Circular Noviembre 2018

E.de la Orden Ondategui C.Vinzo Gil X. Vendranas Ramón S. de la Orden Montoliu J.M. Cugat Fiter

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ÍNDICE 1.‐ NOTICIAS DE INTERES....................................................................................................................................................... 2 1.1. a) El Tribunal Supremo establece que es el banco y no el cliente quien debe pagar el impuesto de las hipotecas. ......................................................................................................................................... 2 1.1. b) El Pleno de la Sala Tercera del Tribunal Supremo decidirá si confirma el giro jurisprudencial de la sentencia sobre el impuesto de las hipotecas............................................................ 2 1.1. c) Nota informativa de la Sala Tercera del Tribunal Supremo............................................................... 3 1.2. Fiscalidad: Namibia, suprimida de la lista de la UE de países y territorios no cooperadores.................................................................................................................................................................. 3 1.3. Hacienda impulsa un cuerpo de élite para reforzar la vigilancia a grandes empresas.................. 3 1.4. Hacienda confirma que habrá impuesto a las transacciones financieras: “Será íntego para financiar pensiones”. ......................................................................................................................................... 4 1.5. Hacienda estudia bajar el límite del delito fiscal a 50.000 euros.......................................................... 5 1.6. Impuesto sobre grandes fortunas.................................................................................................................... 5 1.7. Qué se die en los medios del Modelo 347 ….................................................................................................. 6 1.8. Los técnicos de Hacienda piden investigar la presuntas cuentas de Juan Carlos I en Suiza pese al nulo interés de la Agencia Tributaria. ..................................................................................................... 6 1.9. Vuelve el “síndrome Andorra”: Hacienda se lanza a por falsos emigrantes fiscales....................... 7 1.10. a) El Congreso aborda el polémico impuesto de sucesiones. .............................................................. 8 1.10. b) El Congreso no apoya la reforma del impuesto de sucesiones y donaciones que propone Ciudadanos. .................................................................................................................................................10 1.11. Operación ‘Carpo’. La Agencia Tributaria despliega una macrooperación contra el fraude fiscal en mercados centrales de fruta.....................................................................................................10 1.12. Hacienda desafía a Bruselas y mantiene las sanciones del modelo 720 en su plan contra el fraude. ........................................................................................................................................................................11 1.13. El Registro de Titularidades Reales, nueva herramienta contra el blanqueo de capitales......12 1.14. Hacienda dispuesta a prorogar el sistema de módulos un año más. ...............................................13 1.15. Fraude del IVA: el Consejo permite la inversión generalizada y temporal de la obligación de pago. .....................................................................................................................................................13 1.16. Hacienda lanza una ronda de inspecciones a las sociedades como la de ¨Pedro Duque" .........14 2.‐ PRINCIPALES PROPUESTAS DE MEDIDAS DE PREVENCION Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y MODIFICACIONES DE OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS. ...........................................................................................15 3.‐ ACUERDO DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2019: PRESUPUESTOS OPARA UN ESTADO SOCIAL.......................................................................................................................................................................21 4.‐ CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS VASCO. MODIFICACIONES IVA. ...........................................................27 5.‐ CALENDARIO FISCAL NOVIEMBRE 2018. ..................................................................................................................29

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1.‐ NOTICIAS DE INTERES.

1.1. a) El Tribunal Supremo establece que es el banco y no el cliente quien debe pagar el im‐ puesto de las hipotecas.

La Sala tiene en cuenta que el negocio inscribible es la hipoteca y que el único interesado en la elevación a escritura pública y la ulterior inscripción de aquellos negocios es el prestamista El Tribunal Supremo ha dictaminado que quien debe abonar el impuesto sobre actos jurídicos docu‐ mentados en las escrituras públicas de préstamo con garantía hipotecaria es la entidad prestamista, no quien recibe el préstamo.

En una sentencia de 16 de octubre, de la que ha sido ponente el magistrado Jesús Cudero, la Sala Ter‐ cera del Tribunal Supremo (Sección Segunda) modifica su jurisprudencia anterior e, interpretando el texto refundido de la ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documen‐ tados y su reglamento, concluye que no es el prestatario el sujeto pasivo de este último impuesto en las escrituras notariales de préstamo con garantía hipotecaria (como aquella jurisprudencia sostenía) sino la entidad que presta la suma correspondiente.

