Reforma a la Ley Federal del Trabajo en materia de reducción de la jornada laboral
Legal Reform on the reduction of working hours
Gestación subrogada y el Reino Unido: lo que las familias internacionales deben saber.
Surrogacy and the UK: what international families need to know
Ley de modernización laboral en argentina
Labor modernization law in argentina
¿Es el Impuesto a la Salida de Divisas en Ecuador una barrera comprensible o una traba a la inversión?
Is Ecuador’s Foreign Currency Transfer Tax a Justifiable Barrier or an Obstacle to Investment?
Costa Rica refuerza la protección de la lactancia materna: nuevas obligaciones laborales para empleadores
FALTA EN INGLES. Costa Rica refuerza la protección de la lactancia materna: nuevas obligaciones laborales para empleadores
Los fideicomisos en Uruguay: una herramienta flexible para estructurar inversiones y proyectos complejos
Trusts in Uruguay: A Flexible Tool for Structuring Investments and Complex Projects
El futuro del abogado frente a la tecnología
7 - 9
De la incertidumbre a la norma: honduras
aprueba ley de empleo a tiempo parcial
From uncertainty to regulation: honduras enacts part-time employment law
¿Qué impacto tiene la aprobación de la Ley
Integral para la Prevención y Represión del Lavado de Dinero u Otros Activos y del financiamiento del terrorismo a bancos, cooperativas, “Fintech”, inmobiliarias, sujetos obligados y profesionales?
What impact does the approval of the Comprehensive Law for the Prevention and Suppression of Money Laundering and Other Assets and Terrorist Financing have on banks
Ley sobre la reconstrucción nacional y el desarrollo económico y social de Chile
Law on National Reconstruction and the Economic and Social Development of Chile
Gastos de publicidad bajo licencia de marca: ¿por qué el licenciatario sí puede deducirlos?
Advertising Expenses Under a Trademark License: Why the Licensee Can Deduct Them
Reforma a la Ley Federal del Trabajo en materia de reducción de la jornada laboral
Contexto
En seguimiento a la reforma constitucional sobre la reducción de la jornada laboral publicada el pasado 3 de marzo en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el día 1 de mayo de 2026 se publicó el decreto que reforma la Ley Federal del Trabajo (la “Reforma”).
Esta Reforma tiene como propósito fundamental promover un equilibrio integral entre la vida laboral y personal de las personas trabajadoras, sin comprometer la productividad ni la estabilidad económica de los centros de trabajo.
Claves para la redefinición del esquema de trabajo
1. Reducción de la jornada laboral a 40 horas semanales sin disminución salarial, y con implementación gradual.
2. Se regula el trabajo extraordinario, con nuevos umbrales, permitiendo hasta 12 horas semanales pagadas al 200% y 4 horas semanales adicionales pagadas al 300%, con una implementación escalonada.
3. Se introducen modificaciones a la figura de distribución del tiempo de trabajo para otorgar mayor flexibilidad operativa.
4. Se establece la obligación de implementar un sistema de registro electrónico de la jornada laboral por parte de los empleadores (entrada y salida), aplicable tanto para modalidades presenciales como remotas.
5. El registro en el tiempo de trabajo puede constituir prueba plena en juicio, cuando exista un acuerdo con la persona trabajadora, cobrando vital importancia en inspecciones laborales y litigios.
6. Se mantiene el esquema de un día de descanso por cada seis de trabajo; el segundo día libre no adquiere carácter obligatorio general.
7. Se establecen multas por incumplimiento que oscilan entre las 250 y 5,000 UMAS para la parte empleadora.
Legal Reform on the reduction of working hours
Context
Following the constitutional reform to reduce work hours published on March 3rd in the National Official Gazette (DOF), the decree amending the Federal Labor Law was officially published on May 1st, 2026 (the “Reform”).
The primary objective of this Reform is to promote a comprehensive balance between employees’ professional and personal lives, without compromising productivity or the economic stability of workplaces.
Key elements in the redefinition of the working model
1. Reduction of the standard workweek to 40 hours, without salary reduction, to be implemented gradually.
2. Regulation of overtime work, introducing new thresholds: up to 12 hours per week paid at 200%, and an additional 4 hours per week paid at 300%, with phased implementation.
3. Modifications to working time distribution schemes to provide greater operational flexibility.
4. Mandatory implementation of an electronic time-tracking system (clock-in and clock-out) by employers, applicable to both on-site and remote work arrangements.
5. Time records may constitute full legal evidence in labor disputes when agreed upon with employees, making them highly relevant in labor inspections and litigation.
6. The existing scheme of one rest day for every six working days remains in place; the second day off does not become a general mandatory requirement.
7. Non-compliance penalties for employers range from 250 to 5,000 UMAs
Fechas relevantes en el cronograma de implementación
1 DE MAYO, 2026
Entrada en vigor de la reforma.
1 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE, 2026
Periodo de transición estratégica.
1 DE ENERO, 2027
Publicación de las disposiciones generales para el registro electrónico de la jornada.
2027-2030
Fase de implementación gradual de la nueva jornada y el esquema de tiempo extraordinario.
Cambios estratégicos para las empresas
Ante este nuevo panorama, en Baker Tilly recomendamos a las organizaciones priorizar:
• Análisis operativo profundo: Utilizar el periodo de transición para determinar los ajustes necesarios en los flujos de trabajo.
• Adopción tecnológica: Implementar herramientas digitales robustas para el control de asistencia y tiempo.
• Fortalecimiento documental: Revisar y actualizar el contexto operativo y documental de las empresas.
Implementación gradual
Key dates in the implementation timeline
MAY 1, 2026
Entry into force of the reform.
MAY 1 TO DECEMBER 31, 2026
Strategic transition period.
JANUARY 1, 2027
Publication of general provisions for electronic time tracking.
2027–2030
Gradual implementation phase of the new workweek and overtime scheme.
Strategic considerations for businesses
In light of this new regulatory landscape, Baker Tilly recommends that organizations prioritize:
• Operational assessment: Use the transition period to identify and implement necessary adjustments in workflows and operations.
• Technology adoption: Implement robust digital tools for attendance and time management.
• Documentation strengthening: Review and update internal policies, procedures, and supporting documentation to ensure compliance. Gradual implementation
Gradual implementation
Surrogacy and the UK: what international families need to know
Charlotte Coyle
Directora / Director Freeths (Londres, Familia)
Surrogacy and the
Charlotte Coyle, Director at Freeths (London,
Surrogacy is increasingly recognised as a modern route to parenthood across the world. In simple terms, it is an arrangement where a woman (the surrogate) agrees to carry and give birth to a child for another individual or couple (the intended parents). While the reasons vary, from medical necessity to personal choice, the legal implications can be complex, particularly where families
From a UK perspective, surrogacy is legal and recognised, but it is tightly regulated. It operates on an “altruistic” basis, meaning that while reasonable expenses can be paid to a surrogate, commercial surrogacy arrangements are not permitted. As a result, many intended parents, particularly those seeking more established or commercialised arrangements, choose to
This international element introduces additional legal considerations. It is very common for children born through surrogacy to be born outside the UK. While those arrangements may be lawful in the country of birth, UK law does not automatically recognise the intended parents as the child’s legal parents. Instead, the woman who gives birth is always treated as the legal mother under English law, and if she is married, her spouse is
For intended parents, this creates a critical legal step which must be taken and this is applying for a parental order in the UK. A parental order is the mechanism that transfers legal parenthood from the surrogate (and her spouse, if applicable) to the intended parents. Without it, the intended parents may care for the child in practice, but they will not have full legal status.
To obtain a parental order, certain criteria must be met. These include that the child has been carried by a surrogate and is genetically related to at least one of the legal parents (applicants), that the application is made within a set timeframe after birth (6 months), and that the surrogate gives informed consent. Once granted, the effect is transformative and the child is treated in law as if they were born to the intended parents, and a UK birth certificate can be issued.
However, one of the most commonly overlooked aspects, particularly for international families is the timing gap between birth and the grant of the parental order. During this period, there can be a mismatch between the child’s day-to-day reality and their legal status. Importantly, this can have serious consequences for inheritance and succession planning.
Recent legal developments and case law highlight this risk. English law distinguishes between legal and biological parenthood, meaning that until a parental order is granted, a child may not be legally recognised as the intended parents’ child for the purposes of inheritance. This can lead to unintended outcomes for example, a child being excluded from a parent’s estate, or even having potential inheritance rights from the surrogate instead.
For this reason, wills and trust planning are essential. Intended parents should review their wills to ensure children born via surrogacy are explicitly included, particularly if a parental order has not yet been obtained. Similarly, older trust structures may rely on outdated definitions of “children” or “issue” that do not automatically include children born through surrogacy.
In practical terms, surrogacy is not just a family law issue, it intersects with immigration, nationality, and private wealth planning. Early, joined-up advice is key, especially in international cases.
In summary, while surrogacy is a recognised and increasingly common route to parenthood in the UK, it requires careful legal navigation. For international families in particular, ensuring the timely obtainment of a parental order and aligning wills and trust arrangements accordingly is essential to protect both parental status and a child’s long-term financial security.
Joaquín Emilio Zappa
Abogado, socio
JP O'Farrell Abogados zappaj@jpof.com.ar
Luz María Salomón
Abogada, socia
JP O'Farrell Abogados salomonl@jpof.com.ar
Key aspects of the recent reform and its impact on current and future employment
On March 6, 2026, after receiving approval by the Argentine National Congress and being officially enacted by the National Executive Branch, the Labor
Set out below is a summary of the main amendments introduced by the Law regarding individual employment law, with particular focus on those changes that have the greatest impact on organizations in connection with current employment contracts and those that may be
(i) Length of Service (Article 18, Ley de Contrato de
Only the time actually worked under prior contracts, whether permanent or temporary, will be taken into account if the employee resumes the employment
If the employee is rehired after 24 months have elapsed since the prior termination or resignation, the length of service corresponding to the prior period of
(ii) Presumption of Employment Relationship (Article
23
The presumption that an employment relationship exists is maintained where services are personally rendered by an individual under a services agreement (contrato de
The parties have entered into a contract governed by civil and commercial law and/or professional
There are bank transfers evidencing the relevant
(iii) Empresas de Servicios Eventuales
Las modificaciones a los Artículos 29 y 29 bis de la LCT introducen los siguientes cambios:
• La responsabilidad solidaria entre la empresa de servicios eventuales y la empresa usuaria queda limitada al período de efectiva prestación del servicio.
• Los trabajadores eventuales quedarán regidos exclusivamente por el Convenio Colectivo de Trabajo aplicable a la empresa usuaria.
• En virtud de la naturaleza temporal de la relación laboral, dichos trabajadores no podrán invocar la tutela sindical en el ámbito de la empresa usuaria (protección aplicable a los representantes sindicales electos frente a despidos o sanciones disciplinarias).
(iv) Tercerización de Servicios (Artículo 30)
La reforma modifica sustancialmente el régimen de responsabilidad en materia de tercerización de servicios. La empresa usuaria deberá verificar efectivamente lo siguiente:
• Clave Única de Identificación Laboral (CUIL) de los trabajadores
• Constancia de pago de haberes
• Aportes y contribuciones realizados al Sistema de Seguridad Social
• Contratación de Aseguradora de Riesgos del Trabajo (ART)
• Datos bancarios de los trabajadores
Cumplida dicha verificación, la empresa usuaria no será solidariamente responsable por los incumplimientos en que incurra el subcontratista.
La omisión de dichos controles acarreará responsabilidad solidaria e ilimitada con relación a todas las obligaciones laborales y de seguridad social que el subcontratista incumpla.
(v) Registro único de trabajadores ante ARCA (Agencia de Recaudación y Control Aduanero)
Los empleadores solo deberán registrar a los trabajadores ante ARCA, sin requisitos adicionales de inscripción.
La documentación laboral deberá conservarse por 10 años y podrá ser íntegramente digitalizada, teniendo las copias digitales la misma validez que los documentos físicos.
Sin perjuicio de ello, se recomienda conservar los libros de trabajo por tiempo indefinido.
(vi) Incumplimiento en la registración de trabajadores (Artículos 53 y 55 LCT)
El incumplimiento de las obligaciones registrales continuará generando una presunción a favor del trabajador.
(iii) Temporary Employment Agencies
The amendments to Articles 29 and 29 bis of the LCT introduce the following changes:
• Joint and several liability between the temporary employment agency and the user company is limited to the period during which the services are actually performed.
• •Temporary employees will be governed exclusively by the collective bargaining agreement applicable to the user company.
• Given the temporary nature of the employment relationship, such employees may not invoke union protection (tutela sindical) within the user company (protection applicable to elected union representatives against dismissals or disciplinary sanctions).
(iv) Outsourcing of Services (Article 30)
The reform substantially modifies the liability regime applicable to the outsourcing of services.
The user company must effectively verify the following:
• Employees’ Unique Labor Identification Code (Clave Única de Identificación Laboral, CUIL)
• Evidence of payment of wages
• Contributions and payments made to the Social Security System
• Engagement of a workers’ compensation insurer (Aseguradora de Riesgos del Trabajo, ART)
• Employees’ bank details
Once such verification has been completed, the user company will not be jointly and severally liable for breaches by the subcontractor.
The failure to perform such controls will result in unlimited joint and several liability for all labor and social security obligations breached by the subcontractor.
(v)
Single Employee Registry
with ARCA (Agencia de Recaudación y Control Aduanero — Tax Collection and Customs Control Agency)
Employers will only be required to register employees with ARCA, with no additional registration requirements. Employment documentation must be retained for 10 years and may be fully digitized, with digital copies having the same validity as physical documents.
Notwithstanding the foregoing, it is recommended that employment books be retained indefinitely.
(vi) Failure to Register Employees (Articles 53 and 55
LCT)
Failure to comply with registration obligations will continue to give rise to a presumption in favor of the employee.
However, courts will assess formal deficiencies based on the particular circumstances of each case.
(vii) Facultad de dirección del empleador – Ius variandi (Artículo 66 LCT)
El empleador podrá modificar las modalidades de trabajo siempre que:
• No se alteren las condiciones contractuales esenciales, y
• El trabajador no sufra un perjuicio material. Si dichos límites son objetivamente vulnerados, el trabajador podrá considerarse indirectamente despedido, previa notificación fehaciente al empleador, y reclamar las indemnizaciones por despido que correspondan. (viii) Certificados de trabajo (Artículo 80 LCT)
El plazo para la emisión de los certificados de trabajo se amplía de 30 días corridos a 45 días hábiles.
La obligación se considera cumplida si los certificados son:
• Entregados físicamente en el lugar de trabajo del empleador;
• Puestos a disposición mediante un sistema que confirme su recepción; o
• Accesibles para el trabajador a través de una plataforma digital designada por ARCA (esta alternativa requiere reglamentación específica).
(ix) Trabajo a tiempo parcial (Artículo 92 ter LCT)
Los trabajadores a tiempo parcial podrán realizar voluntariamente horas extras, siempre que no se supere la jornada legal máxima.
Las contribuciones a la Seguridad Social se calcularán en proporción a la remuneración, aunque los aportes a la obra social deberán corresponder a los de un trabajador a tiempo completo.
(x) Extinción anticipada de contratos a plazo fijo (Artículo 95 LCT)
Cuando un contrato a plazo fijo sea extinguido sin justa causa antes de su vencimiento, el trabajador tendrá derecho a la indemnización por antigüedad calculada hasta la fecha de finalización del contrato.
(xi) Beneficios sociales no remunerativos (Artículo 103 bis LCT)
Los siguientes beneficios se clasifican como no remunerativos y no monetarios, quedando excluidos de las contribuciones al Sistema de Seguridad Social:
• Comidas provistas por el empleador en el lugar de trabajo o en establecimientos gastronómicos aledaños y durante la jornada laboral
• Reintegros de gastos médicos y de salud (con documentación respaldatoria)
• Ropa de trabajo
• Gastos documentados de guardería para hijos menores de 6 años
• Útiles y uniformes escolares
• Reintegros de gastos de capacitación laboral o profesional
• Gastos documentados de sepelio de familiares a cargo
(vii) Employer’s Management Authority – Ius Variandi
(Article 66 LCT)
The employer may modify working arrangements provided that:
• Essential contractual terms are not altered; and
• The employee does not suffer material harm.
If those limits are objectively breached, the employee may deem himself or herself constructively dismissed, after giving reliable notice to the employer, and claim the applicable dismissal severance payments.
(viii) Employment Certificates (Article 80 LCT)
The deadline for issuing employment certificates is extended from 30 calendar days to 45 business days. The obligation is deemed fulfilled if the certificates are:
• Physically delivered at the employer’s workplace;
• Made available through a system that confirms receipt; or
• Accessible to the employee through a digital platform designated by ARCA (this alternative requires specific implementing regulations).
(ix) Part-Time Work (Article 92 ter LCT)
Part-time employees may voluntarily work overtime, provided that the maximum statutory working hours are not exceeded.
Social Security contributions will be calculated in proportion to remuneration, although contributions to the mandatory employee health insurance plan (obra social) must correspond to those of a full-time employee.
(x) Early Termination of Fixed-Term Contracts (Article 95 LCT)
Where a fixed-term contract is terminated without cause before its expiration date, the employee will be entitled to severance based on length of service calculated through the contract’s scheduled end date.
(xi) Non-Remunerative Social Benefits (Article 103 bis LCT)
The following benefits are classified as non-remunerative and non-cash, and are excluded from Social Security System contributions:
• Meals provided by the employer at the workplace or at nearby food service establishments and during working hours
• Reimbursements of medical and health expenses (with supporting documentation)
• Work clothing
• Documented childcare expenses for children under 6 years of age
• School supplies and uniforms
• Reimbursements of job-related or professional training expenses
• Documented funeral expenses for dependent family members
(xii) Componentes de remuneración variable dinámica (Artículo 104 bis LCT)
El empleador y el trabajador podrán acordar, o el empleador podrá otorgar unilateralmente, pagos mensuales adicionales bajo la denominación de “remuneración variable dinámica”.
Dichos pagos podrán ser temporales, ajustables, y no generarán derechos adquiridos, ni estarán sujetos a continuidad implícita o uso y costumbre.
(xiii) Beneficios complementarios y medios de pago (Artículo 105 LCT)
El salario de los trabajadores podrá ser abonado en moneda de curso legal o en moneda extranjera. Los pagos en moneda extranjera ya no se consideran pagos en especie y, en consecuencia, dejan de estar limitados al 20% del salario del trabajador.
(xiv) Pago de remuneraciones mediante cuenta bancaria (Artículo 124 LCT)
Todos los pagos remunerativos deberán realizarse mediante depósito bancario en cuentas de titularidad del trabajador, bajo pena de nulidad. Las billeteras electrónicas (e-wallets) no son válidas para el pago de salarios.
(xv) Recibos de haberes (Artículo 139 LCT)
Los empleadores deberán emitir los recibos de haberes y proveer al trabajador una copia en formato papel o mediante un sistema que admita la firma electrónica o digital como constancia de recepción.
(xvi) Vacaciones (Artículo 154 LCT)
Los empleadores y trabajadores podrán acordar la fragmentación de los períodos vacacionales, siempre que cada segmento no sea inferior a 7 (siete) días consecutivos.
Las vacaciones podrán acordarse durante todo el año calendario. No obstante, el empleador solo podrá asignar el período vacacional entre el 1° de octubre y el 30 de abril de cada año.
Cuando el empleador determine las fechas de vacaciones, el plazo de notificación se reduce de 45 a 30 días previos al inicio del período vacacional.
(xvii) Ordenación del tiempo de trabajo (Artículo 197 bis LCT)
Los empleadores y trabajadores podrán acordar libremente sistemas de horas extra, bancos de horas, descansos compensatorios y otras modalidades de organización del tiempo de trabajo, siempre que se respeten los períodos mínimos legales de descanso (12 horas diarias y 35 horas de descanso semanal).
(xii) Dynamic Variable Remuneration Components (Article 104 bis LCT)
The employer and the employee may agree, or the employer may unilaterally grant, additional monthly payments under the designation “dynamic variable remuneration”.
Such payments may be temporary, adjustable, and will not create vested rights, nor will they be subject to implied continuity or established practice.
(xiii) Supplementary Benefits and Means of Payment (Article 105 LCT)
Employees’ wages may be paid in legal tender or in foreign currency.
Payments in foreign currency are no longer considered remunerations in kind and, therefore, are no longer limited to 20% of the employees’ wages.
(xiv) Payment of Wages Through Bank Account (Article 124 LCT)
All remunerative payments must be made by bank deposit into accounts held in the employee’s name, under penalty of nullity. Electronic wallets (e-wallets) are not valid for wage payments.
(xv) Pay Slips (Article 139 LCT)
Employers must issue pay slips and provide the employee with a copy in paper format or through a system that supports electronic or digital signature as evidence of receipt.
(xvi) Vacation (Article 154 LCT)
Employers and employees may agree to split vacation periods, provided that each segment is not shorter than 7 (seven) consecutive days.
Vacation may be agreed throughout the calendar year. However, the employer may only assign the vacation period between October 1 and April 30 of each year.
Where the employer determines the vacation dates, the notice period is reduced from 45 to 30 days before the start of the vacation period.
(xvii) Organization of Working Time (Article 197 bis LCT)
Employers and employees may freely agree on overtime systems, time banks, compensatory rest periods and other working-time organization arrangements, provided that the minimum statutory rest periods are respected (12 hours per day and 35 hours of weekly rest)
(xviii) Notificación de enfermedad (Artículos 209 y 210 LCT)
En caso de incapacidad para trabajar por motivo de enfermedad, el trabajador deberá notificar al empleador durante el primer día hábil de ausencia e informar su lugar de permanencia.
El incumplimiento de esta obligación podrá acarrear la pérdida del derecho al salario correspondiente al período involucrado, salvo que la enfermedad sea posteriormente acreditada de manera fehaciente por el trabajador. Los certificados médicos deberán ser presentados en formato digital.
