24.1 Základní členění závazků a pohledávek
Pro správné naplnění účetních výkazů (rozvahy) je třeba rozlišovat základní druhy pohledávek a závazků. Protože v rozvaze jsou řádky: Jiné pohledávky, Jiné závazky. Tj. jiné než obchodní. Uvedené dělení je dle původních předpisů.
Pohledávky Závazky
311 obchodní (odběratelé)
315 ostatní pohledávky
Reklamace
– Prodej majetku
– Náhrada škody
– Postoupení pohledávky
– Náhrada výdajů, které nejsou
nákladem účetní jednotky (přefakturace elektřiny...)
Časové rozlišení
378 jiné pohledávky
– Pořízení cenných papírů
– Výnosy z cenných papírů
Poskytnutí krátkodobé půjčky
311A – ostatní dlouhodobé pohle‑ dávky
– Poskytnutí dlouhodobé půjčky
– Poskytnutí obchodního úvěru
321 obchodní (dodavatelé)
325 ostatní závazky – Reklamace
– Pojistné zákonné
– Dluh za škodu
– Odkup pohledávky
– Předfakturace nákladů, které nejsou nákladem účetní jednotky
– Časové rozlišení
379 jiné závazky
– Clo při dovozu
– Pojistné dobrovolné
479 – ostatní dlouhodobé dluhy (závazky)
– Přijetí dl. půjčky
– Přijetí obch. úvěru
Pohledávky a závazky za společníky, účastníky sdružení, zaměstnanci:
24.2 Závazky a pohledávky za společníky
Závazky (dluhy) ke společníkům při rozdělování zisku (364)
Jedná se o účetní případ, kde vzniká povinnost srazit a odvést srážkovou
daň z podílů. Zákon o daních z příjmů (ZDP) určuje lhůty pro sražení
této daně i lhůty pro její odvod FÚ.
Výše této srážkové daně v roce 2022 činí 15 %.
Časové povinnosti pro sražení a odvedení srážkové daně z podílů:
POVINNOST
však do 3
po rozhodnutí dne R
Specifikum je ve výkazu Cash Flow, kde se úhrada podílů včetně odvedené srážkové daně uvádí na společném řádku C26.
Dalším specifikem jsou tři základní zákonné blokační podmínky pro výplatu podílů dle zákona o obchodních korporacích (= vědomost).
Pohledávky za společníky při úhradě ztráty (354)
Na základě rozhodnutí valné hromady:
25. Zásoby
Zásoby představují u obchodních a výrobních firem nejčastější účetní případy. Ale většina účtování probíhá automaticky dle nastavení v agendě zásoby.
Rozlišujeme dvě základní skupiny zásob:
• nakupované (materiál a zboží);
• vytvořené vlastní činností.
Co musí účetní vědět u přijaté faktury za zásoby Pokud obdržíte běžnou fakturu, která se týká pořízení zásob, musíte si vždy odpovědět na následující základní otázky. Proč? U zásob se může jednat o vazbu na podrobnou skladovou evidenci. Správnou odpověď by měla dát vnitropodniková směrnice firmy.
Otázky nad fakturou (výdajovým pokladním dokladem) zásob:
1. Jedná se o materiál, který se účtuje přímo do spotřeby?
To má každá firma určeno. Tyto položky se nevedou ve skladové evidenci. Týká se to např. kancelářských potřeb, prostředků na úklid apod. Bývá to i u spotřeby náhradních dílů.
Z důvodů kontrolních je dobré je vést na samostatné analytice účtu. Jde tak sledovat, zdali nepřekročily normální firemní výši.
501AU/321
2. Firma používá u účtování zásob způsob B?
U materiálu 501/321 U zboží 504/321
Poznámky:
a) U této metody je mylná představa, že se nemusí provádět inventura. Opak je pravdou – fyzická inventura je základním předpokladem pro správné použití této metody.
b) V průběhu roku je nepravdivá rozvaha i výkaz zisku a ztráty v řádcích, které se týkají zásob.
3. Firma používá u účtování zásob způsob A?
Zde se použije spojovací účet pro skladovou evidenci.
U materiálu 111/321
U zboží 131/321
Samostatnou kapitolou jsou vlastní zásoby, které vyrábí firma sama. Ukázka