Jiří Dušek
Daně z příjmů 2016
přehledy,
daňové a účetní tabulky
153 názorných přehledů, 31 tabulek a 9 příloh zahrnuje novely pro rok 2016 v přehledech zahrnuty odkazy na DPH i účetnictví příloha zdaňování neziskových subjektů nové oznámení o osvobozených příjmech rezervy na likvidaci solárních panelů praktické a přehledné účetní a daňové tabulky netradiční pomůcka vhodná pro účetní, podnikatele, kontrolní činnost
Jiří Dušek
Daně z příjmů 2016
přehledy,
daňové a účetní tabulky
Upozornění pro čtenáře a uživatele této knihy Všechna práva vyhrazena. Žádná část této tištěné či elektronické knihy nesmí být reprodukována a šířena v papírové, elektronické či jiné podobě bez předchozího písemného souhlasu nakladatele. Neoprávněné užití této knihy bude trestně stíháno
Edice Úãetnictví a danû
Ing. Jifií Du‰ek
Danû z pfiíjmÛ 2016 pfiehledy, daÀové a úãetní tabulky
VydalaGRADAPublishing,a.s. UPrÛhonu22,Praha7,jakosvou6126.publikaci
RealizaceobálkyVojtûchKoãí OdpovûdnáredaktorkaIng.MichaelaPrÛ‰ová Poãetstran208
Jedenáctévydání,Praha2006,2007,2008,2009,2010,2011,2012,2013,2014,2015,2016 VytisklatiskárnaTiskCentrum,s.r.o.,Moravany
© GRADAPublishing, a.s., 2016
ISBN978-80-271-9036-2(pdf) ISBN978-80-271-0036-1(print)
GRADAPublishing: tel.: 234 264 401, fax: 234 264 400, www.grada.cz
Pfiílohaã.1–Cojeaconenísamostatnouvûcívbudováchastavbách.........................198
Pfiílohaã.2–Restituce,transformace..............................................................................200
Pfiílohaã.3–Protokololikvidacizásob.........................................................................201
Pfiílohaã.4–V˘platapodílÛnazisku..............................................................................202
Pfiílohaã.5–Finanãnímajetek–úãtováníaoceÀovánívroce2015.............................203
Pfiílohaã.6–Úvûr–pfiehledplateb.................................................................................204
Pfiílohaã.7–Poradenskápracovi‰tûâSÚ.......................................................................206
Pfiílohaã.8–Párnépojmyvnovémobãanskémzákoníku..............................................207
Pfiílohaã.9–ZdaÀováníneziskov˘chsubjektÛvroce2015...........................................208
Seznam pfiehledÛ
Informacekdaním11
Soustavadaní12
VÏdymûjtenapamûti13
DaÀovésouvislosti14
CojeanenídaÀov˘mnákladem15
V˘daje(náklady)FO16
Pau‰álnív˘daje17
V˘dajepau‰álemuFO18
Spolupracujícíosoby(§13)19
NedaÀov˘náklad–nedaÀov˘v˘nos20
Opravyzákladudanû(§23)21
Dodateãnévymûfienídanû22
DaÀstanovenápodlepomÛcek23
DaÀvybíranásráÏkou(§38d)24
SráÏkovádaÀzpfiíjmÛdaÀov˘chrájÛ25
Solidárnízv˘‰enídanûazálohy26
ZdanûnínerezidentÛvâR27
Danûapoplatky28
Závaznéposouzení29
