Recaudación Tributaria I Semestre

Panorama Tributario La recaudación de impuestos en el Ecuador sigue reflejando una tendencia creciente de la economía (2002-2011). Se tuvo una recaudación de USD 7.865 millones en 2010. Durante el periodo 20062010, estos valores representan una tasa de crecimiento promedio de 15% anual, mayor a la tasa de crecimiento promedio del periodo 2002-2006 que fue 14%. Para el transcurso del año 2011, la tendencia se mantiene al alza, siendo la recaudación hasta Junio de 2011, 9,7% (USD 4.396 millones) mayor al mismo periodo 2010.

A junio, los impuestos directos e indirectos tuvieron un crecimiento de 20% y 17% respectivamente. En el caso de los impuestos indirectos (IVA e ICE), el crecimiento está vinculado al comportamiento de la inversión, las exportaciones y el consumo de los hogares, lo cual se ve reflejado en un crecimiento del PIB que, según el Banco Central, presentó un aumento anual de 8,6% en el primer trimestre de 2011.

Para el 2011, el Banco Central estimó en USD 62.043 millones, el PIB en dólares corrientes, mientras que el SRI estimó la meta de recaudación en USD 8.331 millones; es decir, que la carga tributaria estaría alrededor de 13,43% .

La actividad industrial se ubica en el primer semestre 2011, como la segunda con mayor participación en las recaudaciones tributarias -después del comercio- con un crecimiento de 15,5% comparado con el periodo del año anterior.

El anuncio de la reforma tributaria que plantea el gobierno a través de los denominados “impuestos verdes”, buscaran recaudar alrededor de USD 400 millones de dólares y así financiar programas de salud y de cuidado ambiental. Este proyecto de Impuestos verdes contempla una modificación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y a los Consumos Especiales (ICE) para vehículos híbridos, un impuesto ambiental a las botellas plásticas no retornables, un incremento a cigarrillos y bebidas alcohólicas.

INDICE GENERAL Página 1

Recaudaciones Tributarias Totales (2002-2010)

1

1.1

Recaudaciones Tributarias Totales (I Semestre 2006-2011)

2

2

Carga Tributaria

3

3

Estructura de las Recaudaciones Tributarias (2002-2010)

4

4

Participación de las Recaudaciones Tributarias

5

5

Participación por Tipo de Impuesto (2002-2006-2010)

6

5.1

Participación por Tipo de Impuesto (I Semestre 2011)

7

6

Recaudaciones Tributarias (I Semestre 2006-2011)

8

7

Impuesto a la Renta (2002 – 2006)

9

7.1

Impuesto a la Renta: Participación sobre el total recaudado (2002-2010)

10

7.2

Impuesto a la Renta (I Semestre 2006 – 20011)

11

8

Impuesto al Valor Agregado (2002 – 2006)

12

8.1

Impuesto al Valor Agregado (I Semestre 2006 – 2011)

13

9

Impuesto a los Consumos Especiales (2002 – 2010)

14

9.1

Participación de los impuestos de consumo especiales (2002 – 2010)

15

9.2

Impuesto al Consumo Especial (I Semestre 2011)

16

10

Impuesto a la Salida de Divisas (2008-2011)

17

11

Recaudaciones Totales por Actividad Económica

18

12

Recaudaciones Tributarias Totales por Provincias (2002-2006-2010)

19

12.1

Recaudaciones Tributarias Totales por Provincias (I Semestre 2011)

20

I

1. Recaudaciones Tributarias Totales Gráfico 1 (Millones de US$) 9.000

25% 7.865

8.000

20% 6.693

7.000 6.000

20%

6.195

18%

15%

16%

5.144

5.000

12%

15%

4.522

14%

3.929

4.000 3.000

3.265 2.710

10%

8%

2.908

7%

2.000

20%

5%

1.000 -

0% 2002

2003

2004

2005

2006

Recaudaciones Totales (US$)

2007

2008

2009

2010

Crecimiento (%)

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

Las recaudaciones tributarias totales entre los años 2006 y 2010 aumentaron US$ 3.343 millones. En términos relativos las recaudaciones se incrementaron 1,74 veces durante este periodo.