Se restituyen normativamente las juntas médicas a los efetos de resolver controversias relativas a la capacidad del empleado para prestar tareas y podrán celebrarse ante instituciones médicas públicas o privadas reconocidas.
(xix) Eliminación del preaviso durante el período de prueba (Artículo 231 LCT)
Se elimina la obligación de otorgar preaviso durante el período de prueba.
(xx) Renuncia digital (Artículo 240 LCT)
Los trabajadores podrán presentar su renuncia mediante telegrama en formato físico o digital.
(xxi) Extinción por mutuo acuerdo (Artículo 241 LCT)
Una relación laboral continua se considerará extinguida por mutuo acuerdo tácito si transcurren dos meses calendario sin prestación de servicios y sin que ninguna de las partes manifieste su voluntad de continuar la relación laboral.
No se introducen modificaciones sustanciales a los acuerdos de extinción por mutuo acuerdo expreso celebrados por escrito.
(xxii) Despido sin justa causa – indemnización (Artículo 245 LCT)
La reforma modifica el cálculo de la indemnización por despido mediante:
• La exclusión del sueldo anual complementario (SAC), las vacaciones, las bonificaciones no mensuales y los pagos no mensuales de la base de cálculo.
• Se define la "remuneración habitual" como aquella integrada por los rubros devengados y percibidos al menos 6 meses en el último año calendario.
• Se define "remuneración normal", en el caso de pagos variables (como bonificaciones mensuales, horas extras o comisiones), como el promedio de los últimos 6 o 12 meses de empleo, según resulte más favorable al trabajador.
(xviii) Sickness Notification (Articles 209 and 210 LCT)
In the event of incapacity to work due to sickness, the employee must notify the employer during the first business day of absence and report his or her place of stay.
Failure to comply with this obligation may result in the loss of the right to wages for the relevant period, unless the sickness is subsequently reliably evidenced by the employee.
Medical certificates must be submitted in digital format. Medical review boards (juntas médicas) are reinstated by statute for the purpose of resolving disputes relating to the employee’s capacity to perform work and may be convened before recognized public or private medical institutions.
(xix) Elimination of Notice During the Probationary Period (Article 231 LCT)
The obligation to provide notice during the probationary period is eliminated.
(xx) Digital Resignation (Article 240 LCT)
Employees may submit their resignation by telegram (registered mail notice), in physical or digital format.
(xxi) Termination by Mutual Agreement (Article 241 LCT)
A continuous employment relationship will be deemed terminated by tacit mutual agreement if two calendar months elapse without services being rendered and without either party expressing an intention to continue the employment relationship.
No substantial amendments are introduced to express mutual-termination agreements executed in writing.
(xxii) Dismissal Without Cause – Severance (Article 245 LCT)
The reform modifies the calculation of dismissal severance through:
• The exclusion of the statutory annual bonus (sueldo anual complementario, SAC), vacation, non-monthly bonuses and non-monthly payments from the calculation base.
• “Customary remuneration” (remuneración habitual) is defined as remuneration comprised of items accrued and received for at least 6 months in the last calendar year.
• “Normal remuneration” (remuneración normal), in the case of variable payments (such as monthly bonuses, overtime or commissions), is defined as the average of the last 6 or 12 months of employment, whichever is more favorable to the employee.
(xxiii) Indemnización por fallecimiento del trabajador (Artículo 248 LCT)
En caso de fallecimiento del trabajador, la indemnización (equivalente al 50% de la indemnización por despido injustificado) será abonada a:
• El cónyuge o conviviente
• Los hijos menores de edad
• Los hijos mayores de edad con discapacidad acreditada
A falta de los beneficiarios precedentes, la indemnización podrá ser reclamada por los hijos mayores en primer orden y los progenitores del trabajador en segundo orden.
El empleador quedará liberado de responsabilidad si efectúa el pago dentro de los 30 días del fallecimiento al beneficiario que haya acreditado fehacientemente los requisitos correspondientes. Los beneficiarios con mejor derecho que se presenten con posterioridad podrán repetir el pago directamente contra el beneficiario que lo percibió del empleador.
(xxiv) Deducción de indemnización previa en caso de recontratación (Artículo 255 LCT)
Si el trabajador hubiera sido reincorporado por el mismo empleador antes de transcurridos 2 (dos) años desde la extinción de su último contrato, la indemnización por despido previamente abonada, actualizada según el Índice de Precios al Consumidor (IPC), será deducida de la indemnización correspondiente a la nueva extinción. En ningún caso la indemnización resultante podrá ser inferior a la que le hubiera correspondido al trabajador si su antigüedad fuera exclusivamente la del contrato más reciente.
(xxv) Actualización de créditos laborales (Artículo 276 LCT)
Todos los créditos laborales serán actualizados conforme a los siguientes criterios: Variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) + 3% de interés anual.
Para las causas pendientes, la tasa de interés determinada por el Banco Central no podrá superar el IPC + 3% de interés anual, ni ser inferior al 67% de dicho ajuste.
Disposiciones adicionales:
• Honorarios por pacto de cuota litis limitados al 20%
• Costas procesales limitadas al 25% del monto de condena
• Las sentencias judiciales podrán ser abonadas en hasta 6 (seis) cuotas mensuales para grandes empresas y 12 (doce) cuotas para micro, pequeñas y medianas empresas (PyMEs).
(xxiii) Severance upon the Employee’s Death (Article 248 LCT)
In the event of the employee’s death, the severance payment (equivalent to 50% of the severance for dismissal without cause) will be paid to:
• The spouse or cohabiting partner
• Minor children
• Adult children with a certified disability
In the absence of the foregoing beneficiaries, the severance payment may be claimed by adult children in the first order of priority and the employee’s parents in the second order of priority.
The employer will be released from liability if it makes payment within 30 days of the death to the beneficiary who has reliably evidenced satisfaction of the relevant requirements. Beneficiaries with better right who appear later may seek recovery of the payment directly from the beneficiary who received it from the employer.
(xxiv)
Deduction of Prior Severance in the Event of Rehiring (Article 255 LCT)
If the employee has been rehired by the same employer before 2 (two) years have elapsed since termination of his or her last contract, the previously paid dismissal severance, adjusted by the Consumer Price Index (Índice de Precios al Consumidor, IPC), will be deducted from the severance payable upon the new termination.
In no case may the resulting severance be lower than the amount the employee would have received if his or her length of service were limited exclusively to the most recent contract.
(xxv) Adjustment of Employment-Related Credits (Article 276 LCT)
All employment-related credits will be adjusted according to the following criteria:
Variation in the Consumer Price Index (Índice de Precios al Consumidor, IPC) + 3% annual interest.
For pending cases, the interest rate determined by the Central Bank may not exceed IPC + 3% annual interest, nor be lower than 67% of that adjustment.
Additional provisions:
• Fees under contingency fee arrangements (pacto de cuota litis) limited to 20%
• Court costs limited to 25% of the judgment amount
• Court judgments may be paid in up to 6 (six) monthly installments for large companies and 12 (twelve) installments for micro, small and medium-sized enterprises (PyMEs/SMEs).
(xxvi) Creación del Fondo de Asistencia Laboral (FAL)
La Ley de Modernización Laboral crea el Fondo de Asistencia Laboral (FAL) destinado a asistir a los empleadores en el pago de indemnizaciones a trabajadores con al menos 12 meses de empleo registrado.
Características principales:
• El sistema del FAL no sustituye el régimen indemnizatorio estatutario.
• Las contribuciones patronales equivaldrán al 1% de la nómina salarial para grandes empresas y al 2,5% para PyMEs, calculadas sobre la misma base que las contribuciones a la Seguridad Social.
La disponibilidad o insuficiencia de fondos en la cuenta FAL del empleador no limitará la responsabilidad del empleador respecto de las obligaciones indemnizatorias.
La implementación del Fondo de Asistencia Laboral está pendiente de reglamentación específica por parte de las autoridades laborales y de ARCA, y entrará en vigencia el 1° de junio de 2026, salvo que dichas autoridades soliciten un plazo adicional de hasta 6 meses.
(xxvii) Derogaciones normativas relevantes
La Ley de Modernización Laboral derogó las siguientes normas:
• Estatuto de Viajantes de Comercio (a partir del 1° de enero de 2027).
• Ley de Teletrabajo (a partir del 1° de enero de 2027).
3. Consideraciones Finales.
La Ley de Modernización Laboral introduce modificaciones sustanciales al marco normativo laboral argentino. Este informe pretende abarcar de forma resumida las que podrían generar mayor impacto en los contratos individuales de trabajo, destacando que la norma alcanza también a cuestiones de índole colectivo, que se amplían en el marco de otros informes elaborados por nuestro Estudio. Sin perjuicio que la norma bajo análisis ha cumplido con el trámite legislativo correspondiente, diversas disposiciones de esta norma están siendo atacadas por organizaciones gremiales bajo pretexto de inconstitucionalidad. Sin perjuicio de ello, a la fecha de emisión de este informe, la norma se encuentra plenamente vigente.
Es importante también resaltar que, dentro de la aplicación práctica de la norma, deberá considerarse la evolución jurisprudencial de las regulaciones y criterios legales introducidos por la reforma.
(xxvi) Creation of the Labor Assistance Fund (Fondo de Asistencia Laboral, FAL)
The Labor Modernization Law creates the Labor Assistance Fund (Fondo de Asistencia Laboral, FAL), intended to assist employers in paying severance to employees with at least 12 months of registered employment.
Main features:
• The FAL system does not replace the statutory severance regime.
• Employer contributions will equal 1% of payroll for large companies and 2.5% for PyMEs/SMEs, calculated on the same basis as Social Security contributions.
The availability or insufficiency of funds in the employer’s FAL account will not limit the employer’s liability for severance obligations.
Implementation of the Labor Assistance Fund remains subject to specific implementing regulations by the labor authorities and ARCA, and will come into effect on June 1, 2026, unless such authorities request an additional period of up to 6 months.
(xxvii)
Relevant Statutory Repeals
The Labor Modernization Law repealed the following laws and regulations:
• Commercial Travelers’ Statute (Estatuto de Viajantes de Comercio) (effective as of January 1, 2027).
• Remote Work Law (Ley de Teletrabajo) (effective as of January 1, 2027).
3. Final Considerations.
The Labor Modernization Law introduces substantial changes to the Argentine labor law framework. This report is intended to provide a summary of those changes that may have the greatest impact on individual employment contracts, noting that the Law also covers collective labor matters, which are addressed in greater detail in other reports prepared by our Firm.
Although the Law under analysis has completed the relevant legislative process, various provisions of the Law are being challenged by union organizations on grounds of alleged unconstitutionality. Notwithstanding the foregoing, as of the date of issuance of this report, the Law is fully in force.
It is also important to highlight that, in the practical application of the Law, the development of case law concerning the regulations and legal standards introduced by the reform should be considered.
4. Translator’s Note on Argentine Legal Terms
Certain Argentine legal and institutional terms have been retained in Spanish, with a concise English explanation, where there is no exact equivalent in English or where the Spanish term is the official statutory or institutional designation. These include, among others, Ley de Contrato de Trabajo (LCT), contrato de locación de servicios, Empresas de Servicios Eventuales, tutela sindical, Clave Única de Identificación Laboral (CUIL), Aseguradora de Riesgos del Trabajo (ART), obra social, sueldo anual complementario (SAC), pacto de cuota litis, PyMEs, Fondo de Asistencia Laboral (FAL), and juntas médicas. References to Argentine statutes, authorities and legal provisions have been translated as an unofficial English rendering for client-circulation purposes, preserving the legal sense of the original Spanish rather than adopting a literal word-for-word translation.
¿Es el Impuesto a la Salida de Divisas en Ecuador una barrera comprensible o una traba a la inversión?
María José Sánchez
Baker Tilly Ecuador msanchez@bakertilly.ec Is Ecuador’s Foreign Currency Transfer Tax a Justifiable Barrier or an Obstacle to Investment?
Abogada Corporativa y Tributaria / Corporate and Tax Attorney
¿Es el Impuesto a la Salida de Divisas en Ecuador una barrera comprensible o una traba a la inversión?
I. Introducción
En una economía dolarizada como la del Ecuador, la libre circulación de divisas no es un privilegio: es una condición esencial para el funcionamiento del sistema. A diferencia de los países con moneda propia, Ecuador no puede recurrir a políticas cambiarias para corregir desequilibrios externos. En este contexto, el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) adquiere una dimensión particularmente delicada: lo que en otras jurisdicciones sería un instrumento de control monetario, aquí opera directamente sobre el flujo real de capital.
Creado en 2007 mediante la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria (LRET), el ISD ha recorrido un camino de continuas reformas y escaladas tarifarias que lo han convertido en uno de los tributos más debatidos del sistema fiscal ecuatoriano. Con una tarifa general del 5% vigente desde abril de 2024 —y ratificada para 2026—, Ecuador se posiciona como el país de la región con el impuesto de este tipo más gravoso activo, en un entorno donde sus principales competidores por inversión no aplican nada similar.
El presente artículo ofrece un análisis jurídico-tributario del ISD actualizado al ejercicio fiscal 2026: su estructura normativa, el régimen de exenciones vigente, el panorama comparativo regional y el debate pendiente sobre el futuro de este impuesto. Su propósito no es solo informar, sino orientar: conocer bien las reglas del juego es la primera forma de proteger a los clientes.
II. Regulatory Framework and Evolution
The FCTT was introduced as an extra-fiscal levy designed to discourage capital flight during the early years of dollarization. Its legal basis rests primarily on the Tax Equity Reform Law — Articles 155 through 163 —, the FCTT Implementation Regulation, and, as regards its integration with Corporate Income Tax (CIT), the Organic Law on the Internal Tax Regime (LORTI).
Is Ecuador’s Foreign Currency Transfer Tax a Justifiable Barrier or a Obstacle to Investment?
I. Introduction
In a dollarized economy such as Ecuador’s, the free movement of foreign currency is not a privilege — it is a structural condition of the system itself. Unlike countries with their own currency, Ecuador cannot rely on exchange rate policy to correct external imbalances. Against this backdrop, the Foreign Currency Transfer Tax (hereinafter, FCTT, or ISD by its Spanish acronym) takes on a particularly sensitive dimension: what in other jurisdictions would serve as a monetary control instrument here operates directly on real capital flows. Enacted in 2007 under the Tax Equity Reform Law (Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, LRET), the FCTT has undergone a series of successive reforms and rate increases that have made it one of the most debated taxes in Ecuador’s fiscal system. With a general rate of 5% in force since April 2024 — and confirmed for 2026 — Ecuador stands as the country in the region with the most onerous active tax of this kind, in an environment where its main investment competitors impose nothing comparable.
This article provides a legal and tax analysis of the FCTT updated to fiscal year 2026: its regulatory framework, the current exemption regime, the regional comparative landscape, and the ongoing debate over the future of this tax. Its purpose is not merely to inform, but to guide: understanding the rules of the game is always the first way to protect our clients.
II. Regulatory Framework and Evolution
The FCTT was introduced as an extra-fiscal levy designed to discourage capital flight during the early years of dollarization. Its legal basis rests primarily on the Tax Equity Reform Law — Articles 155 through 163 —, the FCTT Implementation Regulation, and, as regards its integration with Corporate Income Tax (CIT), the Organic Law on the Internal Tax Regime (LORTI).
Desde el 0,5% inicial en 2008, la tarifa escaló al 5% en 2012, descendió al 3,5% entre 2020 y marzo de 2024, y regresó al 5% en abril de 2024 al amparo de la Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno, la Crisis Social y Económica. Esa tarifa se mantiene en 2026.
El cambio más significativo de los últimos años, como consecuencia de una decisión judicial, fue la eliminación del crédito tributario de ISD para importaciones productivas, que operó hasta el 31 de diciembre de 2024. Ese mecanismo permitía a las empresas recuperar el ISD pagado en importaciones de materias primas y bienes de capital imputándolo directamente contra el Impuesto a la Renta. Desde 2025, ese valor solo puede registrarse como gasto deducible, lo que eleva el costo fiscal efectivo de las operaciones de comercio exterior.
Ante ese vacío, el Ejecutivo respondió con el Decreto Ejecutivo N.° 468 (diciembre de 2024), que estableció tarifas diferenciadas por subpartidas para 2025 y 2026. La medida amortiguó el impacto, pero su carácter reglamentario —modificable sin pasar por la Asamblea Nacional— no ofrece la estabilidad que una reforma legal de fondo habría garantizado.
III. Hecho generador y presunciones de
causación
El artículo 156 de la LRET grava toda transferencia, envío o traslado de divisas al exterior: transferencias bancarias, pagos con tarjeta a plataformas domiciliadas fuera del país, remesas por courier y efectivo portado al salir del Ecuador. La norma alcanza incluso suscripciones digitales —streaming, publicidad en redes sociales, software— cuyos pagos se dirigen a proveedores con domicilio fiscal en el exterior.
Las dos presunciones de causación son el aspecto jurídicamente más crítico del impuesto:
• Pagos desde el exterior: cualquier pago efectuado desde el exterior por personas o sociedades domiciliadas en Ecuador se presume realizado con fondos que causan ISD, aunque el pagador disponga de recursos propios en el extranjero. Esta presunción genera fricción directa con estructuras legítimas de tesorero centralizado en grupos multinacionales: el impuesto puede causarse sobre una operación en la que ningún dólar salió físicamente de Ecuador.
From an initial rate of 0.5% in 2008, the tax climbed to 5% in 2012, fell to 3.5% between 2020 and March 2024, and returned to 5% in April 2024 under the Organic Law to Address the Internal Armed Conflict, the Social and Economic Crisis. That rate remains in effect in 2026.
The most consequential regulatory change in recent years was the elimination of the FCTT tax credit applicable to productive imports, which had been in force until December 31, 2024. That mechanism allowed companies to offset the FCTT paid on imports of raw materials and capital goods directly against their CIT liability. As of 2025, that amount may only be recorded as a deductible expense, effectively increasing the tax cost of foreign trade operations. In practical terms, an importing company that previously bore no net FCTT cost — because it recovered it entirely as a credit — now faces a real cost of 2.5% or 5% depending on the applicable tariff heading.
In response to that gap, the Executive Branch issued Executive Decree No. 468 (December 2024), which established differentiated rates by tariff heading for 2025 and 2026. The measure cushioned the impact, but its regulatory nature — subject to amendment without requiring Congressional approval — does not provide the stability that a substantive legislative reform would have ensured.
III. Taxable Event and Presumptions of Tax Accrual
Article 156 of the LRET subjects to tax any transfer, remittance, or movement of foreign currency abroad: bank transfers, card payments to platforms domiciled outside the country, courier remittances, and cash carried out of Ecuador. The provision extends even to digital subscriptions — streaming services, social media advertising, software — whose payments are directed to vendors with a registered address abroad.
From a legal standpoint, the two statutory presumptions of tax accrual are the most critical aspect of the FCTT:
• Payments made from abroad: any payment made from abroad by individuals or entities domiciled in Ecuador is presumed to have been made with funds subject to FCTT, even where the payer holds its own resources outside the country. This presumption creates direct friction with legitimate centralized treasury structures in multinational groups: the tax may accrue on a transaction in which no dollar physically left Ecuador.
• Exportaciones con divisas no repatriadas: si una empresa exportadora no ingresa las divisas en el plazo previsto, el ISD se presume causado seis meses después del arribo de la mercancía al puerto de destino.
Ambas presunciones invierten la carga de la prueba: es el contribuyente quien debe demostrar que el ISD no se causó, declararlo y pagarlo cuando corresponda.
IV. Tarifas y montos exentos vigentes en 2026
El cuadro tarifario vigente en 2026, conforme al SRI, el Decreto Ejecutivo N.° 468 y el Acuerdo Ministerial del MEF:
• Unrepatriated export proceeds: where an exporting company fails to repatriate the proceeds within the prescribed period, the FCTT is deemed to accrue six months after the goods arrive at the port of destination. In due diligence practice, this latent tax liability is one of the most frequently undisclosed by sellers, and its late discovery can jeopardize the closing of a transaction.
Both presumptions shift the burden of proof: it is the taxpayer who must demonstrate that the FCTT did not accrue, and must declare and pay it when applicable.
IV. Applicable Rates and Exempt Amounts for 2026
The rate schedule in force for 2026, pursuant to the SRI, Executive Decree No. 468, and the MEF Ministerial Agreement, is as follows:
Tipo de operación / importación/ Transferencias generales al exterior
USD 5,188.26 annually — applicable 2025, 2026 and 2027
Legal Reference
Art. 159, No. 2
FCTT Law; FCTT Reg.
Art. 159, No. 1
FCTT Law
Art. 159, No. 1 FCTT Law
Art. 159, No. 2; Res. NAC-DGERCGC2 4-00000045
Note: UBW refers to Unified Basic Wage (Salario Básico Unificado). Additional personal exemptions apply to outbound transfers for educational and healthcare purposes.
V. Régimen de exenciones y posibilidades de planificación a nivel corporativo
El artículo 159 de la LRET, desarrollado por el Reglamento para la Aplicación del ISD, establece un catálogo de exenciones que constituye el principal terreno de planificación tributaria. Conocerlas en detalle, con sus condiciones y límites, es tan importante como saber que existen.
1. Contratos de inversión (Art. 159, num. 16)
Los pagos al exterior por importación de bienes de capital y materias primas realizados por sociedades que suscriban contratos de inversión al amparo de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal están exonerados. El ente rector de inversiones fija en el propio contrato el monto máximo de exoneración, tomando como referencia el valor en aduana de las importaciones, con un anexo de subpartidas autorizadas. La exención rige desde la entrada en vigor del contrato hasta el monto y plazo establecidos; no es retroactiva ni automática. Requiere estructura jurídica sólida desde la etapa de negociación.