Úrokzprodlení30
Poseãkání,prominutídaníapfiíslu‰enství31
Evidenceplatebvhotovosti32
Brutace(§38s)33 NûkterédaÀovévûci34
Vûcnábfiemena35 Smûna36
Narovnání37
V˘zkumav˘voj38
Odpoãetnapodporuodbornéhovzdûlávání39 Pojistnáudálost(nakonciroku)40 ZdanûnídÛchoduapenzí41
ZdanûnídluhÛ(§23/3/a/12)42 UplatnûnídaÀovéztráty43
ObdobíprodaÀ44
ZálohynadaÀzpfiíjmÛ(§38a)45
V˘‰ezálohdanûzpfiíjmÛ(§38a)46 Hospodáfisk˘rok47
Pfiechodnahospodáfisk˘rok48
MinimumdaÀovéoptimalizace49
Dohodyoprovedenípráceod1.1.201450
Závisláprácex‰varcsystémod1.1.201251
Zamûstnanec–zamûstnavatel52 Zamûstnaneckébenefity53
V˘hodnostzamûstnaneck˘chbenefitÛ54 Rekvalifikace55
Prohlubováníazvy‰ováníkvalifikace56
MotivaãnípfiíspûvekstudentÛm(§24/2/zu)57 NSK(Národnísoustavakvalifikací)58
Náhradamzdyzaneschopnost59
Stravování60 Pitínapracovi‰ti61
Motivaãnípoji‰tûní62
Motivaãnípoji‰tûní§25/1/zn63
Slevovékarty(§24/2/zd)64
Evidencejízd65
Pau‰álnív˘dajnadopravu66
V˘dajenareklamu67
V˘dajenareprezentaci68
Reklamnípfiedmûty69
Tichévíno–reklamnípfiedmût70
ReklamnísoutûÏeareklamníslosování71
Ekologickézdrojeenergie(platnostdo2010)72
Ekologickézdrojeenergieod1.1.201173
Vypofiádánímajetkov˘chpodílÛztransformacedruÏstev74
Nezaplacenézdravotníasociálnípoji‰tûní75
Mankaa‰kodydaÀovû76
ConenídaÀovou‰kodou(§25/2)77
Prokazatelnûprovedenálikvidacezásob(§24/2/zg)od1.1.200878
·kodanacizímmajetku79
Bezúplatnéplnûní–limity–uznatelnost80
BezúplatnéplnûnídaÀovûuznatelné81
KomuanacolzedaÀovûdarovat82
BezúplatnáplnûnínaÏivel83
Obdarovan˘84
OdmûnydárcÛmkrve85
âlensképfiíspûvkyprávnick˘mosobám86 Profesníkomoryspovinn˘mãlenstvím87
DaÀovépfiiznáníFO88 Oznámeníoosvobozen˘chpfiíjmechFO89 Domácnost90
SluÏbypéãeodítûvdûtskéskupinû91 Bytovápotfieba(§15/3)92
Nahodil˘pfiíjem(§10)93 NezaplacenénákladyvDE94
PfiedãasnéukonãenízemûdûlskéãinnostiFO95 PfiechodzdaÀovéevidencenaúãetnictví96 Úmrtípodnikatele97 VyfiazenímotorovéhovozidlaFOzOM98
Jednateléaspoleãnícis.r.o.99
ZdanûnípodílÛnaziskuapfievodupodílÛ100
PodmínkyprozdanûnípodílÛ101
Spojenéosoby(§23/7)102
Cenaobvyklá–definice103
Cenaobvyklá(napfi.§23/7)104
KdylzeúrokydaÀovûodFO105
V˘prosa–v˘pÛjãka–zápÛjãka–úvûr106
BezúroãnéiúroãenépÛjãky107
SoukroméÏivotnípoji‰tûní(§6)108
SoukroméÏivotnípoji‰tûní(§15)109
Finanãnínáklady(§25/1/w)110
Rychl˘v˘poãetpro§25/1/w111
VstupnícenamajetkuuFO(§29)112
Odpisovánímajetku113
Odpisovéskupiny114
Mimofiádnéodpisy(§30a)115
OdpisyHMkv˘robûsluneãníenergie(§30b)116
Pûstitelskécelky117
Zvífiata118
Nehmotn˘majetek119
Conenínehmotn˘mmajetkem120
Odpisovánínehmotnéhomajetku(§32a)121
Nehmotn˘majeteklimity122
ISO123
Zfiizovacív˘daje124
Goodwill125
Dotace126
Preferenãnílimity(kvóty)127
Odpisovánímovit˘chvûcí128
Movitévûciazvífiata129
