Jiří Dušek
Daně z příjmů
přehledy, daňové a účetní tabulky
161 názorných přehledů, 30 tabulek a 5 příloh zahrnuty novely pro rok 2020
v přehledech zahrnuty odkazy na DPH i účetnictví příloha zdaňování neziskových subjektů odpočet výdajů na výzkum a vývoj církevní restituce praktické a přehledné účetní a daňové tabulky netradiční pomůcka vhodná pro účetní, podnikatele, kontrolní činnost
Jiří Dušek
Daně z příjmů přehledy, daňové a účetní tabulky
Upozornění pro čtenáře a uživatele této knihy Všechna práva vyhrazena. Žádná část této tištěné či elektronické knihy nesmí být reprodukována a šířena v papírové, elektronické či jiné podobě bez předchozího písemného souhlasu nakladatele. Neoprávněné užití této knihy bude trestně stíháno.
Edice Úãetnictví a danû
Ing. Jifií Du‰ek
Danû z pfiíjmÛ pfiehledy, daÀové a úãetní tabulky
Vydala GRADAPublishing, a.s. U PrÛhonu 22, Praha 7 tel.: 234 264 401, fax: 234 264 400 www.grada.cz jako svou 7 552. publikaci
Realizace obálky Vojtûch Koãí Odborná redaktorka: Ing. Michaela PrÛ‰ová Poãet stran 208
Tfiinácté vydání, Praha 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2020
Vytiskla Tiskárna v Ráji, s. r. o., Pardubice
© GRADAPublishing, a.s., 2020
ISBN 978-80-271-1438-2 (pdf)
ISBN 978-80-271-1048-3 (print)
Seznam pfiehledÛ ..................................................................................................................6
Seznam tabulek ....................................................................................................................9
Úvod ...................................................................................................................................10
Pfiehledy .............................................................................................................................11
Tabulky .............................................................................................................................167
Pfiíloha ã. 1 – Co je a co není samostatnou vûcí v budovách a stavbách.........................200
Pfiíloha ã. 2 – Protokol o likvidaci zásob .........................................................................202
Pfiíloha ã. 3 – V˘plata podílÛ na zisku..............................................................................203
Pfiíloha ã. 4 – Finanãní majetek – úãtování a oceÀování v roce 2020 .............................204
Pfiíloha ã. 5 – ZdaÀování neziskov˘ch subjektÛ v roce 2020...........................................206
Seznam pfiehledÛ
událost (na konci roku)
dluhÛ (§ 23/3/a/11)
Prohlubování a zvy‰ování kvalifikace59
Motivaãní pfiíspûvek studentÛm (§ 24/2/zu)60
NSK (Národní soustava kvalifikací)61
Náhrada mzdy za neschopnost62
Stravování 63
Pití na pracovi‰ti64
Motivaãní poji‰tûní65
Motivaãní poji‰tûní (§ 25/1/zn)66
Slevové karty (§ 24/2/zd)67
Evidence jízd68
Pau‰ální v˘daj na dopravu69
V˘daje na reklamu70
V˘daje na reprezentaci71
Reklamní pfiedmûty72
Tiché víno – reklamní pfiedmût73
Reklamní soutûÏe a reklamní slosování74
V˘hry z hazardních her75
Ekologické zdroje energie od 1. 1. 201176