2. Financiamiento externo (Art. 159, num. 3)
Están exentos los pagos de capital e intereses generados en créditos obtenidos de instituciones financieras internacionales o entidades no financieras especializadas calificadas por los entes de control ecuatorianos, con un plazo mínimo de 180 días calendario. La exención aplica independientemente de la fecha de otorgamiento del crédito, siempre que al momento del pago se verifiquen todas las condiciones.
Condiciones y límites críticos:
• La tasa de interés del financiamiento no puede superar la tasa referencial fijada mediante resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. Si la supera, la exención no aplica sobre la porción de intereses que exceda dicha tasa.
• Los recursos deben destinarse a actividades productivas (generación de renta gravada) o a vivienda. No se aplica si el crédito financia actividades no relacionadas con renta gravada.
• El sujeto pasivo debe acreditar fehacientemente el ingreso íntegro de los recursos al país a través del sistema financiero nacional, salvo que los fondos hayan financiado operaciones de comercio exterior entre partes no relacionadas.
• No aplica si el pago se realiza directa o indirectamente a personas o sociedades residentes o domiciliadas en Ecuador, ni entre partes relacionadas.
V. Exemption Regime and Corporate Tax Planning Opportunities
Article 159 of the LRET, as developed by the FCTT Implementation Regulation, sets out a catalogue of exemptions that constitutes the primary area of lawful tax planning. Understanding them in detail — including their conditions and limits — is as important as knowing they exist.
1. Investment Contracts (Art. 159, No. 16)
Outbound payments for imports of capital goods and raw materials made by companies that enter into investment contracts under the Organic Law for Economic Development and Fiscal Sustainability are exempt. The investment authority sets the maximum exempt amount in the contract itself, by reference to the customs value of the imports, with an annex listing the authorized tariff headings. The exemption applies from the date the contract enters into force and only up to the agreed amount and term; it is neither retroactive nor automatic. It requires sound legal structuring from the outset of the negotiation phase.
2. External Financing (Art. 159, No. 3)
Payments of principal and interest on loans obtained from international financial institutions or specialized non-financial entities duly qualified by the relevant Ecuadorian supervisory authority, with a minimum term of 180 calendar days, are exempt. The exemption applies regardless of the date the loan was granted, provided all conditions are met at the time of each payment.
Key conditions and limits:
• The interest rate on the financing may not exceed the benchmark rate established by the Monetary and Financial Policy and Regulation Board (Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera). If it does, the exemption does not apply to the portion of interest exceeding that rate.
• The proceeds must be applied to productive activities (income-generating activities subject to tax) or to housing finance. The exemption does not apply if the loan finances activities unrelated to taxable income.
• The taxpayer must provide adequate documentary evidence that the full proceeds were brought into Ecuador through the national financial system, unless the funds financed foreign trade transactions between unrelated parties.
• The exemption does not apply to payments made, directly or indirectly, to individuals or entities resident or domiciled in Ecuador, nor to transactions between related parties.
3. Inversiones en mercado de valores y depósitos a plazo fijo (Arts. 159, nums. 6, 7 y 8)
Están exentos los pagos al exterior por rendimientos financieros, ganancias de capital y capital provenientes de: (i) inversiones ingresadas desde el exterior al mercado de valores ecuatoriano o en fondos de inversión colectivos debidamente constituidos en Ecuador, en valores de renta variable, renta fija o cuotas de fondos; (ii) valores emitidos por sociedades domiciliadas en Ecuador, adquiridos desde el exterior, destinados al financiamiento de vivienda, microcrédito o inversiones productivas; y (iii) depósitos a plazo fijo o inversiones realizadas con recursos del exterior en el sistema financiero nacional. Condición común a los tres casos: la exención no aplica entre partes relacionadas.
4. Aerolíneas nacionales y extranjeras (Art. 159, num. 17)
Los pagos al exterior realizados por aerolíneas con permiso de operación emitido por la Dirección General de Aviación Civil (DGAC) están exonerados desde marzo de 2024 (R.O. 525-S). La justificación es operativa: los ingresos por venta de pasajes se generan en Ecuador, pero los costos estructurales —leasing, mantenimiento, seguros, entrenamiento— se pagan al exterior. Para acceder, la aerolínea debe cumplir los procedimientos establecidos por el SRI mediante resolución.
3. Capital Market Investments and Term Deposits (Arts. 159, Nos. 6, 7 and 8)
These three provisions share a common rationale: encouraging the inflow of foreign capital into Ecuador’s financial system and capital markets, while ensuring that returns generated can be remitted abroad without FCTT exposure. In all three cases, the funds must originate from abroad, and the exemption does not apply between related parties.
No. 6 exempts outbound payments of financial returns, capital gains, and principal from investments brought into Ecuador from abroad into the securities market, or channeled into duly constituted collective or managed investment funds. Investments may take the form of equity securities, fixed-income instruments, or fund units or shares.
No. 7 exempts outbound payments of financial returns, capital gains, and principal from securities issued by Ecuador-domiciled companies that were acquired abroad, provided they are directed toward housing finance, microcredit, or productive investments. The stated purpose of the financing is not a formal detail — it is a substantive condition for the exemption to be valid.
No. 8 exempts outbound payments of financial returns, capital gains, and principal from fixed-term deposits or investments made with funds originating from abroad in institutions of the national financial system.
In none of the three cases does the exemption operate automatically: the taxpayer must evidence the foreign origin of the funds and compliance with each condition. The absolute bar on related-party transactions admits no regulatory attenuation.
4. Airlines (Art. 159, No. 17)
Outbound payments made by airlines holding an operating permit issued by the Directorate General of Civil Aviation (DGAC) have been exempt since March 2024 (Official Registry 525-S). The rationale is operational: while ticket revenues are generated in Ecuador, the bulk of structural costs — aircraft leasing, maintenance, insurance, crew training — are paid abroad. This exemption also facilitates the negotiation of Open Skies agreements with countries that require fiscal reciprocity.
5. Contratos de Asociación Público-Privada (APP) y ZEDE (Art. 159.1 Art. 159. )
Están exentos los pagos al exterior realizados en ejecución de contratos de Asociación Público-Privada (APP) y los pagos derivados de operaciones de empresas instaladas en Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), en los términos que defina el reglamento. Incluye importaciones de bienes, pagos por servicios y, bajo ciertas condiciones, distribución de dividendos vinculados a estos proyectos.
6. Dividendos (Art. 159, num 5 Art. 15 del Reglamento)
Están exonerados del ISD los dividendos distribuidos por sociedades domiciliadas en Ecuador a favor de sociedades extranjeras o personas naturales no residentes en el país, siempre que el pago se realice después del Impuesto a la Renta y que el beneficiario no esté domiciliado en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición.
La exención tiene una limitación antiabuso relevante en la práctica corporativa: no aplica cuando los dividendos se distribuyen a una sociedad extranjera cuyos accionistas son, a su vez, personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador. El uso de una sociedad intermediaria en el exterior no habilita la exención si el beneficiario económico final es un residente ecuatoriano.
Los contratos APP son acuerdos de largo plazo entre el Estado y un gestor privado para desarrollar y operar obras o servicios públicos, transfiriendo riesgos al sector privado sin que el Estado pierda la titularidad del bien.
Las ZEDE son espacios geográficos delimitados, autorizados por el Estado, destinados a atraer inversión nacional y extranjera mediante incentivos tributarios y aduaneros.
Los dividendos anticipados pagados al exterior no causan ISD. Sin embargo, si existe reliquidación posterior que implique devolución de dividendos anticipados, deberá reliquidarse el ISD sobre el exceso, con los intereses correspondientes. Esta regla tiene relevancia directa en planificación societaria de grupos con matrices en el exterior.
5. Public-Private Partnership Contracts (PPPs) and Special Economic Development Zones
(SEDZs) (Art. 159.1)
PPP contracts are long-term delegation agreements between a public entity and a private operator for the development and operation of public works or services, transferring risk to the private sector without the State relinquishing ownership of the asset. SEDZs are geographically delimited areas authorized by the State to attract domestic and foreign investment through tax and customs incentives.
Outbound payments made by companies created for the execution of PPP projects are exempt in three categories: imports of goods for the execution of the project, regardless of the import regime used; procurement of services for the project; and payments to project lenders for principal, interest, and fees, provided the agreed interest rate does not exceed the benchmark rate at the date of loan registration. Where the rate exceeds that benchmark, the exemption does not apply to the interest portion in excess. Access to the exemption requires compliance with the conditions set out in the Organic Law on Incentives for Public-Private Partnerships and Foreign Investment. It does not operate solely by virtue of the legal structure of the contract.
6. Dividends (Art. 159, No. 5)
Dividends distributed by Ecuador-domiciled companies to foreign companies or non-resident individuals are exempt from FCTT, provided the distribution occurs after the payment of Corporate Income Tax and the recipient is not domiciled in a tax haven or low-tax jurisdiction.
The exemption includes a significant anti-avoidance limitation: it does not apply where dividends are distributed to a foreign company whose shareholders are, in turn, individuals or entities domiciled in Ecuador. The interposition of an offshore holding company does not enable the exemption if the ultimate beneficial owner is an Ecuadorian resident.
Advance dividend payments made abroad do not trigger FCTT. However, if a subsequent settlement results in a refund of advance dividends, FCTT must be recalculated on the excess, together with applicable interest. This rule has direct relevance in corporate planning for groups with foreign parent companies.
7. Proyectos de gobierno a gobierno (Art. 159, num. 14)
Están exentos los pagos realizados en ejecución de proyectos financiados íntegramente con créditos o fondos no reembolsables de gobierno a gobierno, cuando sean ejecutados por empresas extranjeras de la misma nacionalidad del país acreedor, en los términos del reglamento.
8. Mantenimiento de embarcaciones en astillero (Art. 159, num. 13)
Están exentos los pagos al exterior por concepto de mantenimiento a barcos en astillero, en las condiciones establecidas en el Reglamento. Exención de aplicación sectorial específica, relevante para operadores navieros y pesqueros.
9. Repatriación de capital productivo y venta de activos (Art. 159, num. 11)
Están exonerados del ISD los pagos de capital o dividendos realizados al exterior hasta el monto equivalente al capital originalmente ingresado al país, ya sea como aporte de capital o como financiamiento propio sin intereses, siempre que ese capital haya sido destinado a inversiones productivas. La lógica es clara: el Estado no grava la salida de lo que el inversionista extranjero trajo; grava lo que genera por encima de eso.
El mismo numeral exonera también los pagos al exterior por concepto de venta de derechos representativos de capital —acciones, participaciones— o cualquier otro activo adquirido por sociedades o personas no residentes en Ecuador.
Desde la perspectiva de la planificación corporativa, esta exención es relevante en dos momentos: al estructurar la entrada del capital extranjero, donde documentar correctamente el monto y la naturaleza del aporte determina el techo de la exención futura; y al momento de la desinversión, donde la trazabilidad del capital original es la diferencia entre una salida exenta y una gravada al 5%.
El aprovechamiento eficaz de estas exenciones no depende solo del conocimiento de su existencia, sino de la calidad de la estructura jurídica que las soporta. En operaciones de cierta complejidad, la diferencia entre una exención que se aplica y una que no suele ser documental y procedimental, no sustantiva.
7. Government-to-Government Projects (Art.
159, No. 14)
Payments made in connection with projects financed entirely by government-to-government grants or non-reimbursable credits are exempt, where the project is executed by foreign companies of the same nationality as the creditor country, under the conditions established in the implementing regulation.
8. Vessel Maintenance in Shipyards (Art.
159, No. 13)
Outbound payments for vessel maintenance carried out in shipyards are exempt under the conditions set forth in the Regulation. This is a sector-specific exemption with particular relevance for maritime and fishing industry operators.
9. Repatriation of Productive Capital and Disposal of Assets (Art. 159, No. 11)
Outbound payments of capital or dividends are exempt up to the amount equivalent to the capital originally brought into the country — whether as an equity contribution or as interest-free proprietary financing — provided that capital was applied to productive investments. The underlying principle is clear: the State does not tax the return of what the foreign investor originally brought in; it taxes what is generated above that.
The same provision also exempts outbound payments for the disposal of equity interests — shares, participations — or any other asset acquired by non-resident companies or individuals. From a corporate planning perspective, this exemption is relevant at two distinct junctures: when structuring the initial inflow of foreign capital, where the correct documentation of the amount and nature of the contribution determines the ceiling of future exempt outflows; and at the point of divestment, where the traceability of the original capital is the difference between an exempt exit and one subject to FCTT at 5%.
The effective use of these exemptions depends not merely on awareness of their existence, but on the quality of the legal structure supporting each claim. In complex transactions, the difference between an exemption that applies and one that does not is typically documentary and procedural, not substantive.
VI. Perspectiva Regional: Ecuador Nada Contra la Corriente
Ecuador es hoy el único país de la región que mantiene activo un impuesto genérico sobre la salida de divisas con una tarifa del 5%. Sus principales competidores por inversión —Colombia, Chile, Perú y México— no aplican nada equivalente. Brasil opera el Impuesto sobre Operaciones Financieras (IOF) sobre ciertas transacciones en moneda extranjera, pero con tasas significativamente menores y un diseño que no constituye un análogo directo del ISD ecuatoriano.
Lo que hace más significativo el contraste es la dirección de la tendencia regional: los países que han tenido impuestos similares los están eliminando. Argentina aplicó el denominado Impuesto PAIS, creado por la Ley N.° 27.541 en diciembre de 2019 con carácter temporal por cinco períodos fiscales. Al cumplirse ese plazo legal, el impuesto se extinguió el 22 de diciembre de 2024 sin ser prorrogado, habiendo llegado a gravar ciertas operaciones en divisas a tasas de hasta el 17,5%. Bolivia, por su parte, aplicó el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) sobre operaciones en moneda extranjera; en febrero de 2026, la Cámara de Diputados aprobó el proyecto de ley de abrogación —creado por la Ley N.° 3.446 de 2006— y lo remitió al Senado para revisión, reconociendo que el tributo perjudicaba el ahorro en dólares y desincentivaba la capitalización del sistema financiero. Venezuela mantiene el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF), creado en 2022, sobre pagos en divisas; sin embargo, su contexto de controles de cambio y desequilibrios macroeconómicos no es comparable con la situación ecuatoriana.
La tendencia es inequívoca: los países que han experimentado con impuestos similares los están desmantelando. Ecuador nada contra esa corriente. Y eso tiene un costo que no aparece en ningún presup
VI. Regional Perspective: Swimming Against the Current
Ecuador is today the only country in the region maintaining an active general-purpose tax on outbound foreign currency transfers at a rate of 5%. Its primary investment competitors — Colombia, Chile, Peru, and Mexico — impose nothing equivalent. Brazil operates the Tax on Financial Transactions (Imposto sobre Operações Financeiras, IOF) on certain foreign currency transactions, but at substantially lower rates and with a design that does not constitute a direct analogue of the Ecuadorian FCTT.
What renders the regional contrast particularly significant is the direction of the prevailing trend: countries that have imposed similar taxes are dismantling them. Argentina applied the so-called PAIS Tax, created under Law No. 27,541 in December 2019 as a temporary measure for five fiscal periods. Upon expiration of that statutory term, the tax was extinguished on December 22, 2024 without being extended, having reached rates of up to 17.5% on certain foreign currency transactions. Bolivia, for its part, applied the Financial Transactions Tax (Impuesto a las Transacciones Financieras, ITF) on transactions in foreign currency; in February 2026, the Chamber of Deputies approved a bill of repeal — of the tax originally created by Law No. 3,446 of 2006 — and referred it to the Senate for review, acknowledging that the levy was undermining dollar-denominated savings and discouraging capitalization of the financial system. Venezuela maintains the Tax on Large Financial Transactions (IGTF), created in 2022, on payments in foreign currency; however, its context of exchange controls and macroeconomic imbalances is not comparable to Ecuador’s situation.
The trend is unambiguous: countries that have experimented with similar taxes are unwinding them. Ecuador is swimming against that current. And that carries a cost that appears in no State budget, but is reflected in the location decisions of investors who opt for other jurisdictions.
VII. Conclusiones
La pregunta del título —¿barrera comprensible o traba a la inversión?— no tiene una respuesta única. El ISD nació con una justificación histórica reconocible: proteger la liquidez interna en los primeros años de la dolarización. Esa justificación era comprensible en 2007. Casi dos décadas después, con una tarifa del 5% y en un contexto regional donde los países que tenían impuestos similares los están eliminando, el balance se inclina con claridad hacia el segundo término: una traba.
Lo que está cambiando es insuficiente, pero existe. La diferenciación de tarifas por subpartidas arancelarias —con rangos del 0%, 2,5% y 5% según el sector y el bien— reconoce que un tratamiento uniforme era incompatible con una economía productiva diversificada. La exención para aerolíneas en 2024 demuestra que la presión sectorial organizada puede reformar el sistema. Y la respuesta del ejecutivo ante decisiones judiciales, aunque imperfecta, evitó un impacto más abrupto sobre el sector importador. Son avances reales, pero reactivos y de alcance limitado.
Lo que falta es más sustantivo. Tres problemas estructurales permanecen sin solución. Primero, las presunciones de causación —especialmente la de pagos desde el exterior— siguen generando cargas tributarias sobre grupos multinacionales con estructuras legítimas, en operaciones donde ningún dólar salió físicamente de Ecuador. Segundo, la eliminación del crédito tributario no ha sido corregida por la vía legal: el Decreto Ejecutivo 468 redujo tarifas pero no reimplantó el mecanismo, dejando al sector importador con un costo fiscal real superior al que tenía antes de que la funcion judicial eliminará el credito tributario del ISD. Tercero, la volatilidad tarifaria —cinco modificaciones en menos de cuatro años— hace imposible modelar el impuesto con certeza en proyecciones de largo plazo. Los inversionistas no solo necesitan una tarifa razonable; necesitan una tarifa predecible.
VII. Conclusions
The question posed in the title — a justifiable barrier or an obstacle to investment? — does not admit a single answer. The FCTT was created with a historically recognizable rationale: to protect domestic liquidity during the early, fragile years of dollarization. That rationale was defensible in 2007. Nearly two decades later, with a rate of 5% and in a regional landscape where countries that had imposed comparable taxes are eliminating them, the balance tips clearly toward the second characterization: an obstacle.
What is changing is insufficient, but it exists. The differentiation of rates by tariff heading — across ranges of 0%, 2.5%, and 5% depending on sector and good — acknowledges that a uniform rate was incompatible with a diversified productive economy. The airline exemption in 2024 demonstrates that organized sectoral advocacy can drive legislative change. And the executive response to judicial decisions, though imperfect, prevented a more abrupt impact on the import sector. These are real advances, but they are reactive and limited in scope.
What remains unaddressed is more fundamental. Three structural issues persist without resolution. First, the presumptions of tax accrual — particularly that applicable to payments made from abroad — continue to generate tax burdens on multinational groups with legitimate structures, in transactions where no dollar physically left Ecuador. Second, the elimination of the tax credit has not been remedied through legislative action: Executive Decree 468 reduced rates but did not reinstate the mechanism, leaving the import sector with a real fiscal cost higher than it bore prior to the judicial decision that struck down the FCTT tax credit. Third, rate volatility — five amendments in fewer than four years — makes it impossible to model the tax with certainty in long-term financial projections. Investors do not merely need a reasonable rate; they need a predictable one.
El momento de reformar el ISD no es cuando la recaudación lo permita. Es ahora, porque cada año de demora tiene un costo que no aparece en el presupuesto del Estado pero sí se registra en las decisiones de los inversionistas que prefieren otras jurisdicciones.
Para los operadores corporativos y sus asesores, la conclusión práctica tiene dos frentes. El primero es defensivo: identificar y gestionar los riesgos que el ISD genera en la estructura de operaciones internacionales, incluyendo las presunciones de causación y los pasivos latentes por divisas no repatriadas. El segundo es ofensivo: la planificación tributaria preventiva puede representar diferencias reales en la carga fiscal de un proyecto. La aplicación de exenciones requiere acompañamiento jurídico desde el inicio. Conocer bien las reglas del juego es, siempre, la primera forma de proteger a nuestros clientes.
Baker Tilly Ecuador | Área Legal | 2026
Este artículo tiene carácter informativo general y no constituye asesoramiento jurídico. Para consultas sobre la aplicación del ISD a operaciones específicas, contáctenos.
The time to reform the FCTT is not when fiscal revenues allow it. It is now, because each year of delay carries a cost that does not appear in the State budget but is registered in the decisions of investors who choose other jurisdictions.
For corporate operators and their advisors, the practical takeaway has two dimensions. The first is defensive: identifying and managing the risks that the FCTT creates in cross-border transaction structures, including the accrual presumptions in due diligence processes and latent liabilities arising from unrepatriated export proceeds. The second is proactive: preventive tax planning can translate into real differences in a project’s effective tax burden. The application of exemptions requires legal counsel from the outset, not as an afterthought.
Understanding the rules of the game is always the first way to protect our clients.
1 PPP contracts (Asociaciones Público-Privadas) are long-term delegation agreements between a public entity and a private operator for the development and operation of public works or services, transferring risk to the private sector without the State relinquishing ownership of the asset.
2 SEDZs (Zonas Especiales De Desarrollo Económico) are geographically delimited areas authorized by the State to attract domestic and foreign investment through tax and customs incentives.
Baker Tilly Ecuador | Legal Practice | 2026
This article is for general informational purposes only and does not constitute legal advice. For queries regarding the application of the FCTT to specific transactions, please contact us.
