Boletín FISCAL diario – martes, 9 de octubre de 2018
Boletines Oficiales UE. Impuesto especial sobre la electricidad. DECISIÓN DE EJECUCIÓN (UE) 2018/1491 DEL CONSEJO de 2 de octubre de 2018 por la que se autoriza a España, de conformidad con el artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE, a aplicar un tipo
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impositivo reducido del impuesto especial sobre la electricidad suministrada directamente a los buques atracados en puerto Cantabria. Medios de pago. Orden HAC/45/2018, de 28 de septiembre, por la que se autoriza el pago mediante tarjeta de crédito o débito de tasas, precios públicos, impuestos y otros ingresos de derecho público a través de un Terminal Punto de
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Venta Móvil (GPRS) y reconocimiento EMV, y se determinan las condiciones. Bizkaia. Modelos 136. ORDEN FORAL 1590/2018, de 1 de octubre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 136 «IRPF e IRnR. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas.
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Autoliquidación».
Informa IS. Preguntas incorporadas al INFORMA de IS de septiembre 2018
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Consulta de la DGT de interés IRPF. Forma de aplicar la minusvalía latente de unas subordinadas de cooperativa en concurso
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Resolución del TEAC de interés AJD. Declaración de obra nueva. Base imponible. Determinación de la base imponible. "Valor real del coste de la obra".
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Sentencia del TSJ de Madrid de interés IRNR. Los impatriados que tributan como no residentes tributan por la imputación de rentas inmobiliarias de la vivienda habitual
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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L 252 61.° año 8 de octubre de 2018 Decisión de Ejecución (UE) 2018/1491 del Consejo, de 2 de octubre de 2018, por la que se autoriza a España, de conformidad con el artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE, a aplicar un tipo impositivo reducido del impuesto especial sobre la electricidad suministrada directamente a los buques atracados en puerto [pdf] Artículo 1 Se autoriza a España a aplicar un tipo impositivo reducido del impuesto especial a la electricidad que se suministre directamente a los buques atracados en puerto, distintos de las embarcaciones privadas de recreo, siempre que se respeten los niveles de imposición mínimos que dispone el artículo 10 de la Directiva 2003/96/CE. Artículo 2 La presente Decisión surtirá efecto a partir del 1 de enero de 2019. Expirará seis años después.
CANTABRIA: 09/10/2018, ORD. NÚM. 198 Orden HAC/45/2018, de 28 de septiembre, por la que se autoriza el pago mediante tarjeta de crédito o débito de tasas, precios públicos, impuestos y otros ingresos de derecho público a través de un Terminal Punto de Venta Móvil (GPRS) y reconocimiento EMV, y se determinan las condiciones de su utilización. [pdf] Únicamente se podrán pagar a través de un TPV móvil GPRS aquellas tasas, precios públicos, impuestos y otros ingresos de derecho público autorizados mediante Resolución del Órgano Directivo competente en materia de Hacienda Pública y su publicación en el Boletín Oficial de Cantabria.
Boletín Oficial de Bizkaia Nº 195 Martes, 9 de octubre de 2018 ORDEN FORAL 1590/2018, de 1 de octubre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 136 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas. Autoliquidación». [pdf]
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Informa Novedades introducidas en el INFORMA durante el mes de SEPTIEMBRE 141005- RESERVA DE CAPITALIZACIÓN. SOCIEDADES PATRIMONIALES
INFORMA septiembre
Dado que no se establecen limitaciones para su aplicación a las entidades patrimoniales, y siempre que cumpla los requisitos establecidos en el artículo 25 de la LIS, la entidad patrimonial podrá aplicar la reserva de capitalización en los términos establecidos en el mismo.
141004-DEDUCCIÓN PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN JURÍDICA:
Fecha: 04/10/2018 Enlace: Acceder CONSULTA/IS
IMPUESTO SOPORTADO POR EL CONTRIBUYENTE. SERVICIOS PRESTADOS EN CAMERÚN Una sociedad que está realizando prestaciones de servicios para empresas de Camerún, al cobrar las facturas emitidas le retienen un 15%. Si la retención practicada en Camerún se corresponde con un impuesto directo que haya tenido por finalidad la imposición sobre la renta obtenida se presumirá cumplido el requisito previsto en el artículo 31.1.a) de la LIS y podrá aplicar la deducción para evitar la doble imposición jurídica.
141003-COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS. BASES IMPONIBLES NEGATIVAS GENERADAS ANTES 1-1-2015 Ante la ausencia de un régimen transitorio la limitación a la compensación de bases imponibles negativas es aplicable con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2015 siempre que haya bases imponibles negativas pendientes de compensar en esos períodos impositivos, con independencia de que los requisitos y condiciones exigidos se hubiesen producido en períodos impositivos iniciados antes de esa fecha y en el contexto de una compraventa de participaciones realizada con anterioridad a la entrada en vigor de la LIS.
141002- BASE IMPONIBLE. ADQUISICIÓN PARTICIPACIONES DE SOCIO Y AMORTIZACIÓN AUTOCARTERA Una entidad que adquiere las participaciones sociales de un socio y posteriormente reducirá capital amortizando la autocartera no genera ningún ingreso ni gasto para la sociedad, dado que los preceptos de la LIS no prevén corrección alguna sobre el criterio contable.
141001-BASE IMPONIBLE. CUOTAS PARA MANTENIMIENTO DE INSTALACIONES Las rentas derivadas de las cuotas de mantenimiento satisfechas por los socios de un club de golf deberán formar parte de su base imponible en los términos señalados en el artículo 10 de la LIS de conformidad con el régimen general del IS.
