.;.:.: --:-:..~--· :.
PŘ
Učt úče
So1
úče
pok evi1 „po Při
účt,
úče
Příl
JSOI
Zá, tétc Uv
pra
Sv(
Zn
SOUVISLÝ ÚČETNÍ PŘÍKLAD S ÚČETNÍMI DOKLADY 2017
Ing. Pavel Štohl Osmnácté, upravené vydání Vydalo v červnu 2017 nakladatelství Ing. Pavel Štohl , s.r.o., Václavské
náměstí
6, 669 02 Znojmo
Tisk: Tiskárny Havlíčkův Brod, a.s., Husova ul. 1881, 580 01 Havlíčkův Brod ISBN 978-80-88221-09-8
1bem
Obsah:
1 VÝCHOZÍ PODMÍNKY ....................................................................... ..'i' .•.....•..... . ........•.....••.....•• . .. 6 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5
ÚDAJE O PODNIKATELSKÉM SUBJEKTU .. ..................................................................... 6 SOUPIS MAJETKU A ZÁVAZKŮ K l. 1. 2017 ................................................................... 7 OSOBNÍ AUTO PRO PODNIKATELSKÉ JÍZDY ............................................................. ... 9 CESTOVNÍ NÁHRADY PRO ZAMĚSTNANCE ............................................................... 10 MZDY A ZAMĚSTNAN. CI .................................................................................................. 11
2 ÚČETNÍ ·o oKLADY ....................................................................................................................... 12 2.1 2.2
OZNAČOVÁNÍ ÚČETNÍCH DOKLADŮ ........................................................................... 12 SOUPIS ÚČETNÍCH DOKLADŮ ........................................................................................ 13
3 SMLOUVY ................................................. .. ...... ......................... ............ .... ......................... .......... 113 3.1
3.2 3.3 3.4 3 .5 3.6
LEASINGOVÁ SMLOUVA ............................................................................................... 113 SMLOUVA O POSKYTNUTÍ REKLAMY ...................................... .. ............................... 115 DAROVACÍ SMLOUVA ... .................................................. ............................................... 116 SMLOUVA NA POTIŠTĚNÍ MAJETKU A PROFESNÍ ODPOVĚDNOSTI ZA ŠKODU ..... 117 NÁJEMNÍ SMLo·u v A ..... ................. ······ .................................................... ······ ................. 118 DOHODA O ZABEZPEČENÍ ODBORNÉ PRAXE ABSOLVENTA ............................... 119
4 VNITROPODNIKOVÉ SMĚRNICE ........................................................................................ . 120 5 ÚKOLY ...................................................... ......................... .. ....... ....... ...... ..................... ........ ...... ... 123 5.1 5.2 5.3 5.4
POMOCNÉ ÚČETNÍ KNIHY ............................................................................................. 123 DAŇOVÁ EVIDENCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ ....................... ............................................ 132 ÚČETNICTVÍ. ..................................................................................................................... 133 DANĚ .............................................................................................................................. .... 142
6 PŘÍLOHY ........................ ................. ...... .............................................. ................................... ...... 143
6. I 6. 2 6. 3 6. 4 6. 5
PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob ...... .. ................................................................... 143 PŘIZNÁNÍ k dani z přidané hodnoty ..................................................................................... 147 PŘIZNÁNÍ k dani silniční ...................................................................................................... 149 ROZY AHA v plném rozsahu .................................................................................................. 151 VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY v plném rozsahu ...................................................................... 155
VÝCHOZÍ PODMÍNKY Podnikatel - fyzická osoba, od května 2017 plátce DPH (čtvrtletní zdaňovací období) Předmět činnosti
1.1
-
účetní
poradenství,
koupě
a prodej zboží.
ÚDAJE O PODNIKATELSKÉM SUBJEKTU
Pan Martin Vávra podniká jako fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku. V předcházejících letech nepřekročil roční obrat 25 mil. Kč, proto se může rozhodnout, zda povede daňovou evidenci nebo účetnictví.
