1. Paušálne výdavky za rok 2019 1.1 Evidencia paušálnych výdavkov 1.2 Automobil v úþtovníctve
2. Úþtovníctvo jednoduché a podvojné 2.1 Jednoduché úþtovníctvo 2.2 Podvojné úþtovníctvo
OTÁZOK ODPOVEDÍ paušálne výdavky • úþtovníctvo Vážení þitatelia! V sérií otázok, odpovedí tentokrát pokraþujeme s témou paušálne výdavky a úþtovníctvo. V prvej kapitole sa dozviete viac o evidencií paušálnych výdavkov a využívaní automobilu v podnikaní. Druhú kapitolu venujeme postupom úþtovania v sústave JÚ a tiež postupom úþtovania v sústave PÚ. Ponúkame aj niekoĐko názorných ukážok úþtovania pohĐadávok a odpisov. O jednotlivých témach sa môžete viac doþítaĢ aj v ćalších mesaþníkoch vydavateĐstva: Poradca – úplné znenia zákonov s komentárom; DUO – dane, úþtovníctvo, odvody a mzdy; PAM –práce a mzdy a 1000 riešení – názorné riešenia príkladov z praxe. Predplatné mesaþníkov v tlaþenej alebo elektronickej verzii s celou paletou výhod si môžete objednaĢ telefonicky alebo prostredníctvom abos@poradca.sk a www.poradca.sk. Do vašej pozornosti dávame odborné tematické publikácie: DOM – dane, odvody, mzdy, Príruþka mzdovej úþtovníþky, Optimalizácie dane, DaĖové a nedaĖové výdavky, Úþtovná závierka za rok 2019, DaĖové priznania FO a PO za rok 2019 a roþné zúþtovanie dane a Úþtovné súvzĢažnosti v PÚ, v ktorých nájdete veĐa aktuálnych informácií. Verím, že si zo širokého portfólia nášho vydavateĐstva vyberiete. Prajem vám nerušené a obohacujúce þítanie a teším sa na ćalšie stretávania nad stánkami našej odbornej literatúry. Jarmila Blašþíková odborná redaktorka
ÚýTUJEME bez chýb, pokút a penále K ěEŠENÍ PROBLÉMģ JSME PUBLIKOVALI
VYDAVATEĽSTVO
Objednávejte do vyprodání zásob! PORADCA
Tel.: 558 731 125, 732 708 627, 732 479 069, e-mailem: abo@i-poradce.cz, www.i-poradce.cz
041/5652 871, 879, 0915 033 300
25 rokov radí
ukončenie roka z daňové priznania
abos@poradca.sk, www.poradca.sk
Zoznam otázok 1. Paušálne výdavky za rok 2019 1.1 1.
Evidencia paušálnych výdavkov Uplatnenie paušálnych výdavkov
7
5.
PovinnosĢ evidencie o pohĐadávkach
9
2.
Plná výška paušálnych výdavkov
8
6.
Evidencia pri paušálnych výdavkoch
9
3.
Maximálna výška paušálnych výdavkov
8
7.
Uplatnenie zaplateného nedoplatku
11
8.
Evidencia o príjmoch
11
4.
Základ dane
8
1.2
Automobil v úþtovníctve
9.
Úþtovanie osobného automobilu
13
11.
Osobný automobil kúpený v hotovosti
15
10.
Škoda na vozidle
14
12.
Režim vozidla
17
2. Úþtovníctvo jednoduché a podvojné 2.1
Jednoduché úþtovníctvo
13.
Stravovacie poukážky – úþtovanie
14. 15.
18
23.
Vzájomný zápoþet
Zmarená investícia
19
24.
Investiþný úver
32
Stavebné úpravy na predajni
20
25.
Poskytnutý vecný dar
32
16.
Výdavok na kúpu materiálu
20
26.
33
17.
Poskytnutie úveru
21
Poskytnutý dar vo forme vykonanej služby
18.
Prijatý dar vo forme služby
25
27.
Prijatý vecný dar
34
19.
Poskytnutý nanþný dar
25
28.
Prijatý nanþný dar
35
29.
Darovanie zásob
36
30.
Darovanie zásob vlastnej výroby
36
31.