Církevní restituce77
Nezaplacené zdravotní a sociální poji‰tûní78
Manka a ‰kody daÀovû79
Co není daÀovou ‰kodou (§ 25/2)80
Prokazatelnû provedená likvidace zásob (§ 24/2/zg) od 1. 1. 200881 ·koda na cizím majetku82
Bezúplatné plnûní – limity – uznatelnost83
Bezúplatné plnûní daÀovû uznatelné84
Komu a na co lze daÀovû darovat85
Bezúplatná plnûní na Ïivel86
Obdarovan˘87
Odmûny dárcÛm krve88
âlenské pfiíspûvky právnick˘m osobám89
Profesní komory s povinn˘m ãlenstvím90
DaÀové pfiiznání FO91
Oznámení o osvobozen˘ch pfiíjmech FO92
Domácnost 93
SluÏby péãe o dítû v dûtské skupinû94
Bytová potfieba (§ 15/3)95
Nahodil˘ pfiíjem (§ 10)96
Nezaplacené náklady v DE97
Pfiedãasné ukonãení zemûdûlské ãinnosti FO98
Pfiechod z daÀové evidence na úãetnictví99
Úmrtí podnikatele100
Vyfiazení motorového vozidla FO z OM101
Jednatelé a spoleãníci s. r. o.102
Zdanûní podílÛ na zisku a pfievodu podílÛ103
Definice spoleãností pro úãely ZDP104
Osvobození úrokÛ a licenãních poplatkÛ105
Podmínky osvobození z podílÛ na zisku106
Spojené osoby (§ 23/7)107
Cena obvyklá – definice108
Cena obvyklá (napfi. § 23/7)109
Kdy lze úroky daÀovû od FO110
V˘prosa – v˘pÛjãka – zápÛjãka – úvûr111
Bezúroãné i úroãené pÛjãky112
Soukromé Ïivotní poji‰tûní (§ 6)113
Soukromé Ïivotní poji‰tûní (§ 15)114
Finanãní náklady (§ 25/1/w)115
Rychl˘ v˘poãet pro § 25/1/w116
Vstupní cena majetku u FO (§ 29)117
Odpisování majetku118
Odpisové skupiny119
Odpisy HM k v˘robû sluneãní energie (§ 30b)120
Pûstitelské celky121
Zvífiata 122
Nehmotn˘ majetek123
Co není nehmotn˘m majetkem124
Odpisování nehmotného majetku (§ 32a)125
Nehmotn˘ majetek limity126
Preferenãní limity (kvóty)130
Odpisování movit˘ch vûcí131
Movité vûci a zvífiata132
Soubor majetku133
Komponentní odpisování134
V˘hrada vlastnictví135
Pfiedãasné uÏívání, zku‰ební provoz136
Povinné pfiedání majetku – vyvolaná investice137
OceÀovací rozdíl k nabytému majetku138
Vstupní cena a technické zhodnocení (TZ)139
TZ hrazené nájemcem140
Podmínky fiádného ukonãení FL141
Pfievod TZ na pronajímatele142
Vstupní cena u pronajímatele143
V˘daje nad rámec nájemného144
Pfiíjmy z prodeje hmotn˘ch movit˘ch vûcí (§ 4/1/c)145
Pofiízení majetku na úvûr146
Finanãní leasing (§ 21d)147
Finanãní leasing – doby odpisování148
Odpisování nájemce u FL149
DaÀov˘ v˘poãet FL150
Odkoupení pfiedmûtu FL151
Neodkoupení pfiedmûtu FL152
Opravné poloÏky pohledávek153
Odpis pohledávky u dluÏníka (§ 24/2/y)154
DaÀovû v˘hodné vyfiazení pohledávky155
Vyfiazení pohledávky do 30 000 Kã156
V˘‰e daÀov˘ch opravn˘ch poloÏek pohledávek157
Postup vyfiazení pohledávky158
Postoupení pohledávek159
Rezervy na opravy160
V˘‰e a v˘poãet rezervy na opravy161
Rezervy – moÏné ukonãení (ZoR § 7/4, 6)162
Rezervy na likvidaci solárních panelÛ163
Svûfieneck˘ fond164
Trestní zákoník ã. 40/2009 Sb.165
Trestní odpovûdnost právnick˘ch osob (zákon ã. 418/2011 Sb. od 1. 1. 2012, novela ã. 183/2016 Sb. s úãinností od 1. 12. 2016)166
Seznam tabulek
100Základní schéma listu tabulky167
102Úrok z prodlení podle obãanského zákoníku168
103Míra inflace169
105Státní dluh âeské republiky170
