Boletín FISCAL diario – martes, 25 de septiembre de 2018
Consultas de la DGT de interés ITP y AJD. Disolución de comunidad de bienes con adjudicaciones equivalentes, previa segregación y agrupación de fincas
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Actualidad del Poder Judicial Sucesiones Catalunya. Sentencia del TSJ de Cataluña sobre derecho de Pág. 5
sucesiones
Actualidad de la web de la AEAT Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT)
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Resolución del TEAC de interés IS. Reserva para inversiones en Canarias. Operación de escisión total a la que no resulta de aplicación el régimen especial establecido en el Titulo VIII del Capítulo VIII de la LIS
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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Consultas de la DGT de interés CV 1246-18 de 11/05/2018 Los consultantes poseen en condominio dos inmuebles heredados; actualmente quieren adjudicar un inmueble a uno de los comuneros y el otro
Disolución de comunidad de bienes con
inmueble a los otros dos comuneros en proindiviso, sin compensaciones en metálico.
Previamente,
se
quiere
hacer
la
división
respetando
adjudicaciones
las
construcciones existentes restando unos metros de un terreno no edificado a
equivalentes, previa
uno de los inmuebles y dándoselo al otro inmueble, bien mediante la
segregación y agrupación
agrupación de los dos inmuebles en una sola finca y posterior segregación en
de fincas
dos partes, bien mediante la segregación de una porción de uno de los inmuebles para agregarlo al otro inmueble.
Fecha: 24/09/2018
Opción 1:
CONSULTA/ITP
+
Agregación en una sola finca
Segregación en dos fincas
Opción 2:
-
Desagregación de la finca 1 Consulta núm. 57E/17, de 3 de novembre de 2017 [1]
Agregación a la finca 2
[1] 2. Quant a l’operació de segregació de la finca, cal assenyalar que està subjecta a la modalitat impositiva d’actes jurídics documentats, d’acord amb el que estableixen els articles 28 i següents del Text refós de la Llei de l’impost sobre transmissions patrimonials oneroses i actes jurídics documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre. Quedant per tant subjecte a la modalitat d’actes jurídics documentats, al reunir tots els requisits exigits a l’article 31.2 del text refós de l’impost. .... la base imposable estarà constituïda pel valor de la finca que se segrega de l’altra. Essent el tipus impositiu aplicable l’1,5% (article 7 de la Llei 21/2011, de 28 de desembre) La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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Tributación ITPyAJD: La agrupación y posterior segregación o, en su caso, la segregación y posterior agregación, tributarán como dos convenciones diferentes por el concepto de actos jurídicos documentados, cuota variable del documento notarial, en tanto no suponen la existencia de una transmisión patrimonial, pero reúnen todos los requisitos establecidos en el artículo 31.2 del TRLITPAJD. Artículo 31. ... 2. Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos comprendidos en los números 1 y 2 del artículo 1 de esta Ley, tributarán, además, al tipo de gravamen que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma. Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el párrafo anterior, se aplicará el 0,50 por 100, en cuanto a tales actos o contratos. …
Serán sujetos pasivos los distintos comuneros y para la determinación de la base imponible deberá atenderse a lo establecido en el artículo 70.3 de reglamento del ITPAJD. Artículo 70. Normas especiales. ... 3. En las escrituras de agrupación, agregación y segregación de fincas, la base imponible estará constituida, respectivamente, por el valor de las fincas agrupadas, por el de la finca agregada a otra mayor y por el de la finca que se segregue de otra para constituir una nueva independiente. …