Poskytnutý vecný dar
37
37.
Zaúþtovanie úþtovných prípadov
43
38.
Dotácia na obstaranie hmotného majetku odpisovaného, ktorý prechádza na právneho nástupcu
44
39.
Postup úþtovnej jednotky
45
40.
NedaĖová opravná položka
45
20.
Transformácia úþtovných sústav
26
21.
Náklady spojené s vedením úþtovníctva
30
22.
Doklad z ERP
31
2.2
Podvojné úþtovníctvo
32.
Lízing v sústave PÚ
38
33.
Úþtovanie prípadov
39
34.
Výpožiþka pozemku
40
35.
Úþtovanie bonusu vo forme zĐavy z úrokovej miery
41
36.
2
31
Príspevok na rekreáciu
42
100 otázok a odpovedí
41.
Predplatné odbornej literatúry na ćalší rok
46
42.
Úþtovanie dane z poistenia
47
43.
Kurz výberu z pokladne
48
44.
Oznámenie o schválení ÚZ
49
45.
Dátum schválenia úþtovnej závierky
49
46.
Oprava chyby
50
47.
Úþtovanie lízingu v sústave PÚ
51
48.
Nákup v sústave PÚ
52
49.
Zaúþtovanie rozdielu
53
50.
Oprava hasiacich prístrojov
53
51.
ýasové rozlíšenie
54
52.
Neuplatnená DPH
54
53.
Zmena obchodného mena s.r.o. a úþtovanie zmeny spoloþníka
55
54.
Rezervný fond
55
55.
Prenájom budovy skladu
56
56.
Služba zo zahraniþia
57
57.
Úþtovanie základného imania
57
58.
Nové peĖažné vklady
58
59.
Sponzorovaný športový klub
60
60.
DaĖová povinnosĢ
61
61.
Zníženie základného imania
61
62.
Úþtovanie preddavkov
62
63.
Poskytnutie služby do zahraniþia
63
64.
Odpisovanie pohĐadávky
64
65.
Efektívne odpísanie pohĐadávky
64
66.
Uplatnenie odpisu pohĐadávky
65
67.
Neuhradená þasĢ pohĐadávky
66
68.
Predaj pohĐadávky
66
69.
Úþtovný režim pohĐadávok
67
70.
Zánik pohĐadávky
67
75.
Ocenenie pohĐadávky
70
76.
Nezinkasovaná platba za službu
70
77.
Postúpená pohĐadávka
71
78.
Premlþanie pohĐadávky
72
79.
Kúpa pohĐadávky
73
80.
Menovitá hodnota pohĐadávky
73
81.
Kúpa pohĐadávky
74
82.
Obstaraná pohĐadávka
74
83.
Záväzok spoloþnosti
75
84.
Uhradená pohĐadávka
76
85.
Postúpenie pohĐadávky
76
86.
Odpis pohĐadávky z evidencie
76
87.
Premlþaná pohĐadávka
77
88.
Exekuovaný dlžník
78
89.
Reklamácia
78
90.
Vyradenie majetku
79
91.
NevymáhateĐná pohĐadávka
79
92.
Odpis pohĐadávky pri opätovnom postúpení
80
93.
Zahrnutie dotácie do základu dane
81
94.
Úprava základu dane
84
95.
Vplyv úþtovného výnosu na základ dane
85
96.
Odpisovaná budova skladu
85
97.
Navigaþné zariadenie zaradené do používania
86
98.
ZahĚĖanie dotácie do základu dane
88
99.
DaĖová zostatková cena
89
100.
Zmluva o nanþnom prenájme
89
101.
Výnosy z hospodárskej þinnosti
90
102.
Odpis záväzku
90
103.
Provízia za sprostredkovanie
91
104.
Zmluvná pokuta
91
105.
Postup daĖovníka
92
106.
Zaradenie do používania
93
71.
Hodnota pohĐadávky
68
72.
Odpis pohĐadávky z úþtovnej evidencie
68
73.
Odpis neuplatnenej pohĐadávky
69
107.
Základ dane z príjmov u dlžníka
93
74.
Odpis pohĐadávky v úþtovníctve
69
108.
