Mini Boletin 16/01/2019

Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019

Actualidad del Congreso de los Diputados PGE 2019. La ministra de Hacienda ha entregado el Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2019 a Ana Pastor Publicado en el BOCG 16.01.2019

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Monográficos Novedades 2018-2019 Novedades 2018-2019. Tras el aluvión de Leyes y Reales Decretos – Ley publicados en los últimos meses, para facilitar su estudio, durante los próximos días

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incluiremos monográficos de las novedades “por impuestos”. HOY Impuesto sobre Patrimonio

Consulta de la DGT de interés Facturas. La sociedad consultante duda si puede admitir que sus proveedores les remitan las facturas en PDF sin firma digital y vía e-mail o con firma digital y correo

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ordinario.

Sentencia del TS de interés ISD. El empleado que adquiere el 78,39% de la compañía que se dedica al arrendamiento impide la aplicación de la reducción del art. 20.6 de la Ley de ISD.

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

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Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019

Actualidad del Congreso de los Diputados La ministra de Hacienda ha entregado el Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2019 a Ana Pastor PGE 2019 Documentación de PGE 2019

Publicado en el BOCG 16.01.2019

Se modifica:

Fecha: 16/01/2019

IRPF: Artículo modificado Escala general del IRPF: se ñaden dos nuevo tramos Tipos de gravamen del ahorro: se añade un nuevo tramo Escala de retenciones: se ñaden dos nuevo tramos Escala aplicable a trabajadores desplazados a territorio español: se sube porcentaje

(art. 59 LIRPF) (art. 66 y 76 LIRPF) (art. 101 LIRPF y DA 47ª) (art. 93 LIRPF)

IS: Artículo modificado Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en

(art. 21 y 22 LIS)

territorio español: El importe exento será el 95%.

Deducción para evitar la doble imposición jurídica: impuesto soportado por el contribuyente: se añade el importe del 95% de la cuota íntegra que en España

(art. 31 y DT 23ª LIS)

correspondería pagar Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: dividendos y participaciones en beneficios: no podrá exceder del 95% de la cuota íntegra que correspondería pagar en España por estas rentas si se hubieren

(art. 32 LIS)

obtenido en territorio español.

Agrupaciones de interés económico españolas: El 95% de los dividendos y participaciones en beneficios que correspondan a socios que deban soportar la imputación de la base imponible y procedan de períodos impositivos durante los

(art. 43 LIS)

cuales la entidad se hallase en el presente régimen, no tributará por este Impuesto Eliminaciones: No se eliminarán los dividendos internos ni las rentas derivadas de la transmisión de la participación sobre una entidad del grupo fiscal a la que sea

(art. 64 LIS)

de aplicación el artículo 21 de esta Ley Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente: Cuando la entidad adquirente participe en el capital o en los fondos propios de la entidad transmitente en, al menos un 5 por ciento, no se integrará en la base

(art. 82 LIS)

imponible de aquella el 95% de la renta positiva ni la renta negativa derivada de la anulación de la participación Imputación de rentas positivas obtenidas por entidades no residentes: No

(art. 100 LIS)

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Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019 se integrará en la base imponible el 95% de los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido incluida en la base imponible.

Régimen fiscal de las participaciones en entidades que hayan aplicado el régimen fiscal especial de transparencia fiscal, establecido en la Ley 43/1995, de 27 de

(DT 9ª LIS)

diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente

(DT 27ª LIS)

Cuota íntegra y cuota líquida: Sobre la cuota íntegra se aplicarán las bonificaciones y deducciones que procedan previstas en la normativa del Impuesto dando lugar a la cuota líquida del mismo que, en ningún caso, podrá

(Art. 30 LIS)

ser negativa. Para periodos impositivos que se inicien a partir de 01/01/2019 Tributación mínima: En el caso de contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo o que tributen en el régimen de consolidación fiscal regulado en el Capítulo VI del Título VII de esta

(nuevo art. 30 bis LIS)

