Boletín FISCAL diario – miércoles, 30 de enero de 2019
Boletines Oficiales Canarias. ORDEN de 25 de enero de 2019, por la que se amplía el plazo de presentación de diversos modelos de autoliquidación y declaración relativos a
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tributos cuya aplicación corresponde a la Comunidad Autónoma de Canarias. Guipuzkoa. Decreto Foral 1/2019, de 29 de enero, por el que se reduce el tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en el impuesto sobre la renta de las personas físicas a los rendimientos del capital mobiliario derivados de la propiedad
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intelectual.
Resolución del TEAC de interés ITP y AJD. Aplicación del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores. Mercado primario.
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Consulta de interés Pisos turísticos. El consultante es una federación de asociaciones que representa los intereses de gestores de arrendamiento de viviendas con fines turísticos. Plantea diferentes modelos de negocio a efectos de que se determine quién está obligado a presentar la declaración informativa de la cesión de uso de viviendas con
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fines turísticos (modelo 179).
Actualidad de las Comunidades Autónomas Catalunya. ISD i IP. Publicades 22 consultes de l'impost sobre successions i donacions i 1 consulta de l'impost sobre el patrimoni.
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Canarias. Núm. 20 – 30/01/2019 ORDEN de 25 de enero de 2019, por la que se amplía el plazo de presentación de diversos modelos de autoliquidación y declaración relativos a tributos cuya aplicación corresponde a la Comunidad Autónoma de Canarias. [ver] Primero.- Se amplía hasta el día 15 de febrero de 2019 el plazo de presentación de autoliquidaciones del Impuesto General Indirecto Canario, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco, del Arbitrio sobre Importaciones y Entrega de Mercancías en las Islas Canarias y del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo, correspondientes a períodos de liquidación cuyo plazo de presentación finaliza el día 31 de enero de 2019. Segundo.- Se amplía hasta el día 11 de febrero de 2019 el plazo de presentación de los modelos de autoliquidación cuya deuda tributaria a ingresar puede ser domiciliada a través de las entidades colaboradoras en la recaudación de la Agencia Tributaria Canaria, del Impuesto General Indirecto Canario, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco, del Arbitrio sobre Importaciones y Entrega de Mercancías en las Islas Canarias y del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo, correspondientes a períodos de liquidación cuyo plazo de presentación, según lo dispuesto en el apartado primero anterior, finaliza el día 15 de febrero de 2019. Tercero.- Se amplía hasta el día 15 de febrero de 2019 el plazo de presentación de la declaraciónresumen anual del Impuesto General Indirecto Canario, del Arbitrio sobre Importaciones y Entrega de Mercancías en las Islas Canarias y del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo, correspondiente al año 2018. Cuarto.- Se amplía hasta el día 8 de febrero de 2019 el plazo de presentación de autoliquidaciones de la Tasa Fiscal sobre el Juego correspondientes a períodos de liquidación cuyo plazo de presentación finalizó el día 21 de enero de 2019. Quinto.- Se amplía hasta el día 15 de febrero de 2019 el plazo de presentación del modelo 461 de declaración de operaciones accesoria al modelo 460, y del modelo 468 de comunicación de los precios medios ponderados de venta real, en relación al Impuesto sobre las Labores del Tabaco, correspondientes a períodos de liquidación cuyo plazo de presentación finaliza el día 31 de enero de 2019. Sexto.- Se amplía hasta el día 15 de febrero de 2019 el plazo de presentación de autoliquidaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, cuyo plazo de presentación en período voluntario finalice entre el día 21 y 31 de enero de 2019. Séptimo.- Se amplía hasta el día 15 de febrero de 2019 el plazo de presentación de la declaración censal respecto a las comunicaciones que deban realizarse durante el mes de enero de 2019.
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Boletín 30-01-2019, Número 20 Decreto Foral 1/2019, de 29 de enero, por el que se reduce el tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en el impuesto sobre la renta de las personas físicas a los rendimientos del capital mobiliario derivados de la propiedad intelectual. [ver] Artículo único.
Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas. Con efectos desde 1 de enero de 2019 se modifica el apartado 1 del artículo 103 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre, que queda redactado en los siguientes términos: «1.
El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario
será del 19 por 100. Dicho porcentaje será el 15 por 100 para los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor.»
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Resolución del TEAC de interés ITP y AJD. Aplicación del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores. Mercado primario. Resolución del TEAC de 21/01/2019 Criterio: Al tener el Derecho comunitario europeo eficacia directa y carácter prevalente, el gravamen que se establecía en el art 108 Ley de Mercado de Valores relativo a mercado primario –entendido éste como las operaciones jurídicas no estrictamente traslativas sino relacionadas con el capital, en especial ampliaciones de capital, que permitían la
Fecha: 21/01/2019 CONSULTA/ITP
toma de control por nuevas personas o entidades- quedaban suprimidas de tributación al contrariar la anteriormente transcrita normativa comunitaria contenida en la Directiva 2008/7/CE relativa a la "imposición sobre las aportaciones" .
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Consulta de interés Plantea diferentes modelos de negocio a efectos de que se determine quién está obligado a presentar la declaración informativa de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos (modelo 179).
Modelo 179
Consulta V3083-18 de 28/11/2018 El consultante es una federación de asociaciones que representa los intereses
Fecha: 28/11/2018
de gestores de arrendamiento de viviendas con fines turísticos. Plantea diferentes modelos de negocio a efectos de que se determine quién está
Enlace: Consulta
obligado a presentar la declaración informativa de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos (modelo 179). El propietario arrienda su vivienda de uso turístico a un "Property Manager" o Gestor por un importe fijo mensual y éste la subarrienda a turistas por sus propios medios y a su propio riesgo.
Plataforma online
- En el caso anterior, el Gestor subarrienda la vivienda a través de una plataforma online. ¿Quién está obligado a presentar el modelo 179? - Sobre lo datos a conservar y transmitir a través del modelo 179, se plantea si existe obligación de conservar una copia física del documento de identidad de los cesionarios de la vivienda, y, por otra parte, si existe obligación del Gestor de suministrar a la plataforma online los datos del propietario de la vivienda. En primer lugar, hay que señalar que el concepto de “intermediario” debe ser interpretado de acuerdo con los criterios previstos en el artículo 12.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18), en adelante LGT, norma básica del sistema tributario.
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Boletín FISCAL diario – miércoles, 30 de enero de 2019 Dicho precepto señala lo siguiente: “2. En tanto no se definan por la normativa tributaria, los términos empleados en sus normas se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual, según proceda.”. Así, el concepto de “intermediario” debe ser definido en su sentido jurídico. Sin embargo, el mismo no está recogido de forma expresa por la norma tributaria. En consecuencia, dada la prelación de fuentes existente en el Derecho tributario general (artículo 7.2 de la LGT) se debe acudir a la definición que se realiza en el derecho común. Así, el concepto de “intermediario” debe obtenerse a partir del concepto de contrato de intermediación inmobiliaria, siendo este contrato un contrato atípico formalizado al amparo del principio de libertad de pactos del artículo 1.255 del Código Civil. A su vez, esta figura contractual ha sido conceptuada por la jurisprudencia. En este punto, de la doctrina del Tribunal Supremo, manifestada, entre otras, en su Sentencia de 30 de julio de 2014 (Rec. 2886/2012), sala de lo civil del Tribunal Supremo, fundamento de derecho tercero, se puede extraer el concepto de intermediario a partir de la exégesis del contrato de intermediación que se pronuncia en los siguientes términos: “La sentencia de esta Sala nº 650/2007, de 12 de junio, afirma que «efectivamente, la naturaleza del contrato de mediación implica que el mediador ha de poner en contacto a su cliente con otra persona con la finalidad de que se pueda llegar a concluir un contrato [...]