Soubormajetku130
Komponentníodpisování131
V˘hradavlastnictví132
PfiedãasnéuÏívání,zku‰ebníprovoz133
Povinnépfiedánímajetku–vyvolanáinvestice134
OceÀovacírozdílknabytémumajetku135
Vstupnícenaatechnickézhodnocení(TZ)136
TZhrazenénájemcem137
Odkuppronajímanéhomajetkunájemcem138
PfievodTZnapronajímatele139
Vstupnícenaupronajímatele140
V˘dajenadrámecnájemného141
Pfiíjmyzprodejehmotn˘chmovit˘chvûcí(§4/1/c)142
Pofiízenímajetkunaúvûr143
Finanãníleasing(§21d)144
Finanãníleasing–dobyodpisování145
OdpisovánínájemceuFL146
DaÀov˘v˘poãetFL147
OdkoupenípfiedmûtuFL148
NeodkoupenípfiedmûtuFL149
OpravnépoloÏkypohledávek150
OdpispohledávkyudluÏníka(§24/2/y)151
DaÀovûv˘hodnévyfiazenípohledávky152
Vyfiazenípohledávkydo30000Kã153
V˘‰edaÀov˘chopravn˘chpoloÏekpohledávek154
Postupvyfiazenípohledávky155
Postoupenípohledávek156
Rezervynaopravy157
V˘‰eav˘poãetrezervynaopravy158
Rezervy–moÏnéukonãení(ZoR§7/4,6)159 RezervynalikvidacisolárníchpanelÛ160
Svûfieneck˘fond161 Trestnízákoníkã.40/2009Sb.162 Trestníodpovûdnostprávnick˘chosob(zákonã.418/2011Sb.od1.1.2012)163
Seznam tabulek
100Základníschémalistutabulky164 102Úrokzprodlenípodleobãanskéhozákoníku165
103Mírainflace166
105Státnídluhâeskérepubliky167 110Poplatky168
120SazbyDPH169
160Sazbyzákonnéhopoji‰tûníodpovûdnosti170
190Dnypracovníhoklidu171
192Letníãas172
211Stravnépfiituzemsk˘chpracovníchcestáchod1.1.2007173 215DaÀov˘limitstravování174
256PrÛmûrnécenypohonn˘chhmot–prozamûstnance od1.1.2007–od1.1.2009ipropodnikatele175
259SazbynáhradzapouÏívánísilniãníchmotorov˘chvozidel(od1.1.2007)176 310SazbadanûzpfiíjmÛprávnick˘chosob(podnikatelé)177
315SráÏkovádaÀ178 342/08MûsíãnídaÀzpfiíjmÛzezávisléãinnostibûÏná2008aÏ2014179 MûsíãnízálohovádaÀsesolidárnídaní183 350Technickézhodnocení184 360V˘dajeprocentemzpfiíjmÛuFO185 362SlevanadaniuFOod2006186 380/08PenzijníaÏivotnípoji‰tûníod1.1.2008do31.12.2014187 560Pomûrnáãástdovolenénazotavenou188 570/14Nezabavitelnáãástkaprov˘poãetsráÏekzemzdy2014189 570/15Nezabavitelnáãástkaprov˘poãetsráÏekzemzdy2015190 570/16Nezabavitelnáãástkaprov˘poãetsráÏekzemzdy2016191 710Sazbysociálníhoazdravotníhopoji‰tûní192 715Maximálnívymûfiovacízákladsoc.zdr.poji‰tûní193 720Minimálnímzda194 721Pfiepoãetminimálníhodinovémzdy195 740OchranazamûstnancÛpfiiplatebníneschopnostizamûstnavatelÛ196 750InvalidnídaÀaprÛmûrnámzda197
ÚVOD
Dostávásevámdorukoudal‰ípublikacezfiady„Pfiedpisyvpfiehledech“(DPH–zákon spfiehledy,Úãetníuzávûrkaazávûrkavpfiehledech,Vyhnûtesechybámvúãetnictví).Formu tûchtopublikacímÛÏemepfiirovnatk„pfiedpisov˘maforismÛm“.Proã?Jejichhlavní pfiednostíjestruãnost.Majísnahufiíciconejvíce,conejv˘stiÏnûji,atov‰enajedinéstránce. Apokudnûkter˘pfiehledprovásneníuÏiteãn˘,takvásaspoÀnezdrÏí.