Ley, con independencia de su importe neto de la cifra de negocios, la cuota líquida no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15 por ciento a la base imponible positiva. Para periodos impositivos que se inicien a partir de 01/01/2019 Tipo de gravamen reducido: El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25%, excepto para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior

(art. 29 LIS)

sea inferior a 1 millón de euros que será el 23%. Para periodos impositivos que se inicien a partir de 01/01/2019 Pagos fraccionados: La cuantía del pago fraccionado previsto en este apartado será el resultado de aplicar a la base el porcentaje que resulte de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso. El

(art. 40 y DA 14ª LIS)

porcentaje no podrá ser inferior al 24%.

Deducción para el fomento de la igualdad de género: Las entidades que incrementen el número de mujeres en su Consejo de administración podrán deducir de la cuta íntegra el 10% de las retribuciones satisfechas a tales consejeras.

(nuevo art. 38 bis LIS)

IRnR: Artículo modificado Deuda tributaria: En la cuota íntegra del impuesto podrán aplicarse las bonificaciones y deducciones previstas en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, dando lugar a la cuota líquida del impuesto, que, en ningún caso,

(art. 19 LIrNR)

podrá ser negativa. Será deducible de la cuota líquida el importe de las retenciones, de los ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados.

Tributación mínima: A efectos de lo dispuesto en el artículo 19 de este texto refundido, para determinar la deuda tributaria del impuesto, resultará de

(nueva DA 10ª LIrNR)

aplicación la tributación mínima establecida en el artículo 30 bis de la LIS

IP Artículo modificado Escala de gravamen: se incrementa el tipo aplicable a bases liquidables superiores a 10.695.996,06 euros

(art. 30 LIP)

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Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019 IVA Artículo modificado Tipo impositivo a la asistencia veterinaria: se minora el tipo impositivo aplicable a los servicios de asistencia veterinaria, que en la actualidad tributan al tipo impositivo general del 21%, cuando sus destinatarios no son titulares de

(art. 91 LIVA)

explotaciones agrarias, de suerte que todos los servicios veterinarios pasarán a tributar al 10% Tipo impositivo a los libros, periódicos y revistas, cualquiera que sea su formato pasan a tributar al tipo impositivo reducido del 4% Tipo impositivo aplicable a las compresas, tampones y salvaslips: pasa del 10% al 4%

(art. 91 LIVA) (art. 91 LIVA)

Se establece que la declaración-liquidación del mes de noviembre se realice durante los veinte primeros días naturales del mes de diciembre con carácter general, incluidos los sujetos pasivos acogidos al Suministro Inmediato de Información, permitiendo esta modificación neutralizar el desfase financiero que la ampliación del plazo de declaración produjo a las Comunidades Autónomas

ITP Artículo modificado Se actualiza, en un 1%, la escala de gravamen de los títulos y grandezas nobiliarios aplicable en el ITP y AJD

(art. 43 LITP)

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Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019

Monográficos Tras el aluvión de Leyes y reales decretos – ley publicados en los últimos meses, para facilitar su estudio, durante los próximos días incluiremos monográficos de las novedades agrupadas “por impuestos”.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Hoy en este boletín

Próximamente Acceder en formato word Acceder en formato PDF

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Impuesto sobre el Patrimonio 2018 - 2019 Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. [1] Artículo 28. Base liquidable.

Uno. En el supuesto de obligación personal, la base imponible se reducirá, en concepto de mínimo exento, en el importe que haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma.

Dos. Si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado el mínimo exento a que se refiere el apartado anterior, la base imponible se reducirá en 700.000 €.

Tres. El mínimo exento señalado en el apartado anterior será aplicable en el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligación personal de contribuir y a los sujetos pasivos sometidos a obligación real de contribuir.

Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.

Artículo 47. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre el Patrimonio.

1. En el Impuesto sobre el Patrimonio, las Comunidades Autónomas podrán asumir competencias normativas sobre: a) Mínimo exento. b) Tipo de gravamen. c) Deducciones y bonificaciones de la cuota.

