DPH 2016 – zákon s přehledy (Ukázka, strana 99)

§ 16/3

Pořízení zboží z 3Z a dovoz do EU, do tuzemska

§ 61/e

služby kulturní a související zboží

§ 107, § 107a

§ 61/d

služby sportovní poskytnuté osobám vykonávajícím sportovní činnost

Zrušení registrace identifikované osoby

§ 61/a

služby a související zboží vlastním členům jako protihodnota člen. příspěvku

Osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně:

§ 5/1

§ 2a/2/a

Předmětem daně není pořízení zboží z EU, pokud nepřekročeno 326 000 Kč

Pokud uskutečňuje ekonomickou činnost, je povinnou osobou k dani

§ 2/1/c

§

Předmětem daně je pořízení zboží z EU

Velmi stručný neúplný popis čeho se to může týkat

= právnické osoby, které nebyly zřízeny za účelem podnikání

Právnické osoby nepovinné k dani

DPH 2016 – zákon s přehledy

98

Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214687

•• = příležitostný „neplnohodnotný“ plátce jen pro některé případy přeshraničního plnění. Pro ostatní plnění vystupuje jako neplátce.

•• Identifikovanou osobou (IO) je: –– osoba povinná k dani, která zatím není plátcem (nepřekročila limit obratu) –– právnická osoba nepovinná k dani (tj. neuskutečňuje ekonomickou činnost) od prvního dne pokud (= povinná registrace): –– pořídí zboží z EU nad limit (§ 6g) ....... dobrovolná volba i do limitu (§ 2b) Příklad: podnikatel jednorázově nakoupí zboží z EU za 400 tis.

–– přijme služby z EU či 3Z (§ 6h) –– poskytne služby do EU dle § 9/1 (§ 6i) ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, že jsou registrovány (= dobrovolná registrace): –– poskytne vybrané služby v rámci jednoho správního místa (§ 6j) –– pokud pořídí zboží z EU podle § 2b (§ 6k) –– přijme plnění s místem plnění v CZ od osoby neusazené v CZ (služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, dodání zboží soustavami nebo sítěmi) (§ 6l/a) –– poskytne službu s místem plnění v jiném státě EU podle § 9/1 (§ 6l/b) •• V třístranném obchodě může vystupovat IO jen jako kupující (§ 17/6/d) •• Registrace: musí podat přihlášku do 15 dnů ode dne kdy se jí stala (§ 97) •• Zrušení registrace IO: –– z moci úřední (§ 107) –– na vlastní žádost (§ 107a) Přechodné ustanovení: osoba identifikovaná k dani (byla dle § 96/1–3) se stává identifikovanou osobou k 1. 1. 2013

Identifikované osoby (IO)

Přehledy

99

Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214687

–– úplata z prodeje dlouhodobého majetku –– přijaté zálohy před uskutečněním zdanitelného plnění –– úplaty za plnění s místem plnění mimo tuzemsko •• Doplňková činnost uskutečňovaná příležitostně znamená, že je: –– nahodile –– neplánovaně –– malý poměr obratu z této činnosti k celkovému obratu –– malý poměr obratu z této činnosti k obratu z hlavní činnosti –– jaké použití majetku a personálu k výkonu této činnosti •• Specifický výpočet obratu pro povinnou registraci u společnosti (§ 4a/3)

Poznámka: pokud se ale jedná o soustavné příjmy a výnosy – pak ano.

•• Souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku (Nerozhoduje již od 1. 1. 2009 způsob, jakým osoba povinná k dani o realizaci příslušné transakce účtuje nebo eviduje.)

•• Zahrnují se úplaty za (§ 4a/1): a) zdanitelná plnění plnění osvobozená od daně: b) s nárokem na odpočet c) bez nároku na odpočet podle § 54 až § 56a pokud jsou soustavnou činností Přechodná ustanovení č.II. bod 2.: obrat za nejvýše 12 měsíců se bude počítat za kalendářní měsíce z roku 2014 bez nájmů § 56a a z roku včetně nájmů podle § 56a.

•• Nezahrnují se: –– plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, jestliže jsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně: •• z finanční činnosti (§ 54) •• z pojišťovacích činností (§ 55) •• dodání vybraných nemovitých věcí (§ 56) •• nájem vybraných nemovitých věcí (§ 56a)

Obrat (§ 4a)

DPH 2016 – zákon s přehledy

100

Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214687