. El mediador tiene derecho a cobrar el premio siempre y cuando el contrato promovido llegue a celebrarse, estando sometido, pues, a la condición suspensiva de su celebración (sentencia de 30 marzo 2007 y las allí citadas), y así el resultado que da derecho a la retribución es la perfección del contrato»”. …, solo puede ser considerado como “intermediario” quien percibe su retribución en función de la celebración del contrato en el cual se media. De acuerdo con la jurisprudencia del Tribunal Supremo en relación con el contrato de mediación inmobiliaria, estará sujeto a esta obligación de información el intermediario que perciba una retribución o comisión por la consecución de un resultado, en este caso, la contratación efectiva entre cedente y cesionario de la cesión temporal de uso de todo o parte de una vivienda con fines turísticos. - Respecto a la primera cuestión planteada, sobre si el “Property Manager” o Gestor está obligado a presentar el modelo 179, en el supuesto en que el propietario arrienda su vivienda al Gestor por un importe fijo mensual y éste la subarrienda a turistas por sus propios medios, cabe señalar lo siguiente. En primer lugar, debe tenerse en cuenta que el régimen aplicable desde el punto de vista de la obligación de información va a depender de los contratos formalizados entre el propietario de la vivienda y el Gestor, y entre éste y el cesionario de la vivienda con fines turísticos, y de las cláusulas concretas de dichos contratos. El consultante manifiesta que en el modelo de negocio descrito el propietario arrienda la vivienda al Gestor por una renta mensual o por un importe fijo por toda la temporada, y éste a su vez la subarrienda a turistas por sus propios medios y a su propio riesgo. El propietario recibe la cantidad acordada con el Gestor como importe del arrendamiento, independientemente de que éste subarriende o no la vivienda y de los ingresos que perciba el Gestor por el subarriendo. La renta a cobrar a los turistas es decidida de forma unilateral y libre por el Gestor, sin intervención del propietario. Adicionalmente, el propietario desconoce cualquier dato sobre el uso final de la vivienda: a qué turistas es subarrendada, cuántos arrendamientos formaliza el Gestor y el importe de las rentas cobradas a cada turista.
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Boletín FISCAL diario – miércoles, 30 de enero de 2019 De los hechos manifestados se deduce que el contrato de arrendamiento formalizado entre el propietario de la vivienda y el Gestor reconoce el derecho del Gestor a subarrendar la vivienda con fines turísticos. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4.a) del citado artículo 54 ter del RGAT, a los efectos de la obligación de información, se considera como titular de un derecho en virtud del cual se cede la vivienda con fines turísticos, y, por tanto, como cedente en última instancia de la vivienda, a quien sea titular de un derecho de subarrendamiento sobre la misma. En el supuesto objeto de consulta, el Gestor como titular de un derecho de subarriendo, cede a un tercero, el cesionario, el uso temporal de la totalidad o parte de la vivienda amueblada y equipada en condiciones de uso inmediato. Se convierte en última instancia en cedente del uso de viviendas con fines turísticos, por lo que no puede ser considerado intermediario en el sentido jurídico señalado. En consecuencia, el Gestor quedaría fuera del ámbito subjetivo de la obligación informativa. - En la segunda cuestión se plantea quién está obligado a presentar el modelo 179 si el Gestor subarrienda la vivienda a través de una plataforma online. En el escrito de consulta se manifiesta que una vez que el propietario ha arrendado la vivienda al Gestor, éste para la búsqueda de turistas