Odpisovanie majetku
94
100 otázok a odpovedí
3
– Paušálne výdavky –
1. 1.1
Paušálne výdavky za rok 2019
Evidencia paušálnych výdavkov
Úvod Pre rok 2019 sú paušálne výdavky stanovené vo výške 60 % z úhrnnú príjmov z podnikania a z príjmov z inej samostatnej zárobkovej þinnosti, najviac do výšky 20 000 eur. Ak si podnikateĐ uplatní paušálne
výdavky, v sumách výdavkov sú už zahrnuté všetky výdavky okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je podnikateĐ povinný platiĢ do zdravotnej poisĢovne a do Sociálnej poisĢovne.
Podnikajúca FO, ktorá nie je registrovaná ako platiteĐ DPH alebo je platiteĐom DPH len þasĢ zdaĖovacieho obdobia a neuplatní si pri stanovení základu dane a výpoþte dane z príjmov preukázateĐne vynaložené daĖové výdavky, môže si uplatniĢ, podĐa § 6 ods. 10 zákona þ. 595/2003 ZDP, paušálne výdavky. PodnikateĐ, ktorý sa rozhodne pre paušálne výdavky, má povinnosĢ poþas uplatĖovania paušálnych výdavkov viesĢ evidenciu v rozsahu evidencie podĐa § 6 ods. 11 písm. a) a d) ZDP. T. z., že podnikateĐ, ktorý si uplatní paušálne výdavky, nevedie úþtovníctvo ale vedie evidenciu, ktorú mu urþuje ustanovenie § 6 ods. 10 ZDP. Paušálne výdavky si podnikateĐ uplatĖuje v súlade s ustanovením § 6 ods. 10 ZDP a evidenciu, ktorú má povinnosĢ viesĢ, vedie podĐa § 6 ods. 11 písm. a) a d) ZDP. Podnikajúca fyzická osoba (ćalej podnikateĐ) pri uplatĖovaní paušálnych výdavkov má povinnosĢ viesĢ: – evidenciu o príjmoch v þasovom slede v þlenení potrebnom na zistenie základu dane (ćalej ZD) vrá-
tane prijatých dokladov, ktoré spĎĖajú náležitosti úþtovných dokladov, – evidenciu o zásobách a – evidenciu o pohĐadávkach. Evidenciu o príjmoch vedie podnikateĐ podĐa § 6 ods. 11 písm. a) ZDP, v þlenení potrebnom na zistenie ZD alebo þiastkového ZD, vrátane prijatých dokladov, ktoré spĎĖajú náležitosti úþtovných dokladov. Príjmom je, podĐa § 2 písm. c) ZDP, peĖažné aj nepeĖažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v þase plnenia alebo spotreby, a to podĐa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia. Za nepeĖažné plnenie fyzickej osoby (ćalej FO), ktorá vedie evidenciu podĐa § 6 ods. 11 ZDP, sa považuje aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník uhradil pohĐadávku veriteĐovi, ktorý je FO. V evidencii o príjmoch by mal podnikateĐ evidovaĢ všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov FO. V evidencii by mal evidovaĢ okrem peĖažných príjmov aj nepeĖažné príjmy a príjmy dosiahnuté
4
100 otázok a odpovedí
– Evidencia paušálnych výdavkov – zámenou. PodnikateĐ do evidencie zaeviduje všetky príjmy, ktoré ovplyvĖujú ZD, t. z. príjem peĖažných prostriedkov v hotovosti alebo na bankový úþet, napríklad úhrada faktúry, tržby z pokladne, þiastkové úhrady faktúr alebo iné þiastkové úhrady (þiastková úhrada za odpredaj zásob alebo iného majetku na základe kúpnej zmluvy). Predmetom evidencie je aj nepeĖažné plnenie, t. z. že do evidencie podnikateĐ zaeviduje aj zápoþet pohĐadávok a záväzkov. Ak ma príjmy, ktoré dosiahol zámenou, tiež ich zaeviduje do evidencie o príjmoch. Ak má príjmy v cudzej mene, má povinnosĢ prepoþítaĢ cudziu menu na eurá a príjem evidovaĢ v eurách. ZDP nestanovuje, þo všetko má evidencia o príjmoch obsahovaĢ. Evidencia by obsahovala minimálne tieto údaje: – poradové þíslo riadku, – dátum uskutoþnenia hospodárskej operácie, – oznaþenie daĖového dokladu, – text, v ktorom bude špeci kovaná evidovaná hospodárska operácia, – prehĐad o príjmoch, – celkové súþty na konci každej strany, – poþiatoþné súþty (prenosy) na