DÛleÏitéupozornûní:jednáseostruãnépfiehledy,protozdenejsouvnûkter˘chpfiípadech uvádûnav‰echnaplatnáznûnívãase.
DanûzpfiíjmÛjsouvsouãasnédobûnejrozsáhlej‰ídaÀov˘zákon.Jedenatent˘Ïproblémje obecnûvpfiedpisechfie‰ennamnohamístech.Prvníãástpublikacetvofiípfiehledy,které komplexnûaconejstruãnûjiuvádûjítonejdÛleÏitûj‰íkdanémuproblému.Jednotlivéodkazy napfiedpisyumoÏÀujínajítv‰epotfiebnévpfiedpisech.
DodruhéãástipublikacejsouzafiazenypraktickédaÀovéaúãetnítabulky.Nûkteréjsou v‰eobecnûznámé,alejsouzdeitabulky,kterévámmohoupomocivdaÀovéoptimalizaci akontrolníãinnosti.DaÀovétabulkyjsoupomÛckou,dokterélzenahlédnout,je-litfieba rychlezjistitnûjakéãíslo.
Uvût‰inytabulekjeuvedenihistorick˘pfiehled,ataknemusítevyhledávatpotfiebnéstar‰í údajevrozsáhléliteratufie.Proporovnánívãasejeuvedenoprocentuální,popfi.absolutní srovnání.ÚãinnoupomÛckoujsouicitacezpfiedpisÛaminimumnejdÛleÏitûj‰íchúdajÛ t˘kajícíchsedanéoblasti.KaÏdátabulkajedoplnûnaprooÏiveníménûznám˘mãesk˘m pfiíslovím.(âerpaljsemzknihy„âeskápfiísloví“,D.Bittnerová,F.Schindler,Karolinum, Praha1997.)
Proodkazynanov˘obãansk˘zákoník(NOZ)azákonoobchodníchkorporacích(ZOK) jsempouÏilpublikaciPfievodnítabulkyarejstfiíky(Sagit,2012).
Publikacejeurãenanejentûm,ktefiísejiÏtoutoproblematikoubûÏnûzab˘vají,aletakétûm, ktefiísestoutooblastíteprveseznamujíahledajípfiehlednouasrozumitelnouorientaci.Je urãenav‰emúãetním,daÀov˘mporadcÛm,auditorÛm,studentÛmapracovníkÛmfinanãních úfiadÛ.
Skuteãnostíje,ÏedaÀovézákonyjsouãímdálesloÏitûj‰í.Protoplatí:
„Danû jsou jako slunce, ãím déle do nich hledí‰, tím ménû vidí‰.“ xy Pfiedemdûkujizapfiípadnénámûtyãipfiipomínky.
DûkujiIng.B.âuhlovizapfiehledSoukroméÏivotnípoji‰tûníazaaktuálnítabulku570 aIng.B.Holeãkovizaaktuálnípfiílohuã.5a9.
Svénámûty,pfiipomínkyãivlastnízku‰enostimÛÏeteposílatnaadresuautorae-mail: dusek@winfas.cz.
Informace k daním
● Novely zákonÛ v Poslanecké snûmovnû:
–Poslanecká snûmovna –záloÏka Dokumenty –zde je: Ke snûmovním tiskÛm vytváfiíme nûkolik rejstfiíkÛ:
………dle navrÏen˘ch zmûn pfiedpisÛ Sbírky zákonÛ –zde zadáte ãíslo zákona a máte k dispozici v‰echny dokumenty, kde je tento pfiedpis mûnûn.
Doporuãení: vyuÏívejte DÛvodové zprávy jednotliv˘ch navrÏen˘ch novel.
● Knihovna pfiipravované legislativy:
–http://eklep.vlada.cz/Pfiíklad: navrhované zmûny úãetních pfiedpisÛ, stravného,….
● Nejvy‰‰í správní soud:
–záloÏka Rozhodovací ãinnost –a zde napfi. Judikatura správních soudÛ
● Generální finanãní fieditelství (GF¤) –stanoviska a pokyny –Pokyn D-22 (ze dne 6. 2. 2015).
