Opgaven hoofdstuk 3

Opgaven hoofdstuk 3 Diverse regelingen

10 Ga naar de digitale leeromgeving en selecteer opdracht 10 Dienstreis. Download Handboek Loonheffingen 2021 en ga naar 22.1 Gerichte vrijstellingen. a Welk bedrag mag de werknemer tijdens een binnenlandse dienstreis maximaal onbelast ontvangen voor een avondmaaltijd? b Welk bedrag mag de werkgever aan de werknemer onbelast vergoeden voor een cursus stoppen met roken? c Mag de werkgever € 0,35 per km belastingvrij vergoeden voor woon-werkverkeer? d Wanneer zijn vergoedingen voor fitnesstraining onbelast? e Wanneer zijn verstrekte consumpties zoals koffie, thee, gebak, fruit en andere kleine tussendoortjes onbelast?

a

b

c

d

e

11 Sergios Aroutiounian heeft een maandsalaris van € 2.200,–. Hij bouwt ook maandelijks 8%vakantiegeld op. Omdat hij 25 jaar bij Mammoet in Breda werkt, krijgt hij van zijn werkgever: – Een zilveren Mammoet-pen ter waarde van € 80,–. Hierin is een tekst gegraveerd waarin staat dat hij 25 jaar in trouwe dienst is bij Mammoet. – Een extra betaling van € 3.000,– van zijn werkgever. – Een fotocamera ter waarde van € 500,–.

Van zijn collega’s krijgt Sergios als cadeau een ATB-fiets aangeboden ter waarde van € 800,–.

Gevraagd

a Bereken welk bedrag Sergios maximaal belastingvrij mag ontvangen tijdens zijn 25-jarig jubileum. b Over welk bedrag van de jubileumuitkering is Sergios loonheffing verschuldigd?

a

b

12 Merve Cavus is 40 jaar in dienst van haar werkgever. Haar maandloon is € 6.000,– en ze bouwt maandelijks 8% vakantiegeld op.

Omdat ze 40 jaar bij de zaak is, wil haar werkgever haar netto € 10.000,– schenken. Dit is fiscaal niet toegestaan, dus haar werkgever bruteert de schenking zo, dat aan Merve netto € 10.000,– in een envelop kan worden overhandigd.

Over het hoogste deel van haar inkomen betaalt Merve 49,5% loonheffing.

Gevraagd

a Bereken de bruto-uitkering die de werkgever moet schenken. b Bereken hoeveel de loonheffing is over deze schenking.

a

b

13 Karima El Klai is directeur van een bv. Deze maand heeft zij 3.000 km voor de zaak gereden met haar privé-auto. De bv wil Karima een nettokilometervergoeding geven van € 0,40 per km. Karima betaalt over haar laatste euro salaris 37,1% loonheffing.

Gevraagd

a Bereken de brutokilometervergoeding die de werkgever moet uitkeren zodat Karima netto € 0,40 per km overhoudt. b Bereken hoeveel de loonheffing is over deze kilometervergoeding.

a

b

14 Je werkt als stagiair bij Honig in Koog aan de Zaan. Bij dit bedrijf werken 150 personeelsleden, die gemiddeld een fiscaal jaarloon hebben van € 35.000,–.

De directie geeft elk personeelslid met kerstmis een weekendje Landal Parc cadeau ter waarde van € 500,–. Dit zijn de enige kosten die dit jaar onder de Werkkostenregeling worden gebracht. De directie stelt je de volgende vragen: a Hoeveel bedraagt de jaarruimte voor de Werkkostenregeling bij Honig? b Met hoeveel euro wordt de jaarruimte overschreden? c Bereken wat uiteindelijk de kosten zijn van dit feest voor Honig.

a

b

c

15 Cisem Tekin heeft een brutomaandloon van € 1.800,– Ze woont 25 km van haar werk. In het bedrijf waar Cisem werkt, wordt € 0,35 per km belastingvrij vergoedt voor woon-/ werkverkeer. Dit is mogelijk omdat het bedrijf een belangrijk deel van deze vergoeding onder de Werkkostenregeling heeft gebracht. Per maand rijdt Cisem 500 km. a Welk bedrag per km valt onder de gerichte vrijstellingen? b Welk bedrag per km is door dit bedrijf onder de Werkkostenregeling gebracht? c Bereken het loon voor loonheffing van Cisem per maand. d Stel, de loonheffing bedraagt € 420,– per maand. Hoeveel bedraagt dan het nettoloon voor Cisem?

a

b

c

d

16 Ans van Beek werkt bij Randstad. Dit jaar heeft zij de volgende kosten in verband met haar werk gemaakt. Haar werkgever heeft deze geheel of gedeeltelijk vergoed:

Kosten Vergoed Vakliteratuur € 200,– € 150,–Abonnement mobiele telefoon voor de zaak € 600,– € 500,–Zakelijke gesprekskosten thuis € 180,– € 200,–Bekeuringen € 70,– € 50,–ov-jaarkaart i.v.m. woon-werkverkeer € 830,– € 830,–Nette kleding voor het werk € 110,– € 100,–Abonnement kapper € 800,– € 350,–Behandeling pedicure € 600,– € 600,–Laptop die 95% zakelijk wordt gebruikt € 750,– € 600,–Internetabonnement voor de zaak € 360,– € 360,–

Geen van de bovenvermelde vergoedingen is opgenomen in de Werkkostenregeling.

Gevraagd

Zijn de door Ans ontvangen vergoedingen belast, gedeeltelijk belast of belastingvrij?

Je kunt bij de beantwoording van deze vraag gebruikmaken van het Handboek loonheffingen 2021 paragraaf 21.2 en 22. Deze kun je bij opdracht 16 in de digitale leeromgeving downloaden.

Onbelast Belast

Vakliteratuur

......................... ......................... Abonnement mobiele telefoon voor de zaak ......................... ......................... Zakelijke gesprekskosten thuis ......................... .........................

Bekeuringen

......................... ......................... ov-jaarkaart i.v.m. woon-werkverkeer ......................... ......................... Nette kleding voor het werk ......................... .........................

Abonnement kapper ......................... .........................

Behandeling pedicure

......................... ......................... Laptop die 95% zakelijk wordt gebruikt ......................... ......................... Internetabonnement voor de zaak

17 Selcük Tanriseven is directrice bij Tanris bv. Ze maakt het gehele jaar in ruime mate privé gebruik van een Tesla Model S van de zaak. De catalogusprijs van de auto bedraagt € 96.000,–.

Het jaarsalaris van Selcük bedraagt € 180.000,–. Voor het privégebruik van de auto wordt elke maand € 200,– op haar salaris ingehouden.

Gevraagd

a Bereken de bijtelling per jaar voor het privégebruik van de Tesla.

b Hoeveel bedraagt de bijtelling per maand?

c Hoeveel bedraagt het brutojaarsalaris voor Selcük?

d Hoeveel loonheffing wordt ingehouden op dit jaarsalaris? Je hoeft geen rekening te houden met loonheffingskortingen.

e Wat kost Selcük het privégebruik van de Tesla per maand?

Een werkneemster bij Tanris bv maakt gebruik van de leasefietsregeling. Ze heeft het hele jaar gebruik gemaakt van een Gazelle E-bike met een catalogusprijs van € 3.150,–.

f Hoeveel bedraagt de bijtelling bij het maandloon voor het gebruik van de leasefiets?

g Wat kost deze fiets per maand extra aan loonheffing?