Entre 2002 y 2006 las recaudaciones aumentaron en términos absolutos US$ 1.183 millones y en términos relativos se incrementaron 1,67 veces.

1

1.1. Recaudaciones Tributarias Totales (I Semestre) Gráfico 2 (Millones de US$) 5.000

25,0% 4.396

4.500 4.000

4.008

19,1% 17,8%

20,0% 3.440

3.500

16,5%

2.990

3.000 2.500

15,0% 2.375

2.512

15,0% 9,7%

2.000

10,0%

1.500

5,7%

1.000

5,0%

500 -

0,0% 2006*

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

2007*

2008*

Recaudaciones Totales (US$)

2009*

2010*

2011*

Crecimiento (%)

En el primer semestre de 2011, el Servicio de Rentas Internas ha recaudado 9,7% más por concepto de tributos que en 2010; esto significa US$ 56 millones de dólares más de los USD 4.340 millones que el gobierno había estimado recaudar.

2

2. Carga Tributaria Cuadro 1 (Millones de dólares)

Periodo

PIB dólares corrientes

Recaudaciones Tributarias

Carga Tributaria*

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

24.718 28.409 32.646 36.942 41.705 45.504 54.209 52.022 56.998 62.043

2.710 2.908 3.265 3.929 4.522 5.144 6.195 6.693 7.883 8.331

10,96% 10,24% 10,00% 10,64% 10,84% 11,30% 11,43% 12,87% 13,83% 13,43%

Fuente: SRI - BCE Elaboración: Dirección de Estudios CIG * Obtenida de dividir el total de las recaudaciones de tributos entre el PIB, multiplicado por 100. No se incluye tributos locales como los que se pagan en los municipios (el 1.5 por mil de los activos, tasa de habilitación, impuestos a los predios urbanos; impuesto adicional para la educación básica; impuesto a los predios urbanos para el cuerpo de bomberos; impuesto de 2 por mil al capital en giro para el Hospital de la Universidad de Guayaquil, tasa de recolección de basura).

Entre 2002 y 2006 la carga tributaria casi no varió, ubicándose alrededor de 11%. En el periodo 2006 a 2010 las recaudaciones tributarias crecieron más que el PIB (1,74 frente a 1,37 veces), empujando la presión tributaria de 10,84% a 13,83%; y para 2011 se espera que sea 13,43%.

3

3. Estructura de las Recaudaciones Tributarias 2002-2010 Cuadro 2

(millones de d贸lares) Conceptos TOTAL NETO Devoluciones

Impuestos Directos

Impuesto a la Renta Global Impuesto a los Veh铆culos Motorizados Otros Impuestos Directos

SUBTOTAL IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto al Valor Agregado

Impuestos Indirectos

IVA de Operaciones Internas IVA de Importaciones Impuesto a los Consumos Especiales ICE de Operaciones Internas ICE de Importaciones SUBTOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS

Otros

Intereses por Mora Tributaria Multas Tributarias Fiscales Otros Ingresos* SUBTOTAL OTROS IMPUESTOS

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2.710

2.908

3.265

3.929

4.522

5.144

6.195

6.693

7.865

(75)

(105)

(122)

(149)

(150)

(218)

(314)

(157)

(492)

671

775

929

1.223

1.497

1.741

2.369

2.552

2.620

48

52

57

62

70

74

95

118

156

9

6

7

-

-

-

32

222

797

728

833

992

1.285

1.567

1.815

2.496

2.892

3.572

1.767

1.864

2.033

2.344

2.626

3.005

3.471

3.431

4.175

1.052

1.137

1.167

1.239

1.346

1.518

1.762

2.106

2.506

715

727

866

1.105

1.280

1.486

1.708

1.325

1.668

257

278

322

380

417

457

474

448

530

213

241

274

319

347

381

334

351

392

44

36

48

60

70

76

140

97

138

2.024

2.142

2.355

2.574

2.893

3.461

3.630

3.879

4.705

9

10

10

10

10

18

20

36

39

22

27

29

31

29

33

32

35

39

2

2

2

28

24

34

15

8

2

33

38

40

70

62

85

68

78

80

Fuente: SRI Elaboraci贸n: Direcci贸n de Estudios CIG * SRI lo registra como otros ingresos

