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MAI 2026

GUIDE IMPÔTS 2026

Nos conseils pour alléger votre note fiscale

BON À SAVOIR LES DIX NOUVEAUTÉS MAJEURES EN 2026 I GRAND NETTOYAGE LES RÉDUCTIONS D’IMPÔTS SUR LA SELLETTE I IMMOBILIER LE ROBINET FISCAL EST DÉFINITIVEMENT FERMÉ POUR LES EMPRUNTS HYPOTHÉCAIRES

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Vialto Partners est la référence mondiale en tant que prestataire indépendant de services en ce qui concerne la mobilité transfrontalière. Nous disposons de plus que 6.800 spécialistes en immigration, sécurité sociale, fiscalité, paie et technologie (dont plus de 100 en Belgique), et nous investissons considérablement dans la technologie et les nouveaux services à l’échelle mondiale. Dans un monde en constante évolution, nous offrons un soutien adapté et personnalisé aux entreprises et à leurs travailleurs mobiles face aux défis complexes en matière d’emploi. Vialto Partners se fera un plaisir de vous accompagner dans le remplissage de votre déclaration annuelle d’impôt et/ou dans l’accomplissement de l’ensemble des formalités associées. À votre écoute, nous vous proposons une solution personnalisée via VialtoDirect. VialtoDirect est notre offre destinée à aider les particuliers dans leurs obligations fiscales à titre privé, avec un minimum de formalités administratives. VialtoDirect propose un service 100 % numérique, vous permettant d’acheter les services souhaités via notre plateforme sécurisée myMobility. Une manière simple de bénéficier de l’expertise fiscale des experts de Vialto.

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L'ECHO MON ARGENT GUIDE IMPÔTS

RETROUVEZ-NOUS SUR: NOTRE SITE WEB: WWW.MONARGENT.BE LINKEDIN: WWW.LINKEDIN.COM/COMPANY/L'ECHO FACEBOOK: FACEBOOK.COM/LECHOBE INSTAGRAM: @LECHO.BE CONTACTEZ-NOUS VIA: REDACTION@MONARGENT.BE

MOT D’ACCUEIL

SONJA VERSCHUEREN JOURNALISTE

L’erreur est humaine IL Y A une première fois pour tout. Y compris pour rem-

L’introduction, l’an dernier, d’un «droit à l’erreur»

plir sa déclaration d’impôts. Pour ma part, cette première

est donc une évolution que je ne peux que saluer. Une

fois remonte à environ 25 ans. Tax-on-web, le système de

première erreur commise de bonne foi n’entraîne désor-

déclaration électronique, en était encore à ses débuts. À

mais plus automatiquement une majoration d’impôt.

l’époque, remplir sa déclaration sur papier était la norme:

Les chiﬀres du SPF Finances montrent d’ailleurs que les

d’abord au brouillon, puis au propre. Aujourd’hui, c’est

erreurs sont fréquentes, sans pour autant traduire une

l’inverse, et à peine 4% des contribuables remplissent

volonté de fraude. Pour l’exercice d’imposition 2025, l’ad-

encore leur déclaration sur papier.

ministration a relevé des erreurs dans 62.600 dossiers.

De cette première expérience, je me souviens surtout

Dans 53.800 d’entre eux – soit 86% – aucune majoration

de la diﬃculté: trouver la bonne case parmi des centaines

n’a été appliquée. La grande majorité des contribuables

de codes, encoder correctement un crédit hypothécaire:

est donc de bonne foi.

des choses que je n’avais jamais apprises à l’école.

Dans notre Guide Impôts, nous vous aidons à

Aujourd’hui, je m’y retrouve mieux dans ma déclara-

nouveau à vous orienter dans votre déclaration, afin de

tion. Comme la plupart des contribuables, je ne remplis

la remplir correctement et de ne passer à côté d’aucun

plus qu’une vingtaine de codes. Mais même ainsi, la pru-

avantage fiscal.

dence reste de mise: une erreur est vite arrivée. Il m’est

Un conseil pour terminer: si, comme près de 4

arrivé, il y a des années, d’indiquer un mauvais code sans

millions de contribuables, vous recevez une proposition

m’en rendre compte, ce qui a entraîné une majoration

de déclaration simplifiée – déjà préremplie par l’admi-

d’impôt. J’étais en colère contre moi-même, mais aussi

nistration sur la base des informations dont elle dispose

un peu contre le fisc: l’erreur n’était pas intentionnelle, et

– vérifiez-la attentivement et corrigez-la ou complétez-la

pourtant elle a été sanctionnée.

si nécessaire.

L'ECHO I MON ARGENT ADRESSE DE LA RÉDACTION TOUR & TAXIS, AVENUE DU PORT 86C, BOÎTE 309, B-1000 BRUXELLES, REDACTION@MONARGENT.BE RÉDACTEUR EN CHEF PAUL GÉRARD NEWS MANAGER MON ARGENT ISABELLE DYKMANS JOURNALISTES PETRA DE ROUCK, PHILIPPE GALLOY, MATHILDE RIDOLE, MANON BRASSEUR, PETER VAN MALDEGEM, SONJA VERSCHUEREN ÉDITION DENIS LALOY LAY-OUT ILSE JANSSENS INFOGRAPHIE FABRIZIO COLUCCI, FRANK SCHULPÉ ILLUSTRATIONS FILIP YSENBAERT ILLUSTRATION DE COUVERTURE FILIP YSENBAERT PHOTOS: JONAS LAMPENS ABONNEMENTS TÉL.: 0800/55.150 E-MAIL: ABO@LECHO.BE PUBLICITÉ: TRUSTMEDIA, TOUR & TAXIS, AVENUE DU PORT 86C BOÎTE 309, 1000 BRUXELLES TÉL.: 02/422.05.11 INFO@TRUSTMEDIA.BE DIRECTRICE DE LA RÉDACTION ISABEL ALBERS ÉDITEUR RESPONSABLE PETER QUAGHEBEUR MON ARGENT EST IMPRIMÉ PAR ROULARTA PRINTING

CE SUPPLÉMENT A ÉTÉ RÉALISÉ EN COLLABORATION AVEC LES EXPERTS DE VIALTO PARTNERS SOFYANE AFRAS, SIHAME BEN BELGACEM, NICOLAS BOTTEQUIN, PHAEDRA BOUWENS, OLIVIA CHARLTON, JESSY DE BACKER, MAUD DE DECKER, KATHLEEN DE GROOF, TRENTON DE MEESTER, LAURENS DE RUYCK, SIMON DE VOS, ANDY DE WREE, EEFJE DETOLLENAERE, KIM EECKMAN, LAURA GEERTS, DZJOCHAR IBRAGIMOV, MEHDI IKHERRAZEN, BRITT JACOBS, KINGA JANSSENS, LOIS LATON, SIHAM LEFEVRE, TATJANA MELNITSJENKO, PAULINE NEUVILLE, ISLAM OUZZAOUIT, LOWIE PLASSCHAERT, DARDAN REKA, KERIM TRUBLJANIN, STEF VAN CAUWENBERG, LAURA VAN DE WIEL, CELIEN VERBERCKMOES

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L'ECHO MON ARGENT GUIDE IMPÔTS

GUIDE IMPÔTS NOS CONSEILS POUR ALLÉGER VOTRE NOTE FISCALE

RETROUVEZ-NOUS SUR: NOTRE SITE WEB: WWW.MONARGENT.BE LINKEDIN: WWW.LINKEDIN.COM/COMPANY/L'ECHO FACEBOOK: FACEBOOK.COM/LECHOBE INSTAGRAM: @LECHO.BE CONTACTEZ-NOUS VIA: REDACTION@MONARGENT.BE

MAI 2026

3 Mot d’accueil 4 Sommaire 6 En chiffres 8 Interview Emmanuel Degrève, président de l’Institut des conseillers fiscaux et des experts-comptables: «L’IA décuple le pouvoir du fisc, il va falloir en tenir compte.» 14 Cadre I Lancez-vous! Tout ce que vous devez savoir pour remplir votre déclaration fiscale de manière rapide et efficace.

40 Cadre IV Revenus professionnels Les salariés et les fonctionnaires déclarent l’ensemble de leurs revenus professionnels… et de remplacement. Cela va bien au-delà du simple salaire. 47 Huit revenus que vous ne devez pas déclarer.

70 Cadre IX Emprunts immobiliers Un nouvel emprunt hypothécaire ne rapporte plus d’avantage fiscal.

48 Voitures de société (électriques), carte de recharge, borne installée à domicile... À chaque élément ses règles fiscales spécifiques.

72 Profitez de l’avantage fiscal de l’épargne à long terme.

20 N’acceptez pas une déclaration préremplie les yeux fermés.

50 Quatre étapes pour faire les bons choix en matière de frais professionnels.

22 Neuf nouveautés dans votre déclaration fiscale 2026.

52 Recensez avec précision tous vos frais professionnels réels.

24 Cadre II Situation familiale En principe, les couples remplissent une seule déclaration d’impôt commune. Aux yeux de l’administration fiscale, seuls les couples mariés ou les cohabitants légaux forment un couple.

57 Frais professionnels liés au télétravail: 6 points à surveiller.

28 Tout le monde a droit à une quotité exemptée d’impôt. Toutefois, les parents ayant des enfants à charge bénéficient d’une quotité exemptée plus élevée. 34 Cadre III Immobilier En principe, votre habitation familiale ne doit pas figurer dans votre déclaration d’impôt. En revanche, tous les autres biens immobiliers doivent être déclarés. Comment sont-ils taxés? 38 Comment déclarer vos biens immobiliers à l’étranger?

69 Cadre VIII Rente alimentaire payée Les personnes qui paient une pension alimentaire peuvent récupérer jusqu’à 35% du montant via leur déclaration d’impôt.

58 Cadre V Pension Comment déclarer votre pension légale? 61 Cadre VI Rente alimentaire perçue Les pensions alimentaires destinées aux enfants sont le plus souvent exonérées d’impôt. En revanche, celles versées à d’autres bénéficiaires sont, en principe, imposables. 62 Cadre VII Épargne et investissements Dans certains cas, il peut être avantageux de déclarer certains revenus d’épargne et de placement. 67 Droits d’auteur: êtes-vous encore éligible au régime avantageux?

73 Cadres X et XI Réductions d’impôt Certaines dépenses donnent droit à un avantage fiscal. 77 Cadre XII Versements anticipés En tant qu’indépendant ou titulaire de profession libérale, vous êtes tenu d’effectuer des versements anticipés pour éviter d’être pénalisé. 79 Cadre XIII Obligation de déclaration Vous devez déclarer les comptes et assurances-vie détenus hors de Belgique, ainsi que les constructions juridiques et les prêts accordés à de jeunes entreprises. 83 Partie 2 Revenus complémentaires Que vous exerciez une activité dans une association, via l’économie collaborative ou en tant qu’influenceur, le fisc garde toujours un œil sur vos activités. 88 Indépendant en personne physique ou en société, quel est le meilleur choix fiscal?

Posez-la avant le 2 juin sur POSEZ-NOUS VOS QUESTIONS Vous avez une question sur votre déclaration fiscale? Posez-la avant le 2 juin sur lecho.be/questionimpots ou scannez le QR code. Les réponses aux questions les plus fréquentes seront apportées le 5 juin lors d’une session vidéo avec les experts de Vialto Partners.

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Les réponses aux questi seront apportées le 5 ju a

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PARTNER CONTENT CONTENU SPONSORIS… offre aux entreprises, organisations et organismes publics líaccËs au rÈseau de LíEcho, pour partager leur vision, leurs idÈes et leurs solutions avec la communautÈ de LíEcho. Excluant la responsabilitÈ de la rÈdaction de LíEcho.

La nouvelle Europe sur le radar des investisseurs Énergie russe, production asiatique, soutien militaire américain: la fragmentation du nouvel ordre mondial a mis en lumière les dépendances de l’Europe, transformant un ancien cadre de croissance stable en source de risque et de volatilité, souligne Hilde Jenssen, Co-Portfolio Manager chez Nordea. Líautonomie stratÈgique níest plus un idÈal mais une nÈcessitÈ, prÈvient Hilde Jenssen. ìPour crÈer de la valeur, líEurope doit toutefois aller au-del‡ de líautonomie et renouer avec la compÈtitivitÈ, líinnovation et la productivitÈ. Selon le rapport Draghi, combler líÈcart avec les …tats-Unis nÈcessitera 800 milliards díeuros díinvestissements annuels díici ‡ 2030, et donc une feuille de route majeure pour líallocation du capital.î LES 3 PRIORIT…S STRAT…GIQUES DE LíEUROPE Dans un contexte mondial incertain, líEurope regagne néanmoins en dynamisme. “Les flux se dirigent vers líÈnergie, les infrastructures, líindustrie avancÈe et la transformation numÈrique, ce qui gÈnËre des opportunitÈs díinvestissement concrËtesî, dÈtaille Hilde Jenssen. LíUnion europÈenne mobilise ainsi plus de 2.000 milliards díeuros autour de trois prioritÈs stratÈgiques. L’indépendance et l’efficacité énergétiques: ìSoutenue par le plan REPowerEU de 300 milliards díeuros, líEurope investit dans les rÈseaux électriques, l’efficacité énergétique, la rénovation du parc immobilier et la sÈcurisation des matiËres premiËres critiques.î Le renforcement de la base industrielle: ìAvec des initiatives comme líEU Chips Act ‡ hauteur de 43 milliards díeuros, líEurope relance ses capacitÈs industrielles stratÈgiques en misant sur la R&D, líautomatisation et la maÓtrise technologique.î

Investir dans la défense européenne, l’indépendance énergétique et l’industrie constitue le cœur de la nouvelle croissance de l’Europe.

L’autonomie stratégique et la défense: ìLe plan Readiness 2030, fort de 800 milliards díeuros, vise ‡ renforcer la dÈfense, la cybersÈcuritÈ et les technologies ‡ double usage, dans un contexte de hausse durable des dÈpenses militaires.î EMPOWER EUROPE: LA FENÊTRE DíOPPORTUNIT… EST OUVERTE Pour prendre part ‡ cette transformation, Nordea Asset Management se concentre sur trois thËmes clÈs : la rÈsilience ÈnergÈtique, la rÈindustrialisation et la dÈfense et la cybersÈcuritÈ.

ìUne attention particuliËre est portÈe aux petites et moyennes capitalisations, souvent ‡ líavant-garde de líinnovation et majoritairement ancrÈes en Europeî, prÈcise Hilde Jenssen. ìLes marchÈs nordiques, pÙles historiques díinnovation, constituent Ègalement un vivier incontournable.î Il níy a pas de temps ‡ perdre, conclut-elle. ìLíEurope avance vite. La fenÍtre díopportunitÈ est ouverte: cíest le moment díagir et de se positionner sur les moteurs de croissance de long terme.î

Disclaimer Nordea Asset Management est le nom fonctionnel de líactivitÈ de gestion díactifs exercÈe par les sociÈtÈs Nordea Investment Funds S.A., Nordea Investment Management AB et Nordea Funds Ltd et leurs succursales et filiales. Ce document a pour but d’informer le lecteur sur les capacités spécifiques de Nordea Asset Management, les évolutions générales du marché ou les tendances du secteur et ne doit pas Ítre considÈrÈ comme une prÈvision ou une recherche. Le prÈsent document ou les opinions ou opinions exprimÈes dans le prÈsent document ne constituent pas un conseil en investissement ou une recommandation d’acheter ou de vendre ou d’investir dans des produits financiers, des structures d’investissement ou des instruments d’investissement, de conclure ou de dissoudre une transaction ou de participer ‡ une stratÈgie de trading particuliËre. Sauf indication contraire, toutes les opinions et opinions exprimÈes sont celles de Nordea Asset Management. Les Èvaluations et les opinions sont fondées sur l’environnement économique actuel et sont susceptibles d’être modifiées. Toute décision d’investissement doit être prise sur la base du prospectus ou d’accords contractuels comparables. Tous les investissements comportent des risques et peuvent entraîner des pertes. Même si les informations contenues dans le présent document sont considérées comme exactes, aucune déclaration ou garantie ne peut être faite quant à leur exactitude ou leur exhaustivité. Les investisseurs ou contreparties potentiels doivent consulter leur(s) conseiller(s) fiscal, juridique, comptable ou autre(s) concernant líimpact potentiel díun investissement quíils envisagent, y compris les risques et avantages potentiels díun tel investissement, et doivent Èvaluer de maniËre indÈpendante les implications fiscales, la pertinence et le caractère approprié de ces investissements potentiels. Publié par l’entité juridique concernée de Nordea Asset Management. Nordea Investment Management AB et Nordea Investment Funds S.A. sont dûment agréés et réglementés par les autorités de surveillance financière respectives en Suède et au Luxembourg. Nordea Funds Ltd est une société de gestion constituée en Finlande et réglementée par l’Autorité finlandaise de surveillance financière. Ce matériel ne peut être reproduit ou diffusé sans autorisation préalable. © Nordea Asset Management. En Suisse: émis par Nordea Asset Management Schweiz GmbH, enregistré sous le numéro CHE-218.498.072 et autorisé en Suisse par l’Autorité fédérale de surveillance des marchés financiers FINMA.

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RUBRIEK

L'ECHO MON ARGENT GUIDE IMPÔTS

EN CHIFFRES

3,9

12.000 euros

millions de Belges

Une des conditions à remplir pour qu’un de vos enfants soit fiscalement à votre charge est que ses ressources nettes ne dépassent pas 12.000 euros.

Plus de la moitié des Belges – 56% – reçoivent une proposition de déclaration simplifiée.

2.727,50 euros L’ensemble de vos revenus n’est pas imposé: une première tranche échappe à l’impôt. Cette «quotité exemptée d’impôt» s’élève à au moins 10.910 euros pour chacun, ce qui correspond à une économie d’impôt pouvant atteindre 2.727,50 euros.

BONBONS FISCAUX Payer des impôts, tout le monde y est tenu, mais qui connaît les petites règles est à même de réduire significativement sa note fiscale. Ce Guide Impôts vous ouvre la voie.

18.000 euros

Les contribuables qui optent pour la déduction des frais professionnels réels peuvent faire valoir toute une série de dépenses, y compris les frais de restaurant. Un repas d’affaires est déductible à hauteur de 69%.

Si vous exercez un flexi-job et gagnez jusqu’à 18.000 euros, votre flexi-salaire n’est soumis ni à l’impôt ni aux cotisations sociales. Pour les pensionnés, les revenus issus d’un flexi-job sont même entièrement exonérés d’impôt.

38.175 euros codes

84% des contribuables remplissent moins de 20 codes dans leur déclaration fiscale.

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Si un parent, grand-parent, frère ou sœur dépendant âgé d’au moins 66 ans vit chez vous, cette personne peut être fiscalement à votre charge si sa pension brute ne dépasse pas 38.175 euros.

Une erreur dans votre déclaration n’est plus automatiquement sanctionnée. Pour l’exercice d’imposition 2025, 53.800 des 62.600 majorations d’impôt potentielles n’ont pas été appliquées, soit environ 86% des cas.

249,90 euros L’exonération des dividendes donne lieu à un avantage fiscal pouvant atteindre 249,90 euros.

324

Pour l’exercice d’imposition 2026, 324 codes préremplis figurent dans la proposition de déclaration simplifiée.

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IMMOBILIER H‘TELIER

Líinvestissement dur comme fer, l‡ o˘ fusionnent sÈcuritÈ, localisation et rendement.

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INTERVIEW

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«L’IA décuple le pouvoir du fisc, il va falloir en tenir compte» Pour Emmanuel Degrève (ITAA), le recours à l’intelligence artificielle dans l’imposition peut représenter un danger en décuplant la puissance de l’administration face au contribuable. PHILIPPE GALLOY

EMMANUEL DEGRÈVE VIENT d’être nommé président de l’ITAA, l’Institut des conseillers fiscaux et des experts-comptables. Il estime que la suppression de l’accroissement d’impôt en cas de première erreur de bonne foi du contribuable est un signal positif. Mais «les déséquilibres entre l’administration et le contribuable sont tellement importants qu’il sera très compliqué de parvenir à retrouver un juste équilibre», juge-t-il.

Le gouvernement fédéral a promis une amélioration des relations entre le contribuable et l’administration fiscale, notamment en garantissant un contact

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direct avec le fonctionnaire chargé du dossier du contribuable. Où en est-on aujourd’hui? L’accord de gouvernement le précise mais on n’y est pas encore, parce que c’est compliqué. Eﬀectivement, décrocher un téléphone, ça prend plus de temps que de générer automatiquement un ticket numérique et de placer la demande dans une file d’attente. Mais c’est tellement indispensable. C’est l’argent du contribuable qui est en jeu. Donc, il est normal qu’à défaut du contribuable, son conseiller, au moins, puisse entrer en contact avec le contrôleur pour discuter et trouver des solutions.

QUI: Emmanuel Degrève QUOI: Le nouveau président de l’Institut des conseillers fiscaux et des experts-comptables s’exprime sur l’évolution des relations entre le fisc et les contribuables.

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INTERVIEW

Une autre avancée est, en revanche, déjà en vigueur depuis l’été 2025: la suppression de l’accroissement d’impôt en cas de première erreur de bonne foi du contribuable. Qu’est-ce que ça donne, en pratique? Très clairement, il y a eu un virage à cent quatre-vingts degrés. Les accroissements ne sont plus appliqués n’importe comment. Certes, la loi n’est pas parfaite. Par exemple, en cas d’imposition d’oﬃce, on n’est pas considéré comme de bonne foi, alors qu’il arrive qu’on rentre sa déclaration en retard sans être de mauvaise foi. Mais il y a un vrai signal donné par le politique à l’administration et par l’administration à ses contrôleurs. Ça va dans le bon sens. Sur le terrain, il y a une application beaucoup plus réaliste et raisonnable de la part de l’administration. Évidemment, c’est un peu triste d’en arriver à devoir corriger des situations tout à fait anormales parce qu’elles avaient fini par être considérées comme la normalité. Mais je préfère voir le verre à moitié plein. Je trouve que c’est un point positif. Par contre, ce n’est que la première page d’un long roman à écrire. Les pages suivantes sont-elles celles de la charte du contribuable promise par le gouvernement fédéral? On attend cette charte. Je suis curieux de voir ce qui va sortir. On en entend vaguement parler mais je ne suis pas tout à fait sûr que ce sera si simple dans le contexte budgétaire compliqué actuellement. Une charte du contribuable est un sujet qui est aussi idéologique, donc ça peut fâcher. On est obligé de faire renaître une charte tant la précédente a été massacrée. Je suis plutôt satisfait de la volonté du gouvernement d’essayer d’y travailler. Mais je constate que les dégâts et les déséquilibres sont tellement importants qu’il sera très compliqué de parvenir à retrouver un juste équilibre. Quelles sont vos attentes à cet égard? On ne demande pas de donner des super droits aux contribuables, on demande de retrouver un équilibre par rapport aux pouvoirs de l’administration. Il y a une chose qui a été complètement sous-es-

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L'ECHO MON ARGENT GUIDE IMPÔTS

timée: depuis la première charte du contribuable, les technologies ont considérablement évolué. On a eu le data mining (exploration des données des contribuables pour détecter des anomalies et cibler les contrôles, NDLR), qui est déjà vieux et remplacé par des outils plus puissants. Avec l’intelligence artificielle, la puissance d’observation, de sélection et même de contrôle de l’administration est décuplée. La charte du contribuable doit être rédigée à la lumière de cette évolution. Si le contrôleur est hyper puissant, il faut que les droits du contribuable le soient tout autant. Une charte du contribuable doit être une balance entre l’intérêt public et l’intérêt privé, de sorte que les deux puissent s’exprimer et cohabiter de façon saine et raisonnable. C’est pour ça que cette charte est indispensable. Mais jusqu’à présent, je n’ai pas vu grand-chose qui tienne compte de cette réalité. La future charte doit-elle encadrer le recours à l’intelligence artificielle par le fisc? Il y a beaucoup de littérature sur les dangers de l’IA en matière de cybercriminalité et dans une série d’aspects de la vie quotidienne, mais, dans l’absolu, elle peut aussi représenter un danger en imposition. Quand l’administration fait du contrôle basé principalement sur de la sélection, elle fabrique une population de présumés coupables, pas une population de présumés contrôlables. La personne qui se retrouve dans le pot, on suppose qu’elle a fait quelque chose de mal. C’est ça, le véritable enjeu. Face à cela, il faut de la proportionnalité. Plus on vise des populations larges, plus on place de gens dans le pot, et plus il y a, statistiquement, des personnes qui ne devraient pas s’y trouver, qui sont pourtant présumées coupables. On pourrait toujours rétorquer que si ces personnes n’ont rien fait, il ne se passera rien. Mais la question n’est pas là: la question, c’est le rapport de force. En quoi ce rapport de force est-il déséquilibré? Les accroissements d’impôt en sont une bonne illustration. Certes, la fin des accroissements en cas de première erreur de

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INTERVIEW

L'ECHO MON ARGENT GUIDE IMPÔTS

«Si le contrôleur est hyper puissant, il faut que les droits du contribuable le soient tout autant. Une charte du contribuable doit être une balance entre l’intérêt public et l’intérêt privé.» EMMANUEL DEGRÈVE, PRÉSIDENT DE L'ITAA

bonne foi crée un nouveau cadre. Mais dans tous les autres cas, il n’y a pas de cadre. Le contrôleur peut menacer d’infliger un accroissement si le contribuable n’accepte pas sa décision. On donne de super pouvoirs au contrôleur en lui permettant de négocier, ce qui est complètement dénué de justice. Par exemple, un contrôleur rejette 10.000 euros de frais de restaurant d’un indépendant en trouvant qu’il mange trop. Il ne s’intéresse pas du tout au caractère professionnel des frais et prévient que si le contribuable n’accepte pas, il lui collera un accroissement. Le contribuable se dira qu’il vaut peut-être mieux accepter que de contester. Voilà le genre de déséquilibre auquel on arrive en donnant un super pouvoir à un contrôleur. Le ministre des Finances vante la nouvelle déclaration fiscale parce qu’elle comportera moins de 700 codes, une première depuis plus de dix ans. C’est la course à l’échalote. On prétend qu’avoir moins de codes, c’est

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bien. Mais en fait, ce qu’on oublie, c’est que les codes permettent de fabriquer un outil de statistique. Plus on ajoute de codes, plus on veille à ce que les choix politiques et les dispositions fiscales qui en découlent puissent être tracés et contextualisés. Ça permet de mesurer l’eﬀet de ces mesures. On peut se dire: tiens, si je fais telle ou telle chose, quel en est le coût, combien de contribuables y recourent, quel en est l’eﬀet? Donc, plus on veut une fiscalité fine et construite, plus on doit avoir de codes dans la déclaration. Par ailleurs, les codes qu’on a supprimés concernent non pas des régimes de recettes mais des régimes de dépenses. Il y a donc une série d’avantages qui ont disparu. Pour certains, il fallait le faire parce que c’étaient des régimes anecdotiques. Par contre, certaines dispositions sont brutales. Lesquelles? Par exemple, en matière immobilière. Du jour au lendemain, la personne qui a acheté une maison et qui perçoit un revenu immo-

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INTERVIEW

L'ECHO MON ARGENT GUIDE IMPÔTS

«La sécurité juridique est un élément fondamental qui devrait guider beaucoup plus les politiques publiques, et en particulier les politiques fiscales.»

bilier va être taxée au tarif progressif, alors que, jusqu’à présent, ce revenu était gommé par son emprunt hypothécaire (la déduction ordinaire d’intérêt de prêts pour les résidences secondaires est supprimée à partir de cette année, y compris pour les crédits en cours, NDLR). Il y a beaucoup de gens dont les oreilles vont siffler. Certains, à gauche, diront que ces personnes ont les moyens. Mais ce n’est pas nécessairement le cas: on peut investir dans la brique en tant que capital pension. Il est dans l’intérêt de tous, y compris de l’État, d’avoir des citoyens autonomes qui essaient de patrimonialiser un minimum pour être capables de s’autosuffire dans le futur. L’immobilier a été abandonné par tous les niveaux de pouvoir, les Régions (suppression du bonus logement, NDLR) comme le Fédéral. Peut-être que, dans le contexte budgétaire actuel, c’était nécessaire. Mais nous étions tout de même un pays avec de très bonnes statistiques d’accès à la propriété. Nous verrons si ces chiffres ne se dégradent pas dans le temps. Depuis le début de cette législature, comment se passent les relations entre les représentants des professionnels du chiffre (comptables, experts-comptables, conseillers fiscaux, etc.) et le cabinet du ministre des Finances? La relation n’est plus du tout la même que sous Van Peteghem (ministre des Finances dans le gouvernement Vivaldi, NDLR), avec le cabinet duquel le dialogue était tout simplement impossible: la relation était égale à zéro. Avec le cabinet Jambon, il y a une vraie volonté d’écoute et donc, une capacité de construire. Mais le problème, c’est que le cadre budgétaire est catastrophique. Par conséquent, c’est compliqué. Il faut aussi composer avec les réalités de ce gouvernement, qui est censé être de centre droit mais ne l’est pas tellement à certains moments. Prenons la taxe sur les

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plus-values: c’est du grand n’importe quoi! Je ne comprends pas comment on a pu faire une loi aussi mal fichue. Qu’est-ce qui est problématique dans cette taxe sur les plus-values? Beaucoup de choses. C’est une loi qui est rétroactive sans l’être (publiée au Moniteur le 21 avril, elle s’applique depuis le 1er janvier, ce qui est admis en droit fiscal, NDLR). Et parce qu’on veut qu’elle le soit malgré tout, on crée des difficultés qui seront affreusement compliquées à gérer, comme les choix d’opt-in et opt-out (choix de se soumettre ou non au prélèvement à la source de la taxe, NDLR). Une bonne taxe est une taxe simple. La taxe sur les plus-values nécessite déjà de calculer les plus-values. Il est normal que le secteur bancaire prenne du temps pour mettre ça en place. Résultat: on met en place un système intermédiaire, avec possibilité de déclarer les plus-values dans la déclaration. C’est une usine à gaz. De plus, cette taxe intervient alors qu’on ne sait pas si la crise (envolée des prix énergétiques, NDLR) va s’amplifier. Actuellement, les marchés résistent, mais s’ils s’écroulent, les plus-values seront quasi inexistantes. Mais la taxe s’applique aussi à des actifs non cotés. Le marché non coté, n’en parlons même pas. Les exonérations sont assez généreuses, certes, mais au-delà, on va taxer sur la base de quatre recettes de cuisine (la loi prévoit quatre méthodes d’évaluation différentes pour déterminer la valeur d’un actif non coté, NDLR). Et on ne sait pas du tout comment le fisc va se comporter en fonction de la recette retenue. En cas d’expertise réalisée par un expert-comptable ou un réviseur certifié, il n’est pas sûr que le fisc accepte. Pour moi, ça ne devrait pas pouvoir être contesté, sinon

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ça ne sert à rien. L’objectif du réviseur ou de l’expert-comptable certifié, c’est de créer de la sécurité juridique. J’aurais voulu que l’administration s’engage bien plus fermement à respecter ces expertises, quitte à établir une circulaire avec un certain nombre d’exigences que les expertises doivent respecter. La sécurité juridique est un élément fondamental qui devrait guider beaucoup plus les politiques publiques, et en particulier les politiques fiscales. On oublie trop souvent que, quand on paie un impôt, ça reste un prélèvement sur la propriété privée. Et l’État ne peut pas accéder à cette propriété à n’importe quel prix et n’importe comment. En cas de plus-values sur des participations importantes, les personnes impliquées dans la transaction doivent déclarer des informations à l’administration. Qu’est-ce que ça implique pour les conseillers fiscaux et les experts-comptables? Cette obligation de notification, c’est n’importe quoi. Elle s’applique à un expert-comptable, à un réviseur ou encore à un conseiller fiscal, mais pas à un avocat, parce qu’il est lié par le secret professionnel. Pour moi, soit tout le monde le fait, soit personne ne le fait. Il aurait été tellement plus simple de prévoir que le contribuable fasse cette notification. Par exemple, un contribuable qui vend son fonds de commerce doit le notifier, sans quoi l’opération n’est pas opposable au fisc. Il a tout intérêt à le faire parce que cette opposabilité est essentielle. Dans la taxe sur les plus-values, pourquoi a-t-on eu besoin d’impliquer les conseillers? Soi-disant pour s’assurer que tout allait bien se passer. Mais en fait, ça complexifie tout. Par exemple, en cas de grosse transaction, il faudra prévoir, dans les conventions, quel conseiller fera cette notification. Cette disposition est d’un amateurisme total. La législation fiscale souﬀre-t-elle d’un manque de vision d’ensemble? Je ne sais pas si c’est une question de vision. C’est plutôt une question de praticabilité. Les textes ne sont pas toujours qualitatifs. Prenons le cas de la fiscalité automobile: les régimes s’empilent les uns sur les autres. On avait réussi à faire converger les régimes de l’impôt des personnes physiques et de l’impôt des sociétés. Mais l’Europe a dit qu’on ne pouvait pas faire marche arrière sur les voitures de société. Avec les contraintes budgétaires, il a été décidé de le faire quand même à l’impôt des personnes physiques, si bien que les régimes divergent à nouveau. Autre exemple: les récentes mesures de soutien face à la crise énergétique. Ce qu’on va distribuer est anecdotique et passe par des régimes fiscaux très particuliers. On ne sait pas encore comment ça sera traduit dans la loi mais ça va être compliqué. De plus, ça passera par la déclaration fiscale. Donc, la personne qui fait son plein de cinquante litres aura un avantage dans un an et demi ou deux ans. Or, ce qui l’intéresse est de pouvoir remplir son réservoir aujourd’hui. En fait, les décideurs ne peuvent pas faire autrement parce qu’il n’y a plus d’argent et parce qu’il n’y a pas de consensus. Ils ne parviennent plus à mener une politique simple et praticable. Ils essaient de faire illusion.

