Boletín FISCAL diario – jueves, 3 de enero de 2019
Boletines Oficiales BIZKAIA. DECRETO FORAL NORMATIVO 4/2018, de 18 de diciembre por el que se establecen reglas especiales para la determinación de la base imponible y del importe de los pagos fraccionados del Impuesto sobre el valor de la producción de
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energía eléctrica durante los ejercicios 2018 y 2019 TIPO DE INTERÉS. Comunicación de la Comisión sobre los tipos de interés actuales a efectos de recuperación de ayudas estatales y los tipos de referencia/actualización
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para los 28 Estados miembros aplicables a partir del 1 de enero de 2019
Actualidad de la web de la AEAT Nota sobre la cumplimentación de las prestaciones de maternidad/paternidad exentas
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Actualidad de la web de la AEAT BREXIT. Efectos del BREXIT en el ámbito aduanero y de los Impuestos Especiales.
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Resolución del TEAC de interés LGT. Prueba. Práctica de prueba testifical. Ratificación del contenido de la diligencia. Reiteración innecesaria.
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Auto del TS de interés ISD. Tributación por obligación real. Fallecimiento de residente en Suiza, cuyo único haber es un piso situado en España. ¿Resulta aplicable la doctrina sentada en la Sentencia del TJUE de 3 de septiembre de 2014 a no residentes de la Unión Europea
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o del Espacio Económico Europeo?
Actualidad de la Comisión Europea Elusión fiscal. El 1 de enero entran en vigor nuevas normas de la UE destinadas a eliminar los principales resquicios utilizados por las empresas para la elusión fiscal
La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros
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Núm. 2 Jueves, 03 de enero de 2019 DECRETO FORAL NORMATIVO 4/2018, de 18 de diciembre por el que se establecen reglas especiales para la determinación de la base imponible y del importe de los pagos fraccionados del Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica durante los ejercicios 2018 y 2019 [pdf] El presente Decreto Foral Normativo entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Bizkaia», con efectos desde el 7 de octubre de 2018.
Diario Oficial de la Unión Europea - C 466/14 de 28 de diciembre de 2018 Comunicación de la Comisión sobre los tipos de interés actuales a efectos de recuperación de ayudas estatales y los tipos de referencia/actualización para los 28 Estados miembros aplicables a partir del 1 de enero de 2019 [Publicado con arreglo al artículo 10 del Reglamento (CE) n. o 794/2004 de la Comisión, de 21 de abril de 2004 (DO L 140 de 30.4.2004, p. 1)] (2018/C 466/05) Tipos de base calculados de conformidad con la Comunicación de la Comisión relativa a la revisión del método de fijación de los tipos de referencia y de actualización (DO C 14 de 19.1.2008, p. 6). Según el uso del tipo de referencia, a este tipo de base habrá que añadir además los márgenes correspondientes tal como se definen en dicha Comunicación. En el caso del tipo de actualización, esto significa que se debe añadir un margen de 100 puntos básicos. El Reglamento (CE) no 271/2008 de la Comisión, de 30 de enero de 2008, que modifica el Reglamento (CE) n.o 794/2004, prevé que, salvo disposición contraria en una decisión específica, el tipo de recuperación se calculará también añadiendo 100 puntos básicos al tipo de base. Los tipos modificados se indican en negrita. El cuadro anterior se publicó en el DO C 412 de 14.11.2018, p. 4 Desde
A
AT
BE
BG
CY
CZ
DE
DK
EE
EL
ES
…
1.1.2019
…
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Información de la web de la AEAT Nota sobre la cumplimentación de las prestaciones de maternidad/paternidades exentas NOTA – INSTRUCCIONES DE CUMPLIMENTACIÓN DEL MODELO 190 EN RELACIÓN
CON
LAS
PRESTACIONES/RETRIBUCIONES
POR
MATERNIDAD/PATERNIDAD EXENTAS. Con el objetivo de que la información fiscal correspondiente al ejercicio 2018 sea correcta, y de que, por tanto, los contribuyentes obtengan datos fiscales útiles, se deben tener en consideración las siguientes instrucciones
INSTRUCCIONES DE CUMPLIMENTACIÓN DEL MODELO 190 EN
a la hora de cumplimentar el modelo 190: Se
ha
creado
una
nueva
subclave
L.27
correspondiente
RELACIÓN CON LAS
a
prestaciones/retribuciones por maternidad o paternidad exentas del
PRESTACIONES/RETRIBUCI
IRPF.