3

4. Participación de los Impuestos Directos e Indirectos en las Recaudaciones Tributarias Gráfico 3 Impuesto Indirectos

73%

71%

70%

66%

Impuesto Directos

Otros

65%

64%

59%

57%

40%

26%

1% 2002

28%

1% 2003

29%

1% 2004

33%

2% 2005

35%

1% 2006

56%

42%

43%

34%

2% 2007

1% 2008

1% 2009

1% 2010

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

La participación de los impuestos directos en el 2002 era 26%, en el 2006 se incrementó a 35% y en 2010 alcanzó 43% ; es decir que en entre 2002 y 2006 aumentó 9 puntos porcentuales, en tanto que entre 2006 y 2010 aumentó 8 puntos porcentuales.

5

5. Recaudaciones Tributarias por Tipo de Impuesto Gráfico 4

2002

2006

9%

9%

2010 7%

25%

36%

33% 58%

57%

66%

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

La participación del Impuesto a la Renta aumentó desde el 2002 a 2010, 11 puntos porcentuales. Por otro lado el IVA en el mismo periodo paso de 66% a 57%; es decir que hubo una disminución (9 puntos porcentuales) en su participación al igual que el ICE que pasó de 9% a 7%.

6

5.1. Recaudaciones Tributarias por Tipo de Impuesto I Semestre 2011 Gráfico 5

6% Impuesto a la Renta Global

6% 37%

Impuesto a los Vehículos Motorizados

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a los Consumos Especiales

Otros impuestos directos

49% 2%

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

Al primer semestre, el impuesto que más aportó a las recaudaciones tributarias fue el IVA, con USD 2.385 millones (51%), seguido del impuesto a la renta global USD 1.776 millones (38%), el impuesto a los consumos especiales USD 291 millones (6%), otros impuestos directos (Ingresos Extraordinarios, Salida de Divisas, Activos en el Exterior, RISE) USD 288 millones (6%) e impuesto a los vehículos motorizados USD 102 millones (2%).

En conjunto el IVA e IR representan el 86% del total de recaudaciones tributarias.

7

6. Recaudaciones Tributarias (I Semestre 2006-2011) Cuadro 3

(millones de d贸lares) Conceptos

Impuestos Directos

TOTAL NETO Devoluciones

Impuestos Indirectos

2007*

2008*

2009*

2010*

2011*

2.375

2.512

2.990

3.440

4.008

4.396

(80)

(104)

(151)

(74)

(120)

(491)

908

902

1.202

1.417

1.365

1.776

34

33

48

57

94

102

-

-

14

111

347

288

942

935

1.264

1.585

1.806

2.167

1.203

1.406

1.462

1.670

2.036

2.385

IVA de Operaciones Internas

678

745

816

1.045

1.236

1.497

IVA de Importaciones

604

662

797

624

800

887

199

226

225

215

252

291

168

193

157

166

188

220

32

33

68

49

64

71

1.402

1.633

1.687

1.885

2.288

2.675

5

13

13

20

15

20

Multas Tributarias Fiscales

16

17

21

20

18

23

Otros Ingresos**

11

19

6

4

1

2

SUBTOTAL OTROS IMPUESTOS

32

48

39

44

34

44

Impuesto a la Renta Global

Impuesto a los Veh铆culos Motorizados Otros Impuestos Directos SUBTOTAL IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a los Consumos Especiales ICE de Operaciones Internas ICE de Importaciones SUBTOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS Intereses por Mora Tributaria

Otros

2006*

Fuente: SRI Elaboraci贸n: Direcci贸n de Estudios CIG * Cifras a Junio ** SRI lo registra como otros ingresos

8

7. Impuesto a la Renta (2002-2010) Gráfico 6 3.000

6,0%

(Millones de US$)

4,9% 4,4%

2.500

2.620

2.552

2.369

4,6%

5,0%

3,8%

3,6%

2.000

3,3% 1.500

2,7%

2,7%

2,8%

4,0%

1.741

1.497 3,0%

1.223 929

1.000

671

2,0%

775

500

1,0%

-

0,0% 2002

2003

2004

2005

2006

Impuesto a la Renta Global

2007

2008

2009

2010

Impuesto a la Renta/PIB

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

El impuesto a la renta en valores absolutos aumentó US$ 826 millones entre 2002 y 2006 y US$ 1.123 millones entre 2006 y 2010.