Tiene en cuenta, para ello, que el negocio inscribible es la hipoteca y que el único interesado en la ele‐ vación a escritura pública y la ulterior inscripción de aquellos negocios es el prestamista, que solo me‐ diante dicha inscripción podrá ejercitar la acción ejecutiva y privilegiada que deriva la hipoteca.

La sentencia anula un artículo del reglamento del impuesto (que establecía que el prestatario es el sujeto pasivo del impuesto) por ser contrario a la ley. En concreto, se trata del artículo 68.2 de dicho reglamento, aprobado por Real Decreto 828/1995, de 25 de mayo.

La decisión cuenta con un voto particular discrepante, emitido por el magistrado Dimitry Berberoff, que postula el mantenimiento de la jurisprudencia anterior, y otro concurrente, del magistrado Nicolás Maurandi, que considera que la sentencia debió incidir en la existencia de dos impuestos en el de actos jurídicos documentados y en el principio de capacidad económica previsto en el artículo 31 de la Cons‐ titución.

1.1. b) El Pleno de la Sala Tercera del Tribunal Supremo decidirá si confirma el giro jurispru‐ dencial de la sentencia sobre el impuesto de las hipotecas.

El presidente de la Sala Tercera, de lo Contencioso‐administrativo, del Tribunal Supremo, Luis María Díez‐Picazo, ha emitido la siguiente nota informativa: Dado que la sentencia nº 1505/2018 de la Sección 2ª de la Sala de lo Contencioso‐Administrativo del Tribunal Supremo, relativa al sujeto pasivo del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, supone un giro radical en el criterio jurisprudencial hasta ahora sustentado y habida cuenta, asimismo, de su enorme repercusión económica y social, el Presidente de la Sala ha acordado, con carácter ur‐ gente:

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Primero.‐ Dejar sin efecto todos los señalamientos sobre recursos de casación pendientes con un objeto similar.

Segundo.‐ Avocar al Pleno de la Sala el conocimiento de alguno de dichos recursos pendientes, a fin de decidir si dicho giro jurisprudencial debe ser o no confirmado.

1.1. c) Nota informativa de la Sala Tercera del Tribunal Supremo.

El Pleno de la Sala III, tras dos días de deliberaciones, ha acordado por 15 votos a 13 desestimar los recursos planteados y volver al criterio según el cual el sujeto pasivo del Impuesto de Actos Jurí‐ dicos Documentados en los préstamos hipotecarios es el prestatario. El texto de las sentencias se conocerá en los próximos días.

1.2. Fiscalidad: Namibia, suprimida de la lista de la UE de países y territorios no cooperadores.

El 6 de noviembre de 2018, el Consejo ha acordado suprimir a Namibia de la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales.

Por consiguiente, la lista queda reducida a cinco países y territorios no cooperadores: Samoa Americana, Guam, Samoa, Trinidad y Tobago y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos; mientras que un total de 65 países y territorios cooperan ya activamente con la UE en la aplicación de las normas de buena gobernanza fiscal. Es una buena noticia.

La lista de la UE contribuye a prevenir la elusión fiscal de las empresas y a promover la buena go‐ bernanza fiscal en todo el mundo. Fue creada en diciembre de 2017.

La lista figura en el anexo I de las Conclusiones adoptadas por el Consejo en diciembre de 2017.

Namibia ha contraído compromisos suficientes de alto nivel político para disipar las preocupacio‐ nes de la UE. Por tanto, ha sido trasladada del anexo I de las Conclusiones al anexo II, en el que figuran los países y territorios que cooperan con la UE para reformar sus políticas en materia tributaria. El cumplimiento de los compromisos de Namibia será objeto de la atenta supervisión del grupo de tra‐ bajo del Consejo responsable del proceso de inclusión en la lista (Grupo «Código de Conducta»).

1.3. Hacienda impulsa un cuerpo de élite para reforzar la vigilancia a grandes empresas.

La Agencia Tributaria situará coordinadores de área sobre los jefes de Inspección para armonizar cri‐ terios y mejorar la eficacia de sus actuaciones.