CV 0906-16 de 10/03/2016 Respecto al sujeto pasivo, conforme al artículo 29 del TRLITPAJD tendrá tal consideración “el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan”, por lo que en el presente caso recaerá la condición de sujeto pasivo sobre los titulares de la finca que practiquen la segregación, es decir todos los comuneros en proporción a su cuota de titularidad. Opción 2: Desagregación de la finca 1 Serán sujetos pasivos AJD los tres comuneros en proporción a su cuota de titularidad
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Agregación a la finca 2 Serán sujetos pasivos AJD los tres comuneros en proporción a su cuota de titularidad Consulta núm. 57E/17, de 3 de novembre de 2017 [2]
[2] 2. Quant a l’operació de segregació de la finca, cal assenyalar que està subjecta a la modalitat impositiva d’actes jurídics documentats, d’acord amb el que estableixen els articles 28 i següents del Text refós de la Llei de l’impost sobre transmissions patrimonials oneroses i actes jurídics documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre. Quedant per tant subjecte a la modalitat d’actes jurídics documentats, al reunir tots els requisits exigits a l’article 31.2 del text refós de l’impost. La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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Adjudicación de la finca 1 a = Separación de un comunero Al adjudicarle a un comunero la finca 1 y a los otros dos comuneros la finca 2, la comunidad de bienes no se disuelve, sino que hay un comunero que se separa. Separación del comunero: Tampoco supone transmisión patrimonial alguna, tributará por AJD: concepto sobre una base imponible coincidente con el valor de la finca que se adjudica. Será sujeto pasivo el comunero al que se adjudica el inmueble. CV 0906-16 de 10/03/2016 En la adjudicación a la consultante de la finca segregada llevándose la parte que le corresponde en la comunidad, lo que se produce no es la disolución de una comunidad de bienes, ya que la comunidad de bienes va a seguir existiendo, lo que ocurre realmente es la separación de uno de los comuneros; dicha separación en realidad no es una transmisión, sino la transformación de su derecho como comunero, reflejado en su cuota de condominio, en la propiedad exclusiva sobre la parte. CONCLUSIÓN: En la segregación de una finca adjudicándose la parte segregada uno de los comuneros se estará produciendo dos convenciones diferentes que tributarán ambas por el concepto de actos jurídicos documentados, una por la segregación de una parte de la finca en la que serán sujeto pasivos todos los comuneros, y otra convención por la separación del comunero, en el que será sujeto pasivo el comunero que se separa; en este caso, la consultante CV 1246-18 de 11/05/2018 y CV 1770-17 de 07/07/2017 En las comunidades de bienes que se constituyen como consecuencia de actos “mortis causa”, la adjudicación de los bienes inmuebles llevada a cabo como consecuencia de la división de la herencia no produce el devengo del IIVTNU. No obstante, hay que tener presente en estos supuestos, en los cuales no se ha devengado el IIVTNU, que, en la posterior transmisión de los terrenos urbanos afectados, se entenderá que el cómputo del número de años a lo largo de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor no se ha interrumpido por causa de la transmisión derivada de aquellas operaciones que no han originado el devengo del impuesto. RESUMEN: Disolución de comunidad de bienes con adjudicaciones equivalentes, previa segregación y agrupación de fincas: AJD Segregación
SI: sujetos pasivos todos los comuneros en proporción a su cuota de titularidad
Agrupación
SI: sujetos pasivos todos los comuneros en proporción a su cuota de titularidad
Adjudicación a uno de los
SI: sujeto pasivo el comunero al que se adjudica el inmueble.
comuneros
Base Imponible: el valor del inmueble que se adjudica.