Con relación al Producto Interno Bruto, el IR entre 2002 y 2006 pasó de 2,7% a 3,6% del PIB; en el 2010 fue 4,6%.

9

7.1. Impuesto a la Renta: Participación sobre el total recaudado (2002-2010) Gráfico 7 38%

Total IR/Total recaudado

31% 25%

26%

2002

2003

33%

34%

2006

2007

38% 33%

28%

2004

2005

2008

2009

2010

3% 18%

21% 4% 0% 12%

0%

30%

11% 63%

0%

56% 2% 0%

60%

11% 8% 0%

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

Como porcentaje de las recaudaciones totales, en el 2002 el impuesto a la renta representaba el 25%, en 2006 el 33% y en 2010, también el 33% (año en que tuvo el menor crecimiento < 3% > a lo largo del periodo); es decir que desde el 2002 a 2010 la participación del Impuesto a la Renta ha aumentado 8 puntos porcentuales.

10

7.2. Impuesto a la Renta (I Semestre 2006-2011) Gráfico 8 Impuesto a la Renta Global

2.000 1.800

1.600

1.776

33% 30%

1.417

1.400

1.202

1.200 1.000

Crecimiento

908

1.365

30%

35%

30% 25% 20%

18%

902

40%

15%

800

10%

600

5%

400

0%

-1%

-4%

200

-5%

-

-10%

2006*

2007*

2008*

2009*

2010*

2011*

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG * Cifras a Junio

En el primer semestre 2011 el crecimiento fue de 30% con relación al primer semestre 2010.

“Las retenciones mensuales crecieron en 31% por la mejora de la economía real. La Recaudación del Saldo Anual para este periodo presenta un crecimiento de 50%. La recaudación de Anticipos de Impuesto a la renta se considera marginal debido a que su fecha de pago son los meses de julio y septiembre”. – Informe Mensual de Recaudación SRI 11

8. Impuesto al Valor Agregado (2002 – 2010) Gráfico 9 (Millones de US$)

4.500 4.000

4.175

Impuesto al Valor Agregado

7,4%

IVA/PIB

7,1%

3.471

3.500

3.431

7,3% 7,2%

3.005

7,0%

3.000

2.626 2.344

2.500

6,6% 2.000

1.767

1.864

1.500

6,8%

6,6%

6,6%

6,6%

2.033 6,2%

6,3%

7,6%

6,4%

6,3%

6,4% 6,2%

1.000

6,0%

500

5,8%

-

5,6%

2002 2003 Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

Entre el 2002 y 2006, en valores absolutos el IVA aumentó US$ 859 millones y US$ 1.549 millones entre 2006 y 2010.

Con relación al Producto Interno Bruto, el IVA entre 2002 y 2006 pasó de 7,1% a 6,3% del PIB; mientras que en 2010 fue 7,3%.

Como porcentaje de las recaudaciones totales, en el 2002 el IVA representaba el 65%, en el 2006 el 58% y en el 2010 el 53%; es decir que desde el 2002 a 2010 la participación del IVA ha disminuido 11 puntos porcentuales.

12

8.1. Impuesto al Valor Agregado (I Semestre 2006 – 2011) Gráfico 10 (millones de dólares)

2.385 2.036

1.670 1.406

1.462

2007*

2008*

1.203

2006*

2009*

2010*

2011*

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG * Cifras a Junio

Las recaudaciones del IVA en el primer semestre de 2011 aumentaron 17,1% en relación al primer semestre del 2010.

“El IVA de importaciones y operaciones internas presentan un crecimiento importante en el 2011 reflejando el dinamismo de las operaciones gravadas en el mercado, así como el crecimiento de la inversión especialmente del sector público”. – Informe Mensual de Recaudación SRI 13

9. Impuesto a los Consumos Especiales (2002 – 2010) Gráfico 11 (Millones de US$)

600

1,04% 0,98%

500

0,98%

1,03%

1,00%

1,20%

530 1,00% 457

474

417

0,93%

380

400

1,00%

448

0,87%

0,80%

0,86%

322 300

257

278

0,60%

200

0,40%

100

0,20%

-

0,00%

2002

2003

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

2004

2005

2006

2007

Impuesto a los Consumos Especiales

2008

2009

2010

ICE/PIB

Entre el 2002 y 2006, en valores absolutos el ICE aumentó US$ 859 millones y US$ 1.549 millones entre 2006 y 2010.

