M AT E R I Á L
Pol.
Označení účetního případu
Účtování metodou A
Kč
MD
D
Účtování metodou B MD
D
účtování přijatého ODD před úhradou dodavatelské faktury 1.
Materiál v ceně pořízení
2 500
111
321
501
321
2.
Přijatý ODD ūū kladný zápis ūū příp. storno zápis
200 –200
321 111 (112)
111 (112) 321
321 501
501 321
2 300
321
221
321
221
321
501
321
3.
Úhrada zbytku dodavatelské faktury
1.
Materiál v ceně pořízení
2 500
111
2.
Úhrada dodavatelské faktury
2 500
321
221
321
221
3.
Zaúčtování přijatého ODD
200
315
111 (112)
315
501
4.
Úhrada ODD
200
221
315
221
315
účtování přijatého ODD po úhradě dodavatelské faktury
Je vhodné pohledávky plynoucí z přijatého ODD účtovat na účtu ostatních pohledávek (např. účet 315), aby se pohledávky tohoto typu odlišily od běžných pohledávek za odběrateli.
PŘÍKLAD
Aktivace materiálu Na vytváření materiálu bylo vynaloženo 12 000 Kč přímých vlastních nákladů různých druhů (likvidovaný dlouhodobý majetek v důsledku škody, osobní náklady včetně pojistného atd.), takto vytvořený materiál byl prostřednictvím aktivace převeden na sklad, aby část tohoto materiálu byla následně vydána do spotřeby a spotřebována v účetní jednotce. Pol.
Označení účetního případu
Kč
MD
D
1.
Náklady související se vznikem materiálu (zde souhrnně, zpravidla se jedná o několik různorodých položek)
12 000
5xx
xxx
2.
Aktivace materiálu (pokud se pořizuje postupně, pak se užije účet pořízení materiálu, jinak lze účtovat přímo na skladový účet materiálu)
12 000
111 (112)
585
3.
Spotřeba části aktivovaného materiálu
4 000
501
112
POZNÁMKA
Do 31. 12. 2015 se aktivace zásob účtovala na stranu D příslušného účtu z účtové skupiny 62 – Aktivace (např. MD 111/D 621), od 1. 1. 2016 se aktivace účtuje na stranu D příslušného účtu z účtové skupiny 58 – Změna stavu zásob vlastní činnosti a aktivace, účtuje se zde o snížení nákladů souvisejících s vytvořením aktiv. Účtová skupina 62 – Aktivace byla zrušena. Při aktivace totiž dochází k úpravě nákladů, hodnota aktivace vychází z nákladového ocenění zásob.
83
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS258758