El nuevo equipo directivo de la Agencia Tributaria, a las órdenes de Jesús Gascón, ha decidido impulsar una pequeña revolución en las unidades de élite de la Inspección que se encargan del control fiscal de los grandes contribuyentes del país. Hasta ahora el vértice de estas unidades ha sido el Jefe de Equipo de Inspección, encargado de coordinar el trabajo de investigación de los actuarios y máximo respon‐ sable de las eventuales actuaciones o sanciones derivadas de dicha investigación, que debe legitimar con su firma. El modelo ideado por el nuevo equipo de la Agencia no modifica la responsabilidad dire‐ cta del Jefe del Equipo de Inspección sobre las actuaciones realizadas, pero situará por encima un co‐

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ordinador de área ‐ designado por la cúpula de la Agencia Tributaria ‐ que se encargará de marcar las líneas generales de actuación de la Unidad, armonizar sus criterios de actuación y organizar sus traba‐ jos.

Según las fuentes oficiales y no oficiales de la Agencia Tributaria consultadas por La Información el movimiento se explica desde varias perspectivas. La más relevante es la dimensión operativa. El nuevo equipo directivo de la Agencia Tributaria quiere evitar en la medida de lo posible la dispersión de cri‐ terios por parte de la Inspección y garantizar que situaciones similares se enfocan bajo los mismos principios, no solo por coherencia también para inhibir un exceso de litigiosidad y para incrementar la eficacia de la Inspección sobre el segmento más sensible y de mayor relevancia social del universo de contribuyentes.

Uno de los aspectos más controvertidos del acuerdo y que más ampollas ha levantado dentro del co‐ lectivo de inspectores es que se mantenga el nombramiento de estos 'coordinadores' por el método de libre designación. A algunos de los inspectores consultados les inquietan las eventuales consecuencias para la independencia de los inspectores encargados de controlar a las principales empresas del país de depender de un 'coordinador' designado por la cúpula de la Agencia Tributaria y cuyo puesto de‐ pende de forma directa de la misma.

1.4. Hacienda confirma que habrá impuesto a las transacciones financieras: “Será íntego para financiar pensiones”.

Cree que hay mejorar la calidad del empleo y aumentar los salarios

La ministra de Hacienda, María Jesús Montero, ha avanzado que el futuro impuesto a las transacciones financieras se dedicará "en exclusiva" a financiar la Seguridad Social. "Será íntegro para financiar pensiones" ha apuntado en declaraciones a La Sexta.

Lo que no ha precisado es la cantidad de ingresos que pretende obtener con este impuesto, que todavía está pendiente de cerrarse en el marco de la negociación presupuestaria con Unidos Podemos, la idea es que "la recaudación se lleve íntegramente a la Seguridad Social", sin que sea necesario "hacer nada extraordinario", ha dicho la ministra.

Preguntada sobre si los ingresos por transacciones financieras podrían mejorar la malparada 'hucha de la pensiones' (el Fondo de Reserva), Montero ha explicado que hay que seguir discutiendo fórmulas para aportar un mayor volumen de ingresos que permita unas pensiones sostenibles en el medio pla‐ zo. Para ello considera esencial "la dignificacion de las condiciones de trabajo, el incremento de los contratos, combatir el desempleo y mejorar los salarios".

Montero ha añadido que destinar el impuesto a las transacciones financieras a pensiones no será "lo último ni definitivo" que haga el Gobierno en esta línea. "Si en 2020 fueron necesarias medidas adicio‐ nales para sostener el sistema de pensiones se abordarían tanto por la vía de los ingresos como de quitar a la Seguridad Social algunas cosas que ahora paga y que podría asumir la Administración General del Estado".

La ministra de Trabajo, Migraciones y Seguridad Social, Magdalena Valerio, ya apuntó ayer la posibili‐ dad de "estudiar la creación de impuestos especiales" para que los presupuestos contribuyan a finan‐ ciar el sistema de pensiones.

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Montero ha enviado un mensaje de "tranquilidad" a las personas mayores sobre la garantía de las futuras pensio‐ nes y su revalorización conforme a la inflación porque los sistemas de pensiones necesitan revisarse "cada cierto tiempo".

"Confiamos en llegar a un acuerdo con Podemos" ha ase‐ gurado la ministra que se ha referido a los Presupuestos Generales como unas "Cuentas seductoras" por su parte social imposibles de rechazar. Montero ha incidido en la idea de que estos Presupuestos son buenos para España y "las cuentas públicas que estamos trabajan‐ do son una fuente de recuperacion de derechos para los ciudadanos".