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INTERVIEW

Que faudrait-il faire, alors? Tout le monde parle de simplification administrative, mais personne ne met ça en pratique. Je serais ministre des Finances, je proposerais une simplification en modifiant trente règles sans que ça ne coûte un euro. Mais ça n’intéresse personne. La situation politique est si compliquée qu’il n’y a que les conclaves budgétaires qui permettent de décider. Le passage de 15% à 18% de la charge fiscale dans les régimes VVPR-bis et de la réserve de liquidation a-t-il provoqué une surcharge de travail pour les professionnels du chiﬀre conseillant les entrepreneurs et sociétés concernés? Pour les experts-comptables et les conseillers fiscaux, c’est une catastrophe. Aujourd’hui, si on a des délais qui vont jusqu’au 30 octobre (pour introduire la déclaration fiscale des contribuables clients, NDLR), c’est parce qu’on en a besoin pour produire tout ce qui est déjà exigé en temps normal. Comment pourrait-on produire plus vite? Des clients demandent une assemblée générale anticipée (pour pouvoir distribuer des dividendes avant l’entrée en vigueur du nouveau tarif, NDLR), mais on est face à un problème de productivité. Le chaos amène le chaos. Il y a une pression énorme sur la profession. On le fait quand même pour toute une série de clients pour lesquels ça représente des sommes importantes. Mais ça aurait été tellement simple que le politique trouve un chemin plus évident, sans couper à travers champs. Mais de nouveau, l’enjeu budgétaire a pris le dessus. ■

«La taxe sur les plus-values, c’est du grand n’importe quoi! Une bonne taxe est une taxe simple.»

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Lancez-vous!

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Ce qu’il faut savoir avant d’entrer dans le vif du sujet Tout ce que vous devez savoir pour remplir votre déclaration fiscale de manière rapide et efficace. PETRA DE ROUCK

our la première fois depuis dix ans, votre déclaration fiscale comporte moins de codes que l’année précédente. La version wallonne en compte 47 de moins, la déclaration flamande 59 et la déclaration bruxelloise 43. Voici ce que vous devez savoir avant de vous plonger dans les diﬀérentes rubriques.

1. Envoi des déclarations La déclaration électronique via MyMinfin (Tax-on-web) est disponible depuis le 28 avril 2026. Vous pouvez vous y connecter à l’aide de votre carte d’identité et d’un lecteur de carte, ou plus simplement via l’application itsme sur votre smartphone. Vous préférez la version papier? Les traditionnelles enveloppes brunes seront arrivées dans les boîtes aux lettres au cours du mois de mai.

2. Deadlines Les déclarations papier doivent parvenir au centre de scanning au plus tard le 30 juin. Prévoyez donc un délai de quelques jours pour l’envoi par la poste.

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Pour une déclaration via Tax-on-web, le délai est fixé au 15 juillet, ou au 16 octobre si vous devez déclarer des revenus «spécifiques». Votre délai est indiqué dans Tax-on-web. S’il mentionne le 30 juin ou le 15 juillet, vous pouvez bénéficier du report jusqu’au 16 octobre en complétant le cadre prévu à cet eﬀet dans votre déclaration en ligne. Si vous avez reçu une proposition de déclaration simplifiée mais que vous devez déclarer des revenus spécifiques, vous devez contacter l’administration fiscale avant le 15 juillet afin d’obtenir le délai d’octobre si vous utilisez Tax-on-web.

3. Revenus spécifiques Le fisc vous donne un délai supplémentaire s’il considère que vos revenus sont «spécifiques», ce qui couvre les cas suivants: Vous avez des revenus d’indépendant ou des revenus professionnels étrangers: ● des bénéfices d’indépendant, déclarés aux cadres XVII et XXI ● des profits de titulaire de profession libérale, déclarés aux cadres XVIII et XXI

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des rémunérations de dirigeant d’entreprise, déclarées au cadre XVI ● des rémunérations versées à des conjoints (cohabitants légaux) aidants, déclarées au cadre XX ● des revenus professionnels étrangers, déclarés aux cadres IV, V, XVI, XVII, XVIII, XX et XXI ●

Vous déclarez pour la première fois: ● un bien immobilier situé à l’étranger ● une rente alimentaire, reçue ou versée à une personne à l’étranger ● un prêt conclu à l’étranger ● une construction juridique ● l’application du régime fiscalement avantageux pour les contribuables et les chercheurs recrutés à l’étranger.

Tout le monde bénéficie d’une quotité de revenus exonérée d’impôt, c’est-à-dire une part de revenus qui n’est pas taxée. Cette quotité s’élève au minimum à 10.910 euros, mais elle peut être majorée en fonction de votre situation personnelle.

7. Informations personnelles

Vous avez déclaré une construction juridique l’année dernière

4. Délai supplémentaire Vous pouvez demander un délai supplémentaire en cas de motif sérieux ou de force majeure. Il doit s’agir d’un événement imprévisible, indépendant de votre volonté et que vous ne pouviez pas éviter, comme une maladie grave, une intervention chirurgicale d’urgence ou un incendie. En revanche, les problèmes liés à votre carte d’identité ou à votre code PIN pour vous connecter à Tax-on-web ne sont pas considérés comme des motifs valables. La demande de délai doit être introduite avant l’expiration du délai ordinaire de déclaration, au moyen d’un formulaire disponible sur le site de l’administration fiscale. Vous recevrez ensuite un e-mail vous informant de sa décision.

5. Nouveautés 2026 Les changements les plus notables sont: ● La suppression de la déduction fédérale des intérêts pour tous les crédits en cours et tous les intérêts payés en 2025; ● La suppression du chèque-habitat wallon; ● Le relèvement du plafond de l’exonération des flexi-jobs: ces revenus sont

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La plupart des autres documents ne doivent pas être annexés, mais vous devez être en mesure de les présenter à l’administration fiscale sur demande. Vous pouvez toutefois choisir d’en joindre certains spontanément afin d’accélérer le traitement de votre déclaration, comme un relevé de vos frais professionnels réels (voir p. 53) ou le détail de vos revenus et impôts étrangers (voir p. 63). Les documents nécessaires au calcul de votre impôt tels que les fiches de salaire ou de pension, les extraits de compte relatifs aux rentes alimentaires ou encore les attestations liées à vos emprunts, doivent être conservés pendant dix ans.

exonérés d’impôts jusqu’à 18.000 euros/an; ● Le relèvement du plafond de revenus que les enfants peuvent percevoir tout en restant fiscalement à charge des parents; ● La réduction progressive de l’avantage fiscal lié aux pensions alimentaires; ● L’élargissement du bonus à l’emploi, un avantage supplémentaire pour les travailleurs à bas salaire; ● La suppression des réductions d’impôts pour l’assurance protection juridique et pour les employés de maison.

6. Documents à joindre Certains documents doivent obligatoirement être joints à votre déclaration. C’est notamment le cas si vous êtes fondateur ou bénéficiaire d’une construction juridique (voir p. 82).

Indiquez votre numéro de compte dès le départ. Vous éviterez ainsi de recevoir une assignation postale et de devoir vous rendre au bureau de poste. Après l’introduction de votre déclaration, il est encore possible d’ajouter ou de modifier ce numéro, mais la procédure est plus lourde. Indiquez aussi votre numéro de téléphone. Le fisc pourra vous contacter facilement en cas de question, ce qui accélère le traitement de votre déclaration, même si la communication se fait encore principalement par e-mail.

8. Aide du SPF Finances Vous pouvez faire remplir votre déclaration d’impôts par un collaborateur de l’administration fiscale. Les informations pour prendre rendez-vous figurent sur l’enveloppe de votre déclaration ou dans le courrier du SPF Finances expliquant la procédure. La démarche est simple: à l’heure convenue, un agent du fisc vous appelle pour compléter la déclaration avec vous. Vous recevez ensuite, par courrier, un document de confirmation à signer et à renvoyer afin de valider votre déclaration. Vous préférez un contact en face à face? Prenez rendez-vous dans un bureau des contributions. Certaines communes organisent également des séances d’aide.

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TRANCHES D’IMPOSITION - EXERCICE D’IMPOSITION 2026 Tranche de revenu

Taux d'imposition

De 0,01 euro à 16.320 euros

25%

De 16.320 euros à 28.800 euros

40%

De 28.800 euros à 49.840 euros

45%

Plus de 49.840 euros

50%

9. Calcul de votre impôt Tout le monde bénéficie d’une quotité de revenus exonérée d’impôt, c’est-à-dire une part de revenus qui n’est pas taxée. Cette quotité s’élève au minimum à 10.910 euros, mais elle peut être majorée en fonction de votre situation personnelle. Le barème de l’impôt des personnes physiques est progressif, ce qui signifie que les taux d’imposition augmentent avec votre revenu (voir tableau). Certains revenus sont imposés à un taux distinct. C’est notamment le cas des intérêts et des dividendes (étrangers), qui doivent obligatoirement être déclarés. L’impôt peut ensuite être réduit pour certains types de revenus – comme les pensions et les revenus de remplacement – ainsi que via des avantages liés à certaines dépenses, telles que l’épargne-pension, les frais de garde d’enfants ou les titres-services. Des additionnels communaux s’appliquent également. Leur taux dépend de la commune dans laquelle vous étiez domicilié au 1er janvier 2026. Si vous remplissez votre déclaration via Tax-on-web, vous pouvez simuler le calcul de votre impôt final. Une simulation anonyme est aussi possible via Tax-Calc, disponible sur le site du SPF Finances.

10. Corriger une erreur ou remédier à un oubli Si vous avez introduit votre déclaration via Tax-on-web, vous pouvez encore la modifier vous-même jusqu’au 15 juillet 2026. Cette possibilité n’est toutefois offerte qu’une seule fois.

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Si vous avez introduit une déclaration papier, contactez votre bureau de taxation local dès que possible pour corriger l’erreur.

11. Risques en cas d’erreur ou de retard Voici un aperçu des conséquences en cas de déclaration tardive, absente ou incorrecte: ●

Déclaration introduite en retard: si vous dépassez la date limite, vous vous exposez à une amende d’au moins 50 euros. En cas de récidive, celle-ci peut atteindre 2.500 euros.

●

Déclaration non introduite: l’administration fiscale procède à une imposition d’oﬃce. Elle estime alors elle-même vos revenus sur la base des informations disponibles. Vous risquez de perdre certaines réductions d’impôt et possibilités d’optimisation, et donc de payer plus d’impôts que nécessaire.

●

Déclaration incorrecte: si vous commettez une erreur et ne la corrigez pas spontanément, l’administration fiscale peut appliquer une majoration d’impôt de 10% à 200%, selon la nature de l’erreur (erreur involontaire, négligence grave ou fraude).

Le principe de confiance légitime Que se passe-t-il si l’administration fiscale vous indique d’abord que tout est en ordre, puis revient sur sa position? En principe, cela n’est pas possible, en vertu du principe de confiance légitime. Ce principe implique que les citoyens peuvent se fier à la position adoptée par l’administration. Ainsi, si celle-ci confirme, à l’issue d’un contrôle, que vous pouvez bénéficier d’un avantage fiscal, vous devez pouvoir vous appuyer sur cette confirmation. L’administration ne peut pas revenir sur sa décision sans motif valable. Ce principe connaît toutefois des limites. Il ne s’applique que si l’administration a pris une position claire et si vous pouviez raisonnablement vous y fier. Il ne peut donc pas être invoqué si l’erreur était manifeste ou si vous pouviez vous-même la constater. Le principe de confiance légitime n’est pas explicitement inscrit dans la loi: il résulte de la jurisprudence, notamment celle de la Cour de cassation. Le gouvernement fédéral a annoncé son intention de l’inscrire dans la loi afin de renforcer la sécurité juridique des contribuables. À ce stade, il s’agit toutefois d’une intention: pour les revenus de 2025, les contribuables doivent encore se référer à la jurisprudence existante.

Cette majoration n’est toutefois plus automatique. Le gouvernement De Wever a inscrit dans la loi le principe de bonne foi du contribuable: une première erreur commise de bonne foi ne sera pas sanctionnée. ■

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Les dates importantes pour vos impôts Gardez en tête les dates importantes, y compris les deadlines et les délais de contrôle pour le fisc. PETRA DE ROUCK

— 30 juin 2026 Dernier jour pour déposer votre déclaration papier. — 15 juillet 2026 Dernier jour pour déposer votre déclaration électronique via Tax-on-web, sauf si vous devez déclarer des revenus spécifiques (voir p. 15). — 16 octobre 2026 Dernier jour pour déposer votre déclaration électronique avec des revenus spécifiques via Taxon-web.

— 31 décembre 2029 Pour les déclarations tardives ou non introduites, ainsi que pour les déclarations complexes, l’administration fiscale dispose d’un délai de quatre ans pour eﬀectuer un contrôle. Le délai est calculé à partir du 1er janvier de l’année d’imposition, ce qui signifie dans ce cas quatre ans à partir du 1er janvier 2026. er

— 31 décembre 2032 (à partir du 1 janvier 2026) En cas de fraude ou de suspicion de fraude, l’administration fiscale dispose désormais d’un délai de sept ans pour eﬀectuer un contrôle, contre dix ans avant. ■

— 30 juin 2027 Dernier jour pour le fisc pour envoyer votre avertissement-extrait de rôle, avec le montant à payer ou à recevoir. — Date de votre avertissement-extrait de rôle + 2 mois En cas de supplément, vous avez deux mois pour eﬀectuer le paiement après réception de l’avertissement extrait de rôle. En cas de remboursement, le fisc vous versera le montant au plus tard le dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant l’envoi de l’avertissement-extrait de rôle. — Date de votre avertissement-extrait de rôle + 1 an Si vous n’êtes pas d’accord avec le décompte de l’administration, vous disposez d’un an pour introduire une réclamation. Mais vous devez payer l’impôt dû dans le délai imparti, au risque de devoir payer des intérêts de retard si la réclamation n'est pas acceptée (dans son intégralité).

NOUVEAU! Le gouvernement a raccourci les délais de contrôle: ● Jusqu’à 3 ans (à partir du 1er janvier 2026) pour les déclarations introduites à temps mais comportant des erreurs ● Jusqu’à 4 ans (à partir du 1er janvier 2026) pour les déclarations complexes et semi-complexes ● Jusqu’à 7 ans (à partir du 1er janvier 2026) en cas de fraude (ou de suspicion de fraude)

— 31 décembre 2028 Date ultime à laquelle le fisc peut contrôler si votre déclaration a été correctement complétée.

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N’acceptez pas une déclaration préremplie les yeux fermés Une proposition de déclaration simplifiée peut sembler séduisante: vous n’avez rien à faire. Mais en l’acceptant sans vérification, vous risquez de passer à côté d’avantages fiscaux et de perdre de l’argent. PETRA DE ROUCK

haque année, de plus en plus de Belges reçoivent une proposition de déclaration simplifiée. Celle-ci indique le montant d’impôt à payer ou à rembourser, sur la base des informations déjà connues de l’administration fiscale. Les personnes ayant activé leur eBox, la boîte aux lettres numérique des autorités, ne reçoivent plus de version papier. Elles peuvent consulter leur proposition via MyMinfin. En cas de déclaration commune, les deux partenaires doivent avoir activé leur eBox pour éviter l’envoi d’une version papier. Si les données sont correctes, vous n’avez rien à faire: vous recevrez automatiquement votre avertissement-extrait de rôle. Mais vous devez toujours vérifier que tout est correct et complet. Voici les points d’attention principaux:

— 1. Personnes à charge Vérifiez que vos enfants (y compris en coparentalité) et les autres personnes à charge sont bien mentionnés (voir pp. 28 et 32). — 2. Frais de garde d’enfants Contrôlez que les montants préremplis correspondent à ce que vous avez réellement payé. Pour un enfant de moins de trois ans, les frais ne sont pas préremplis. Si les montants sont limités, un complément à la quotité exemptée d’impôt peut être plus avantageux qu’une réduction fiscale (voir pp. 28 et 76). — 3. Mariage en 2025 Si vous vous êtes marié en 2025 (sans cohabitation légale sur toute l’année 2024) et que votre partenaire a peu de revenus, un avantage fiscal peut s’appliquer (voir p. 24). — 4. Réductions d’impôt Vérifiez que toutes les dépenses donnant droit à une réduction d’impôt sont reprises et correctement encodées (voir p. 76). — 5. Pensions alimentaires Le fisc ne dispose pas de ces informations: vous devez les déclarer vous-même, qu’elles soient versées ou perçues (voir pp. 60 et 69). — 6. Emprunt hypothécaire et assurance-vie Ces données sont généralement préremplies, mais vérifiez leur exactitude. — 7. Assurance-vie individuelle Si vous déclarez pour la première fois une prime (voir p. 72), vous bénéficiez d’un avantage fiscal, mais le capital sera taxé ultérieurement. Vous pouvez donc choisir de ne pas la déclarer.

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— 8. Situation immobilière Soyez particulièrement attentif si vous avez acheté, vendu ou modifié un usufruit en 2024 ou 2025, déménagé en 2025 ou changé d’état civil en 2024. Si vous louez un bien à usage professionnel, des adaptations sont souvent nécessaires. Si vous n’étiez propriétaire qu’une partie de l’année 2025, indiquez le revenu cadastral au prorata (voir p. 34). — 9. Garage ou parking Si vous êtes propriétaire d’un garage ou d’un emplacement de parking qui est attenant à votre habitation mais qui a un revenu cadastral distinct, il est possible que le code 1106/2106 ait été complété par erreur dans le cadre III. Conséquence: vous payez trop d’impôts.

— 13. Constructions juridiques Si vous, votre époux/épouse ou cohabitant(e) légal(e) ou vos enfants mineurs êtes fondateur ou bénéficiaire d’une construction juridique, vous devez le déclarer et joindre une annexe. — Délais Vous pouvez signaler les modifications au moyen d’un formulaire papier jusqu’au 30 juin, ou corriger les données en ligne via Tax-on-web jusqu’au 15 juillet inclus. Attention: le délai ultime d’introduction fixé au 16 octobre ne s’applique pas automatiquement si vous devez modifier une proposition de déclaration simplifiée pour y ajouter des revenus spécifiques. Dans ce cas, vous devez contacter l’administration fiscale avant le 15 juillet. ■

— 10. Rachat des années d’étude Si vous avez racheté des années d’études pour obtenir une pension plus élevée, ce coût est fiscalement déductible. Mais vous devez toujours le mentionner vous-même. — 11. Dividendes Une exonération de précompte mobilier s’applique jusqu’à 833 euros par personne, mais elle n’est jamais accordée automatiquement (voir p. 63). — 12. Comptes et assurances à l’étranger Si vous, votre époux/épouse ou cohabitant(e) légal(e), ou encore vos enfants mineurs, déteniez en 2025 un compte bancaire ou une assurance-vie individuelle à l’étranger, vous devez les déclarer, même s’ils ont été clôturés entre-temps. Cette obligation s’étend également aux prêts que vous auriez accordés à des petites entreprises via une plateforme de crowdfunding agréée.

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CONSEILS ●

Jusqu’à 833 euros de dividendes sont exonérés de précompte mobilier. Cette exonération n’est toutefois jamais appliquée automatiquement: vous devez déclarer vous-même ces dividendes pour en bénéficier.

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Vous avez détenu un compte bancaire ou une assurance-vie à l'étranger en 2025? Vous devez les déclarer vous-même, même s'ils ont été clôturés entretemps.

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Neuf nouveautés dans votre déclaration fiscale 2026

Une série de réductions d’impôts disparaissent de la déclaration fiscale 2026. En outre, la réforme de la fiscalité immobilière fédérale fait passer cette rubrique de 31 à 6 codes. Voici les principaux changements. MATHILDE RIDOLE

oins de codes, mais moins d’avantages fiscaux. Pour la première fois depuis dix ans, le nombre de codes de votre déclaration diminue. Les déclarations wallonne et bruxelloise comptent respectivement 47 et 43 codes de moins, tandis que les Flamands verront la leur réduite de 59 codes. «Pour la première fois depuis 2015, on repasse sous les 800 codes, il s’agit d’une baisse considérable», souligne Jef Wellens, fiscaliste chez Wolters Kluwer. La suppression d’un grand nombre de réductions et d’exonérations fiscales fédérales ainsi que la refonte de la fiscalité immobilière fédérale permettent en eﬀet d’alléger la nouvelle déclaration d’impôts.

1 Suppression de nombreuses réductions d’impôts Les avantages fiscaux (réduction, exonération…) suivants ont été supprimés et disparaissent donc de la déclaration dès cette année: la réduction d’impôts pour le personnel de maison, celle pour les primes versées dans une assurance protection juridique, celle pour l’installation d’une borne de recharge à domicile, celle pour les pricaf privées, celle pour les logements passifs/économes en énergie, la réduction d’impôts pour les frais d’adoption, ou encore celle pour les tricycles ou les quadricycles électriques.

La réduction d’impôts sur les dons est maintenue, mais la déduction a été ramenée de 45 à 30% à compter de cette déclaration.

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2 Réforme de la fiscalité immobilière fédérale L’Arizona a réformé la fiscalité des biens immobiliers «autres que l’habitation propre» (résidence secondaire, bien locatif…). «L’impact est important, on passe de 31 à 6 codes», chiﬀre le fiscaliste.

Il n’est ainsi plus possible de déduire les intérêts pour tous les prêts, en ce compris ceux en cours, liés à ces biens. En outre, la réduction d’impôts de 30% sur les prêts verts est aussi supprimée, tout comme le bonus logement fédéral.

3 Extinction du chèque habitat wallon La Région wallonne a réduit les droits d’enregistrement à 3% pour l’achat d’une habitation propre et unique et supprimé en contrepartie le chèque habitat.

La déclaration wallonne ne supprime pas le code, puisque les prêts antérieurs à 2025 bénéficient encore du chèque habitat, mais mentionne désormais qu’il concerne les prêts «conclus […] jusqu’en 2024».

4 Disparition de la prime pouvoir d’achat La rubrique «prime de pouvoir d’achat» est supprimée de la déclaration. Elle bénéficiait d’une exonération jusqu’à un maximum de 750 euros, et pouvait être versée en 2023 et 2024 par des entreprises ayant obtenu de bons résultats durant la crise énergétique (précédente), à leurs travailleurs et à certains dirigeants d’entreprise, mais plus en 2025.

5 Réforme des pensions alimentaires Les rentes alimentaires perçues sont imposées et déclarées dans une rubrique. Les rentes alimentaires payées sont déduites du revenu et déclarées dans une autre.

Formellement, rien ne change dans ces rubriques,

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puisque c’est toujours le montant réellement perçu ou payé qui doit être déclaré, mais «à partir de cette déclaration, le fisc ne taxera ou ne déduira plus que 70% du montant déclaré, au lieu de 80% auparavant», explique Jef Wellens. Il rappelle également qu’à partir de l’année prochaine, ce pourcentage diminuera encore à 60% et tombera à 50% en 2028.

6 Fin du régime transitoire pour les personnes âgées à charge À partir de cette déclaration, les (grands-)parents, frères et sœurs cohabitants âgés de plus de 66 ans (au 1er janvier 2026) ne peuvent encore être pris fiscalement à charge avec droit à la majoration de la quotité exemptée d’impôt de 5.950 euros que s’ils sont dépendants, c’est-à-dire présentent une autonomie réduite sur toute une série de points (ne pas se déplacer seul, manger seul, s’habiller seul…).

exonérées d’impôt, mais doivent être mentionnées dans la déclaration.

9 Nouveau régime fiscal pour les expatriés Un régime fiscal favorable s’applique aux expatriés qui viennent travailler dans notre pays. L’atout majeur de ce régime: des charges supplémentaires, comme la diﬀérence de coût de la vie et les frais de logement, peuvent être remboursées en exonération d’impôt. Le gouvernement fédéral a préservé le système, mais a encore assoupli ses avantages fiscaux.

La loi est entrée en vigueur à la fin de l’année dernière, mais les modifications sont introduites rétroactivement et s’appliquent aux revenus à partir de début 2025. Le Fédéral améliore trois points de ce dispositif. Le montant minimal de rémunération passe de 75.000 à 70.000 euros. À cela s’ajoute l’augmentation du taux de l’indemnité de frais à 35% contre 30% auparavant. ■

7 Longs trajets domicile-lieu de travail Le gouvernement fédéral a supprimé, à partir de 2025, le forfait complémentaire de frais professionnels pour les travailleurs ayant un trajet domicile-travail d’au moins 75 km (aller simple). La déduction de ce «forfait pour longs déplacements» ne peut donc plus être demandée dans la déclaration 2026.

8 Obligation de déclaration pour certains revenus Les salariés qui perçoivent une indemnité kilométrique pour se rendre au travail à vélo doivent désormais la déclarer.

Une nouvelle obligation s’applique également aux flexijobs: ces revenus doivent être déclarés, avec une exonération de 18.000 euros par an pour les personnes non retraitées au cours de l’année fiscale 2025. Les heures supplémentaires de relance restent également

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POSEZ-NOUS VOS QUESTIONS Vous avez une question sur votre déclaration fiscale? Posez-la avant le 2 juin sur lecho.be/questionimpots ou scannez le QR code. Les réponses aux questions les plus fréquentes seront apportées le 5 juin lors d’une session vidéo avec les experts de Vialto Partners.

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Situation familiale CADRE II

Qui doit introduire une déclaration d’impôt? Seul ou à deux? En principe, les couples remplissent une seule déclaration d’impôt commune. Aux yeux de l’administration fiscale, seuls les couples mariés ou les cohabitants légaux forment un couple. Les cohabitants de fait sont quant à eux traités comme des personnes isolées. PETRA DE ROUCK

ous devez déclarer votre forme de cohabitation au cadre II sous le titre «A. Renseignements d’ordre personnel». Il s’agit de votre situation familiale au 1er janvier 2026.

1. Vous vivez seul Si vous êtes isolé, vous cochez le code 1001.

2. Vous cohabitez de fait Les cohabitants de fait vivent à la même adresse sans formalités particulières. Chaque partenaire introduit sa propre déclaration et coche le code 1001.

3. Vous êtes marié ou cohabitez légalement Les personnes mariées ou en cohabitation légale remplissent en principe une déclaration commune et cochent le code 1002. Le partenaire le plus âgé complète la colonne de gauche, le plus jeune celle de droite. Chacun indique ses revenus professionnels dans sa propre colonne, tandis que les revenus communs, issus notamment de biens immobiliers ou d’investissements, doivent être répartis entre les deux partenaires. L’impôt est calculé séparément pour chacun, puis le résultat est agrégé. Il existe deux exceptions à cette règle: ● Vous venez de vous marier ou de cohabiter légalement. Si vous vous êtes marié en 2025 (sans cohabitation légale préalable) ou si vous avez signé une déclaration de

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cohabitation légale en 2025, vous devez encore introduire une déclaration séparée pour cette année. En plus du code 1002, cochez le code 1003. Si votre partenaire n’a pas perçu plus de 4.100 euros de ressources en 2025, vous pouvez également cocher le code 1004. Vous bénéficiez alors d’une quotité exemptée d’impôt supplémentaire de 1.980 euros, soit un avantage fiscal de 566,50 euros. ● Vous travaillez (ou avez travaillé) pour l’Union européenne ou les Nations unies. Certains fonctionnaires ou membres du personnel (y compris pensionnés) d’organisations internationales telles que l’Union européenne ou les Nations unies doivent introduire une déclaration séparée, même s’ils sont mariés ou cohabitants légaux. Cette règle s’applique si, en 2025, ils ont perçu plus de 13.460 euros de revenus professionnels exonérés par convention, qui ne sont pas pris en compte pour le calcul de l’impôt sur leurs autres revenus. Dans ce cas, la personne concernée coche le code 1062/2062 et confirme au code 1020 que ses revenus professionnels dépassent 13.460 euros. Le conjoint ou cohabitant légal coche, quant à lui, le code 1021.

4. Vous êtes séparé(e) ou avez mis fin à une cohabitation légale Si vous vivez seul(e) après un divorce ou la fin d’une cohabitation légale en 2025 ou

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CADRE II SITUATION FAMILIALE RENSEIGNEMENTS D’ORDRE PERSONNEL

CONSEIL • Les personnes qui, en 2025, ont perdu leur partenaire, avec lequel elles étaient mariées ou en cohabitation légale, peuvent choisir entre une imposition séparée ou commune. Comparez les deux options afin de déterminer celle qui est la plus avantageuse.

avant, vous êtes considéré(e) comme une personne isolée et devez cocher le code 1001. Attention: ce n’est pas la date du jugement de divorce qui est déterminante, mais celle de sa transcription dans les registres de l’état civil.

5. Vous êtes séparé(e) de fait Si vous êtes séparé(e) de fait de votre partenaire au 1er janvier 2026, vous devez cocher les codes 1002 et 1018, même si vous êtes encore oﬃciellement marié(e) ou cohabitant(e) légal(e). C’est notamment le cas si vous vous êtes séparé(e) en 2025, mais que le jugement de divorce n’a pas encore été transcrit dans les registres de l’état civil à cette date. Dans cette situation, une imposition commune reste en principe d’application, mais l’administration fiscale accepte que chacun introduise une déclaration distincte. Dans ce cas, cochez également le code 1019.

6. Votre époux(se) ou votre cohabitant(e) légal(e) est décédé(e)

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Les veuves et veufs cochent le code 1010. Si vous avez perdu votre partenaire en 2025, cochez également le code 1011. Vous devez alors introduire une déclaration distincte. Cela ne signifie toutefois pas automatiquement une imposition séparée: vous avez le choix entre deux options: ● imposition commune: cochez le code 1012

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CADRE II SITUATION FAMILIALE RENSEIGNEMENTS D'ORDRE PERSONNEL

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imposition distincte: cochez le code 1013

Le choix le plus avantageux dépend de votre situation personnelle. Vous pouvez eﬀectuer une simulation via Tax-Calc ou vous renseigner auprès de votre bureau de taxation. En règle générale, une imposition commune est plus avantageuse lorsque l’un des deux partenaires disposait de peu ou pas de revenus.

NOUVEAU! • Quotient conjugal divisé

par deux Le quotient conjugal est un avantage fiscal réservé aux couples mariés et aux cohabitants légaux. Il s’applique lorsque l’un des partenaires ne perçoit pas ou peu de revenus. Dans ce cas, jusqu’à 30% des revenus du partenaire ayant les revenus les plus élevés, avec un maximum de 13.460 euros, sont attribués fictivement à l’autre. Ce mécanisme permet de faire passer une partie des revenus dans une tranche d’imposition plus basse, ce qui réduit l’impôt global du ménage.

7. Déclaration d’une personne décédée Les héritiers doivent introduire une déclaration d’impôt reprenant les revenus et les dépenses du défunt. Pour les revenus de 2025, les délais habituels s’appliquent, comme pour toute déclaration ordinaire. Les codes à utiliser se trouvent dans la rubrique II, A.2. (codes 1022 à 1026). Si le décès est intervenu en 2026, la déclaration relative aux revenus de 2026 doit également être introduite dans les délais habituels. ■

L’avantage fiscal peut atteindre jusqu’à 6.092,50 euros (hors additionnels communaux). D’ici 2029, cet avantage sera réduit de moitié pour les non-pensionnés, selon le projet de réforme de l’impôt des personnes physiques, dont la discussion au Parlement aura débuté au moment de boucler ce Guide Impôts 2026. Pour les pensionnés, une suppression progressive est prévue sur une période de 20 ans. Le taux de 30% reste inchangé, mais le montant maximal sera progressivement diminué.

Les tout-petits, les enfants et les ados reçoivent parfois leur propre déclaration ême les plus jeunes peuvent, dans certains cas, devoir remplir une déclaration d’impôt. C’est notamment le cas des étudiants jobistes ou des enfants qui perçoivent une pension alimentaire.

revenus exonérée d’impôt de 10.910 euros (voir p. 15). Grâce à la déduction forfaitaire des frais professionnels, des revenus allant jusqu’à 15.585,71 euros restent en principe non imposables, pour autant qu’il n’y ait pas d’autres revenus

Job d’étudiant. Les jeunes qui ont exercé un job d’étudiant en 2025 doivent introduire une déclaration d’impôt à leur nom, quel que soit leur âge. En pratique, ils reçoivent généralement une proposition de déclaration simplifiée. Comme tout contribuable, ils bénéficient d’une quotité de

Pension alimentaire. En cas de séparation, une pension alimentaire versée pour un enfant, que ce soit sur son compte ou sur celui de l’autre parent, est considérée comme un revenu propre à l’enfant. Si votre enfant avait 16 ans ou plus au 1er janvier 2026, il doit toujours déclarer les montants

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perçus dans une déclaration établie à son nom. Pour les enfants plus jeunes, cette obligation ne s’applique que si leurs revenus dépassent la quotité exemptée d’impôt de 10.910 euros. Il est donc possible qu’un très jeune enfant doive lui aussi introduire une déclaration. Attention: dans ce type de situation, l’administration fiscale n’envoie généralement pas de déclaration spontanément. Vous devez en faire la demande auprès de votre bureau local de taxation ou vous connecter à Tax-on-web en utilisant la carte d’identité de votre enfant (à partir de 12 ans). ■

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CADRE II SITUATION FAMILIALE ENFANTS À CHARGE

Quelle part de vos revenus échappe-t-elle à l’impôt? Tout le monde a droit à une quotité exemptée d’impôt. Toutefois, les parents ayant des enfants à charge bénéficient d’une quotité exemptée plus élevée. PETRA DE ROUCK

’impôt ne s’applique pas à l’ensemble de vos revenus. En eﬀet, une première tranche en est exonérée: il s’agit de la «quotité exemptée d’impôt».

LES ENFANTS: UNE AUBAINE POUR VOTRE FACTURE FISCALE En euros Nombre d’enfants

Supplément à la quotité exemptée

Avantage fiscal supplémentaire*

1.980

566,5

5.110

1.505,50

11.440

4.007,50

UNE ÉCONOMIE D’IMPÔT DE 2.727,50 EUROS

18.510

6.947

7.070 Chaque enfant au-delà du quatrième

3.181,50

La quotité de revenus exemptée d’impôt s’élève au minimum à 10.910 euros, ce qui correspond à une économie d’impôt de 2.727,50 euros (hors additionnels communaux). Pour les contribuables en situation de handicap, cette quotité est majorée de 1.980 euros, ce qui se traduit par un avantage fiscal supplémentaire de 566,50 euros.

*Hors additionnels communaux

2 MONTANT DE L’AVANTAGE FISCAL PAR ENFANT Les parents ayant des enfants à charge bénéficient d’un supplément de quotité exemptée d’impôt. Celui-ci s’applique non seulement aux enfants biologiques, mais aussi aux enfants recueillis, adoptés ainsi qu’à ceux de votre partenaire. Un enfant présentant un handicap de plus de 66% compte pour deux. Plus le nombre d’enfants à charge est élevé, plus la majoration de la quotité exemptée d’impôt est importante et, par conséquent, l’économie d’impôt également (voir tableau). Si vos revenus sont limités et que vous payez, de ce fait, peu ou pas d’impôt, vous

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pouvez éventuellement bénéficier d’un crédit d’impôt. En eﬀet, si l’avantage fiscal pour enfant à charge auquel vous avez droit dépasse le montant de l’impôt dû, la partie dont vous n’avez pas pu bénéficier vous sera versée. Ce crédit d’impôt peut atteindre 550 euros par enfant à charge. Vous déclarez vos enfants à charge dans le cadre B, en indiquant le nombre d’enfants fiscalement à charge en regard du code 1030. Cette règle s’applique, sauf si les enfants vivent en situation de coparentalité (voir ci-dessous).