Costa Rica refuerza la protección de la lactancia materna: nuevas obligaciones laborales para empleadores
Costa Rica dio un paso relevante en la protección de la maternidad, la niñez y la corresponsabilidad social en el trabajo. Con la entrada en vigencia de la Ley N.º 10895, Ley para proteger, promover y apoyar la lactancia materna, publicada el 23 de abril de 2026, el país actualiza el marco jurídico aplicable a la lactancia materna y amplía de forma significativa las obligaciones de instituciones públicas, centros educativos, universidades y empleadores privados.
Aunque la ley tiene un alcance amplio y no se limita al ámbito laboral, su impacto en las relaciones de trabajo es especialmente relevante. La reforma modifica artículos clave del Código de Trabajo y reconfigura la forma en que las empresas deben gestionar los derechos de las madres trabajadoras en período de lactancia. El cambio central no consiste en ampliar la licencia remunerada por maternidad a un año, sino en reconocer que el primer año de vida del menor constituye el período mínimo de lactancia, prorrogable cada tres meses por prescripción médica mientras el niño o la niña continúe siendo alimentado con leche materna.
Este matiz es esencial. La licencia por maternidad mantiene su estructura tradicional de un mes antes del parto y tres meses posteriores; sin embargo, la protección asociada a la lactancia se fortalece y se proyecta por un plazo inicial mucho más amplio que el régimen anterior. Además, la ley permite que la certificación médica sea emitida por cualquier médico del ámbito público o privado, en casos de lactancia directa, diferida, mixta y procesos de relactación, lo cual reduce barreras prácticas para el ejercicio del derecho.
Costa Rica Strengthens the Protection of Breastfeeding: New Labour Obligations for Employers
Costa Rica has taken a significant step in the protection of maternity, childhood and social co-responsibility in the workplace. With the entry into force of Law No. 10895, the Law to Protect, Promote and Support Breastfeeding, published on 23 April 2026, the country updates the legal framework applicable to breastfeeding and significantly expands the obligations of public institutions, educational centres, universities and private employers.
Although the law has a broad scope and is not limited to the labour sphere, its impact on employment relationships is particularly relevant. The reform amends key provisions of the Labour Code and reshapes the way in which companies must manage the rights of working mothers during the breastfeeding period. The central change is not an extension of paid maternity leave to one year, but rather the recognition that the child’s first year of life constitutes the minimum breastfeeding period, which may be extended every three months by medical prescription for as long as the child continues to be fed with breast milk.
This distinction is essential. Maternity leave maintains its traditional structure of one month before childbirth and three months thereafter; however, the protection associated with breastfeeding is strengthened and extends for an initial period that is substantially broader than under the previous regime. In addition, the law allows the medical certificate to be issued by any physician in the public or private sector, in cases of direct breastfeeding, feeding with expressed breast milk, mixed feeding and relactation processes, thereby reducing practical barriers to the exercise of this right.
Uno de los avances más importantes es la separación expresa entre dos derechos que en la práctica empresarial solían confundirse: el tiempo para alimentar al bebé y el tiempo para extraerse leche materna. La nueva redacción del artículo 97 del Código de Trabajo mantiene la hora diaria remunerada para lactancia, pero ajusta sus modalidades, incluyendo la posibilidad de tomar quince minutos cada dos horas, media hora dos veces al día, o entrar una hora más tarde o salir una hora más temprano. Asimismo, se reconoce una hora por cada niña o niño lactante y se introduce un permiso adicional de quince minutos cada tres horas en jornadas extraordinarias.
Por su parte, el nuevo artículo 97 bis crea un derecho autónomo para la extracción de leche, la persona empleadora deberá procurar espacios durante la jornada laboral, con un mínimo de 25 minutos cada tres horas laborales. Estos períodos deben computarse como tiempo efectivo de trabajo, no sustituyen la hora de lactancia y no pueden acumularse ni utilizarse para otros fines. Esta distinción ya venía siendo desarrollada por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, que en enero de 2024 emitió un criterio específico señalando que la hora de lactancia y el tiempo de extracción de leche materna son derechos independientes dentro de la jornada laboral.
Desde la perspectiva empresarial, el cambio obliga a revisar políticas internas, controles de jornada, sistemas de marcación, protocolos de recursos humanos y esquemas de supervisión. La lactancia ya no puede tratarse como una concesión informal ni como un simple arreglo operativo entre jefatura y trabajadora. Se trata de un derecho laboral reforzado, vinculado con la salud, la no discriminación, la protección de la niñez y el fuero especial de maternidad y lactancia.
La reforma también debe leerse en conjunto con el Decreto Ejecutivo N.º 44943-MTSS-S, vigente desde el 2 de julio de 2025, que regula las condiciones mínimas de los espacios de lactancia materna en los centros de trabajo. Este reglamento introdujo una visión más flexible que la normativa anterior, al permitir no solo salas, sino también cabinas o zonas de lactancia, siempre que se garanticen condiciones de privacidad, higiene, seguridad, ventilación, accesibilidad y almacenamiento adecuado de la leche materna.
One of the most important developments is the express distinction between two rights that, in business practice, were often confused: time to feed the baby and time to express breast milk. The new wording of Article 97 of the Labour Code maintains the daily paid breastfeeding hour, but adjusts its modalities, including the possibility of taking fifteen minutes every two hours, half an hour twice a day, or starting work one hour later or leaving one hour earlier. It also recognises one hour for each breastfeeding child and introduces an additional fifteen-minute break every three hours during overtime work.
For its part, the new Article 97 bis creates an autonomous right to express breast milk. The employer must provide spaces during the working day, with a minimum of 25 minutes every three working hours. These periods must be treated as effective working time, do not replace the breastfeeding hour, and may not be accumulated or used for other purposes. This distinction had already been developed by the Ministry of Labour and Social Security, which, in January 2024, issued a specific opinion stating that the breastfeeding hour and the time for expressing breast milk are independent rights within the working day.
From a business perspective, the change requires employers to review internal policies, working-time controls, timekeeping systems, human resources protocols and supervision arrangements. Breastfeeding can no longer be treated as an informal concession or as a mere operational arrangement between a supervisor and an employee. It is a strengthened labour right linked to health, non-discrimination, child protection and the special protection regime applicable to maternity and breastfeeding.
The reform must also be read together with Executive Decree No. 44943-MTSS-S, in force since 2 July 2025, which regulates the minimum conditions for breastfeeding spaces in workplaces. This regulation introduced a more flexible approach than the previous rules, by allowing not only rooms, but also booths or breastfeeding areas, provided that conditions of privacy, hygiene, safety, ventilation, accessibility and proper storage of breast milk are guaranteed.
El artículo 100 del Código de Trabajo, reformado por la Ley 10895, mantiene la obligación de toda persona empleadora que tenga madres en período de lactancia de acondicionar un espacio ideal para que puedan amamantar sin peligro, extraerse leche y almacenarla adecuadamente en el lugar de trabajo. Dicho espacio debe garantizar privacidad e higiene, dentro de las posibilidades económicas del empleador, y contar con el visto bueno correspondiente de la oficina competente en seguridad e higiene del trabajo.
En términos de cumplimiento, esto implica una triple dimensión: primero, otorgar tiempo remunerado para lactancia; segundo, conceder tiempo efectivo de trabajo para extracción de leche; y tercero, habilitar espacios físicos adecuados y documentados. Para empresas con varias sedes, centros comerciales, condominios de oficinas o centros de trabajo con limitaciones de espacio, el reglamento permite modalidades compartidas en ciertos supuestos, incluso con locales o residencias próximas cuando se trate de centros de trabajo al aire libre o sin espacio suficiente.
El contexto internacional también explica la dirección de la reforma. La Organización Mundial de la Salud y UNICEF recomiendan que los niños inicien la lactancia materna en la primera hora de vida, sean alimentados exclusivamente con leche materna durante los primeros seis meses, y continúen recibiéndola junto con alimentación complementaria adecuada hasta los dos años o más. La Organización Panamericana de la Salud mantiene el mismo estándar técnico, lactancia exclusiva durante los primeros seis meses y continuación hasta los dos años o más, acompañada de alimentos complementarios seguros y adecuados.
La nueva ley costarricense no resuelve por completo la tensión entre la reincorporación laboral temprana y la recomendación sanitaria de lactancia exclusiva durante seis meses. Sin embargo, sí fortalece el puente entre ambas realidades, reconoce más tiempo protegido, facilita la certificación médica, amplía los derechos de extracción y exige condiciones materiales mínimas dentro de los centros de trabajo.
Article 100 of the Labour Code, as amended by Law No. 10895, maintains the obligation of every employer with breastfeeding mothers to provide an appropriate space where they may breastfeed safely, express breast milk and store it properly at the workplace. Such space must ensure privacy and hygiene, within the employer’s economic possibilities, and must have the corresponding approval from the competent occupational safety and hygiene office.
In terms of compliance, this entails a threefold obligation: first, to grant paid time for breastfeeding; second, to grant effective working time for expressing breast milk; and third, to provide suitable and documented physical spaces. For companies with several sites, shopping centres, office condominiums or workplaces with space limitations, the regulation allows shared arrangements in certain cases, including the use of nearby premises or residences in the case of outdoor workplaces or workplaces without sufficient space.
The international context also explains the direction of the reform. The World Health Organization and UNICEF recommend that children begin breastfeeding within the first hour of life, be exclusively breastfed for the first six months, and continue to receive breast milk together with appropriate complementary foods until two years of age or beyond. The Pan American Health Organization applies the same technical standard: exclusive breastfeeding during the first six months and continuation until two years of age or beyond, accompanied by safe and adequate complementary foods.
The new Costa Rican law does not fully resolve the tension between early return to work and the public health recommendation of exclusive breastfeeding for six months. However, it does strengthen the bridge between both realities: it recognises more protected time, facilitates medical certification, expands breast milk expression rights and requires minimum material conditions within workplaces.
Para los empleadores, la recomendación inmediata es realizar una revisión preventiva de cumplimiento. Esto incluye actualizar políticas internas, capacitar a jefaturas, revisar reglamentos de trabajo, adaptar sistemas de asistencia, establecer protocolos de confidencialidad, definir procedimientos para solicitudes de lactancia y extracción, y verificar si los espacios físicos cumplen con el reglamento vigente. También será necesario incorporar reglas específicas para escenarios como lactancia mixta, lactancia diferida, relactación, adopción, pérdida del hijo o hija, jornadas extraordinarias y pluralidad de lactantes.
La gestión inadecuada de estos derechos puede generar contingencias laborales, administrativas y reputacionales. La exclusión de turnos, restricciones injustificadas, evaluaciones negativas, cambios de puesto o represalias indirectas vinculadas al ejercicio del derecho de lactancia podrían ser interpretadas como prácticas discriminatorias o contrarias al fuero de protección de la madre trabajadora.
En definitiva, la Ley N.º 10895 marca una evolución importante en el derecho laboral costarricense. La lactancia materna deja de ser vista únicamente como una situación biológica posterior al parto y pasa a consolidarse como un componente de cumplimiento empresarial, salud ocupacional, igualdad de género y protección integral de la niñez.
Para las empresas, el mensaje es claro apoyar la lactancia materna ya no es solo una buena práctica corporativa. Es una obligación legal que requiere planificación, documentación y gestión activa desde recursos humanos, cumplimiento y liderazgo organizacional.
For employers, the immediate recommendation is to conduct a preventive compliance review. This includes updating internal policies, training supervisors, reviewing workplace regulations, adapting attendance systems, establishing confidentiality protocols, defining procedures for breastfeeding and breast milk expression requests, and verifying whether physical spaces comply with the current regulation. It will also be necessary to incorporate specific rules for scenarios such as mixed feeding, feeding with expressed breast milk, relactation, adoption, loss of the child, overtime work and multiple breastfeeding children.
Inadequate management of these rights may give rise to labour, administrative and reputational contingencies. Exclusion from shifts, unjustified restrictions, negative evaluations, changes of position or indirect retaliation linked to the exercise of breastfeeding rights could be interpreted as discriminatory practices or as conduct contrary to the special protection regime applicable to working mothers.
Ultimately, Law No. 10895 marks an important evolution in Costa Rican labour law. Breastfeeding is no longer viewed solely as a biological situation following childbirth; it is now consolidated as a component of corporate compliance, occupational health, gender equality and the comprehensive protection of childhood.
For companies, the message is clear: supporting breastfeeding is no longer merely a good corporate practice. It is a legal obligation that requires planning, documentation and active management by human resources, compliance teams and organisational leadership.
Los fideicomisos en Uruguay: una herramienta flexible para estructurar inversiones y proyectos complejos
Desde que a fines del 2003 se aprobara la Ley de Fideicomiso en el Uruguay (Ley N°17.703 del 4 de noviembre de 2003), el fideicomiso fue ganando poco a poco protagonismo. Hoy por hoy, ya no es considerado un vehículo excepcional, sino que ha logrado posicionarse frente a las estructuras societarias tradicionales, como una alternativa eficaz y habitual en la estructuración de proyectos complejos de diversa índole: inmobiliarios, financieros, de infraestructura y de administración de activos. Y también como un instrumento de garantía en operaciones financieras y comerciales.
La normativa reconoce al fideicomiso como un negocio jurídico mediante el cual se constituye un patrimonio de afectación, separado e independiente del patrimonio del fideicomitente, del fiduciario y del beneficiario. Esta autonomía patrimonial, que es oponible a terceros, es uno de los pilares que explica su utilidad como vehículo de inversión y de protección de activos, ya que permite aislar riesgos y otorgar mayor previsibilidad a inversores y a financiadores.
Es decir, su ventaja radica en la constitución de la propiedad fiduciaria sobre los bienes fideicomitidos, los que quedan en un patrimonio separado de los patrimonios personales de los fideicomitentes, los beneficiarios y el fiduciario o administrador del fideicomiso. Como consecuencia de ello, los acreedores de los mencionados sujetos no pueden accionar contra el fideicomiso y los acreedores del fideicomiso no podrán valerse del patrimonio personal de las partes intervinientes para cobrar su crédito.
Si a todo ello le sumamos la seguridad jurídica que ofrece Uruguay con un marco normativo claro y que desde el punto de vista fiscal los fideicomisos tributan en forma muy similar a las sociedades anónimas, no cabe duda que, el Fideicomiso se presenta como una opción sumamente versátil y flexible.
Trusts in Uruguay: A Flexible Tool for Structuring Investments and Complex Projects
Since the enactment of the Trust Law in Uruguay (Law No. 17,703 of November 4, 2003) in late 2003, the trust has progressively gained prominence as a legal vehicle. Today, it is no longer considered an exceptional structure; rather, it has established itself alongside traditional corporate forms as an effective and widely-used alternative for structuring complex projects of diverse nature—including real estate, financial, infrastructure, and asset management transactions—as well as a security instrument in financial and commercial operations.
The applicable legal framework recognizes the trust as a legal arrangement (negocio jurídico) through which a segregated estate is constituted—separate and independent from the assets of the settlor, the trustee, and the beneficiary. This asset segregation, which is enforceable against third parties, is one of the foundational features that explains its utility as a vehicle for investment and asset protection, as it enables the isolation of risks and provides greater predictability for investors and lenders alike.
Specifically, the advantage of the trust lies in the constitution of fiduciary title over the assets transferred into trust, which are held in a segregated estate entirely separate from the personal assets of the settlors, beneficiaries, and the trustee or trust administrator. As a consequence, the creditors of such parties may not bring claims against the trust estate, nor may the creditors of the trust have recourse to the personal assets of the parties involved to satisfy their claims.
When combined with the legal certainty offered by Uruguay’s clear regulatory framework and the fact that trusts are taxed in a manner substantially similar to corporations (sociedades anónimas), there is little doubt that the trust presents itself as an exceptionally versatile and flexible instrument.
¿Cómo funciona en la práctica?
En términos simples, el fideicomiso es un contrato mediante el cual una persona física o jurídica (fideicomitente) transfiere ciertos activos o derechos a un fiduciario, quien los administra conforme a reglas predeterminadas y en beneficio de uno o más personas determinadas (beneficiarios), para un fin específico y durante un plazo determinado.
El fiduciario es quien administra el patrimonio fiduciario, debiendo actuar dentro de las pautas que le fija el contrato de fideicomiso y dentro del marco de las leyes vigentes en la materia. A dichos efectos el fiduciario deberá realizar la totalidad de los actos necesarios y conducentes para el cumplimiento del objeto del fideicomiso.
Se trata de un contrato altamente flexible, que puede adaptarse a las necesidades del negocio a llevar a cabo, siendo ésta otra de las fortalezas de la figura frente a otro tipo de estructuras. Ello permite que se puedan regular en el contrato criterios de inversión, mecanismos de toma de decisiones, esquemas de distribución de resultados, obligaciones de rendición de cuentas y reglas claras de salida y liquidación del patrimonio fideicomitido.
Estructuración de proyectos complejos:
El fideicomiso ha demostrado ser particularmente eficiente para proyectos con múltiples actores o de largo plazo. Es ampliamente utilizado en desarrollos inmobiliarios, donde ordena los aportes y gastos del proyecto, y también en infraestructura y proyectos públicos, donde contribuye a profesionalizar la gestión y facilitar el acceso al financiamiento.
A su vez, permite estructurar oportunidades en las que los inversores participan indirectamente, sin necesidad de involucrarse en la gestión de una sociedad operativa.
El
fideicomiso
como instrumento de garantía:
Además de su rol como vehículo de inversión, el fideicomiso cumple una función particularmente eficiente como herramienta de garantía, donde ciertos bienes o derechos pueden afectarse específicamente al cumplimiento de una obligación, reforzando la posición del acreedor sin necesidad de recurrir a garantías tradicionales más rígidas y cuya ejecución resulta mucho más compleja.
How Does It Work in Practice?
In general terms, a trust is a contractual arrangement by which a natural or legal person (the settlor) transfers certain assets or rights to a trustee, who administers them in accordance with predetermined rules and for the benefit of one or more designated persons (the beneficiaries), for a specific purpose and for a defined term.
The trustee is responsible for administering the trust estate and must act within the parameters established by the trust agreement and in accordance with applicable law. To that end, the trustee shall carry out all acts necessary and conducive to fulfill the trust’s purpose.
The trust is a highly flexible instrument that can be tailored to the specific requirements of the underlying transaction—a further strength relative to other structural alternatives. This flexibility enables the trust agreement to include investment criteria, decision-making mechanisms, profit distribution schemes, reporting obligations, and clear exit and liquidation rules governing the trust estate.
Structuring Complex Projects
The trust has proven to be particularly efficient for projects involving multiple stakeholders or long time horizons. It is widely used in real estate developments—where it provides a framework for the allocation of contributions and project costs—and in infrastructure and public-sector projects, where it contributes to professional management and facilitates access to financing.
Furthermore, the trust allows for the structuring of investment opportunities in which investors participate indirectly, without the need to be involved in the management of an operating company.
e Trust as a Security Instrument
In addition to its role as an investment vehicle, the trust serves a particularly effective function as a security instrument, whereby certain assets or rights may be specifically pledged to secure the performance of an obligation, thereby strengthening the creditor’s position without resorting to more rigid traditional security interests whose enforcement tends to be considerably more complex.
El fideicomiso de garantía permite aislar los activos dados en garantía de otros riesgos del deudor, así como establecer mecanismos de ejecución claros y pre-acordados. Todo lo cual aporta mayor seguridad jurídica en operaciones de financiamiento, reestructuración de deuda o proyectos de largo plazo.
Otros aspectos a considerar:
Tratándose de estructuras que requieren un mayor diseño legal, contable y fiscal, el costo de estructuración y mantenimiento suele ser mayor.
Y, en el caso de los fideicomisos financieros, existe una mayor carga regulatoria.
¿Por
qué Uruguay?
La combinación de estabilidad institucional, respeto por los contratos, experiencia práctica y compatibilidad con estructuras internacionales posiciona al fideicomiso uruguayo como una herramienta atractiva tanto para inversores locales como internacionales.
En un contexto latinoamericano desafiante, los fideicomisos en Uruguay se presentan como una solución jurídica probada para estructurar inversiones de forma eficiente, transparente y previsible.
Por todo ello, el fideicomiso no solo constituye una herramienta jurídica sofisticada, sino también una solución práctica para quienes buscan estructurar inversiones y activos con una mirada estratégica de largo plazo
The security trust (fideicomiso de garantía) enables the isolation of the assets pledged as collateral from other liabilities of the debtor, and allows for the establishment of clear, pre-agreed enforcement mechanisms. This provides enhanced legal certainty in financing transactions, debt restructurings, and long-term projects.
Other Considerations
As structures requiring more elaborate legal, accounting, and tax planning, the costs associated with establishment and ongoing maintenance tend to be higher.
In the case of financial trusts (fideicomisos financieros), a greater regulatory burden applies.
Why Uruguay?
The combination of institutional stability, respect for contractual obligations, accumulated practical experience, and compatibility with international structures positions the Uruguayan trust as an attractive instrument for both domestic and foreign investors.
In a challenging Latin American context, trusts in Uruguay represent a proven legal solution for structuring investments in an efficient, transparent, and predictable manner.
For all of the foregoing reasons, the trust not only constitutes a sophisticated legal instrument but also a practical solution for those seeking to structure investments and assets with a strategic, long-term perspective.
El futuro del abogado frente a la tecnología
e Future of the Lawyer in the Face of Technology
Antonio
Alberto Vela Peón
Socio de Servicios Legales / Partner, Legal Service
Bakertilly México avela@bakertilly.mx
El futuro del abogado frente a la tecnología
El avance acelerado de la inteligencia artificial (IA) está transformando profundamente la práctica legal contemporánea en todos los países de cualquier continente. Los sistemas algorítmicos y las herramientas de IA, generativa o no, han introducido nuevas formas de producción y análisis del conocimiento jurídico, alterando tanto el modelo económico de los servicios legales como la estructura del trabajo profesional del abogado. En este artículo se pretende examinar tres dimensiones de esta transformación: (i) el impacto de la IA en la práctica legal y la automatización de tareas jurídicas; (ii) la automatización con valor agregado del abogado como profesional del conocimiento legal y jurídico; y (iii) la transformación necesaria de la educación jurídica y de los marcos éticos que regulan el ejercicio profesional. A partir de la literatura disponible y los lineamientos éticos adoptados por organizaciones profesionales –entre ellos, los Lineamientos para el uso responsable de Inteligencia Artificial de la Barra Mexicana, Colegio de Abogados (2025)– se sostiene empirícamente que la IA no sustituirá la función esencial del abogado, pero sí redefinirá profundamente su papel, ya que pensamos que el abogado del futuro será menos operador de información jurídica y más un estratega jurídico responsable de interpretar contextos complejos, supervisar sistemas tecnológicos y garantizar que el uso de la IA manteniéndose dentro de los parámetros éticos y jurídicos adecuados.