Con relación al Producto Interno Bruto, las recaudaciones totales en 2002 el ICE representaba el 1,04%, en 2006 el 1% y en 2010 el 0,9%; es decir que desde el 2002 a 2010, la participación del ICE ha disminuido 0,11 puntos porcentuales.

14

9.1. Participación de los impuestos de consumo especiales (2002 – 2010) Cuadro 4 Millones US$ Concepto Impuesto a los Consumos Especiales

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

257

278

322

380

417

457

474

448

530

213

241

274

319

347

381

334

351

392

ICE Cigarrillos

46

50

55

72

76

74

98

119

117

ICE Cerveza

52

56

60

62

72

81

88

100

119

ICE Bebidas Gaseosas

9

10

15

15

13

16

36

34

40

ICE Aguas Minerales y Purificadas

-

-

-

-

-

-

-

-

0

ICE Alcohol

7

6

12

11

10

11

19

21

23

ICE de Operaciones Internas

ICE Vehículos

15

14

12

17

6

11

27

39

55

ICE Telecomunicaciones

84

105

120

142

169

188

40

6

0

ICE Aviones, tricares,etc. y otros NEP

0

0

0

0

0

0

0

0

0

ICE Armas de Fuego

-

-

-

-

-

-

0

0

0

ICE Cuotas Membresías Clubes

-

-

-

-

-

-

1

0

0

ICE Perfumes, Aguas de Tocador

-

-

-

-

-

-

12

12

17

ICE Servicios Casino - Juegos Azar

-

-

-

-

-

-

3

5

8

ICE Focos Incandescentes

-

-

-

-

-

-

0

0

0

ICE Videojuegos

-

-

-

-

-

-

0

0

0

ICE Servicios Televisión Prepagada

-

-

-

-

-

-

10

13

14

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

El impuesto a las telecomunicaciones desde el 2002 a 2007 representaba el principal ICE, con una participación promedio del 46%, logrando a recaudar US$ 724 millones (crecimiento promedio anual de 17%). Después de la eliminación del impuesto a las telecomunicaciones, en 2008, el crecimiento del ICE de operaciones internas decreció 12% y al siguiente año el crecimiento fue de apenas 5% a pesar de tener un aumento en la participación el impuesto a los cigarrillo y cerveza (38% y 36% respectivamente); es decir que en valores absolutos aumentaron en conjunto US$ 33 millones durante el periodo analizado.

Las recaudaciones en 2010 de cigarrillos y cerveza fue US$ 236 millones; es decir que desde el 2006 a 2010, el 15 crecimiento fue de 60%.

9.2. Impuesto al Consumo Especial (I Semestre 2011) Gráfico 12 ICE Cerveza ICE Cigarrillos ICE Vehículos ICE Bebidas Gaseosas ICE Alcohol

ICE Cuotas Membresías Clubes ICE Armas de Fuego 0% 0%

ICE Servicios Casino - Juegos Azar 2%

ICE Servicios Televisión Prepagada 4% ICE Perfumes, Aguas de Tocador 4% ICE Alcohol 5%

ICE Cerveza 30% ICE Bebidas Gaseosas 12%

ICE Perfumes, Aguas de Tocador ICE Servicios Televisión Prepagada

ICE Vehículos 14%

ICE Servicios Casino - Juegos Azar ICE Cuotas Membresías Clubes ICE Armas de Fuego

ICE Cigarrillos 29%

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

El monto total recaudado por el impuesto a los consumos especiales, (ICE) fue USD 291 millones.

La cerveza tiene la mayor participación con USD 66 millones, seguido de los cigarrillos con USD 63 millones.

En conjunto -cerveza y cigarrillos- tiene una participación del 59% (USD 129 millones) sobre el total de los impuestos a los consumos especiales.