1.5. Hacienda estudia bajar el límite del delito fiscal a 50.000 euros.

Podemos aprieta al Gobierno para rebajar la actual cuantía penal de 120.000 euros El Ministerio de Hacienda está dispuesto a rebajar de 120.000 a 50.000 euros la cuantía de fraude fiscal a partir de la cual se incurre en delito fiscal.

Así se desprende del último documento elaborado por Unidos Podemos en el que muestra su descontento por la marcha de sus negociaciones presupuestarias con el Gobierno.

En este documento de 16 páginas títulado "Presupuestos con la gente dentro", los negociadores de la formación morada se quejan de que el Gobierno plantea en su propuesta que "se estudie"modificar el umbral del delito fisco para fijar‐ lo en 50.000 euros", mientras que lo que exige el partido de Pablo Iglesias es "que se haga".

En la actualidad, se considera delito fiscal cuando la cantidad defraudada excede de 120.000 euros al año por cada impuesto. Para estos casos el Código Penal prevé penas de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada. En ninguno de los documentos negociadores cruzados has‐ ta ahora entre ambas partes aparecía una referencia a esta cantidad. En el presupuesto alternativo que presentó el PSOE, en la oposición, en el mes de abril tan solo se hacía referencia a la propuesta de una revisión del delito fiscal para evitar que el pago en el último minuto permita eludir la pena de prisión.

1.6. Impuesto sobre grandes fortunas.

Respeto a la propuesta morada de establecer un impuesto extraordinario a las grandes fortunas, el documento de Unidos Podemos da a entender que el Gobierno propuso en un momento determinado una subida del 1% en el impuesto de Patrimonio para personas con más de 10 millones de patrimonio y que después se echó atrás. "Pensamos que el Gobierno debe volver a donde ya estuvo a lo largo de la negociación", opina la formación de Pablo Iglesias.

Además, la formación morada expresa su preocupacion por la propuesta del Gobierno para regular las Sicav (sociedades patrimoniales de grandes fortunas) por considerarla excesivamente vaga en los re‐ quisitos para que no se usen como vehículo de fraude. "Haría falta concretarlo más", se reclama.

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1.7. Qué se die en los medios del Modelo 347 …

Autónomos y pymes podrán presentar el modelo 347 en febrero Las autoridades pretendían adelantar la presentación de este documento a enero, acumulando un exceso de trabajo fiscal para esa época del año.

Hacienda rectifica y retrasará a febrero la presentación del 347 Tras las reuniones mantenidas entre la Federación de Autónomos ATA y la FETAFF con Hacienda, el ministerio ha decidido dar marcha atrás y emitir una orden que rectificará la anterior ‐ aprobada en noviembre del pasado año‐ por la que se adelantaba a enero el plazo para presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas. Según fuentes de la negociación esta orden que permite presentar la declaración 347 en febrero de 2019 estaría ya redactada y pendiente de su publicación en el BOE.

1.8. Los técnicos de Hacienda piden investigar la presuntas cuentas de Juan Carlos I en Suiza pese al nulo interés de la Agencia Tributaria.

Gestha cree que Hacienda puede abrir ahora su propia investigación tras el archivo de la pieza secreta que sobre las grabaciones de la antigua amiga de Juan Carlos de Borbón permanecía abierta en el caso Villarejo.

El sindicato de técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) no baja los brazos y sigue pidiendo que se investigue si es cierto que el rey Juan Carlos mantiene bienes y cuentas opacas en Suiza, tal como denunció Corinna zu Sayn‐Wittgenstein, la amiga del monarca emérito, en unas grabaciones que salieron a la luz el pasado mes de julio.

Sin embargo, es muy probable que esa petición caiga en saco roto dado el escaso interés de Hacienda por investigar el supuesto patrimonio opaco del rey emérito. En ese sentido, tras salir a la luz las reve‐ laciones de Corinna, Hacienda se limitó a afirmar, cuando se lo pidió el juez del caso Villarejoque abrió

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una pieza separada sobre Juan Carlos, que no le constaba que el rey emérito tuviera cuentas en el ex‐ tranjero.

La pieza separada sobre el rey Juan Carlos terminó archivándose, pero "ni Hacienda llevó a cabo nin‐ guna investigación propia, ni el juez envió a Suiza ninguna comisión rogatoria", sostiene Infolibre.