110 Poplatky171
120Sazby DPH172
160Sazby zákonného poji‰tûní odpovûdnosti173
190 Dny pracovního klidu174
192Letní ãas175
211Stravné pfii tuzemsk˘ch pracovních cestách od 1. 1. 2007176
215DaÀov˘ limit stravování177
256 PrÛmûrné ceny pohonn˘ch hmot – pro zamûstnance od 1. 1. 2007 – od 1. 1. 2009 i pro podnikatele178
259 Sazby náhrad za pouÏívání silniãních motorov˘ch vozidel 179
310 Sazba danû z pfiíjmÛ právnick˘ch osob (podnikatelé)180
315 SráÏková daÀ181
342/08Mûsíãní daÀ z pfiíjmÛ ze závislé ãinnosti bûÏná 2008 aÏ 2020182 Mûsíãní zálohová daÀ se solidární daní186
350 Technické zhodnocení187
361V˘daje procentem z pfiíjmÛ u FO novela od roku 2018188
362Sleva na dani u FO od 2006189
560Pomûrná ãást dovolené na zotavenou190
570/19 Nezabavitelná ãástka pro v˘poãet sráÏek ze mzdy 2019191
570/00 Nezabavitelná ãástka pro v˘poãet sráÏek ze mzdy 2020192
710 Sazby sociálního a zdravotního poji‰tûní193
712 Minimální zálohy na sociální a zdravotní poji‰tûní OSVâ194
715Maximální vymûfiovací základ soc. zdr. poji‰tûní195
720 Minimální mzda196
721 Pfiepoãet minimální hodinové mzdy197
740Ochrana zamûstnancÛ pfii platební neschopnosti zamûstnavatelÛ198
750Invalidní daÀ a prÛmûrná mzda199
Danû z pfiíjmÛ – pfiehledy, daÀové a úãetní tabulky
ÚVOD
Dostává se vám do rukou dal‰í publikace zfiady „Pfiedpisy vpfiehledech“ (DPH – zákon s pfiehledy, Úãetní uzávûrka azávûrka vpfiehledech, Vyhnûte se chybám v úãetnictví). Formu tûchto publikací mÛÏeme pfiirovnat k„pfiedpisov˘m aforismÛm“. Proã? Jejich hlavní pfiedností je struãnost. Mají snahu fiíci co nejvíce, co nejv˘stiÏnûji, ato v‰e na jediné stránce. A pokud nûkter˘ pfiehled pro vás není uÏiteãn˘, tak vás aspoÀ nezdrÏí.
DÛleÏité upozornûní: jedná se o struãné pfiehledy, proto zde nejsou podány vyãerpávající informace u dané problematiky. Je vÏdy nutné k tomu mít i platné znûní pfiedpisÛ.
Danû zpfiíjmÛ jsou vsouãasné dobû nejrozsáhlej‰í daÀov˘ zákon. Jeden atent˘Ï problém je obecnû vpfiedpisech fie‰en na mnoha místech. První ãást publikace tvofií pfiehledy, které komplexnû aco nejstruãnûji uvádûjí to nejdÛleÏitûj‰í kdanému problému. Jednotlivé odkazy na pfiedpisy umoÏÀují najít v‰e potfiebné vpfiedpisech.
Do druhé ãásti publikace jsou zafiazeny praktické daÀové a úãetní tabulky. Nûkteré jsou v‰eobecnû známé, ale jsou zde itabulky, které vám mohou pomoci vdaÀové optimalizaci a kontrolní ãinnosti. DaÀové tabulky jsou pomÛckou, do které lze nahlédnout, je-li tfieba rychle zjistit nûjaké ãíslo.
U vût‰iny tabulek je uveden ihistorick˘ pfiehled, atak nemusíte vyhledávat potfiebné star‰í údaje vrozsáhlé literatufie. Pro porovnání vãase je uvedeno procentuální, popfi. absolutní srovnání. Úãinnou pomÛckou jsou icitace zpfiedpisÛ aminimum nejdÛleÏitûj‰ích údajÛ t˘kajících se dané oblasti. KaÏdá tabulka je doplnûna pro oÏivení ménû znám˘m ãesk˘m pfiíslovím. (âerpal jsem z knihy „âeská pfiísloví“, D. Bittnerová, F. Schindler, Karolinum, Praha 1997.)
Pro odkazy na nov˘ obãansk˘ zákoník (NOZ) a zákon o obchodních korporacích (ZOK) jsem pouÏil publikaci Pfievodní tabulky a rejstfiíky (Sagit, 2012).