“La tendencia del pago del ICE cigarrillos es creciente principalmente por la inflación propia del sector. El rubro de cerveza se puede observar que continúa la tendencia decreciente.” – Informe 16 Mensual de Recaudación SRI

10. Impuesto a la Salida de Divisas Gráfico 13 50 45

(millones USD)

43

40

36

35

35 30 25

26

25 19

20

38

36 32

33

39

37

33

32

34

33

33

15

15

16

3

28 23 21

18

15

15

16

19 12

15 10 5

4

3

2

3

3

3

3

3

3

3

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

0

2

0 Enero

2008(0,5%)

2009(1%)

2010(2%)

Noviembre Diciembre

2011(2%)

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

Al primer semestre de 2011 las recaudaciones por concepto de impuesto de salida de divisas fue de US$ 222 millones, con una tasa de crecimiento de 37% con respecto al periodo anterior.

En 2010 las recaudaciones totales del impuesto a la salida de divisas, (ISD), fue US$ 371 millones y su crecimiento fue de 97% con relación al periodo anterior (2009).

El gobierno ha ido incrementando el impuesto a la salida de divisas (0,5% - 1% - 2%) con el objeto de impedir la salida de capitales. Sin embargo, dado el aumento de las recaudaciones por concepto de este impuesto, parecería que no se ha alcanzado ese objetivo.

17

11. Recaudaciones IR del sector Industrial Cuadro 5 ACTIVIDAD

ENE-JUN 2010 USD millones

ENE-JUN 2011 USD millones

CRECIMIENTO%

1.222 937 377 394

1.360 1.082 452 514

11,3% 15,5% 19,8% 30,2%

TRANSPORTE Y COMUNICACIONES

353

442

25,3%

ACTIVIDADES INMOVILIARIAS

256

315

22,9%

ADMINISTRACION PÚBLICA

197 76 59

194 107 73

-1,4% 42,0% 23,9%

57 48

69 46

21,3% -4,2%

52 43 43 18 23

70 46 48 23 30

32,6% 7,5% 13,7% 32,8% 27,0%

COMERCIO INDUSTRIA Y MANUFACTURA EXPLOTACION DE MINAS INTERMEDIACION FINANCIERA

CONSTRUCCIÓN ACT IVIDADES SOCIALES AGRICULTURA Y GANADERIA ENSEÑANZA SERVICIOS BÁSICOS SALUD HOTELES Y RESTAURANTES PESCA OTROS

En el primer semestre de 2011, la industria ecuatoriana registró un crecimiento de las recaudaciones de 16% con relación a 2010 y se ubica como la segunda actividad económica con mayor participación en las recaudaciones tributarias.

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

El informe mensual del SRI indica que la inversión en los sectores privado y público de la economía, presentó un crecimiento anual de 16,7%. Este crecimiento se debe principalmente al mejoramiento en el I Trim 2011 de la inversión en: Maquinaria y equipo, 18,4%; Construcción, 17,1%; Metálicos y no metálicos (estructuras como planchas metálicas, cerámicas…), 5,68%. Esta inversión justifica en parte el crecimiento de los montos de recaudación que más crecieron por actividad económica, los que frente al mismo período del año anterior fueron: Construcción con 42%, Servicios Básicos 32,6%, Intermediación financiera 30,2%, Transporte y Comunicación 25,3%, Actividades comunitarias con el 23,9%, entre los principales.

18

12. Recaudaciones Tributarias Totales por Provincias (2002-2006-2010) Gráfico 14 2002

2006

2010 Otras 11%

Otras 18%

Pichincha 47%

Guayas 35%

Otras 14%

Guayas 28%

Guayas 30%

Pichincha 59%

Pichincha 58%

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

En 2002 en conjunto -Pichincha y Guayasrepresentaban el 82% del total de recaudaciones, en 2006 subió 4 puntos porcentuales (86%) y en 2010 representaron el 89%. Es decir que del 2002 a 2010 las recaudaciones en conjunto -Pichincha y Guayassubieron 7 puntos porcentuales.