El secretario general del sindicato de técnicos, José María Mollinedo, sin embargo, cree que pese al nulo interés de la Agencia Tributaria por investigar al rey Juan Carlos hay un resquicio al que aga‐ rrarse: "Corinna dice en esas grabaciones que el rey emérito tiene cuentas en Suiza a nombre de su pariente Álvaro de Orleans, y que Álvaro de Orleans es quien paga vuelos privados con una determi‐ nada compañía de jets [Air Partners]. Pues pregúntese a la empresa de jets cómo se han pagado esos vuelos", ha declarado.

1.9. Vuelve el “síndrome Andorra”: Hacienda se lanza a por falsos emigrantes fiscales.

La Agencia Tributaria explota la nueva información fiscal comunicada por un centenar de países para aflorar desplazamientos ilegales de contribuyentes

El caso más mediático fue el de la aguerrida y popular tenista barcelonesa Arantxa Sánchez Vicario. La jugadora más laureada de la historia del tenis español fijó su residencia en Andorra donde además de una vistas espectaculares disponía de un marco fiscal que le permitía tributar únicamente por el 25% de sus ganancias, en lugar del 56% que fijaba la normativa fiscal española. Arantxa tuvo la mala fortuna de cruzarse durante una temporada durante su recorrido diario con una subinspectora de Hacienda, que debió poner el caso en conocimiento de sus superiores porque poco después se iniciaba una investigación contra ella que detectó un fraude fiscal de 3,5 millones de euros.

El 'caso Arantxa' fue el más emblemático de un conjunto de actuaciones del Fisco contra deportistas y celebridades con residencia en territorios de baja tributación (Andorra, Suiza, Mónaco...) en las que Hacienda cuestionaba el establecimiento de sus residencias fuera de las fronteras de España y sospe‐ chaba de una posible simulación con el único objetivo de reducir su factura fiscal.

La opacidad de las administraciones tributarias de acogida y las dificultades para conseguir informa‐ ción fiable condicionaron alguna de esas actuaciones. Pero las cosas han cambiado. En septiembre de 2017 ‐y gracias al protocolo de intercambio de información entre jurisdicciones impulsado por la OC‐ DE para poner coto a las estrategias de evasión fiscal de grandes patrimonios y grandes multinaciona‐ les‐ la Hacienda españolacomenzó a recibir información detallada de 48 países y este año ya han sido más de un centenar de países los que han intercambiado información fiscal de relevancia con Es‐ paña.

La explotación de la información recibida ha puesto a la Agencia Tributaria tras la pista de un puñado de contribuyentes "teóricamente no residentes" pero cuyo expediente fiscal ofrece dudas razonables sobre su domicilio real. "Son contribuyentes teóricamente no residentes y que, por ello, no declaran tributos personales sobre Renta y Patrimonio", explica la Agencia Tributaria. "Lo que nos hemos en‐ contrado a partir de la información recibida, junto con otros indicios con los que cuenta la Agencia Tributaria, es su posible condición de residentes efectivos en España, lo que tendría implicaciones a efectos tributarios".

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Estos casos se engloban dentro de los 102 actuaciones inspectoras iniciadas por la Agencia Tributa‐ ria a partir de la información recibida por los protocolos de intercambio de información de la OCDE (CRS), que también ha permitido abrir, según el órgano de lucha contra el fraude, decenas de actua‐ ciones de verificación de datos tributarios, visitas presenciales y requerimientos de información pa‐ ra resolver las dudas abiertas con el cruce de la información recibida con la disponible en las bases de datos de la Agencia.

A la busca de destapar las titularidades reales

Fuentes conocedoras de los procedimientos de la lucha contra el fraude explican que, en esta clase de expedientes, resulta clave la posibilidad de destapar las titularidades reales de los bienes y dere‐ chos rastreados. "Al planificar su deslocalización, un contribuyente que puede estar fingiendo su resi‐ dencia fiscal en otro país no sólo oculta los rastros de su residencia en España, también trata de ocultar que es el titular de la riqueza localidad en el país".

Las medidas adoptadas a nivel internacional para desvelar la titularidad real de las socieda‐ des deslocalizadas ha abierto un mundo de posibilidades para la Inspección de Hacienda que ahora tiene menos dificultades en rastrear las estructuras de fraude montadas tanto en España como en el extranjero.