3 PARTAGE DE L’AVANTAGE FISCAL EN COPARENTALITÉ Les parents séparés qui élèvent leurs enfants en coparentalité peuvent chacun bénéficier de la moitié de l’avantage fiscal pour enfant à charge, à condition qu’aucun d’eux ne déduise fiscalement une rente alimentaire (voir page 69). Si un seul des parents déduit une rente alimentaire, l’autre

bénéficie de l’intégralité de l’avantage fiscal pour enfant à charge. Le fait que les enfants soient en garde alternée ne signifie pas automatiquement qu’il y a coparentalité fiscale. La répartition de l’avantage fiscal doit être explicitement prévue dans une convention enregistrée ou homologuée par un juge (par exemple, dans le cadre d’un divorce par consentement mutuel) ou dans une décision de justice. Il n’est pas nécessaire que les termes «répartition équilibrée de l’hébergement» ou «hébergement réparti de manière égalitaire» figurent littéralement dans la convention ou la décision judiciaire, mais une réciprocité temporelle est essentielle. Sont généralement acceptées des formulations telles que «une semaine sur deux», «séjour alterné» ou «séjour réparti sur une base égalitaire». Le montant du supplément de quotité exemptée d’impôt est déterminé sans tenir compte d’éventuels autres enfants dans le nouveau ménage de l’ex-partenaire, puis divisé par deux. Par exemple, pour deux

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CADRE II SITUATION FAMILIALE ENFANTS À CHARGE

enfants en coparentalité, chaque parent bénéficie de la moitié des 5.110 euros de supplément, soit 2.555 euros. Ce montant est ensuite ajouté, le cas échéant, à l’exonération liée à d’autres enfants à charge dans le nouveau ménage. Le crédit d’impôt accordé aux parents qui paient peu ou pas d’impôt est réparti de la même manière entre les deux coparents. Chacun peut recevoir jusqu’à 275 euros par enfant à charge. La coparentalité fiscale n’est pas obligatoire, même si toutes les conditions légales sont remplies. Les parents peuvent convenir, explicitement ou tacitement, de s’écarter de la décision judiciaire ou de la convention existante. Elle ne doit pas non plus être appliquée si, en pratique, l’enfant réside chez un seul parent malgré une coparentalité prévue sur le papier. Dans les codes sous le titre B., cherchez les termes «hébergement des enfants est réparti de manière égalitaire». Si vous avez des enfants à charge et que la moitié de l’avantage fiscal doit être attribuée à l’autre parent, remplissez les codes 1034 et suivants. Si les enfants ne sont pas fiscalement à votre charge et que la moitié de l’avantage fiscal doit vous être attribuée, complétez les codes 1036 et suivants.

4 COMPLÉMENT DE QUOTITÉ EXEMPTÉE POUR LES ENFANTS EN BAS ÂGE Si vous avez un enfant de moins de trois ans et que vous ne déduisez pas les frais de garde pour celui-ci (voir p. 74), vous avez droit à une majoration de la quotité exemp-

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tée d’impôt de 740 euros, soit un avantage fiscal supplémentaire de 222 euros pour un enfant à charge. Les coparents bénéficient chacun de la moitié de ce supplément, soit 370 euros par parent. Attention: cette majoration de la quotité exemptée d’impôt ne peut pas être cumulée avec la réduction d’impôt pour frais de garde d’enfants. Il vous appartient de déterminer l’option la plus avantageuse dans votre situation. Vous pouvez bénéficier de cette majoration complémentaire en cochant le code 1038. Pour les enfants en situation de coparentalité, il s’agit des codes 1054 et 1058. Sous chacun de ces codes figure également un code spécifique pour les enfants atteints d’un handicap grave.

5 AIDE COMPLÉMENTAIRE POUR LES PARENTS ISOLÉS

CONSEILS • La coparentalité fiscale n’est pas cumulable avec l’avantage fiscal pour rente alimentaire. Calculez l’option la plus intéressante. • La coparentalité fiscale n’est pas obligatoire, même si toutes les conditions légales sont remplies. • Les cohabitants de fait sont libres de choisir le parent qui prend les enfants fiscalement à charge. Optez pour le parent qui recueille le revenu le plus élevé.

Les parents isolés ayant des enfants à charge bénéficient d’une majoration complémentaire de la quotité exemptée d’impôt de 1.980 euros, soit un avantage fiscal supplémentaire de 594 euros. Ce montant s’applique également aux parents isolés dont les enfants sont en coparentalité. Est considéré comme «isolé» le parent qui a au moins un enfant à charge au 1er janvier 2025, en coparentalité ou non, et qui n’est ni marié, ni en cohabitation légale ou de fait avec un partenaire, un ami ou une amie. La cohabitation avec des (petits-) enfants, (grands-)parents, frères ou sœurs ne constitue pas un obstacle. Les parents isolés dont le revenu professionnel net ne dépasse pas 24.390 euros

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CADRE II SITUATION FAMILIALE ENFANTS À CHARGE

bénéficient d’une aide supplémentaire. Attention: les allocations de chômage ne sont pas considérées comme des revenus professionnels, contrairement aux allocations de maladie-invalidité. Le supplément maximal de 1.290 euros, soit un avantage fiscal complémentaire de 387 euros, est accordé pour un revenu professionnel compris entre 4.100 et 19.250 euros. Si le revenu se situe entre 19.250 et 24.390 euros, l’avantage diminue progressivement. Cet avantage fiscal complémentaire prend la forme d’un crédit d’impôt, ce qui signifie que vous en bénéficiez même si le montant de l’impôt dû est inférieur à l’avantage auquel vous avez droit. Pour obtenir le supplément pour parents isolés avec un revenu limité, vous devez également confirmer votre situation familiale à la rubrique A.5. en regard du code 1101 du titre «A. Renseignements d’ordre personnel». L’administration fiscale calculera elle-même si vous remplissez la condition de revenu.

6 CONDITIONS STRICTES POUR ÊTRE FISCALEMENT À CHARGE

montant limité de ressources nettes en 2025 (voir point 7). Dès que ce plafond est dépassé, ne fût-ce que d’un euro, l’enfant n’est plus considéré comme à charge pour l’ensemble de l’année. Tous les enfants sont soumis au même plafond, soit un maximum de 12.000 euros de ressources nettes. Pas de rémunération via votre entreprise unipersonnelle Si votre enfant travaille dans votre entreprise unipersonnelle et que vous déduisez sa rémunération comme frais professionnels, il ne peut plus être considéré comme fiscalement à charge. Cette règle ne s’applique toutefois pas si votre enfant travaille pour votre société. ●

Pas de rémunération de dirigeant d’entreprise Cette condition est particulièrement importante pour les étudiants exerçant une activité indépendante. Si votre enfant perçoit des rémunérations de dirigeant d’entreprise de votre société et que vous déduisez ces montants comme frais professionnels, il ou elle ne pourra plus être considéré(e) comme fiscalement à charge.

Disposer de revenus limités Votre enfant ne peut disposer que d’un

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Pour être fiscalement à charge, les ressources nettes de votre enfant ne doivent pas dépasser un certain plafond. Toutefois, tous les revenus ne sont pas pris en compte: les allocations familiales, les allocations de maternité, les primes d’adoption et les bourses d’études ne sont pas considérées comme des «ressources». En revanche, les revenus issus d’un job d’étudiant et les pensions alimentaires sont pris en compte, mais seulement de manière partielle. Job étudiant ou étudiant indépendant La première tranche de 6.840 euros gagnée par un jeune dans le cadre d’un job étudiant réglementé, d’une formation en alternance ou sous le statut d’étudiant indépendant n’est pas prise en compte. Par ailleurs, des frais peuvent être déduits. À défaut de pouvoir justifier des frais réels, un forfait de 20% est appliqué, avec un minimum absolu de 570 euros. En pratique, si un jeune tire l’ensemble de ses revenus d’un job étudiant, il peut disposer d’un revenu imposable allant jusqu’à 21.840 euros tout en restant fiscalement à charge. ●

Pension alimentaire et rente d’orphelin Lorsque des parents sont séparés et que l’un d’eux verse une pension alimentaire pour l’enfant, il s’agit d’une contribution financière destinée à couvrir les frais d’éducation (voir pp. 60 et 69). Dans ce cas, l’administration fiscale considère ce montant comme un revenu de l’enfant, et non du parent qui le perçoit, même s’il est versé sur un compte au nom de l’enfant. De même, la rente d’orphelin – l’allocation perçue par les enfants ayant perdu l’un de leurs parents ou les deux – est également considérée comme une ressource de l’enfant. Pour déterminer le montant des ressources, le fisc ne tient pas compte de la première tranche de 4.100 euros, en additionnant ●

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LES RESSOURCES NETTES NE COMPRENNENT PAS TOUS LES «REVENUS»

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Un enfant n’est considéré comme fiscalement à charge que si quatre conditions sont remplies simultanément. Si l’une de ces conditions n’est pas remplie, l’ensemble de l’avantage fiscal est perdu. Faire partie de votre ménage Votre enfant doit être oﬃciellement domicilié chez vous au 1er janvier 2026. Ainsi, un enfant né fin 2025 est pris en compte pour l’année entière, tandis qu’un enfant né le 2 janvier 2026 ne le sera qu’à partir de 2027. Un séjour à l’étranger dans le cadre d’un stage ou d’études ne pose pas de problème, pour autant que l’enfant reste oﬃciellement domicilié à votre adresse. Les enfants en coparentalité doivent, quant à eux, être domiciliés chez l’un des deux parents.

21.840 euros Lorsqu’un jeune tire tous ses revenus d’un job étudiant, il peut disposer d’un revenu imposable allant jusqu’à 21.840 euros tout en restant fiscalement à charge.

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CADRE II SITUATION FAMILIALE ENFANTS À CHARGE

NOUVEAU! Quotité du revenu exemptée d’impôt plus élevée Le gouvernement De Wever prévoit d’augmenter l’écart net entre le travail et l’inactivité à plus de 500 euros par mois. Cet objectif sera principalement atteint par une hausse progressive de la quotité de revenus exemptée d’impôt pour les travailleurs, qui passera de 10.910 euros aujourd’hui à 15.300 euros en 2029. Cette mesure est inscrite dans le projet de loi de réforme de l’impôt des personnes physiques, dont la discussion au Parlement aura débuté au moment de boucler ce Guide. Les contribuables ayant des enfants à charge bénéficient d’un supplément à cette quotité exemptée, dont le montant augmente avec le nombre d’enfants. À terme, l’objectif est d’instaurer un montant identique par enfant. Dans une première phase, les suppléments pour un enfant (actuellement 1.980 euros) et pour deux enfants (5.110 euros) seront progressivement relevés. D’ici 2029, le supplément pour un enfant atteindra 2.650 euros, tandis que celui pour deux enfants sera porté à 5.300 euros. En revanche, les suppléments pour trois enfants ou plus ne seront plus indexés durant cette période et resteront à leur niveau actuel: 11.440 euros pour trois enfants et 18.510 euros pour quatre enfants à charge. Au-delà du quatrième enfant, un montant supplémentaire de 7.070 euros par enfant continuera de s’appliquer. Enfin, à partir de 2029, le supplément accordé aux parents isolés sera réservé aux personnes réellement seules. Les cohabitants de fait, bien que considérés comme isolés sur le plan fiscal, ne pourront plus en bénéficier. ●

Gel du crédit d’impôt pour enfants à charge Le crédit d’impôt pour enfants à charge est définitivement gelé à 550 euros. ●

pension alimentaire et rente d’orphelin, ni des éventuels arriérés de pension alimentaire. Sur le solde, un forfait de frais de 20% peut être déduit; les 80% restants sont alors pris en compte comme ressources. En pratique, si un enfant ne dispose d’aucun autre revenu que la pension alimentaire, celle-ci peut atteindre un maximum de 19.100 euros tout en lui permettant de rester fiscalement à charge.

8 LES COHABITANTS DE FAIT CHOISISSENT QUEL PARENT BÉNÉFICIE DE L’AVANTAGE FISCAL Lorsqu’un enfant vit avec ses deux parents, un seul d’entre eux peut bénéficier de l’avantage fiscal. Pour les parents mariés ou en cohabitation légale, l’administration fiscale applique automatiquement le calcul le plus avantageux. Les parents qui se sont mariés ou ont déclaré une cohabitation légale en 2025 doivent toutefois encore introduire une dernière déclaration séparée et peuvent, à cette occasion, choisir lequel des deux reprendra les enfants dans la déclaration fiscale. Les cohabitants de fait peuvent, quant à eux, choisir librement pour leurs enfants biologiques. S’ils ont plusieurs enfants, ceux-ci doivent être déclarés par un seul et même parent. Ils peuvent également prendre d’autres enfants à charge, à condition de supporter au moins la moitié des frais d’entretien. En pratique, il est généralement plus avantageux que les enfants soient déclarés par le parent dont le revenu imposable est le plus élevé. ■ POSEZ-NOUS VOS QUESTIONS Vous avez une question sur votre déclaration fiscale? Posez-la avant le 2 juin sur lecho.be/questionimpots ou scannez le QR code. Les réponses aux questions les plus fréquentes seront apportées le 5 juin lors d’une session vidéo avec les experts de Vialto Partners.

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CADRE II SITUATION FAMILIALE AUTRES PERSONNES À CHARGE

Un (grand-)parent, un frère ou une sœur qui réside avec vous est-il fiscalement à charge? Vous pouvez bénéficier d’un avantage fiscal si vous avez des personnes à charge, notamment des enfants, mais aussi d’autres personnes. L’avantage fiscal le plus élevé est accordé aux personnes qui prennent en charge des personnes dépendantes âgées d’au moins 66 ans. PETRA DE ROUCK

i un (grand-)parent, un frère ou une sœur vit avec vous, vous pouvez, sous certaines conditions, le ou la considérer comme une personne fiscalement à charge. Cela vous permet de bénéficier de la quotité exemptée d’impôt (voir page 28). Les conditions et l’avantage fiscal diffèrent selon qu’il s’agit d’une personne âgée de 66 ans ou plus ou d’une autre personne à charge. Dans tous les cas, ces personnes doivent vivre sous votre toit au 1er janvier 2026.

Aidants de personnes dépendantes âgées de plus de 66 ans Si vous vivez avec un (grand-)parent, un frère ou une sœur en situation de dépendance âgé(e) d’au moins 66 ans, vous pouvez bénéficier d’un supplément à la quotité exemptée d’impôt de 5.950 euros, soit un avantage fiscal supplémentaire d’au moins 1.811,50 euros (hors additionnels communaux). Pour qu’une situation de dépendance soit reconnue, la perte d’autonomie doit atteindre au moins 9 points, sur la base de critères tels que la capacité à se déplacer, à s’alimenter ou à cuisiner de manière autonome, à s’habiller et à entretenir son logement. Par ailleurs, ces personnes ne peuvent disposer que d’un maximum de 4.100 euros de ressources nettes. Ce montant peut sembler faible, mais la première tranche de pension de 33.050 euros n’est pas prise en

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compte. Compte tenu de la déduction forfaitaire de frais de 20%, un pensionné de 66 ans peut ainsi rester fiscalement à charge jusqu’à 38.175 euros de pension brute. Dans votre déclaration, complétez le code 1027 (code 1029 en cas de handicap grave) sous le titre B. N’oubliez pas que la condition d’âge est progressivement augmentée: 66 ans depuis 2025 et 67 ans à partir de 2030.

Autres personnes Vous pouvez également bénéficier d’un avantage fiscal pour d’autres personnes vivant sous votre toit, mais celui-ci est moins élevé. Vous avez droit à un supplément de la quotité exemptée d’impôt de 1.980 euros par personne, soit un avantage fiscal d’au moins 566,50 euros (hors additionnels communaux). Pour une personne en situation de handicap, ce supplément est doublé et atteint 3.960 euros, soit un avantage de 1.160,50 euros. Cet avantage fiscal s’applique à vos (grands-)parents, (demi-)frères et (demi-) sœurs, ainsi qu’aux personnes qui vous avaient à charge lorsque vous étiez enfant. Leurs ressources nettes ne peuvent pas dépasser 4.100 euros, pension comprise. Attention: votre conjoint, votre cohabitant légal ou votre cohabitant de fait ne peut jamais être considéré comme une personne à charge. Indiquez les autres personnes à charge en regard du code 1032 (ou du code 1033 pour une personne souﬀrant d’un handi■ cap grave).

En tant qu’aidant proche, vous pouvez bénéficier d’un supplément à la quotité exemptée d’impôt allant jusqu’à 5.950 euros, soit un avantage fiscal supplémentaire d’au moins 1.811,50 euros.

38.175 euros Un pensionné âgé de 66 ans ou plus en situation de dépendance peut être fiscalement à charge si sa pension brute ne dépasse pas 38.175 euros.

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Immobilier CADRE III

Pour vos biens immobiliers situés en Belgique, voici les règles à suivre En principe, votre habitation familiale ne doit pas figurer dans votre déclaration d’impôt. En revanche, tous les autres biens immobiliers doivent être déclarés. Comment sont-ils taxés? PETRA DE ROUCK

otre résidence principale ne doit pas être mentionnée dans votre déclaration fiscale. Il en va de même si vous la mettez en location parce que vous ne pouvez pas l’occuper vous-même pour des raisons sociales ou professionnelles, par exemple si vous louez un logement plus proche de votre travail, ou pour des raisons de santé. Il existe deux exceptions à cette règle: ● Si vous remboursez encore un emprunt contracté avant 2015 pour financer votre habitation, vous devez déclarer le revenu cadastral dans le cadre IX (codes 3100/4100). Cette formalité n’est pas défavorable et peut même donner droit à un avantage fiscal. Si vous utilisez une partie de votre logement à des fins professionnelles, la part correspondante du revenu cadastral non ●

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indexé doit être déclarée. En cas de mariage ou de cohabitation légale, cette déclaration incombe uniquement au partenaire qui en fait un usage professionnel. Tous les autres biens immobiliers doivent, en revanche, être systématiquement déclarés. Leur traitement fiscal dépend de l’usage qui en est fait. Le revenu imposable qui en découle est ajouté à vos autres revenus et taxé à votre taux marginal, compris entre 25% et 50% (hors additionnels communaux).

1 RÉSIDENCE SECONDAIRE ET BIEN IMMOBILIER DONNÉ EN LOCATION À TITRE PRIVÉ Si vous utilisez une résidence secondaire

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CADRE III IMMOBILIER

ou un autre bien immobilier uniquement pour votre usage, ou si vous donnez en location un bien à une personne qui en fait un usage exclusivement privé, vous devez déclarer le revenu cadastral non indexé (RC) dans la rubrique A., en regard du code 1106/2106. Vous êtes imposé sur la base du revenu cadastral indexé (revenu cadastral non indexé x 2,2446), majoré de 40%.

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2 BIEN IMMOBILIER LOUÉ À USAGE PROFESSIONNEL Si votre bien est utilisé à des fins professionnelles, par exemple s’il est loué à une entreprise ou à un locataire qui l’aﬀecte à son activité, vous devez déclarer à la fois le revenu cadastral non indexé (codes

1109/2109) et les revenus locatifs réellement perçus (codes 1110/2110). Ces loyers ne se limitent pas au montant du loyer: ils incluent aussi les avantages locatifs, comme des frais d’entretien ou de réparation normalement à charge du propriétaire mais supportés par le locataire. Vous ne pouvez pas déduire vos frais réels. L’administration applique automatiquement un forfait de 40%, plafonné aux

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deux tiers du revenu cadastral non indexé, multiplié par un coeﬃcient de 5,63. Enfin, un plancher d’imposition s’applique: vous serez toujours taxé au minimum sur le revenu cadastral indexé, majoré de 40%.

3 BIEN IMMOBILIER DONNÉ EN LOCATION À USAGE MIXTE Lorsque votre bien est utilisé à la fois à titre privé et professionnel, le traitement fiscal dépend du contrat de bail. Si celui-ci est enregistré et qu’il précise la répartition entre usage privé et professionnel ainsi que le loyer correspondant, vous pouvez reprendre cette ventilation dans votre déclaration. La partie privée du revenu cadastral est alors à déclarer aux codes 1106/2106, tandis que la partie professionnelle, tant du loyer que du revenu cadastral, doit être mentionnée aux codes 1109/2109 et 1110/2110. En revanche, si aucune distinction n’est prévue dans le bail, l’administration considère que l’ensemble du bien est aﬀecté à un usage professionnel. Vous devez alors déclarer tous les revenus aux codes 1109/2109 et 1110/2110.

CONSEILS • Déclarez vos revenus locatifs perçus via Airbnb. La plateforme transmet des informations au fisc de manière automatique. • Votre locataire utilise le bien à la fois à titre privé et professionnel? Si le bail prévoit une répartition claire des usages et du loyer, vous pouvez reprendre cette même ventilation dans votre déclaration fiscale. • Même si un seul des partenaires est propriétaire d’un bien immobilier, certains couples doivent répartir les revenus de leur bien immobilier entre eux.

4 LOCATION MEUBLÉE Dans le cas d’une location meublée, vous percevez, en plus des revenus immobiliers provenant de la location du bien, un revenu mobilier provenant de la location des meubles. Vous pouvez fixer la répartition entre ces deux composantes dans le bail. À défaut, le fisc estime que 40% du loyer correspond à la mise à disposition des meubles. Les revenus immobiliers se déclarent selon les règles classiques, en fonction de l’usage du bien. La part mobilière, elle, doit être mentionnée au cadre VII (rubrique B., codes 1156/2156). Elle est imposée à 30%, après application d’un forfait de frais de 50%.

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Ce que vous devez déclarer dépend de l’utilisation du bien (habitation privée, utilisation professionnelle, etc.).

5 LOCATION VIA AIRBNB Si vous louez un logement ou une chambre via Airbnb, l’administration fiscale connaît vos revenus: la plateforme est tenue de les lui transmettre. Ces revenus se répartissent en trois catégories: la location du bien, la location du mobilier et les services complémentaires (comme le petit-déjeuner). Si cette ventilation figure dans le bail, vous pouvez la reprendre telle quelle dans votre déclaration. À défaut, le fisc applique une clé de répartition standard pour les locations «tout compris»: 20% sont considérés comme des revenus divers. Les 80% restants sont scindés entre revenus immobiliers (60%) et revenus mobiliers liés aux meubles (40%). Vous devez déclarer le revenu cadastral non indexé aux codes 1106/2106. Ce montant peut toutefois être réduit en fonction de la partie du logement eﬀectivement louée et du nombre de jours, en 2025, pendant lesquels le bien a été mis en location. Les revenus mobiliers doivent être déclarés au cadre VII, sous les codes 1156/2156. Les revenus issus de services complémentaires comme le nettoyage ou le petit-déjeuner relèvent, eux, des revenus divers. Ils sont à mentionner dans la partie II de la déclaration, au cadre XV (rubrique B.2., codes 1200/2200). Les frais correspondants peuvent être indiqués aux codes 2101/2201. Ces revenus divers nets sont imposés à 33%, auxquels s’ajoutent les additionnels communaux. Vous pouvez déduire vos frais réels. Il n’existe pas de forfait légal mais en pratique, l’administration accepte généralement un forfait de 20%. En cas de location ponctuelle ou occasionnelle, incluant des services comme le nettoyage ou le petit-déjeuner, les revenus peuvent être taxés comme des revenus divers. En revanche, si la mise en location présente un caractère régulier, l’administration peut estimer qu’il s’agit d’une activité professionnelle. Les revenus sont alors imposés comme tels, aux taux progressifs habituels, entre 25% et 50% (hors additionnels communaux). ■

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Qu’en est-il si... — Vous possédez plusieurs biens immobiliers? Si vous devez déclarer plusieurs revenus immobiliers sous le même code, additionnez-les. — Vous n’étiez propriétaire qu’une partie de l’année? Si vous n’étiez propriétaire qu’une partie de l’année 2025, vous pouvez limiter le revenu au prorata du nombre de jours pendant lesquels vous avez été propriétaire. Par exemple, si c’était 61 jours, vous déclarez 61/365 du revenu. — Un seul des partenaires est propriétaire? Même si un seul partenaire est propriétaire du bien, certains couples doivent répartir les revenus immobiliers entre eux. C’est le cas des couples mariés sous le régime légal: les revenus perçus pendant le mariage font partie de la communauté et doivent être déclarés pour moitié par chacun. Cette règle s’applique aussi aux loyers d’un bien acquis par l’un des partenaires avant le mariage. À l’inverse, les couples mariés sous le régime de la séparation de biens ou en cohabitation légale ne disposent en principe pas d’un patrimoine commun. Chacun déclare alors ses propres revenus immobiliers dans sa colonne. — Vous ne possédez que l’usufruit? La propriété d’un bien immobilier peut être scindée entre nue-propriété et usufruit. C’est notamment le cas après un décès: le conjoint survivant conserve l’usufruit du logement, tandis que les enfants en détiennent la nue-pro-

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priété. Autre situation fréquente: l’achat d’une seconde résidence en démembrement, où les parents acquièrent l’usufruit et les enfants la nue-propriété, avec ou sans donation préalable. Sur le plan fiscal, l’usufruitier doit déclarer l’intégralité du bien. Le nu-propriétaire n’a rien à déclarer: ni revenu cadastral, ni loyers, même partiellement. — Vous avez fait des travaux de rénovation ou de transformation? Si des travaux de rénovation ou de transformation modifient la valeur de votre bien, vous devez les signaler dans un délai de quatre mois. Le revenu cadastral sera alors révisé. Cette obligation vaut aussi bien pour les biens situés en Belgique que pour ceux détenus à l’étranger. En cas de première occupation d’un bien neuf, le délai de déclaration est ramené à 30 jours. Le nouveau revenu cadastral s’applique à partir de l’achèvement des travaux ou de la mise en service du bien. S’il n’est pas encore connu, vous devez continuer à déclarer l’ancien revenu cadastral pour l’ensemble de l’année. — Vous mettez en location de manière intensive? Si vous louez un bien de manière régulière et intensive, l’administration peut estimer qu’il ne s’agit plus d’une simple gestion de patrimoine privé, mais d’une activité professionnelle. Dans ce cas, les loyers sont imposés comme des revenus professionnels. En contrepartie, vous pouvez déduire les frais liés à la gestion du bien. ■

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CADRE III BIENS IMMOBILIERS À L’ÉTRANGER

Comment déclarer vos biens immobiliers à l’étranger? Vous possédez une résidence secondaire à l’étranger? Dans ce cas, vous êtes soumis à une double obligation: déclarer l’acquisition du bien et le mentionner ensuite chaque année dans votre déclaration fiscale. PETRA DE ROUCK

i vous achetez, vendez ou héritez d’un bien à l’étranger, vous devez le déclarer au fisc belge.

En quoi consiste l’obligation de déclaration? Toute acquisition, vente ou héritage d’un bien à l’étranger doit être signalé dans les quatre mois. La démarche se fait via MyMinfin ou au moyen d’un formulaire papier. Vous devez y indiquer notamment la localisation, le type de bien, sa superficie, sa valeur et son usage. Si le bien est détenu à deux, chacun doit introduire sa propre déclaration. Sur cette base, l’administration attribue un revenu cadastral «belge», qui servira ensuite pour votre déclaration fiscale annuelle.

Comment remplir votre déclaration? Les biens situés à l’étranger se déclarent avec les mêmes codes que les biens belges (voir p. 34). Les impôts payés à l’étranger ne sont pas déductibles. En complément, vous devez remplir les rubriques du cadre B en fonction du pays où se situe le bien:

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Avec convention préventive de double imposition. Vous indiquez au «1. Exonération avec réserve de progressivité» le pays, le code complété à la rubrique A. et le montant du revenu cadastral ou du loyer. Une telle convention existe notamment avec la France, l’Espagne, les Pays-Bas, l’Italie, le Portugal, la Suisse, l’Autriche et la Turquie. ● Sans convention préventive de double imposition. Vous devez compléter ces données sous le «2. Réduction de moitié de l’impôt». ●

CONSEIL • Déclarez l’achat de votre habitation de vacances à l’étranger au fisc belge dans un délai de quatre mois.

Vos biens étrangers sont-ils imposés deux fois? Tout dépend de l’existence d’une convention entre la Belgique et le pays concerné. ● Avec convention préventive de double imposition. Le droit d’imposer revient au pays où se situe le bien. La Belgique accorde donc une exonération. Mais celle-ci s’accompagne d’une réserve de progressivité: vos revenus étrangers sont pris en compte pour déterminer votre taux d’imposition. Résultat, ils peuvent faire grimper la taxation de vos autres revenus. ● Sans convention préventive de double imposition. L’impôt dont vous êtes redevable en Belgique sur ce bien est divisé par deux, à condition que vous ayez déjà payé à l’étranger l’impôt sur le bien. ■

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Quels avantages fiscaux procurent mes enfants ?

Dois-je déclarer mes indemnités vélo ?

Quel montant puis-je récupérer grâce aux dons que j’ai eﬀectués ?

Quels éléments dois-je vérifier dans ma proposition de déclaration simplifiée ?

Puis-je encore bénéficier d’un avantage fiscal pour une borne de recharge ?

Qu’en est-il des revenus issus du ‘carried interest’ ?

Vous avez une question sur votre déclaration fiscale ? Posez-la avant le 2 juin sur lecho.be/questionimpots ou scannez le QR code.

Les réponses aux questions les plus fréquentes seront apportées le 5 juin lors d’une session vidéo avec les experts de Vialto Partners.

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En collaboration avec

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Revenus professionnels

CADRE IV

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Votre salaire ne se limite pas à ce qui atterrit sur votre compte Le cadre IV de votre déclaration fiscale est le plus dense. C’est là que les salariés et les fonctionnaires déclarent l’ensemble de leurs revenus professionnels… et de remplacement. Et cela va bien au-delà du simple salaire. PETRA DE ROUCK

n salaire ne se résume pas au montant net perçu chaque mois. Il comprend aussi toute une série d’avantages soumis à des règles fiscales spécifiques, voire exonérés dans certains cas. Bonne nouvelle: votre employeur ou l’organisme qui vous verse vos revenus vous fournit une fiche reprenant les montants et les codes à compléter. Dans la plupart des cas, ces données sont déjà préremplies dans votre déclaration en ligne. Voici les principales rubriques auxquelles être attentif.

Dès qu’un avantage peut être utilisé à titre privé, il est imposable. On parle alors d’avantage de toute nature (ATN). Celui-ci est généralement évalué de manière forfaitaire, et non sur la base de sa valeur réelle. Voiture de société Pour en savoir plus sur l’avantage imposable d’une voiture de société (électrique), des cartes carburant et de la recharge électrique, reportez-vous à la p. 48. ●

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1 SALAIRES, TRAITEMENTS ET AVANTAGES Les salaires et traitements sont à déclarer au code 1250/2250. Cela inclut aussi les avantages octroyés par l’employeur, comme une voiture de société ou un smartphone.

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Tech Les avantages sont fixés forfaitairement: - 72 euros/an pour un PC (portable); - 36 euros/an pour une tablette ou un GSM; - 60 euros/an pour une connexion internet mobile ou fixe; - 48 euros/an pour un abonnement de téléphonie fixe ou mobile.

Habitation gratuite L’avantage imposable lié à la mise à disposition gratuite d’une maison ou d’un ap●

partement par votre employeur ou votre société est calculé sur la base du revenu cadastral indexé, majoré selon une formule spécifique (100/60, multiplié par 2 et par la part d’usage privé). Si le logement est meublé, une majoration supplémentaire de deux tiers s’applique. Lorsque le bien est équipé de panneaux photovoltaïques, l’électricité fournie peut être évaluée forfaitairement: 1.250 euros pour les dirigeants d’entreprise et 560 euros pour les salariés. Des forfaits existent également lorsque l’employeur prend en charge les factures d’électricité ou de chauﬀage: 2.500 euros pour les dirigeants et cadres, et 1.130 euros pour les salariés. Ces évaluations forfaitaires ne sont toutefois possibles que si le logement est mis gratuitement à disposition. Dans le cas contraire, l’avantage est calculé sur la base de la consommation privée réelle. Il n’existe aucun forfait pour l’eau, qui est toujours évaluée selon l’usage eﬀectif. Si vous payez une contribution personnelle pour l’utilisation privée du logement,

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CADRE IV REVENUS PROFESSIONNELS

celle-ci vient uniquement en déduction de l’avantage imposable correspondant, et non de vos autres rémunérations. En pratique, cette contribution est généralement retenue sur votre salaire net, ce qui réduit, voire annule, l’avantage imposable figurant sur votre fiche de paie.

CONSEILS • Si vous exercez un flexijob sans être pensionné, vos revenus sont exonérés d’impôt jusqu’à 18.000 euros par an. Au-delà de ce plafond, ils sont imposés.

2 PÉCULE DE VACANCES ANTICIPÉ ET INDEMNITÉS DE RUPTURE Si vous avez quitté votre emploi en 2025, que ce soit à la suite d’un licenciement ou d’une démission, vous devez déclarer le pécule de vacances anticipé perçu au code 1251/2251. En principe, ce montant est imposé au taux moyen de l’année de revenus 2025, sauf si son intégration avec vos autres revenus et son imposition au taux progressif s’avèrent plus avantageuses. Les indemnités de rupture (code 1308/2308) sont, quant à elles, imposées au taux moyen de la dernière année au cours de laquelle vous avez perçu douze mois complets de revenus professionnels imposables. Cette règle s’applique même si ces revenus comprenaient, en tout ou en partie, des revenus de remplacement ou des pensions.