Gráfico 15 Millones US$

2.715

1.295

2.370 1.304

963

878

668

500

2002

En valores absolutos del 2002 a 2006 aumentó US$ 1.760 millones (incremento de 1,8 veces) y del 2006 a 2010 fue US$ 2.968 millones (incremento de 1,7 veces)

4.617

2006

Pichincha

Guayas

2010

Otras

Fuente: SRI Elaboración: Dirección de Estudios CIG

19

12.1. Recaudaciones Tributarias Totales por Provincias (I Semestre 2011) Gráfico 16

Otros 13% Guayas 32%

Pichincha 55%

Fuente: SRI – corte efectuado el 21 de Julio 2011 (cifras sujetas a revisión) Elaboración: Dirección de Estudios CIG

En el primer semestre, las recaudaciones totales por provincias muestran que Pichincha es la principal provincia en el pago de impuesto con el 55% (USD 2.644 millones) -hay que recordar que por ley en Quito se debe registrar el domicilio de las multinacionales así tengan sucursales en otras provincias- seguido de Guayas con el 32% (USD 1.446 millones); es decir que en conjunto representan el 87% del total de recaudaciones a nivel nacional.

Las recaudaciones en Quito fueron de USD 2.538 millones con un crecimiento de 14% y una participación del 53% sobre el total nacional. Mientras que Guayaquil recaudó USD 1.446 millones con un crecimiento de 27% (mayor comparado con Quito) y un tasa de representación sobre el total nacional de 30%

Gráfico 17 (cifra en millones dólares)

2.538

1.446

Guayaquil

Quito

Fuente: SRI – corte efectuado el 21 de Julio 2011 (cifras sujetas a revisión) Elaboración: Dirección de Estudios CIG

20

ANEXOS

El total de lo que el gobierno espera recaudar llegaría a US$247,2 millones*.

US$ 247,2 millones

Cigarrillos US$ 83 millones

Incremento de 2 centavos por cada tabaco, lo que equivale a 40 centavos la cajetilla de 20 unidades; es decir que pasa de $2,50 a $2,90 dólares.

Licores US$ 22 millones

Tasa que va de $2,00 a $5,60 dólares. La reforma propone unificar la tasa a $6,00 dólares por litro del equivalente

Vehículos US$ 121 millones

Con los impuestos a Vehículos (por avalúo, consumo y contaminación), detallando que los vehículos híbridos de lujo pagarán IVA e ICE, mientras que la exoneración se mantendrá para los híbridos económicos.

Botellas plásticas US$ 18 millones •Fuente – “El ciudadano” periódico digital del Gobierno.

Impuesto de 2 centavos por cada botella, que no entrarán al fisco porque se pagará por su reciclaje.

i

Secuencias de ajustes tributarios 2007 - 2011 Fecha 29/12/2010

23/12/2009

Publicación Registro Oficial II Suplemento 351

Registro Oficial Suplemento 94

Tipo de Norma

Descripción

Ley Sin Número

Reformas a la ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y a la ley Reformatoria para la Equidad Tributaria contenida en el código de la Producción

Ley Sin Número

Reformas a la Ley de Régimen Tributario: Se cambia el anticipo mínimo del Impuesto a la Renta sobre activos (0,4%), patrimonio (0,2%), ingresos (0,4%) y costos y gastos (0,2%).

Reducción de 10 puntos porcentuales a la reinversión de utilidades. Nuevas transacciones gravadas con IVA sobre papel periódico, periódicos y revistas, importación de servicios y derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos. Se eleva el impuesto a la salida de divisas del 1% al 2%

30/12/2008

Registro Oficial Suplemento 497

Ley N.1

Nuevas Reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: Reducciones de retenciones sobre intereses de créditos externos (norma transitoria) del 25% al 5%. Reducción de la tarifa de impuesto a la renta y de su anticipo 10 puntos porcentuales sobre el monto reinvertido. Impuesto a la Salida de Divisas del 0,5% al 1%. Nuevo impuesto del 0,084% a los activos en el exterior .

30/07/2008

Registro Oficial II Suplemento 392

Ley Mandato Constituyente N.16

Reformas a la ley de Régimen Tributario Interno, Ley de Equidad Tributaria y Código Tributario: Reforma sobre el tratamiento tributario aplicable a los intereses sobre créditos externos, otras reformas relacionadas con la liquidación del IR, la liquidación del IVA, la liquidación del ICE, Liquidación del ISD y Remisión de intereses y multas.

