Recaudaciones Tributarias
Panorama Tributario
Este documento pone a consideración de los Afiliados a la Cámara de Industrias de Guayaquil, información estadística sobre las recaudaciones tributarias, referidas al período 2006-2010. En este lapso, las recaudaciones totales de tributos, pasaron de USD 4.522 millones, a USD 7.883 millones; es decir que crecieron 74,3 por ciento. El mayor incremento se registró en el impuesto a la renta: 80,4%.
Entre 2006 y 2010, el PIB pasó de USD 41.705 millones a USD 56.998 millones; es decir que se incrementó 36,7%, un poco menos de la mitad del crecimiento de las recaudaciones tributarias registradas en el primero y el último año considerado.
La actividad industrial se ubicó en el año 2010, como la segunda con mayor participación en las recaudaciones tributarias, después del comercio. Además, de las 100 empresas que pagaron impuesto a la renta en el año 2009, 28 pertenecieron al sector industrial, siendo 11 de ellas afiliadas a la Cámara de Industrias de Guayaquil.
En términos de carga tributaria –obtenida de la división entre el total de tributos recaudados y el PIB- ésta pasó del 10,84% en 2006 a 13,83% en 2010. Sin embargo, cabe indicar que en este cálculo únicamente se incluyen los tributos recaudados por el SRI; no se consideran otros, como los impuestos municipales y demás tributos o tasas locales, que tienen un importante significado en la estructura de tributación que deben satisfacer las empresas. Pero además, en el caso del impuesto a la renta, no se considera que el 15% de las utilidades destinadas a ser distribuidas entre los trabajadores de las empresas, constituye en última instancia una forma de tributo que genera “una reducción de las utilidades del empresario del 36,25%(1)” .
En general, cabe indicar que el incremento de las recaudaciones tributarias en alto grado se explica por la acción administrativa del SRI. Esto, constituye un buen mensaje para las actividades productivas formales, pues no sufrirán la competencia desleal por parte de quienes actúan en la informalidad. Pero también permite formular dos observaciones: (1) que los inversionistas prefieren un entorno tributario transparente y predecible, que no esté sujeto a continuas revisiones para subir impuestos a los primeros síntomas de crisis en la caja fiscal; y (2) que en la medida que la administración pública sea eficiente y cree una imagen de honestidad en el manejo de los recursos públicos, los contribuyentes tendrán mayor predisposición a satisfacer los tributos.
(1) José Salgado Defranc: “Los impuestos en el mundo: una visión general” página 78. Facultad de Ciencias Económicas y Negocios. Universidad Tecnológica Equinoccial-UTE, Quito, 2010.
1. Recaudaciones Tributarias Totales
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
En 2010, el Servicio de Rentas Internas, (SRI), recaudó 18% más por concepto de tributos que en 2009; es decir que el Gobierno recibió USD 1.190 millones más que en 2009.
2. Participación de las Recaudaciones Tributarias
Cuadro 1
(millones de dólares)
Fuente: SRI
Gráfico 2
Impuestos directos
USD 3.571 millones
Impuestos indirectos USD 4.724 millones
Otros USD
millones
4.Evolución de la participación de las Recaudaciones Tributarias
Gráfico 3
Otros Impuestos Indirectos Impuestos Directos
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
La participación de los impuestos directos se incrementó de 38% en 2008 a 43% en 2010; mientras que la participación de los impuestos indirectos decreció de 61% a 56% en el mismo periodo.
5. Recaudaciones Tributarias por Tipo de Impuesto
Gráfico 4
(Millones de dólares)
Impuesto a la Renta Global
Impuesto a los Vehículos Motorizados
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Consumos Especiales
Otros
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
- Intereses por mora tributaria, multas tributarias fiscales, otros ingresos.
En el año 2010, el impuesto que más aportó a las recaudaciones tributarias fue el IVA, con 52,92%, seguido del impuesto a la renta global 34,25%, el impuesto a los consumos especiales 6,96%, otros 3,85% e impuesto a los vehículos motorizados 1,95%.
En conjunto el IVA e IR representan el 87,17% del total de recaudaciones tributarias.