1. Introducción
La profesión legal se encuentra en una etapa de transformación sin precedentes impulsada por la digitalización y el desarrollo de tecnologías basadas en Inteligencia Artificial (IA). Durante siglos, el trabajo del abogado se ha sustentado en la capacidad de analizar normas, interpretar y aplicar disposiciones legales y precedentes judiciales, así como elaborar documentos y argumentos jurídicos de su quehacer cotidiano. Sin embargo, el desarrollo reciente de los sistemas de IA, ahora son capaces de procesar grandes volúmenes de información y documentación jurídica que han comenzado a modificar radicalmente estas dinámicas tradicionales.
e Future of the Lawyer in the Face of Technology
The accelerated development of artificial intelligence (AI) is profoundly transforming contemporary legal practice across countries and continents. Algorithmic systems and AI tools, whether generative or non-generative, have introduced new forms of producing and analyzing legal knowledge, altering both the economic model of legal services and the structure of lawyers’ professional work. This article examines three dimensions of that transformation: (i) the impact of AI on legal practice and the automation of legal tasks; (ii) value-added automation for the lawyer as a professional of legal knowledge; and (iii) the necessary transformation of legal education and of the ethical frameworks that regulate professional practice. Based on the available literature and the ethical guidelines adopted by professional organizations –including the Guidelines for the Responsible Use of Artificial Intelligence issued by the Mexican Bar Association, Colegio de Abogados (2025); in Spanish: “Lineamientos para el uso responsable de Inteligencia Artificial de la Barra Mexicana, Colegio de Abogados”–this article argues that AI will not replace the essential function of the lawyer, but it will deeply redefine the lawyer’s role. The lawyer of the future, in our view, will be less a processor of legal information and more a legal strategist responsible for interpreting complex contexts, supervising technological systems, and ensuring that the use of AI remains within appropriate ethical and legal parameters.
1. Introduction
The legal profession is undergoing an unprecedented transformation driven by digitalization and the development of technologies based on artificial intelligence (AI). For centuries, lawyers’ work has rested on their ability to analyze rules, interpret and apply legal provisions and judicial precedents, and draft the legal documents and arguments that form part of their daily professional activity. However, the recent development of AI systems, which are now capable of processing large volumes of legal information and documentation, has begun to radically modify these traditional dynamics.
Las herramientas de IA, generativa o no, permiten actualmente realizar tareas que históricamente requerían extensos procesos manuales, como la investigación doctrinal y jurisprudencial, la revisión documental y/o la elaboración de borradores de diversos documentos legales en general. Esta transformación tecnológica plantea interrogantes fundamentales sobre el futuro de la profesión jurídica.
Diversas organizaciones profesionales han comenzado a desarrollar marcos éticos para regular el uso de estas tecnologías. Entre ellos destacan los Lineamientos para el uso responsable de Inteligencia Artificial en el ejercicio profesional del Derecho (Lineamientos éticos del uso IA), emitidos en 2025 por la Barra Mexicana, Colegio de Abogados (BMA), los cuales reconocen que “la IA está transformando todos los sectores de la sociedad y el ámbito legal no es la excepción” y que su adopción “abre nuevas posibilidades para mejorar la eficiencia y la precisión en la práctica jurídica”.
Sin embargo, el mismo documento advierte que la incorporación de IA en el ejercicio profesional también genera riesgos significativos que requieren regulación ética y supervisión profesional.
A partir de estas premisas, este artículo examina cómo la IA está transformando el ejercicio del derecho en México, así como en cualquier parte del globo terrestre y cuáles son las implicaciones de esta transformación para la ética profesional y la formación de las nuevas generaciones de abogados.
2. La IA y la automatización del trabajo legal
2.1 Desarrollo de la IA aplicada al derecho
La IA aplicada al derecho –comúnmente denominada legal tech– comprende el uso de algoritmos y sistemas computacionales capaces de analizar información jurídica y asistir en procesos de toma de decisiones legales. Entre las aplicaciones más comunes se encuentran:
• sistemas de investigación legal y jurídica automatizada;
• plataformas de análisis de contratos;
• herramientas de revisión documental en litigios complejos;
• modelos generativos para redacción jurídica; y,
• sistemas de predicción de resultados judiciales.
AI tools, whether generative or non-generative, can now perform tasks that historically required extensive manual processes, such as doctrinal and case-law research, document review, and the preparation of drafts of legal documents in general. This technological transformation raises fundamental questions about the future of the legal profession.
Various professional organizations have begun to develop ethical frameworks to regulate the use of these technologies. Notable among them are the Guidelines for the Responsible Use of Artificial Intelligence in the Professional Practice of Law (the AI Ethical Guidelines), issued in 2025 by the Mexican Bar Association (MBA). Those guidelines recognize that “AI is transforming all sectors of society, and the legal field is no exception,” and that its adoption “opens new possibilities to improve efficiency and accuracy in legal practice”.
Nevertheless, the same document warns that the incorporation of AI into professional practice also creates significant risks that require ethical regulation and professional supervision.
Based on these premises, this article examines how AI is transforming the practice of law in Mexico, as well as in any part of the world, and what the implications of this transformation are for professional ethics and for the education of a new generations of lawyers.
2. AI and the Automation of Legal Work
2.1. Development of AI Applied to Law
AI applied to law-commonly referred to as legal tech-encompasses the use of algorithms and computational systems capable of analyzing legal information and assisting in legal decision-making processes. Its most common applications include:
• automated legal and juridical research systems;
• contract analysis platforms;
• document-review tools for complex litigation;
• generative models for legal drafting; and
• systems for predicting judicial outcomes.
Estas tecnologías permiten ahora analizar grandes volúmenes de datos jurídicos en tiempos significativamente menores que los métodos tradicionales. Incluso, los clientes ahora cuestionan al abogado mediante el uso de la IA sobre su desempeño y trabajo.
Sin embargo, el desarrollo de estas herramientas informáticas plantea riesgos importantes. Al respecto, los Lineamientos éticos del uso IA de la BMA advierten que los sistemas de IA pueden generar contenido incorrecto o inventado –fenómeno conocido como “alucinaciones”– lo que puede conducir a la citación de doctrina y precedentes inexistentes o a la elaboración de argumentos jurídicos erróneos.
Este problema ha sido documentado a través de diversos notas periodísticas o sentencias judiciales, los cuales muestran que estos sistemas informáticos pueden producir respuestas plausibles, exitosas y estupendas para los casos que se le plantean al abogado pero incorrectas cuando se les solicita información y documentación legal y jurídica compleja, máxime cuando es constatada en fuentes merecedoras de crédito y confianza por ser auténticas, veraces y comprobables.
2.2. Automatización y reconfiguración del trabajo legal
La automatización de tareas legales y jurídicas está alterando la estructura tradicional del trabajo en estudios, despachos, departamentos o firmas legales.
Históricamente, muchas actividades legales –como la revisión documental en litigios complejos o la investigación doctrinal y jurisprudencial– eran realizadas por equipos de pasantes y/o abogados jóvenes durante extensas jornadas de trabajo, sin embargo, ahora, las herramientas de IA permiten automatizar una parte significativa de estas tareas, pero –en mi opinión– esta automatización no implica necesariamente la desaparición del pasante y/o abogado recien egresado.
Más bien, desde mi punto de vista, ello implica una reconfiguración del trabajo legal, en la cual, las tareas repetitivas y/o basadas en procesamiento de información y documentación ahora son realizadas por sistemas informáticos, para dar paso a que el abogado se concentre en actividades de mayor complejidad estratégica; así es más productivo. Lo anterior, implica que el abogado ahora deberá tener mayor conocimiento y capacidad legal y jurídico.
These technologies now make it possible to analyze large volumes of legal data in significantly less time than traditional methods require. Clients, moreover, now use AI to question lawyers about their performance and work.
However, the development of these information technology tools entails important risks. In this regard, the MBA AI Ethical Guidelines warn that AI systems may generate incorrect or fabricated content –a phenomenon known as “hallucinations”– which may lead to the citation of non-existent doctrine and precedents or to the preparation of erroneous legal arguments.
This problem has been documented in various news reports and judicial decisions, which show that these computer systems can produce plausible, successful, and even impressive responses to the cases presented to lawyers, yet those responses may be incorrect when the systems are asked to provide complex legal information and documentation, particularly when such outputs are checked against sources that deserve credibility and trust because they are authentic, accurate, and verifiable.
2.2.Automation and the Reconfiguration of Legal Work
The automation of legal and juridical tasks is altering the traditional structure of work in legal studies, law offices, legal departments, and law firms.
Historically, many legal activities –such as document review in complex litigation or doctrinal and case-law research– were performed by teams of legal interns and/or junior lawyers during long working hours. Today, however, AI tools make it possible to automate a significant part of these tasks. In my view, this automation does not necessarily imply the disappearance of the legal intern or the recently graduated lawyer.
Rather, from my point of view, it entails a reconfiguration of legal work, in which repetitive tasks and/or tasks based on the processing of information and documentation are now carried out by computer systems, allowing lawyers to focus on activities of greater strategic complexity and thereby become more productive. This means that lawyers must now possess greater legal and juridical knowledge and capacity.
3. Ética profesional y gobernanza de la IA en la abogacía
Uno de los aspectos más relevantes del debate contemporáneo sobre IA en el derecho es el relacionado con la ética profesional.
Las organizaciones profesionales han reconocido que el uso de IA debe integrarse dentro de los principios tradicionales de la ética jurídica, tales como la confidencialidad, la competencia profesional y la responsabilidad del abogado.
Los Lineamientos éticos del uso IA de la BMA establece que el abogado debe mantener un nivel adecuado de competencia tecnológica, lo que implica comprender las capacidades y limitaciones de las herramientas de IA utilizadas en su práctica profesional. Esto supone un cambio importante en la concepción tradicional de la competencia profesional.
En el pasado, la competencia legal y jurídica del abogado se definía principalmente en términos de conocimiento normativo, jurisprudencial y experiencia práctica por los años de ejercicio profesional; no obstante, en el contexto actual ahora también ello implica la capacidad de comprender tecnologías digitales no sólo las aplicaciones y sistemas básicos sino también las complejas disponibles para su actividad profesional.
3.1. Confidencialidad y protección de datos
Uno de los riesgos más importantes asociados al uso de IA en el ejercicio del derecho se relaciona con la confidencialidad de la información y documentación de los clientes.
El secreto profesional constituye uno de los pilares fundamentales de la profesión jurídica. Sin embargo, el uso de plataformas tecnológicas externas puede implicar la transmisión de información confidencial a sistemas que no siempre garantizan niveles adecuados de protección de datos.
Por esta razón, los Lineamientos éticos del uso IA de la BMA establecen que los abogados deben abstenerse de introducir información y documentación confidencial en sistemas y aplicaciones de IA que no garanticen adecuadamente la privacidad, confidencialidad y seguridad de los datos, información y documentación de los clientes; empero, en mi opinión, aún cuando dichas aplicaciones garanticen privacidad, confidencialidad y seguridad de los datos, información y documentación es mejor abstenerse de utilizarse.
3. Professional Ethics and AI Governance in the Legal Profession
One of the most relevant aspects of the contemporary debate on AI in law concerns professional ethics.
Professional organizations have recognized that the use of AI must be integrated into the traditional principles of legal ethics, such as confidentiality, professional competence, and the lawyer’s responsibility.
The MBA AI Ethical Guidelines establish, that lawyers must maintain an adequate level of technological competence, which entails understanding the capabilities and limitations of the AI tools used in their professional practice. This represents an important change in the traditional conception of professional competence.
In the past, lawyers’ legal and juridical competence was defined primarily in terms of statutory and regulatory knowledge, case-law knowledge, and practical experience acquired through years of professional practice. In the current context, however, such competence also includes the ability to understand digital technologies, not only basic applications and systems but also the complex tools available for professional activity.
3.1. Confidentiality and Data Protection
One of the most important risks associated with the use of AI in the practice of law relates to the confidentiality of clients’ information and documentation.
Professional secrecy is one of the fundamental pillars of the legal profession. The use of external technology platforms, however, may involve the transmission of confidential information to systems that do not always guarantee adequate levels of data protection.
For this reason, the MBA AI Ethical Guidelines establish that lawyers must refrain from entering confidential information and documentation into AI systems and applications that do not adequately guarantee the privacy, confidentiality, and security of clients’ data, information, and documentation. In my opinion, however, even when such applications guarantee privacy, confidentiality, and data, information, and document security, it is preferable to refrain from using them for confidential client materials.
In addition, it is advisable to implement security measures such as encryption of data, information, and documentation; data anonymization; and periodic review of the privacy policies of technology platforms.
Además, se recomienda implementar medidas de seguridad como el cifrado de los datos, el uso de la información y la documentación, el anonimato de datos y la revisión periódica de las políticas de privacidad de las plataformas tecnológicas.
3.2. Supervisión humana y responsabilidad profesional
Otro principio fundamental establecido por los Lineamientos éticos del uso IA de la BMA es el de supervisión humana.
Estos lineamientos señalan que la IA debe considerarse únicamente como una herramienta de apoyo y no como un sustituto del juicio profesional del abogado. En consecuencia, cualquier documento o análisis generado mediante herramientas de IA debe ser revisado y verificado por el abogado antes de su uso.
La responsabilidad final por la calidad y exactitud del trabajo legal recae siempre en el profesional del derecho.
Este principio refleja la idea central y que está en el debate contemporáneo en el mundo de los abogados sobre IA: que la tecnología puede asistir al abogado, pero no puede reemplazar su responsabilidad profesional.
4. Automatización versus valor agregado
del abogado
La automatización de tareas legales plantea una cuestión central sobre el valor económico del trabajo del abogado.
El modelo tradicional de la prestación de servicios legales ha estado basado en la facturación por hora dedicadas al estudio, analisis y la resolución del caso sometido al abogado. Sin embargo, la automatización de tareas legales reduce significativamente el tiempo necesario para realizar ciertas actividades.
Esto genera una tensión estructural en el modelo económico de los estudios, despachos, firmas o bufetes de abogados, debido a que algunos especialistas han señalado que el valor del abogado se desplazará progresivamente desde la ejecución de tareas técnicas-jurídicas hacia la generación de valor estratégico.
Por ello, considero que el abogado del futuro probablemente dedicará menos tiempo a buscar información y documentación legal y jurídica, dedicando ahora más tiempo a diseñar estrategias legales complejas, interpretar contextos regulatorios cambiantes y asesorar en la toma de decisiones estratégicas.
3.2. Human Supervision and Professional Responsibility
Another fundamental principle established by the MBA AI Ethical Guidelines is human supervision.
Those guidelines state that AI should be regarded solely as a support tool and not as a substitute for the lawyer’s professional judgment. Consequently, any document or analysis generated through AI tools must be reviewed and verified by the lawyer before it is used.
Final responsibility for the quality and accuracy of legal work always rests with the legal professional.
This principle reflects the central idea currently at the heart of the contemporary debate among lawyers regarding AI: technology can assist lawyers, but it cannot replace their professional responsibility.
4. Automation versus the Lawyer’s Added Value
The automation of legal tasks raises a central question concerning the economic value of lawyers’ work.
The traditional model for the provision of legal services has been based on hourly billing for the time devoted to the study, analysis, and resolution of the matter submitted to the lawyer. The automation of legal tasks, however, significantly reduces the time required to perform certain activities.
This creates a structural tension in the economic model of legal studies, law offices, firms, and law practices, because some specialists have noted that the lawyer’s value will progressively shift away from the execution of technical-legal tasks and toward the generation of strategic value.
For this reason, I believe that the lawyer of the future will likely devote less time to searching for legal information and documentation and more time to designing complex legal strategies, interpreting changing regulatory contexts, and advising on strategic decision-making.
En otras palabras, la IA puede automatizar parte del trabajo legal, pero no puede sustituir el juicio profesional ni la capacidad de interpretar y aplicar las disposiciones legales del sistema juridico donde se encuentre el profesional del Derecho, incluso en contextos y casos complejos.
5. La transformación de la educación jurídica
La transformación tecnológica de la práctica legal exige también una transformación profunda en la educación jurídica. Durante décadas, la formación de abogados ha estado centrada principalmente en el estudio doctrinal del derecho y en el análisis jurisprudencial. Sin embargo, el desarrollo de IA plantea nuevos desafíos pedagógicos.
Las escuelas y facultades de derecho de las Universidades deberán incorporar nuevas competencias en sus programas de estudio, entre ellas, ya no sólo el conocimiento jurídico sino la alfabetización tecnológica, el análisis de datos, la ética de la IA y la regulación de tecnologías emergentes.
Además, la formación jurídica deberá enfatizar habilidades que difícilmente pueden ser automatizadas, tales como pensamiento crítico –discernimiento real y práctico de casos–, el razonamiento jurídico complejo y un juicio y deber ético en su práctica profesional frente a estos nuevos sistemas informáticos.
6. El abogado del futuro
El abogado del futuro deberá combinar tres dimensiones fundamentales de competencia profesional. Primero, deberá mantener un conocimiento profundo del derecho; segundo, deberá comprender el funcionamiento de las tecnologías digitales utilizadas en la práctica jurídica; y, tercero, deberá desarrollar habilidades estratégicas para interpretar contextos complejos y diseñar soluciones jurídicas innovadoras.
En este sentido, el uso de IA no elimina la función esencial del abogado más bien redefine su papel dentro del sistema jurídico.
In other words, AI can automate a part of legal work, but it cannot replace professional judgment or the ability to interpret and apply the provisions of the legal system in which the professional operates, even in complex contexts and cases.
5. e Transformation of Legal Education
The technological transformation of legal practice also requires a profound transformation in legal education. For decades, the education of lawyers has focused primarily on the doctrinal study of law and on case-law analysis. The development of AI, however, presents new pedagogical challenges.
Law schools and faculties of law at universities will have to incorporate new competencies into their curricula, including not only legal knowledge but also technological literacy, data analysis, AI ethics, and the regulation of emerging technologies.
In addition, legal education should emphasize skills that are difficult to automate, such as critical thinking-understood as real and practical discernment of cases-complex legal reasoning, and ethical judgment and duty in professional practice in the face of these new computer systems.
6. e Lawyer of the Future
The lawyer of the future will have to combine three fundamental dimensions of professional competence. First, the lawyer must maintain deep knowledge of the law; second, the lawyer must understand the functioning of the digital technologies used in legal practice; and third, the lawyer must develop strategic skills to interpret complex contexts and design innovative legal solutions.
In this sense, the use of AI does not eliminate the essential function of the lawyer; rather, it redefines the lawyer’s role within the legal system.
7. Conclusiones
La IA está transformando la profesión jurídica de manera profunda, dado que las herramientas tecnológicas permiten automatizar muchas tareas legales tradicionales, aumentando la eficiencia en la prestación de servicios legales. Sin embargo, estas tecnologías también generan nuevos desafíos éticos y regulatorios.
Los lineamientos éticos adoptados por organizaciones profesionales, como los Lineamientos éticos del uso IA de la BMA, reflejan la necesidad de integrar el uso de IA dentro de los principios fundamentales de la ética jurídica, incluyendo la confidencialidad, la competencia profesional y la responsabilidad del abogado.
En última instancia, el futuro de la profesión jurídica dependerá de la capacidad de los abogados para integrar la tecnología dentro de su práctica profesional sin perder de vista los valores fundamentales del derecho.
Por tanto, podemos concluir que la IA no sustituirá al abogado pero sí transformará profundamente la manera en que los abogados ejercen su profesión.
7. Conclusions
AI is profoundly transforming the legal profession because technological tools make it possible to automate many traditional legal tasks, thereby increasing efficiency in the provision of legal services. These technologies, however, also create new ethical and regulatory challenges.
The ethical guidelines adopted by professional organizations, such as the MBA AI Ethical Guidelines, reflect the need to integrate the use of AI into the fundamental principles of legal ethics, including confidentiality, professional competence, and the lawyer’s responsibility.
Ultimately, the future of the legal profession will depend on lawyers’ ability to integrate technology into their professional practice without losing sight of the fundamental values of the law.
Therefore, we may conclude that AI will not replace lawyers, but it will profoundly transform the way lawyers practice their profession.
Referencias
American Bar Association (2024). Formal Opinion 512: Ethical obligations of lawyers relating to generative AI. Barra Mexicana, Colegio de Abogados (2025). Lineamientos para el uso responsable de la Inteligencia Artificial en el ejercicio profesional del derecho OECD (2023). Artificial Intelligence in Society. International Bar Association (2022). Artificial Intelligence and the Legal Profession.
European Commission (2024). Artificial Intelligence Act.
Referencias
American Bar Association (2024). Formal Opinion 512: Ethical obligations of lawyers relating to generative AI. Barra Mexicana, Colegio de Abogados (2025). Lineamientos para el uso responsable de la Inteligencia Artificial en el ejercicio profesional del derecho
OECD (2023). Artificial Intelligence in Society.
International Bar Association (2022). Artificial Intelligence and the Legal Profession.
European Commission (2024). Artificial Intelligence Act.
