Boletín FISCAL diario – viernes, 4 de mayo de 2018
Consulta de la DGT de interés IS. Aportación rama de actividad: atribución de “deuda genérica”
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Resolución del TEAC de interés LGT. La doctrina del TEAC vincula aunque haya una consulta vinculante en contra.
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Sentencia del TSJUE IVA. Derecho Rumano. Derecho a la devolución del IVA de operaciones efectuadas en ejercicios prescritos y que han sido objeto de inspección. El derecho de la UE se opone a una norma interna como la rumana que impide a un sujeto pasivo proceder a dicha corrección para ejercer su derecho de
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deducción solo porque esa corrección se refiere a un período que ya ha sido objeto de una inspección fiscal
Actualitat de e-tributs Noves funcionalitats telemàtiques disponibles (model 620 i al·legacions)
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El Notariado informa Blanqueo de capitales. Los notarios españoles han remitido al SEPBLAC más de 5.000 operaciones al apreciar indicios de delito de blanqueo de capitales
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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Consulta de la DGT de interés IS. Operación de reestructuración de aportación no dineraria de rama de actividad de arrendamiento de inmuebles. La entidad consultante solicita aclaración en relación a la consulta presentada, en concreto se solicitó si podría o no ser traspasada a la NEWCO que recibía la rama de actividad la parte de la deuda genérica, es decir, la deuda financiera contraída no
Aportación rama de
de forma específica para financiar ninguna rama de actividad
actividad: atribución
concreta, sino para financiar el conjunto de las ramas de
de “deuda genérica”
actividad desarrolladas por la consultante, que razonablemente pudiera atribuirse a la rama patrimonial. Consulta V0545-18 de 26/02/2018
Fecha: 12/02/2018 RESUMEN:
…
Las deudas genéricas pueden
Por tanto, podrá atribuirse a la sociedad adquirente la deuda
asignarse en parte a los
financiera que esté directamente vinculada a los activos
activos de una rama de
transmitidos con la rama de actividad y, por el contrario, la deuda
actividad
financiera que esté directamente vinculada a los activos que no son objeto de aportación no podrá ser atribuida a la sociedad adquirente conjuntamente con la rama de actividad aportada. Respecto
de
la
deuda
financiera
genérica
ENLACE:
Consulta V0545-18 no
vinculada
[CONSULTA/IS]
directamente a activos transmitidos, en la medida en que la misma necesariamente debe financiar parte del resto de activo de la sociedad transmitente, podrá ser atribuida a la rama de actividad aportada, pudiéndose tomar como criterio de distribución la proporción de los valores contables de los activos aportados o cualquier otro que razonablemente permita la asignación de dicha deuda. Por otra parte, el saldo de la deuda financiera genérica atribuible a la rama de actividad podrá ser objeto de aportación a efectos puramente internos, registrándose entre adquirente y transmitente el correspondiente débito/crédito recíproco.
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Resolución del TEAC de interés La doctrina del TEAC vincula aunque haya una consulta vinculante en contra. LGT. Relación entre el efecto vinculante de las contestaciones a consultas de la Dirección General de Tributos y la doctrina
Doctrina TEAC:
vinculante del Tribunal Económico Administrativo Central. Aspecto temporal.