● Zápisy z jednání Koordinaãního v˘boru s Komorou daÀov˘ch poradcÛ âR s MF âR
(http://cds.mfcr .cz/ –Danû a poplatky –Pfiíspûvky KVKDPv menu poslední)
Soustava daní
● HMOTNÉ:–
Pfiímé:
● Danû zpfiíjmÛ (zákon ã. 586/1992 Sb.)
● DaÀ znemovit˘ch vûcí (zákon ã. 338/1992 Sb.)
● DaÀ z nabytí nemovit˘ch vûcí (zákon ã. 340/2013 Sb.) –od 1. 1. 2014
● DaÀ dûdická (zákon ã. 357/1992 Sb.) –od 1. 1. 2014 zahrnuto do daní z pfiíjmÛ
● DaÀ darovací (zákon ã. 357/1992 Sb.) –od 1. 1. 2014 zahrnuto do daní z pfiíjmÛ
● DaÀ zpfievodu nemovitostí (zákon ã. 357/1992 Sb.)
● DaÀ silniãní (zákon ã. 16/1993 Sb.)
–Nepfiímé:
● DaÀ zpfiidané hodnoty (zákon ã. 235/2004 Sb.)
● Danû spotfiební (zákon ã. 353/2003 Sb.)
● Danû ekologické (zákon ã. 261/2007 Sb.)
–DaÀ ze zemního plynu a nûkter˘ch dal‰ích plynÛ
–DaÀ z pevn˘ch paliv
–DaÀ z elektfiiny
● PROCESNÍ:
● Správa daní apoplatkÛ (zákon ã. 337/1992 Sb.)
● DaÀov˘ fiád (zákon ã. 280/2009Sb. platn˘ od 1. 1. 2011)
● Soudní fiád správní (zákon ã. 150/2002 Sb.)
VÏdy mûjte na pamûti
T atáÏ vûc(problém) –z jakéhopohledusenanidívám: –k jakému datu! –o jak velkou problematickou ãástku se jedná –vede úãetnictví xnevede úãetnictví –kalendáfiní rok xhospodáfisk˘ rok
–podnikatel xnepodnikatel –fyzická osoba (FO) xprávnická osoba (PO)
–zamûstnavatel xzamûstnanec
–pronajímatel xnájemce
–danû zpfiíjmÛ xDPH –danû zpfiíjmÛ xjiné danû –o bãansk˘ zákoník xobchodní zákoník
–tuzemsko xcizina –penûÏní x nepenûÏní plnûní –pfiemûny x nepfiemûny –od kdy je úãinnost ustanovení zákona:
● ode dne platnosti zákona
● od zdaÀovacího období, které zapoãalo v roce ...
● od úãetního období, které zapoãalo v roce ...
–zda-li nejde o zneuÏití práva
A pokud nûco vypadá velice daÀovû ãi finanãnû v˘hodné, je to vût‰inou krajnû podezfielé.
Základ danû vychází z VH úãetnictví, z rozdílu mezi pfiíjmy a v˘daji u toho, kdo nevede úãetnictví
daÀové a úãetní
daÀová neutralita pfiemûn a vkladÛ
Princip daÀovésouvztaÏnosti (Napfi. pfiíjmy osvobozené = vylouãit související v˘daje)
DaÀové souvislosti
Pfiedmût danû § 18/1§ 5/1 napfi. § 23/1§ 23/6§ 23/2 § 24/2§ 23/10 § 23/15, § 24/2 (napfi. § 23a aÏ § 23d § 25/1/zh, § 30/10 § 30/10, § 38na) § 23/5 napfi. § 24/2/p§ 24/3 § 25/1/i § 86/3/c/D¤
Uznání skuteãnû vynaloÏen˘chnákladÛ (reprodukce vynaloÏen˘ch prostfiedkÛ)
V¯DAJE: fakultitavní (moÏné) obligatorní (povinné ze zákona)
DÛkazní bfiemeno je vût‰inou na poplatníkovi
Co je anení daÀov˘m nákladem
Zákon o daních z pfiíjmÛ uvádí nûkteré náklady, které jsou daÀové a které ne. Základ danû se je‰tû o nûkteré ãástky zvy‰uje (§ 23/3/a) nebo sniÏuje (§ 23/3/b, c). Zb˘vá ov‰em je‰tû mnoho pfiípadÛ, které zákon jednoznaãnû nefie‰í!
