98
Účetní případy pro podnikatele 2016
Řešení u akciové společnosti: Operace č. 1.
2. 3.
Popis účetního případu a) Upsání akcií b) Ážio c) Pohledávka za upsaný základní kapitál Úhrada akcií – peněžitý vklad Zápis do veřejného rejstříku
MD – – 353 221 419
DAL 419 412 – 353 411
Kč 1 000 000 200 000 1 200 000 1 200 000 1 000 000
Příklad č. 24 Nákup a prodej akcií – využití metody průměrných cen Účetní jednotka ABCXYZ, a. s. nakupovala a následně prodávala akcie obchodní korporace Beta, a. s. v pořadí dle následující tabulky: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Nákup 6 ks za celkovou hodnotu 24 jednotek (např. Kč – obdobně viz dále) Nákup 6 ks za celkovou hodnotu 36 Kč Prodej 10 ks – vyřazení z účetnictví za průměrnou cenu Nákup 4 ks za celkovou hodnotu 32 Kč Prodej 4 ks – vyřazení z účetnictví za průměrnou cenu Nákup 2 ks za celkovou hodnotu 10 Kč Prodej 4 ks – vyřazení z účetnictví za průměrnou cenu
Řešení:
1. 2.
Nákup 6 ks za 24 Kč Nákup 6 ks za 36 Kč
Ks 6
Nákup akcií Kč/kus 4
Kč 24
Ks –
Prodej akcií Kč/kus –
Kč –
Zůstatek akcií Ks Kč 6 24
6
6
36
–
–
–
12
60
3. 4.
Prodej 10 ks Nákup 4 ks za 32 Kč
– 4
Průměrná cena akcie: 60/12 = 5 – – 10 5 8 32 – –
50 –
2 6
10 42
5. 6.
Prodej 4 ks Nákup 2 ks za 10 Kč
– 2
Průměrná cena akcie: 42/6 = 7 – – 4 7 5 10 – –
28 –
2 4
14 24
7.
Prodej 4 ks
–
Průměrná cena akcie: 24/4 = 6 – – 4 6
24
0
0
Příklad č. 25 Nákup a prodej akcií – využití metody FIFO Zadání je shodné jako u předchozího příkladu. Účetní jednotka ABCXYZ, a. s. si ve své vnitropodnikové směrnici zvolila metodu FIFO.
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS218672
99
Účtová třída 2 – krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky
Řešení: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Popis operace Nákup 6 ks za celkovou hodnotu 24 Kč Nákup 6 ks za celkovou hodnotu 36 Kč Prodej 10 ks – vyřazení z účetnictví: Nákup 4 ks za celkovou hodnotu 32 Kč Prodej 4 ks – vyřazení z účetnictví: Nákup 2 ks za celkovou hodnotu 10 Kč Prodej 4 ks – vyřazení z účetnictví:
Vyřazení – v ocenění metodou FIFO
6 ks za 4 Kč + 4 ks za 6 Kč 2 ks za 6 Kč +2 ks za 8 Kč 2 ks za 8 Kč + 2 ks za 10 Kč
Příklad č. 26 Podílové listy u podílníka Účetní jednotka ABCXYZ, a. s. chce investovat volné finanční prostředky do podílových listů. Ekonomický poradce si vyfakturoval 3 000 Kč za poradenství. Obchodní korporace uzavřela smlouvu s investiční společností a krátkodobě (od 10. 10. 2015 do 5. 3. 2016) koupila 100 000 kusů podílových listů po 1,5000. K 31. 12. je aktuální hodnota podílových listů (VK/PL) ve výši 1,6000. K datu odprodeje činí aktuální hodnota (VK/PL) 1,6500. Vstupní poplatek za nákup a výstupní poplatek za odkup podílových listů byl stanoven vždy na 1 % z aktuální hodnoty podílových listů. Operace č. 1. 2. 3. 4. 5.
6. 7. 8.
Popis účetního případu Datum Rok 2015 Poradenství ekonomického poradce 1. 10. 2015 Platba ekonomickému poradci – 7. 10. 2015 z běžného účtu Investování do podílových fondů – 10. 10. 2015 koupě 100 000 ks po 1,5000 Vstupní poplatek za nákup podílo10. 10. 2015 vých listů (1 % z hodnoty podílových listů) Změna reálné hodnoty 100 000 ks 31. 12. 2015 podílových listů (aktuální hodnota = 1,6000) Rok 2016 Prodej 100 000 ks podílových lisů – 5. 3. 2016 aktuální hodnota = 1,6500 Výstupní poplatek (1 % z hodnoty 5. 3. 2016 podílových listů) Vyřazení prodaných podílových listů 5. 3. 2016 • analytický účet 251.01 – • analytický účet 251.02 –
MD
DAL
Kč
251.1 325
325 221
3 000 3 000
251.1
221
150 000
251.1
221
1 500
251.02
664
5 500
221
661
165 000
568
221
1 650
561 – –
– 251.01 252.02
160 000 154 500 5 500
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS218672
100
Účetní případy pro podnikatele 2016
3.6 Účtová skupina 26 – Převody mezi finančními účty Navrhované syntetické účty v rámci účtové skupiny: 261 – Peníze na cestě Názorné účetní případy (popřípadě nejčastější souvztažné operace):
Příklad č. 1 Zaúčtujte následující účetní případy: 1. Výběr peněz z banky a převoz do pokladny (na výplatu mezd) ve výši 250 000 Kč: a) pokladní příjmový doklad; b) výpis z účtu peněžních prostředků. 2. Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti v celkové výši 210 000 Kč. 3. Převod hotovosti z pokladny na účet peněžních prostředků 30 000 Kč: a) pokladní výdajový doklad; b) výpis z účtu peněžních prostředků. 4. Převod mezi bankovními účty účetní jednotky 888 000 Kč: a) výpis z účtu peněžních prostředků, ze kterého je účtovaná částka převáděna; b) výpis z účtu peněžních prostředků, na který je účtovaná částka převáděna. Řešení: Operace č. 1.
2. 3.
4.
Popis účetního případu Výběr peněz z banky a převoz do pokladny a) pokladní příjmový doklad b) výpis z účtu peněžních prostředků Výplata mezd zaměstnancům Převod hotovosti z pokladny na běžný účet a) pokladní výdajový doklad b) výpis z účtu peněžních prostředků Převod mezi účty peněžních prostředků a) výpis z účtu, ze kterého je účtovaná částka převáděna b) výpis z účtu, na který je účtovaná částka převáděna
211 1.a 250 000 2.
210 000
3.a 30 000
261 1.b 250 000 1.a 3.a
30 000 3.b
MD
DAL
211 261 331
261 221 211
250 000 250 000 210 000
261 221
211 261
30 000 30 000
261
221.10
888 000
221.20
261
888 000
250 000
Kč
221 3.b 30 000 1.b 250 000
30 000
4.a 888 000 4.b 888 000
2.
331 210 000
221.10 4.a
888 000
221.20 4.b 888 000
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS218672