vincula
Resolución del TEAC de 08/03/2018 Criterio: Los hechos en este supuesto son los siguientes: El interesado presenta
Fecha: 08/03/2018
declaraciones de 2010 a 2013 aplicando la reducción prevista en la DA
RESUMEN:
27 de la Ley 35/2006, del IRPF, ya que cumple los requisitos que en su
La doctrina del TEAC vincula
momento se interpretaron como correctos por la Dirección General de
aunque haya una consulta
Tributos (DGT) en consulta vinculante. Con posterioridad, el 5/2/2015,
vinculante en contra
el TEAC dicta resolución de recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio sobre la aplicación de la DA 27 de la LIRFP,
ENLACE:
corrigiendo el criterio de la DGT y sentando otro distinto. Como
Resolución del TEAC
consecuencia de lo anterior, la Administración inicia, en una fecha posterior a la doctrina del TEAC, procedimientos para regularizar los
[CONSULTA/IRPF]
años 2010 a 2013. Se analiza la fuerza vinculante de la resolución del TEAC sobre las consultas de la DGT, y se llega a la conclusión de que el criterio de la resolución del TEAC (Unificación de Criterio en este caso), vincula a toda la Administración tributaria, incluida la propia DGT, siempre que se trate de una comprobación iniciada con posterioridad a la doctrina del TEAC y que se trate de ejercicios no prescritos, aunque la comprobación afecte a ejercicios anteriores que se han declarado con arreglo a consultas de la DGT entonces en vigor, de conformidad con los artículos 89, 229, 239.8 y 242 de la LGT. Estamos ante un cambio de criterio de interpretación de una norma, y no ante un cambio normativo, por lo que no se ve afectado por los límites temporales del artículo 10.2 de la LGT (irretroactividad de las normas tributarias). El efecto vinculante de las consultas de la DGT lo que proscribe es que el interesado hubiera sido regularizado por la Administración en los años en los que el criterio vigente era el de las consultas, al haberlo aplicado el interesado en sus autoliquidaciones. Y lo que impide igualmente es que el interesado, en esas regularizaciones posteriores acordes a la doctrina del TEAC, pueda ser sancionado. No obstante lo anterior, el efecto vinculante de las consultas desaparece tan pronto como el TEAC sienta doctrina. Así lo tiene reconocida la propia DGT en contestación a consulta de 28-04-2014, V1156/2014: “Las resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos y de los tribunales ordinarios que establezcan criterios interpretativos tienen naturaleza declarativa en cuanto que señalan cuál es la interpretación correcta de la norma desde que la misma fue aprobada, lo que implica que son aplicables a los supuestos susceptibles de ser regularizados -lo que incluye tanto los procedimientos en curso como los procedimientos que se abran con posterioridad a la correspondiente resolución-.”
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Sentencia de interés Derecho Rumano. Derecho a la devolución del IVA de operaciones efectuadas en ejercicios prescritos y que han sido objeto de inspección. El derecho de la UE se opone a una norma interna como la rumana que impide a un sujeto pasivo proceder a dicha corrección para ejercer su derecho de deducción solo porque esa corrección se refiere a un período que ya ha sido objeto de una inspección fiscal
IVA Rumanía Fecha: 26/04/2018
SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Novena) de 26 de abril de 2018 «Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Directiva 2006/112/CE —
RESUMEN: El derecho de la UE se opone a una norma interna como la rumana que
Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Deducción
impide a un sujeto pasivo proceder
del impuesto soportado — Derecho a la devolución del IVA —
a dicha corrección para ejercer su
Operaciones efectuadas en un período impositivo que ya ha sido objeto
derecho de deducción solo porque
de una inspección fiscal concluida — Legislación nacional — Posibilidad para el sujeto pasivo de corregir las declaraciones fiscales que ya han sido objeto de una inspección fiscal — Exclusión — Principio de efectividad — Neutralidad fiscal — Seguridad jurídica» En el asunto C-81/17, Los artículos 167, 168, 179, 180 y 182 de la Directiva 2006/112/CE del
esa corrección se refiere a un período que ya ha sido objeto de una inspección fiscal
Enlace: Sentencia [SENTENCIA/IVA]
Consejo, y los principios de neutralidad fiscal, de efectividad y de proporcionalidad deben interpretarse en el sentido de que se oponen a una normativa nacional, como la controvertida en el litigio principal, que, como excepción al plazo de prescripción de cinco años establecido por el Derecho nacional para la corrección de las declaraciones-liquidaciones del impuesto sobre el valor añadido (IVA), impide, en circunstancias como las del litigio principal, a un sujeto pasivo proceder a dicha corrección para ejercer su derecho de deducción solo porque esa corrección se refiere a un período que ya ha sido objeto de una inspección fiscal.
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Actualitat de e-tribut Noves funcionalitats telemàtiques disponibles (model 620 i al·legacions) La seu electrònica de l’Agència Tributària de Catalunya disposa de dues noves funcionalitats: l’autoliquidació de la transmissió de vehicles usats (model 620) amb formulari web i el tràmit telemàtic per presentar al·legacions.