De la incertidumbre a la norma: honduras aprueba ley de empleo a tiempo parcial
Honduras cerró el primer trimestre de 2026 con dos novedades laborales de impacto inmediato para cualquier empresa con personal activo: la aprobación de una ley que regula el trabajo a tiempo parcial de forma integral, y un ajuste al salario mínimo acordado por unanimidad entre trabajadores, empleadores y gobierno. Aunque son instrumentos distintos, confluyen en un mismo mensaje para el empleador hondureño: el marco laboral cambió, y operar con estructuras diseñadas para una normativa que ya no existe tiene consecuencias concretas y costosas.
Aprobación de la Ley de Empleo a Tiempo
Parcial (Decreto Legislativo 45-2026)
Para entender el alcance de esta ley, conviene recordar el contexto. La antigua Ley de Empleo por Hora fue derogada en 2022 mediante el Decreto No. 38-2022, precisamente porque se había convertido en un vehículo de precarización: trabajadores despedidos como personal permanente y recontratados en condiciones temporales, jornadas sin límites claros, derechos laborales sistemáticamente eludidos. Desde esa derogatoria y hasta marzo de 2026, Honduras operó sin un régimen específico para jornadas reducidas. Ese vacío de cuatro años es el que viene a llenar la nueva Ley de Empleo a Tiempo Parcial. La pregunta relevante para cualquier empresa que haya operado bajo lógicas similares durante ese período no es si la ley nueva les aplica: es qué exposición acumularon durante los años en que no había ninguna norma que los respaldara.
From uncertainty to regulation: honduras enacts part-time employment law
Honduras closed the first quarter of 2026 with two labor law developments of immediate consequence for any company with active personnel: the enactment of a comprehensive statute governing part-time employment, and a minimum wage adjustment agreed upon unanimously by workers, employers, and the government. While these are distinct instruments, they converge on a single message for Honduran employers: the legal framework has changed, and continuing to operate under structures designed for a regulatory regime that no longer exists carries concrete and costly consequences.
Enactment of the Part-Time Employment Law (Legislative Decree No. 45-2026)
To appreciate the scope of this statute, it is useful to recall the context. The former Hourly Employment Law was repealed in 2022 by Decree No. 38-2022, precisely because it had become a vehicle for labor precariousness: workers were dismissed from permanent positions and rehired under temporary arrangements, working hours went uncapped, and labor rights were systematically circumvented. From that repeal through March 2026, Honduras operated without any specific regime governing reduced working hours. That four-year regulatory gap is what the new Part-Time Employment Law has been enacted to fill. The pertinent question for any company that may have operated under similar arrangements during that period is not whether the new law applies to them — it is what accumulated exposure they incurred during the years when no specific rule protected them.
Según este nuevo cuerpo normativo, se entiende por jornada a tiempo parcial aquella que se pacta entre 18 y 32 horas semanales. Dentro de ese rango, empleador y trabajador tienen flexibilidad para distribuir los horarios según las necesidades del negocio y la disponibilidad de la persona. Lo que la ley deja claro —y lo que muchas empresas aún no han asimilado— es que esa flexibilidad no puede traducirse en disponibilidad permanente ni en exclusividad no pactada. El trabajador a tiempo parcial puede tener otros empleos, salvo pacto expreso en contrario. Si su empresa le está exigiendo exclusividad sin habería pactado por escrito, ya está incumpliendo la ley.
En materia salarial, el principio es la proporcionalidad: el valor de la hora trabajada no puede ser inferior al que resulta de la tabla de salario mínimo vigente para cada actividad económica. Los beneficios de ley —décimo tercer mes, décimo cuarto mes, vacaciones— se calculan bajo la misma lógica proporcional. Esto no es opcional ni negociable por contrato. Un acuerdo entre empleador y trabajador que establezca una tarifa por hora por debajo del mínimo proporcional es nulo de pleno derecho, y la diferencia no prescrita puede ser reclamada retroactivamente.
Uno de los aciertos —y uno de los riesgos más subestimados— de esta regulación es que la ley prohíbe expresamente las prácticas que, en el pasado, se usaron para disfrazar relaciones a tiempo completo bajo esquemas de jornada reducida. No son infracciones menores. La ley tipifica como conductas prohibidas: dividir artificialmente una jornada en múltiples contratos parciales para eludir beneficios, rotar trabajadores entre empresas del mismo grupo económico para interrumpir la continuidad laboral y evitar la conversión a tiempo completo, o exigirle al empleado una dedicación que en los hechos equivale a jornada completa aunque el contrato diga otra cosa. Estas prácticas no solo invalidan el contrato parcial: exponen al empleador a sanciones administrativas, al pago retroactivo de beneficios como si la relación hubiera sido a tiempo completo desde el inicio, y a la carga de probar —ante la Secretaría de Trabajo o ante un juez— que el contrato no era lo que aparentaba ser. Además, la ley prevé que si un trabajador a tiempo parcial termina laborando en promedio más de 32 horas semanales durante tres meses consecutivos, ese contrato se convierte automáticamente en uno a tiempo completo.
Under this new legal framework, part-time employment is defined as any arrangement involving between 18 and 32 hours per week. Within that range, the employer and employee retain flexibility to distribute schedules according to business needs and the individual's availability. What the statute makes unambiguously clear — and what many companies have yet to internalize — is that such flexibility cannot translate into permanent availability or unpacted exclusivity. A part-time worker is entitled to hold concurrent employment elsewhere, unless the parties have expressly agreed otherwise in writing. If a company is currently requiring exclusivity without a written agreement to that effect, it is already in violation of the law.
On compensation, the governing principle is proportionality: the hourly rate may not fall below the value derived from the applicable minimum wage schedule for the relevant economic sector. Statutory benefits — the thirteenth-month salary, fourteenth-month salary, and vacation pay — are calculated under the same proportional logic. These obligations are neither optional nor subject to contractual derogation. Any agreement between employer and employee establishing an hourly rate below the proportional minimum is void as a matter of law, and unprescribed wage differentials may be claimed retroactively.
One of the statute's most significant — and most underappreciated — features is its express prohibition of practices that were historically used to disguise full-time working relationships as reduced-hour arrangements. These are not minor infractions. The law specifically classifies the following as prohibited conduct: artificially splitting a single full-time position across multiple part-time contracts to evade statutory benefits; rotating workers among entities within the same corporate group in order to interrupt employment continuity and avoid conversion to full-time status; and requiring an employee's effective dedication to be equivalent to full-time work, regardless of what the contract states. Such practices do not merely invalidate the part-time contract — they expose the employer to administrative sanctions, to retroactive payment of all benefits as if the relationship had been full-time from inception, and to the burden of demonstrating — before the Ministry of Labor or a court — that the contract was not what it appeared to be. Furthermore, the statute provides that if a part-time worker averages more than 32 hours per week over three consecutive months, that contract automatically converts to full-time.
La carga de demostrar que eso no ocurrió recae sobre el empleador, no sobre el trabajador. Dicho en términos prácticos: si su empresa no lleva registros de asistencia que demuestren las horas efectivas de cada empleado parcial, ya está en desventaja probatoria frente a cualquier reclamación.
Para que todo esto funcione en la práctica —o para que el empleador tenga alguna defensa cuando no funcione— la ley exige que los contratos se formalicen por escrito antes de que el trabajador empiece a laborar, y que se registren ante la Secretaría de Trabajo y Seguridad Social dentro de los primeros treinta días —o quince días para contratos de duración inferior a ese plazo—. Este no es un trámite administrativo de bajo riesgo. Si no hay contrato escrito o no se registra a tiempo, la ley presume que la relación es a tiempo completo e indefinida. Esa presunción opera de pleno derecho: el trabajador no necesita probar nada adicional para reclamar bajo esa base. La empresa que no cumpla los plazos de registro ha creado, por omisión, una relación laboral con mayor carga de beneficios que la que originalmente pretendía establecer.
La historia se repite: por qué esta ley no puede usarse como se usó la anterior
La Ley de Empleo por Hora no fue derogada porque nadie la usara. Fue derogada precisamente porque muchas empresas la usaban —pero no para lo que fue diseñada. Se convirtió en un instrumento para reducir costos laborales manteniendo cargas de trabajo equivalentes a las de un empleado permanente: contratos parciales encadenados, rotación entre empresas relacionadas para interrumpir la continuidad, jornadas que en papel eran de 20 horas y en la práctica eran de 40. El legislador derogó esa ley porque ese patrón de abuso era sistemático. La nueva Ley de Empleo a Tiempo Parcial fue diseñada con ese antecedente en mente, y lo demuestra con un conjunto de prohibiciones expresas y presunciones legales que invierten la carga de la prueba sobre el empleador. La pregunta directa para cualquier empresa que esté pensando en implementar contratos a tiempo parcial bajo esta nueva ley es: ¿están diseñados genuinamente para necesidades de jornada reducida, o son una respuesta a una necesidad de tiempo completo que se quiere pagar a tiempo parcial? La ley no prohíbe los contratos parciales. Prohíbe —con consecuencias patrimoniales concretas— los contratos parciales que encubren otra cosa.
The burden of proving that no such conversion occurred rests with the employer, not the worker. In practical terms: if a company does not maintain attendance records documenting the actual hours worked by each part-time employee, it is already at an evidentiary disadvantage in any resulting claim.
For any of this to function in practice — or for an employer to mount any meaningful defense when it does not — the statute requires that contracts be executed in writing before the worker commences employment, and that they be registered with the Ministry of Labor and Social Security within the first thirty days, or within fifteen days for contracts of shorter duration. This is not a low-risk administrative formality. In the absence of a written contract or timely registration, the law presumes the employment relationship to be full-time and of indefinite term. That presumption arises by operation of law, requiring no additional evidence from the claimant to pursue a claim on that basis. An employer that fails to meet registration deadlines has, through omission alone, created an employment relationship carrying a greater benefits burden than the one it originally intended to establish.
History Repeating: Why is Law Cannot Be Used as the Previous One Was
The Hourly Employment Law was not repealed because it went unused. It was repealed precisely because many companies did use it — but not for the purposes for which it was designed. It became an instrument for reducing labor costs while maintaining workloads equivalent to those of permanent employees: chained part-time contracts, rotation among related entities to interrupt continuity, and positions that on paper carried 20-hour schedules but in practice demanded 40. The legislature repealed that law because such abuses had become systemic. The new Part-Time Employment Law was drafted with that precedent in mind, and this is reflected in a series of express prohibitions and legal presumptions that shift the evidentiary burden to the employer. The direct question for any company considering part-time contracts under this new statute is: are they genuinely designed to meet a reduced-hour operational need, or are they a response to a full-time need that the company wishes to compensate at part-time cost? The law does not prohibit part-time contracts. It prohibits — with concrete financial consequences — part-time contracts that conceal something else.
Además, vale subrayarlo: entre 2022 y 2026 no existió ningún régimen especial que amparara contratos de jornada reducida. Cualquier relación laboral estructurada bajo la lógica del empleo por hora durante ese período quedó expuesta al Código del Trabajo general, con todas las presunciones que ello implica a favor del trabajador. La nueva ley no rehabilita aquellas prácticas: las regula desde cero, con requisitos más exigentes. Identificar si existe exposición acumulada de ese período resulta hoy tan urgente como entender la nueva normativa.
Aprobación del salario mínimo
En paralelo, el 29 de abril de 2026 se publicó el Acuerdo SETRASS-233-2026, mediante el cual se fijaron los ajustes al salario mínimo para 2026 y 2027. Los ajustes son diferenciados por tamaño de empresa: las de hasta 50 trabajadores tendrán un incremento del 6% en ambos años; las de 51 a 150 trabajadores, un 7% en cada período; y las de 151 trabajadores en adelante, un 7% para 2026 y un 7.5% para 2027. Estos porcentajes entrarán en vigencia el 1 de enero de cada año negociado. Hay una fecha que ninguna empresa puede perder de vista: el ajuste retroactivo correspondiente al período enero–abril de 2026 debe pagarse a más tardar el 31 de julio del presente año. Quien no haya provisionado esa diferencia —o no haya calculado correctamente el impacto sobre nómina, beneficios proporcionales y contratos a tiempo parcial activos— tiene menos de tres meses para corregirlo antes de quedar en mora.
El acuerdo incorpora además una cláusula de salvaguarda: si la inflación al cierre de 2026 supera el porcentaje pactado para 2027, el ajuste de ese año se equipara automáticamente al índice inflacionario. Esto significa que el presupuesto de nómina para 2027 tiene un componente variable que depende de datos que aún no existen. Por último, el sector textil maquilador y las empresas de zona libre quedan fuera de este acuerdo y continúan rigiéndose por el régimen acordado en 2024.
It bears emphasis that between 2022 and 2026, no special regime existed to support reduced-hour employment contracts. Any employment relationship structured under hourly-employment logic during that period was subject to the general Labor Code, with all of the worker-favoring presumptions that entails. The new law does not rehabilitate those practices: it regulates part-time work from the ground up, with more demanding requirements. Identifying whether accumulated exposure exists from that period is today as urgent as understanding the new regulatory framework itself.
Approval of the Minimum Wage
Concurrently, on April 29th, 2026, Agreement SETRASS-233-2026 was published, establishing differentiated minimum wage adjustments for 2026 and 2027 based on company size: companies with up to 50 workers will see a 6% increase in each year; those with 51 to 150 workers, a 7% increase in each period; and those with 151 or more workers, a 7% adjustment for 2026 and 7.5% for 2027. These percentages take effect on January 1 of each negotiated year. There is one date no company can afford to overlook: the retroactive adjustment corresponding to the January–April 2026 period must be paid no later than July 31 of this year. Any employer that has not provisioned for this difference — or has not properly calculated its impact on payroll, proportional benefits, and active part-time contracts — has fewer than three months to correct the situation before falling into arrears.
The agreement also incorporates a safeguard clause: if inflation at the close of 2026 exceeds the percentage agreed for 2027, that year's adjustment automatically rises to match the inflation index. This means that the 2027 payroll budget carries a variable component dependent on data that does not yet exist. Finally, the textile maquila sector and companies operating under free trade zone regimes are excluded from this agreement and continue to be governed by the arrangements reached in 2024.
Lo que su empresa debe revisar antes del 31 de julio
La combinación de estas dos disposiciones no es solo una actualización normativa: es una ventana de tiempo acotada para que las empresas se pongan al día antes de que los incumplimientos se vuelvan costosos. Hay preguntas concretas que cualquier gerente de recursos humanos o asesor legal debería estar respondiendo ahora mismo.
¿Tiene su empresa contratos a tiempo parcial activos que no fueron registrados dentro del plazo legal? Si es así, esas relaciones ya están siendo tratadas por la ley como contratos a tiempo completo e indefinidos. ¿Existen trabajadores que en papel tienen jornada parcial pero cuya asistencia real supera las 32 horas semanales de forma consistente? Si llevan más de tres meses en esa situación, la conversión automática ya operó —independientemente de lo que diga el contrato. ¿Hay contratos de jornada reducida que se estructuraron entre 2022 y 2026, cuando no existía ningún régimen especial que los respaldara? Esa exposición no desaparece con la nueva ley: sigue viva y sujeta al Código del Trabajo general. Y finalmente: ¿ya calculó el impacto del ajuste retroactivo al salario mínimo sobre su nómina actual, incluyendo los contratos parciales? El plazo para pagarlo vence el 31 de julio. No hay prórroga.
En Baker Tilly Honduras acompañamos a nuestros clientes en la revisión y adecuación de sus estructuras laborales a este nuevo marco normativo: desde el diagnóstico de exposición acumulada bajo el período de vacío legal, hasta la redacción, registro y auditoría de contratos a tiempo parcial conforme a la LETP. Si alguna de las preguntas anteriores no tiene una respuesta clara en su organización, es un buen momento para conversar.
What Your Company Must Review Before July 31
The combined effect of these two measures is not merely a regulatory update: it is a defined time window within which companies must come into compliance before non-compliance becomes costly. There are concrete questions that any human resources manager or legal advisor should be addressing right now.
Does your company have active part-time contracts that were not registered within the statutory deadline? If so, those relationships are already being treated by operation of law as full-time, indefinite-term contracts. Are there workers who on paper hold part-time schedules but whose actual attendance consistently exceeds 32 hours per week? If that has been the case for more than three months, automatic conversion has already occurred — regardless of what the contract provides. Are there reduced-hour contracts that were structured between 2022 and 2026, during the period when no special regime supported them? That exposure does not disappear under the new law: it remains live and subject to the general Labor Code. And finally: has the retroactive minimum wage adjustment already been calculated against your current payroll, including active part-time contracts? The payment deadline is July 31. There is no extension.
At Baker Tilly Honduras, we assist our clients in reviewing and aligning their employment structures with this new regulatory framework: from diagnosing accumulated exposure under the period of legal uncertainty, to drafting, registering, and auditing part-time contracts in compliance with the Part-Time Employment Law. If any of the foregoing questions does not have a clear answer within your organization, now is the appropriate moment to begin a conversation.
¿Qué impacto tiene la aprobación de la Ley Integral para la Prevención y Represión del Lavado de Dinero u Otros Activos y del financiamiento del terrorismo a bancos, cooperativas, “Fintech”, inmobiliarias, sujetos obligados y profesionales?
What impact does the approval of the Comprehensive Law for the Prevention and Suppression of Money Laundering and Other Assets and Terrorist Financing have on banks, cooperatives, fintechs, real estate companies, reporting entities, and professionals?
¿Qué impacto tiene la aprobación de la Ley Integral para la Prevención y Represión del Lavado de Dinero u Otros Activos y del financiamiento del terrorismo a bancos, cooperativas, “Fintech”, inmobiliarias, sujetos obligados y profesionales?
Un giro regulatorio que traslada el cumplimiento desde la lógica de la gestión hacia la lógica del riesgo, con efectos directos en banca, “Fintech”, inmobiliarias, profesiones jurídicas y contables.
La dinámica de la sociedad contemporánea se mueve vertiginosamente y los cambios sociopolíticos que operan en la actualidad requieren de un andamiaje jurídico capaz de proteger a todos los sectores involucrados en ese entramado de cambios lícitos y otros desafortunadamente ilícitos. La buena noticia es que hoy por hoy soplan vientos favorables en la implementación de una jurisprudencia actualizada, donde el bien común es el principal ganador.
What impact does the approval of the Comprehensive Law for the Prevention and Suppression of Money
Laundering
and Other Assets and Terrorist Financing have on banks, cooperatives, fintechs, real estate companies, reporting entities, and professionals?
A regulatory shift that moves compliance from a management logic to a risk-based logic, with direct effects on banking, fintech, real estate, and legal and accounting professions.
The dynamics of contemporary society are evolving rapidly, and the sociopolitical changes taking place today require a legal framework capable of protecting all sectors involved in this complex web of both lawful and, unfortunately, unlawful changes. The good news is that favorable winds are blowing toward the implementation of updated jurisprudence, where the common good is the primary beneficiary.
La iniciativa 6593 no solo amplía el catálogo de sujetos obligados, también cambia el lenguaje del cumplimiento, en lugar de una reacción mecánica frente a umbrales y formularios, propone una arquitectura preventiva basada en riesgo, con más certeza, mayor deber de conocimiento del cliente y una supervisión más completa, en virtud de las 40 recomendaciones realizadas por el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI).
La discusión sobre la Iniciativa 6593, dictaminada favorablemente por la Comisión de Economía y Comercio Exterior, no debería leerse como una reforma más dentro de la agenda legislativa. Se trata, más bien, de una respuesta estructural a un marco que quedó anclado en dos decretos de hace más de dos décadas, la Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-2001, y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, Decreto 58-2005, ambos del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas. El dictamen reconoce que la criminalidad organizada, las nuevas tipologías delictivas y el uso de activos virtuales han vuelto ineficaz el esquema vigente.
El punto de partida del proyecto es claro, pasar de un modelo predominantemente prescriptivo a un enfoque basado en riesgo, ese cambio no es meramente técnico. En la práctica, obliga a bancos, cooperativas, “Fintech”, inmobiliarias, profesionales y demás personas obligadas a identificar, evaluar y mitigar sus riesgos de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo con una lógica proporcional a la naturaleza, el volumen y la complejidad de sus operaciones. En otras palabras, el cumplimiento deja de ser un “checklist” y se convierte en una función de gobierno corporativo.
Ese cambio también tiene una consecuencia jurídica pertinente, la iniciativa fortalece la noción de beneficiario final, amplía el universo de personas obligadas e incorpora actividades y profesiones no financieras designadas. Además, consolida a la Intendencia de Verificación Especial de la Superintendencia de Bancos como unidad de inteligencia financiera de Guatemala y crea un órgano de coordinación interinstitucional de alto nivel. Desde una perspectiva de derecho corporativo, esto significa que el riesgo ya no se administra solo en la mesa de cumplimiento; también se gestiona desde la dirección, los comités, la auditoría interna y la cultura organizacional.
Initiative 6593 not only expands the range of reporting entities but also changes the language of compliance. Instead of a mechanical reaction to thresholds and forms, it proposes a preventive architecture based on risk, with greater certainty, stronger customer due diligence obligations, and more comprehensive supervision, in line with the 40 recommendations issued by the Financial Action Task Force (FATF).
The discussion surrounding Initiative 6593, which has received a favorable opinion from the Economy and Foreign Trade Commission, should not be seen as just another reform within the legislative agenda. Rather, it represents a structural response to a framework anchored in two decrees from over two decades ago: the Law Against Money Laundering or Other Assets (Decree 67-2001) and the Law to Prevent and Suppress the Financing of Terrorism (Decree 58-2005), both enacted by the Congress of the Republic of Guatemala and their amendments. The opinion recognizes that organized crime, new criminal typologies, and the use of virtual assets have rendered the current system ineffective.