§ 24 (co je nákladem) § 25 (co není nákladem)
(Rambouskovo schéma)
● Za pfiíjmy se povaÏuje plnûní (§ 23/6):
–penûÏní –nepenûÏní (ocenûné podle zákona ã. 151/1997Sb., o oceÀování majetku)
V ˘daje (náklady) FO
Základem danû jsou pfiíjmy sníÏené o v˘daje Pfiíklady§ 7/3§ 9/3§ 10/4§ 24/1 vynaloÏené na jejich (§ 5/1)DOSAÎENÍ–provozní v˘daje XXXX (pfiítomnost)(nejsou to odpisy)
ZAJI·TùNÍ –správa majetkuXX–X (i budoucnost)UDRÎENÍ –odpisy majetkuXX–X (i budoucnost)
Pau‰ální v˘daje
● = v˘daje % z pfiíjmÛ (viz tabulka ã. 360) –od 1. 1. 2013 urãeny maximální limity.
● Lze i u podvojného úãetnictví (je to procento z pfiíjmÛ nikoliv z v˘nosÛ)
● Dodateãné pfiiznání (tvrzení): –z pau‰álu na skuteãné –nelze (§ 7/7 poslední vûta) –ze skuteãn˘ch na pau‰ál –lze
● V takto stanovené ãástce v˘dajÛ jsou zahrnuty ve‰keré v˘daje (§ 7/8, § 9/5)
● Pau‰ální v˘daje u dílãího základu danû (§ 7) nelze kombinovat se skuteãn˘mi v˘daji.
● Povinnost vést evidenci o pfiíjmech a pohledávkách (§ 7/8, § 9/5, § 10/4 jen o pfiíjmech)
● Odpisování –pfii uplatnûní pau‰álních v˘dajÛ (§ 26/8): –nelze uplatnit odpisy (pau‰ál obsahuje v‰echny náklady) –nelze o tuto dobu prodlouÏit odpisování (odpisy se vedou jen evidenãnû)
● Pfii pfiechodu ze skuteãn˘ch na pau‰ál: –dodanûní zásob a pohledávek (§ 23/8 –pfiedposlední vûta) –základ danû se upraví za pfiedchozí zdaÀovací období a poplatník není v prodlení, pokud daÀ zaplatí do dne podání daÀového pfiiznání (§ 23/8 poslední vûta)
● Pokud zpût na skuteãné –nelze uplatnit provozní dluhy do v˘dajÛ (§ 25/1/zd)
● Procenta uvedena v tabulce 360 vãetnû limitace od 1. 1. 2013
● Pau‰ální v˘daje u dílãího základu danû (§ 7) nelze kombinovat se skuteãn˘mi v˘daji. Tj. ve‰keré ãinnosti z podnikání dle tohoto § 7 jsou vykázány ve skuteãn˘ch v˘dajích nebo v‰echny pau‰álem.
● PouÏití pau‰álních v˘dajÛ nelze pouÏít, pokud se pfiíjmy a v˘daje nerozdûlují:
–stejn˘m pomûrem (§ 12/1):
• ze spoleãnosti
• ze spoleãenství jmûní –mezi spoluvlastníky podle vlastnick˘ch podílÛ (§ 12/2)
PfiíjmyV˘daje
Pfiíklad: dva poplatníci ze spoleãnosti Rozdûlení pfiíjmÛ a v˘dajÛ mezi sebou
rovn˘m dílem70 : 3070 : 30 nerovn˘m dílem70 : 3060 : 40
● Odpisování majetku: –Majetek pofiízen pfied pfiechodem na pau‰ál –tento majetek se odepisuje jen evidenãnû a to v maximální v˘‰i pfii rovnomûrném odpisování. O tuto dobu se neprodluÏuje doba odpisování.
–Majetek byl pofiízen v dobû pouÏití pau‰álu –tento majetek se neodepisuje. Odpisování lze zahájit prvním rokem pfii pfiechodu na skuteãné v˘daje.