a quienes subarrendar dicha vivienda puede valerse adicionalmente de plataformas online de comercialización. Como se ha señalado antes, el artículo 54 ter del RGAT obliga únicamente al intermediario en la cesión del uso de viviendas con fines turísticos. Por tanto, únicamente las plataformas colaborativas que presten el referido servicio de intermediación, en los términos definidos con anterioridad en esta consulta, están obligadas a presentar la declaración informativa. Por el contrario, aquellas plataformas colaborativas que realizan una labor de mero alojamiento digital de anuncios de viviendas para usos turísticos sin que intermedien entre cedente y cesionario no se podrán subsumir en el ámbito subjetivo de la norma y, por tanto, no estarán obligados a presentar la declaración informativa. Del modelo de negocio descrito por el consultante, parece colegirse que la plataforma online percibe su retribución o comisión por la efectiva formalización de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos entre el Gestor, que actúa como cedente, y los turistas cesionarios de la vivienda. La plataforma online no tiene derecho alguno de uso o disfrute sobre la vivienda cedida con fines turísticos, sino que únicamente presta un servicio de intermediación necesario para concluir la celebración del contrato de cesión de uso entre el Gestor y el cesionario percibiendo por ello una retribución o comisión. En consecuencia, en la medida en que la plataforma online presta un servicio de intermediación, en el sentido jurídico señalado, en la cesión del uso de viviendas con fines turísticos, resulta obligada a presentar la declaración informativa (modelo 179) de acuerdo con el artículo 54 ter del RGAT. - En la tercera cuestión se plantea si existe obligación de conservar una copia física del documento de identidad de los cesionarios de la vivienda, y, por otra parte, si existe obligación del Gestor de suministrar a la plataforma online los datos del propietario de la vivienda. El apartado 4.c) del artículo 54 ter del RGAT establece la obligación de los cedentes del uso de la vivienda con fines turísticos de conservar una copia del documento de identificación de las personas beneficiarias de dicha cesión.
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Boletín FISCAL diario – miércoles, 30 de enero de 2019 Se trata de un deber que no se exige a los intermediarios incluidos en el ámbito subjetivo de la declaración informativa, sino a los cedentes de la vivienda con fines turísticos. Por tanto, en el caso objeto de consulta, es el Gestor, por su condición de cedente del uso de viviendas con fines turísticos, quien resulta obligado a conservar una copia del documento de identidad de las personas beneficiarias del uso de la vivienda. El apartado 4 del artículo 54 ter del RGAT, relativo a los datos que debe contener la declaración informativa, establece en su letra a) la identificación del titular de la vivienda con fines turísticos así como del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda con fines turísticos, si fueren distintos. La norma exige, por tanto, que se suministre la identificación del titular de la vivienda, propietario en suma de la vivienda, aun en el caso en que la misma se ceda en virtud de otro derecho de uso o disfrute sobre la vivienda, por ejemplo, de subarrendamiento. En el caso objeto de consulta, el titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda con fines turísticos no es el propietario sino el Gestor, como titular de un derecho de subarrendamiento sobre la misma. Al ser distintos, la declaración informativa deberá contener los datos identificativos tanto del propietario de la vivienda como del Gestor, como cedente del uso de la vivienda con fines turísticos.
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Actualidad de las Comunidades Autónomas Publicades 22 consultes de l'impost sobre successions i donacions i 1 consulta de l'impost sobre el patrimoni. Donacions Consulta núm. 261/18, de 11 d'octubre de 2018 Qüestió: Aplicació de la reducció del 95% en donació d'un solar urbanitzable per construir l'habitatge habitual.