Según las fuentes consultadas, el trabajo de la Agencia Tributaria en estos casos se centra en dos vec‐ tores: recabar datos que evidencien la residencia del contribuyente en España ‐ese encuentro dia‐ rio casual y desdichado con una subinspectora de Hacienda que le ocurrió a Arantxa Sánchez Vicario‐ y descubrir sus estructuras societarias tanto en España como en el extranjero para cuantificar la riqueza vinculada a las mismas.

Lo que está permitiendo el intercambio de información de España con ese centenar de jurisdicciones fiscales es reunir con menos dificultad evidencias sobre la ausencia de tributación efectiva y de patrimonio en el país donde el contribuyente declara tener su residencia. Con esa información en el expediente, al contribuyente solo le espera una cosa: la visita del inspector en su domicilio o en el de las sociedades que oculta.

1.10. a) El Congreso aborda el polémico impuesto de sucesiones.

Esta tasa grava las herencias de forma diferente según las comunidades autónomas, ya que se trata de un gravamen transferido.

En algunos territorios como Andalucía, Aragón o Murcia estas tres formaciones han acordado reducir este impuesto o bonificarlo, en algunos casos al 100%.

De hecho las Cortes de Aragón acaban de aprobar con los apoyos del PP, PSOE, PAR y Ciudadanos, modificar este impuesto para elevar el límite exento de pago desde los 150.000 a los 500.000 euros por persona, sin considerar el patrimonio preexistente como ocurría hasta ahora.

El grupo parlamentario de Ciudadanos plantea el martes en el Pleno del Congreso una propuesta de ley que dejaría sin efecto este impuesto en toda España, y que bonificaría al 100% el gravamen tanto por las herencias de padres a hijos y cónyuges, como por las de abuelos a nietos.

Ciudadanos alude a la "enorme" desigualdad que existe entre territorios, ya que en algunas autonom‐ ías se paga un impuesto superior al 30%.

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No obstante, en la propuesta de ley la figura tributaria no desaparecería para que se mantuviera el control de las transacciones que se llevan a cabo en términos de patrimonio.

La iniciativa de la formación naranja amplía los colectivos a los que afecta el impuesto para que la bo‐ nificación del 100% no sólo incluya al grupo 1 (de padres a hijos o cónyuges), sino también al grupo 2 (de abuelos a nietos).

Asimismo, estos dos grupos de familiares quedarían exentos del pago del impuesto cuando se tratara de herencias de vivienda habitual o de empresas.

La controversia está servida para los grupos parlamentarios que deberán pronunciarse ante una toma en consideración cuya aprobación no está asegurada.

El grupo parlamentario del PP ha anunciado que apoyará a Ciudadanos después de que su nuevo líder, Pablo Casado, haya reiterado en varias ocasiones su compromiso de "suprimir" este impuesto.

El portavoz parlamentario de Presupuestos, Jaime de Olano, ha señalado que "en todo caso el PP pe‐ dirá que se enmiende el texto porque adolece de precisión".

"En la tramitación deberíamos resolver la compensación a las CCAA por la pérdida de recaudación (que sería del 100%) del impuesto, ya que está totalmente transferido como parte de la financiación autonómica", ha dicho.

También ha afirmado que la iniciativa naranja "abre un agujero" en la donación de empresas a gesto‐ res "en condiciones muy favorables" y que la exención no se entendería en el caso de grandes empre‐ sas.

El PSOE también aboga por modificar este impuesto y homogeneizarlo en todas las autonomías, aun‐ que propone un mínimo, mientras que Unidos Podemos quiere que además sea progresivo al gravar la riqueza.

El diputado socialista Gonzalo Palacín ha señalado que el impuesto habría que armonizarlo y definirlo bien para que vaya destinado a patrimonios elevados.

El PDeCAT tiene claro que votará en contra de la iniciativa de Cs y así lo ha confirmado su diputado Ferran Bel, que explica que "en la plena competencia de las autonomías es donde está la riqueza de un Estado descentralizado".

El PNV ha asegurado que al ser un tributo concertado y estar regulado en los tres territorios vascos habitualmente suele abstenerse en los debates fiscales, aunque todavía no ha definido su voto.

Desde Compromís, el diputado económico Ignasi Candela ha sido tajante al señalar que votarán en contra porque "no pueden heredarse por la cara las grandes riquezas".