● Pfiechod ze skuteãn˘ch v˘dajÛ na pau‰ální a naopak je fie‰en v § 23/8. Tyto pfiechody jsou vÏdy s daÀov˘mi dopady, a to ve zdaÀovacím období, kdy ke zmûnû uplatÀování v˘dajÛ do‰lo.
● Dodateãné pfiiznání –pokud byly uplatnûné v˘daje: –pau‰álem –nelze zmûnit dodateãn˘m pfiiznáním na v˘daje skuteãné –skuteãné –lze zmûnit dodateãn˘m pfiiznáním na v˘daje pau‰ální
Spolupracující osoby (§ 13)
• Je to spolupracující (§ 13/1):
a)manÏelb)osoba Ïijící s poplatníkem ve spoleãnû hospodafiící domácnosti
c)ãlen rodiny zúãastnûn˘ na provozu rodinného závodu •V ˘‰e podílÛ na pfiíjmech a v˘dajích musí b˘t stejná (§ 13/2) –pfiíklady:
Rozdûlení pfiíjmÛ a v˘dajÛ mezi dva poplatníkyPfiíjmyV˘daje
70 : 3070 : 30
70 : 3060 : 40
Rovn˘m dílem
Nerovn˘m dílem –chybnû
• Pfiíjmy a v˘daje nelze rozdûlovat (§ 13/4):
a)na dítû, které nemá ukonãenou povinnou ‰kolní docházku
b)na dítû v mûsících, kdy je na nûj uplatÀováno daÀové zv˘hodnûní
c)na manÏela, je-li na nûj uplatÀována sleva
d)na a od poplatníka, kter˘ zemfiel
• Limity rozdûlení: max %max za zdaÀ.obdobímax mûsíãnû
ManÏel (§ 13/2)50 %540 00045 000
Ostatní (§ 13/3)30 %180 00015 000
NedaÀov˘ náklad –nedaÀov˘ v˘nos
● NEDA≈OVÉ v˘daje (náklady) –kdy lze uplatnit (ZDP§ 24/2/zc):
–jsou poplatníkem urãeny k pfieúãtování jiné osobû nebo je tato osoba povinna je uhradit
–jen do v˘‰e pfiíjmÛ snimi souvisejících
–ve stejném zdaÀovacím období –nebo souvisí sdaÀov˘mi v˘nosy vpfiedchozích zdaÀovacích obdobích
Pfiíklad:–·koda na majetku, obdrÏená náhrada (zaúãtovaná)
–pfiefakturace nedaÀov˘ch v˘dajÛ (napfi. reprezentace) zaplacená odbûratelem
● DA≈OVÉ pfiíjmy (v˘nosy) –kdy lze vylouãit (ZDP§ 23/4/e):
–souvisí sv˘daji (náklady) neuznan˘mi vpfiedchozích zdaÀ. obdobích
–jen do v˘‰e tûchto neuznan˘ch v˘dajÛ (nákladÛ)
Pfiíklad:Vpfiedchozím období ‰koda na majetku, neoãekávala se náhrada, zÛstatková cena byla nedaÀovû. V tomto období pfiesto pfii‰la náhrada.
Opravy základu danû (§ 23)
Vp fi ede‰lém obdobíPak v období provedené opravyzáklad danû§ byl správnû daÀov˘m do‰lo následnû k poru‰ení podmínek pro jejich se zvy‰uje§ 23/3/a/3
v˘dajemuplatnûníbyly nesprávnû: byl sníÏen VH –zv˘‰eny pfiíjmyse zvy‰uje§ 23/3/a/4 –sníÏeny v˘daje (nebo opraveny pfiíjmy rozvahovû) zde v˘nos (pfiíjem) související nebyl náklad daÀovû uznáns tímto nákladem 0 § 23/4/e (jen do v˘‰e neuznan˘ch nákladÛ)
Nesprávnû bylyNapfi.opravaVH§ 23/3/a/4ke zdanûní zv˘‰eny pfiíjmy311/602 40(v˘sl.) 311/602-40zvy‰uje se0 v pfiíjmech 2x(rozv.)
311/4260nic0
426/3210nic0
chybûly v˘daje518/321 70(v˘sl.) 518/321-70zvy‰uje se0 neuplatnûno (rozv.)