98
Ekonomické a finanční řízení pro neekonomy
Tab. 3.7 Rozvaha pana Gumy v den objednání Aktiva (tis. Kč)
Pasiva (tis. Kč)
Dlouhodobý majetek
1 000
Vlastní kapitál
800
Oběžný majetek
600
Zásoby
300
Cizí zdroje
800
Pohledávka
200
Závazky z obchodních styků
500
Peníze
100
Bankovní úvěr
300
1 600
1 600
Pan Guma se snaží problém s pohledávkami vůči odběratelům řešit s nejvyšší opatrností, zejména k panu Švecovi nemá příliš velkou důvěru. Vždycky, když si pan Švec něco objedná, nechá si od něj půlku částky vyplatit jako zálohu. Teď zrovna pan Švec objednal speciálně upravené podrážky za 100 tis. Kč, pan Guma už inkasoval polovinu částky jako zálohu, ačkoli zakázku vyřídí až do 14 dnů. Jakým způsobem se projeví v rozvahách obou podniků odvedení zálohy? Řešení: Pan Švec s lítostí sáhne do své pokladny a pošle panu Gumovi 50 tis. Kč na jeho účet. Protože nejde o odvedení platby za zboží či služby, ale jen o zálohu, vzniká panu Švecovi pohledávka (k panu Gumovi) a naopak pan Guma má závazek k panu Švecovi. V rozvahách obou pánů můžeme sledovat změny v položce peníze (ať už v pokladně, nebo na běžném účtu) a v položce pohledávky u pana Švece a položce závazky u pana Gumy (viz tab. 3.8). Tab. 3.8 Dopad vybrání zálohy na položky rozvahy pana Švece a pana Gumy podnik pana Švece Aktiva (tis. Kč) Dlouhodobý majetek
500
Oběžný majetek
280
Zásoby
50
podnik pana Gumy
Pasiva (tis. Kč) Vlastní kapitál
Cizí zdroje
660
Aktiva (tis. Kč) Dlouhodobý majetek
1 000
Oběžný majetek
650
120
Zásoby
Pasiva (tis. Kč) Vlastní kapitál
800
300
Cizí zdroje
850
Pohledávka
130 + 50 Závazky = 180 z obchodních styků
20
Pohledávka
200
Závazky z obchodních styků
500 + 50 = 550
Peníze
100 – 50 Bankovní úvěr
100
Peníze
150
Bankovní úvěr
300
780
780
1 650
1 650
Všimněte si změn celkových sum aktiv a pasiv – panu Gumovi celková suma vzrostla, protože získal zdroj financování, pan Švec pouze přesunul peníze, které měl, do pohledávek, tedy
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS240291