6. Total de Impuesto a la Renta Global
El impuesto a la renta entre 2006 y 2010 creció 80,4% a una tasa anual promedio de 16%. En 2010 creció un modesto 6% con relación a 2009.
Gráfico 5
El anticipo del impuesto a la renta bajó de USD 376 millones en 2009 a 298 en 2010 (decrecimiento de 21%).
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
Gráfico 6 (Millones de dólares)
Anticipo del Impuesto a la Renta
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
7. Total de Impuesto al Valor Agregado
7
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
Las recaudaciones del impuesto al valor agregado aumentaron 59% entre 2006 y 2010.
En 2010 creció 22% con relación a 2009, superando la caída del 1% que tuvo en 2009, frente a 2008.
El IVA tiene una tasa de crecimiento promedio anual de 13%.
Gráfico
8. Total de Recaudaciones ICE
Gráfico 8
(Millones de dólares)
ICE Armas de Fuego
ICE Cuotas Membresías Clubes
ICE Perfumes, Aguas de Tocador
ICE Servicios Casino - Juegos Azar
ICE Servicios Televisión Prepagada
ICE Cigarrillos
ICE Cerveza
ICE Bebidas Gaseosas
ICE Alcohol
ICE Vehículos
ICE Vehículos, 55
ICE Perfumes, Aguas de Tocador, 17
ICE
ICE Alcohol , 23
ICE Bebidas Gaseosas, 40
ICE Cerveza, 119
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
El monto total recaudado por el impuesto a los consumos especiales, (ICE) fue USD 549 millones. La cerveza tiene la mayor participación con el 22%, seguido de los cigarrillos con 21%.
En conjunto -cerveza y cigarrillos- tiene una participación del 42% (USD 236 millones) sobre el total de los impuestos a los consumos especiales.
Servicios Casino - Juegos Azar, 8
ICE Servicio de Televisión Pagada, 14
ICE Cigarrillos, 117
9. Total de Impuesto a la Salida de Divisas
Gráfico 9
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
En 2010 las recaudaciones totales del impuesto a la salida de divisas, (ISD), fue USD 371 millones; un incremento de 97% con relación al mismo periodo del año anterior. El gobierno incrementó el impuesto a la salida de divisas en 2010, un punto porcentual con relación a 2009 con el objetivo de impedir la salida de capitales. Sin embargo, dado el aumento de las recaudaciones por concepto de este impuesto, parecería que no se ha alcanzado ese objetivo.
10. Carga Tributaria
Cuadro 2
(Millones de dólares)
Recaudaciones
Fuente: SRI - BCE
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
* Obtenida de dividir el total de las recaudaciones de tributos entre el PIB, multiplicado por 100. No se incluye tributos locales como los que se pagan en los municipios (el 1.5 por mil de los activos, tasa de habilitación, impuestos a los predios urbanos; impuesto adicional para la educación básica; impuesto a los predios urbanos para el cuerpo de bomberos; impuesto de 2 por mil al capital en giro para el Hospital de la Universidad de Guayaquil, tasa de recolección de basura).
Entre 2006 y 2010 el PIB creció 36,7%; las recaudaciones tributarias se incrementaron 74,3%; la carga tributaria creció 3 puntos porcentuales. En 2010 la carga tributaria se incrementó en un punto porcentual con respecto a 2009.
11. Recaudaciones Totales por Actividad Económica
Cuadro 3
En
2010, la industria ecuatoriana registró un crecimiento de las recaudaciones de 18% con relación a 2009 y se ubica como la
segunda actividad económica con mayor participación en las recaudaciones tributarias.
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
Gráfico 11
Mayores
empresas por Impuesto a la Renta Causado año fiscal 2009*
USD 694 millones
USD 164 millones
USD 92 millones
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
Las empresas industriales representan 24% sobre el total de las empresas mientras que las empresas afiliadas representan 13% y 56% sobre el total de las empresas industriales.
Departamento Técnico
Elaboración:
Alberto Guerrero
Revisión: Marco Ibarra
Marzo, 2011