3 REMBOURSEMENT DES FRAIS DE DÉPLACEMENT DOMICILE-LIEU DE TRAVAIL Si votre employeur vous paie une indemnité pour vos déplacements domicile-lieu de travail, vous devez en indiquer le montant dans la rubrique A.7. au code 1254/2254. Depuis les revenus 2024, cela vaut aussi pour les indemnités liées aux trajets à vélo, y compris lorsque vous utilisez un vélo de société. Cette indemnité n’est désormais exonérée que si vous ne déduisez pas vos frais professionnels réels, comme pour les autres moyens de transport. Les montants à déclarer figurent sur votre fiche de revenus. Si vous ne déclarez pas vos frais professionnels réels, vous devez demander

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Vélo L’indemnité est exonérée jusqu’à 0,36 euro/km, mais avec un plafond de 3.610 euros par an. Si votre employeur verse un montant forfaitaire, vous pouvez bénéficier d’une exonération jusqu’à 490 euros par an. L’avantage de toute nature consistant en un vélo d’entreprise est totalement exonéré, à condition que le vélo d’entreprise soit utilisé pour les déplacements domicile-lieu de travail. Les dirigeants d’entreprise trouvent des codes analogues dans le cadre XVI, rubrique 5 de la déclaration d’impôt. ●

• Une indemnité de vélo pour vos déplacements domicile-lieu de travail n’est exonérée que si vous ne déduisez pas vos frais professionnels réels.

4 BONUS COLLECTIF (AVANTAGE NON-RÉCURRENT LIÉ AUX RÉSULTATS) Si vous avez reçu un bonus collectif («bonus non récurrent lié aux résultats»), le montant est exonéré à hauteur de 3.622 euros. Indiquez le montant total du (des) bonus reçu(s) à la rubrique A.8. en regard du code 1242/2242 (pour les arriérés éventuels, utilisez le code 1243/2243). Le fisc applique automatiquement l’exonération. La partie qui dépasse le plafond sera imposée.

explicitement l’exonération (partielle) de ces indemnités sous le code 1255/2255. Le montant que vous pouvez exonérer dépend du moyen de transport que vous utilisez. Si vous combinez diﬀérents moyens de transport, vous pouvez additionner les diﬀérentes exonérations. Voiture (de société), moto ou indemnité de mobilité L’indemnité est exonérée d’impôt jusqu’à 490 euros. ●

Transports en commun L’indemnité complète ou le remboursement par l’employeur sont exonérés. ●

● Transport collectif (par exemple, entre la gare et l’entreprise) L’exonération est calculée sur la base du prix d’un abonnement de train d’un mois en première classe pour la même distance.

5 HEURES SUPPLÉMENTAIRES VOLONTAIRES DANS L’HORECA Dans l’horeca, les travailleurs à temps plein peuvent prester des heures supplémentaires exonérées d’impôt en cas de surcroît exceptionnel de travail ou de nécessité imprévue. Ces heures sont rémunérées au tarif normal, sans supplément. Le nombre d’heures exonérées, tant sur le plan fiscal que social, dépend de l’utilisation d’une caisse blanche (système de caisse enregistreuse). Avec une caisse blanche, jusqu’à 360 heures peuvent être exonérées (codes 1395/2395 et 1396/2396, rubrique A.13.). Sans caisse blanche, ce plafond est limité à 300 heures (codes 1335/2335 et 1336/2336).

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CADRE IV REVENUS PROFESSIONNELS

6 FLEXI-JOB NOUVEAU!

Le système des flexi-jobs permet aux pensionnés et à certains salariés de compléter leurs revenus à des conditions avantageuses, tout en oﬀrant aux employeurs une solution flexible pour faire face aux pics d’activité. Les travailleurs non pensionnés doivent déclarer les revenus issus d’un flexi-job au code 1262/2262. Ces revenus sont exonérés jusqu’à 18.000 euros par an. Au-delà, ils sont imposés aux taux progressifs habituels. Les pensionnés, en revanche, ne doivent pas déclarer ces revenus: ils peuvent cumuler sans limite fiscale. Le statut de pensionné s’apprécie au moment où le travail est eﬀectué, et non au moment du paiement.

7 INDEMNITÉS DE VOLONTARIAT (POMPIERS, PROTECTION CIVILE, AMBULANCES) Les indemnités perçues dans le cadre d’une activité de volontaire sont exonérées d’impôt jusqu’à 7.540 euros par an. Cette exonération s’applique notamment aux volontaires des services d’incendie, de la protection civile ou des services d’ambulance. Ces revenus doivent être déclarés à la rubrique 12, au code 1391/2391. La partie qui dépasse le plafond reste, elle, imposable.

8 HEURES SUPPLÉMENTAIRES DE RELANCE Les heures supplémentaires de relance (introduites dans le sillage de la crise du coronavirus) prestées volontairement ne donnent droit ni à un repos compensatoire ni à un sursalaire. En contrepartie, elles sont exonérées d’impôts et de cotisations sociales, dans la limite de 120 heures par an.

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Longs déplacements: le forfait complémentaire est supprimé dès l’exercice d’imposition 2026

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Flexi-jobs: le plafond annuel de revenus a été relevé de 12.000 à 18.000 euros, avec indexation.

Pour l’année 2025, ce plafond reste fixé à 120 heures. Vous devez déclarer à la fois les rémunérations et le nombre d’heures prestées à la rubrique A.13.a, aux codes 1381/2381 et 1382/2382. Les dirigeants d’entreprise qui sont également salariés utilisent des codes équivalents dans le cadre XVI (rubrique 6A). Les heures non utilisées ne peuvent pas être reportées d’une année à l’autre.

9 TRAVAILLEURS OCCASIONNELS DANS L’HORECA ET RETRAITÉS PRESTANT DANS LE SECTEUR DES SOINS DE SANTÉ Les mesures de faveur accordées aux pensionnés qui prestent dans le secteur des soins de santé sont prolongées jusqu’à fin 2026. Elles leur permettent de continuer à travailler aux mêmes conditions avantageuses que les travailleurs occasionnels dans l’horeca. Leurs revenus sont en principe imposés à un taux distinct de 33%, sauf si l’imposition au taux progressif est plus favorable. Ils doivent être déclarés à la rubrique A.15, au code 1263/2263.

10 INDEMNITÉS DE CHÔMAGE, D’ASSURANCE MALADIE OU INVALIDITÉ Les allocations de chômage, ainsi que les indemnités de maladie ou d’invalidité, sont imposées aux taux progressifs. Elles bénéficient toutefois de réductions d’impôt spécifiques, dont le calcul reste relativement complexe. Cette réduction se compose d’une partie de base et, le cas échéant, d’un complément. Pour les allocations de chômage, la réduction de base atteint 2.219,27 euros. Elle peut monter jusqu’à 2.977,93 euros lorsque le revenu net est exclusivement constitué d’indemnités légales de maladie ou d’invalidité. Ce mécanisme est toutefois dégressif: plus vos autres revenus sont élevés, plus la

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CADRE IV REVENUS PROFESSIONNELS

réduction diminue. Pour les allocations de chômage, elle disparaît complètement dès que votre revenu imposable atteint 35.930 euros (revenus 2025). Ce revenu inclut l’ensemble de vos revenus imposables, et pas uniquement vos revenus professionnels. Une réduction additionnelle peut encore s’appliquer si vous ne percevez pas d’autres revenus que des allocations de chômage, éventuellement complétées par des pensions ou d’autres revenus de remplacement. Elle est plafonnée à 457,23 euros pour l’année de revenus 2025. Vous devez déclarer les allocations de chômage et les indemnités complémentaires dans la rubrique B. Pour une allocation de chômage sans complément d’ancienneté – ce qui est le cas le plus fréquent –, la déclaration se fait en regard du code 1260/2260. Si vos allocations sont versées par un syndicat, vous pouvez en déduire la cotisation syndicale, à condition qu’elle concerne une période de chômage. Si vous n’avez pas été au chômage toute l’année, seule la partie correspondante est déductible. Ce montant figure généralement sur une attestation. Attention: vous devez alors corriger vous-même les montants préremplis dans Tax-on-web. Il est conseillé de joindre l’attestation à votre déclaration, puisque le montant déclaré diﬀère de celui repris sur la fiche. Si vous avez perçu une indemnité de maladie, d’invalidité ou de maternité au cours de l’année 2025, vous devez la déclarer dans la rubrique C en regard du code 1266/2266. Vous recevez pour ce faire la fiche 281.12. Si votre employeur a versé une indemnité complémentaire de maladie ou d’invalidité par le biais d’un régime d’assurance collective, vous devez la déclarer dans la rubrique D en regard du code 1269/2269.

11 CRÉDIT-TEMPS ET CONGÉ PARENTAL Si vous avez temporairement réduit ou interrompu votre activité en 2025 dans le cadre d’un crédit-temps ou d’un congé parental, vous devez déclarer les indemni-

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CONSEIL • Si vos allocations de chômage sont payées par un syndicat, vous pouvez déduire la cotisation syndicale des allocations de chômage que vous percevez.

tés de l’Onem ainsi que, le cas échéant, la prime d’encouragement flamande. Ces montants sont à mentionner à la rubrique D, au code 1271/2271, sur la base de la fiche 281.18 qui vous est fournie.

12 RETENUES POUR PENSION COMPLÉMENTAIRE Les cotisations obligatoires versées dans le cadre d’une assurance groupe ou d’un fonds de pension de votre employeur ouvrent droit à une réduction d’impôt de 30%. Cet avantage est en principe déjà intégré dans le précompte professionnel retenu sur votre salaire. Les cotisations ordinaires doivent être mentionnées à la rubrique F, au code 1285/2285. Si vous continuez à cotiser à un plan de pension auprès d’un ancien employeur, vous devez utiliser le code 1283/2283. Enfin, si vous constituez vous-même une pension complémentaire via le mécanisme de la pension libre complémentaire pour travailleurs salariés (PLCS), les montants sont à indiquer au code 1387/2387.

13 HEURES SUPPLÉMENTAIRES AVEC SURSALAIRE Les heures supplémentaires «classiques», c’est-à-dire celles assorties d’un sursalaire, donnent droit à une réduction d’impôt. Celle-ci est en principe déjà intégrée dans le précompte professionnel. Le montant de cet avantage dépend du niveau de sursalaire: il atteint 66,81% de la rémunération des heures supplémentaires lorsque le sursalaire est de 20%, et 57,75% lorsqu’il est de 50% ou 100%. Ce régime fiscal avantageux est plafonné. Dans l’horeca, il s’applique jusqu’à 360 heures supplémentaires (à déclarer à la rubrique G, code 1317/2317). Dans les autres secteurs, le plafond est fixé à 180 heures par an (code 1305/2305), avec une extension à 280 heures pour certains travailleurs de la construction (code 1238/2238). Les codes à utiliser varient également selon le taux de sursalaire: 1233/2233 pour un sursalaire de 20%, et 1234/2234 pour un sursalaire de 50% ou 100%.

14 PRÉCOMPTE PROFESSIONNEL Le précompte professionnel est prélevé à la source sur les salaires et les revenus de remplacement. Il s’agit d’un simple acompte sur l’impôt final. Le calcul définitif de l’impôt s’eﬀectue lors de la déclaration, en tenant compte de l’ensemble de vos revenus et de vos charges. Le montant total du précompte retenu doit être mentionné à la rubrique H, au code 1286/2286.

15 COTISATION SPÉCIALE DE SÉCURITÉ SOCIALE La cotisation spéciale de sécurité sociale (CSS) est une contribution supplémentaire qui s’ajoute aux cotisations sociales classiques des salariés. Le montant retenu chaque mois n’est qu’un acompte: la coti-

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CADRE IV REVENUS PROFESSIONNELS

Changements en vue sation définitive est calculée sur la base de votre déclaration fiscale. Vous devez indiquer le total des montants retenus à la rubrique I, au code 1287/2287.

À l’heure de boucler ce Guide, l’examen à la Chambre du projet de réforme de l’impôt des personnes physiques aura débuté. Voici les principales mesures envisagées. ●

BONUS À L’EMPLOI Le bonus à l’emploi vise à rendre le travail plus attractif financièrement que le chômage. Concrètement, les travailleurs à revenus modestes, dans le secteur privé comme public, paient moins de cotisations sociales, ce qui augmente leur salaire net. Ce mécanisme ouvre aussi droit à une réduction d’impôt équivalant à 33,14% du bonus, avec un plafond de 1.540 euros. Le montant du bonus doit être déclaré à la rubrique K, au code 1284/2284. Pour les salaires les plus bas (jusqu’à 2.175,25 euros par mois), le bonus à l’emploi accordé depuis le 1er avril 2024 ouvre également droit à une réduction majorée de 52,54%. Cette partie du bonus doit être déclarée au code 1360/2360. Un dispositif similaire a été prévu pour les dirigeants d’entreprise qui sont également salariés, via des codes spécifiques dans le cadre XVI.

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dans l’objectif global de réduire la pression fiscale. ●

Le bonus fiscal à l’emploi devrait être renforcé à partir de 2026. Pour les très bas salaires, le taux de la réduction passerait de 52,54% à 63% pour les exercices d’imposition 2027 et 2028, puis à 72% à partir de 2029. Pour les bas salaires, le taux serait relevé de 33,14% à 35% à partir de l’exercice d’imposition 2029. À partir de 2027, les revenus complémentaires des pensionnés, tous secteurs confondus, devraient être imposés à un taux de 33% (voir aussi point 9).

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Les avantages fiscaux liés aux allocations de chômage devraient être fortement réduits. Dès l’année de revenus 2026, la réduction d’impôt de base serait ramenée à un quart de son montant actuel, tandis que la réduction complémentaire disparaîtrait. À terme, la réduction d’impôt serait totalement supprimée à partir de 2029 (voir aussi point 10).

DROITS D’AUTEUR ●

Vous trouverez toutes les informations sur les droits d’auteur en page 67. ■

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À partir de l’année de revenus 2028, la cotisation spéciale de sécurité sociale devrait être profondément revue (voir point 15). Elle ne serait plus calculée au niveau du ménage, mais individuellement. Dans le même temps, le montant maximal serait réduit de moitié, ce qui devrait alléger la charge pour les contribuables aujourd’hui imposés comme isolés. Le projet prévoit également de relever le seuil d’entrée et de diminuer le taux appliqué à la première tranche de revenus,

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Le plafond de 180 heures supplémentaires/an fiscalement avantageuses (voir point 13) devrait être pérennisé. La hausse temporaire de 130 à 180 heures, en vigueur jusqu’à fin 2025, serait ainsi rendue permanente pour les prestations à partir du 1er janvier 2026. Les régimes spécifiques resteraient inchangés: le plafond de 280 heures pour certains travailleurs du secteur de la construction (notamment travaux routiers et ferroviaires) et celui de 360 heures dans l’horeca continueraient de s’appliquer. Quant aux heures supplémentaires dites «de relance» (voir point 8), le plafond serait porté à 360 heures, sans obligation de justification ni repos compensatoire. Dans ce total, 240 heures relèveraient du régime de relance: elles ne donneraient lieu ni à sursalaire, ni à cotisations sociales, ni à précompte professionnel (contre 120 heures aujourd’hui). Les 120 heures restantes resteraient soumises au régime classique avec sursalaire, cotisations et précompte tout en bénéficiant d’un traitement fiscal favorable. Dans l’horeca, le plafond spécifique serait relevé de 360 à 450 heures. Le régime des heures supplémentaires volontaires dans l’horeca (voir point 5) connaîtrait d’autres ajustements. Le dispositif resterait destiné aux travailleurs à temps plein mais aussi aux travailleurs à temps partiel occupés depuis au moins trois ans chez le même employeur, à condition qu’il y ait une augmentation temporaire de la charge de travail. ■

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CADRE IV REVENUS PROFESSIONNELS

Les salaires étrangers doivent être déclarés Si vous résidez en Belgique mais travaillez à l’étranger, les revenus correspondant aux prestations eﬀectuées à l’étranger sont en principe imposés dans le pays où vous travaillez.

i vous travaillez en partie à l’étranger et que vous y avez un employeur, ou si vous y séjournez plus de 183 jours par an, ou encore ou si vous y travaillez pour un établissement stable de votre employeur, vous devez ventiler vos revenus en fonction du nombre de jours prestés à l’étranger et en Belgique. À défaut de remplir ces conditions, la Belgique conserve le droit d’imposer les jours travaillés à l’étranger. Même si ces revenus sont déjà taxés à l’étranger, ils doivent être mentionnés dans votre déclaration belge, y compris les éventuels avantages de toute nature. Sur le plan pratique, vous utilisez les mêmes codes que pour des revenus belges. Il suﬃt d’indiquer le salaire net étranger, après déduction des cotisations sociales et des impôts payés à l’étranger. Attention toutefois: les impôts retenus à la source ou les impôts complémentaires ne sont déductibles que pour les jours eﬀectivement prestés à l’étranger. Le traitement fiscal de vos revenus professionnels étrangers en Belgique dépend de l’existence – ou non – d’une convention préventive de double imposition entre la Belgique et le pays où vous travaillez. ●

Avec une convention préventive de double imposition

Une convention préventive de double imposition permet, en principe, d’éviter que vos revenus profes-

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sionnels étrangers soient taxés une seconde fois en Belgique. Lorsqu’elle s’applique, ces revenus sont exonérés en Belgique, pour autant que les conditions soient remplies. La Belgique a conclu ce type de convention avec la plupart des pays, notamment la France, le Luxembourg, l’Allemagne et les Pays-Bas. Cette exonération n’est toutefois pas sans eﬀet. Elle s’accompagne d’une «réserve de progressivité»: les revenus étrangers ne sont pas imposés en Belgique, mais ils sont pris en compte pour déterminer le taux applicable à vos autres revenus imposables. Comme l’impôt est progressif, cela peut vous faire basculer dans une tranche supérieure et augmenter la pression fiscale sur vos revenus belges. Par ailleurs, même exonérés, certains revenus professionnels étrangers restent soumis aux additionnels communaux belges (entre 0 et 9%, selon votre lieu de résidence). C’est notamment le cas pour des revenus provenant des Pays-Bas, de la France, de l’Allemagne ou du Royaume-Uni. ●

Sans convention préventive de double imposition

En l’absence de convention préventive de double imposition, la Belgique applique une réduction d’impôt équivalente à 50% de l’impôt dû sur ces revenus. À condition toutefois de pouvoir prouver qu’ils ont bien été imposés à l’étranger. Il est donc conseillé de conserver les justificatifs pendant dix ans. Vous pouvez demander l’exonération des impôts avec réserve de progressivité ou la réduction de moitié des impôts en complétant les données à la rubrique O.2 sous le titre O. La rubrique O.1 concerne, quant à elle, les revenus imposables en Belgique mais soumis à la législation sociale d’un autre pays, comme la France ou les PaysBas. Cela vise notamment certaines prestations néerlandaises, des indemnités françaises de non-concurrence, des allocations de chômage sans lien avec une activité professionnelle antérieure, ainsi que certaines indemnités temporaires de maladie-invalidité ou de prépension. ■

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CADRE IV REVENUS PROFESSIONNELS

revenus que vous ne devez pas déclarer

Titres-repas, indemnité de télétravail, prime à l’innovation… Certains revenus ne doivent pas être déclarés au fisc.

• En cas d’indexation annuelle,

Titres-repas, chèques-cadeaux, culture, sport et écochèques

le plafond est de 0,4415 euro par kilomètre du 1er juillet 2024 au 30 juin 2025, et de 0,4449 euro par kilomètre pour la période du 1er juillet 2025 au 30 juin 2026.

Indemnité de télétravail À condition de ne pas déclarer vos frais professionnels réels (voir p. 53), l’indemnité de télétravail est exonérée d’impôt. En 2025, votre employeur pouvait vous octroyer jusqu’à 157,83 euros par mois à partir du 1er mars. Pour les mois de janvier et février, le montant s’élevait à 154,74 euros. Une indemnité exonérée peut également être accordée pour l’utilisation professionnelle de votre matériel privé, dans le respect des plafonds en vigueur. Frais propres à l’employeur Les indemnités couvrant des frais supportés par l’employeur sont exonérées d’impôt. C’est notamment le cas des remboursements pour l’utilisation de votre voiture ou moto dans le cadre de déplacements professionnels, pour autant que l’indemnité kilométrique reste dans les limites autorisées. • En cas d’indexation trimestrielle, le plafond pour les trimestres successifs en 2025 s’élevait à 0,4290 euro (1er janvier-31 mars), 0,4320 euro (1er avril-30 juin), 0,4309 euro (1er juillet-30 septembre) et 0,4312 euro (1er octobre-31 décembre) par kilomètre.

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Si une indemnité plus élevée est accordée, vous devez pouvoir démontrer qu’elle correspond à vos frais réels. Les indemnités pour voyages d’aﬀaires en Belgique relèvent également des frais propres à l’employeur. Elles couvrent les frais de repas et de boissons lors de déplacements d’au moins six heures. Jusqu’au 29 février 2025, l’indemnité forfaitaire journalière s’élevait à 20,80 euros. Depuis le 1er mars 2025, elle est portée à 21,22 euros. 4.

Participation bénéficiaire Votre employeur peut vous faire participer aux bénéfices de l’entreprise. Lors du versement, une cotisation de solidarité de 13,07% et un prélèvement libératoire de 7% sont appliqués. Cette prime ne doit pas être mentionnée dans votre déclaration d’impôt, mais elle figure sur votre avertissement-extrait de rôle. Prime à l’innovation Cette prime, accordée pour l’introduction d’une nouvelle idée, est exonérée d’impôt pour

autant qu’elle ne dépasse pas votre rémunération mensuelle brute. 6.

Bonus à l’emploi flamand Ce bonus s’adresse aux salariés et aux fonctionnaires statutaires domiciliés en Flandre et percevant en moyenne moins de 3.114,99 euros brut par mois à temps plein. En 2025, il pouvait atteindre 700 euros par an, majoré d’une allocation forfaitaire unique de 50 euros. Ce bonus est exonéré d’impôt et ne doit pas être déclaré.

Défraiement pour bénévolat Il peut s’agir d’une indemnité forfaitaire ou d’un remboursement de frais réels, sans possibilité de combiner les deux. L’indemnité forfaitaire est exonérée si elle reste dans les limites légales, soit 42,31 euros par jour et 1.692,51 euros par an pour 2025. Ce plafond annuel est porté à 3.108,44 euros pour certains bénévoles pouvant bénéficier d’un régime majoré. Attention: si vous êtes actif dans plusieurs organisations, les indemnités sont cumulées.

Indemnité de grève Les indemnités de grève versées par un syndicat sont exonérées d’impôt et ne doivent pas être déclarées. ■

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CADRE IV VOITURES DE SOCIÉTÉ

Combien d’impôt payez-vous sur une voiture de société (électrique)? Les voitures de société électriques se sont imposées dans les flottes d’entreprise. Elles vont souvent de pair avec une carte de recharge, une borne installée à domicile et, parfois, des panneaux photovoltaïques ou une batterie domestique. Chacun de ces éléments obéit à des règles fiscales spécifiques. PETRA DE ROUCK

i votre employeur met une voiture à votre disposition et que vous pouvez l’utiliser à titre privé ou pour vos trajets domicile-travail, cela constitue un avantage imposable. Celui-ci n’est pas évalué sur la base de son coût réel, mais selon un forfait: l’«avantage de toute nature» (ATN). Les équipements associés (carte de carburant, carte de recharge, borne de recharge ou batterie domestique) font eux aussi l’objet d’un traitement fiscal spécifique.

REMBOURSEMENTS FORFAITAIRES DES FRAIS D’ÉLECTRICITÉ: MONTANTS TRIMESTRIELS POUR 2025 en centimes d’euro par kWh Flandre

28,22 32,94 32,56

31,94 35,85 36,18

34,56 37,87 38,43

30,7 33,56 34,57

VOITURE DE SOCIÉTÉ L’ATN d’une voiture de société est déterminé à partir d’une formule qui tient compte de la valeur catalogue du véhicule, de sa motorisation, de ses émissions de CO₂ et de son âge. Avantage imposable. Dans la formule, l’impact des émissions de CO₂ est lié à l’évolution annuelle des émissions moyennes des voitures nouvellement immatriculées (émissions de référence). Celles-ci sont fixées chaque année, séparément pour les motorisations essence (y compris LPG et gaz naturel) et diesel. Opter pour une voiture électrique – sans émissions de CO₂ – permet de réduire l’avantage imposable. Un minimum ●

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Bruxelles 5

Wallonie 10 15 20 25 30 35

subsiste toutefois: un ATN indexé chaque année, actuellement fixé à 1.650 euros. Certaines voitures hybrides peuvent également atteindre ce minimum, pour autant que leurs émissions restent suﬃsamment faibles. Ce plancher ne s’applique cependant pas automatiquement. La valeur catalogue – souvent plus élevée pour les modèles électriques – entre aussi en ligne de compte. En pratique, il concerne les véhicules dont la valeur catalogue (TVA et options comprises) ne dépasse pas 48.125 euros lors de la première année d’utilisation. Au-delà, l’avantage imposable augmente. L’âge du véhicule intervient également: chaque année entamée après la première immatriculation, la valeur catalogue retenue diminue de 6%. Cette réduction est plafonnée à 30%. Autrement dit, la base de calcul ne peut pas descendre sous 70% de la valeur initiale. Contribution personnelle pour usage privé. Si vous payez une contribution pour l’utilisation privée, celle-ci sera déduite de l’avantage imposable. ●

● Frais professionnels. Avec une voiture de société, vous pouvez opter pour la déduction des frais professionnels réels (voir p. 53). Si vous choisissez le forfait, une exonération est prévue jusqu’à 490 euros pour les trajets domicile-travail (voir p. 50).

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CADRE IV VOITURES DE SOCIÉTÉ

Pression fiscale. L’avantage imposable est ajouté à vos revenus et taxé selon les taux progressifs (jusqu’à 50%, hors additionnels communaux). Il n’est pas soumis aux cotisations sociales. ●

2 CARTE DE RECHARGE Si votre employeur met à votre disposition une carte de recharge pour une voiture électrique – ou une carte combinant recharge et carburant pour une hybride – cela n’entraîne pas d’avantage imposable supplémentaire.

3 BORNE DE RECHARGE MISE À DISPOSITION PAR L’EMPLOYEUR Si votre employeur installe une borne de recharge à votre domicile et prend en charge l’électricité utilisée, cela ne constitue en principe pas un avantage imposable supplémentaire, pour autant que certaines conditions soient respectées. La borne doit notamment être équipée d’un système de communication permettant à l’employeur de suivre précisément la quantité d’électricité utilisée pour la recharge. En principe, le remboursement de l’électricité se fait sur la base du prix réel par kWh. Les travailleurs disposant d’un contrat à tarif fixe communiquent ce prix périodiquement, en général une fois par an. En cas de contrat à tarif variable, le remboursement est calculé sur la base d’un prix moyen pondéré issu du dernier décompte, utilisé à titre provisoire jusqu’à la régularisation suivante. Dans la pratique, compte tenu de la diversité des contrats et des fournisseurs, il est souvent diﬃcile pour l’employeur de déterminer précisément le coût de l’électricité pour chaque travailleur. Il est dès lors admis que le remboursement puisse également se faire sur une base forfaitaire, en appliquant les tarifs publiés par la Creg. Ceux-ci (voir tableau) sont établis par type

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NOUVEAU! Budget mobilité pour les bénéficiaires d’une voiture de société Les employeurs devront à terme proposer systématiquement le budget mobilité aux travailleurs ayant droit à une voiture de société. Le gouvernement fédéral entend réformer le dispositif actuel pour en faire un budget accessible à tous, appelé à remplacer les règles aujourd’hui fragmentées en matière d’interventions pour les trajets domicile-travail et les déplacements privés. L’entrée en vigueur est prévue au 1er janvier 2027 pour les grandes entreprises. Les PME (jusqu’à 50 travailleurs) bénéficieraient d’une exemption temporaire jusqu’au 1er janvier 2028. Les entreprises de moins de 15 travailleurs ne seraient pas tenues d’introduire le budget mobilité.

de client et de consommation, puis convertis en moyennes trimestrielles tenant compte de la Région de résidence du travailleur (Flandre, Bruxelles ou Wallonie). Au terme de 48 mois, la borne de recharge peut vous être transférée gratuitement, sans taxation supplémentaire, à condition qu’elle soit fiscalement entièrement amortie. Si vous quittez l’entreprise avant et que vous en payez la valeur résiduelle, aucun avantage imposable n’est retenu. En revanche, si aucun paiement n’est eﬀectué, un avantage de toute nature peut être imposé, pour autant que la borne conserve encore une valeur résiduelle.

4 BORNE DE RECHARGE PERSONNELLE Si vous avez installé vous-même une borne de recharge et que vous n’utilisez pas de carte fournie par votre employeur, le remboursement de l’électricité peut être exonéré d’impôt, à condition que la car policy couvre aussi les déplacements privés. Les principes sont alors similaires à ceux applicables à une borne mise à disposition par l’employeur (voir point 3). Si la car policy se limite aux déplacements professionnels, seule l’électricité correspondante peut être remboursée sans taxation. Les indemnités liées aux trajets domicile-travail et aux déplacements privés restent imposables et soumises aux cotisations sociales, avec une exonération possible jusqu’à 490 euros pour les trajets domicile-travail (voir p. 41).

5 PANNEAUX PHOTOVOLTAÏQUES ET BATTERIE DOMESTIQUE Si votre employeur fait installer des panneaux photovoltaïques ou une batterie domestique à votre domicile pour recharger votre voiture de société, cet avantage est en principe imposable. Le traitement dépend du transfert, ou non, de la propriété de l’installation.

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CADRE IV FRAIS PROFESSIONNELS

Si vous en devenez propriétaire, vous êtes imposé une seule fois sur la valeur de marché qu’un particulier paierait pour une installation similaire, au moment du transfert. Si l’installation reste la propriété de votre employeur, un avantage de toute nature est imposé chaque année, sur la base des prix de leasing pratiqués pour des équipements comparables sur le marché des particuliers. L’électricité produite par les panneaux n’entraîne pas d’imposition supplémentaire. ■

Trois régimes fiscaux dans le budget mobilité Si vous renoncez à votre (droit à une) voiture de société au profit d’un budget mobilité, trois options s’offrent à vous, chacune avec un traitement fiscal distinct: • Une voiture de société plus écologique: si elle est également utilisée à titre privé, l’avantage de toute nature est calculé selon les règles habituelles. • Des modes de transport durables, tels que le vélo ou les transports en commun, ainsi que les frais de logement pour une habitation située à maximum dix kilomètres du lieu de travail. Ceux-ci sont exonérés d’impôts et de cotisations sociales. • La partie restante du budget versée en espèces est soumise à une cotisation spéciale de 38,07% à charge du travailleur.

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Optimisez vos frais professionnels en quatre étapes Vous ne payez pas d’impôt sur l’ensemble de vos revenus professionnels. Les frais engagés pour les acquérir ou les conserver sont déductibles. Vous avez alors le choix entre un forfait de frais et la déduction des frais professionnels réels. PETRA DE ROUCK

ue vous soyez salarié, fonctionnaire, indépendant ou titulaire d’une profession libérale, vous avez droit à un forfait de frais, même si vous n’en avez pas engagés. Cette option n’est toutefois pas toujours la plus avantageuse: dans de nombreux cas, la déclaration des frais réels permet de déduire davantage et donc de réduire le revenu imposable. Il vous appartient de déterminer la formule la plus intéressante. En cas de déclaration commune, chaque partenaire peut faire son propre choix. 1RE ÉTAPE

À combien s’élève le forfait de frais? Le montant du forfait de frais dépend de votre activité professionnelle. Salariés et commerçants (indépendants avec bénéfices) Le forfait s’élève à 30% du revenu imposable, avec un maximum de 5.930 euros. Ce plafond est atteint dès que les revenus annuels bruts dépassent 19.766,65 euros. Le forfait ne s’applique pas aux indépendants qui optent volontairement pour une imposition forfaitaire de leurs bénéfices, comme les boulangers, bouchers ou exploitants de friterie ou de café. Pour les salariés, le revenu imposable correspond au revenu brut après déduction des cotisations de sécurité sociale. Outre le salaire, il comprend notamment les indemnités de déplacement domicile-travail, les arriérés, les indemnités de rupture, les ●

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CADRE IV FRAIS PROFESSIONNELS

FORFAIT DE FRAIS POUR PROFESSIONS LIBÉRALES ET OFFICES Tranche de revenus

Pourcentage

Forfait de frais, en €

Total cumulé, en €

De 0 à 7.540 €

28,7

2.163,98

De 7.540 à 14.970 €

10,0

743,00

2.906,98

De 14.970 à 24.920 €

5,0

497,50

3.404,48

De 24.920 à 85.103,84 €

3,0

1.805,52

5.210,00

revenus de remplacement, les pécules de vacances (anticipés) et les avantages de toute nature (comme une voiture de société ou un smartphone). Pour les indépendants réalisant des bénéfices, le revenu imposable correspond au chiﬀre d’aﬀaires diminué des cotisations sociales et du coût d’achat des marchandises et matières premières. Dirigeants d’entreprise Le forfait de frais s’élève à 3% des revenus, avec un maximum de 3.130 euros. Ce plafond n’est atteint qu’à partir d’un revenu de 104.333,17 euros. ●

Titulaires de professions libérales et d’oﬃces Pour les titulaires de professions libérales et d’oﬃces, le forfait de frais est calculé selon un pourcentage dégressif par tranche de revenus. Il est toutefois plafonné à 5.210 euros (voir tableau). ●

Conjoints aidants Les conjoints aidants ont droit à un forfait de frais équivalant à 5% de leurs revenus professionnels, avec un maximum de 5.210 euros. ●

2E ÉTAPE

Combien de frais professionnels réels pouvez-vous déduire? Une fois le forfait déterminé, il est utile de calculer vos frais professionnels réels afin de les comparer (voir p. 53). Attention: les frais remboursés par votre employeur ou votre entreprise ne

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sont pas déductibles. Si une dépense est à la fois privée et professionnelle, vous devez la ventiler et ne déduire que la part professionnelle. Notez également qu’en optant pour les frais réels, vous perdez toute exonération fiscale sur (une partie de) l’indemnité de déplacement domicile-travail (voir p. 41). Depuis cet exercice d’imposition, l’exonération de l’indemnité vélo ne peut plus non plus être cumulée avec les frais réels. Il en va de même pour l’exonération liée aux longs déplacements. 3E ÉTAPE

Combien de frais pouvez-vous déduire si vous cumulez plusieurs emplois? Si vous exercez plusieurs activités, vous pouvez choisir, pour chacune d’elles, entre le forfait de frais et les frais professionnels réels. Vous pouvez ainsi appliquer le forfait à vos revenus salariés tout en déduisant les frais réels pour une activité indépendante exercée comme profession libérale. Vous pouvez également bénéficier du forfait maximal dans chaque catégorie de revenus. Si vous êtes à la fois salarié et titulaire d’une profession libérale, vous pouvez déduire jusqu’à 5.930 euros de frais forfaitaires sur vos salaires et jusqu’à 5.210 euros sur vos revenus professionnels. En revanche, au sein d’une même catégorie de revenus, il n’est pas possible de combiner forfait et frais réels, même pour des activités distinctes. Par exemple, si vous travaillez sous statut salarié à mi-temps comme vendeur et à mi-temps comme ré-

ceptionniste, vous devez opter pour une seule méthode pour l’ensemble de vos revenus de salarié: le forfait ou les frais réels. 4E ÉTAPE

Complétez correctement votre déclaration d’impôt Si vous optez pour le forfait de frais, aucune démarche n’est nécessaire: l’administration fiscale l’applique automatiquement. Si vous optez pour des frais professionnels réels, vous devez agir. Les travailleurs salariés déclarent le montant total de leurs frais professionnels réels au cadre IV de la rubrique A.21 en regard du code 1258/2258. Pour les autres groupes professionnels, cela se fait dans la partie II de la déclaration d’impôt. Les dirigeants d’entreprise doivent compléter le code 1406/2406 dans la rubrique 12 du cadre XVI, les indépendants qui recueillent des bénéfices le code 1606/2606 dans la rubrique 8 du cadre XVII, et les titulaires de profession libérale le code 1657/2657 dans la rubrique 10 du cadre XVIII. ■

CONSEILS ï Le forfait de frais existe même si vous n’avez pas ou peu de frais professionnels. ï Gardez à l’esprit qu’en optant pour les frais professionnels réels, vous ne bénéficiez plus d’aucune exonération pour l’indemnité de déplacement domicile-travail. ï Vous cumulez plusieurs emplois? Vous pouvez déduire le forfait de frais maximum pour chaque catégorie de revenus.