Osobní údaje o podnikateli Obchodní jméno: Sídlo firmy: IČ: DIČ: Předmět
o
o
Martin Vávra Pražská 14, 669 02 Znojmo 16248589 CZ6504l20197
podnikání
Účetní a daňové poradenství Koupě a prodej zboží ( cement)
Daň
z
přidané
hodnoty
Je plátcem DPH od l. 5. 2017. Poznámky: / . Pro zjednodušení předpokládejte. že podnikatel má čtvrtletní zdaňovací období, i když od 1. 1. 2014 mají noví plátci povinně měsíční zdaňovací období (o změnu zdaňovacího období na kalendářní měsíc mohou požádat až třetí rok po registraci). 2. Podnikatel neuplatňuje nárok na odpočet DPH při změně režimu. Daň
z příjmů fyzických osob
Do 31. 3. 2017 má pan Vávra povinnost zaplatit finančnímu úřadu daň z příjmů za rok 2016. Částka dlužné daně č iní 45 000,- Kč. Na zák ladě této daňové povinnosti za uplynulý rok mu vznikla povinnost platit pololetní zálohy na daň z příjmů na rok 2017, a to ve výši 18 000 Kč (první záloha do 15. června, druhá do 15. prosince). Poznámka: Pololetní zálohy se stanoví ve v;íši 40 % z poslední známé daňové povinnosti. Silniční daň
V roce 2017 zaplatil zálohu na silniční daň ve výši 2 400 Kč (viz výdajový pokladní doklad č. 4), neboť v průběhu roku používal pro podnikání jednak soukromé auto (leden - říjen) a jednak osobní auto, které měl na finanční leasing (listopad, prosinec). Dále má povinnost zaplatit silniční daň za osobní auto zaměstnance, který je použil pro služební cestu na školení do Brna. Poznámka: Daňové přiznání k silniční dani za rok 2017 musí být podáno do konce ledna 2018. Jeho zpracováni proveďte do formuláře uvedeného v příloze 6.3.
6
Zdr
Pan z bi Poz uhr SOC,
důc
1 ..
1.:
Poč
Ko·
Zdravotní a sociální pojištěn í podn ikatele Pan Vávra (OSVČ) zaplati l za sebe zálohy na zdravotní a sociální pojištění, a to převodem z bankovního účtu (viz výpis číslo 1 ze dne 3 1. 1. 2017). Poznámka: Opět pro zjednodušeni předpokládejte, že zálohy na zdravotní a sociální pojištění byly uhrazeny jednorázově, a to v minimální výši, tj. zdravotní pojištěni 1 906 Kč * 12 měsíců = 22 872 Kč, sociální pojištění 2 061 Kč * 12 měsíců = 24 732 Kč. U OSSZ není nemocensky pojištěn, tj. platí pouze důchodové pojištění.
,
1.2
jících denci
o
SOUPIS MAJETKU A ZAVAZKU K 1.1.2017
1.2.1 Dlouhodobý majetek Počítač HP Z420 Kopírovací stroj Toshiba
(inventární karta čísl o l ) (inventární karta čísl o 2)
Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 1 Název a popis d louhodobého majetku: Počítač HP Z420 Vstupní cena: 45 000 Kč Datum uvedení do užívání: I. 4. 20 15 Způsob odpisování: Zrychl ený Odpisová skupina: 1 (3 roky)
mají ohou
Koef.
Odpis
Zůstatková
cena
Datum
Text
31. 12 . 2015
Odpisy 2015
3
15 000
31. 12. 20 16
Odpisy 20 16
4
20 000 Kč
10 000
Kč
31. 12.20 17
Odpisy 20 17
4
........
Kč
........
Kč
30 000 Kč
Kč
Datum vyřazení:
Vyřazení:
Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 2
istka
1 daň
Název a popis dlouhodobého majetku: Kopírovací stroj TOSHIBA Vstupní cena: 180 000 Kč Datum uvedení do užívání: 2 1. 1O.20 15 Způsob odpisování : Zrychlený I (3 roky) Odpisová skupi na:
Datum
Text
obní ň za
3 1.1 2.2015
Jeho
:. 4),
Koef.
Odpis
Odpisy 20 15
3
60 000 Kč
31. 12.2016
Odpisy 2016
4
80 000 Kč
31.12.20 17
Odpisy 20 17
4
......... Kč
Vyřazen í:
Datum
7
vyřazení:
Zůstatková
cena
120 000 Kč 40 000
Kč
.... . ..... . Kč