Recuadación Tributaria

Recaudaciones Tributarias

Departamento TĂŠcnico Marzo 2011

Panorama Tributario Este documento pone a consideración de los Afiliados a la Cámara de Industrias de Guayaquil, información estadística sobre las recaudaciones tributarias, referidas al período 2006-2010. En este lapso, las recaudaciones totales de tributos, pasaron de USD 4.522 millones, a USD 7.883 millones; es decir que crecieron 74,3 por ciento. El mayor incremento se registró en el impuesto a la renta: 80,4%.

Entre 2006 y 2010, el PIB pasó de USD 41.705 millones a USD 56.998 millones; es decir que se incrementó 36,7%, un poco menos de la mitad del crecimiento de las recaudaciones tributarias registradas en el primero y el último año considerado.

La actividad industrial se ubicó en el año 2010, como la segunda con mayor participación en las recaudaciones tributarias, después del comercio. Además, de las 100 empresas que pagaron impuesto a la renta en el año 2009, 28 pertenecieron al sector industrial, siendo 11 de ellas afiliadas a la Cámara de Industrias de Guayaquil.

En términos de carga tributaria –obtenida de la división entre el total de tributos recaudados y el PIB- ésta pasó del 10,84% en 2006 a 13,83% en 2010. Sin embargo, cabe indicar que en este cálculo únicamente se incluyen los tributos recaudados por el SRI; no se consideran otros, como los impuestos municipales y demás tributos o tasas locales, que tienen un importante significado en la estructura de tributación que deben satisfacer las empresas. Pero además, en el caso del impuesto a la renta, no se considera que el 15% de las utilidades destinadas a ser distribuidas entre los trabajadores de las empresas, constituye en última instancia una forma de tributo que genera “una reducción de las utilidades del empresario del 36,25%(1)”.

En general, cabe indicar que el incremento de las recaudaciones tributarias en alto grado se explica por la acción administrativa del SRI. Esto, constituye un buen mensaje para las actividades productivas formales, pues no sufrirán la competencia desleal por parte de quienes actúan en la informalidad. Pero también permite formular dos observaciones: (1) que los inversionistas prefieren un entorno tributario transparente y predecible, que no esté sujeto a continuas revisiones para subir impuestos a los primeros síntomas de crisis en la caja fiscal; y (2) que en la medida que la administración pública sea eficiente y cree una imagen de honestidad en el manejo de los recursos públicos, los contribuyentes tendrán mayor predisposición a satisfacer los tributos.

(1) José Salgado Defranc: “Los impuestos en el mundo: una visión general” página 78. Facultad de Ciencias Económicas y Negocios. Universidad Tecnológica Equinoccial-UTE, Quito, 2010.

INDICE GENERAL Pรกgina

1. Recaudaciones tributarias 2. Participaciรณn de las recaudaciones tributarias 3. Recaudaciones por impuestos directos e indirectos 4. Evoluciรณn de la participaciรณn de las recaudaciones tributarias 5. Recaudaciones tributarias por tipo de impuesto 6. Impuesto a la renta global 7. Impuesto al valor agregado 8. Impuesto a los consumos especiales 9. Impuesto a la salida de divisas 10. Carga tributaria 11. Recaudaciones totales por actividades econรณmicas 12. Ranking de las 100 mayores empresas por impuesto a la renta causado

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

I

1. Recaudaciones Tributarias Totales Gráfico 1 (Millones de dólares)

6.195

7.883

6.693

5.144 4.522

2006

2007

2008

2009

2010

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

En 2010, el Servicio de Rentas Internas, (SRI), recaudó 18% más por concepto de tributos que en 2009; es decir que el Gobierno recibió USD 1.190 millones más que en 2009.

1

2. Participaci贸n de las Recaudaciones Tributarias Cuadro 1

(millones de d贸lares)

2

3. Recaudaciones por Impuestos Directos e Indirectos Gr谩fico 2

43%

Impuestos directos USD 3.571 millones

56%

Impuestos indirectos USD 4.724 millones

1%

Otros USD 81 millones

Fuente: SRI Elaboraci贸n: Direcci贸n de Estudios CIG

3

4.Evolución de la participación de las Recaudaciones Tributarias Gráfico 3

Otros

Impuestos Indirectos

Impuestos Directos

38%

42%

43%

61%

57%

56%

1%

1%

1%

2008

2009

2010

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

La participación de los impuestos directos se incrementó de 38% en 2008 a 43% en 2010; mientras que la participación de los impuestos indirectos decreció de 61% a 56% en el mismo periodo.