Publikace je urãena nejen tûm, ktefií se jiÏ touto problematikou bûÏnû zab˘vají, ale také tûm, ktefií se stouto oblastí teprve seznamují ahledají pfiehlednou asrozumitelnou orientaci. Je urãena v‰em úãetním, daÀov˘m poradcÛm, auditorÛm, studentÛm apracovníkÛm finanãních úfiadÛ.
Skuteãností je, Ïe daÀové zákony jsou ãím dále sloÏitûj‰í. Proto platí:
„Danû jsou jako slunce, ãím déle do nich hledí‰, tím ménû vidí‰.“ xy Pfiedem dûkuji za pfiípadné námûty ãi pfiipomínky.
Dûkuji Ing. B. âuhlovi za pfiehled Soukromé Ïivotní poji‰tûní a za aktuální tabulku 570 a Ing. B. Holeãkovi za aktuální pfiílohu ã. 5 a 9.
Své námûty, pfiipomínky ãi vlastní zku‰enosti mÛÏete posílat na adresu autora e-mail: dusek.jiri@tiscali.cz.
autor
Informace k daním
● Zákon ã. 586/1992 Sb., o daních z pfiíjmÛ
● Novely zákonÛ v Poslanecké snûmovnû:
–Poslanecká snûmovna –záloÏka Dokumenty –zde je: Ke snûmovním tiskÛm vytváfiíme nûkolik rejstfiíkÛ: ………dle navrÏen˘ch zmûn pfiedpisÛ Sbírky zákonÛ –zde zadáte ãíslo zákona a máte k dispozici v‰echny dokumenty, kde je tento pfiedpis mûnûn.
Doporuãení: vyuÏívejte DÛvodové zprávy jednotliv˘ch navrÏen˘ch novel.
● Nejvy‰‰í správní soud:
–záloÏka Rozhodovací ãinnost –a zde napfi. Judikatura správních soudÛ
● Generální finanãní fieditelství (GF¤) –stanoviska a pokyny
–Pokyn D-22 (ze dne 6. 2. 2015).
● Zápisy z jednání Koordinaãního v˘boru s Komorou daÀov˘ch poradcÛ âR s MF âR (http://cds.mfcr .cz/ –Danû a poplatky –Pfiíspûvky KVKDPv menu poslední)
● Zákon ã. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci pfii správû daní
Soustava daní
● HMOTNÉ: –Pfiímé:
● Danû zpfiíjmÛ (zákon ã. 586/1992 Sb.)
● DaÀ znemovit˘ch vûcí (zákon ã. 338/1992 Sb.)
● DaÀ z nabytí nemovit˘ch vûcí (zákon ã. 340/2013 Sb.) –od 1. 1. 2014
● DaÀ dûdická (zákon ã. 357/1992 Sb.) –od 1. 1. 2014 zahrnuto do daní z pfiíjmÛ
● DaÀ darovací (zákon ã. 357/1992 Sb.) –od 1. 1. 2014 zahrnuto do daní z pfiíjmÛ
● DaÀ zpfievodu nemovitostí (zákon ã. 357/1992 Sb.)
● DaÀ silniãní (zákon ã. 16/1993 Sb.)
● DaÀ z hazardních her (zákon ã. 187/2016 Sb.)
–Nepfiímé:
● DaÀ zpfiidané hodnoty (zákon ã. 235/2004 Sb.)
● Danû spotfiební (zákon ã. 353/2003 Sb.)
● Danû ekologické (zákon ã. 261/2007 Sb.)
–DaÀ ze zemního plynu a nûkter˘ch dal‰ích plynÛ
–DaÀ z pevn˘ch paliv –DaÀ z elektfiiny
● PROCESNÍ:
● Správa daní apoplatkÛ (zákon ã. 337/1992 Sb.)
● DaÀov˘ fiád (zákon ã. 280/2009Sb. platn˘ od 1. 1. 2011)
● Soudní fiád správní (zákon ã. 150/2002 Sb.)
