98
Účetnictví, daně a audit v obchodních korporacích
Stejně jako u valutové pokladny má účetní jednotka v případě účtování na devizových účtech možnost volby použít aktuální nebo pevný kurz v souladu s vnitřní směrnicí. Kurzový zisk nebo kurzová ztráta k rozvahovému dni jsou účtovány ve prospěch finančních výnosů (účet 663 – Kurzový zisk) nebo na vrub finančních nákladů (účet 563 – Kurzová ztráta). Schéma 56 Účtování o devizových bankovních účtech 221 – Bankovní účty Různé účty (devizy) Různé účty Inkaso pohledávky Úhrada závazku (kurz dle směrnice) (kurz dle směrnice) Vyúčtování zálohy (kurzové rozdíly)
Výběr valut do pokladny (kurz dle směrnice)
Kurzový zisk (kurz ČNB) Kurzová ztráta (kurz k rovahovému dni ČNB) k rozvahovému dni
Krátkodobé cenné papíry se při jejich pořízení účtují stejně jako dlouhodobý finanční majetek nejprve na kalkulační účet 259 – Pořizovaný krátkodobý finanční majetek, kde se vytváří pořizovací cena, která zahrnuje vedle ceny pořízení i vedlejší pořizovací náklady, jako jsou odměny makléřům, poradcům, burzám. V pořizovací ceně se pak převádí cenné papíry na příslušný majetkový účet. K rozvahovému dni se majetkové i dluhové cenné papíry k obchodování na veřejných trzích přeceňují na reálnou hodnotu. Změny reálné hodnoty se účtují výsledkově, tj. jako finanční náklad na účtu 564 – Náklady z přecenění majetkových cenných papírů, nebo jako finanční výnos na účtu 664 – Výnosy z přecenění majetkových cenných papírů. V obou případech se jedná i o daňový náklad či výnos. Realizovatelné cenné papíry na neveřejných trzích může účetní jednotka rovněž přecenit na reálnou hodnotu (pokud je schopná jí zjistit), avšak v tomto případě se přecenění účtuje rozvahově na vrub nebo ve prospěch vlastního kapitálu (účet 414 – Oceňovací rozdíly z přecenění majetku). Ostatní krátkodobé cenné papíry se na reálnou hodnotu nepřeceňují.
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS215750