2. Las deducciones y bonificaciones aprobadas por las Comunidades Autónomas resultarán, en todo caso, compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa estatal reguladora del impuesto y no podrán suponer una modificación de las mismas. Estas deducciones y bonificaciones autonómicas se aplicarán con posterioridad a las reguladas por la normativa del Estado.

PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2019 – Artículo 69. Escala de gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio.

Con efectos desde la entrada en vigor de esta Ley y vigencia indefinida, se modifica el artículo 30 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que queda redactado de la siguiente forma: Artículo 30. Cuota íntegra.

La base liquidable del Impuesto será gravada a los tipos de la siguiente escala: 1. La base liquidable del impuesto será gravada a los tipos de la escala que haya sido aprobada por la Comunidad Autónoma.

2. Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior, la base liquidable del Impuesto será gravada a los tipos de la siguiente escala: Base Resto Base Tipo Tipo Cuota Base liquidable Cuota Resto Base liquidable liquidable liquidable aplicable aplicable € Hasta € € Hasta € Hasta € Hasta € Porcentaje Porcentaje 0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,51 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06 …

0,00 334,26 835,63 2.506,86 8.523,36 25.904,35 71.362,33 183.670,29

167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 en adelante

0,2 0,3 0,5 0,9 1,3 1,7 2,1 2,5

0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,51 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06

0,00 334,26 835,63 2.506,86 8.523,36 25.904,35 71.362,33 183.670,29

167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 en adelante

0,2 0,3 0,5 0,9 1,3 1,7 2,1 3,5

….

[1] Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral.

Artículo 3. Modificación del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal.

Con efectos de 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida, se modifica el apartado segundo del artículo único del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal, que queda redactado de la siguiente forma: «Con efectos desde 1 de enero de 2020, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio: Se modifica el artículo 33, que queda redactado de la siguiente forma: “Artículo 33. Bonificación general de la cuota íntegra.

Sobre la cuota íntegra del impuesto se aplicará una bonificación del 100 por ciento a los sujetos pasivos por obligación personal o real de contribuir.”

Dos. Se derogan los artículos 6, 36, 37 y 38.»

PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2019 - EXPOSICIÓN DE MOTIVOS En el Impuesto sobre el Patrimonio son dos las medidas que se introducen, la elevación del tipo de gravamen aplicable al último tramo

mantenimiento, con indefinido, de su

de la tarifa y el

carácter gravamen,

ambas para contribuir a la consolidación de las finanzas públicas.

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Impuesto sobre el Patrimonio 2018 - 2019 ANDALUCÍA Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos.

Mínimo exento para los contribuyentes con discapacidad: 700.000 € Escala de gravamen autonómica: Base liquidable Hasta €

Cuota íntegra €

0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,51 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06

0,00 401,11 1.002,75 3.041,66 10.328,31 31.319,20 86.403,58 222.242,73

Resto base liquidable Hasta € 167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 en adelante

Tipo aplicable Porcentaje 0,24% 0,36% 0,61% 1,09% 1,57% 2,06% 2,54% 3,03%

ARAGÓN Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos Mínimo exento: 400.000 € Bonificación autonómica de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad: 99% ASTURIAS DECRETO LEGISLATIVO 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado.

Escala de gravamen autonómica: Base liquidable – Hasta €

Cuota íntegra – €

Resto base liquidable – Hasta €

Tipo aplicable – Porcentaje

0,00 167.129,45 0,22 167.129,45 367,68 167.123,43 0,33 334.252,88 919,19 334.246,87 0,56 668.499,75 2.790,97 668.499,76 1,02 1.336.999,51 9.609,67 1.336.999,50 1,48 2.673.999,01 29.397,26 2.673.999,02 1,97 5.347.998,03 82.075,05 5.347.998,03 2,48 10.695.996,06 214.705,40 en adelante 3,00 Bonificación autonómica de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad: 99%

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Impuesto sobre el Patrimonio 2018 - 2019 ILLES BALEARS Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.