Noves funcionalitats Data: 03/05/2018 RESUM:
Pel que fa a l’autoliquidació de la transmissió de vehicles usats amb
Dues noves funcionalitats:
formulari electrònic, aquesta nova funcionalitat —que facilita i simplifica
l’autoliquidació de la
el tràmit— se suma a la possibilitat, ja existent, de fer la tramitació
transmissió de vehicles usats
telemàtica amb el programa d’ajuda corresponent. Actualment cal
(model 620) amb formulari web
disposar, en ambdós casos, d’identificació digital per fer aquest tràmit,
i el tràmit telemàtic per
però està previst que al llarg del 2018 es pugui fer l’autoliquidació amb
presentar al·legacions.
formulari web sense necessitat d’identificació digital. Quant al tràmit de presentació (o renúncia) d’al·legacions, també es pot fer telemàticament, amb identificació digital. La funcionalitat
Enllaç: Comunicat
no està disponible per a expedients d’inspecció. S’han publicat, així mateix, guies d’ajuda específiques per donar suport als contribuents a l’hora de dur a terme els tràmits telemàtics associats a aquestes noves funcionalitats: la Guia de tramitació telemàtica del model 620 amb formulari web i la Guia de la tramitació telemàtica d’al·legacions.
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El Notariado informa Desde la creación del Órgano Centralizado de Prevención del Blanqueo de Capitales en 2005
Los notarios españoles han remitido al SEPBLAC más de
Blanqueo de
5.000 operaciones al apreciar indicios de delito de
capitales
blanqueo de capitales Los notarios españoles desempeñan una labor determinante en la prevención del blanqueo de capitales, de la financiación del terrorismo y del fraude fiscal. Para intensificar y canalizar esta labor, el Ministerio de Economía creó en 2005 en el Consejo General del Notariado el Órgano Centralizado de Prevención del Blanqueo de Capitales (OCP) y en 2007 el
Fecha: 03/05/2018 Enlace: Nota
Órgano de Colaboración Tributaria (OCT), que son hoy punta de lanza del compromiso notarial en la lucha contra estas lacras sociales. Desde su creación, el OCP ha remitido al SEPBLAC más de 5.000 operaciones en las que ha detectado indicios de delito de blanqueo de capitales y ha atendido más de 160.000 solicitudes de información de autoridades. •
Los notarios españoles se han convertido en aliados imprescindibles del Estado en su lucha contra el
blanqueo de capitales y la financiación de terrorismo • En la Base de Datos de Titular Real del Notariado están identificados los titulares reales de 2.000.000 de sociedades limitadas, 117.000 sociedades anónimas y otras 195.000 personas jurídicas Para dar a conocer la importancia de estos órganos de prevención, el Notariado ha editado un folleto, disponible en este enlace para su descarga. El OCP es la principal estructura del Notariado español para colaborar con las autoridades en combatir la delincuencia económica. Su creación, por la Orden EHA 2963/2005,permitió intensificar y canalizar la colaboración de los notarios en este ámbito con las administraciones públicas y las autoridades judiciales y policiales. Los técnicos del OCP desarrollan su trabajo analizando y cruzando datos, gracias a que las operaciones realizadas por los 2.800 notarios están parametrizadas y volcadas en el Índice Único Informatizado Notarial. También reciben alertas y avisos de los propios notarios sobre operaciones que les resultan sospechosas, que rastrean e investigan minuciosamente. El Índice Único Informatizado Notarial contiene más de 116 millones de documentos notariales, lo que lo convierte en la segunda mayor base de datos del sector público, tras la de la Agencia Tributaria. El OCP, comunica en nombre de los notarios las operaciones que considera de riesgo al Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias (SEPBLAC), la máxima autoridad española en la lucha contra el lavado de dinero negro. También responde a todas las peticiones de información de los órganos judiciales, administrativos y policiales, que persiguen estos delitos.