VÏdy mûjte na pamûti
T atáÏ vûc(problém) –z jakéhopohledusenanidívám: –k jakému datu! –o jak velkou problematickou ãástku se jedná –vede úãetnictví xnevede úãetnictví
–kalendáfiní rok xhospodáfisk˘ rok
–podnikatel xnepodnikatel –fyzická osoba (FO) xprávnická osoba (PO)
–zamûstnavatel xzamûstnanec
–pronajímatel xnájemce
–danû zpfiíjmÛ xDPH –danû zpfiíjmÛ xjiné danû
–obãansk˘ zákoník xobchodní zákoník
–tuzemsko xcizina –penûÏní x nepenûÏní plnûní
–pfiemûny x nepfiemûny –od kdy je úãinnost ustanovení zákona:
● ode dne platnosti zákona
● od zdaÀovacího období, které zapoãalo v roce ...
● od úãetního období, které zapoãalo v roce ...
–zda-li nejde o zneuÏití práva
A pokud nûco vypadá velice daÀovû ãi finanãnû v˘hodné, je to vût‰inou krajnû podezfielé.
a
Základ danû vychází z VH úãetnictví, z rozdílu mezi pfiíjmy a v˘daji u toho, kdo nevede úãetnictví
DaÀové souvislosti
daÀová neutralita pfiemûn a vkladÛ
Pfiedmût danû § 18/1§ 5/1 napfi. § 23/1§ 23/6§ 23/2 § 24/2§ 23/10 § 23/15, § 24/2 (napfi. § 23a aÏ § 23d § 25/1/zh, § 30/10 § 30/10, § 38na)
Uznání skuteãnû vynaloÏen˘chnákladÛ (reprodukce vynaloÏen˘ch prostfiedkÛ)
Princip daÀovésouvztaÏnosti (Napfi. pfiíjmy osvobozené = vylouãit související v˘daje)
§ 23/5 napfi. § 24/2/p§ 24/3 § 86/3/c/ D¤ § 25/1/i (PfiedloÏit dÛkazní prostfiedky prokazující jeho tvrzení.)
V¯DAJE: fakultitavní (moÏné) obligatorní (povinné ze zákona)
DÛkazní bfiemeno je vût‰inou na poplatníkovi
Co je anení daÀov˘m nákladem
Zákon o daních z pfiíjmÛ uvádí nûkteré náklady, které jsou daÀové a které ne. Základ danû se je‰tû o nûkteré ãástky zvy‰uje (§ 23/3/a) nebo sniÏuje (§ 23/3/b, nebo lze sníÏit c). Zb˘vá ov‰em je‰tû mnoho pfiípadÛ, které zákon
jednoznaãnû nefie‰í!
● Za pfiíjmy se povaÏuje plnûní (§ 23/6): –penûÏní –nepenûÏní (ocenûné podle zákona ã. 151/1997Sb., o oceÀování majetku) § 24 (co je nákladem) § 25 (co není nákladem)
(Rambouskovo schéma)
V ˘daje (náklady) FO
Pfiíklady§ 7/3§ 9/3§ 10/4§ 24/1
Základem danû jsou pfiíjmy sníÏené o v˘daje
vynaloÏené na jejich (§ 5/1)
DOSAÎENÍ–provozní v˘daje XXXX (pfiítomnost)(nejsou to odpisy)
ZAJI·TùNÍ –správa majetkuXX–X (i budoucnost) UDRÎENÍ –odpisy majetkuXX–X (i budoucnost)
DaÀ stanovená pau‰ální ãástkou (§ 7a)
● GF¤ vydalo Pokyn D-30 ke stanovení danû pau‰ální ãástkou ze dne 5. 12. 2016
● MÛÏe mít zamûstnance i spolupracující manÏelku (manÏela). Nesmí b˘t spoleãníkem spoleãnosti.