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CADRE IV FRAIS PROFESSIONNELS RÉELS

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CADRE IV FRAIS PROFESSIONNELS RÉELS

Recensez avec précision tous vos frais professionnels réels Vos frais réels dépassent le forfait de frais? Dans ce cas, veillez à exploiter toutes les déductions possibles. PETRA DE ROUCK

es dépenses engagées en 2025 pour obtenir ou conserver vos revenus professionnels sont déductibles. Si vous optez pour les frais réels, l’enjeu est simple: n’en oublier aucun. Dans votre déclaration, vous indiquez uniquement le montant total. Il n’est pas obligatoire de joindre le détail, mais c’est vivement conseillé: cela accélère le traitement. En cas de contrôle, vous devez pouvoir produire les justificatifs (factures, extraits de compte, tickets, etc.).

Le calcul est simple: 0,15 euro × distance aller × nombre de trajets × jours prestés. Vous ne devez pas suivre l’itinéraire le plus court, mais un trajet «normal» (trafic, durée, état des routes…). Les allers-retours à domicile à midi sont admis, contrairement aux détours privés (école, etc.). Le véhicule ne doit pas être à votre nom: celui de votre partenaire ou de vos parents est accepté, tout comme les voitures partagées (Cambio, Poppy…). ●

1. DÉPLACEMENT DOMICILE-LIEU DE TRAVAIL Les trajets entre le domicile et le lieu de travail représentent souvent une part importante des frais professionnels. Le montant déductible dépend du moyen de transport utilisé. Si vous en combinez plusieurs, vous pouvez aussi combiner les méthodes de déduction. Attention toutefois: pour tous les modes de transport autres que la voiture, vous devez choisir un seul système, soit le forfait kilométrique, soit les frais réels. ●

Voiture personnelle ou partagée

Même en optant pour les frais réels, la déduction est limitée à 0,15 euro/km. Seuls les intérêts du financement (au prorata professionnel) peuvent s’y ajouter.

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Voiture de société

Vous pouvez également déduire 0,15 euro/km, même si le véhicule est fourni gratuitement (avec ou sans carte carburant). Plafond important: vos frais ne peuvent pas dépasser l’avantage de toute nature imposable, augmenté de votre éventuelle contribution personnelle. ●

Moto

Pour une moto, deux possibilités existent. - Soit vous déduisez 0,15 euro/km, plafonné à 100 kilomètres par trajet simple. À cela peuvent s’ajouter les frais de financement (toujours limités à l’usage professionnel) - Soit vous déduisez les frais réels à concurrence de 100%. Il s’agit notamment des frais de carburant, de la taxe de circu-

lation, de l’assurance, des entretiens, des réparations, des vêtements de moto, de l’antivol et du coﬀre de moto. Le délai habituel d’amortissement d’une moto neuve est de 5 ans (3 ans pour une moto d’occasion), celui de l’équipement est de 3 ans. ●

Transport en commun

Si vous vous rendez au travail en bus, en tram, en métro ou en train, vous avez le choix entre la déduction des frais réels, comme les tickets ou abonnements, ou l’application d’un forfait de 0,15 euro/km, plafonné à 100 kilomètres par trajet simple. ●

Vélo (de société)

Si vous vous rendez au travail à vélo, vélo électrique ou speed pedelec (personnel ou partagé), deux options existent: - Soit vous déduisez un forfait de 0,36 euro/km avec un plafond de 100 km par trajet simple; - Soit vous déduisez vos frais réels. Ces frais couvrent notamment l’entretien, les réparations, l’amortissement du vélo (au minimum sur trois ans, généralement cinq), ainsi que l’équipement (casque, vêtements, gants, chaussures), l’antivol, les frais de financement et l’assistance dépannage, dans la mesure où ils sont liés à un usage professionnel. Le même principe s’applique aux vélos

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CADRE IV FRAIS PROFESSIONNELS RÉELS

de société mis à disposition par votre employeur ou votre entreprise. En revanche, si celui-ci prend en charge l’entretien, vous ne pouvez pas appliquer le forfait kilométrique. ●

À pied

Si vous vous rendez au travail à pied, vous pouvez déduire un forfait de 0,15 euro/ km. Plus rarement, il est aussi possible d’opter pour les frais réels, par exemple pour des chaussures ou des vêtements de pluie. ●

Taxi

Les frais de taxi sont déductibles à 75%.

CONSEILS • Dressez soigneusement la liste de tous les frais professionnels possibles. • Vous n’êtes pas tenu d’envoyer la preuve de vos frais professionnels réels avec votre déclaration d’impôts, mais cela vaut la peine: le traitement de la déclaration en sera beaucoup plus rapide.

2. DÉPLACEMENTS PROFESSIONNELS Pour les déplacements professionnels effectués pendant les heures de travail, les frais déductibles varient également selon le moyen de transport utilisé.

janvier 2023, les frais de carburant ne sont déductibles qu’à hauteur de 50%. Les frais d’électricité, en revanche, restent entièrement déductibles. ● Pour les voitures hybrides, l’administration distingue les «vrais» des «faux» hybrides. Ces derniers aﬃchent souvent, sur papier, des émissions de CO₂ plus faibles que dans la réalité, en raison d’une batterie trop limitée. Sont visés les véhicules dont la capacité de la batterie est inférieure à 0,5 kWh par 100 kg de poids, ou dont les émissions dépassent 50 g de CO₂/km (75 g selon la norme Euro 6e-bis). Pour ces «faux» hybrides acquis, loués ou pris en leasing après le 1er janvier 2018, ce ne sont pas leurs propres émissions qui sont retenues, mais celles du modèle équivalent équipé d’un moteur thermique. À défaut de modèle comparable, les émissions sont multipliées par 2,5, ce qui réduit fortement la déductibilité. ●

●

Les intérêts d’un prêt auto ainsi que les coûts liés à une borne de recharge pour une voiture électrique ou hybride rechargeable sont déductibles, à proportion de l’usage professionnel. Pour les autres frais (amortissement du véhicule, assurance, carburant, entretien, taxe de circulation, parking, contrôle technique, carwash, garage ou encore assistance en cas de panne), la déductibilité dépend des émissions de CO₂ du véhicule. Elle est calculée selon une formule basée sur ces émissions. Le taux de déductibilité ne peut pas être inférieur à 50% et peut atteindre 100% pour les véhicules électriques. Il peut toutefois être limité à 40% pour les véhicules les plus polluants (plus de 200 g de CO₂/km) ou lorsque les données d’émissions ne sont pas disponibles auprès de la DIV. Plusieurs régimes particuliers s’appliquent: ● Pour les voitures dont le contrat d’achat ou de leasing a été signé avant le 1er janvier 2018, la déduction minimum est fixée à 75%. ● Si vous avez acquis entre le 1er juillet

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Voiture de société

Si vous disposez d’une voiture de société avec carte carburant, vous ne pouvez pas déduire de frais pour vos déplacements professionnels. En revanche, en l’absence de carte carburant, les frais de carburant restent déductibles.

Voiture personnelle

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2023 et le 31 décembre 2025 un véhicule thermique ou hybride, la déductibilité du véhicule et des frais associés diminue progressivement. Elle varie entre 0% et 75% en 2025, sans minimum garanti, puis entre 0% et 50% en 2026, et entre 0% et 25% en 2027. À partir de 2028, ces véhicules ne seront plus déductibles fiscalement. ● Les véhicules électriques acquis jusqu’au 31 décembre 2026 restent entièrement déductibles. Pour ceux achetés à partir de 2027, le taux passe à 95%, puis diminue progressivement jusqu’à 67,5% pour les acquisitions en 2031. À la diﬀérence des autres véhicules, ce pourcentage est fixé au moment de l’achat et reste inchangé pendant toute la durée d’utilisation. ● Pour les voitures non électriques, y compris les hybrides, acquises à partir du 1er

Moto, transports publics, vélo (de société), vélo partagé et à pied

Les frais réels sont intégralement déductibles. ●

Taxi

Les frais de taxi sont déductibles à 75%.

3. BORNE DE RECHARGE PUBLIQUE Les indépendants et les sociétés unipersonnelles qui ont investi dans une borne de recharge accessible au public entre le 1er avril 2023 et le 31 août 2024 pouvaient bénéficier d’une déduction majorée de 150%. Cet avantage a disparu pour 2025. Aujourd’hui, les frais d’installation restent déductibles à 100% jusqu’en 2029, puis à 75% à partir de 2030. Cette déduction couvre à la fois la borne elle-même et les coûts annexes, comme le câblage ou les

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CADRE IV FRAIS PROFESSIONNELS RÉELS

adaptations de l’installation électrique. Pour être éligible, la borne doit notamment être accessible au public et être dite «intelligente», c’est-à-dire connectée à un système permettant de suivre les sessions et la capacité de charge. L’investissement doit en outre être amorti de manière linéaire sur au moins cinq ans. Attention: cette déduction ne peut pas être cumulée avec une déduction pour investissement. De même, si vous déduisez ces dépenses comme frais professionnels réels, vous ne pouvez pas bénéficier d’une réduction d’impôt pour les mêmes montants (voir p. 73). Il reste toutefois possible de répartir les coûts afin de combiner partiellement les deux régimes.

4. IMMEUBLE DE BUREAUX Les frais liés à un bureau, un commerce ou un immeuble professionnel sont, en principe, déductibles. Leur traitement fiscal dépend toutefois de votre statut: locataire ou propriétaire. ●

Locataire

En théorie, un locataire peut déduire tout ou partie de son loyer. En pratique, cette possibilité est souvent limitée. La plupart des baux d’habitation interdisent en eﬀet l’usage professionnel du bien. De plus, la loi exclut toute déduction lorsque le bail est enregistré gratuitement, ce qui est généralement le cas pour un logement à usage exclusivement privé. Lorsque la déduction est admise, elle s’accompagne d’une double formalité: vous devez cocher le code 1072/2072 dans le cadre III (rubrique E) et joindre le formulaire 270MLH à votre déclaration. Cette obligation ne s’applique pas aux biens loués dans le cadre d’un bail à ferme à usage agricole ou horticole. Le gouvernement envisage de supprimer ce formulaire au profit d’une procédure plus simple. À ce stade, rien n’est encore acté: les règles actuelles restent donc d’application pour les revenus de 2025. ●

Propriétaire

En tant que propriétaire, vous pouvez déduire tout ou partie du précompte im-

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NOUVEAU! La déduction forfaitaire de 0,15 euro/km pour les trajets domicile–travail en voiture personnelle est limitée dès 2026. Elle reste applicable uniquement aux véhicules entièrement électriques ainsi qu’à certains véhicules thermiques ou hybrides relevant d’un régime transitoire. En revanche, pour les voitures thermiques et hybrides (y compris rechargeables) acquises à partir du 1er janvier 2026, cette déduction disparaît complètement.

mobilier, des taxes communales et provinciales, ainsi que les intérêts d’un crédit hypothécaire. Le bâtiment lui-même peut être amorti sur 33 ans, soit 3% par an. Le terrain, en revanche, n’est pas amortissable. Les frais liés à l’acquisition, comme les frais de notaire ou les droits d’enregistrement, peuvent être déduits en une seule fois ou amortis en même temps que le bâtiment. D’autres dépenses courantes sont également déductibles, notamment les primes d’assurance (incendie, vol), ainsi que les coûts de chauﬀage, d’électricité, d’eau et d’entretien. Si le bien n’est utilisé qu’en partie à des fins professionnelles, vous devez appliquer un prorata, en fonction de la surface réellement aﬀectée à cet usage. Une attention particulière s’impose en cas de bureau à domicile (voir p. 57).

5. FOURNITURES DE BUREAU Les petites fournitures de bureau (papier, papeterie, produits d’entretien, frais de téléphone et d’internet) sont entièrement déductibles, pour autant qu’elles soient exclusivement liées à votre activité professionnelle. En revanche, les équipements plus importants, comme les ordinateurs, les logiciels, les téléphones ou le mobilier, doivent être amortis, généralement à un rythme de 33% par an.

6. FRAIS DE SÉCURISATION Pour les indépendants et les professions libérales, les frais de sécurisation bénéficient d’une déduction majorée de 120%. Cela couvre les services des entreprises de sécurisation et les frais d’abonnement pour le raccordement à une centrale d’alarme agréée.

7. SYSTÈMES DE FACTURATION ÉLECTRONIQUE Le coût des systèmes de facturation électronique, tels que les frais d’abonnement, est déductible à 120% jusqu’au 31 décembre 2027.

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CADRE IV FRAIS PROFESSIONNELS RÉELS

8. PERSONNEL Les frais liés au personnel, notamment les étudiants jobistes ou le conjoint aidant, sont entièrement déductibles. Ils couvrent notamment les rémunérations, les charges sociales, les cotisations patronales, les primes d’assurances complémentaires, les cotisations de pension ainsi que les contributions à l’ONSS.

9. HONORAIRES ET CONSEILS FISCAUX Les honoraires d’un avocat, d’un comptable ou d’un expert-comptable sont déductibles, à condition qu’ils soient clairement liés à votre activité professionnelle. Vous devez pouvoir démontrer qu’ils ont été engagés pour obtenir ou conserver des revenus imposables, par exemple pour la tenue de votre comptabilité, l’établissement des fiches de paie ou la gestion de vos obligations sociales. La déductibilité des frais liés aux conseillers fiscaux, en revanche, reste sujette à débat.

Comment déduire les frais professionnels réels? Les travailleurs salariés déclarent le montant total de leurs frais professionnels réels au cadre IV en regard du code 1258/2258. Pour les autres groupes professionnels, cela se fait dans la partie II de la déclaration d’impôt. Les dirigeants d’entreprise doivent compléter le code 1406/2406 dans le cadre XVI, les indépendants qui recueillent des bénéfices le code 1606/2606 dans le cadre XVII, et les titulaires de profession libérale le code 1657/2657 dans le cadre XVIII.

11. LITTÉRATURE SPÉCIALISÉE L’achat de livres, magazines ou périodiques est déductible s’il présente un lien direct avec votre activité professionnelle. En pratique, la déduction des journaux est toutefois souvent refusée.

12. FORMATIONS COMPLÉMENTAIRES Les frais de formation complémentaire, de voyage d’étude, de congrès ou de séminaires, y compris à l’étranger, ne sont déductibles que s’ils présentent un lien clair avec votre activité professionnelle actuelle. Une formation visant une reconversion n’est pas acceptée par l’administration fiscale.

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15. VÊTEMENTS PROFESSIONNELS SPÉCIFIQUES Seuls les vêtements spécifiquement liés à l’exercice de votre profession, comme la toge d’un avocat, la blouse d’une infirmière ou des équipements de protection, sont déductibles. Les vêtements de ville, eux, ne sont jamais admis comme frais professionnels.

16. ASSURANCE REVENU GARANTI Seule la part de la prime couvrant l’invalidité économique est déductible comme frais professionnel. Les autres garanties comme l’assurance hospitalisation ou les services complémentaires (ambulance, aide familiale, etc.) ne le sont pas.

10. RESTAURANT Les repas d’aﬀaires sont déductibles à hauteur de 69%.

Les frais de réception couvrent notamment le traiteur, les boissons et la nourriture, les fleurs, la location ou l’amortissement des locaux et du mobilier, ainsi que la rémunération du personnel mobilisé pour l’événement.

17. COTISATIONS 13. PUBLICITÉ Les frais liés aux articles promotionnels comme les stylos ou les agendas sont en principe entièrement déductibles. Il en va de même pour les dépenses de sponsoring, à condition de pouvoir démontrer qu’elles contribuent au développement de votre activité. Les abonnements à des événements sportifs ou culturels sont également déductibles à 100%.

14. FRAIS DE RÉCEPTION OU CADEAUX D’AFFAIRES Les dépenses liées aux cadeaux d’aﬀaires et aux frais de réception sont déductibles à hauteur de 50%. Cela vaut pour les coûts engagés pour accueillir des clients (potentiels), fournisseurs ou relations d’aﬀaires, dans vos locaux ou ailleurs, à l’exception des repas au restaurant.

Les cotisations à une association professionnelle ou à un syndicat ne sont déductibles que si elles présentent un lien direct avec votre activité professionnelle.

18. LOCATION D’UNE SECONDE RÉSIDENCE Si votre employeur vous impose de vivre à proximité de votre lieu de travail ou si vous choisissez de vous en rapprocher pour éviter des trajets trop contraignants, les frais liés à cette seconde résidence peuvent être déductibles comme frais professionnels. Ce point fait toutefois régulièrement l’objet de litiges avec l’administration fiscale. ■

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CADRE IV BUREAU À DOMICILE

Frais professionnels liés au télétravail: 6 points à surveiller Si vous travaillez parfois à domicile, vous pouvez déduire la part professionnelle de votre espace de bureau ainsi que vos dépenses en matériel de bureau. PETRA DE ROUCK

epuis la crise du covid, le télétravail s’est largement généralisé. Les contribuables qui optent pour la déduction des frais professionnels réels peuvent déduire les coûts liés à leur bureau à domicile ainsi qu’au matériel (voir p. 53). Des limitations s’appliquent toutefois. 1. Limitation en fonction de l’usage privé

Un bureau à domicile n’occupe qu’une partie de votre logement. Les frais doivent donc être limités en fonction de l’usage professionnel, sur la base du rapport entre la superficie du bureau et celle de l’habitation. Si cet espace est aussi utilisé à des fins privées, par exemple par vos enfants, vous devez réduire la déduction à la part strictement professionnelle. La distinction entre usage professionnel et privé relève avant tout d’une appréciation de fait. 2. Limitation éventuelle en fonction de la part de propriété

Si vous avez acheté votre logement avec votre partenaire, la part d’amortissement déductible dépend de votre régime de vie commune. Si vous êtes marié sous le régime de la séparation de biens ou si vous cohabitez (légalement ou de fait), vous devez limiter la déduction à votre quote-part de propriété. Concrètement, si chaque partenaire détient 50% du bien et que l’un utilise 10% du logement à des fins professionnelles, la déduction est limitée à 5% (50% de 10%). En revanche, si vous êtes marié sans contrat de mariage, cette limitation ne s’applique pas: dans cet exemple, vous pouvez déduire 10%.

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Cette règle ne vaut pas pour certains frais, comme le chauﬀage, l’eau ou l’électricité, qui sont calculés uniquement en fonction de l’usage du logement. 3. Seuls les intérêts de l’emprunt sont déductibles

Si vous avez contracté un emprunt pour votre logement, les intérêts sont déductibles comme frais professionnels. En revanche, les remboursements de capital et les primes d’une éventuelle assurance solde restant dû ne constituent pas des frais professionnels. Ils peuvent toutefois être mentionnés dans la rubrique IX. Si vous avez emprunté avant 2024, ces paiements peuvent encore donner droit à un avantage fiscal, généralement dans le cadre de l’épargne à long terme fédérale. Cela dépend toutefois de votre Région et du statut de vos prêts immobiliers (voir pp. 70-72). Pour les emprunts conclus à partir de 2024, les remboursements de capital et les primes d’assurance ne donnent plus lieu à un avantage fiscal. 4. Pas de cumul avec une indemnité de l’employeur

La déduction des frais professionnels réels ne peut pas être cumulée avec une indemnité forfaitaire de télétravail ni avec une indemnité pour l’utilisation de matériel privé versée par votre employeur. Les indemnités perçues doivent être déduites de vos frais professionnels. En 2025, votre employeur pouvait accorder une indemnité de télétravail mensuelle exonérée d’impôt allant jusqu’à 154,74 euros pour les deux premiers mois, puis 157,83 euros pour le reste de l’année.

L’indemnité exonérée pour l’usage professionnel de matériel privé est également plafonnée: jusqu’à 20 euros par mois pour une connexion internet et 20 euros pour un ordinateur avec périphériques. Pour un second écran, une imprimante ou un scanner, une indemnité maximale de 10 euros par mois est prévue (5 euros par équipement), pendant trois ans au maximum. 5. Pas de double déduction pour les couples

Les couples dont les deux partenaires télétravaillent doivent limiter les frais liés au bureau en fonction de leur usage respectif. Les dépenses telles que le chauﬀage et l’électricité ne peuvent être déduites qu’une seule fois. Il en va de même pour le matériel de bureau: soit un seul partenaire déduit l’intégralité, soit les coûts sont répartis au prorata de l’usage professionnel de chacun. 6. Obligation de déclarer une partie de l’habitation

Votre habitation propre ne doit en principe pas être mentionnée dans votre déclaration fiscale. En revanche, si vous déduisez des frais professionnels pour une partie du logement, vous devez déclarer, dans la rubrique III (code 1105/2105), la part du revenu cadastral non indexé correspondant à l’usage professionnel (voir pp. 34-37). Cette part est déterminée en fonction de la superficie aﬀectée à des fins professionnelles (bureau, toilettes, couloir…) par rapport à la surface totale du logement. Cette déclaration n’a pas d’impact sur la charge fiscale. ■

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Pension CADRE V

Comment déclarer votre pension légale? Grâce à une série de réductions d’impôt, une pension légale est moins lourdement taxée qu’un salaire. Ainsi, une personne qui perçoit au maximum 19.630 euros de pension par an et qui ne dispose d’aucun autre revenu ne paie pas d’impôt. PETRA DE ROUCK

a plupart des pensionnés ne doivent pas remplir eux-mêmes leur déclaration fiscale: ils reçoivent une proposition de déclaration simplifiée. Il est toutefois conseillé de ne pas l’accepter sans vérification préalable. Assurez-vous que toutes les données sont correctes. Une checklist est disponible en pp. 20-21.

Recevrez-vous une fiche de l’Office des pensions? Les données nécessaires sont en principe déjà préremplies dans votre déclaration en ligne via Tax-on-web. La fiche de pension 281.11 – qui reprend le montant imposable et le précompte professionnel retenu – n’est plus envoyée automatiquement. Elle n’est encore adressée par courrier qu’à certains profils: les administrateurs judiciaires, les personnes mariées ou cohabitantes légales dont le partenaire pensionné est décédé en 2025, les pensionnés qui introduisent une déclaration papier, les héritiers et les pensionnés résidant à l’étranger. Votre fiche fiscale est disponible en ligne sur mypension.be et dans votre eBox.

Pourquoi votre pension est-elle moins lourdement imposée? Cela tient à un ensemble de réductions d’impôt.

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Capital de pension complémentaire Si vous avez constitué un capital pension complémentaire auprès de votre employeur ou par l’intermédiaire de votre société, et que la somme a été versée en 2025, vous devez la mentionner dans votre déclaration fiscale. Vous trouverez plus d’informations sur www.lecho. be/pensioncomplementaire.

La principale est la réduction de base, qui peut atteindre 2.219,27 euros, mais qui diminue à mesure que vous percevez d’autres revenus, notamment immobiliers ou d’investissement. À cela peut s’ajouter, selon votre niveau de revenus, une réduction complémentaire de 457,23 euros si vous ne percevez qu’une pension ou d’autres revenus de remplacement. Concrètement, si votre pension ne dépasse pas 19.630 euros et que vous n’avez pas d’autres revenus, vous ne payez pas d’impôt grâce à ces mécanismes.

Une pension étrangère est-elle imposée en Belgique? Si vous avez travaillé, même partiellement, à l’étranger et que vous percevez une pension étrangère, vous devez la mentionner dans votre déclaration fiscale belge, même si des cotisations sociales et des impôts ont déjà été prélevés à l’étranger. Ces retenues peuvent toutefois être déduites du montant brut perçu. Le montant net est ensuite déclaré sous les mêmes codes qu’une pension belge. Le fait de déclarer cette pension ne signifie pas automatiquement qu’elle sera imposée en Belgique. La Belgique a conclu avec de nombreux pays des conventions préventives de double imposition, qui déterminent quel État est compétent pour taxer la pension.

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CADRE V PENSION

Bonus, malus, flexi-jobs...: ce qui change (ou va changer) PETER VAN MALDEGEM

Imposable en Belgique. Si la pension est imposable en Belgique sur la base de la convention, vous devez payer des impôts en Belgique. C’est notamment le cas pour une pension de salarié française ou une pension néerlandaise (pension AOW). ●

RÉDUCTION D’IMPÔT PLUS BASSE POUR LES PENSIONS LES PLUS ÉLEVÉES La réduction d’impôt accordée aux pensions les plus élevées sera progressivement réduite. L’objectif est de limiter les avantages fiscaux pour ces pensions et de contribuer à une fiscalité plus équilibrée.

● Imposable à l’étranger. Si le pays d’origine est compétent pour taxer la pension, celle-ci bénéficie en Belgique d’une exonération avec réserve de progressivité. Elle n’est pas imposée en Belgique, mais elle est prise en compte pour déterminer le taux applicable à vos autres revenus, puisque l’impôt augmente avec le niveau de revenus. Cette règle s’applique notamment aux pensions versées par le Luxembourg et l’Allemagne.

2 NOUVELLE VERSION DU BONUS PENSION

Quels codes devez-vous compléter? Vous devez déclarer la pension légale que vous recevez à partir de l’âge légal de la retraite dans le cadre V sous la rubrique A, en regard du code 1228/2228. Les partenaires survivants déclarent une pension de survie ou une allocation de transition en regard du code 1229/2229. Le montant du précompte professionnel retenu s’inscrit dans la rubrique B, en regard du code 1225/2225. Une pension étrangère exonérée de l’impôt belge doit être déclarée dans la rubrique C. ■

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19.630 € Si votre pension ne dépasse pas 19.630 euros et que vous n’avez pas d’autres revenus, vous ne payez pas d’impôt.

Le bonus pension existant, qui récompensait les travailleurs poursuivant leur activité au-delà de l’âge de départ anticipé, a été supprimé. Ce système a pris fin le 31 décembre 2025, mais les droits acquis auparavant restent valables. Le bonus était calculé automatiquement au moment du départ à la pension et versé dans les six mois. Il s’agissait d’un montant net. Depuis le 1er janvier 2026, un nouveau système est entré en vigueur, avec des conditions entièrement revues. Vous pouvez constituer ce nouveau bonus si vous reportez votre départ à la pension au-delà de l’âge légal et remplissez les deux conditions suivantes: ● vous justifiez d’au moins 35 années de carrière, avec au minimum 156 jours prestés ou assimilés par an; ● vous totalisez au moins 7.020 jours prestés ou assimilés sur l’ensemble de votre carrière. Ce nouveau bonus ne prend plus la forme d’une prime unique, mais d’une majoration en pourcentage de la pension.

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CADRE V PENSION

Pour chaque année travaillée au-delà de l’âge légal de la retraite, votre pension augmente comme suit: ● +2% par an si vous êtes né en 1962 ou avant; ● +4% par an si vous êtes né entre 1963 et 1972; ● +5% par an si vous êtes né en 1973 ou après.

3 INTRODUCTION D’UN MALUS PENSION Un malus pension est instauré pour les personnes prenant une pension anticipée à partir de 2027 sans avoir suﬃsamment travaillé. Pour éviter l’application du malus, vous devez satisfaire aux deux conditions suivantes: ● Vous justifiez d’au moins 35 années de carrière comportant chacune au minimum 156 jours prestés ou assimilés. ● Vous totalisez, sur l’ensemble de votre carrière, au moins 7.020 jours prestés ou assimilés. Pour chaque année de départ anticipé avant l’âge légal de la retraite, votre pension est réduite d’un certain pourcentage, en fonction de votre année de naissance: ● - 2% par an si vous êtes né entre 1961 et 1965; ● - 4% par an si vous êtes né entre 1966 et 1974; ● - 5% par an si vous êtes né en 1975 ou après.

4 ÂGE MINIMUM POUR LA PENSION DE SURVIE La pension de survie est une allocation versée au partenaire survivant après un décès, souvent appelée pension de veuve ou de veuf. Le gouvernement De Wever envisage de relever les conditions d’âge pour y avoir droit, en les alignant sur l’âge minimum de départ à la retraite. Les personnes qui perdent leur partenaire sans remplir ces conditions se tourneraient alors vers l’allocation de transition, accordée à titre temporaire. L’entrée en vigueur n’est pas encore fixée, les textes législatifs devant être élaborés à l’automne 2026.

5 LIMITE DE REVENUS POUR LES PENSIONNÉS EXERÇANT UN FLEXI-JOB

avez atteint l’âge légal ou justifiez une carrière de 45 ans, vous pouvez même cumuler sans limite. Ce n’est pas le cas si vous êtes parti en pension anticipée sans avoir atteint l’âge légal. Dans ce cas, un plafond s’applique à partir de 2025: 7.876 euros par an (8.121 euros en 2026). Si vous le dépassez, votre pension est réduite.

6 INDEXATION DES PENSIONS ET LIMITATION POUR LES PENSIONS ÉLEVÉES Depuis le 1er juillet 2025, l’indexation des pensions intervient trois mois après le dépassement de l’indice-pivot. Par exemple, si celui-ci est dépassé en septembre, l’indexation suit en décembre. Des ajustements sont envisagés pour les pensions brutes supérieures à 2.000 euros. Normalement, chaque dépassement de l’indice-pivot entraîne une hausse de 2%. Mais, pour cette catégorie, deux indexations (en principe en 2026 et 2028) seraient limitées: seuls les premiers 2.000 euros seraient indexés (soit 40 euros). Au-delà, rien. Les pensions supérieures à 5.250 euros bénéficieront jusqu’en 2029 d’une indexation forfaitaire de 36,17 euros (soit 2% de la pension minimale) par dépassement de l’indice-pivot, au lieu d’une indexation de 2%. Ce mécanisme sera appliqué au maximum cinq fois durant la législature. Les pensions ayant atteint le montant maximal absolu de 8.291,6 euros ne seront, quant à elles, plus indexées durant cette période. Cette indexation dite «en centimes», qui s’inscrit dans le cadre de la loi-programme, devait encore être approuvée par le Parlement à l’heure d’écrire ces ligne. ■

Pour pouvoir vous constituer le nouveau bonus pension, vous devez reporter votre départ à la pension au-delà de l’âge légal et remplir deux conditions supplémentaires.

Un pensionné peut continuer à travailler sous certaines conditions. Avec un flexi-job, il peut gagner des revenus exonérés d’impôt, sans impact sur la pension. Si vous

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Rente alimentaire perçue CADRE VI

Devez-vous payer des impôts sur les pensions alimentaires reçues? Les pensions alimentaires destinées aux enfants sont le plus souvent exonérées d’impôt. En revanche, celles versées à d’autres bénéficiaires sont, en principe, imposables. PETRA DE ROUCK

elui qui paie une pension alimentaire peut bénéficier d’un avantage fiscal (voir p. 69). En contrepartie, le bénéficiaire peut être imposé sur les montants reçus. Tout dépend du type de pension: pour un enfant ou pour un autre bénéficiaire.

Imposition des pensions alimentaires pour enfants Après une séparation, un parent peut verser une pension pour l’entretien et l’éducation de l’enfant. Le traitement fiscal dépend de la situation. Mais que la pension soit versée sur un compte au nom de l’enfant ou sur celui de l’autre parent, elle est toujours considérée, sur le plan fiscal, comme un revenu de l’enfant. L’obligation de déclaration dépend de l’âge et du montant perçu. Si l’enfant a 16 ans ou plus au 1er janvier 2026, la pension doit toujours être déclarée, quel que soit son montant. Pour les enfants plus jeunes, elle ne doit être déclarée que si la quotité exemptée d’impôt de 10.910 euros est dépassée (voir pp. 28-31).

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NOUVEAU! La part des pensions alimentaires considérée comme revenu imposable diminue progressivement depuis le 1er janvier 2025: • 70% pour les pensions versées à partir de 2025 • 60% à partir de 2026 • 50% à partir de 2027 Les personnes qui ont versé des pensions alimentaires à des non-résidents en 2025 doivent introduire une déclaration négative de précompte professionnel pour récupérer le trop-perçu. Le précompte avait en effet été calculé sur 80%, alors que la base imposable a été ramenée à 70%. Depuis le 1er janvier 2026, les pensions alimentaires versées à des contribuables non-résidents hors EEE ou Suisse ne sont plus déductibles. Elles ne sont pas davantage imposables en Belgique. Dans ce cas, aucune déclaration de précompte professionnel n’est requise.

Si une déclaration est requise, le montant total doit être mentionné dans le cadre VI, code 1192/2192. Fiscalement, seuls 70% de ce montant sont pris en compte. Le nom, le prénom et l’adresse du payeur doivent aussi être indiqués en rubrique 4. En pratique, ces pensions ne sont généralement pas imposées. Les revenus restent en eﬀet exonérés tant qu’ils ne dépassent pas 10.910 euros. En outre, seule une partie du montant est prise en compte. Si l’enfant n’a pas d’autres revenus, il ne paie pas d’impôt tant que la pension ne dépasse pas 15.585,71 euros en 2025. Attention: les revenus d’un job étudiant entrent aussi dans ce calcul. Au-delà de ce seuil, la pension devient imposable. 70% du montant sont ajoutés aux autres revenus et taxés aux taux progressifs. Dans ce cas, l’enfant ne peut plus être considéré comme à charge de l’autre parent (voir pp. 28-31).