"Lo que propone Ciudadanos no es otra cosa que favorecer a los grandes patrimonios de este país. Es totalmente regresivo desde el punto de vista fiscal", ha puntualizado.

El portavoz parlamentario de Economía de Ciudadanos, Toni Roldán, ha recordado que la proposición de ley incluye una disposición adicional para que en la próxima reforma de financiación autonómica se contemple una fórmula que palíe la falta de recaudación que tendrían las CCAA .

Junto a las reducciones y bonificaciones por razón de parentesco, la iniciativa naranja también esta‐ blece otras reducciones, como por razón de discapacidad o dependencia, que quedan fijadas en 180.000 euros para las herencias o donaciones de las que sean beneficiarios personas que acrediten un grado de discapacidad de, al menos, el 33% o situación de dependencia moderada.

Y en 360.000 euros para las herencias o donaciones por personas que acrediten un grado de discapa‐ cidad igual o superior al 66% o situación de dependencia severa o gran dependencia.

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1.10. b) El Congreso no apoya la reforma del impuesto de sucesiones y donaciones que propone Ciudadanos.

El Pleno del Congreso de los Diputados debatió este martes la toma en consideración de la reforma del Impuesto de Sucesiones y Donaciones propuesta por Ciudadanos, sobre la que la mayoría de la Cámara se mostró en contra.

La proposición de ley de la formación naranja fue defendida por su líder, Albert Rivera, quien criticó la "situación caótica" que en su opinión existe en España por este tributo, al considerar que existe "des‐ igualdad" en su aplicación por las diferencias existentes entre cada comunidad autónoma.

En este sentido, criticó al PSOE y al PP por dejar "no una España descentralizada, sino fragmentada" y reivindicó que gracias a la influencia de Ciudadanos, comunidades como Andalucía o Murcia han reba‐ jado este impuesto. Además, destacó las renuncias de herencias que muchos ciudadanos realizan a causa del impuesto.

Por parte del PP, el diputado Tomás Javier Fole afirmó compartir "la filosofía" de la propuesta, pero criticó el "ansia de protagonismo" de Albert Rivera, señalando que se encuentra en año preelectoral y "hay que llamar la atención como sea".

Así, denunció el "postureo fiscal" de Ciudadanos y señaló que el PP ya ha demostrado "con hechos" en muchas comunidades autónomas su postura sobre el impuesto, destacando su práctica eliminación en Madrid, o la gestión del mismo en Galicia y otras autonomías.

En cuanto al PSOE, la diputada Patricia Blanquer afirmó que la propuesta de Ciudadanos es "pura de‐ magogia" y que "sólo consigue debilitar la conciencia fiscal de la ciudadanía", mostrándose en contra de la reforma.

Blanquer defendió dotar al impuesto de mayor equidad en el conjunto nacional estableciendo unos mínimos para todas las comunidades autónomas, para así, "homogeneizar en la diversidad" y realizar una armonización fiscal que evite el 'dumping' entre comunidades y la elusión fiscal.

1.11. Operación ‘Carpo’. La Agencia Tributaria despliega una macrooperación contra el fraude fiscal en mercados centrales de fruta.

Los investigadores creen que en varios de los 75 locales afectados por la intervención se ha estado operando con ‘software’ de ocultación de ventas, programas que se prohibirán en el nuevo paquete de medidas antifraude.

Las actuaciones de entrada que se están desarrollando a lo largo del día de hoy suponen el inicio de inspecciones a 62 sociedades, la mayoría con locales en mercados centrales de frutas, y a 18 personas físicas vinculadas.

Las sociedades objeto de la operación mantenían una proporción de cobros en efectivo de hasta más del 80% de sus ventas, anormalmente alta para la media del sector.

El dispositivo lanzado en 13 CCAA ha contado con la participación de más de 430 funcionarios de la Agencia Tributaria y se ha ampliado a País Vasco y Navarra mediante la acción coordinada de sus Haciendas Forales.

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1.12. Hacienda desafía a Bruselas y mantiene las sanciones del modelo 720 en su plan contra el fraude.

Hacienda, en un acto de desafío a la Comisión Europea, tiene previsto reafirmarse en las sanciones del modelo 720, el que se presenta para declarar los bienes situados en el extranjero.

Pese a que Bruselas ha considerado esas sanciones desproporcionadas y los tribunales están dando la razón a los demandantes, el Gobierno ha elaborado un anteproyecto de ley de medidas de pre‐ vención y lucha contra el fraude que está en fase de consulta pública donde se reafirma en sus casti‐ gos a las infracciones.