zaþiatku každej ćalšej strany. Zápisy je potrebné evidovaĢ v þasovom slede tak, že každej hospodárskej operácií bude vymedzený jeden riadok. Na konci zdaĖovacieho obdobia zistí podnikateĐ koneþné súþty príjmov. ZdaniteĐné príjmy (príjmy ovplyvĖujúce ZD) použije pri výpoþte ZD a dane z príjmov FO. Evidenciu o zásobách vedie podnikateĐ podĐa § 6 ods. 11 písm. d) ZDP. Zásobami sú krátkodobým majetkom. Ako zásoby sa evidujú materiál, zásoby vlastnej výroby a tovar. Ako materiál sa evidujú: – suroviny, t. j. hmoty prechádzajúce
do výrobku, ktoré tvoria jeho podstatu, – pomocné látky, t. j. hmoty prechádzajúce do výrobku, ktoré netvoria jeho podstatu, – prevádzkové látky, napríklad mazadlá, palivo, pohonné látky, þistiace prostriedky, kancelárske potreby, – náhradné dielce, t. j. predmety urþené na uvedenie hmotného majetku do pôvodného alebo prevádzkyschopného stavu, – obaly, – hmotný majetok v ocenení nižšom ako 1 700 eur, – hnuteĐné veci bez ohĐadu na ocenenie s dobou použiteĐnosti nižšou ako jeden rok. Ako zásoby vlastnej výroby sa evidujú: – nedokonþená výroba, t. j. produkty, ktoré prešli výrobou a nie sú už materiálom ale nie sú ani výrobkom, – výrobky, t. z. predmety vlastnej výroby urþené na predaj, – zvieratá, a to zvieratá chovné, vo výkrme, ryby, kožušinové zvieratá, vþelstvá, kĚdle sliepok, kaþíc, moriek, perliþiek, husí na výkrm a psov. Ako tovar sa evidujú výrobky v nezmenenom stave urþené na predaj. K evidencii o zásobách sa používajú najþastejšie sladové karty zásob, ktoré môže podnikateĐ, ktorý úþtoval v sústave jednoduchého úþtovníctva (ćalej JÚ) alebo podvojného úþtovníctva a viedol ich, alebo viedol daĖovú evidenciu podĐa § 6 ods. 11 ZDP, využívaĢ aj naćalej. Ak vedie evidenciu zásob v „Knihe zásob“, eviduje zásoby podĐa jednotlivých druhov alebo ich skupín. Zásoby podnikateĐ eviduje: – v merných jednotkách (meter, kilogram, kus, liter a podobne) a – v peĖažných jednotkách (v eurách).
100 otázok a odpovedí
5
1
– Paušálne výdavky – Evidencia zásob by mala obsahovaĢ minimálne tieto údaje: – názov alebo popis daného majetku (zásoby), – dátum obstarania, – obstarávaciu cenu (nákupnú cenu) za jednotkové množstvo, u platiteĐov DPH cenu bez DPH, – poþet jednotiek daného majetku (množstvo uvedené v kusoch, litroch, metroch a podobne), – dátum a spôsob vyradenia. Každý podnikateĐ by mal zvážiĢ mieru podrobnosti evidencie podĐa potrieb a charakteru svojej þinnosti. Príliš podrobná evidencia, zvlášĢ u malých podnikateĐov – živnostníkov, je niekedy na škodu, lebo znamená vyššie výdavky s vedením evidencie a stratu þasu, ktorý by mohol podnikateĐ využiĢ v podnikaní efektívnejšie. Evidenciu o pohĐadávkach vedie podnikateĐ podĐa § 6 ods. 11 písm. d) ZDP. PohĐadávky z ekonomického hĐadiska sú urþitou formou poskytnutia obchodného úveru partnerovi ako prejav ich vzájomných obchodných vzĢahov. Predávajúci tým, že nevyžaduje platbu okamžite, nancie kupujúceho, pretože mu poskytol dodávku bez okamžitej platby alebo iného plnenia. PodnikateĐ by mal v evidencii o pohĐadávkach evidovaĢ pohĐadávky z obchodného styku, t. j. pohĐadávky o vydaných faktúrach odberateĐom, pohĐadávky z poskytnutých záloh, napríklad záloha zaplatená dodávateĐovi, pohĐadávky z poskytnutých úverov a pôžiþiek, napríklad poskytnutá pôžiþka obchodnému partnerovi, pohĐadávky dane z príjmov, pohĐadávky nepriamych daní, pohĐadávky voþi príslušnej zdravotnej poisĢovni a Sociálnej poisĢovni a ostatné pohĐadávky. Je len na rozhodnutí podnikateĐa, ako bude pohĐadávky þleniĢ a evidovaĢ.