Imposition des pensions alimentaires pour d’autres bénéficiaires En cas de divorce, si vous percevez une pension de votre ex-partenaire, ou si vos enfants participent à vos frais (maison de repos, par exemple), ces montants doivent être déclarés dès lors que le payeur remplit les conditions pour bénéficier d’un avantage fiscal (voir p. 69), quel que soit le montant. Le total est à mentionner sous le code 1192/2192, avec les coordonnées du payeur en rubrique 4. Si la pension est versée sous forme de capital unique, une partie doit être déclarée chaque année sous le code 1194/2194. Le montant à déclarer est calculé en appliquant un pourcentage au capital, en fonction de l’âge du bénéficiaire au moment du paiement. Il faut également indiquer la date d’attribution du capital et le montant dans les codes prévus. Fiscalement, seule une partie est imposée: 70% de la pension sont ajoutés aux autres revenus et taxés aux taux progressifs. Si vos revenus restent sous la quotité exemptée de 10.910 euros, aucune imposition n’est due. ■

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Épargne et investissements

CADRE VII

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CADRE VII ÉPARGNE ET INVESTISSEMENTS

Tirez profit de la déclaration de vos revenus d’épargne et de placement De nombreux revenus d’épargne et de placement ne doivent pas être déclarés, mais dans certains cas, il peut être avantageux de le faire quand même. Par exemple, vous pouvez demander une exonération pour les dividendes jusqu’à 833 euros. PETRA DE ROUCK

1 QUELS SONT LES PLACEMENTS ET LES REVENUS QUE VOUS NE DEVEZ PAS DÉCLARER? 1. Jusqu’à 1.020 euros d’intérêts sur un compte d’épargne

Les intérêts d’un compte d’épargne réglementé sont exonérés jusqu’à 1.020 euros. Ce type de compte doit respecter certaines conditions (notamment en matière de taux et de calcul des intérêts). Si vous restez sous ce seuil, aucune déclaration n’est requise. Au-delà, la banque retient automatiquement un précompte mobilier de 15%, qui est libératoire sauf si vous détenez plusieurs comptes dans différentes banques (voir ci-après). 2. Revenus du bon d’État

Les revenus d’un bon d’État sont soumis à un précompte mobilier de 30%. Cet impôt est libératoire: vous ne devez pas les mentionner dans votre déclaration.

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3. Revenus sur lesquels un précompte mobilier est retenu

Si vous percevez des intérêts ou des dividendes via une institution financière belge, le précompte mobilier est en principe retenu à la source. Cela vaut pour les produits belges comme étrangers (obligations, dividendes, bons de caisse, etc.). Ce précompte est généralement libératoire: vous ne devez pas déclarer ces revenus. 4. Compte-titres de plus de 1 million d’euros

Une contribution de solidarité s’applique aux comptes-titres dont la valeur moyenne annuelle atteint au moins 1 million d’euros. Cette contribution est de 0,15%. La loi-programme, qui devait encore être votée au moment d’écrire ces lignes, prévoit de la porter à 0,30%. Cette contribution ne passe pas par la déclaration fiscale, mais est prélevée séparément (pour la marche à suivre, voir www.lecho.be/tct).

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CADRE VII ÉPARGNE ET INVESTISSEMENTS

CONSEILS

QUELS REVENUS DONNENT DROIT À UN AVANTAGE FISCAL?

• Demandez l’exonération pour 833 euros de dividendes. • Les étudiants peuvent généralement récupérer tout le précompte mobilier payé. • Récupérez la double imposition sur les dividendes français.

1. Jusqu’à 833 euros de dividendes d’actions

Les dividendes sur lesquels le précompte mobilier a été retenu ne doivent pas être repris dans votre déclaration d’impôt. Néanmoins, une déclaration volontaire peut être avantageuse car la première tranche de 833 euros de dividendes est exonérée de précompte. Jusqu’à 249,90 euros d’avantage fiscal Avec un précompte de 30%, l’avantage atteint 249,90 euros. Si vos dividendes sont taxés à diﬀérents taux, mieux vaut imputer d’abord l’exonération sur ceux taxés à 30% pour maximiser le gain fiscal.

2. Précompte mobilier payé par des étudiants de plus de 18 ans

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Uniquement pour les investissements directs L’avantage fiscal ne fonctionne que pour les investissements directs dans les entreprises. ●

L’exonération est prévue pour: ● les dividendes ordinaires belges et étrangers, y compris les dividendes sous forme d’actions ou distribués par une société de management; ● les dividendes de parts sociales de sociétés coopératives telles que Cera, Argen-Co, CrelanCo ou Ecopower; ● les dividendes d’entreprises à finalité sociale. Mais pas pour: ● les dividendes versés par des fonds d’investissement; ● les dividendes versés par les trackers (ETF); ● les coupons d’obligations et autres paiements d’intérêts; ● les dividendes distribués par des constructions juridiques (telles que des fondations ou des trusts) ou perçus par le biais de constructions juridiques (voir pp. 79-82 – taxe Caïman).

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Demander explicitement Vous devez demander explicitement l’exonération fiscale à la rubrique A.1.b. Au code 1437/2437, indiquez le montant total du précompte mobilier retenu, avec un maximum de 249,90 euros par personne. Vous devez être en mesure de produire des pièces justificatives (telles que des bordereaux d’encaissement, des extraits ou des attestations bancaires) si le fisc vous les demande. Attention: si vous avez reçu une proposition de déclaration simplifiée, l’exonération de dividendes n’est jamais traitée automatiquement, vous devez donc corriger la proposition. ●

Pour chaque partenaire Dans un couple, chaque partenaire peut demander l’exonération de 833 euros. Si vous êtes marié avec un régime de séparation de biens ou si vous cohabitez légalement, chaque partenaire demande une exonération pour les dividendes qu’il a perçus. Pour les couples mariés qui n’ont pas conclu de contrat de mariage (régime légal), les dividendes sont en principe communs. Chaque partenaire peut malgré tout exonérer jusqu’à 833 euros de dividendes, même s’il s’agit d’un compte-titres ouvert au nom de l’autre partenaire. ●

De même pour les dividendes étrangers Si vous percevez des dividendes sur des actions par l’intermédiaire d’un compte étranger (comme les brokers Degiro ou Trade Republic, ou une banque étrangère), vous avez droit à l’exonération fiscale. Vous pouvez la demander de deux manières: - Déduire 833 euros des revenus mobiliers à déclarer. Si vos dividendes étrangers ne dépassent pas ce montant, vous ne devez rien déclarer. S’ils sont plus élevés, seule la partie excédentaire doit être reprise. - Déclarer l’intégralité des dividendes perçus et demander ensuite explicitement l’exonération dans votre déclaration. ●

Les personnes qui ne sont pas imposables peuvent récupérer l’intégralité du précompte mobilier payé, pas seulement sur les dividendes, mais sur tous les revenus de placement. C’est le cas si vos revenus restent inférieurs à la quotité exemptée d’impôt de 10.910 euros. C’est notamment fréquent pour les étudiants majeurs disposant de revenus limités. Le montant du précompte payé doit être mentionné dans la rubrique A.1 («Revenus dont la déclaration est facultative»), sous les codes correspondant au taux de précompte appliqué. 3. Dividendes français doublement taxés

Si vous percevez des dividendes d’actions françaises (comme Engie ou TotalEnergies) via une banque belge, ils sont en pratique taxés deux fois: une retenue à la source en France, puis un précompte mobilier de 30% en Belgique sur le solde. La convention fiscale entre la France et la Belgique prévoit toutefois qu’une partie de cet impôt étranger peut être imputée sur l’impôt belge. C’est ce qu’on appelle la quotité forfaitaire d’impôt étranger (QFIE). Après des années d’incertitude, le ministre des Finances Jan Jambon a confirmé en mars 2025 que l’administration accepterait désormais cette imputation. Concrète-

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CADRE VII ÉPARGNE ET INVESTISSEMENTS

Qu’en est-il de la plus-value sur les bitcoins et autres cryptomonnaies?

i vous investissez dans des cryptomonnaies, le cadre fiscal existe, mais il reste en partie interprétatif. En pratique, trois situations peuvent se présenter:

1. La plus-value n’est pas taxée

Si vos opérations relèvent d’une gestion normale de votre patrimoine privé, la plus-value est exonérée et ne doit pas être déclarée. Ce régime disparaît à partir de 2026 avec l’introduction de la taxe sur les plus-values. 2. La plus-value est taxée comme revenu divers

En cas de spéculation, les gains doivent être déclarés comme revenus divers (cadre XV, rubrique B, code 1440/2440). Ils sont alors imposés à un taux fixe de 33% (hors additionnels communaux). La frontière entre gestion normale et spéculation dépend des faits. Le Service des décisions anticipées (SDA) s’appuie notamment sur plusieurs critères: importance des montants investis, fréquence des transactions, durée de détention, stratégie suivie, recours au mining, ou encore profil professionnel de l’investisseur. 3. La plus-value est taxée comme revenu professionnel

Si vous exercez une activité professionnelle, comme le trading actif ou le mining de cryptomonnaies, vos revenus sont considérés comme des revenus professionnels. Ils doivent être déclarés dans le cadre XVII, rubrique 4, code 1604, et sont imposés aux taux progressifs ordinaires (de 25% à 50%, hors additionnels communaux). Par ailleurs, la détention de cryptomonnaies (via un compte ou une plateforme) doit être mentionnée dans le cadre XIII (voir p. 79-82).

ment, vous pouvez récupérer environ 15% du dividende français. Depuis une circulaire du 27 octobre 2025, cette récupération est possible même si les dividendes n’ont pas été déclarés. En pratique, vous pouvez récupérer le trop-perçu via une réclamation: ● dans un délai de 5 ans à partir du 1er janvier de l’année du paiement du précompte; ● ou, en cas d’erreur dans votre imposition, dans un délai d’un an à partir du troisième jour ouvrable suivant l’envoi de l’avertissement-extrait de rôle. Pour déclarer vos dividendes français, vous indiquez vos dividendes nets perçus (après déduction du précompte de 30%) à la rubrique A.1., en regard du code 1160/2160. Si vous avez perçu les dividendes par l’intermédiaire d’un établissement financier étranger et qu’aucun précompte mobilier belge n’a été retenu, vous devez déclarer les dividendes nets français perçus dans la rubrique suivante en regard du code 1444/2444. Ensuite, dans les deux cas sous le titre F, vous devez indiquer le pays (France), le code (1160/2160 ou 1444/2444), le montant des dividendes et la nature des revenus (dividendes). Attention: pour un même dividende, vous ne pouvez pas cumuler la récupération de la double imposition et l’exonération de 833 euros. Il est donc préférable d’utiliser l’exonération pour d’autres dividendes étrangers.

3 QUELS REVENUS ET PLACEMENTS DEVEZ-VOUS TOUJOURS DÉCLARER? 1. Plus de 1.020 euros d’intérêts sur un compte d’épargne

Si vous détenez des comptes d’épargne dans plusieurs banques et que vos intérêts dépassent au total 1.020 euros, aucun précompte mobilier – ou pas suﬃsamment – n’aura été retenu. Chaque banque ne tient

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CADRE VII ÉPARGNE ET INVESTISSEMENTS

NOUVEAU!

compte que des intérêts qu’elle verse, sans visibilité sur vos autres comptes. À noter également: les intérêts perçus sur les comptes d’épargne d’enfants mineurs sont fiscalement considérés comme des revenus des parents. Si vous dépassez le seuil de 1.020 euros, vous devez déclarer spontanément la partie excédentaire dans votre déclaration, sous la rubrique A.2, code 1151/2151. Cette tranche est soumise à un précompte de 15%. 2. Intérêts ou dividendes sur un compte étranger

Si vous percevez des intérêts ou des dividendes sur un compte étranger, aucun précompte mobilier belge n’est retenu. Vous devez donc les déclarer. Vous pouvez toutefois déduire du montant brut l’impôt étranger prélevé à la source. Attention: les frais d’encaissement et de garde ne sont pas déductibles, mais doivent être mentionnés sous un code distinct. En revanche, si vos revenus ne sont pas soumis à un taux spécifique mais aux taux progressifs ordinaires, par exemple si vous ne percevez que des revenus mobiliers, ces frais peuvent être déduits de vos revenus imposables. Les revenus d’investissements étrangers doivent être déclarés à la rubrique A.2.b) en regard du code 1444/2444. Si un autre taux de précompte mobilier s’applique, vous pouvez utiliser les codes correspondants. Les frais d’encaissement et de garde payés doivent être mentionnés sous la rubrique E en regard du code 1170/2170.

249,90 €

Taxe sur les plus-values depuis le 1er janvier 2026 Depuis le 1er janvier 2026, une taxe sur les plus-values s’applique lors de la vente d’instruments financiers. Concrètement, les résidents belges sont imposés à 10% sur les gains réalisés lors de la vente d’actions, d’obligations, de fonds et d’autres instruments financiers, y compris les cryptomonnaies et certains types d’or physique. La plus-value correspond à la diﬀérence entre le prix de vente et le prix d’achat. L’administration ne tient pas compte des taxes boursières ni des frais. À noter: seules les plus-values constituées à partir du 31 décembre 2025 sont imposables. Pour les titres acquis avant cette date, vous pouvez, jusqu’au 31 décembre 2030, retenir le prix d’achat réel s’il est plus élevé. En cas de vente à partir de 2031, la valeur au 31 décembre 2025 sera automatiquement considérée comme prix d’acquisition. Chaque contribuable bénéficie d’une exonération annuelle de 10.000 euros. La première tranche non utilisée de 1.000 euros peut être reportée pendant maximum cinq ans, avec un plafond de 15.000 euros de plus-values exonérées par an. La taxe peut être acquittée de deux façons: ● soit via un «opt-in», une retenue à la source par votre banque ou courtier belge, sans formalité supplémentaire; ● soit via un «opt-out», auquel cas vous déclarez vous-même les plus-values (à partir de la déclaration 2027, pour les revenus 2026). Les investisseurs passant par un intermédiaire étranger ou détenant des actifs hors circuit financier (cryptos,

or physique) doivent dans tous les cas passer par la déclaration. De même, l’application de l’exonération doit toujours être demandée via la déclaration, les banques n’en tenant pas compte automatiquement. Pour les participations importantes (plus de 20% dans une société), un régime progressif s’applique, avec une exonération jusqu’à 1 million d’euros, puis: ● de 1 à 2,5 millions: 1,25% ● de 2,5 à 5 millions: 2,5% ● de 5 à 10 millions: 5% ● au-delà de 10 millions: 10% Les contribuables qui quittent la Belgique sont soumis à une exit tax de 10%, le départ étant assimilé à une vente fictive de leurs actifs financiers. Un report de paiement de deux ans peut être accordé sous conditions. Si aucun actif n’est vendu durant cette période, la taxe n’est finalement pas due. Même si cette taxe ne s’applique pas encore à la déclaration relative aux revenus 2025, il est conseillé de tenir dès à présent un suivi précis de vos achats et ventes afin de calculer correctement vos plus-values et d’éviter toute mauvaise surprise.

Gel de certains plafonds fiscaux En principe, les plafonds fiscaux sont indexés chaque année sur l’inflation. Cette règle est toutefois suspendue temporairement. Plusieurs plafonds, dont l’exonération sur les dividendes et celle des intérêts sur les comptes d’épargne, sont maintenus au niveau de l’exercice d’imposition 2025. Ce gel est prévu jusqu’à l’exercice d’imposition 2030 inclus. Aucune adaptation à l’inflation n’interviendra durant cette période. ■

L’exonération des dividendes donne lieu à un avantage fiscal pouvant atteindre 249,90 euros.

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CADRE VII ÉPARGNE ET INVESTISSEMENTS

S’il s’agit de dividendes étrangers, vous pouvez aussi bénéficier de l’exonération jusqu’à 833 euros. Attention: déclarer ces revenus ne suffit pas. Vous devez également signaler l’existence de comptes étrangers et d’assurances-vie dans le cadre XIII (voir pp. 79-82). Enfin, si vous passez par un intermédiaire étranger, les formalités liées à la taxe sur les opérations de bourse ne sont généralement pas remplies. Vous devez alors eﬀectuer vous-même la déclaration et payer la taxe, le plus souvent 0,35% par transaction, au plus tard le dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant l’opération.

Droits d’auteur: êtes-vous encore éligible au régime avantageux? Les revenus de droits d’auteur sont en principe taxés à un taux effectif avantageux de 7,5%. Mais la réforme de 2023 a resserré les conditions et réduit les montants éligibles. PETRA DE ROUCK

3. Prêt via crowdfunding de plus de 16.270 euros

Si vous avez prêté de l’argent à une jeune entreprise via une plateforme de crowdfunding agréée, les intérêts perçus sur la première tranche de 16.270 euros sont exonérés d’impôt et ne doivent pas être déclarés. Au-delà de ce seuil, et durant les quatre premières années du prêt, les intérêts restent exonérés uniquement sur cette première tranche. Si aucun précompte mobilier n’a été retenu, vous devez déclarer les intérêts perçus en 2025 sur la partie excédentaire, sous la rubrique A.2, code 1444/2444. Après ces quatre premières années, vous devez déclarer, sous ce même code, l’ensemble des intérêts pour lesquels aucun précompte n’a été retenu. Enfin, quel que soit le montant des intérêts, vous devez toujours mentionner le nombre de prêts en cours en 2025 dans le cadre XIII, code 1088/2088 (voir pp. 79-82). 4. Revenus provenant d’une construction juridique

Si vous percevez des revenus via une construction juridique, comme un trust ou une fondation, vous devez obligatoirement déclarer la structure (régime de la taxe Caïman). Cette déclaration ne se fait pas avec vos revenus d’investissement, mais dans le cadre XIII (voir pp. 79-82). ■

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e régime des droits d’auteur existe depuis 2008. À l’origine, il visait surtout les écrivains et les artistes. Avec le temps, il s’est largement étendu, notamment aux développeurs, aux profils marketing ou aux architectes. La réforme de 2023 est venue en limiter l’usage. Après une année de transition, les nouvelles règles sont désormais pleinement d’application.

Que sont les droits d’auteur? Les droits d’auteur protègent les créations originales contre la copie ou la reproduction non autorisée. On pense souvent à la musique, aux arts ou à la littérature, mais le champ est plus large: toute œuvre originale peut être protégée. En pratique, l’auteur cède souvent ses droits. Un écrivain peut, par exemple, céder les droits de publication de son livre à un éditeur, en échange d’une rémunération.

CONSEIL • Pour 2025, des frais forfaitaires peuvent encore être déduits des revenus de droits d’auteur: 50% sur la première tranche de 20.100 euros et 25% sur la tranche comprise entre 20.100 et 40.190 euros. Cet avantage doit être révisé dans le cadre de la loi-programme, qui devait encore être votée à l’heure de boucler ce Guide.

Quels revenus bénéficient du régime fiscal avantageux? Le régime s’applique aux œuvres artistiques et littéraires, mais aussi aux pres-

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CADRE VII DROITS D'AUTEUR

tations d’artistes-interprètes. Cela couvre notamment les œuvres éducatives ou scientifiques, ainsi que les créations au sens large. Des conférences ou du matériel pédagogique écrit peuvent aussi entrer en ligne de compte. Une condition essentielle est que l’auteur ou l’interprète dispose d’une attestation du travail des arts, qui donne accès à une protection sociale complète. Cette attestation, délivrée par la Commission du travail des arts, remplace l’ancien statut d’artiste. Elle n’est toutefois pas requise si vous pouvez démontrer que les droits ont été cédés ou concédés à un tiers en vue d’une publication, d’une diﬀusion publique ou d’une reproduction. L’œuvre doit aussi être rendue accessible au public, c’est-à-dire à un nombre indéterminé de personnes, via diﬀérents supports (écrits, visuels, numériques…). Les revenus perçus via des sociétés de gestion comme la Sabam, PlayRight ou Reprobel restent également éligibles.

simple cession de droits sur une œuvre existante, l’ensemble de la rémunération peut encore être qualifié de droits d’auteur. NOUVEAU!

Moyenne sur quatre ans. Le plafond de 75.360 euros est aussi évalué sur la base de la moyenne des revenus des quatre années précédentes. Si cette moyenne dépasse le plafond, même de quelques centimes, le régime avantageux est perdu pour toute l’année. Attention: même si l’une de ces limites est dépassée, le fisc ne peut requalifier les revenus en revenus professionnels que s’il démontre que l’œuvre est eﬀectivement utilisée dans le cadre d’une activité professionnelle. À défaut, ils restent imposés comme revenus mobiliers. ●

Le secteur IT à nouveau partiellement concerné Selon le projet de réforme de l’impôt des personnes physiques, qui devait être examiné au Parlement à l’heure de boucler ce Guide, le régime devrait à nouveau s’appliquer, à partir de 2026, à certains revenus liés aux logiciels (cession ou licence). Il ne s’agit toutefois pas d’un retour au régime large d’avant la réforme.

Quid si le plafond est dépassé? La partie des revenus qui dépasse 75.360 euros est imposée comme un revenu professionnel, aux taux habituels (25 à 50%, hors additionnels communaux).

Comment fonctionne le régime fiscal des droits d’auteur?

Faut-il déclarer les revenus de droits d’auteur?

Les droits d’auteur sont considérés comme des revenus mobiliers. Ils sont soumis à un précompte de 15% (hors additionnels communaux). Des frais peuvent être déduits: soit les frais réels, soit un forfait. En 2025, ce forfait s’élève à 50% sur la première tranche de 20.100 euros et à 25% entre 20.100 et 40.190 euros. Le forfait maximal atteint ainsi 15.072,50 euros.

Oui. Même si le précompte mobilier a été correctement retenu, les revenus doivent être mentionnés dans la déclaration. Les montants figurent en principe sur la fiche 281.45 fournie par le payeur. Le montant perçu est à indiquer en rubrique D, code 1123/2123. Les frais (réels ou forfaitaires) se mentionnent sous le code 1124/2124, et le précompte retenu sous le code 1119/2119. ■

Quel est le plafond de revenus? Le régime s’applique jusqu’à un plafond de 75.360 euros. Depuis la réforme, deux limites supplémentaires ont été introduites. Jusqu’à 30%. La part des droits d’auteur dans la rémunération totale (qui inclut aussi la prestation) ne peut pas dépasser 30% pour les revenus de 2025 (contre 40% en 2024). Cette limite n’est toutefois pas absolue. S’il n’y a pas de prestation, par exemple en cas de ●

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Si la moyenne des revenus des quatre années précédentes dépasse 75.360 euros, le régime fiscal avantageux est perdu pour toute l’année.

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Rente alimentaire payée CADRE VIII

Comment récupérer une partie des pensions alimentaires payées? Les personnes qui paient une pension alimentaire peuvent récupérer jusqu’à 35% du montant via leur déclaration d’impôt. PETRA DE ROUCK

a pension alimentaire est le plus souvent versée après une séparation: il s’agit de contributions destinées à l’éducation des enfants ou au soutien d’un ex-partenaire. Elle peut toutefois couvrir d’autres situations. Par exemple, si vous payez la facture de maison de repos d’un parent, ce montant est également déductible en tant que pension alimentaire, même si vous le versez directement à l’établissement. Fiscalement, votre parent est considéré comme le bénéficiaire.

Quel avantage fiscal la pension alimentaire payée offre-t-elle? Les pensions alimentaires sont des dépenses déductibles. Concrètement, 70% des montants versés sont déduits de votre revenu net imposable. Vous réduisez ainsi votre base imposable, avec un avantage calculé à votre taux marginal d’imposition (entre 25 et 50%, hors additionnels communaux). Si vous êtes imposé au taux de 50%, vous récupérez jusqu’à 35% du montant payé. En cas de versement en capital, la totalité du montant est déductible l’année du paiement. Vous devez déclarer le montant total versé; l’administration applique elle-même la limite de 70%. Utilisez le code 1390/2390 si vous payez seul. Les personnes mariées ou cohabitants légaux qui paient ensemble – par exemple pour un enfant – utilisent le code 1392. Mentionnez dans la rubrique 2.c. le nom, le prénom et l’adresse du bénéficiaire.

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NOUVEAU! Avantage fiscal réduit pour les pensions alimentaires La déductibilité des pensions alimentaires a été réduite de 80% à 70% pour les montants versés depuis le 1er janvier 2025. Elle passera à 60% pour les pensions versées depuis le 1er janvier 2026, puis à 50% à partir du 1er janvier 2027. Les contribuables ayant versé en 2025 des pensions alimentaires à un non-résident doivent introduire une déclaration négative de précompte professionnel afin de récupérer l’impôt retenu en trop. En effet, le précompte avait encore été calculé sur une base de 80%. À noter aussi que depuis le 1er janvier 2026, les pensions alimentaires versées à des bénéficiaires qui ne résident pas dans un État membre de l’EEE ou en Suisse ne sont plus déductibles. Elles ne sont pas non plus imposables en Belgique dans le chef du bénéficiaire. Dans ce cas, aucune déclaration de précompte professionnel ne doit être introduite.

Attention: cet avantage fiscal n’est pas cumulable avec celui lié à la coparentalité (voir pp. 28-31). Vous devez choisir la formule la plus avantageuse. Une exception existe l’année de la séparation de fait, si les pensions ont été versées après celle-ci.

Quelles sont les conditions? La déductibilité fiscale n’est admise que si les quatre conditions suivantes sont remplies simultanément. Obligation alimentaire Vous devez être tenu par une obligation alimentaire légale. C’est toujours le cas pour les enfants mineurs ou en études, pour lesquels vous pouvez prendre en charge les frais ordinaires et extraordinaires. Les frais ordinaires couvrent les dépenses courantes (logement, nourriture, vêtements). Les frais extraordinaires incluent notamment les frais médicaux, scolaires ou certains frais spécifiques (activité sportive, permis de conduire…). Une obligation alimentaire peut aussi exister envers un (ex-)conjoint, un cohabitant légal, des petits-enfants, des parents, beaux-parents, enfants adoptifs ou d’accueil, pour autant qu’ils soient dans le besoin. En revanche, aucune obligation n’existe envers les collatéraux: les pensions versées à des frères, sœurs, oncles ou tantes ne sont pas déductibles. ●

Non-membre du ménage Au moment du paiement, le bénéficiaire ne peut pas habiter chez vous. Si votre enfant étudie à l’étranger, vous devez alors démontrer qu’il a quitté définitivement votre ménage et qu’il n’a pas l’intention de revenir habiter dans le foyer familial après ses études. ●

Régularité Les paiements doivent être réguliers. Ils ne doivent pas nécessairement être mensuels, mais ils doivent être cohérents et eﬀectués dans les délais. Le montant dû doit être payé dans les trois mois suivant son échéance, faute de quoi il n’est pas déductible. ●

Preuves Vous devez pouvoir prouver les paiements (extraits bancaires, virements, attestation du bénéficiaire, etc.). ■ ●

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Emprunts immobiliers CADRE IX

Un nouvel emprunt hypothécaire ne rapporte plus d’avantage fiscal L’avantage fiscal pour l’habitation familiale appartient désormais au passé dans toute la Belgique. Même pour une seconde résidence ou un bien de rapport, le robinet fiscal est définitivement fermé. PETRA DE ROUCK

endant des années, c’était un classique de la déclaration fiscale de nombreux Belges: l’emprunt hypothécaire. Diﬀérents régimes fiscaux se sont succédé, comme en témoignent les nombreux codes de la rubrique IX de votre déclaration. Mais tant l’avantage fiscal pour ceux qui empruntent pour une habitation familiale que pour ceux qui financent une seconde résidence ou un bien d’investissement disparaît. La principale modification dans cette déclaration concerne la Wallonie ainsi que les personnes ayant emprunté pour une seconde résidence ou un investissement locatif. Depuis le 1er janvier 2025, le «chèque habitat» wallon a été supprimé et l’avantage lié à la déduction des intérêts pour une seconde résidence a disparu totalement. Cette dernière modification s’applique tant aux prêts existants qu’aux nouveaux prêts.

1. Secondes résidences et immobilier d’investissement L’avantage fiscal pour les biens autres que votre habitation familiale – comme une seconde résidence ou un bien d’investissement – relève des compétences de l’État fédéral. ●

Un nouveau prêt contracté en 2025 donne-t-il encore droit à un avantage fiscal?

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NOUVEAU! • Coupes fiscales pour les prêts liés à une seconde résidence et les prêts verts La déduction fédérale des intérêts pour une seconde résidence ou un bien d’investissement est supprimée à partir de l’exercice d’imposition 2026, y compris pour les prêts en cours. Les intérêts payés en 2025 ne procurent donc plus aucun avantage. L’épargne-logement fédérale et le bonus logement ont également disparu. Si vous étiez auparavant dans ce régime, vérifiez si vous avez encore droit à l’épargne à long terme fédérale. La déduction fiscale fédérale pour les prêts verts est également supprimée: les intérêts payés depuis 2025 ne donnent plus droit à une réduction d’impôt.

Pour les prêts contractés depuis le 1er janvier 2025, il n’existe plus aucun avantage fiscal pour les remboursements de capital ni pour les primes d’assurance solde restant dû. La réduction d’impôt fédérale pour l’épargne à long terme a en eﬀet été supprimée pour les nouveaux prêts depuis le 1er janvier 2024. Depuis le 1er janvier 2025, la déduction fiscale des intérêts pour une seconde résidence ou un bien de rapport a aussi été définitivement supprimée. Par conséquent, votre seconde habitation ou votre bien loué est désormais entièrement soumis à l’impôt des personnes physiques. Toute personne possédant un bien immobilier autre que l’habitation familiale doit obligatoirement le déclarer pour le calcul du revenu immobilier. En raison de la suppression de la déduction des intérêts, le code 1146/2146 a disparu. Qu’en est-il des prêts en cours pour lesquels j’ai bénéficié d’un avantage fiscal ces dernières années? Pour les prêts antérieurs à 2025 concernant une seconde résidence, la déduction des intérêts est également supprimée. Il subsiste toutefois une maigre consolation: ceux qui ont contracté leur prêt avant le 1er janvier 2024 peuvent encore bénéficier de l’avantage fiscal lié à l’épargne à long terme. Les remboursements de capital et les primes d’assurance solde restant dû ●

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CADRE IX EMPRUNTS IMMOBILIERS

(jusqu’à 2.450 euros) donnent alors droit à un avantage fiscal de 30%, soit jusqu’à 735 euros (hors taxes communales).

2. Votre habitation familiale L’habitation familiale est la maison ou l’appartement où vous avez établi votre résidence principale. Un nouvel emprunt en 2025 donne-t-il encore droit à un avantage fiscal? Non, les Régions bruxelloise et flamande avaient déjà remplacé l’avantage fiscal pour les nouveaux prêts par une réduction des droits d’enregistrement. En 2025, la Région wallonne a suivi la même voie. ●

Qu’en est-il d’un emprunt en cours pour lequel j’ai bénéficié d’un avantage fiscal? Vous conservez cet avantage pendant toute la durée du crédit. Votre déclaration reste donc identique aux années précédentes. Pour la marche à suivre, voir www.lecho. be/emprunthypoencours. Si vous avez encore un ancien emprunt wallon, vous conservez le «chèque habitat», y compris en cas de refinancement. Attention: ceux qui ont bénéficié du taux réduit des droits d’enregistrement (3%) perdent le droit à ce chèque. Afin d’éviter les abus, le gouvernement wallon a également bloqué depuis début 2025 les prolongations de durée et les transformations d’emprunts. ●

Vous avez emprunté pour votre habitation familiale mais avez déménagé entre-temps? Si vous avez emprunté avant 2024 pour votre habitation familiale et que vous avez déménagé en 2024 (ou avant) tout en continuant à rembourser le prêt, vous ne bénéficiez plus de l’avantage fiscal régional, mais d’un avantage fédéral. Voir à ce propos www.lecho.be/demenagement. ●

Vous avez conclu un crédit rénovation complémentaire? Si vous avez un crédit logement en cours avec avantage fiscal et que vous avez souscrit un crédit supplémentaire pour des rénovations, mauvaise nouvelle: dans aucune Région ce crédit rénovation ne donne encore droit à un avantage fiscal. ■

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Comment déclarer votre bien immobilier? Rendez-vous pages 34-38.

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CADRE IX ÉPARGNE À LONG TERME

Épargnez pour votre pension en profitant de l’avantage fiscal de l’épargne à long terme En épargnant via une assurance-vie, vous vous constituez un capital pension complémentaire tout en bénéficiant d’une réduction d’impôt pouvant atteindre 735 euros par an. PETRA DE ROUCK

es remboursements en capital d’un emprunt lié à un bien autre que l’habitation familiale et conclu depuis le 1er janvier 2024 ne donnent plus droit à l’avantage fiscal de l’épargne à long terme (voir pp. 70-71). En revanche, l’avantage fiscal est maintenu pour les versements eﬀectués dans le cadre d’une assurance-vie destinée à constituer un capital pension complémentaire.

En quoi consiste l’avantage fiscal? Si vous versez jusqu’à 2.450 euros par an dans une assurance épargne ou investissement spécifique, vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt de 30%, soit jusqu’à 735 euros par an (hors additionnels communaux). Certaines conditions doivent toutefois être respectées: le contrat doit avoir une durée minimale de 10 ans et être conclu avant votre 65e anniversaire.

Y a-t-il toujours un avantage fiscal? Non. L’avantage fiscal ne s’applique que si le «panier» de l’épargne à long terme n’est pas déjà entièrement utilisé. Un premier élément à prendre en compte est l’existence d’un emprunt pour votre habitation familiale. La possibilité de bénéficier encore d’un avantage via une assurance-vie, ainsi que son montant, dépendent de la date de souscription de cet emprunt et de la Région dans laquelle vous résidez. Pour les contribuables flamands et

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wallons ayant contracté un emprunt avant 2016, ce plafond est souvent déjà (en partie) utilisé. À Bruxelles, l’année charnière est 2017. Un emprunt pour une résidence secondaire ou un bien mis en location peut également avoir un impact. S’il a été contracté avant 2024, les remboursements en capital et/ou les primes d’assurance solde restant dû ont probablement déjà entamé (une partie de) votre panier fiscal.

