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NIA 315 (Revisada) – Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
Eddy Arriaza
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Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los Estados Financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad
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Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.
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Definiciones
Aseveraciones
Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo que se incorporan a los estados financieros.
Riesgos de Negocio
Control Interno
Procedimiento de evaluación del riesgo
Riesgo Significativo
.Un riesgo de negocio resulta de condiciones, eventos , circunstancias , acciones u omisiones importantes
Proceso diseñado , implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración.
Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno.
Un riesgo identificado y valorado de error material que a juicio del auditor , requiere una consideración especial de auditoría.
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Requerimientos
Procedimientos de valoración de Riesgo y actividades Relacionadas
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno La entidad y su entorno
El auditor obtendra conocimiento de lo siguiente: 1. Factores Relevantes sectoriales normativo. 2. La naturaleza de la Entidad. 3. La selección y Aplicación de politicas contables por la entidad .
El Control Interno de la Entidad
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es probable que la mayoría de control relevantes para la auditoría.
Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes
Al obtener conocimiento de los controles Relevantes para la auditoría el auditor revaluará el diseño de dichos controles.
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Juan Franco
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Requerimientos Componentes del Control Interno
Entrono del Control
El proceso de valoración del riesgo por la entidad
Actividades de control relevantes para la auditoría
Seguimiento de los controles
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Identificación de riesgos de Incorrección Material
• En los estados financieros. • Las afirmaciones sobre tipos de transacciones
Riesgos que requieren consideración especial de auditoría
• Riesgo de fraude • Complejidad transacciones de
Riesgos para los procedimientos sustantivos por si solo no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada
El auditor puede juzgar no es posible y factible obtener evidencia de la auditoría suficiente.
Revisión de la valoración del Riesgo
La Valoración de los riesgos de corrección material en las afirmaciones pueden varían en el transcurso de la auditoría
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Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría
• Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo.
• Los elementos claves del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la entidad
• Los riesgos de incorreción material en los estados financieros.
• Los riesgos identificados y valorados de conformidad .
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación tipos de incorrecciones que pueden existir. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros
Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar
Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos del grupo.
Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría. El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.
Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error.
Procedimientos analíticos.
Observación e inspección.
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Alcance
02
Objetivo
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04
Definiciones
Requerimientos y Mapa conceptual
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Eddy Bracamonte
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Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros
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