6
PodnikateĐ, ktorý sa rozhodne, že pri stanovení ZD a výpoþte dane z príjmov FO uplatní paušálne výdavky, musí viesĢ predpísanú evidenciu poþas celého zdaĖovacieho obdobia. Nemôže postupovaĢ tak, že þasĢ zdaĖovacieho obdobia bude napríklad úþtovaĢ v sústave JÚ a þasĢ zdaĖovacieho obdobia bude viesĢ evidenciu urþenú v ustanovení § 6 ods. 10 ZDP. Ak sa podnikateĐ rozhodne pre paušálne výdavky, musí viesĢ predpísanú evidenciu poþas celého zdaĖovacieho obdobia. V priebehu zdaĖovacieho obdobia nemôže meniĢ spôsob vedenia evidencie. Evidencia môže spracovaĢ: – ruþne formou tabuliek, priþom k poslednému dĖu zdaĖovacieho obdobia údaje v jednotlivých stĎpcoch spoþíta a prenesie do daĖového priznania dane z príjmov FO. TabuĐkovou formou môže evidovaĢ aj zásoby a pohĐadávky, – úþtovným softvérom, ktorý neslúži len na vedenie JÚ ale aj na vedenie daĖovej evidencie. Koncoroþné údaje z evidencie príjmov prenesie do daĖového priznania dane z príjmov FO. PodĐa § 6 ods. 11 písm. a) ZDP prijaté doklady musia spĎĖaĢ náležitosti úþtovných dokladov. Náležitosti úþtovného dokladu sú de nované v § 10 ods. 1 zákona 431/2002 Z. z. o úþtovníctve, v znení neskorších predpisov (ćalej ZÚ). PodĐa uvedeného ustanovenia ZÚ má daĖový doklad obsahovaĢ minimálne tieto náležitosti: – slovné a þíselné oznaþenie dokladu, napríklad príjmový doklad þ. 1, – obsah hospodárskej operácie, napríklad nákup tovaru, a jej úþastníkov, – dátum uskutoþnenia hospodárskej operácie, – dátum vyhotovenia dokladu, ak nie
100 otázok a odpovedí
– Evidencia paušálnych výdavkov – je zhodný s dátumom uskutoþnenia hospodárskej operácie, – podpis oprávnenej osoby.Záver PodnikateĐ, ktorý postupuje pri stanovení ZD a výpoþet dane z príjmov FO podĐa § 6 ods. 10 ZDP, t. z. uplatní si paušálne výdavky, nemá povinnosĢ viesĢ evidenciu o daĖových výdavkoch. PodnikateĐ však potrebuje poznaĢ výšku výdavkov, ktoré v zdaĖovacom období
skutoþne zaplatil do zdravotnej poisĢovne a do Sociálnej poisĢovne. Uvedené údaje uvádza v daĖovom priznaní k dani z príjmov FO. Preto podnikateĐom, ktorý budú uplatĖovaĢ paušálne výdavky odporúþam viesĢ aj evidenciu o platbách do zdravotnej poisĢovne a do Sociálnej poisĢovne, z ktorej zistia výšku úhrad do jednotlivých poisĢovní za príslušné zdaĖovacie obdobie.