Comment demander l’avantage fiscal? Vous devez mentionner les primes versées pour votre assurance épargne ou investissement dans le cadre de l’épargne à long terme dans la partie 2 «Fédéral», rubrique B.5., sous les codes 1353/2353 ou 1354/2354, selon la date de souscription du contrat. Attention: les personnes mariées et les cohabitants légaux ne peuvent pas se répartir les primes entre eux. Chacun doit souscrire une assurance-vie à son nom pour pouvoir bénéficier de l’avantage fiscal.

NOUVEAU! • Gel du plafond de l’épargne à long terme En principe, les plafonds fiscaux sont adaptés chaque année à l’inflation via un mécanisme d’indexation automatique. Mais cette règle est temporairement suspendue. Plusieurs plafonds fiscaux, dont celui de l’épargne à long terme, sont gelés au niveau de l’exercice d’imposition 2025 (revenus 2024), et ce jusqu’à l’exercice d’imposition 2030 inclus. Conséquence: le montant maximum que vous pouvez déduire fiscalement via l’épargne à long terme restera fixé à 2.450 euros pendant cette période.

Le capital constitué est-il taxé? Oui. Si vous déduisez les primes dans le cadre de l’épargne à long terme, un impôt final unique de 10% est dû sur le capital constitué. Si vous avez souscrit le contrat avant 55 ans, cette taxe est prélevée à 60 ans. Si vous l’avez souscrit entre 55 et 64 ans, elle intervient dès que le contrat atteint une durée de 10 ans. ■

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Réductions d’impôt CADRES X ET XI

Profitez de toutes les réductions fiscales Certaines dépenses procurent un avantage fiscal. Si vous investissez dans des éléments ouvrant droit à une réduction ou un crédit d’impôt, vous récupérez, via votre déclaration fiscale, une partie des montants dépensés. PETRA DE ROUCK

ans le cadre X figurent les réductions d’impôt, dans la rubrique XI les crédits d’impôt. Dans les deux cas, l’avantage fiscal est déduit de l’impôt à payer. La différence apparaît si vous devez peu ou pas d’impôts, au point que l’avantage fiscal dépasse le montant dû. Avec une réduction d’impôt, la partie non utilisée est perdue. Avec un crédit d’impôt, elle est remboursée. Certaines réductions d’impôt sont accordées par l’État fédéral, d’autres par les Régions. Votre déclaration fiscale et les avantages qui y sont liés varient donc selon la Région où vous résidez. Pour pouvoir reprendre ces dépenses dans cette déclaration, vous devez les avoir effectivement payées en 2025. Une simple date de facture en 2025 ne suffit pas. Vous devez également pouvoir les justifier au moyen d’attestations fiscales. La plupart de ces attestations sont disponibles sur MyMinfin.be. Quels sont les réductions et crédits d’impôt les plus populaires?

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1 NOUVEAU! Fini l’avantage pour l’assurance protection juridique et la borne de recharge Dans votre déclaration fiscale de cette année, vous ne pouvez plus bénéficier d’une réduction d’impôt pour les primes d’assurance protection juridique payées l’an dernier. Seules les primes versées jusqu’au 31 décembre 2024 ouvraient encore ce droit. Il en va de même pour les dépenses liées à l’installation d’une borne de recharge électrique à domicile. ●

TITRES-SERVICES ET CHÈQUES ALE Depuis le début de 2025, les titres-services ne donnent plus droit à un avantage fiscal en Flandre. En revanche, pour l’exercice 2025, leur achat ouvre encore le droit à un avantage fiscal en Régions bruxelloise et wallonne. À partir de 2026, cet avantage disparaîtra également en Région bruxelloise. Si vous avez constitué un stock important de chèques fin 2025, vous ne pourrez donc encore bénéficier d’un avantage fiscal qu’en Région wallonne pour ces titres. Les avantages actuels se présentent comme suit: ● Région de Bruxelles-Capitale: les Bruxellois bénéficient d’une réduction d’impôt de 15% sur les 172 premiers titres achetés par an. Un titre-service de 10 euros revient ainsi à 8,50 euros après avantage fiscal, soit un gain maximal de 258 euros par personne (hors taxes communales).

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CADRES X ET XI RÉDUCTIONS D’IMPÔT

Région wallonne: les habitants bénéficient, pour les 150 premiers titres-services de 10 euros, d’un avantage fiscal de 1 euro par titre. La réduction d’impôt pour les chèques ALE s’élève à 30%.

mêmes conditions qu’une institution belge agréée. Le montant total de vos dons est à indiquer dans la rubrique II.A du cadre X, au code 1394.

●

Pour les revenus de 2025, vous pouvez déclarer un maximum de 1.850 euros. Ce plafond s’applique au total des titres-services et des chèques ALE bruxellois et wallons. Pour les couples, chaque partenaire peut bénéficier de ce montant maximal, à condition que les chèques soient à son nom et qu’un contrat ait été conclu. Les habitants de la Région de Bruxelles-Capitale indiquent le montant total des titres-services achetés dans la rubrique I du cadre X, au code 3364/4364. Les habitants de la Région wallonne indiquent le nombre de chèques achetés au code 3366/4366. Le montant total des chèques de travail de proximité est indiqué par les Wallons et les Bruxellois au code 3365/4365.

2 DONS Les dons d’au moins 40 euros (en une ou plusieurs fois) à des institutions agréées, comme la Croix-Rouge, la Fondation Roi Baudouin ou le Théâtre Royal de la Monnaie, donnent droit à une réduction d’impôt de 30%. Un don de 40 euros vous permet ainsi de récupérer 12 euros (hors taxes communales) via votre déclaration fiscale. L’avantage s’applique également aux dons eﬀectués en ligne, par exemple via PayPal ou mobile, ainsi qu’aux dons sous forme d’œuvres d’art. Le total des dons ne peut pas dépasser 10% de votre revenu net imposable, avec un plafond absolu de 408.130 euros. Les dons à des organisations établies dans un autre État de l’Espace économique européen (les 27 pays de l’Union européenne, ainsi que la Norvège, le Liechtenstein et l’Islande) sont également pris en compte. Une preuve de paiement suﬃt. Vous devez toutefois pouvoir démontrer que l’organisme étranger répond aux

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3 GARDE D’ENFANTS

Le montant pris en considération pour la garde d’enfants est plafonné à 16,90 euros par jour et par enfant. Ce plafond doit être appliqué par vos soins dans la déclaration.

Une partie des frais de garde pour vos enfants jusqu’à 14 ans (21 ans en cas de handicap lourd) peut être récupérée via votre déclaration fiscale. C’est l’âge au moment de la garde qui est déterminant. Sont notamment visés: les frais de crèche, d’accueillant(e)s d’enfants, de garderie avant et après l’école, de stages d’été avec des mouvements de jeunesse, de plaines de jeux et de garde professionnelle d’enfants malades. En revanche, les frais annexes, comme les repas ou les cotisations à un mouvement de jeunesse, ne sont pas pris en compte. Le montant pris en considération est plafonné à 16,90 euros par jour et par enfant. Ce plafond doit être appliqué par vos soins dans la déclaration. Si vous avez payé davantage, vous devez limiter le montant à ce plafond; si vous avez payé moins, vous ne pouvez déclarer que le montant réellement déboursé. La réduction d’impôt dépend des revenus des parents et s’élève à 45%. Pour une journée de garde facturée 16,90 euros ou plus, vous récupérez ainsi 7,61 euros (hors centimes additionnels communaux) via votre déclaration. Les parents isolés qui travaillent mais disposent de revenus modestes bénéficient d’un soutien supplémentaire sous forme de crédit d’impôt. À condition de percevoir un revenu professionnel net d’au moins 3.980 euros, la réduction atteint 75% pour un revenu inférieur à 18.660 euros. Entre 18.660 et 23.650 euros, ce pourcentage diminue progressivement. Il n’est pas nécessaire que vous ayez vous-même payé les frais. Une preuve de paiement n’est pas requise, mais vous devez pouvoir présenter une attestation fiscale à votre nom. Celle-ci est établie par l’organisme de garde, qui en transmet géné-

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CADRES X ET XI RÉDUCTIONS D’IMPÔT

ralement les données à l’administration. Les parents isolés, mariés ou cohabitants légaux indiquent le montant total des frais de garde dans le cadre X, rubrique II.B, au code 1384. En cas de cohabitation de fait, seul le parent qui a les enfants fiscalement à charge peut bénéficier de l’avantage. Les parents séparés peuvent chacun déclarer les frais qu’ils ont eﬀectivement payés (voir pages 28-31). Les parents isolés à revenus modestes doivent cocher le code 1101 dans le cadre II pour bénéficier de l’avantage complémentaire. Attention: l’avantage fiscal pour frais de garde d’enfants ne peut pas être cumulé avec la déduction des pensions alimentaires versées (voir page 69).

Les partenaires qui introduisent une déclaration commune peuvent chacun choisir entre l’avantage fiscal lié à l’épargne-pension et celui lié aux actions de l’employeur.

4 ÉPARGNE-PENSION ET ACTIONS DE L’EMPLOYEUR Les versements eﬀectués dans le cadre d’une épargne-pension ou d’une assurance épargne-pension permettent de constituer un capital pension avec un avantage fiscal. Les montants versés jusqu’à 1.050 euros donnent droit à une réduction d’impôt de 30%, soit un avantage de 315 euros (hors additionnels communaux). Vous pouvez également épargner jusqu’à 1.350 euros, mais la réduction tombe alors à 25%, ce qui correspond à un avantage de 337,50 euros (hors additionnels communaux). Attention: pour les versements compris entre 1.050 et 1.350 euros, le taux de 25% s’applique à l’ensemble du montant. Si vous avez versé plus de 1.050 euros, vous ne pouvez pas limiter votre déclaration à 1.050 euros pour bénéficier du taux de 30%. Si vous avez épargné pour votre pension, vous indiquez le montant versé dans la rubrique II.E du cadre X, au code 1361/2361. Attention: la réduction d’impôt pour épargne-pension n’est pas cumulable avec celle accordée pour l’achat de nouvelles actions de la société de votre employeur ou de sa société mère. Pour ces actions, la réduction d’impôt est de 30% sur un montant maximum de 820 euros, soit un avantage maximal de 246 euros (hors additionnels

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communaux). Les partenaires qui introduisent une déclaration commune peuvent chacun choisir entre l’avantage fiscal lié à l’épargne-pension et celui lié aux actions de l’employeur. Le montant des actions de l’employeur achetées est à mentionner dans la rubrique II.F, au code 1362/2362. Ces actions doivent être conservées pendant au moins cinq ans. En cas de vente anticipée, vous devez rembourser l’avantage fiscal pour la période restante. Celui-ci se calcule selon la formule suivante: 1/60 de la réduction obtenue multiplié par le nombre de mois complets restant jusqu’à la fin des 60 mois. Dans ce cas, le montant à rembourser est à indiquer au code 1366/2366.

5 PRÊT PROXI BRUXELLOIS Le prêt Proxi permet aux particuliers de prêter jusqu’à 50.000 euros par an (75.000 euros en 2020 et 2021) à un indépendant ou

au dirigeant d’une PME établie à Bruxelles, avec un plafond absolu de 200.000 euros. Ce prêt subordonné a une durée maximale de huit ans et porte, en 2025, un taux d’intérêt compris entre 2,25% et 4,50%. En plus des intérêts, vous bénéficiez d’un crédit d’impôt de 4% sur le solde moyen restant dû durant les trois premières années. Ensuite, cet avantage est ramené à 2,5%. Pour les prêts conclus à partir de 2022, les montants en cours doivent être mentionnés aux codes 3391/4391 et 3392/4392. Pour les prêts conclus en 2020 et 2021, il convient d’utiliser les codes 3396/4396 et 3397/4397. Le dispositif prévoit également une garantie en cas de défaut: un crédit d’impôt unique de 30% est accordé en cas de faillite, de réorganisation judiciaire, de dissolution ou de liquidation (volontaire ou forcée). Si le prêt Proxi est octroyé au second semestre 2025 à une entreprise ayant un impact social ou environnemental exemplaire, ce crédit d’impôt est porté à 50%. Est considérée comme «exemplaire» une PME qui contribue de manière significative à une société plus inclusive ou à l’adaptation au changement climatique. Dans ce cas, le montant du capital perdu doit être indiqué au code 3398/4398. Dans les autres cas, c’est le code 3393/4393.

6 PRÊT «COUP DE POUCE» WALLON Le «coup de pouce» est un prêt entre particuliers destiné aux indépendants, micro-entreprises et PME établis en Région wallonne. Un prêteur peut accorder jusqu’à 125.000 euros (pour les prêts conclus à partir du 1er janvier 2021) à un ou plusieurs emprunteurs. Ce prêt subordonné peut avoir une durée de quatre, six, huit ou dix ans. Pour les prêts conclus en 2025, le taux d’intérêt doit être compris entre 2,25% et4,50%. En plus des intérêts, le prêteur bénéficie d’un crédit d’impôt de 4% durant les quatre premières années, puis de 2,5% ensuite. Pour les prêts conclus à partir de 2021, vous indiquez le solde restant dû au début de l’année au code 3384/4384 et ce-

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CADRES X ET XI RÉDUCTIONS D’IMPÔT

CHANGEMENTS EN VUE L’accord du gouvernement de Bart De Wever prévoit encore des ajustements en matière d’impôt sur le revenu. ●

Réduction d’impôt pour frais de garde d’enfants Le gouvernement examine la possibilité d’augmenter la réduction d’impôt pour les frais de garde, en particulier pour les parents actifs.

●

Disparition de plusieurs avantages fiscaux À partir de 2026 (exercice d’imposition 2027), certains avantages fiscaux disparaîtront, notamment ceux liés aux fonds de développement, au personnel de maison et aux procédures d’adoption.

●

Intégration des avantages pour start-up et entreprises en croissance Sur la base d’une variante de la loi Cooreman-De Clercq, le gouvernement souhaite encourager les particuliers à investir leur épargne dans l’économie. Les régimes actuels de réduction d’impôt pour les start-up et les entreprises en croissance seront fusionnés en un dispositif unique.

●

Gel de certains plafonds fiscaux En principe, les plafonds fiscaux sont indexés chaque année pour suivre l’évolution du coût de la vie. Cette règle est temporairement suspendue. Plusieurs avantages fiscaux et exonérations seront gelés au niveau de l’exercice d’imposition 2025 (revenus 2024) jusqu’à l’exercice 2030. Cela concerne notamment la réduction d’impôt pour les actions de l’employeur. Pour l’épargne-pension, ce gel est reporté d’un an, jusqu’à l’exercice d’imposition 2027, afin de ne pas pénaliser les contribuables ayant déjà versé le montant maximal. Pour les versements effectués en 2025, les plafonds restent fixés à 1.050 euros et 1.350 euros.

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lui en fin d’année au code 3386/4386. Pour les prêts conclus entre 2016 et 2020, utilisez respectivement les codes 3387/4387 et 3388/4388. En cas de défaillance de la PME, un crédit d’impôt unique de 30% est accordé pour les prêts conclus à partir de 2021. Le montant non remboursé et définitivement perdu en 2024 doit être mentionné aux codes 3389/4389. Au point 3, vous indiquez pour chaque prêt la date à laquelle les fonds ont été mis à disposition.

7 PRÊT WINWIN ET «VRIENDENAANDEEL» FLAMAND Avec un prêt Winwin, les particuliers flamands peuvent prêter à une ou plusieurs PME ayant leur siège ou une implantation en Région flamande. Le «Vriendenaandeel» consiste, lui, en des actions nominatives acquises lors d’une augmentation de capital d’une PME. Ensemble, ces deux formules permettent d’investir jusqu’à 75.000 euros. Pour les prêts Winwin conclus en 2025, le taux d’intérêt doit être compris entre 2,25% et 4,5%. À cela s’ajoute un crédit d’impôt annuel de 2,5% sur le capital restant dû. Vous indiquez, dans le cadre XI, le montant prêté au début de 2025 au code 3377/4377, et celui en fin d’année au code 3378/4378. En cas de faillite de la PME ou de non-remboursement à la suite d’une réorganisation judiciaire, d’une dissolution ou d’une liquidation, un crédit d’impôt unique est prévu. Pour les prêts Winwin conclus entre le 16 mars 2020 et le 31 décembre 2021, il s’élève à 40% du capital définitivement perdu (code 3368/4368). Pour les autres prêts Winwin, ce taux est de 30% (code 3379/4379). Le «Vriendenaandeel» donne droit à un crédit d’impôt de 2,5% sur le montant investi pendant une durée maximale de cinq ans. Vous mentionnez le montant libéré au code 3376/4376, en le proratisant en fonction du nombre de jours de détention en 2025 (nombre de jours de détention/365). Aucun mécanisme de garantie n’est prévu en cas de faillite. ■

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Versements anticipés CADRE XII

Pour éviter d’être pénalisé, faites des versements anticipés Les travailleurs indépendants et les titulaires de profession libérale n’ont pas le choix: ils sont tenus d’effectuer des versements anticipés pour éviter d’être pénalisés. Les travailleurs salariés peuvent effectuer des versements anticipés volontaires. PETRA DE ROUCK

’administration fiscale perçoit les impôts de manière anticipée. Pour les salariés et les fonctionnaires, cela se fait automatiquement via le précompte professionnel, directement retenu sur le salaire ou le traitement. Les indépendants, les titulaires de profession libérale, les dirigeants d’entreprise et les conjoints aidants doivent prendre l’initiative de faire eux-mêmes des versements anticipés trimestriels. S’ils ne le font pas, ils risquent une majoration d’impôt. Il existe toutefois une exception pour les personnes qui s’établissent pour la première fois en tant qu’indépendants à titre principal: au cours des trois premières années, les versements anticipés ne sont pas obligatoires. Mais les indépendants débutants qui eﬀectuent des versements anticipés bénéficient d’une bonification.

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CONSEILS • Les salariés et les fonctionnaires qui doivent payer plus d’impôts que le précompte professionnel déjà versé peuvent tirer avantage d’effectuer des versements anticipés. • Plus les versements anticipés sont effectués tôt dans l’année, plus l’avantage qui en découle est important.

Les dates limites des versements anticipés sont fixes: au plus tard le 10 avril pour le premier trimestre, au plus tard le 10 juillet pour le deuxième, au plus tard le 10 octobre pour le troisième et au plus tard le 22 décembre pour le dernier trimestre.

Quelle sanction en cas de versements anticipés insuffisants? Si vous avez effectué des versements anticipés insuffisants ou tardifs en 2025, vous devrez payer une majoration d’impôt, qui équivaut à 6,75% de l’impôt dû (en tant que personne exerçant une une activité indépendante, dirigeant de société ou conjoint aidant), cet impôt dû étant augmenté de 6%, le résultat obtenu étant à son tour amputé de 10%. EXEMPLE: Supposons que Caroline soit indépendante et qu’elle doive 5.000 euros d’impôt pour l’année de revenus 2025. Si elle n’a pas effectué les versements anticipés nécessaires, la majoration d’impôt sera calculée comme suit: ((106% x 5.000 euros d’impôts) x 6,75% de majoration d’impôt) x 90% de limitation = 321,98 euros d’augmentation d’impôts. Si le montant de la majoration est inférieur à 0,5% de l’impôt sur lequel elle est calculée ou n’excède pas 100 euros, vous ne devez pas payer cette majoration d’impôt.

Pourquoi est-il judicieux d’effectuer des versements anticipés tôt dans l’année? Il est avantageux d’eﬀectuer des versements anticipés au début de l’année, car cela permet d’éviter une majoration d’im-

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CADRE XII VERSEMENTS ANTICIPÉS

pôt. Le fisc calcule d’abord la majoration d’impôt et déduit ensuite les avantages liés aux versements anticipés effectués. Plus les versements sont précoces, plus l’avantage est grand. Pour l’exercice d’imposition 2026 (année de revenus 2025), le montant de ces avantages est égal à la somme des calculs suivants: le montant du premier versement anticipé x 9%, celui du deuxième x 7,5%, celui du troisième x 6% et celui du quatrième x 4,5%. La moyenne de ces pourcentages correspond à un taux de majoration de 6,75%. Si vous avez effectué suffisamment de versements anticipés, les avantages peuvent compenser entièrement la majoration d’impôt. Si vous avez trop payé, vous récupérerez le trop-perçu.

Qu’apporte un versement anticipé aux travailleurs indépendants qui débutent? Les travailleurs indépendants débutants qui effectuent des versements anticipés sont récompensés, puisqu’ils bénéficient de la bonification. Plus les versements sont effectués tôt dans l’année, plus l’avantage est important. Pour les versements anticipés effectués en 2025, cela correspond à 4,5% du premier versement anticipé, 3,75% du deuxième, 3% du troisième et 2,25% du quatrième.

Un salarié ou un fonctionnaire a-t-il intérêt à effectuer des versements anticipés? Les versements anticipés n’ont aucun sens si vous recevez un remboursement d’impôt chaque année ou s’il n’y a pratiquement aucun complément à payer. Ils peuvent

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CHANGEMENT EN VUE Plus de pénalités en cas d’absence de versements anticipés Selon le projet de réforme de l’impôt des personnes physiques, qui devait être examiné au Parlement à l’heure de boucler ce Guide, les indépendants et les titulaires de profession libérale ne devront plus payer de majoration d’impôt en cas de versements anticipés insuffisants à partir des revenus de 2026. Autrement dit, les pénalités pour paiements tardifs ou insuffisants disparaissent. Cette majoration restera toutefois d’application pour les rémunérations des dirigeants d’entreprise. Une cinquième période de versements anticipés sera en outre instaurée pour les personnes percevant des bénéfices ou des profits, ainsi que pour leurs conjoints aidants. Elle devra intervenir avant le 20 février de chaque année et donnera droit à une bonification équivalente à 0,5 fois le taux d’intérêt de base.

toutefois s’avérer intéressants si vous devez payer de l’impôt en complément. Vous pouvez l’estimer à l’aide d’une simulation sur Tax-Calc. Les personnes qui eﬀectuent des versements anticipés recevront une bonification, similaire à celle accordée aux travailleurs indépendants débutants (voir ci-dessus). EXEMPLE: Hélène doit payer 5.000 euros d’impôts en complément en 2025. Toutefois, elle a eﬀectué un versement anticipé de 3.000 euros au cours du premier trimestre. Le montant total des impôts dus sera réduit de 135 euros (3.000 euros x 4,5% de bonification pour un versement anticipé au cours du premier trimestre), ce qui laissera à Hélène 1.865 euros restant à payer (5.000 euros d’impôts à payer - 3.000 euros de versements anticipés – 135 euros d’avantage fiscal). Le montant auquel s’applique la bonification est plafonné à 106% de l’impôt dû. Par exemple, si Hélène doit payer 5.000 euros d’impôts, le montant auquel s’applique la bonification est plafonné à 5.000 euros x 106%, soit 5.300 euros. Si Hélène a fait des versements anticipés à concurrence de 7.500 euros au cours du premier trimestre, la bonification ne sera que de 4,5% de 5.300 euros, soit 238,50 euros.

Comment les versements anticipés doivent-ils être déclarés? Au cadre XII, en regard du code 1570/2570, vous indiquez le montant total des versements anticipés que vous avez eﬀectués en 2025. ■

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Obligation de déclaration CADRE XIII

Jouez cartes sur table L’administration fiscale veut une vision claire de vos investissements à l’étranger. Vous devez donc déclarer, au cadre XIII, les comptes et assurances-vie détenus hors de Belgique, ainsi que les constructions juridiques et les prêts accordés à de jeunes entreprises. PETRA DE ROUCK ET MANON BRASSEUR

1 COMPTES ÉTRANGERS La déclaration de vos revenus d’investissements étrangers au cadre VII (voir pp. 62-67) ne suﬃt pas. Vous devez également déclarer l’existence de vos comptes étrangers au cadre XIII, rubrique A, en regard du code 1075.

Quels comptes devez-vous déclarer? Il s’agit de toutes les sortes de comptes possibles: compte à vue, compte d’épargne, compte à terme ou compte-titres ouverts auprès d’une banque, d’un bureau de change, d’une institution de crédit ou d’une banque d’épargne établis à l’étranger. Non seulement les comptes à votre nom sont concernés, mais aussi ceux de votre conjoint ou cohabitant légal ou de vos enfants mineurs, même s’ils n’étaient que des titulaires temporaires en 2025. Dans votre déclaration d’impôt, vous devez également indiquer au nom de qui le compte est détenu et dans quel pays il a été ouvert. Vous n’avez besoin de mentionner ni le nom de la banque ni le numéro du compte. À quoi devez-vous prêter attention? ● L’obligation de déclaration des comptes s’applique même si vous avez mentionné l’existence de ce compte dans une déclaration fiscale antérieure ou si le compte n’a généré aucun revenu en 2025.

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● Vous devez confirmer que vous avez communiqué les données relatives au compte auprès du Point de contact central de la Banque nationale (PCC – www. cappcc.be). Cette notification ne doit être eﬀectuée qu’une seule fois. Si vous clôturez le compte, vous devez le déclarer à nouveau. ● Si vous êtes trésorier ou président d’une association de fait (organisation politique, syndicat, mouvement de jeunesse, club sportif ou culturel) et que vous avez une procuration sur un compte à l’étranger, vous devez déclarer ce compte et mentionner ses revenus dans votre déclaration d’impôt personnelle. ● Les comptes communs doivent être déclarés par tous les titulaires concernés. ● Un compte auprès de PayPal, Google, etc. échappe en principe à l’obligation de déclaration, sauf s’il est utilisé à titre professionnel et qu’il détient plus d’argent que le strict nécessaire pour les paiements que vous eﬀectuez avec ce compte.

Devez-vous déclarer un compte en cryptomonnaie? Pour rappel, le bitcoin et les autres cryptomonnaies sont des monnaies numériques qui fonctionnent sur une blockchain, un réseau décentralisé sans intervention des banques. En pratique, les cryptomonnaies ne quittent jamais la blockchain. Ce que vous détenez, ce sont des clés numériques donnant accès à vos actifs crypto. Un portefeuille crypto («wallet») n’est pas un compte classique, mais une application dans laquelle un investisseur conserve

ses clés. On distingue deux types de wallets: ● Les «custodial wallets»: la clé privée est conservée par un intermédiaire (par exemple une banque), qui contrôle les avoirs. L’investisseur ne fait que donner des instructions d’achat ou de vente. Si ce type de compte est détenu auprès d’un établissement étranger, il est considéré comme un compte étranger, même s’il ne s’agit pas de monnaie au sens légal. Dès qu’un intermédiaire étranger intervient, le compte doit être déclaré. ● Les «non-custodial wallets»: il n’y a pas d’intermédiaire. L’investisseur détient luimême sa clé privée et a le contrôle total de ses fonds. En principe, ils ne doivent pas être déclarés. Par prudence, il peut toutefois être utile de les mentionner spontanément afin d’éviter toute discussion avec l’administration fiscale. Le même raisonnement s’applique à la déclaration auprès du Point de contact central (PCC) des comptes et contrats financiers: un «custodial wallet» détenu auprès d’un intermédiaire étranger doit y être déclaré. Pour déclarer ce type de compte, un numéro est demandé, ce qui n’existe pas pour les cryptos. Il est conseillé d’indiquer une adresse e-mail ou un nom d’utilisateur, et de mentionner «inconnu» pour l’adresse. Il est également recommandé d’ajouter un courrier explicatif et de conserver une copie PDF de la déclaration. Par ailleurs, à partir du 1er décembre 2026, les prestataires de services crypto de-

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CADRE XIII OBLIGATION DE DÉCLARATION

CONSEILS

vront transmettre des informations détaillées au PCC: identité du client, données du compte, transactions et soldes semestriels. La première transmission devrait couvrir rétroactivement les soldes au 31 décembre 2025 et au 30 juin 2026. Sont notamment concernés des acteurs comme Kraken, Coinbase et Binance. Enfin, un projet de loi prévoit de permettre à l’administration fiscale belge, à partir du 1er décembre 2026, d’accéder aux données crypto enregistrées au PCC en cas de soupçon de fraude ou de décalage entre les dépenses d’un contribuable et les revenus déclarés.

• Si vous avez souscrit une assurance-vie en Belgique auprès de, par exemple, l’assureur allemand Allianz, la banque néerlandaise ING ou la compagnie d’assurance suisse Bâloise, cette police est en réalité souscrite auprès d’une filiale belge et vous n’êtes donc pas obligé de la mentionner. • Il ne suffit pas de notifier l’existence d’une construction juridique. Vous devez joindre à votre déclaration une annexe contenant des informations complémentaires.

2 ASSURANCES-VIE ÉTRANGÈRES Qui a l’obligation de déclarer? Vous devez également déclarer les assurances-vie étrangères telles que vos assurances-placement de type branche 21 et branche 23 ouvertes au Luxembourg, une assurance solde restant dû ou une assurance rente viagère étrangère. Le fait que le contrat soit toujours en cours ou qu’il ait pris fin en 2025 ne fait aucune diﬀérence. Dans la rubrique B, vous cochez le code 1076 et vous indiquez le nom et le prénom de la personne qui a contracté l’assurance ainsi que le pays où l’assureur est établi. Si vous avez souscrit une assurance-vie en Belgique auprès de, par exemple, l’assureur allemand Allianz, la banque néerlandaise ING ou la compagnie d’assurance suisse Bâloise, cette police est en réalité souscrite auprès d’une filiale belge et vous n’êtes donc pas obligé de la mentionner.

3 CONSTRUCTIONS JURIDIQUES La taxe Caïman est destinée à taxer les revenus provenant de constructions juridiques de Belges fortunés dans des paradis fiscaux. Il s’agit d’un impôt de transparence: cet impôt ne tient pas compte de l’existence de la construction juridique et taxe les revenus comme si le fondateur ou le bénéficiaire les avait perçus à titre personnel.

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L’obligation de déclaration concerne à la fois les personnes qui ont mis en place une construction juridique en 2025 et celles qui ont obtenu en 2025 un dividende ou un autre avantage provenant d’une telle construction. Les personnes qui ne respectent pas l’obligation de déclaration se rendent coupables d’un faux en écriture. Cela pourrait conduire à des poursuites judiciaires, à l’imposition de votre patrimoine et même à la confiscation. Depuis le début de l’année 2024, la notion de «fondateur» est étendue, ce qui fait qu’il n’est plus possible d’éviter la taxe Caïman en plaçant une société «normale» (qui n’est pas une construction juridique, telle qu’une société imposée selon les règles fiscales belges habituelles) entre la construction juridique et le fondateur. Les fondateurs qui détiennent une participation indirecte dans une structure juridique par le biais d’une (chaîne de) structure(s) intermédiaire(s) sont donc également soumis à la taxe Caïman. En outre, le registre UBO (Ultimate Beneficial Owners), dans lequel les entreprises et ASBL déclarent l’identité des bénéficiaires eﬀectifs, sera davantage utilisé pour déterminer si une construction relève du champ d’application de la taxe Caïman. Il existe une présomption légale réfragable

en vertu de laquelle, dans certaines situations (mais pas automatiquement), un bénéficiaire du registre UBO est considéré comme un fondateur. Outre le fondateur, l’obligation de déclaration s’applique également au bénéficiaire, ou à la personne qui en tire avantage.

Quelles constructions juridiques devez-vous déclarer? Trois types de constructions juridiques vous placent dans le collimateur du fisc pour la taxe Caïman: ● Type 1: Constructions non dotées de la personnalité juridique, tels que les trusts ou les constructions fiduciaires. ● Type 2: Constructions étrangères dotées de la personnalité juridique, mais dont les revenus sont imposés à moins de 15%. Il s’agit entre autres de: 1. la Stichting Administratiekantoor néerlandaise (Stak), qui permet une gestion aisée des actions. Les actions sont converties en certificats de dépôt par l’intermédiaire de la Stak; 2. la Société civile immobilière française (SCI), une structure souvent utilisée pour l’acquisition et la gestion de biens immobiliers en France; 3. les véhicules d’investissement tels que les structures familiales qui investissent des actifs privés sans faire appel à des capitaux extérieurs; Mais pas de: 1. une activité économique dans un pays participant à l’échange d’informations fiscales. L’entreprise doit fournir des biens et/ou des services et être réellement opérationnelle. En d’autres termes, la construction doit occuper du personnel, posséder des actifs et disposer d’équipements et/ou de bâtiments. Il ne suﬃt pas de louer un bureau et de payer un collaborateur occupé à temps partiel, par exemple. La gestion du patrimoine privé ou familial ne répond plus à la condition d’existence d’une activité économique; 2. les fondations non privées d’investis-

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CADRE XIII OBLIGATION DE DÉCLARATION

tions établies en dehors de l’EEE sont en principe soumises à la taxe Caïman et à ses obligations en matière de déclaration; 3. les organismes d’investissement alternatif privés ne tombent pas dans le champ d’application de la taxe Caïman, à l’exception des fonds individualisés ou «fonds dédiés». Ils sont constitués spécifiquement pour une personne ou une famille. Les fonds privés tombent dans le champ d’application de la taxe Caïman si une personne détient au moins 50% des actions. La Cour constitutionnelle a annulé le critère strict des 50%, mais uniquement parce que le contribuable n’avait pas eu la possibilité de présenter des preuves contraires. Vous pouvez désormais démontrer que la participation de tiers est réelle, qu’il n’y a pas de motif purement fiscal et que l’organisme de placement n’est pas une construction juridique (intermédiaire) dissimulée. ● Type 3: Constructions juridiques des deux types ci-dessus, mais «emballées» comme un produit d’assurance.

Que se passe-t-il si la construction juridique déménage à l’étranger?

sement collectif et les systèmes de retraite au sein de l’Espace économique européen (EEE). Ces fondations gèrent un fonds d’investissement ou de pension dont les actifs appartiennent à un groupe de personnes. Il s’agit généralement de fonds réglementés, tels que Euroclear Treasury Fund Be

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et AM Real Estate Europe. Mais là aussi, il y a des exceptions. Vous devez déclarer les fondations telles que la Stiftung liechtensteinoise, l’Anstalt liechtensteinoise, la Société de gestion de patrimoine familiale luxembourgeoise (SPF) et la Fondation patrimoniale luxembourgeoise. Les construc-

Depuis le début de l’année 2024, il n’est plus possible d’échapper à la taxe Caïman en déménageant à l’étranger. En cas de déménagement, une taxe de sortie de 30% est appliquée, comme si la valeur totale de la construction juridique était distribuée sous forme de dividendes. Cette taxe s’applique également si une construction juridique est apportée à une autre ou si le siège de la construction juridique est déplacé vers un pays autre que la Belgique. Toutefois, le paiement de cette exit tax peut être étalé sur une période de cinq ans. Dans son arrêt 117/2025 du 18 septembre 2025, la Cour constitutionnelle a partiellement annulé l’impôt de sortie belge. Selon la Cour, le champ d’application de cet impôt était trop large: les bénéfices réalisés avant que le fondateur ne devienne résident fiscal belge étaient également imposés. Ce n’est désormais plus le cas. Désormais, seuls les bénéfices réalisés après

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CADRE XIII OBLIGATION DE DÉCLARATION

qu’une personne est devenue résidente belge sont soumis à l’impôt; les bénéfices antérieurs restent exonérés. NOUVEAU!