The starting point of the initiative is clear: to move from a predominantly prescriptive model to a risk-based approach. This change is not merely technical. In practice, it requires banks, cooperatives, fintech companies, real estate firms, professionals, and other reporting entities to identify, assess, and mitigate their risks of money laundering and terrorist financing in proportion to the nature, volume, and complexity of their operations. In other words, compliance ceases to be a checklist and becomes a corporate governance function.
This shift also has relevant legal consequences. The initiative strengthens the concept of beneficial ownership, expands the universe of reporting entities, and incorporates designated non-financial businesses and professions. It also consolidates the Special Verification Unit of the Superintendency of Banks as Guatemala’s financial intelligence unit and creates a high-level inter-institutional coordination body. From a corporate law perspective, this means that risk is no longer managed solely at the compliance level; it is also handled by senior management, committees, internal audit, and organizational culture.
Bancos y cooperativas: del cumplimiento formal a la trazabilidad del control.
Para bancos y cooperativas, el impacto no está en descubrir la prevención del lavado de dinero, sino en profundizarla. El dictamen favorable plantea un régimen preventivo más robusto, con debida diligencia del cliente, identificación del beneficiario final, análisis del propósito de la relación de negocios, monitoreo continuo y tratamiento diferenciado para operaciones de menor y mayor riesgo. A ello se suma la obligación de contar con manuales de prevención, programas de capacitación, auditorías y un oficial de cumplimiento con funciones definidas y autonomía suficiente.
El efecto operativo será inmediato: más datos, más validaciones y más documentación. Las instituciones financieras tendrán que invertir en sistemas de monitoreo transaccional, reglas de alertamiento, perfiles de riesgo más precisos y expedientes más completos. También deberán revisar sus esquemas de vinculación con personas expuestas políticamente y con los asociados cercanos que la iniciativa introduce expresamente, pues la debida diligencia ya no se agota en la identificación del cliente visible.
En materia de gobierno corporativo, el proyecto empuja a que el cumplimiento se ubique más cerca de la alta dirección, eso obliga a elevar la conversación sobre el riesgo, escalamiento de alertas y calidad de la información que recibe la administración. Para una entidad bien gestionada, el cambio no debería verse como una carga aislada, sino como una oportunidad para ordenar procesos, reducir exposición reputacional y fortalecer la confianza del mercado.
La cooperativa enfrenta, además, un reto de escala. Muchas cooperativas de ahorro y crédito operan con estructuras más pequeñas que la banca tradicional, pero ello no las exime de implementar controles eficaces. El principio rector es el mismo, si el negocio participa en una actividad sensible, debe conocer a quién le presta, de dónde provienen los fondos y por qué la transacción no desentona con el perfil del asociado. La proporcionalidad del enfoque basado en riesgo ayuda, precisamente, a que el deber de cumplimiento no sea idéntico para todos, sino adecuado al tamaño y complejidad de cada entidad.
Banks and Cooperatives: From Formal Compliance to Control Traceability
For banks and cooperatives, the impact does not lie in discovering anti-money laundering practices, but in deepening them. The favorable opinion outlines a more robust preventive regime, including customer due diligence, identification of beneficial owners, assessment of the purpose of business relationships, continuous monitoring, and differentiated treatment for lower- and higher-risk operations.
This is complemented by the obligation to implement prevention manuals, training programs, audits, and to appoint a compliance officer with defined functions and sufficient autonomy.
The operational impact will be immediate: more data, more validation, and more documentation. Financial institutions will need to invest in transaction monitoring systems, alert mechanisms, more accurate risk profiling, and more complete client files. They will also need to review their approaches to politically exposed persons and their close associates, as due diligence no longer ends with identifying the visible client.
In terms of corporate governance, the initiative pushes compliance closer to senior management, requiring a higher-level discussion on risk, escalation of alerts, and the quality of information received by leadership. For well-managed institutions, this should not be seen as a burden, but as an opportunity to streamline processes, reduce reputational risk, and strengthen market trust.
Cooperatives face an additional challenge of scale. Many savings and credit cooperatives operate with smaller structures than traditional banks, yet they are not exempt from implementing effective controls. The guiding principle remains the same: if the business participates in a sensitive activity, it must know its clients, the origin of funds, and the purpose of transactions. The proportionality of the risk-based approach ensures that obligations are tailored to each entity’s size and complexity.
Fintech y activos virtuales: el crecimiento ya no puede ir por delante del control.
El cambio más visible para el ecosistema “Fintech” es la incorporación expresa de los proveedores de servicios de activos virtuales dentro del universo de personas obligadas. El dictamen es consistente al reconocer que los nuevos modelos de negocio, especialmente los relacionados con medios de pago digitales, transferencias de fondos y activos virtuales, pueden convertirse en vehículos eficaces para ocultar o mover recursos ilícitos si no existe una arquitectura de control compatible con su velocidad tecnológica.
Esto obliga a las “Fintech” a diseñar el cumplimiento desde el producto y no como un accesorio posterior. Identificación robusta del usuario, verificación del origen y destino de fondos, detección de transacciones inusuales, reglas de bloqueo o escalamiento y resguardo seguro de la documentación serán parte del mínimo esperado. En una industria donde la experiencia del usuario suele privilegiarse por encima de la fricción, la reforma recuerda que la agilidad no puede desplazar la trazabilidad.
Desde el punto de vista corporativo, el mensaje es claro: la innovación financiera no queda prohibida, pero sí disciplinada. Las “startups” y empresas emergentes deberán profesionalizar sus estructuras internas si desean sostener relaciones con bancos corresponsales, inversionistas institucionales y usuarios de mayor escala. A mayor sofisticación del producto, mayor exigencia de control. Esa ecuación ya no es opcional.
Inmobiliarias y profesionales: el nuevo estándar de debida diligencia.
El sector inmobiliario ocupa un lugar central en la reforma porque, en la práctica, la compraventa de inmuebles suele ser uno de los canales más útiles para integrar capital de origen ilícito. La iniciativa lo reconoce al incluir expresamente actividades comerciales vulnerables vinculadas con inmuebles y al exigir controles más estrictos en operaciones que, por su valor y complejidad, pueden ocultar estructuras de beneficiario final difíciles de ver a simple vista. Para una inmobiliaria, eso significa dejar atrás una lógica meramente comercial y adoptar una lógica de prevención documentada.
Fintech and Virtual Assets: Growth Can No Longer Outpace Control
The most visible change for the fintech ecosystem is the explicit inclusion of virtual asset service providers among reporting entities. The opinion rightly recognizes that new business models—especially those involving digital payments, fund transfers, and virtual assets—can become efficient vehicles for concealing or moving illicit funds without proper control structures.
This requires fintech companies to design compliance into their products from the outset, rather than as an afterthought. Robust user identification, verification of the source and destination of funds, detection of unusual transactions, escalation or blocking rules, and secure documentation storage will be part of the minimum standard.
In an industry where user experience often prioritizes speed and minimal friction, the reform emphasizes that agility cannot replace traceability.
From a corporate perspective, the message is clear: financial innovation is not prohibited, but it is disciplined. Startups and emerging companies must professionalize their internal structures if they wish to maintain relationships with correspondent banks, institutional investors, and large-scale users. The more sophisticated the product, the higher the control requirements. This is no longer optional.
Real Estate and Professionals: A New Standard of Due Diligence
The real estate sector plays a central role in the reform, as property transactions often serve as a channel for integrating illicit funds. The initiative acknowledges this by including vulnerable real estate activities and requiring stricter controls for high-value and complex transactions that may conceal beneficial ownership structures.
Más delicado todavía es el impacto sobre abogados, notarios, contadores y auditores. El dictamen favorable no los trata como operadores financieros tradicionales; al contrario, propone obligaciones diferenciadas para reconocer la naturaleza especial de su trabajo y, a la vez, proteger el secreto profesional en el ejercicio del derecho de defensa. Ese matiz es importante. La discusión no debe presentarse como una colisión entre cumplimiento y profesión, sino como la necesidad de distinguir cuándo el profesional actúa como defensor y cuándo interviene en una operación susceptible de riesgo.
En la práctica, una firma de abogados y notarios tendrá que fortalecer protocolos internos, levantar matrices de riesgo, documentar el origen de fondos, identificar beneficiarios finales y conservar el expediente con orden y consistencia. La diligencia mínima dejará de ser intuitiva. También será necesario entrenar al personal para detectar señales de alerta: estructuras societarias innecesariamente complejas, operaciones sin propósito económico claro, clientes que rehúyen información básica o patrimonios que no guardan relación con su actividad declarada.
A nivel institucional, la consolidación de la IVE como unidad de inteligencia financiera y la creación del órgano coordinador de alto nivel refuerzan la idea de que el combate al lavado ya no depende de una sola autoridad. El sistema descansa en una cooperación más estrecha entre supervisión, inteligencia, persecución penal y sectores privados. Para quienes operan en el mercado, eso implica una realidad menos tolerante con la informalidad documental y más exigente en términos de trazabilidad.
For real estate firms, this means moving beyond a purely commercial approach and adopting a documented preventive logic.
Even more sensitive is the impact on lawyers, notaries, accountants, and auditors. The favorable opinion does not treat them as traditional financial operators; instead, it introduces differentiated obligations that recognize the nature of their work while protecting legal professional privilege in the exercise of defense rights.
This distinction is critical. The debate should not be framed as a clash between compliance and professional practice, but rather as a need to distinguish when a professional acts as a defender and when they are involved in potentially risky transactions.
In practice, law firms and notarial practices will need to strengthen internal protocols, develop risk matrices, document the source of funds, identify beneficial owners, and maintain organized and consistent records. Minimum due diligence will no longer be intuitive.
Staff training will also be essential to detect red flags: unnecessarily complex corporate structures, transactions with no clear economic purpose, clients unwilling to provide basic information, or assets inconsistent with declared activities.
At an institutional level, the consolidation of the Special Verification Intendancy as a financial intelligence unit, along with the creation of a high-level coordinating body, reinforces the idea that combating money laundering is no longer the responsibility of a single authority. The system depends on closer cooperation between supervision, intelligence, law enforcement, and the private sector. For market participants, this means a less tolerant environment for informal documentation and greater demands for traceability.
Conclusión:
La aprobación de la Iniciativa 6593, tal como la concibe el dictamen favorable, tendría un efecto redistributivo muy concreto, trasladaría el peso del riesgo hacia modelos de negocio que hoy dependen de una trazabilidad todavía desigual. Los bancos y cooperativas deberán sofisticar sus herramientas; las “Fintech” deberán nacer con disciplina regulatoria; el mercado inmobiliario deberá profesionalizar sus operaciones; y los abogados y notarios, contadores y auditores deberán integrar controles compatibles con su función y con los límites del secreto profesional.
Desde la perspectiva legal corporativa, el valor de la reforma no está solo en endurecer sanciones o ampliar sujetos obligados, su verdadera trascendencia radica en elevar el estándar de conducta esperado de toda la cadena económica. El mensaje al mercado es inequívoco: en Guatemala, el cumplimiento ya no puede verse como un costo periférico, sino como una condición para operar con legitimidad, reputación y acceso real al sistema financiero internacional.
Conclusion
The approval of Initiative 6593, as conceived in the favorable opinion, would have a clear redistributive effect, shifting the burden of risk toward business models that currently depend on uneven traceability.
Banks and cooperatives must enhance their tools; fintech companies must be built with regulatory discipline from the start; the real estate market must professionalize its operations; and lawyers, notaries, accountants, and auditors must integrate controls consistent with their functions and the limits of professional secrecy.
From a corporate legal perspective, the value of the reform lies not only in strengthening sanctions or expanding reporting entities, but in raising the standard of conduct expected across the entire economic chain.
The message to the market is unequivocal: in Guatemala, compliance can no longer be viewed as a peripheral cost, but as a prerequisite for operating with legitimacy, reputation, and genuine access to the international financial system.
Ley sobre la reconstrucción nacional y el desarrollo económico y social de Chile
Law on National Reconstruction and the Economic and Social Development of Chile
Ley sobre la reconstrucción nacional y el desarrollo económico y social de Chile
Actual Gobierno impulsa cambios legislativos en el congreso nacional mediante ley del incentivo tributario (Denominada “Ley sobre la reconstrucción nacional y el desarrollo económico y social de Chile”).
Principales propuestas relacionadas con inversiones con impacto en inversionistas nacionales y extranjeros.
1.- Reducción gradual en la tasa de impuesto corporativo para sociedades a 23%. Con el objeto de incentivar la inversión nacional y extranjera se plantea en reducir gradualmente la actual tasa del 27% a una tasa de 23%. (2027-25,5%, 2028-24% y 2029 en adelante 23%).
2.- Crédito de 100% del impuesto corporativo aplicable al impuesto sobre los retiros o dividendos de los socios o accionistas. El actual régimen de grandes empresas restringe a un crédito del 65% del impuesto corporativo para ser aplicado al impuesto de 35% de los dividendos. El proyecto propone que el crédito se aplique a futuro en un 100% (70% 2027 y 80% 2028).
3.- Invariabilidad tributaria por 20 años, para proyectos de inversión de montos superiores a 50 millones de dólares. Los proyectos de inversión, tanto de inversionistas locales como extranjeros podrán acogerse a este mecanismo de invariabilidad tributaria por 20 años.
Law on National Reconstruction and the Economic and Social Development of Chile
e current Government is promoting legislative changes in the National Congress through a tax incentive law (called the “Law on National Reconstruction and the Economic and Social Development of Chile”).
Main proposals related to investments with an impact on foreign and domestic investors and shareholders.
1.- Gradual reduction of the corporate tax rate for companies to 23%. In order to encourage domestic and foreign investment, the proposal is to gradually reduce the current 27% rate to 23% (2027: 25.5%, 2028: 24%, and 2029 onward: 23%).
2.- 100% credit for corporate tax applicable against the tax on partners’ or shareholders’ withdrawals or dividends. The current regime for large companies limits the credit to 65% of the corporate tax to be applied against the 35% tax on dividends. The bill proposes that, going forward, the credit be applied at 100% (70% in 2027 and 80% in 2028).
3.- Tax stability for 20 years for investment projects exceeding USD 50 million. Investment projects of both local and foreign investors may opt into this 20-year tax stability mechanism.
4.- Crédito contra el impuesto corporativo por pago de remuneraciones/salarios. La reforma establece un crédito tributario para sociedades que paguen remuneraciones/salarios en un rango específico y contempla ciertos límites.
5.- Aceleración de la tramitación de los procesos de Evaluación Ambiental debido a la reducción de los plazos legales de tramitación en un tercio.
6.- Se plantea el pago voluntario de un Impuesto Único y Sustitutivo de 10% al impuesto de los retiros y dividendos de accionistas por utilidades acumuladas antiguas. La tasa preferente estaría disponible por 8 meses desde la entrada en vigor de la Ley.
7.- Se propone un impuesto único del 10% para repatriar capitales que se encuentren en el extranjero. En caso de que los fondos repatriados se mantengan 5 años invertidos en Chile, la tasa será del 7%.
8.- Eliminación del Impuesto sustitutivo del 10% sobre la ganancia de capital por venta de acciones y otros, transados en bolsa con presencia bursátil. Con la modificación legal, la ganancia de capital en acciones quedaría sin tributación.
4.- Credit against corporate tax for the payment of remuneration/salaries. The reform establishes a tax credit for companies that pay remuneration/salaries within a specific range and sets certain limits.
5.- Acceleration of the processing of Environmental Assessment procedures due to the reduction of the legal processing deadlines by one third.
6.- A voluntary one-time substitute tax of 10% is proposed on the tax applicable to shareholders’ withdrawals and dividends from old accumulated profits. The preferential rate would be available for 8 months from the entry into force of the law.
7.- One-time 10% tax for the repatriation of capital held abroad. If the repatriated funds remain invested in Chile for 5 years, the rate will be 7%.
8.- Elimination of the 10% substitute tax on capital gains from the sale of shares and other securities traded on the stock exchange with stock market presence. With the legal amendment, capital gains on shares would no longer be taxed.
Gastos de publicidad bajo licencia de marca:
¿por qué el licenciatario sí puede deducirlos?
La posición de PRODECON frente al SAT y el marco normativo vigente
Análisis Sistémico 8/2025 | PRODECON | Noviembre 2025
Resumen
ejecutivo
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) identificó como problemática sistémica el rechazo, por parte del SAT, de la deducción de gastos de propaganda y publicidad realizada por contribuyentes que operan bajo una licencia de marca. En su Análisis Sistémico 8/2025, emitido el 28 de noviembre de 2025, PRODECON concluye que dicho rechazo carece de sustento legal cuando se aplica una interpretación armónica de la Ley del ISR y de la Ley Federal de Protección a la Propiedad Industrial (LFPPI). En el presente artículo analizamos los fundamentos normativos de esta controversia, el estándar de indispensabilidad aplicable, los criterios que el propio SAT exige para validar la deducción y las acciones que los licenciatarios deben adoptar para blindar su posición fiscal.
I. Contexto: una disputa
empresas
que afecta a miles de
En México, numerosas empresas operan bajo un esquema de licencia de marca: una compañía (generalmente parte relacionada, nacional o extranjera) es la titular del registro de la marca, y otorga a otra entidad el derecho a usar esa marca para comercializar productos o servicios en el mercado mexicano.
Advertising Expenses Under a Trademark License: Why the Licensee Can Deduct em
PRODECON’s Position vs. the SAT and the Current Regulatory Framework
Systemic Analysis 8/2025 | PRODECON | November 2025
Executive Summary
The Taxpayer Defense Attorney (PRODECON) identified as a systemic problem the rejection, by the SAT, of the deduction of advertising and promotional expenses incurred by taxpayers operating under a trademark license. In its Systemic Analysis 8/2025, issued on November 28, 2025, PRODECON concludes that such rejection lacks legal basis when a harmonious interpretation of the Income Tax Law (LISR) and the Federal Law for the Protection of Industrial Property (LFPPI) is applied. This article analyzes the normative foundations of this controversy, the applicable indispensability standard, the criteria the SAT itself requires to validate the deduction, and the steps licensees must take to protect their tax position.
I. Context: A Dispute A ecting ousands of Companies
In Mexico, many companies operate under a trademark license arrangement: one entity (generally a related party, domestic or foreign) holds the trademark registration and grants another entity the right to use that mark to commercialize products or services in the Mexican market.
Este modelo es especialmente frecuente en grupos corporativos multinacionales, franquicias, distribuidores exclusivos y operaciones de manufactura bajo contrato
Dentro de ese esquema, la empresa licenciataria incurre de manera habitual en gastos de propaganda y publicidad para posicionar los productos o servicios que ofrece al mercado. La lógica de negocio es evidente: si el licenciatario no genera demanda, no genera ingresos. Sin publicidad, no hay ventas.
No obstante, el SAT ha venido rechazando sistemáticamente la deducción de dichos gastos argumentando que, al no ser el licenciatario el propietario de la marca, el beneficio de la publicidad recae exclusivamente en el titular registral y, por ende, el gasto no es "estrictamente indispensable" para la actividad del licenciatario.
Este criterio tiene consecuencias económicas muy significativas: además del impacto en el ISR, puede derivar en actualizaciones, recargos, multas y, en algunos casos, en responsabilidad por infracciones fiscales. Es precisamente este escenario el que motivó la emisión del Análisis Sistémico 8/2025 por PRODECON.
II. El argumento del SAT: tres premisas cuestionables
Para sustentar el rechazo de la deducción, la autoridad fiscal se apoya en tres premisas que PRODECON identifica como jurídicamente incorrectas o, al menos, como interpretaciones incompletas del marco normativo:
• El licenciatario no es propietario de la marca. Esta afirmación es formalmente cierta; el titular registral es quien figura en el registro ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), pero resulta irrelevante para determinar la indispensabilidad del gasto publicitario desde la perspectiva del licenciatario.
• La publicidad beneficia únicamente al titular de la marca. El SAT asume que toda erogación publicitaria crea valor exclusivamente para quien ostenta la titularidad de la marca, sin reconocer que el beneficio directo e inmediato de dicha publicidad (mayor tráfico, mayor demanda, mayor conversión de ventas) lo recibe el licenciatario, que es quien comercializa el bien o servicio en el mercado.
• El licenciatario no tiene razón de negocios para asumir el gasto. Esta premisa ignora la realidad económica del modelo de licencia: el licenciatario asume las inversiones en marketing porque su rentabilidad depende del volumen de ventas que logre bajo la marca licenciada.
This model is especially common in multinational corporate groups, franchises, exclusive distributors, and contract manufacturing operations.
Within this arrangement, the licensee routinely incurs advertising and promotional expenses to position the products or services it offers in the market. The business rationale is clear: without demand generation, there are no revenues. Without advertising, there are no sales.
Nevertheless, the SAT has been systematically rejecting the deduction of such expenses, arguing that, since the licensee is not the trademark owner, the benefit of advertising accrues exclusively to the registered holder and therefore the expense is not "strictly indispensable" for the licensee’s activity.
This position carries significant economic consequences: beyond the income tax impact, it can trigger inflation adjustments, surcharges, penalties and, in some cases, liability for tax violations. This is precisely the scenario that prompted PRODECON to issue Systemic Analysis 8/2025.
II. e SAT’s Argument: ree Questionable Premises
To support its rejection of the deduction, the tax authority relies on three premises that PRODECON identifies as legally incorrect or, at the very least, as incomplete interpretations of the regulatory framework:
• The licensee does not own the trademark. This statement is formally true; the registered holder is the party on record with the Mexican Institute of Industrial Property (IMPI), but it is irrelevant for determining the indispensability of the advertising expense from the licensee’s perspective.
• Advertising benefits only the trademark owner. The SAT assumes that all advertising expenditure creates value exclusively for the trademark owner, without recognizing that the direct and immediate benefit of such advertising (increased traffic, greater demand, higher sales conversion) is received by the licensee, who is the party actually selling the goods or services in the market.