● DaÀ stanovená pau‰ální ãástkou ãiní nejménû 600 Kã za zdaÀovací období (§ 7a/4)
● Roãní v˘‰e pfiíjmÛ v bezprostfiednû pfiedcházejících 3 zdaÀovacích období nepfiesáhla 5 000 000 Kã (§ 7a/1) –bez pfiíjmÛ podle § 6, osvobozen˘ch a zdanûn˘ch zvlá‰tní sazbou
● Pokud bude jin˘ druh pfiíjmÛ, neÏ kter˘ byl nahlá‰en FÚ, pak pokud je tento zdaÀovan˘ pfiíjem ve zdaÀovacím období vy‰‰í neÏ 15 000 Kã (§ 7a/5): –Povinnost podat daÀové pfiiznání –Tímto se ru‰í rozhodnutí o dani stanovené pau‰ální ãástkou
● Správce danû: –MÛÏe stanovit na základû Ïádosti poplatníka podané nejpozdûji do 31. ledna (§ 7a/1) –DaÀ stanoví po projednání s poplatníkem do 15. kvûtna bûÏného zdaÀovacího období (§ 7a/3) –MÛÏe stanovit daÀ pau‰ální ãástkou aÏ na 3 zdaÀovací období (§ 7a/5) –MÛÏe zru‰it od následujícího období, pokud jsou pfiíjmy vy‰‰í (§ 7a/6) –O v˘‰i pau‰ální danû sepí‰e protokol o ústním jednání (§ 7a/7)
● Poplatník je povinen vést jednoduchou evidenci o v˘‰i dosahovan˘ch pfiíjmÛ, v˘‰i pohledávek a o hmotném majetku (§ 7a/7)
● T ato daÀ je splatná do 15. prosince bûÏného zdaÀovacího období (§ 7a/8). Zálohy se neplatí (§ 38a/2/d).
● Pokud poplatník opustí reÏim danû stanovené pau‰ální ãástkou –Ïádn˘ daÀov˘ dopad.
Pau‰ální v˘daje
● = v˘daje % z pfiíjmÛ –od 1. 1. 2013 urãeny maximální limity.
● Lze i u podvojného úãetnictví (je to procento z pfiíjmÛ nikoliv z v˘nosÛ)
● Dodateãné pfiiznání (tvrzení): –z pau‰álu na skuteãné –nelze zpûtnû mûnit (§ 7/7 poslední vûta)
–ze skuteãn˘ch na pau‰ál –lze
● V takto stanovené ãástce v˘dajÛ jsou zahrnuty ve‰keré v˘daje (§ 7/8, § 9/5)
● Pau‰ální v˘daje u dílãího základu danû (§ 7) nelze kombinovat se skuteãn˘mi v˘daji.
● Povinnost vést evidenci o pfiíjmech a pohledávkách (§ 7/8, § 9/5, § 10/4 jen o pfiíjmech)
● Odpisování –pfii uplatnûní pau‰álních v˘dajÛ (§ 26/8):
–nelze uplatnit odpisy (pau‰ál obsahuje v‰echny náklady)
–nelze o tuto dobu prodlouÏit odpisování (odpisy se vedou jen evidenãnû)
● Pfii pfiechodu ze skuteãn˘ch na pau‰ál:
–dodanûní zásob a pohledávek (§ 23/8 –pfiedposlední vûta)
–základ danû se upraví za pfiedchozí zdaÀovací období a poplatník není v prodlení, pokud daÀ zaplatí do dne podání daÀového pfiiznání (§ 23/8 poslední vûta)
● Pokud zpût na skuteãné –nelze uplatnit v˘daje spojené s provozními dluhy do v˘dajÛ (§ 25/1/zd)
● Pfiíjmem je obdrÏen˘ dobropis
V ˘daje pau‰álem u FO
● Procenta a limity uvedeny v tabulce 360 a v tabulce 361 od roku 2017
● Pau‰ální v˘daje u dílãího základu danû (§ 7) nelze kombinovat se skuteãn˘mi v˘daji. Tj. ve‰keré ãinnosti z podnikání dle tohoto § 7 jsou vykázány ve skuteãn˘ch v˘dajích nebo v‰echny pau‰álem.