Que se passe-t-il si une construction n’est plus une construction juridique?

• Simplification de l’annexe loyers Dans le cadre de l’accord de gouvernement, il a été annoncé que l’annexe 270 MLH – utilisée par les contribuables qui déduisent un loyer comme frais professionnel – serait supprimée dès que possible. Un dispositif alternatif, moins lourd sur le plan administratif et tenant compte des informations déjà disponibles auprès de l’administration, est à l’étude.

Si la construction n’est plus considérée comme une construction juridique, mais qu’elle l’a été au cours d’au moins une des trois périodes imposables précédentes, les règles fiscales de la taxe Caïman continuent de s’appliquer. Cela empêche les fondateurs d’une construction juridique de retarder la distribution jusqu’à ce que la construction perde son statut, simplement pour éviter la taxe Caïman.

Faut-il déclarer les revenus provenant d’une construction juridique? Oui, les revenus perçus par la construction juridique doivent être déclarés dans le cadre approprié pour le type de revenus concerné, comme si vous aviez perçu ces revenus vous-même. Le régime fiscal dépend du type de revenu, par exemple un taux fixe sur les revenus d’investissement ou les tarifs d’imposition progressifs sur les revenus professionnels. Les distributions effectuées par la construction juridique sont imposées comme des dividendes au taux de 30%. Bien que les plus-values sur les actions et les biens immobiliers étrangers soient en principe exonérées d’impôt, ces plus-values distribuées sont considérées comme des distributions de dividendes par une construction juridique, et sont donc imposées au taux de 30%. Il existe deux exceptions: ● S’il s’agit d’un apport que vous avez fait vous-même, aucune imposition ne sera prélevée. ● L’impôt sur les dividendes ne doit pas non plus être payé si les fondateurs ou les actionnaires ont déjà payé des impôts sur le revenu en Belgique (par le biais d’une imposition transparente) et que cela peut être démontré.

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Y a-t-il d’autres obligations? Dans votre déclaration d’impôt, vous cochez le code 1077. Vous devez joindre à votre déclaration une annexe 276 CJC contenant des informations complémentaires. Cette annexe contient des informations sur les revenus de la construction juridique qui ont été repris dans la déclaration d’impôt (par exemple, revenus immobiliers au cadre III, revenus mobiliers au cadre VII, etc.), sur le patrimoine de la construction à la fin de la période imposable, sur la partie du patrimoine apportée par le fondateur et sur les dividendes versés.

4 PRÊTS AUX PETITES ENTREPRISES Si vous avez prêté de l’argent à une petite société débutante via une plateforme de crowdfunding reconnue, qu'elle soit belge ou étrangère (Gofund.me, Indiegogo, Kickstarter, KissKissBankBank, Seedrs, Voordekunst...), vous devez déclarer le nombre de prêts en cours en 2025 sous

l’intitulé D en regard du code 1088/2088. Les intérêts perçus sur la première tranche de 16.270 euros prêtée sont exonérés d’impôt tant que la durée du prêt est d’au moins quatre ans. Pour ce prêt, il n’y a donc pas d’obligation de déclaration. Toutefois, l’excédent éventuel ou les intérêts après quatre ans sur lesquels aucun précompte mobilier n’a été prélevé doivent être déclarés dans le cadre VII (voir pp. 62-67).

5 LE LOYER EN TANT QUE FRAIS PROFESSIONNELS Vous déduisez le loyer payé comme frais professionnels? Vous devez alors cocher le code 1072/2072 dans la rubrique E. et ajouter une annexe. Cette obligation s’applique non seulement aux locataires classiques, mais aussi à ceux qui ont un autre droit réel sur un bien immobilier, comme un droit de superficie, d’emphytéose, une servitude ou un usufruit. En l’absence de cette annexe, le loyer payé n’est pas déductible en tant que frais professionnels. Vous ne devez pas établir cette annexe si le loyer est facturé ou s’il s’agit de la location d’un bien agricole et horticole. En ce qui concerne l’annexe, le fisc a créé un formulaire-modèle 270 MLH. Vous devez y indiquer les données d’identification du bailleur, du locataire et du bien immobilier: Le montant du loyer de base, les avantages locatifs et la partie qui est déclarée comme frais professionnels réels doivent également être mentionnés. Pour chaque bien immobilier pour lequel vous payez des indemnités locatives, vous devez joindre une annexe distincte à votre déclaration de revenus. Si vous louez cinq biens immobiliers, vous devrez donc joindre cinq annexes distinctes à votre déclaration. Toutefois, lorsqu’un montant global est payé pour diﬀérentes parcelles, il suﬃt de l’indiquer dans une seule annexe. Les conjoints et les cohabitants légaux qui déduisent tous deux un même bien à titre de frais professionnels remplissent chacun une annexe distincte, mais déclarent le montant total des indemnités locatives qu’ils ont payées ensemble. ■

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Revenus complémentaires PARTIE 2

Comment vos revenus complémentaires sont-ils imposés? Que vous exerciez une activité dans une association, via l’économie collaborative ou en tant qu’influenceur, le fisc garde toujours un œil sur vos activités. PETRA DE ROUCK

os revenus professionnels ne sont pas les seuls à être imposés: le fisc peut également prélever sa part sur vos revenus complémentaires. Toutefois, dans la plupart des cas, ces revenus sont moins lourdement taxés que des revenus professionnels, tant qu’ils restent limités. Le régime fiscal et les conditions applicables dépendent du type d’activité.

1 TRAVAIL ASSOCIATIF

(voir ci-dessous), imposés comme revenus divers au taux de 20% (hors centimes additionnels communaux). Le fisc applique toutefois automatiquement un forfait de frais de 50%, ce qui ramène la pression fiscale eﬀective à seulement 10% (hors centimes additionnels communaux). Attention: le revenu imposable issu du travail associatif comprend non seulement votre rémunération brute, mais aussi les avantages complémentaires tels que les chèques-repas, les chèques-cadeaux ou les indemnités vélo.

intendant de terrain dans un club de football; ● professeur dans une école de cirque ou chef d’orchestre (les musiciens ne relèvent pas du travail associatif); ● signaleur lors d’une course cycliste, arbitre, steward ou accompagnateur antidopage lors d’une compétition sportive; ● aide au montage, au contrôle des billets ou au nettoyage d’un festival de musique; ● figurant dans une série télévisée de la VRT, de la RTBF ou de la BRF.

Y A-T-IL DES CONDITIONS?

Le nombre d’heures dépend du secteur Le nombre d’heures que vous pouvez prester dépend du secteur. Vous devez respecter à la fois un plafond annuel et des plafonds trimestriels. ● Secteur socioculturel et artistique amateur: maximum 300 heures par an; - 100 heures par trimestre; - 190 heures au troisième trimestre (été); ● Secteur sportif: maximum 450 heures par an; ●

Grâce au régime du travail associatif, vous pouvez exercer temporairement une activité sous contrat de travail auprès d’une ASBL ou d’une institution publique active dans les secteurs socioculturel ou sportif.

Le régime fiscal favorable ne s’applique qu’à certaines activités autorisées et à condition de respecter des plafonds en termes d’heures prestées et de revenus. Activités autorisées Les activités admises sont définies par la loi et comprennent notamment: ● encadrant dans une plaine de jeux pendant les vacances scolaires ou lors d’un camp de jeunes; ● entraîneur dans un club sportif ou ●

QUE VOUS RESTE-T-IL EN NET?

Vous ne payez pas de cotisations de sécurité sociale et bénéficiez d’un taux d’imposition avantageux. Les revenus sont, pour autant que vous remplissiez les conditions

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PARTIE II REVENUS COMPLÉMENTAIRES

- 150 heures par trimestre; - 285 heures au troisième trimestre. Vous pouvez combiner plusieurs activités, mais un plafond global s’applique: 450 heures par an et 150 heures par trimestre (avec un maximum de 285 heures au troisième trimestre). Le travail associatif pour les médias publics (VRT, RTBF ou BRF) est calculé diﬀéremment: il est limité à 25 jours par an. En cas de dépassement des plafonds, l’ensemble des revenus perçus auprès de l’employeur concerné est requalifié en revenus professionnels, imposés aux taux progressifs habituels (25% à 50%, hors centimes additionnels). Aucune contestation n’est possible et des cotisations sociales sont également dues. Jusqu’à 7.700 euros de revenus issus du travail associatif et de l’économie collaborative Une seconde condition est de ne pas dépasser, en 2025, 7.700 euros de revenus complémentaires (7.890 euros en 2026). Ce plafond s’applique à l’ensemble de vos activités de travail associatif et dans l’économie collaborative. En cas de dépassement du plafond annuel, l’intégralité des revenus de l’année est requalifiée en revenus professionnels, imposés aux taux progressifs (25% à 50%, hors centimes additionnels), avec application de cotisations sociales. Contrairement au dépassement des plafonds d’heures, celui du plafond de revenus peut être contesté. Vous pouvez tenter de démontrer qu’il ne s’agit pas d’une activité professionnelle, par exemple en prouvant qu’il s’agit d’une activité occasionnelle ou d’un hobby. Attention: si vos revenus sont requalifiés en revenus professionnels en raison d’un dépassement, cette qualification s’appliquera en principe également l’année suivante.

NOUVEAU! • L’exonération «Vinted» Le projet de réforme de l’impôt des personnes physiques, qui devait faire l’objet de premiers travaux parlementaires à l’heure d’écrire ces lignes, introduit une exonération officielle dite «Vinted». Jusqu’à 2.000 euros par an de ventes de biens de seconde main restent entièrement en dehors du champ d’imposition. Même en cas d’activité soutenue, vous ne serez pas imposé tant que vous ne dépassez pas ce seuil.

●

revanche, le même plafond de revenus est d’application: vous ne pouvez pas dépasser 7.700 euros en 2025 pour l’ensemble de vos revenus issus de l’économie collaborative et du travail associatif. Si vous dépassez ce montant, les revenus sont requalifiés en revenus professionnels. Il reste toutefois possible de démontrer qu’il ne s’agit pas d’une activité professionnelle. Attention: le plafond annuel porte sur le revenu brut. Celui-ci comprend non seulement la rémunération versée par la plateforme, mais aussi les retenues telles que les précomptes et les commissions liées à l’utilisation de la plateforme. L’administration se base sur les montants effectivement payés au cours de l’année de revenus concernée, même si la prestation a été eﬀectuée antérieurement. Une autre condition est que la plateforme soit reconnue par le SPF Finances. La liste des plateformes agréées est disponible sur son site. À noter: Airbnb ne figure pas sur cette liste. Le régime fiscal applicable aux revenus issus de cette plateforme est détaillé en page 36. FAUT-IL DÉCLARER CES REVENUS?

2 ÉCONOMIE COLLABORATIVE Si vous travaillez via des plateformes comme Deliveroo, vous bénéficiez du même régime fiscal avantageux que pour le travail associatif. QUE VOUS RESTE-T-IL EN NET?

Les revenus sont imposés à 20% (hors centimes additionnels communaux), mais vous bénéficiez automatiquement d’un forfait de frais de 50%. La pression fiscale eﬀective est donc ramenée à 10% (hors centimes additionnels communaux). Il n’est pas possible de déduire des frais réels.

Les plateformes reconnues doivent obligatoirement retenir un précompte professionnel de 10,70%. Vous devez néanmoins déclarer ces revenus. Vous recevrez à cet eﬀet une fiche 281.29. Mentionnez les revenus issus de l’économie collaborative dans le cadre XV, rubrique B.1., sous le code 1460/2460. Le précompte professionnel retenu doit être indiqué sous le code 1461/2461.

3 BÉNÉVOLAT Par définition, les bénévoles ne sont pas rémunérés, mais ils peuvent percevoir une indemnité de frais exonérée d’impôt.

FAUT-IL DÉCLARER CES REVENUS?

Vous devez déclarer les revenus issus du travail associatif dans le cadre XV, rubrique B.1., sous le code 1462/2462.

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Y A-T-IL DES CONDITIONS?

QUE VOUS RESTE-T-IL EN NET?

Contrairement au travail associatif, aucun plafond d’heures ne s’applique. En

Tant que vous restez sous certains plafonds, l’indemnité est exonérée d’impôt. Celle-ci

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PARTIE II REVENUS COMPLÉMENTAIRES

peut être forfaitaire ou basée sur les frais réels, mais il n’est pas possible de combiner les deux. Y A-T-IL DES CONDITIONS?

Oui, l’indemnité de frais doit respecter des limites fixées. Indemnité forfaitaire Pour l’année de revenus 2025, une indemnité forfaitaire est exonérée d’impôt tant qu’elle ne dépasse pas 42,31 euros par jour et 1.692,51 euros par an. Attention si vous êtes actif au sein de plusieurs organisations: le plafond s’applique au total des indemnités perçues. Pour certains bénévoles, notamment dans le secteur sportif (entraîneurs, moniteurs, coachs, coordinateurs sportifs pour les jeunes, arbitres, membres de jury, stewards, intendants de terrain, responsables du matériel et signaleurs), dans l’accueil de jour et de nuit de personnes dépendantes ou dans le transport non urgent de patients, le plafond annuel est plus élevé: 3.108,44 euros en 2025. ●

Frais réels Si vous optez pour le remboursement des frais réels, vous devez pouvoir fournir des justificatifs (tickets de caisse, factures, billets de train, etc.). Des plafonds spécifiques s’appliquent aux frais de déplacement (voir ci-dessous), mais le nombre de kilomètres n’est pas limité pour autant que vous puissiez prouver l’ensemble des frais. ●

Frais de déplacement Que vous optiez pour le forfait ou les frais réels, les indemnités de déplacement sont plafonnées. ● À vélo: maximum 0,36 euro par kilomètre ● En voiture ou à moto: - 0,4415 euro/km du 1er juillet 2024 au 30 juin 2025 - 0,4449 euro/km du 1er juillet 2025 au 30 juin 2026

●

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Les associations peuvent également appliquer des indemnités kilométriques

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PARTIE II REVENUS COMPLÉMENTAIRES

indexées trimestriellement, qui suivent plus rapidement l’évolution du prix des carburants. En 2025, celles-ci s’élevaient à: ● 0,4290 euro/km au 1er trimestre ● 0,4320 euro/km au 2e trimestre ● 0,4309 euro/km au 3e trimestre ● 0,4312 euro/km au 4e trimestre FAUT-IL DÉCLARER CES REVENUS?

Non, tant que vous respectez les plafonds, aucune déclaration n’est requise. Si vous percevez une indemnité supérieure, l’ensemble des revenus issus du bénévolat est considéré comme un revenu professionnel imposable. Vous devez alors les déclarer dans le cadre IV, rubrique A.1., sous le code 1250/2250. Les indemnités ne restent exonérées que si vous pouvez démontrer qu’il s’agit du remboursement de frais que vous avez avancés pour l’association. Si cette preuve n’est que partielle, le solde sera imposé, même s’il reste inférieur aux plafonds.

4 INFLUENCEURS Vous faites la promotion de produits ou de services sur des réseaux sociaux comme TikTok, Instagram ou YouTube? Dès que vous êtes rémunéré pour cela, le fisc considère qu’il s’agit d’un revenu imposable que vous devez déclarer. Cela vaut non seulement pour les rémunérations en espèces, mais aussi pour les avantages en nature, comme des vêtements ou des cosmétiques reçus gratuitement. Leur valeur imposable est déterminée sur la base de leur prix de vente normal. En principe, cela s’applique également aux produits ou services reçus sans demande préalable, même en l’absence de promotion.

NOUVEAU! Des flexi-jobs pour (presque) tous Une réforme importante du régime des flexi-jobs est prévue à partir de juillet 2026. La loi doit encore être formellement votée. Le principe devient: toutes les entreprises peuvent y recourir, sauf si leur secteur choisit explicitement de s’en exclure. Les règles évoluent également: • Travail intérimaire: une agence d’intérim pourra vous employer comme travailleur classique chez un client et comme flexi-jobber chez un autre. • Entreprises liées: si vous travaillez à temps plein pour une filiale, vous pourrez désormais exercer un flexi-job au sein de la société mère (et inversement). • Plafond salarial: la limite de 150% ne s’appliquera plus qu’au salaire de base. Les primes et indemnités ne seront plus prises en compte. Dans l’horeca, le salaire horaire maximal (pécule de vacances compris) passera à 21 euros (indexé) et ne sera plus exprimé en pourcentage du salaire minimum.

nière ponctuelle et perçoivent une rémunération sont considérés comme des revenus divers. Ils sont imposés au taux de 33%. Les frais réellement engagés (par exemple des billets de train) peuvent être déduits. En revanche, aucun forfait de frais ne peut être appliqué sans justificatifs. Activités régulières Si votre activité est régulière, le fisc vous considère comme indépendant. Vos revenus sont alors imposés comme des revenus professionnels. Vous pouvez déduire soit vos frais professionnels réels, soit un forfait de frais pouvant aller jusqu’à 5.210 euros (voir pp. 50-51). Le solde est imposé aux taux progressifs habituels (de 25% à 50%, hors centimes additionnels communaux). Certains éléments de fait peuvent indiquer une activité professionnelle. En pratique, les rémunérations sont souvent liées au nombre d’abonnés et à la fréquence des publications. Le fait de travailler via une agence ou un intermédiaire est également un indice d’organisation professionnelle. Dans ce cas, vous devez vous inscrire à la Banque-Carrefour des entreprises et vous enregistrer en tant qu’assujetti à la TVA. ●

FAUT-IL DÉCLARER CES REVENUS?

Les revenus occasionnels doivent être déclarés dans le cadre XV, rubrique B.2., sous le code 1200/2200, et les frais correspondants sous le code 1201/2201. Les revenus professionnels doivent être déclarés dans le cadre XVIII, rubrique 1, sous le code 1650/2650. Si vous n’optez pas pour le forfait de frais, vous devez indiquer vos frais professionnels réels dans la rubrique 10.c), sous le code 1657/2657.

5 FLEXI-JOBS

QUE VOUS RESTE-T-IL EN NET?

Tout dépend de la fréquence de votre activité. ●

Activités occasionnelles Les revenus de ceux qui publient de ma-

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Un flexi-job est une forme de travail occasionnel qui permet aux pensionnés ou à certains travailleurs de percevoir des revenus complémentaires de manière fiscalement avantageuse. Il permet aux employeurs de faire appel rapidement et

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PARTIE II REVENUS COMPLÉMENTAIRES

à moindre coût à du personnel supplémentaire en période de forte activité. QUE VOUS RESTE-T-IL EN NET?

Pour les pensionnés, les revenus issus d’un flexi-job sont entièrement exonérés d’impôt. Pour les autres travailleurs, les revenus issus d’un flexi-job sont exonérés d’impôt et de cotisations sociales jusqu’à 18.000 euros. En pratique: le brut équivaut au net. Il s’agit d’une augmentation significative par rapport au plafond de 12.000 euros applicable en 2024. Au-delà de ce plafond, le surplus est imposé aux taux progressifs habituels (de 25% à 50%, hors centimes additionnels communaux). À partir du 1er janvier 2026, le plafond sera porté à 18.440 euros par an.

Toute personne souhaitant exercer une activité indépendante complémentaire doit s’enregistrer via un guichet d’entreprises agréé et s’aﬃlier à une caisse d’assurances sociales.

Y A-T-IL DES CONDITIONS?

Initialement réservé au secteur de l’horeca, le régime des flexi-jobs s’est progressivement étendu à de nombreux secteurs. Depuis 2024, il est en principe accessible dans tous les secteurs, à condition qu’une convention sectorielle ait été conclue. Une vingtaine de secteurs ont déjà franchi le pas. Pour exercer un flexi-job, vous devez avoir travaillé au moins à 4/5 pour un autre employeur trois trimestres auparavant. Cette condition ne s’applique pas aux pensionnés, qui peuvent commencer immédiatement. Vous ne pouvez toutefois pas exercer un flexi-job auprès de votre employeur actuel ni d’une entreprise liée. Le recours à une agence d’intérim pour travailler chez votre propre employeur est également exclu. Enfin, un plafond de rémunération s’applique: votre salaire total (y compris primes et avantages) ne peut pas dépasser 150% du salaire minimum sectoriel.

6 INDÉPENDANTS COMPLÉMENTAIRES De plus en plus de Belges lancent une activité indépendante en parallèle de leur emploi principal. Cela leur permet de concrétiser un projet entrepreneurial sans renoncer immédiatement à leur revenu principal, tout en conservant leur protection sociale liée à leur activité principale. QUE VOUS RESTE-T-IL EN NET?

FAUT-IL DÉCLARER CES REVENUS?

Depuis l’année de revenus 2024, les travailleurs non pensionnés doivent obligatoirement déclarer les revenus issus d’un flexi-job dans le cadre IV (voir p. 43).

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Sur le plan fiscal, les revenus issus de votre activité complémentaire sont considérés comme des revenus professionnels. Ils s’ajoutent à vos autres revenus et sont imposés aux taux progressifs habituels (de

25% à 50%, hors centimes additionnels communaux). Dès que votre revenu net imposable dépasse 1.881,76 euros par an (2025), vous devez payer des cotisations sociales. Cellesci s’élèvent à 20,5% de votre revenu net imposable. Bon à savoir: ces cotisations sont fiscalement déductibles en tant que frais professionnels. Y A-T-IL DES CONDITIONS?

La condition de base est que votre activité principale offre une protection sociale suffisante. ● Travailleurs salariés: vous devez travailler au moins à mi-temps, soit minimum 19 heures par semaine dans un régime de 38 heures. ● Fonctionnaires: vous devez exercer au moins 50% d’un temps plein pendant au moins 8 mois par an (ou 200 jours de travail) et obtenir l’autorisation explicite de votre employeur. ● Enseignement: des règles spécifiques s’appliquent. Les enseignants statutaires doivent prester au moins 60% d’un temps plein, tandis que 50% suffisent pour les non-nommés. ● Personnes en incapacité de travail ou invalidité: l’exercice d’une activité indépendante n’est possible que si l’activité initiale était au moins à mi-temps, avec l’accord du médecin-conseil, et si l’allocation est au moins équivalente à la pension minimale d’un indépendant isolé. ● Demandeurs d’emploi: dans le cadre du dispositif «Tremplin-indépendants», vous pouvez exercer une activité indépendante pendant 12 mois tout en conservant vos allocations de chômage. Dans le secteur artistique, il est également possible de cumuler une activité indépendante complémentaire avec des allocations en dehors de ce régime. ● Pensionnés: vous pouvez également exercer une activité complémentaire. Les plafonds dépendent de votre âge, du type de pension et de la durée de votre carrière. Attention: les bénéficiaires du régime de chômage avec complément d’entreprise ne

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PARTIE II REVENUS COMPLÉMENTAIRES

peuvent en principe pas exercer d’activité indépendante. Toute personne souhaitant exercer une activité indépendante complémentaire doit s’enregistrer via un guichet d’entreprises agréé et s’aﬃlier à une caisse d’assurances sociales. FAUT-IL DÉCLARER CES REVENUS?

Oui. Vous devez mentionner vos revenus professionnels d’indépendant dans le cadre XVII, sous le code 1600/2600. Les frais professionnels réels doivent être indiqués sous le code 1606/2606.

Indépendant en personne physique ou en société, quel est le meilleur choix fiscal? Les personnes qui souhaitent créer leur propre affaire ont le choix entre une entreprise unipersonnelle et une société. En termes de fiscalité, la différence entre les deux est importante. MANON BRASSEUR

Les cotisations sociales payées peuvent être déduites comme frais professionnels sous le code 1632/2632.

7 VENDEURS FRÉQUENTS Vous vendez régulièrement des biens via des plateformes comme Vinted ou 2ememain.be? Le fisc en est désormais informé. En vertu d’une directive européenne, les plateformes de vente en ligne doivent en eﬀet transmettre certaines informations concernant les vendeurs actifs. Concrètement, cela concerne les personnes qui réalisent au moins 30 ventes par an ou plus de 2.000 euros de transactions. La plateforme transmet alors votre nom, votre adresse, votre date de naissance et votre numéro de registre national à l’administration fiscale. Pour les utilisateurs professionnels, il s’agit du numéro d’entreprise et du numéro de TVA. Cela ne signifie toutefois pas automatiquement que ces revenus sont imposables. Les personnes qui vendent occasionnellement des biens privés ne doivent pas les déclarer et ne sont pas taxées. En pratique, les objets de seconde main sont généralement vendus à perte, de sorte qu’il n’y a pas de bénéfice. S’il y a néanmoins un gain, celui-ci peut être imposé soit comme revenu occasionnel, soit comme revenu professionnel. Le traitement fiscal est comparable à celui des influenceurs (voir point 4). ■

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a création d’une entreprise unipersonnelle est rapide et peu contraignante. Une fois inscrit à la Banque-Carrefour des entreprises (où vous recevez un numéro d’entreprise) et une fois les formalités TVA accomplies et les éventuelles autorisations obtenues, vous pouvez démarrer votre activité. En contrepartie, l’entreprise unipersonnelle ne dispose pas d’une personnalité juridique distincte. Il n’y a pas de séparation entre vous et votre activité: vous exercez en votre nom propre. Cela signifie que vous assumez le risque entrepreneurial sur l’ensemble de votre patrimoine, y compris vos biens privés. Ceux qui souhaitent éviter cette situation peuvent opter pour une société, comme une SRL (société à responsabilité limitée) ou une SA (société anonyme). Une société dispose de sa propre personnalité juridique, avec des droits, des obligations et un patrimoine distinct de celui de son dirigeant. En contrepartie, sa création est plus longue, plus coûteuse et plus complexe. Les diﬀérences sont également importantes sur le plan fiscal, tant en ce qui concerne la déductibilité des frais professionnels que les taux d’imposition applicables.

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L'ECHO MON ARGENT GUIDE IMPÔTS

PARTIE II REVENUS COMPLÉMENTAIRES

sonnes physiques (indépendants et professions libérales) et l’impôt des sociétés, mais uniquement pour les petites sociétés.

1 FRAIS PROFESSIONNELS NOUVEAU!

Vos revenus professionnels ne sont pas imposés dans leur totalité: vous pouvez en déduire des frais. Les frais professionnels permettent de réduire la base imposable et, par conséquent, la charge fiscale. Les frais déductibles dépendent de votre activité. Dans tous les cas, ils doivent être liés à celle-ci et engagés en vue d’acquérir ou de conserver des revenus. Si vous avez peu de frais ou ne disposez pas des justificatifs nécessaires, l’entreprise unipersonnelle présente un avantage. Dans ce cadre, vous pouvez opter pour une déduction forfaitaire des frais (voir pp. 50-51). Cette option n’existe pas pour une société, qui doit toujours prouver ses frais réels à l’aide de pièces justificatives, telles que des factures, des reçus ou des documents TVA.

2 DÉDUCTION MAJORÉE POUR LES FRAIS LIÉS À LA FACTURATION ÉLECTRONIQUE Depuis le 1er janvier 2026, la facturation électronique structurée est obligatoire entre entreprises belges (B2B). Les factures doivent respecter des formats normalisés et transiter via le réseau européen Peppol. L’utilisation d’un logiciel de facturation électronique est donc nécessaire. La facturation électronique entraînant des coûts, le législateur a prévu une mesure fiscale pour en atténuer l’impact. Les frais liés aux solutions de facturation (comme un abonnement logiciel) ou au recours à un conseiller, tel qu’un expert-comptable, sont ainsi déductibles à 120%. Cette déduction majorée s’applique aux dépenses engagées à partir du 1er janvier 2024 (exercice d’imposition 2025 pour les exercices débutant à cette date) et reste valable jusqu’au 31 décembre 2027. Elle cesse de s’appliquer aux exercices comptables débutant à partir du 1er janvier 2028 (soit à partir de l’exercice d’imposition 2029). Elle concerne à la fois l’impôt des per-

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• Augmentation de la rémunération minimale La rémunération minimale de 45.000 euros exigée pour bénéficier du taux réduit de 20% à l’impôt des sociétés (sur la première tranche de 100.000 euros de bénéfices) est relevée à 50.000 euros à partir des revenus 2026. Ce montant sera en outre indexé. Par ailleurs, la rémunération des dirigeants ne pourra plus être composée qu’à concurrence de 20% maximum du salaire brut annuel sous forme d’avantages de toute nature forfaitaires. Des bonus complémentaires restent toutefois possibles. • Fin de la déduction pour les hybrides rechargeables Depuis le 1er janvier 2026, seuls les indépendants en personne physique peuvent encore déduire fiscalement les véhicules hybrides rechargeables acquis à partir de cette date. Pour les sociétés, cet avantage disparaît: les véhicules achetés ou pris en leasing à partir du 1er janvier 2026 sont assimilés fiscalement à des véhicules thermiques classiques (essence ou diesel), ce qui exclut la déductibilité des frais.

3 TARIFS D’IMPOSITION Les revenus d’une entreprise unipersonnelle sont imposés via l’impôt des personnes physiques. Un commerçant (vente de biens ou de services) déclare son chiﬀre d’aﬀaires dans le cadre XVII (code 1600/2600), tandis qu’un titulaire de profession libérale indique ses honoraires dans le cadre XVIII (code 1650/2650). Le taux d’imposition démarre à 25% et progresse avec les revenus. À partir de 49.840 euros de revenus imposables, il atteint 50% (hors additionnels communaux), soit un niveau nettement supérieur à celui applicable aux sociétés. Les sociétés, elles, sont soumises à l’impôt des sociétés au taux de 25%. Les PME peuvent bénéficier d’un taux réduit de 20% sur la première tranche de 100.000 euros, à condition notamment d’attribuer à au moins un dirigeant une rémunération minimale de 45.000 euros ou équivalente au bénéfice imposable. Les sociétés de moins de quatre ans bénéficient de ce taux réduit indépendamment du niveau de rémunération. Attention: l’impôt des sociétés n’est pas le seul à devoir être payé. En tant que dirigeant, vous devez aussi déclarer la rémunération que vous percevez dans votre déclaration à l’impôt des personnes physiques. Cette rémunération est imposée aux taux progressifs, qui varient de 25% à 50% ■ (hors additionnels communaux).

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PAROLE À L’EXPERTE

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ISLAM OUZZAOUIT MANAGER CHEZ VIALTO

La fiscalité du patrimoine vient de franchir un cap TANT REDOUTÉE ET discutée, la loi adoptée en avril 2026 dote la Belgique pour la première fois d’un cadre structuré de taxation des plus-values financières. Ce pan de la réforme fiscale marque un changement profond: la plus-value, dont la taxation a été longtemps périphérique et théorique dans le débat fiscal belge, devient désormais un sujet central dans la gestion et la structuration de son patrimoine. Contrairement à ce que certains pourraient penser, cette taxe ne concerne pas uniquement les investisseurs professionnels ou les grandes fortunes. Elle s’adresse à tout contribuable susceptible de réaliser un gain sur des actifs financiers. Elle dépasse largement le cercle restreint des «spéculateurs» pour toucher une frange beaucoup plus large des investisseurs. L’objectif aﬃché du législateur est double: élargir l’assiette fiscale sans remettre en cause la sécurité juridique. Dès lors, la taxation s’opère en fixant la valeur de référence des actifs à une date précise (le 31 décembre 2025) et ne vise que les opérations réalisées à partir du 1er janvier 2026. Sur le principe, l’équilibre est compréhensible. Dans la pratique, ce point technique devient un élément déterminant pour de nombreux contribuables, car il conditionne directement le montant imposable et le moment opportun pour céder certains actifs. La réforme introduit une taxation dont le fonctionnement est plus nuancé et complexe qu’il n’y paraît. Seuils annuels, exemptions partielles, exit tax, distinctions selon la nature des actifs et la situation du contribuable: le dispositif se veut modulé mais, par conséquent, moins intuitif. Pour le citoyen, l’enjeu n’est donc plus uniquement de savoir quand il est opportun de vendre ses actifs, mais également de comprendre s’il sera imposé, comment et dans quelles conditions. Cette nouvelle législation peut également poser question en termes d’attractivité fiscale de la Belgique. Historiquement, l’absence de taxation généralisée des plus-values dans la sphère privée constituait un avantage significatif pour attirer talents et investisseurs internationaux. L’introduction de cette taxe marque dès lors un changement de paradigme: au lieu de renforcer l’at-

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tractivité du pays, elle ajoute un nouvel élément taxable dans un environnement où la fiscalité sur les revenus est déjà parmi les plus élevées en Europe, ce qui pourrait, à terme, freiner l’installation de certains profils en Belgique. Cette complexité nouvelle se traduit également par un alourdissement des obligations administratives. La déclaration des plus-values devient un exercice à part entière, parfois en interaction avec des intermédiaires financiers, parfois La nouvelle assumée directement par taxe impose le contribuable. Même si, dans la majorité des cas, de passer l’impact sera limité, la d’une gestion vigilance devient indispensable et le recours à patrimoniale l’assistance d’un professionnel plus fréquent. réactive à une Mais l’eﬀet le plus approche structurant de la réforme est ailleurs. La taxe sur les véritablement plus-values modifie en anticipative. profondeur la manière d’aborder la planification patrimoniale. Vendre, transmettre, donner, ou même changer de résidence fiscale sont désormais des décisions qui s’analysent diﬀéremment. Là où la fiscalité intervenait souvent a posteriori, elle doit aujourd’hui être intégrée en amont, dès la réflexion stratégique. En ce sens, la nouvelle taxe ne se limite pas à un ajustement fiscal supplémentaire. Elle impose un changement de culture: passer d’une gestion patrimoniale réactive à une approche véritablement anticipative. Dans les années à venir, la question ne sera sans doute pas tant de savoir si cette taxe s’applique, mais dans quelle mesure chacun aura su en intégrer les règles avant d’agir. En définitive, nous ne venons sans doute que d’ouvrir le premier chapitre de ce nouveau livre de la fiscalité belge. La suite reste à écrire.

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