bachelor immobiliën en verzekeringen - personenbelasting

Personenbelasting studiegebied handelswetenschappen en bedrijfskunde bachelor in bedrijfsmanagement keuzetraject immobiliën en verzekeringen campus Kortrijk academiejaar 2022-2023

DEEL VI: BEZOLDIGINGEN BEDRIJFSLEIDERS 17 VAK XVII BEZOLDIGING BEDRIJFSLEIDERS

2

17.1 BEDOELDE PERSONEN 17.1.1 1ste cat.: mandatarissen in de personenbelasting 17.1.2 2de cat.: zelfstandigen

4 4 4

17.2

5

ATTRACTIEBEGINSEL

17.3 BELASTBARE BEZOLDIGING 17.3.1 Tijdstip 17.3.2 Indeling 17.3.3 Eigenlijke bezoldigingen en tantièmes 17.3.4 Voordelen van alle aard 17.3.5 Herkwalificatie van huur 17.3.6 Vergoeding nav stopzetting 17.3.7 Loonbonus 17.3.8 Vergoeding herstel tijdelijke derving 17.3.9 Betaald na stopzetting 17.3.10 Gelegenheidswerk in de horeca 17.3.11 Vrijgestelde vergoedingen

6 6 6 7 7 8 19 20 20 21 21 21

17.4

21

VESTIGINGSPREMIE HUISARTSENGENEESKUNDE

17.5 SOCIALE LASTEN 17.5.1 Principe 17.5.2 Terugbetaalbare sociale bijdragen

22 22 24

17.6 BEROEPSKOSTEN 17.6.1 Principe 17.6.2 Werkelijke beroepskosten 17.6.3 Forfaitaire beroepskosten

25 25 25 30

17.7

OEFENINGEN

30

17.8

HERHALINGSOEFENING

31

17.9

SAMENVATTING

39

17 VAK XVII BEZOLDIGING BEDRIJFSLEIDERS

17.1

BEDOELDE PERSONEN

bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar (~ mandatarissen) ofwel buiten arbeidsovereenkomst (d.i. op zelfstandige basis) een leidende functie in een vennootschap

17.1.1

1ste cat.: mandatarissen in de personenbelasting

Natuurlijke persoon Bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar Door AVA of statuten aangesteld

17.1.2

2de cat.: zelfstandigen

directeur (natuurlijke persoon) indien arbeidsovereenkomst →bezoldiging WN indien consultant (zonder leidende beslissingen) → baten

17.2

ATTRACTIEBEGINSEL

bezoldigingen winsten baten pensioenen

Beloningen betaald vanuit zelfde vennootschap aan bezoldigde bedrijfsleider = Bedrijfsleiderbezoldiging

Vallen niet onder attractiebeginsel: Onroerende, roerende en diverse inkomsten

17.3

BELASTBARE BEZOLDIGING

17.3.1

Tijdstip

Tijdstip van betaling of toekenning: idem werknemers Voorbeeld Een vennootschap kent in 2018 en in 2019 maandelijks een bruto bezoldiging toe aan de zaakvoerder van €2 500,00.

Naar aanleiding van de Algemene Vergadering van mei 2019 houdende de goedkeuring van de jaarrekening per 31.12.2018 wordt beslist dat een tantième van €7 500,00 toegekend wordt aan de zaakvoerder. De betaalbaarstelling van deze tantième is in juni 2019.

Belastbaar voor het inkomstenjaar 2018: Maandelijkse bezoldiging

12 x 2 500,00 = 30 000,00

Belastbaar voor het inkomstenjaar 2019: Maandelijkse bezoldiging

30 000,00

Tantième

7 500,00 37 500,00

17.3.2

Indeling

 eigenlijke bezoldigingen en tantièmes  VAA  vergoedingen n.a.v. stopzetting  vergoeding herstel tijdelijke derving  betaald na stopzetting  herkwalificatie van huur

17.3.3 A

Eigenlijke bezoldigingen en tantièmes

Tijdstip van belastbaarheid

Bezoldigingen van BL zijn belastbaar :  In jaar van toekenning  Of in jaar van betaling

B

Eigenlijke bezoldigingen

Deze omvatten:  De periodieke bezoldigingen  De tantièmes (verloning toegekend door de AVA bij de goedkeuring van de winstverdeling van de vennootschap

17.3.4

Voordelen van alle aard

Zie werknemers Zijn belastbaar in hoofde van de bedrijfsleider : voordelen verstrekt aan:  Al dan niet inwonende (schoon) of (klein)kinderen  Leden van het feitelijk gezin  Echtgenote, wettelijk of feitelijk samenwonende partner

17.3.5 A

Herkwalificatie van huur

Principe

Om misbruiken te vermijden Als bedrijfsleider eigen gebouw aan zijn/haar VN verhuurt “huur” beperkt tot “normale huur”  in PB: BOI= netto huur  forfaitaire kost = 40%!  belasting PB   in VN: huur is a.b.  winst  belasting VenB  Als BL meer dan “normale huur” vraagt aan eigen VN is dit BBI

B

Voor wie

Alleen 1ste categorie BL (bestuurders en zaakvoerders)

C

Geviseerde OGn

Verhuring van:  in België gelegen  gebouw (geen grond)  door de eigenaar bedrijfsleider  aan zijn vennootschap

D

Herkwalificatieregel = BBI bij NP-BL

(1401)

KI x 100/60 x rev.coëff. = bruto huur

(1110)

revalorisatie-coëfficiënt AJ19 = 4,47

E

Invloed huwelijkvermogensrecht

stap 1:

is bedrijfsleider juridisch eigenaar?

stap 2:

verdeel KI OG volgens het vermogensrecht

stap3:

bereken overdreven huur bij BL

Studeertip: In je handboek vind je volledig uitgewerkte voorbeelden van de invloed van het huwelijkstelsel.

Maak deze oefeningen en controleer jezelf!

Bijzondere gevallen  tussenperioden verandering van bestemming pro-rata op dagbasis  begin en einde opdracht begin of einde van opdracht: voor deel van het jaar op dagbasis  verscheidene gebouwen indien verschillende gebouwen: voor elk gebouw afzonderlijk berekenen  kosten verhuurde gebouwen kosten gebouw zijn voor de BL geen aftrekbare beroepskosten

F

Tarief

geherkwalificeerde huur = BBI recht op aftrek (forfaitaire) kosten belast aan PST (zit in GBI) (lijn 4 aanslagbiljet

G