98
Podvojné účetnictví 2015
132 – Zboží na skladě 1)
100
1)
100
2)
100
385 – Příjmy příštích období
221 – Bankovní účty 3)
648 – Ostatní provozní výnosy
549 – Manka a škody
100
2)
100
KZ
100 3)
100
6.11.6 Dohadné účty aktivní Na účet 388 – Dohadné účty aktivní se účtuje o případech, které nelze zaúčtovat jako běžné pohledávky, přitom výnos v předpokládané výši věcně a časově s daným účetním obdobím souvisí. Typickým příkladem je pohledávka za pojišťovnou v důsledku pojistné události, pokud ještě nebyla poskytnuta pojistná náhrada a pojišťovna do data uzavírání účetních knih nepotvrdila konečnou výši náhrady. Dalším případem mohou být výnosové úroky, které nebyly bankou zahrnuty do bankovního vyúčtování, odhad částek za pronajímání licencí nebo jiných majetkových práv, pokud ještě není známa přesná výše. Zachycení dohadné položky aktivní se účtuje: Má Dáti 388 – Dohadné účty aktivní, Dal
648 – Ostatní provozní výnosy,
662 – Úroky.
V dalším období se zúčtování (zrušení) dohadné položky provádí v souvislosti se skutečně přijatou částkou, rozdíl se vyúčtuje jako zvýšení výnosů, nebo vznik nákladů: Má Dáti účty pohledávek, nebo 221 – Bankovní účty, Dal
388 – Dohadné účty aktivní.
Legenda (vychází z předchozího příkladu) 1. Vzniklá škoda na zboží v běžném období ve výši 100. 2. Odhad výše pojistné úhrady od pojišťovny, kterou lze očekávat, částka 70. 3. V následujícím roce příjem úhrady od pojišťovny v celkové výši 100. 132 – Zboží na skladě 1)
100
1)
221 – Bankovní účty 3)
648 – Ostatní provozní výnosy
549 – Manka a škody
100
100
2)
70
3b)
30
388 – Dohadné účty aktivní 2)
70
KZ
70 3a)
70
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS203748