Mínimo exento: 700.000€ Escala de gravamen autonómica: Base liquidable desde (€)

Cuota íntegra (€)

Resto de base liquidable hasta (€)

0 0 170.472,04 170.472,04 477,32 170.465 340.937,04 1.176,23 340.932,71 681.869,75 3.528,67 654.869,76 1.336.739,51 11.649,06 1.390.739,49 2.727.479 36.543,30 2.727.479 5.454.958 100.639,06 5.454.957,99 10.909.915,99 258.832,84 En adelante Bonificación autonómica para los bienes de consumo cultural: 90%

Tipo aplicable (%) 0,28 0,41 0,69 1,24 1,79 2,35 2,90 3,45

CANARIAS Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos Mínimo exento 700.000 € Exención autonómica de los patrimonios especialmente protegidos de los contribuyentes con discapacidad.

CANTABRIA Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado.

Mínimo exento: 700.000 € Escala de gravamen autonómica: Base liquidable (Hasta €) 0 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,51 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06

Cuota íntegra (€) 0 401,11 1.002,75 3.041,66 10.328,31 31.319,20 86.403,58 222.242,73

Resto Base liquidable (Hasta €) 167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 En adelante.

Tipo aplicable (Por ciento) 0,24 0,36 0,61 1,09 1,57 2,06 2,54 3,03

CASTILLA Y LEÓN Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos.

Exención autonómica de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad.

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Impuesto sobre el Patrimonio 2018 - 2019 CATALUNYA Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio.

Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.

Mínimo exento: 500.000 € Escala de gravamen autonómica: Base liquidable hasta (€)

0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,75 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06

Cuota (€)

Resto de base liquidable hasta (€)

Tipo aplicable percentaje

0,00 350,97 877,41 2.632,21 8.949,54 27.199,58 74.930,46 192.853,82

167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.500,00 1.336.999,26 2.673.999,02 5.347.998,03 en endavant

0,21 0,32 0,53 0,95 1,37 1,79 2,21 2,755

Bonificación de los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad: 90% Bonificación de las propiedades forestales: 95% EXTREMADURA Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado.

Mínimo exento: 500.000 e Mínimo exento para contribuyentes que fueren discapacitados físicos, psíquicos o sensoriales: a) 600.000 €, si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 33 %e inferior al 50 %. b) 700.000 €, si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 50 %e inferior al 65 %. c) 800.000 €, si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 65 %.

Escala de gravamen autonómica: Base liquidable – Hasta euros

Cuota íntegra – Euros

0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,01 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06

0 501,39 1.253,44 3.760,30 12.785,04 38.856,53 107.043,51 275.505,45

Resto base liquidable – Hasta euros 167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 En adelante.

Tipo aplicable – Porcentaje 0,30 0,45 0,75 1,35 1,95 2,55 3,15 3,75

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Impuesto sobre el Patrimonio 2018 - 2019 GALICIA Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.

Mínimo exento: 500.000 € Escala de gravamen autonómica: Base Resto base Tipo Cuota liquidable liquidable aplicable € Hasta € Hasta € Porcentaje 0,00 0,00 167.129,45 401,11 334.252,88 1.002,76 668.499,75 3.041,66 1.336.999,51 10.328,31 2.673.999,01 31.319,20 5.347.998,03 86.403,58 10.695.996,06 222.242,73

167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 En adelante

0,24 0,36 0,61 1,09 1,57 2,06 2,54 3,03

Deducciones: • por creación de nuevas empresas o ampliación de la actividad de empresas de reciente creación: 75% con un límite de 4.000 € • por inversión en sociedades de fomento forestal: 100% • por la participación en el capital social de cooperativas agrarias o de explotación comunitaria de la tierra: 100% • por la afectación de terrenos rústicos a una explotación agraria y arrendamiento rústico: 100% • por la participación en los fondos propios de entidades agrarias: 100% • por la afectación a actividades económicas de inmuebles en centros históricos: 100% • por la participación en los fondos propios de entidades que exploten bienes inmuebles en centros históricos: 100% MADRID Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado.