Permanencia de proindiviso resto de los comuneros
NO: La CB subsiste con los 2 comuneros en proindiviso
.... la base imposable estarà constituïda pel valor de la finca que se segrega de l’altra. Essent el tipus impositiu aplicable l’1,5% (article 7 de la Llei 21/2011, de 28 de desembre) La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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Actualidad del Poder Judicial Sentencia del TSJ de Cataluña sobre derecho de sucesiones Acción de petición de herencia dirigida contra la Generalitat de Catalunya. Desestimación de la excepción de usucapión alegada por la Generalitat sobre el dinero heredado La Generalitat de Catalunya fue declarada heredera universal abintestato de la causante Sra. A (1999). En 22 de agosto de 2000, tras inventariar los bienes le fue transferida una suma dineraria depositada en una Entidad Bancaria, por importe de 6.473,85 euros, que comprendía la totalidad de
La Generalitat de Catalunya heredera Fecha: 24/09/2018 Enlace: Nota de prensa
la herencia. Posteriormente, en 2001, dispuso del numerario para gastos
NOTICIA/ISD
por subvenciones a terceras personas. El actor Sr. B ejercita acción de petición de herencia contra la Generalitat de Catalunya. El Sr. B es sobrino de la causante Sra. A, quien tras más de diez años solicita la declaración de heredero de la Sra. A y que la Generalitat de Catalunya le reintegre la suma que le fue transferida procedente de la herencia de su tía, pues la declaración de la Generalitat de Catalunya como heredera universal abintestato de la Sra. A, era nula. La Sala Civil del Tribunal Superior de Justicia, en sentencia 63/2018, de 12 de julio, revocando la sentencia de la Audiencia Provincial, declara que no se ha producido la usucapión alegada por la Generalitat y estima la demanda de petición de herencia, ordenando el reintegro al actor del dinero heredado por la Generalitat. Sabido es que la usucapión consiste en un modo de adquirir el dominio y otros derechos reales, a partir del comportamiento posesorio de quien aparenta actuar como propietario o titular del derecho real de que se trate durante el tiempo que determina la Ley. Dicha figura, se fundamenta en la necesidad de dotar de fijación jurídica a situaciones de hecho mantenidas durante un cierto tiempo y consolida la posición del poseedor que lo transforma en propietario o titular. En Cataluña es de 20 años para los bienes inmuebles, y de 3 años, para los bienes muebles. Al respecto, se declara que el dinero no puede ser usucapido al no ser susceptible de ser poseído en concepto de dueño y en forma ininterrumpida, requisitos necesarios para que opere la posesión para usucapir. El dinero no puede ser poseído jurídicamente, aunque físicamente lo sea. Tiene naturaleza fungible y un aspecto inmaterial, ajeno a la posesión como tenencia. Por ello, cuando a la Generalitat de Catalunya le fue transferido el dinero desde la cuenta de la Sra. A. se produjo un ingreso mediante un apunte contable en su haber, sin que ello implicara posesión, pues se consuma con su uso y posteriormente con su salida para gasto que no comporta pérdida alguna sino subvención a tercero, en el caso litigioso, de una cantidad dineraria de la suma que había ingresado en el total de su patrimonio. Se resuelve, asimismo, que la acción de reclamación de la cualidad de heredero es imprescriptible al igual que la de petición de herencia, salvo que se trate de una usucapión sobre bienes singulares que en el caso de que la herencia solamente comprenda dinero no se produce pues no concurre la usucapión cuando se trata de
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prestaciones dinerarias sin especificación de piezas o monedas, sobre las cuales no puede recaer un derecho real. Archivos asociados
TSJ Cataluña Civil y Penal 12 julio 2018
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Actualidad de la web de la AEAT Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT) La entrada en vigor del nuevo sistema de homologación de vehículos en Europa (WLTP) desde el primero de septiembre de 2018 (Reglamento (UE) 2017/1151) supone que un mismo vehículo pase a reflejar unos consumos y volumen de emisiones distintos a los que se venían reflejando con el sistema
IEDMT
de homologación anterior (NEDC). Esta modificación, derivada de la entrada en vigor del citado Reglamento de la Unión Europea, afecta a los datos técnicos que aparecen reflejados en la Ficha Técnica de los vehículos, pero no a la cumplimentación de los modelos
Fecha: 24/09/2018 Enlace: acceder
576 y 06, destinados a la declaración-liquidación del IEDMT, en los que debe hacerse constar el volumen de emisiones de CO2 contenido en el campo V.7 de la Ficha Técnica del vehículo objeto de matriculación.
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RIC
VIII del Capítulo VIII de la LIS Resolución del TEAC de 18/09/2018 Criterio:
Fecha: 18/09/2018
De no resultar de aplicación el régimen especial establecido en el Titulo VIII del Capítulo VIII, la subrogación de las entidades beneficiarias de la escisión no alcanza a la continuidad en el disfrute de los beneficios fiscales (RIC) que viniera disfrutando la entidad extinguida ni, por ende, en el
Enlace: Resolución CONSULTA/IS
cumplimiento de los requisitos (materialización de la RIC) que aquellos requiriesen.
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