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Boletín FISCAL diario – viernes, 4 de mayo de 2018 Así, durante el periodo 2005-2017, el OCP dio respuesta a más de 160.000 solicitudes de autoridades (cerca de 20.000 durante el año 2017) y remitió al SEPBLAC más de 5.000 notificaciones, al apreciar en ellas indicios de delito de blanqueo de capitales. El director del Órgano Centralizado de Prevención del Blanqueo de Capitales, Pedro Galindo, destaca que “el sistema diseñado por el Notariado español garantiza que la información permanece siempre protegida y encriptada, siendo un reducido número de instituciones y personas las que pueden solicitarla”. Además, Galindo añade que “esta labor se realiza siempre con respecto a la normativa de Protección de Datos, garantizando el derecho del ciudadano a su privacidad”. El Consejo de la Unión Europea ha reconocido y puesto como modelo la pionera acción del Órgano Centralizado de Prevención en El Manual de Buenas Prácticas en su Lucha contra la Criminalidad Financiera, prestando especial interés al uso de la tecnología en la lucha contra esta sofisticada criminalidad. Del Índice Único Informatizado Notarial se derivan dos potentes herramientas: la Base de Datos de Titular Real y la Base de Datos de Personas con Responsabilidad Pública. La Base de Datos de Titular Real Permite a las autoridades públicas obtener el máximo rendimiento de la información recogida en el Índice Único Informatizado Notarial sobre titularidad de sociedades. Creada en 2012, su misión es identificar quién se encuentra detrás de una sociedad, un dato decisivo en la lucha contra este tipo de delitos en los que es habitual el uso de testaferros y sociedad pantalla. En la Base de Datos de Titular Real del Notariado están identificados de manera acreditada los titulares reales de más de 2.000.000 de sociedades limitadas, 117.000 sociedades anónimas y 195.000 personas jurídicas no mercantiles, como asociaciones, fundaciones o partidos políticos. En estos cinco años jueces, autoridades policiales y sujetos obligados por Ley (entidades financieras, auditoras, aseguradoras…) han solicitado cerca de 3.500.000 de informaciones sobre los titulares reales, de cientos de miles de sociedades y organizaciones identificados en esta base. El GAFI ha señalado que si en España existe una fuente fiable y actualizada de información pública acerca de quién es titular real es gracias a la Base de Datos de Titular Real del Notariado. El Órgano de Prevención del Blanqueo de Capitales participa en el proyecto “Ultimate Beneficial Ownership” del Fondo Monetario Internacional, que, en sus conclusiones, va a incluirá la Base de datos de Titular Real como una “mejor práctica” recomendada al resto de países para la identificación del Titular Real (UBO). Transparencia Internacional ha asegurado que en España existe un registro de titularidad real, refiriéndose a la Base de Datos de Titular Real del Notariado. En su informe de 2018 señala: “Los registros centrales de beneficiarios finales están disponibles para autoridades competentes en seis países: Brasil, Francia, Alemania, Italia, Reino Unido y España”. La Base de Datos de Titular Real del Notariado cumple los requisitos del artículo 30.3 de la 4ª Directiva para la prevención del blanqueo de capitales de 20 de mayo de 2015, que señala que la información sobre el titular real debe obrar en una base de datos pública. Su uso a ha sido esencial para el cumplimiento de los compromisos asumidos por el Gobierno español en la cumbre internacional de Londres de mayo de 2016. Así se señala en la web del Ministerio de Justicia http://www.mjusticia.gob.es/cs/Satellite/Portal/es/areainternacional/cumbre-londres-2016/compromisos
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Boletín FISCAL diario – viernes, 4 de mayo de 2018 La Base de Datos de Personas con Responsabilidad Pública tiene identificadas a más de 25.000 personas con responsabilidad pública y sus allegados. De las personas identificadas, cerca de 15.000 son personas de responsabilidad pública por elección o por designación (Altas instituciones del Estado; Gobierno y Administración Central; Comunidades Autónomas, Administración Local y directivos de empresas públicas) y 10.000 son allegados a estas personas por relaciones o por negocios. El Órgano de Colaboración Tributaria (OCT) entró en funcionamiento en 2007, para la prevención y lucha contra el fraude fiscal. Con la puesta en marcha de esta estructura, el Notariado estrechó la colaboración con Hacienda, facilitando información sobre los movimientos de mayor trascendencia tributaria. El OCT traslada mensualmente a la Agencia Tributaria información sobre las operaciones con trascendencia tributaria en las que alguna de las personas no hubiera comunicado al notario el NIF o se hubiera negado a identificar o aportar información sobre los medios de pago empleados en la compraventa de inmuebles. VER FOLLETO
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