ONES POR
Esta nueva subclave es resultado: •
MATERNIDAD/PATERNIDA D EXENTAS
De la sentencia del Tribunal Supremo, número 1462/2018, que ha
establecido como doctrina legal que las prestaciones públicas por
Enlace: Nota de la AEAT
maternidad satisfechas por la Seguridad Social están exentas del IRPF. •
De la modificación del artículo 7.h) de la Ley 35/2006 introducida
por el Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan
Fecha: 02/01/2019
determinadas medidas en materia tributaria y catastral.
NOTICIA/IRPF
Por tanto, se van a incluir en esta nueva subclave L.27 únicamente las prestaciones/retribuciones por maternidad o paternidad exentas satisfechas a lo largo de todo el ejercicio 2018 (aunque hayan estado sometidas a retención) por las siguientes entidades pagadoras: •
La Seguridad Social.
•
Las Mutualidades de Previsión Social que actúen como alternativas al régimen especial de la
Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas por la Seguridad Social para los profesionales integrados en dicho régimen especial, y con el límite del importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por tales conceptos. •
En el caso de los empleados públicos no integrados en el régimen general de la Seguridad Social, estará
exenta la retribución/prestación percibida durante los permisos por parto, adopción o guarda y paternidad a que se refieren las letras a), b) y c) del artículo 49 del texto refundido de la Ley del Estatuto Básico del Empleado Público, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2015, de 30 de octubre o la reconocida por la legislación específica que le resulte de aplicación por situaciones idénticas a las previstas anteriormente, y con el límite del importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por tales conceptos. •
También se incluirán las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades
Autónomas o entidades locales.
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Boletín FISCAL diario – jueves, 3 de enero de 2019 Debe también tenerse en cuenta que en esta subclave L.27 solamente han de reflejarse las prestaciones por maternidad o paternidad en los términos anteriormente indicados. El resto de prestaciones exentas incluidas en la letra h) del artículo 7 de la Ley del IRPF deberán consignarse en la subclave L.08. Cumplimentación de las prestaciones/retribuciones por maternidad o paternidad exentas: Dada su consideración, durante una parte del ejercicio 2018, como retribuciones sujetas y no exentas (hasta la fecha de publicación de la sentencia del Tribunal Supremo 1462/2018 y a la modificación introducida en el artículo 7.h) de la Ley 35/2006 del IRPF), dichas retribuciones pueden haber estado sometidas a retención a cuenta del IRPF. Por ello, de forma excepcional, respecto del ejercicio 2018, esta subclave L.27, admitirá consignar en el campo correspondiente a “Retenciones practicadas”, los importes retenidos hasta ese momento. También podrán consignarse en el campo correspondiente a los “Gastos Deducibles”, las cotizaciones sociales, en la parte que hayan sido satisfechas por el trabajador, asociadas a la citada prestación por maternidad.
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Actualidad de la web de la AEAT Asunto: Efectos del BREXIT en el ámbito aduanero y de los Impuestos Especiales. Carta de La Directora del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales.
Brexit – carta dirigida a los operadores Enlace: Carta Fecha: 28/12/2018 ESPECIAL BREXIT
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Resolución del TEAC de interés LGT. Prueba. Práctica de prueba testifical. Ratificación del contenido de la diligencia. Reiteración innecesaria. Resolución del TEAC de 12/12/2018 Criterio: Solicitar una prueba de ratificación del contenido de una diligencia, que
Enlace: Resolución TEAC
conforme al artículo 23 del Real Decreto 1649/1998 hace prueba de los hechos consignados en el mismo, supone una reiteración innecesaria de la determinación de los elementos fácticos que sostienen la infracción.
Fecha: 12/12/2018 CONSULTA/LGT
Reitera criterio de RG 00/06763/2014 (23-07-2018).
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Auto del TS de interés ISD. Tributación por obligación real. Fallecimiento de residente en Suiza, cuyo único haber es un piso situado en España. ¿Resulta aplicable la doctrina sentada en la Sentencia del TJUE de 3 de septiembre de 2014 a no residentes de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo? Auto del TS de 05/12/2018
Auto admitido a trámite sobre si la
La cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de la
Sentencia del TSJUE de
jurisprudencia consiste en dilucidar si la doctrina del Tribunal de Justicia
03/09/2014 se aplica a
de la Unión Europea, contenida en la Sentencia de 3 de septiembre de 2014 127/12), se aplica a ciudadanos de Estados que no sean residentes
residentes Suizos
en la Unión Europea ni en el Espacio Económico Europeo, como es el caso de Suiza, por cuanto que el artículo 63 del Tratado de Funcionamiento
Enlace: Sentencia
de la Unión Europa prohíbe las diferencias de trato fiscal en las sucesiones particularmente respecto de bienes inmuebles ubicados en España- en función de la residencia de los causantes o causahabientes.