Decreto Legislativo Sin número

Reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno, Creación del ISD, Impuesto a los ingresos extraordinarios, Impuesto a la tierras rurales; Reformas al IR: Instituciones sin fines de lucro (exenta del IR), nuevas deducciones tributarias, tratamiento para el arrendamiento mercantil o Leasing y costos financieros y otro pagos en el exterior, Reinversiones de utilidades en sociedades: Reformas al IVA: transferencia gravadas con IVA tarifa 0% lámparas fluorescentes, fertilizantes, insecticidas, pesticidas, etc., demás elementos de uso agrícola, partes y piezas, medicamentos. Reformas ICE, cigarrillos, productos del tabaco, cerveza, bebida gaseosas, alcohólicas, perfumes, aguas de tocador, vehículos, videojuegos, servicios de telecomunicaciones, Régimen impositivo simplificado (RISE) y cuotas mensuales mínimas y máximas establecidos para cada actividad del contribuyente sujeto a este régimen.

29/12/2007

Registro Oficial Suplemento 242

ii

Secuencias de reglamentos 2008 - 2011 Fecha

Publicación

Tipo de Norma

Descripción

26/04/2011

Registro Oficial 434

Decreto Ejecutivo Tributario Interno, Aplicación del Impuesto a la Salida de N.732

08/06/2010

Registro Oficial 209

Nuevo Reglamento para la Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno: Retención de IR sobre dividendos o utilidades distribuidas, crédito tributarios sobre dividendos y utilidades recibidos por personas naturales residentes en Decreto Ejecutivo Ecuador, anticipo de IR, Reclamo de pago indebido o solicitud N.374 de pago en exceso de IR, Reinversiones de utilidades (condiciones para acceder a la disminución de 10 puntos porcentuales en el IR), crédito tributario por el impuesto a la salida de divisas.

31/07/2008

Registro Oficial 393

Decreto Legislativo Decreto Productos Agrícolas exentos de IVA N.16

03/06/2008

Registro Oficial 351

Decreto Ejecutivo Reglamento para la Aplicación del Impuesto a las Tierras N.1092 Rurales

14/05/2008

Registro Oficial II Suplemento 334

Decreto Ejecutivo Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de N.1058 Divisas

Reformas a los Reglamentos para la Aplicación del Régimen divisas y Aplicación del Impuesto a las Tierras Rurales

iii

Los principales impuestos y tasas que se tributan Tipo de Impuesto

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a los Consumos especiales (ICE) Impuesto a la Renta Impuesto a la salida de capitales Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas:, siendo la base las utilidades contables antes del pago del impuesto a la renta.

Aportaciones patronales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y Aportaciones al Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo (IECE) Aportaciones patronales al CNCF Impuesto a las operaciones de crédito Bomberos: La tasa es fijada de acuerdo a la actividad de la empresa. Junta de Beneficencia: La tasa se calcula de acuerdo al Capital de Operación. Superintendencia de Compañías sobre la base del valor de sus activos totales. Municipio Impuesto a los predios urbanos Impuesto adicional para la educación básica Fondo Nacional de Medicina Rural, sobre la base del avalúo municipal. Impuesto a los predios urbanos para el Cuerpo de Bomberos:, sobre el avalúo municipal (catastral) Impuesto a los predios rurales:  Impuesto adicional al predial rústico para la educación básica Impuesto de alcabala: Impuesto progresivo Impuesto de Registro e Inscripción sobre todos los registros de cuantía determinada. Impuesto al capital en giro al Hospital de la Universidad de Guayaquil.

% 12% 10%-150% 24%* 2% 15% 11,15% 0.5%

0,50% 1% n.d n.d 0,10% 1.5 por mil de los activos.

1.6% 0,10% 0,10%

0.15% en la Costa y 0.1% en la Sierra 1.6% de la base imponible más USD 1.69 0,10% 2,5%-8% 1% 2 por mil

* Según COPCI, a partir de 2011 este impuesto disminuirá 1% de forma gradual hasta llegar al 22% en el 2013

iv

Direcci贸n de Estudios Elaboraci贸n: Alberto Guerrero Revisi贸n: Marco Ibarra Agosto, 2011