• The licensee has no business reason to bear the expense. This premise ignores the economic reality of the license model: the licensee bears marketing investments because its profitability depends on the sales volume it achieves under the licensed trademark.
III. Lo que dice la LFPPI: el licenciatario no es un tercero ajeno
El análisis de PRODECON descansa, en buena medida, en una correcta aplicación de la Ley Federal de Protección a la Propiedad Industrial (LFPPI). Dos artículos resultan determinantes:
• Artículo 243 LFPPI. El titular de una licencia puede ejercer, salvo estipulación en contrario, todas las acciones legales de protección de los derechos sobre la marca como si fuera el propio titular registral.
• Artículo 244 LFPPI. El uso de la marca por el licenciatario se considerará realizado por el titular de la marca.
En conjunto, estos preceptos establecen una equiparación jurídica fundamental: para todos los efectos del uso y explotación de la marca, el licenciatario ocupa la misma posición que el titular. Esta equiparación tiene una implicación directa e ineludible en el análisis fiscal: si el uso de la marca por el licenciatario se entiende como uso del propio titular, entonces las erogaciones que el licenciatario realiza para sostener y ampliar ese uso (incluida la publicidad) deben analizarse como si fueran realizadas en el mismo interés que las que efectuaría el titular.
A esto se suma lo dispuesto por el artículo 239 de la LFPPI, que define el contrato de licencia como el instrumento jurídico mediante el cual el titular concede al licenciatario el uso de la marca a cambio de una contraprestación. Los términos de ese contrato (especialmente la distribución de derechos, obligaciones y riesgos) son precisamente los elementos que deben guiar el análisis de la indispensabilidad del gasto.
IV. El estándar
de indispensabilidad: qué dice la Suprema Corte
El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR exige que las deducciones sean "estrictamente indispensables" para los fines de la actividad del contribuyente. Lejos de ser un concepto indeterminado, este estándar ha sido interpretado de manera consistente por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) bajo un criterio funcional: un gasto es estrictamente indispensable cuando, de no realizarse, las actividades de la empresa se suspenderían o se verían disminuidas, con la consecuente afectación en la generación de ingresos. El análisis debe hacerse atendiendo al objeto social de la empresa y al gasto específico de que se trate.
III. What the LFPPI Says: e Licensee Is Not an Outside ird Party
PRODECON’s analysis rests largely on a correct application of the Federal Law for the Protection of Industrial Property (LFPPI). Two articles are decisive:
• Article 243 LFPPI. The license holder may exercise, unless otherwise stipulated, all legal actions for the protection of trademark rights as if it were the registered holder itself.
• Article 244 LFPPI. Use of the trademark by the licensee shall be deemed to have been made by the trademark owner.
Together, these provisions establish a fundamental legal equivalence: for all purposes of use and exploitation of the trademark, the licensee occupies the same position as the owner. This equivalence has a direct and unavoidable implication for the tax analysis: if the licensee’s use of the trademark is deemed to be the owner’s own use, then the expenditures the licensee makes to sustain and expand that use (including advertising) must be analyzed as if they were made in the same interest as those the owner itself would make.
This is reinforced by Article 239 of the LFPPI, which defines the license agreement as the legal instrument by which the owner grants the licensee the use of the trademark in exchange for consideration. The terms of that agreement (especially the allocation of rights, obligations, and risks) are precisely the elements that should guide the indispensability analysis.
IV. e Indispensability Standard: What the Supreme Court Says
Article 27, Section I of the LISR requires that deductions be "strictly indispensable" for the purposes of the taxpayer’s activity. Far from being an open-ended concept, this standard has been consistently interpreted by the Supreme Court of Justice of the Nation (SCJN) under a functional criterion: an expense is strictly indispensable when, absent the expenditure, the company’s activities would be suspended or curtailed, with a consequent impact on income generation. The analysis must be conducted with reference to the company’s corporate purpose and the specific expense at issue.
Aplicando este criterio al caso del licenciatario, la conclusión es inequívoca: si el licenciatario no invierte en publicidad, no genera la demanda que le permite comercializar los productos o servicios bajo la marca, y si no comercializa, no genera ingresos. El gasto publicitario no es accesorio ni suntuario; es el motor que conecta la capacidad productiva del licenciatario con el mercado.
PRODECON así lo concluye en su Análisis Sistémico: el beneficio directo de la publicidad recae en el licenciatario (mayor volumen de ventas, mayor participación de mercado), no en el titular registral de la marca, quien únicamente se beneficia de la contraprestación pactada en el contrato de licencia (regalías u otra forma de remuneración).
V. Lo que el SAT sí acepta: los ocho criterios de validación En su respuesta formal al Análisis Sistémico, el SAT reconoció implícitamente la potencial procedencia de la deducción al establecer los requisitos que los contribuyentes deben acreditar para que esta sea aceptada. Este catálogo de criterios constituye, en la práctica, una hoja de ruta para documentar la deducción de manera robusta:
• Cumplimiento del artículo 27 LISR. Las erogaciones deben satisfacer los requisitos generales de deducibilidad previstos en la ley: ser efectivamente realizadas en el ejercicio, estar amparadas con comprobantes fiscales digitales válidos, estar debidamente registradas en contabilidad y corresponder a operaciones reales.
• Existencia de la marca y razonabilidad del gasto. El contribuyente debe acreditar que la marca existe, que está válidamente registrada ante el IMPI, y que el monto y naturaleza de los gastos publicitarios son proporcionales y razonables en relación con su actividad y sus ingresos.
• Vinculación contrato-operación-beneficio. El SAT exige demostrar el nexo entre el contrato de licencia, el bien o servicio publicitado, los gastos incurridos y los beneficios directos obtenidos por el licenciatario. Esta trazabilidad debe construirse sobre evidencia documental concreta.
• Derechos, obligaciones y distribución de riesgos. La autoridad analizará los términos del contrato de licencia para determinar si la asunción de los gastos de publicidad por parte del licenciatario es congruente con los derechos otorgados y los riesgos asumidos por cada parte.
Applying this criterion to the licensee’s situation, the conclusion is unambiguous: if the licensee does not invest in advertising, it cannot generate the demand that allows it to commercialize products or services under the trademark, and without sales there are no revenues. Advertising expenditure is neither ancillary nor discretionary; it is the engine that connects the licensee’s productive capacity with the market.
PRODECON so concludes in its Systemic Analysis: the direct benefit of advertising accrues to the licensee (higher sales volume, greater market share), not to the registered owner of the trademark, who benefits only from the consideration agreed upon in the license agreement (royalties or other form of remuneration).
V. What the SAT Does Accept: The Eight Validation Criteria
In its formal response to the Systemic Analysis, the SAT implicitly recognized the potential validity of the deduction by setting out the requirements taxpayers must satisfy for it to be accepted. This catalogue of criteria constitutes, in practice, a roadmap for documenting the deduction in a robust manner:
• Compliance with Article 27 LISR. Expenditures must satisfy the general deductibility requirements set out in the law: actually incurred during the fiscal year, supported by valid digital tax receipts (CFDI), properly recorded in the accounting records, and corresponding to real transactions.
• Existence of the trademark and reasonableness of the expense. The taxpayer must establish that the trademark exists and is validly registered with the IMPI, and that the amount and nature of the advertising expenses are proportionate and reasonable in relation to its activity and revenues.
• Contract-operation-benefit linkage. The SAT requires demonstrating the connection between the license agreement, the advertised product or service, the expenses incurred, and the direct benefits obtained by the licensee. This traceability must be built on concrete documentary evidence.
• Rights, obligations, and risk allocation. The authority will analyze the terms of the license agreement to determine whether the licensee’s assumption of advertising expenses is consistent with the rights granted and the risks assumed by each party.
• Trazabilidad contable y documental. Los gastos deben poder seguirse desde el comprobante fiscal hasta el registro contable, con plena observancia del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y el artículo 33 de su Reglamento.
• Materialización de las operaciones. La simple factura no es suficiente. El contribuyente debe contar con evidencia que acredite que los servicios publicitarios efectivamente se prestaron: órdenes de servicio, entregables, reportes de campaña, métricas de desempeño, entre otros.
• Impacto directo en la generación de ingresos. El SAT exigirá demostrar que los gastos publicitarios incidieron de manera directa en la generación de los ingresos acumulables del licenciatario.
• Tratados para Evitar la Doble Tributación (proveedores extranjeros). Cuando los servicios publicitarios son contratados con proveedores domiciliados en el extranjero, deberá analizarse el tratamiento fiscal aplicable conforme a los tratados internacionales en materia fiscal suscritos por México.
VI. La dimensión de precios de transferencia
Si bien el Análisis Sistémico de PRODECON no abordó los precios de transferencia como su eje central, la realidad es que la gran mayoría de los casos que motivaron la problemática involucran licencias de marca otorgadas por partes relacionadas; típicamente, la casa matriz extranjera o una entidad controlante del grupo corporativo.
En estos escenarios, el análisis fiscal no puede limitarse a verificar los requisitos del artículo 27 de la Ley del ISR. El contribuyente deberá adicionalmente demostrar que las condiciones del contrato de licencia (incluyendo la tasa de regalía, la distribución de riesgos y la asignación de los gastos de publicidad) son consistentes con las que habrían pactado partes independientes en operaciones comparables (principio arm's length).
Esto implica contar con un estudio funcional y de precios de transferencia que respalde la estructura de la operación, incluyendo un análisis de las funciones desempeñadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por cada entidad dentro del grupo. La ausencia de esta documentación no solo expone al contribuyente a ajustes de precios de transferencia, sino que puede ser utilizada por la autoridad como elemento adicional para cuestionar la procedencia de la deducción.
• Accounting and documentary traceability. Expenses must be traceable from the tax receipt to the accounting entry, in full compliance with Article 28 of the Federal Tax Code (CFF) and Article 33 of its Regulations.
• Materialization of transactions. A simple invoice is not sufficient. The taxpayer must have evidence establishing that the advertising services were actually rendered: service orders, deliverables, campaign reports, performance metrics, among others.
• Direct impact on income generation. The SAT will require the taxpayer to demonstrate that the advertising expenses directly contributed to the generation of the licensee’s accumulable income.
• Tax Treaties to Avoid Double Taxation (foreign suppliers). When advertising services are contracted with providers domiciled abroad, the applicable tax treatment under the international tax treaties entered into by Mexico must be analyzed.
VI. e Transfer Pricing Dimension
Although PRODECON’s Systemic Analysis did not address transfer pricing as its central focus, the reality is that the vast majority of cases that gave rise to the problem involve trademark licenses granted by related parties — typically, the foreign parent company or a controlling entity within the corporate group.
In these scenarios, the tax analysis cannot be limited to verifying the requirements of Article 27 of the LISR. The taxpayer must additionally demonstrate that the terms of the license agreement (including the royalty rate, the risk allocation, and the assignment of advertising expenses) are consistent with what independent parties would have agreed upon in comparable transactions (the arm’s length principle).
This entails having a functional and transfer pricing study supporting the transaction structure, including an analysis of the functions performed, the assets used, and the risks assumed by each entity within the group. The absence of such documentation not only exposes the taxpayer to transfer pricing adjustments but may also be used by the authority as an additional element to challenge the deductibility of the expense.
VII. Recomendaciones para una posición
fiscal sólida
A la luz del marco descrito, los contribuyentes que operen bajo una licencia de marca y deduzcan gastos de publicidad y propaganda deben revisar y fortalecer los siguientes elementos:
7.1 El contrato de licencia de marca
• Verificar que esté debidamente formalizado ante notario o fedatario público y registrado ante el IMPI.
• Confirmar que sus cláusulas reflejan con claridad: los derechos otorgados al licenciatario, las obligaciones de cada parte, la distribución explícita de los gastos de publicidad y propaganda, la contraprestación pactada y la vigencia de la licencia.
• En caso de que el contrato no contemple expresamente la obligación o el derecho del licenciatario de realizar gastos de publicidad, evaluar la conveniencia de una adenda que lo establezca, dentro del marco de las condiciones arm's length.
7.2 La razón de negocios
• Documentar de manera explícita por qué el licenciatario asume los gastos de publicidad: la necesidad de generar demanda para sus productos o servicios, el modelo de negocio bajo el cual opera y la relación directa entre la inversión publicitaria y la generación de sus ingresos.
• Esta documentación puede materializarse en un memorándum interno, análisis de negocio, planes de marketing o cualquier documento que establezca el vínculo causal entre el gasto y la generación de ingresos.
7.3 La trazabilidad documental
• Establecer un expediente por operación que incluya: el contrato de servicios con el proveedor de publicidad, las órdenes de compra o servicio, los entregables (materiales creativos, reportes de campaña, evidencia de publicaciones o transmisiones), los comprobantes fiscales digitales y los registros contables correspondientes.
• Asegurarse de que el CFDI cumpla con los requisitos del artículo 29-A del CFF y que la descripción del servicio sea específica y vinculable con la campaña o actividad publicitaria correspondiente.
7.4 La materialización de los servicios
• Conservar evidencia que acredite que los servicios publicitarios efectivamente se realizaron: fotografías, capturas de pantalla, reportes de métricas (impresiones, alcance, conversiones), grabaciones de spots o cuñas, entre otros.
VII. Recommendations for a Solid Tax Position
In light of the framework described above, taxpayers operating under a trademark license and deducting advertising and promotional expenses should review and strengthen the following elements:
7.1 The Trademark License Agreement
• Verify that it is properly formalized before a notary or public official and registered with the IMPI.
• Confirm that its clauses clearly reflect: the rights granted to the licensee, the obligations of each party, the explicit allocation of advertising and promotional expenses, the agreed consideration, and the term of the license.
• If the agreement does not expressly provide for the licensee’s obligation or right to incur advertising expenses, evaluate the advisability of an amendment establishing this, within the arm’s length framework.
7.2 The Business Purpose
• Explicitly document why the licensee bears the advertising expenses: the need to generate demand for its products or services, the business model under which it operates, and the direct relationship between advertising investment and income generation.
• This documentation may take the form of an internal memorandum, business analysis, marketing plans, or any document establishing the causal link between the expense and income generation.
7.3 Documentary Traceability
• Establish a file for each transaction that includes: the service agreement with the advertising provider, purchase or service orders, deliverables (creative materials, campaign reports, evidence of publications or broadcasts), digital tax receipts, and the corresponding accounting entries.
• Ensure that the CFDI complies with the requirements of Article 29-A of the CFF and that the service description is specific and traceable to the corresponding advertising campaign or activity.
7.4
Service Materialization
• Retain evidence establishing that the advertising services were actually performed: photographs, screenshots, metrics reports (impressions, reach, conversions), recordings of spots or radio ads, among others.
• Esta evidencia es crítica ante una revisión de la autoridad, que en los últimos años ha intensificado la fiscalización sobre la materialización de operaciones con proveedores de servicios.
7.5 Precios de transferencia (partes relacionadas)
• Contar con un estudio de precios de transferencia que respalde los términos del contrato de licencia, incluyendo el análisis de la tasa de regalía, la distribución de riesgos y la congruencia de la asunción de gastos publicitarios por el licenciatario.
• Asegurarse de que el análisis funcional identifique claramente las funciones realizadas por el licenciatario en la generación del valor comercial de la marca en México.
7.6 Proveedores extranjeros
• Identificar el tratado fiscal aplicable cuando los servicios de publicidad sean contratados con empresas o personas físicas domiciliadas en el extranjero.
• Determinar si los pagos están sujetos a retención del ISR y, en su caso, si aplica alguna exención o tasa reducida conforme al tratado correspondiente.
VIII. Implicaciones estratégicas: más allá del cumplimiento
El Análisis Sistémico 8/2025 de PRODECON tiene un alcance que va más allá de la controversia específica sobre la deducción de gastos publicitarios. Su emisión es relevante en varios planos:
• Precedente para litigios en curso y futuros. Los contribuyentes que hayan tenido deducciones rechazadas por este concepto cuentan ahora con un argumento adicional y con el respaldo institucional de PRODECON para sostener sus posiciones en recursos de revocación, juicios contencioso-administrativos o amparos.
• Señal para el SAT. La recomendación de PRODECON fue notificada formalmente a la Administración General Jurídica del SAT con requerimiento de informe en un plazo de veinte días hábiles. Ello genera presión institucional para que la autoridad fiscal revise su criterio y emita lineamientos internos que eviten el rechazo generalizado e indiscriminado de este tipo de deducciones.
• Oportunidad de revisión preventiva. Las empresas que operen bajo licencias de marca (especialmente aquellas que pertenecen a grupos corporativos con marcas registradas en el extranjero) deben aprovechar este momento para revisar de manera preventiva su posición fiscal y fortalecer la documentación de soporte antes de enfrentar una auditoría.
• This evidence is critical in the event of an audit, as the authority has in recent years intensified its scrutiny of the materialization of transactions with service providers.
7.5
Transfer Pricing (Related Parties)
• Have a transfer pricing study supporting the terms of the license agreement, including analysis of the royalty rate, risk allocation, and the consistency of the licensee’s assumption of advertising expenses.
• Ensure that the functional analysis clearly identifies the functions performed by the licensee in generating the commercial value of the trademark in Mexico.
7.6 Foreign Suppliers
• Identify the applicable tax treaty when advertising services are contracted with companies or individuals domiciled abroad.
• Determine whether payments are subject to income tax withholding and, where applicable, whether any exemption or reduced rate applies under the relevant treaty.
VIII. Strategic Implications: Beyond Compliance
PRODECON’s Systemic Analysis 8/2025 has a scope that extends beyond the specific controversy over the deduction of advertising expenses. Its issuance is relevant on several levels:
• Precedent for pending and future litigation. Taxpayers who have had deductions rejected on this basis now have an additional argument and the institutional backing of PRODECON to support their positions in revocation proceedings, administrative litigation, or amparo actions.
• Signal to the SAT. PRODECON’s recommendation was formally notified to the SAT’s General Legal Administration with a requirement to report within twenty business days. This creates institutional pressure on the tax authority to review its position and issue internal guidelines that prevent the blanket and indiscriminate rejection of such deductions.
• Opportunity for preventive review. Companies operating under trademark licenses (especially those belonging to corporate groups with trademarks registered abroad) should seize this moment to proactively review their tax position and strengthen their supporting documentation before facing an audit.
• IP-tax intersection as a competitive advantage. Properly structuring trademark license agreements, with simultaneous attention to LFPPI requirements and tax standards, allows companies to operate with greater legal certainty and reduce their exposure to the authority.
IX. Conclusión
La posición del SAT que rechaza la deducción de gastos de publicidad del licenciatario por el simple hecho de que este no es el titular registral de la marca carece de sustento cuando se analiza el marco normativo de manera integral. La LFPPI equipara jurídicamente al licenciatario con el titular para los efectos del uso y explotación de la marca; la Ley del ISR exige indispensabilidad funcional, no titularidad formal; y la SCJN ha interpretado la indispensabilidad en términos de impacto en la generación de ingresos.
PRODECON, con su Análisis Sistémico 8/2025, ha puesto sobre la mesa una discrepancia interpretativa de amplio impacto, y ha dado a los contribuyentes los elementos argumentativos para defender sus deducciones. Sin embargo, la defensa exitosa de esas deducciones no depende solo de tener la razón jurídica: depende también de haber construido, de manera anticipada, el expediente documental que permita demostrar la realidad económica y jurídica de la operación frente a la autoridad.
La intersección entre el derecho de propiedad intelectual y el derecho fiscal es un terreno que demanda asesoría especializada e integrada. Las empresas que inviertan en estructurar correctamente sus licencias de marca —tanto en su dimensión contractual como en su documentación fiscal y de precios de transferencia— estarán en una posición significativamente más sólida para sostener sus deducciones y operar con certeza jurídica en un entorno de fiscalización creciente.
Referencia normativa clave
• Art. 27-I LISR. Estricta indispensabilidad del gasto.
• Arts. 239, 243 y 244 LFPPI. Contrato de licencia; equiparación del licenciatario con el titular.
• Art. 28 CFF / Art. 33 RCFF. Requisitos de registro contable y conservación de documentación.
• PRODECON. Análisis Sistémico 8/2025, emitido el 28 de noviembre de 2025.
Nota
Este artículo tiene una finalidad informativa y de análisis académico. No constituye asesoría jurídica ni fiscal específica. Se recomienda que cada contribuyente analice su situación particular con el apoyo de asesores especializados en propiedad intelectual y derecho fiscal.
IX. Conclusion
The SAT’s position rejecting the licensee’s advertising expense deduction solely because the licensee is not the registered trademark owner lacks legal foundation when the regulatory framework is analyzed as a whole. The LFPPI legally equates the licensee with the owner for purposes of the use and exploitation of the trademark; the LISR requires functional indispensability, not formal ownership; and the SCJN has interpreted indispensability in terms of impact on income generation.
PRODECON, through Systemic Analysis 8/2025, has placed a high-impact interpretive discrepancy on the table and has provided taxpayers with the argumentative tools to defend their deductions. However, successfully defending those deductions does not depend solely on being legally correct: it also depends on having built, in advance, the documentary file that demonstrates the economic and legal reality of the transaction to the authority.
The intersection of intellectual property law and tax law is terrain that demands specialized and integrated counsel. Companies that invest in properly structuring their trademark licenses — both in their contractual dimension and in their tax and transfer pricing documentation — will be in a significantly stronger position to sustain their deductions and operate with legal certainty in an environment of increasing scrutiny.
Key Regulatory References
• Art. 27-I LISR. Strict indispensability of the expense.
• Arts. 239, 243 and 244 LFPPI. License agreement; legal equivalence of the licensee with the trademark owner.
• PRODECON. Systemic Analysis 8/2025, issued on November 28, 2025.
Note
This article is intended for informational and academic analysis purposes only. It does not constitute specific legal or tax advice. Each taxpayer is advised to analyze their particular situation with the support of advisors specialized in intellectual property and tax law.
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