1. Uplatnenie paušálnych výdavkov Na základe živnostenského oprávnenia zaþal podnikateĐ v roku 2019 podnikaĢ ako FO. Nie je registrovaný ako platiteĐ dane z pridanej hodnoty (ćalej DPH). Za rok 2019 bude maĢ povinnosĢ podaĢ daĖové priznanie k dani z príjmov FO, preto uvažuje, ako bude pri stanovení ZD a výpoþte dane z príjmov FO postupovaĢ. Úþtovníctvo nechce viesĢ, lebo sa mu to zdá nároþne a zložité. PodnikateĐ zvažuje, þo je pre neho výhodnejšie. UplatniĢ si paušálne výdavky alebo skutoþne vynaložené výdavky, ktoré zistí z daĖovej evidencie. PodnikateĐ predpokladá, že jeho zdaniteĐné príjmy budú vo výške 18 000 eur. DaĖové výdavky v roku 2019 nesleduje. Doklady o platbe odvodov do zdravotnej poisĢovne (ćalej ZP) a do Sociálnej poisĢovne (ćalej SP) má odložené. Jeho skutoþne zaplatené odvody do ZP a do SP budú v roku 2019 vo výške 2 366 eur (za predpokladu, že nebude do konca roka PN). Ako má podnikateĐ postupovaĢ pri uplatĖovaní daĖových výdavkov? PodnikateĐ sa rozhodol, že vypoþíta ZD jedným aj druhým spôsobom a podĐa výsledku sa rozhodne, ako bude pri stanovení ZD postupovaĢ. Výpoþet ZD pri uplatnení paušálnych výdavkov P = 18 000 eur V = 60 % z príjmov (maximálne do výšky 20 000 eur) + odvody do ZP a SP V = 10 800 + 2 366 = 13 166 eur
ZD = 18 000 – 13 166 = 4 834 eur
Výpoþet ZD pri uplatnení skutoþne vynaložených daĖových výdavkov P = 18 000 eur
V = 2 366 eur
ZD = 18 000 – 2 366 = 15 634 eur
PodnikateĐ sa rozhodol, že pri stanovení ZD za rok 2019 uplatní paušálne výdavky podĐa § 6 ods. 10 ZDP. PodnikateĐ má povinnosĢ poþas uplatĖovania paušálnych výdavkov viesĢ evidenciu v rozsahu evidencie podĐa § 6 ods. 11
písm. a) a d), t. z. evidenciu o príjmoch v þasovom slede v þlenení potrebnom na zistenie ZD vrátane prijatých dokladov, ktoré spĎĖajú náležitosti úþtovných dokladov, evidenciu o zásobách a evidenciu o pohĐadávkach.
100 otázok a odpovedí
7
1
– Paušálne výdavky –
2. Plná výška paušálnych výdavkov Fyzická osoba mala v zdaĖovacom období dva druhy príjmov, ktoré bude uvádzaĢ v daĖovom priznaní: zo živnosti podĐa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov sumu 35 000 eur a z použitia diela podĐa § 6 ods. 4 zákona sumu 5 015 eur. Výdavky uplatĖuje percentom z príjmov v zmysle § 6 ods. 10 zákona. Môže si FO uplatniĢ paušálne výdavky v plnej výške? Z príjmov v § 6 ods. 1 zákona predstavuje 60 % sumu 21 000 eur, uplatniĢ si môže len 20 000 eur. Z príjmov v § 6 ods. 4 zákona predstavuje 60 % sumu 3 009 eur, ktorú možno uplatniĢ v plnej výške.
3. Maximálna výška paušálnych výdavkov Fyzická osoba mala v zdaĖovacom období príjem zo živnosti v § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov za 10 mesiacov vo výške 35 000 eur, ku ktorému si uplatĖuje výdavky percentom z príjmov podĐa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. V akej výške si uplatní paušálne výdavky? K tomuto príjmu si môže uplatniĢ daĖový výdavok len vo výške 20 000 eur. Z uvedeného príjmu je síce 60 % suma 21 000 eur, ale výška paušálneho výdavku je limitovaná maximálnou sumou 20 000 eur. Výška výdavku nie
je ovplyvnená skutoþnosĢou, že príjmy plynuli len za 10 mesiacov, nakoĐko mesaþný limit výdavkov v prípade, že príjmy neplynuli za celý rok zákon neuvádza.