● PouÏití pau‰álních v˘dajÛ nelze pouÏít, pokud se pfiíjmy a v˘daje nerozdûlují: –stejn˘m pomûrem (§ 12/1):
• ze spoleãnosti
• ze spoleãenství jmûní –mezi spoluvlastníky podle vlastnick˘ch podílÛ (§ 12/2)
Pfiíklad: dva poplatníci ze spoleãnosti
PfiíjmyV˘daje
Rozdûlení pfiíjmÛ a v˘dajÛ mezi sebou
rovn˘m dílem –správnû70 : 3070 : 30 nerovn˘m dílem –chybnû70 : 3060 : 40
● Odpisování majetku: –Majetek pofiízen pfied pfiechodem na pau‰ál –tento majetek se odepisuje jen evidenãnû a to v maximální v˘‰i pfii rovnomûrném odpisování. O tuto dobu se neprodluÏuje doba odpisování (§ 26/8). –Majetek byl pofiízen v dobû pouÏití pau‰álu –tento majetek se neodepisuje. Odpisování lze zahájit prvním rokem pfii pfiechodu na skuteãné v˘daje.
● Pfiechod ze skuteãn˘ch v˘dajÛ na pau‰ální a naopak je fie‰en v § 23/8. Tyto pfiechody jsou vÏdy s daÀov˘mi dopady, a to ve zdaÀovacím období, kdy ke zmûnû uplatÀování v˘dajÛ do‰lo.
● Dodateãné pfiiznání –pokud byly uplatnûné v˘daje: –pau‰álem –nelze zmûnit dodateãn˘m pfiiznáním na v˘daje skuteãné (§ 7/7 –poslední vûta) –skuteãné –lze zmûnit dodateãn˘m pfiiznáním na v˘daje pau‰ální (§ 23/8 –poslední vûta)
Spolupracující osoby (§ 13)
• Je to spolupracující (§ 13/1):
a)manÏel
b)osoba Ïijící s poplatníkem ve spoleãnû hospodafiící domácnosti
c)ãlen rodiny zúãastnûn˘ na provozu rodinného závodu
•V ˘‰e podílÛ na pfiíjmech a v˘dajích musí b˘t stejná (§ 13/2) –pfiíklady:
Rozdûlení pfiíjmÛ a v˘dajÛ mezi dva poplatníkyPfiíjmyV˘daje
70 : 3070 : 30
70 : 3060 : 40
Rovn˘m dílem
Nerovn˘m dílem –chybnû
• Limity rozdûlení (§ 13/2): max %max za zdaÀ.obdobímax mûsíãnû
ManÏel (§ 13/3)50 %540 00045 000
Ostatní (§ 13/2)30 %180 00015 000
• Pfiíjmy a v˘daje nelze rozdûlovat (§ 13/4):
a)na dítû, které nemá ukonãenou povinnou ‰kolní docházku
b)na dítû v mûsících, kdy je na nûj uplatÀováno daÀové zv˘hodnûní
c)na manÏela, je-li na nûj uplatÀována sleva
d)na a od poplatníka, kter˘ zemfiel
NedaÀov˘ náklad –nedaÀov˘ v˘nos
● NEDA≈OVÉ v˘daje (náklady) –kdy lze uplatnit (ZDP§ 24/2/zc): –jsou poplatníkem urãeny k pfieúãtování jiné osobû nebo je tato osoba povinna je uhradit
–jen do v˘‰e pfiíjmÛ snimi souvisejících –ve stejném zdaÀovacím období –nebo souvisí sdaÀov˘mi v˘nosy vpfiedchozích zdaÀovacích obdobích
Pfiíklad: –‰koda na majetku, obdrÏená náhrada (zaúãtovaná) –pfiefakturace nedaÀov˘ch v˘dajÛ (napfi. reprezentace) zaplacená odbûratelem
● DA≈OVÉ pfiíjmy (v˘nosy) –kdy lze vylouãit (ZDP§ 23/4/e): –souvisí sv˘daji (náklady) neuznan˘mi vpfiedchozích zdaÀ. obdobích –jen do v˘‰e tûchto neuznan˘ch v˘dajÛ (nákladÛ)
Pfiíklad:Vpfiedchozím období ‰koda na majetku, neoãekávala se náhrada, zÛstatková cena byla nedaÀovû. V tomto období pfiesto pfii‰la náhrada –bude nedaÀová.