4

5. Recaudaciones Tributarias por Tipo de Impuesto Gráfico 4

(Millones de dólares)

304 549 2.700

En el año 2010, el impuesto que más aportó a las recaudaciones tributarias fue el IVA, con 52,92%, seguido del impuesto a la renta global 34,25%, el impuesto a los consumos especiales 6,96%, otros 3,85% e impuesto a los vehículos motorizados 1,95%.

En conjunto el IVA e IR representan el 87,17% del total de recaudaciones tributarias.

4.175 154

Fuente: SRI

Impuesto a la Renta Global Elaboración: Dirección de Estudios CIG Impuesto a los Vehículos Motorizados Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Consumos Especiales Otros - Intereses por mora tributaria, multas tributarias fiscales, otros ingresos.

5

6. Total de Impuesto a la Renta Global Gráfico 5

El impuesto a la renta entre 2006 y 2010 creció 80,4% a una tasa anual promedio de 16%. En 2010 creció un modesto 6% con relación a 2009.

(Millones de dólares)

2.369

2.552

2.700

1.741

1.497

2006

2007

2008

2009

2010

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

Gráfico 6 (Millones de dólares)

Anticipo del Impuesto a la Renta

El anticipo del impuesto a la renta bajó de USD 376 millones en 2009 a 298 en 2010 (decrecimiento de 21%).

352

376

2008

2009

298 2010

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

6

7. Total de Impuesto al Valor Agregado Gráfico 7

(Millones de dólares)

4.175 2.626

2006

3.471

3.431

2008

2009

3.005

2007

2010

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

Las recaudaciones del impuesto al valor agregado aumentaron 59% entre 2006 y 2010.

En 2010 creció 22% con relación a 2009, superando la caída del 1% que tuvo en 2009, frente a 2008.

El IVA tiene una tasa de crecimiento promedio anual de 13%.

7

8. Total de Recaudaciones ICE Gráfico 8

(Millones de dólares) ICE Perfumes, Aguas de Tocador, 17

ICE Armas de Fuego ICE Cuotas Membresías Clubes ICE Perfumes, Aguas de Tocador

ICE Vehículos, 55

ICE Servicio de Televisión Pagada, 14

ICE Servicios Casino - Juegos Azar ICE Servicios Televisión Prepagada ICE Cigarrillos

ICE Servicios Casino - Juegos Azar, 8

ICE Alcohol , 23

ICE Cerveza ICE Bebidas Gaseosas ICE Alcohol

ICE Bebidas Gaseosas, 40

ICE Vehículos

ICE Cigarrillos, 117

ICE Cerveza, 119 Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

El monto total recaudado por el impuesto a los consumos especiales, (ICE) fue USD 549 millones. La cerveza tiene la mayor participación con el 22%, seguido de los cigarrillos con 21%.

En conjunto -cerveza y cigarrillos- tiene una participación del 42% (USD 236 millones) sobre el total de los impuestos a los consumos especiales.

8

9. Total de Impuesto a la Salida de Divisas Gráfico 9

(Millones de dólares) 2008 (0,5%)

2009 (1%)

2010 (2%)

39

37 32 25 19

4

18

26

33

32

34

33

33

15

15

16

3

3

28 23

21 15

15

16

19

3

2

3

3

3

3

3

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

3

12 2

0 Enero

Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

En 2010 las recaudaciones totales del impuesto a la salida de divisas, (ISD), fue USD 371 millones; un incremento de 97% con relación al mismo periodo del año anterior.

El gobierno incrementó el impuesto a la salida de divisas en 2010, un punto porcentual con relación a 2009 con el objetivo de impedir la salida de capitales. Sin embargo, dado el aumento de las recaudaciones por concepto de este impuesto, parecería que no se ha alcanzado ese objetivo.

9

10. Carga Tributaria Cuadro 2 (Millones de dólares)

Recaudaciones Tributarias

Carga Tributaria*

Periodo

PIB

2006

41.705

4.522

10,84%

2007

45.504

5.144

11,30%

2008

54.209

6.195

11,43%

2009

52.022

6.693

12,87%

2010

56.998

7.883

13,83%

Fuente: SRI - BCE Elaboración: Dirección de Estudios CIG * Obtenida de dividir el total de las recaudaciones de tributos entre el PIB, multiplicado por 100. No se incluye tributos locales como los que se pagan en los municipios (el 1.5 por mil de los activos, tasa de habilitación, impuestos a los predios urbanos; impuesto adicional para la educación básica; impuesto a los predios urbanos para el cuerpo de bomberos; impuesto de 2 por mil al capital en giro para el Hospital de la Universidad de Guayaquil, tasa de recolección de basura).