Mínimo exento: 700.000 Bonificación autonómica general: 100% MURCIA Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes en la Región de Murcia en materia de tributos cedidos.

Escala de gravamen autonómica: Base liquidable – Hasta euros 0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,51 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06

Cuota – Euros 0,00 401,11 1.002,75 3.008,23 10.228,03 31.085,22 85.634,80 220.404,35

Resto base liquidable – Hasta euros 167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 en adelante

Tipo aplicable – Porcentaje 0,24 0,36 0,60 1,08 1,56 2,04 2,52 3,00

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Impuesto sobre el Patrimonio 2018 - 2019 LA RIOJA Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos Bonificación autonómica: 50% Ley 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2018 Bonificación autonómica: 75%

VALENCIA Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos.

Mínimo exento: 600.000 € En el caso de contribuyentes con discapacidad psíquica, con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento, y para contribuyentes con discapacidad física o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento, el importe del mínimo exento se eleva a 1.000.000 euros.

Escala de gravamen autonómica:

Base liquidable – Hasta euros

Cuota – Euros

0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75 1.336.999,51 2.673.999,01 5.347.998,03 10.695.996,06

0,00 417,82 1.036,18 3.108,51 10.595,71 32.255,10 88.943,88 229.061,43

Resto Base liquidable – Hasta euros

Tipo aplicable – Porcentaje

167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76 1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03 En adelante

0,25 0,37 0,62 1,12 1,62 2,12 2,62 3,12

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Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019

Consulta de la DGT de interés Facturas. La sociedad consultante duda si puede admitir que sus proveedores les remitan las facturas en pdf sin firma digital y vía e-mail o con firma digital y correo ordinario.

Consulta V2891-18 de 08/11/2018 Este Centro Directivo le informa de lo siguiente:

Valor de las facturas en formato PDF a través de e-

1º Una factura expedida y recibida en formato electrónico tendrá la consideración de factura electrónica aunque hubiera sido emitida originalmente en papel y posteriormente digitalizada por el proveedor

mail y sin firma digital.

Enlace: Consulta

de la consultante.

Tendrá la consideración de factura electrónica la recibida en formato PDF por correo electrónico pues ha sido expedida y recibida en formato electrónico.

Fecha: 08/11/2018 CONSULTA/IVA

Sin embargo, las facturas que, habiendo sido emitidas y expedidas en papel por el proveedor, sean recibidas en este mismo formato por la consultante aunque sean posteriormente digitalizadas por la misma para su conservación no tendrán la consideración de facturas electrónicas.

2º Los sujetos pasivos deben garantizar la autenticidad del origen, la integridad del contenido y la legibilidad de las facturas, ya sean en papel o en formato electrónico, desde el momento de su expedición hasta el final del período de conservación de las mismas.

3º Dicha facturas así como los demás documentos a que se refiere el artículo 19 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, ya se encuentren en papel o en formato electrónico, deberán conservarse por cualquier medio que permita garantizar el cumplimiento de los citados requisitos.

Por tanto, la entidad consultante podrá utilizar los controles de gestión usuales de su actividad empresarial señalados en el escrito de consulta siempre y cuando efectivamente dichos métodos, procedimientos y controles de gestión garanticen los citados requisitos durante todo el periodo señalado para la factura en papel o electrónica.

Respecto de los medios de prueba posibles que pueda utilizar el obligado tributario para probar que efectivamente ese medio de conservación garantiza los requisitos, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en materia de prueba en la sección 2ª del capítulo II del título III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. En particular, habrá que estar a lo señalado en su artículo 106.1, el cual establece que “en los procedimientos tributarios serán de aplicación las normas que sobre medios y valoración de prueba se contienen en el Código Civil y en la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, salvo que la ley establezca otra cosa” y en el artículo 105.Uno, que en relación con la carga de la prueba establece que “en los procedimientos de aplicación de los tributos quien haga valer su derecho deberá probar los hechos constitutivos del mismo.”.