140999-CONTRIBUYENTES. SOCIEDAD CIVIL. RETIRADA DE FONDOS PROPIOS POR SOCIOS Una sociedad civil, que se transforma en sociedad de responsabilidad limitada, en la que los socios una vez transformada retiran parte de los fondos propios provenientes de aportaciones que ya han tributado cuando no era contribuyente del Impuesto sobre Sociedades no tendrá incidencia en la determinación de la base imponible de dicha sociedad.
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Consulta de la DGT de interés IRPF. Minusvalías latentes. El consultante suscribió en 2004 aportaciones financieras subordinadas (AFS) de una sociedad cooperativa. Posteriormente esta sociedad cooperativa fue declarada en concurso de acreedores y se abrió la fase de liquidación. En julio de 2018 la entidad bancaria todavía le sigue notificando la existencia de dichos valores. Forma de aplicar la minusvalía latente de esta inversión en el IRPF. Consulta V2252-18 de 26/07/2018
Forma de aplicar la minusvalía latente de unas subordinadas de cooperativa en concurso
Las AFS son deuda subordinada, por lo que, de acuerdo con lo anterior, generarán rendimientos del capital mobiliario. Se puede concluir que las AFS generarán, en todo caso, rendimientos del capital mobiliario determinado por diferencia entre la cantidad total percibida por la liquidación y el valor de adquisición de las mismas, a tenor del artículo 25.2.b) de la Ley 35/2006. Por tanto, si todavía está la entidad emisora en fase de liquidación abierta en el concurso, habrá que esperar a que esta finalice y será en dicho momento cuando proceda cuantificar el rendimiento del capital
RESUMEN: Tiene la consideración
de rendimiento de capital mobiliario que el contribuyente deberá esperar a que finalice el concurso y se integrará en la base imponible del ahorro Fecha: 26/07/2018
mobiliario negativo obtenido, el cual se imputará a ese período impositivo. Este rendimiento del capital mobiliario negativo, dado que constituye renta
Enlace: Consulta CONSULTA/IRPF
del ahorro conforme a lo dispuesto en el artículo 46 de la Ley 35/2006, se integrará en la base imponible del ahorro tal y como establece el artículo 49 de la misma Ley.
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Resolución del TEAC de interés AJD. Declaración de obra nueva. Base imponible. Determinación de la base imponible. "Valor real del coste de la obra". Resolución del TEAC de 20/09/2018 Criterio:
Declaración de obra nueva: el valor real es el
En los supuestos de declaración de obra nueva, el “valor real del coste de la
coste de la ejecución de la
obra”, no puede salir de un método técnico de valoración que, partiendo de
obra nueva NO el valor final
un valor de referencia o unitario y aplicando una serie de coeficientes, determine lo que sería el valor real o de mercado del inmueble. Por ello, el valor real de lo edificado no puede conducir a la valoración del inmueble como resultado final de la obra nueva, sino el coste de ejecución del mismo, conceptos ambos (coste de ejecución frente a valor
de la obra nueva (que puede no coincidir) Fecha: 20/09/2018
del inmueble terminado) que no tienen por qué coincidir, pues por ejemplo en la valoración del inmueble pueden influir factores como la localización del mismo o su uso que no tienen por qué afectar al coste de
Enlace: Resolución CONSULTA/ITP
ejecución. Se expone el criterio emanado desde la Sentencia del TS de 9 de abril de 2012 según el cual el dato clave, a este respecto, es: el “valor real del coste de la obra” el cual no puede salir de un método técnico de valoración. Referencias normativas: RD 828/1995 Reglamento Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD
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Sentencia del TS de interés La cuestión a resolver es muy concreta: consiste en determinar si la exclusión de la imputación de rentas del capital inmobiliario de la vivienda habitual que el Legislador prevé para el IRPF y establece en su Ley reguladora es también aplicable, por remisión, en el Impuesto Sobre la Renta de No Residentes. Sentencia del TSJ de Madrid de 23/04/2018
Los impatriados que tributan como no residentes tributarán por la imputación de rentas
… De lo expuesto se desprende que en la regulación del IRPF se excluye de
inmobiliarias de la
tributación la imputación de rentas cuando se trata de la vivienda habitual,
vivienda habitual
lo que procede determinar es si ello es también aplicable al IRNR. La AEAT sostiene que, como el contribuyente optó, conforme a lo dispuesto en el art. 93 de la LIRPF , por tributar por el régimen especial de trabajadores
Fecha: 23/04/2018 Enlace: Sentencia
desplazados, este régimen supone un beneficio fiscal que no puede ser interpretado extensivamente, por lo que la exención por vivienda habitual
SENTENCIA/IRPF
que aquí no se prevé no puede resultar aplicable; ello implica, según la Administración, que " en un periodo impositivo en que se tenga la condición (libremente elegida) de contribuyente por el IRNR, se aplicará el artículo 13.1.h) sin exclusión alguna, es decir, a todos los inmuebles situados en territorio español ". Debemos confirmar esta conclusión. Además de lo expuesto, hay que destacar que el contribuyente optó voluntariamente por tributar por el IRNR y que el hecho de trasladarse al extranjero -en este caso, por motivos laborales- y dejar de residir, al menos a efectos fiscales, en España, conjuga mal con la pretensión de beneficiarse de una exención de tributación cuya razón de ser está precisamente en la consideración de la vivienda como habitual; el traslado del contribuyente al extranjero lleva consigo que la vivienda en España deje, imperativamente, de ser habitual, al menos a los efectos que estamos analizando
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