Entre 2006 y 2010 el PIB creció 36,7%; las recaudaciones tributarias se incrementaron 74,3%; la carga tributaria creció 3 puntos porcentuales. En 2010 la carga tributaria se incrementó en un punto porcentual con respecto a 2009.

10

11. Recaudaciones Totales por Actividad Económica Cuadro 3 ACTIVIDAD

ENE-DIC 2009 USD millones

ENE-DIC 2010 USD millones

CRECIMIENTO%

COMERCIO

2.175

2.385

10%

INDUSTRIA Y MANUFACTURA

1.513

1.785

18%

EXPLOTACION DE MINAS

547

811

48%

INTERMEDIACION FINANCIERA TRANSPORTE Y COMUNICACIONES

580

771

33%

636

633

-0,4%

ACTIVIDADES INMOVILIARIAS

397

499

26%

ADMINISTRACION PÚBLICA

230

350

52%

CONSTRUCCIÓN

132

153

16%

88

110

25%

106

119

13%

77

86

11%

132

113

-14%

68

89

31%

580

633

9%

PESCA

1

1

19%

OTROS

5

5

6%

ACT IVIDADES SOCIALES AGRICULTURA Y GANADERIA ENSEÑANZA

SERVICIOS BÁSICOS SALUD HOTELES Y RESTAURANTES

En 2010, la industria ecuatoriana registró un crecimiento de las recaudaciones de 18% con relación a 2009 y se ubica como la segunda actividad económica con mayor participación en las recaudaciones tributarias.

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

11

12. Ranking de las 100 mayores empresas por Impuesto a la Renta Causado año fiscal 2009* Cuadro 4 Ranking 100

De las 100 empresas que pagan mayor impuesto a la renta, 28 pertenecen al sector industrial de las cuales 11 son afiliadas a la Cámara de Industrias de Guayaquil.

Empresas Industriales

29

HOLCIM ECUADOR S.A. CERVECERIA NACIONAL CN S.A. OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A. LAFARGE CEMENTOS S.A. ACERIA DEL ECUADOR CA ADELCA.

30

COLGATE PALMOLIVE DEL ECUADOR SOCIEDAD ANONIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL

31

YANBAL ECUADOR S.A. ECUADOR BOTTLING COMPANY CORP. LA FABRIL S.A. NESTLE ECUADOR S.A. AMANCO PLASTIGAMA S.A. INDURAMA S.A. KIMBERLY - CLARK ECUADOR S.A. ACERIAS NACIONALES DEL ECUADOR SOCIEDAD ANONIMA A.N.D.E.C. IPAC S.A. IDEAL ALAMBREC SA CHAIDE Y CHAIDE S.A. CARTONES NACIONALES S.A. I CARTOPEL TECNICA Y COMERCIO DE LA PESCA C.A. TECOPESCA SOCIEDAD AGRICOLA E INDUSTRIAL SAN CARLOS SA BRISTOL MYERS SQUIBB ECUADOR CIA. LTDA. CEMENTO CHIMBORAZO CA LUBRICANTES Y TAMBORES DEL ECUADOR C.A. INDUSTRIAL SURINDU S.A. AYMESA S.A. GRUPO TRANSBEL S.A.

5 6 12 14 17

32 37 38 50 54 55 60 62 67 69 70 73 74

76 77

79 80 90 94

100 CRISTALERIA DEL ECUADOR S.A. CRIDESA

TOTAL Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG * A la fecha de elaboración de este informe todavía no se ha publicado información de las 100 empresas que pagan más impuesto a la renta año fiscal 2010

Ingresos IRC USD millones USD millones

414 426 669 209 127 208 127 164 280 328 361 87 135 112 178 139 109 48 111 90 102 33 37 46 61 109 59 37 4.806

25 25 12 10 8 6 6 6 6 5 5 4 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 164

12

Mayores empresas por Impuesto a la Renta Causado año fiscal 2009* Gráfico 11

USD 694 millones

USD 164 millones USD 92 millones

Las empresas industriales representan 24% sobre el total de las empresas mientras que las empresas afiliadas representan 13% y 56% sobre el total de las empresas industriales.

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

13 * A la fecha de elaboración de este informe todavía no se ha publicado información de las 100 empresas que pagan más impuesto a la renta año fiscal 2010

Departamento T茅cnico Elaboraci贸n: Alberto Guerrero Revisi贸n: Marco Ibarra Marzo, 2011