En cuanto a la valoración de las pruebas, hay que señalar que en el ordenamiento jurídico español rige el principio general de valoración libre y conjunta de todas las pruebas aportadas, quedando descartado como principio general el sistema de prueba legal o tasada.

Este Centro directivo no es competente para determinar si unos determinados controles de gestión, cumple con los requisitos señalados, no obstante, por lo que respecta a la factura electrónica, el propio artículo 10 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación establece una presunción de validez en favor de los medios que los

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Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019 interesados hayan comunicado a la Agencia Estatal de Administración Tributaria con carácter previo a su utilización y hayan sido validados por la misma.

4º Cabe aclarar que, dado que las prácticas comerciales están sujetas a cambios a lo largo del tiempo, los métodos para garantizar la autenticidad del origen, la integridad del contenido y la legibilidad de la factura pueden variar en el transcurso del mismo.

5º Las facturas electrónicas podrán conservarse por medios electrónicos, siempre y cuando, el método utilizado para su conservación garantice los requisitos mencionados. Lo anterior será de aplicación sin perjuicio que el proveedor haya decidido su conservación en formato en papel.

También será posible que las facturas inicialmente expedidas en formato electrónico se conserven en papel, siempre y cuando, igualmente, el método utilizado para conservarlas garantice los requisitos mencionados.

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Boletín FISCAL diario – miércoles, 16 de enero de 2019

Sentencia de interés ISD. El empleado que adquiere el 78,39% de la compañía que se dedica al arrendamiento impide la aplicación de la reducción del art. 20.6 de la Ley de ISD. Sentencia del TSJ de Catalunya de 05/10/2018 Una vez centrada la cuestión objeto de controversia desde el punto de vista

Empleado que se

normativo, procede recordar que la sociedad DURAN & CARRERAS SL tiene como actividad la compraventa y arrendamiento de bienes inmuebles en un

convierte en propietario

88% y la promoción inmobiliaria en un 12% y que Dº Marino es la única

de más del 50% tras la

persona contratada con contrato laboral y a jornada completa. Sin embargo

donación impide aplicar la

y tras la donación efectuada, éste se convierte en el donatario principal y pasa a ostentar el 78,39% de los títulos de la compañía.

reducción de la LISD.

Si bien es cierto que se asume "a priori" que no concurren los requisitos de dependencia y ajenidad (propios de una relación laboral) en quien es socio de una empresa, la concurrencia de tales notas es una cuestión de hecho que obliga a analizar en cada caso concreto la existencia o no de las mismas teniendo en cuenta todos los elementos de prueba. Ello permite

Enlace: Sentencia Fecha: 05/10/2018 SENTENCIA/ISD

confirmar si existe o no una relación laboral más allá de la mera participación en un determinado porcentaje en el capital de la sociedad. En este sentido son varios los pronunciamientos judiciales habidos al respecto en los que se recoge que a partir de un 50% de participación en el capital social de la entidad, puede entenderse que no se dan las notas de dependencia o ajenidad (STS de fecha 26/12/2007 y 5/7/2012, entre otras) y ello porque la participación en el capital social es tan determinante que puede concluirse que el titular de las mismas tiene el poder o control de la empresa.

Aplicando esta doctrina al caso de autos y teniendo en cuenta que desde la donación Dº Marino se convierte en titular del 78,39% de los títulos de la compañía, no puede ser considerado empleado de la misma (el nacimiento del vínculo societario extingue definitivamente la relación laboral previa) y, por tanto, no puede ser él quien cumpla la condición que la normativa reguladora del IRPF exige para que la actividad de arrendamiento de inmuebles realizada por la entidad fuera considerada una actividad económica o empresarial. En consecuencia, la empresa incumple los requisitos necesarios para la aplicación del beneficio fiscal debatido, lo que justifica la desestimación del recurso planteado.

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