Data: 23/01/2019 Enllaç: Nota
Consulta núm. 264/18, de 11 d'octubre de 2018 Qüestió: Donació de diners de pares a fill per adquisició d'habitatge ubicat
NOTICIAS/CATALUNYA
en un estat membre de la Unió Europea; aplicació de la reducció del 95%. Consulta núm. 204/18, de 30 de novembre de 2018 Qüestió: Compliment del requisit de manteniment en la reducció del 95% aplicada en l'adquisició per donació de participacions que són amortitzades en una operació de reducció de capital. Consulta núm. 262/18, de 9 d'octubre de 2018. Qüestió: Aplicació de la reducció del 95% del valor de les participacions; còmput de l'exercici de funcions de direcció. .... cal concloure que la tresoreria i els actius financers de l’entitat Y estaran afectes a l’activitat en cas que siguin necessaris per tal de disposar de líquid per atendre l’activitat econòmica de la societat. En qualsevol cas, aquesta circumstància de fet correspon ésser analitzada en el seu moment pels òrgans de gestió i inspecció. Consulta núm. 301/18, de 30 de novembre de 2018. Qüestió: Reducció 95% en donació de participacions; exercici de funcions de direcció i còmput de les remuneracions. ... no és obstacle per al gaudiment de la reducció del 95% en l’ISD, el fet que la persona del grup de parentiu que exerceix funcions de direcció, no tingui participacions en l’entitat en el moment de meritació de l’impost sobre successions i donacions. En aquest sentit, s’ha pronunciat aquest centre directiu entre d’altres, en la consulta 271E/16, de 27 de setembre de 2017. Consulta núm. V307/18, de 19 d'octubre de 2018. Qüestió: Reducció del 95% en la base imposable per la donació de participacions als fills: regla de manteniment en el cas d'aportació a una societat de nova creació a causa d'una operació d'escissió. Consulta núm. 313/18, de 19 d'octubre de 2018. Qüestió: Aplicació de la reducció del 95% en una donació de participacions socials per part d'un pare al seu fill. Exercici de funcions de direcció. Consulta núm. 167/18, de 11 d'octubre de 2018. Qüestió: Tributació de la renúncia a la quota de participació en una comunitat amb acreixement a la resta de comuners.
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Boletín FISCAL diario – miércoles, 30 de enero de 2019 Consulta núm. 174/18, de 19 d'octubre de 2018. Qüestió: Donació de diners de pare a filla, essent el donant resident i la donatària resident a Canadà. Consulta núm. 225/18, de 30 de novembre de 2018. Qüestió: Donació del 60% de la quota de participació en un bé immoble amb assumpció de part del deute hipotecari que el grava per part de la donatària. Consulta núm. 242/18, de 11 d'octubre de 2018. Qüestió: Dació en pagament d'un immoble propietat d'una mare per extingir el deute de la seva filla amb una entitat bancària. Modalitat de tributació. Consulta núm. 269/18, de 9 d'octubre de 2018. Qüestió: Donació de diners de pares a fills, essent els donants residents a un país de la UE i el donatari resident a Catalunya. Consulta núm. 285/18, de 27 de setembre de 2018. Qüestió: Modalitat de tributació d'una donació de diners efectuada a un compte bancari xinès, essent els donants i donatària de nacionalitat xinesa. Consulta núm. 314/18, de 30 de novembre de 2018. Qüestió: Tipus aplicable en una donació de producte bancari d'estalvi per part d'un avi al seu nét. Consulta núm. 315/18, de 19 d'octubre de 2018. Qüestió: Donació de diners per part d'una persona resident a la seva sogra resident a Rússia. Successions Consulta núm. V118/18, de 28 de setembre de 2018. Qüestió: Reducció 95% per l'adquisició de participacions del causant. Regla de manteniment. Consulta núm. 140/18, de 9 de novembre de 2018 Qüestió: Reducció del 95% per transmissió mortis causa de participacions. Remuneració per funcions de direcció: contracte mercantil. Consulta núm. 157/18, de 27 de setembre de 2018 Qüestió: Tributació: llegat de cosa aliena. Regla de manteniment de la reducció per l'adquisició de participacions. Consulta núm. 110/18, d'11 d'octubre de 2018 Qüestió: Valoració de local a efectes de l'ISD. Consulta núm. 125/18, d'11 d'octubre de 2018 Qüestió: Consolidació de domini i adquisició d'herència en nus propietaris (també hereus), essent un d'ells a Itàlia. Consulta núm. 280/18, d'11 d'octubre de 2018 Qüestió: Valoració de participacions a efectes de l'impost sobre successions i donacions. Consulta núm. 343/18, de 30 de novembre de 2018 Qüestió: Pacte de supervivència. Pagament de llegítima.
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Boletín FISCAL diario – miércoles, 30 de enero de 2019 Impost sobre el patrimoni Consulta núm. 257/18, de 14 de setembre de 2018 Qüestió: Valoració de participacions.
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