Fecha: 05/12/2018 SENTENCIA/ISD
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Actualidad de la Comisión Europea El 1 de enero entran en vigor nuevas normas de la UE destinadas a eliminar los principales resquicios utilizados por las empresas para la elusión fiscal La Comisión acoge con satisfacción la entrada en vigor de nuevas
Nuevas medidas de
normas destinadas a eliminar las prácticas más comunes de elusión
elusión fiscal
fiscal de las empresas. A partir del 1 de enero de 2019, todos los Estados miembros aplicarán
Enlace: Sentencia
nuevas medidas jurídicamente vinculantes contra las prácticas abusivas que van destinadas a las principales formas de elusión fiscal practicadas por las grandes multinacionales.
Fecha: 30/12/2018
Pierre Moscovici, comisario de Asuntos Económicos y Financieros, Fiscalidad
NOTICIAS/IS
y Aduanas, ha declarado: «La Comisión lleva largo tiempo luchando de forma sistemática contra la planificación fiscal abusiva. Aún no hemos ganado la batalla, pero el día de hoy supone un importante hito en nuestra lucha contra quienes tratan de aprovecharse de los resquicios existentes en los sistemas tributarios de los Estados miembros para eludir miles de millones de euros en impuestos». La normativa se fundamenta en normas de alcance mundial sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) elaboradas por la OCDE en 2015 y deben servir para evitar el desvío de beneficios hacia el exterior de la Unión, donde no son gravados. Concretamente: •
Todos los Estados miembros gravarán los beneficios trasladados a países con un bajo nivel de imposición
en los que la empresa no tenga una actividad económica auténtica (normas relativas a las sociedades extranjeras controladas). •
Con el fin de desincentivar que las empresas utilicen pagos de intereses excesivos para minimizar su
carga tributaria, los Estados miembros limitarán la cantidad de intereses netos que una empresa pueda deducir de sus ingresos sujetos a tributación (normas relativas a la limitación de intereses). •
Los Estados miembros podrán hacer frente a los regímenes de elusión fiscal cuando no puedan aplicarse
otras normas contra la elusión (norma general contra las prácticas abusivas). A partir del 1 de enero de 2020 entrarán en vigor otras normas que regularán las asimetrías híbridas con el fin de impedir que las sociedades exploten las diferencias existentes en la legislación tributaria de dos países de la UE para eludir impuestos, así como medidas para garantizar que los beneficios obtenidos en activos tales como la propiedad intelectual que salgan del territorio de un Estado miembro pasen a ser imponibles en ese Estado (normas sobre la imposición de salida). Contexto Las normas jurídicamente vinculantes conocidas como ATAD (por las siglas en inglés de Directiva contra la elusión fiscal), propuestas en primera instancia por la Comisión en 2016, fueron objeto de un acuerdo rápido que pretendía impulsar los esfuerzos a escala mundial para actuar drásticamente contra la planificación fiscal abusiva. El acuerdo siguió al alcanzado por los países de la OCDE sobre recomendaciones para limitar la erosión
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Boletín FISCAL diario – jueves, 3 de enero de 2019 de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) y convirtió a la UE en un líder mundial por su enfoque político y económico en relación con la tributación de las empresas. La Comisión Juncker ha encabezado los esfuerzos mundiales de lucha contra la elusión y la evasión fiscales. Paulatinamente, han ido entrando en vigor nuevas normas de transparencia para asegurar que los Estados miembros dispongan de la información que necesitan para adoptar medidas drásticas contra las empresas que no pagan la proporción de impuestos que en justicia les corresponde. La UE también está actuando para garantizar que sus socios internacionales incorporan las normas mundiales contra la elusión fiscal, a través de la elaboración de un listado de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales. Por último, la Comisión ha propuesto también reformas de gran calado en la tributación de las empresas que reformarían el modo en que se grava a las multinacionales en la UE, garantizando al mismo tiempo un entorno de negocio que facilite el funcionamiento de las empresas que realizan actividades transfronterizas. Más información Propuesta de medidas contra la elusión fiscal Paquete de lucha contra la elusión fiscal Estudio sobre estructuras de planificación fiscal abusiva e indicadores Plan de Acción para un impuesto de sociedades más equitativo y más eficiente en la UE
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