§ 16/3
Pořízení zboží z 3Z a dovoz do EU, do tuzemska
§ 61/e
služby kulturní a související zboží
§ 107, § 107a
§ 61/d
služby sportovní poskytnuté osobám vykonávajícím sportovní činnost
Zrušení registrace identifikované osoby
§ 61/a
služby a související zboží vlastním členům jako protihodnota člen. příspěvku
Osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně:
§ 5/1
§ 2a/2/a
Předmětem daně není pořízení zboží z EU, pokud nepřekročeno 326 000 Kč
Pokud uskutečňuje ekonomickou činnost, je povinnou osobou k dani
§ 2/1/c
§
Předmětem daně je pořízení zboží z EU
Velmi stručný neúplný popis čeho se to může týkat
= právnické osoby, které nebyly zřízeny za účelem podnikání
Právnické osoby nepovinné k dani
DPH 2016 – zákon s přehledy
98
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214687
•• = příležitostný „neplnohodnotný“ plátce jen pro některé případy přeshraničního plnění. Pro ostatní plnění vystupuje jako neplátce. •• Identifikovanou osobou (IO) je: –– osoba povinná k dani, která zatím není plátcem (nepřekročila limit obratu) –– právnická osoba nepovinná k dani (tj. neuskutečňuje ekonomickou činnost) od prvního dne pokud (= povinná registrace): –– pořídí zboží z EU nad limit (§ 6g) ....... dobrovolná volba i do limitu (§ 2b) Příklad: podnikatel jednorázově nakoupí zboží z EU za 400 tis. –– přijme služby z EU či 3Z (§ 6h) –– poskytne služby do EU dle § 9/1 (§ 6i) ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, že jsou registrovány (= dobrovolná registrace): –– poskytne vybrané služby v rámci jednoho správního místa (§ 6j) –– pokud pořídí zboží z EU podle § 2b (§ 6k) –– přijme plnění s místem plnění v CZ od osoby neusazené v CZ (služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, dodání zboží soustavami nebo sítěmi) (§ 6l/a) –– poskytne službu s místem plnění v jiném státě EU podle § 9/1 (§ 6l/b) •• V třístranném obchodě může vystupovat IO jen jako kupující (§ 17/6/d) •• Registrace: musí podat přihlášku do 15 dnů ode dne kdy se jí stala (§ 97) •• Zrušení registrace IO: –– z moci úřední (§ 107) –– na vlastní žádost (§ 107a) Přechodné ustanovení: osoba identifikovaná k dani (byla dle § 96/1–3) se stává identifikovanou osobou k 1. 1. 2013
Identifikované osoby (IO)
Přehledy
99
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214687
–– úplata z prodeje dlouhodobého majetku –– přijaté zálohy před uskutečněním zdanitelného plnění –– úplaty za plnění s místem plnění mimo tuzemsko •• Doplňková činnost uskutečňovaná příležitostně znamená, že je: –– nahodile –– neplánovaně –– malý poměr obratu z této činnosti k celkovému obratu –– malý poměr obratu z této činnosti k obratu z hlavní činnosti –– jaké použití majetku a personálu k výkonu této činnosti •• Specifický výpočet obratu pro povinnou registraci u společnosti (§ 4a/3)
Poznámka: pokud se ale jedná o soustavné příjmy a výnosy – pak ano.
•• Souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku (Nerozhoduje již od 1. 1. 2009 způsob, jakým osoba povinná k dani o realizaci příslušné transakce účtuje nebo eviduje.) •• Zahrnují se úplaty za (§ 4a/1): a) zdanitelná plnění plnění osvobozená od daně: b) s nárokem na odpočet c) bez nároku na odpočet podle § 54 až § 56a pokud jsou soustavnou činností Přechodná ustanovení č.II. bod 2.: obrat za nejvýše 12 měsíců se bude počítat za kalendářní měsíce z roku 2014 bez nájmů § 56a a z roku včetně nájmů podle § 56a. •• Nezahrnují se: –– plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, jestliže jsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně: •• z finanční činnosti (§ 54) •• z pojišťovacích činností (§ 55) •• dodání vybraných nemovitých věcí (§ 56) •• nájem vybraných nemovitých věcí (§ 56a)
Obrat (§ 4a)
DPH 2016 – zákon s přehledy
100
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214687