global Mobility Services, Tax
T +49 211 475 6456
dschuetz@kpmg.com
www.kpmg.de/socialmedia
Die enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur und nicht auf die spezielle Situation einer Einzelperson oder einer juristischen Person ausgerichtet. Obwohl wir uns bemühen, zuverlässige und aktuelle Informationen zu liefern, können wir nicht garantieren, dass diese Informationen so zutreffend sind wie zum Zeitpunkt ihres Eingangs oder dass sie auch in Zukunft so zutreffend sein werden. Niemand sollte aufgrund dieser Informationen handeln ohne geeigneten fachlichen Rat und ohne gründliche Analyse der betreffenden Situation. Unsere Leistungen erbringen wir vorbehaltlich der berufsrechtlichen Prüfung der Zulässigkeit in jedem Einzelfall.
© 2018 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative (“KPMG International”), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.