4. Základ dane Fyzická osoba dosahuje príjmy z príležitostnej lesnej výroby, ktorú nevykonáva ani ako samostatne hospodáriaci roĐník, ani ako þlen pozemkového spoloþenstva. Les obhospodaruje spolu s ostatnými podielnikmi a dosahuje príjem z predaja vyĢaženého dreva podĐa výšky spoluvlastníckeho podielu. Akú sumu uvedie FO v daĖovom priznaní? Roþný príjem dosiahla vo výške jmu uplatní paušálne výdavky v sume 24 000 eur, po uplatnení oslobodenia 5 040 eur, aj keć 50 % zo sumy 23 500 500 eur uvedie v daĖovom priznaní ako eur je 5 875 eur. Základ dane vykáže vo príjem podĐa § 8 ods. 1 písm. a) zákona výške 18 460 eur (23 500 € – 5 040 €). o dani z príjmov sumu 23 500 eur. K prí-
8
100 otázok a odpovedí
– Evidencia paušálnych výdavkov –
5. PovinnosĢ evidencie o pohĐadávkach
1
PodnikateĐ, ktorý využíva pri stanovení ZD paušálne výdavky, má podĐa § 6 ods. 10 ZDP povinnosĢ viesĢ okrem evidencie o príjmoch a zásobách aj evidenciu o pohĐadávkach. Evidencia o pohĐadávkach má slúžiĢ pre potreby podnikateĐa, t. z. mal by sa z nej dozvedieĢ, v akej výške má pohĐadávky, voþi komu a ktoré sú a v akej výške po lehote splatnosti. Z riadne vedenej evidencii podnikateĐ vždy zistí, kto mu dlží a koĐko mu dlží. Ako má podnikateĐ postupovaĢ? Vzor evidencie o pohĐadávkach, rok 2019 (eur) P. þ.
Dátum
Doklad
Text
Suma (eur)
Splatná
Úhrada (eur)
Úhrada (dátum)
Poznámka BÚ þ. 8
01.
5. 8.
2019/001
JKK, s.r.o.
1 330
15. 8.
1 330
15. 8.
02.
12. 8.
2019/002
J. + J. a.s.
770
22. 8.
770
20. 8.
BÚ þ. 8
03.
19. 8.
2019/003
Ján Janko
1 220
29. 8.
1 220
30. 8.
BÚ þ. 8
6. Evidencia pri paušálnych výdavkoch FO, ktorá podniká v oblasti poisĢovníctva, sa rozhodla, že bude v roku 2019 uplatĖovaĢ pri stanovení ZD a výpoþte dane z príjmov FO za rok 2019 paušálne výdavky podĐa § 6 ods. 10 ZDP. Predpokladajme, že v roku 2 019 mala tieto príjmy: Dátum
Príjem vo výške
Úhrada faktúry
Dátum
Príjem vo výške
Úhrada faktúry
10. 2. 2019
255 eur
2019/001
10. 8. 2019
1 255 eur
2019/007
11. 3. 2019
326 eur
2019/002
10. 9. 2019
1 258 eur
2019/008
10. 4. 2019
1 220 eur
2019/003
13. 10. 2019
1 544 eur
2019/009
12. 5. 2019
986 eur
2019/004
15. 11. 2019
1 011 eur
2019/010
15. 6. 2019
1 020 eur
2019/005
15. 12. 2019
998 eur
2019/011
11. 7. 2019
366 eur
2019/006
Do ZP a SP platil podnikateĐ pravidelne každý mesiac odvody v minimálnej výške. Ako bude podnikateĐ postupovaĢ v danom prípade? PodnikateĐ má povinnosĢ, podĐa § 6 ods. 10 ZDP, viesĢ evidenciu v rozsahu podĐa § 6 ods. 11 písm. a) a d) ZDP, t. z. evidenciu o príjmoch, evidenciu o zásobách a evidenciu o pohĐadávkach. PodnikateĐ zásoby nemá, preto v roku 2019 nebude viesĢ evidenciu o zásobách. 100 otázok a odpovedí
9