En él advierten que constituyen infracciones tributarias no presentar en plazo y presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas. También será una infracción la presentación de estas declaraciones por medios distintos a los electróni‐ cos, informáticos y telemáticos en aquellos supuestos en que hubiera obligación de hacerlo por dichos medios.

En el caso de incumplir la obligación de informar sobre cuentas en entidades de crédito situadas en el extranjero,la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un mínimo de 1.500 euros, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria. Del mismo modo se sancionará la presentación de la declara‐ ción por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.

En el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre títulos, activos, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, la sanción será la misma. Al igual que si lo que se incumple es la obligación de informar de los bienes inmuebles y derechos.

Además, aparece un supuesto nuevo, también merecedor de la misma sanción. A partir del momento de entrada en vigor del anteproyecto, habrá que informar a Hacienda de las monedas virtuales si‐ tuadas en el extranjero. Del mismo se penaliza la presentación fuera de plazo sin requerimiento pre‐ vio de la Administración tributaria.

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1.13. El Registro de Titularidades Reales, nueva herramienta contra el blanqueo de capitales.

Contiene la información completa y actualizada sobre las personas físicas que ostentan el con‐ trol de una sociedad de manera directa o indirecta La decana del Colegio de Registradores de España, María Emilia Adán, ha presentado hoy el Registro de Titularidades Reales, una nueva herramienta que los registradores ponen al servicio de la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.

María Emilia Adán ha destacado que “con la puesta en marcha de este servicio, los registradores de la propiedad y mercantiles renovamos y reforzamos nuestro compromiso en la lucha contra el blanqueo de capitales y las actividades que suelen encontrarse detrás, como el narcotráfico, el contrabando o el terrorismo”.

El nuevo registro contiene la información completa y actualizada sobre las titularidades reales de las sociedades mercantiles, es decir, sobre las personas físicas que ostentan el control de la empresa de manera directa o indirecta. Dicha información proviene del Registro Mercantil en el que, desde este año y según determina la Orden 319/2018 del Ministerio de Justicia, las sociedades tienen la obliga‐ ción de incluir la identificación del titular real en la presentación de sus cuentas anuales.

Dicha Orden Ministerial da respuesta a las Directivas (UE) 2018/843 y 2015/849 del Parlamento Eu‐ ropeo y del Consejo de 20 de mayo de 2015, relativa a la prevención de la utilización del sistema finan‐ ciero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo.

La Directiva obliga a todos los Estados miembros de la UE a crear, gestionar y desarrollar un sistema registral nacional de identificación de “titulares últimos o reales” que debe asegurar la cooperación internacional (a través de la plataforma europea de acceso estandarizado) y cuya gestión se concede a autoridades que en los distintos países tienen encomendada la función del Registro Mercantil.

La decana ha recordado por último que los registradores de la propiedad y mercantiles son sujetos obligados en la normativa de prevención antiblanqueo, y el Colegio de Registradores creó hace tres años el Centro Registral Antiblanqueo (CRAB), que recibe cada año más de 16.000 alertas procedentes de los Registros sobre posibles casos de blanqueo de capitales y colabora estrechamente con el Servi‐ cio Ejecutivo de la Comisión de Prevención de Blanqueo de Capitales (SEPBLAC).

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1.14. Hacienda dispuesta a prorogar el sistema de módulos un año más.

La Agencia Tributaria ve con buenos ojos la propuesta de ATA de prorrogar a 2019 los actuales límites del sistema de estimación objetiva. Ésta quedaría condicionada a la creación de un grupo de trabajo que determinará los nuevos criterios de acceso y pertenencia a este modelo así como el periodo transi‐ torio para realizar el cambio al régimen de estimación directa.

Los autónomos 'moduleros' ‐aquellos que tributan por el sistema de módulos o estimación objetiva‐ y principalmente los transportistas están, por tercer año consecutivo, con el alma en vilo. La causa es la tensión que están sufriendo hasta que Hacienda tome o no la decisión de prorrogar un año más los límites de 250.000 y 150.000establecidos para los contribuyentes acogidos al citado régimen de esti‐ mación objetiva. Todo apunta a que esta decisión podría conocerse “antes de que finalice el mes de noviembre”. Así lo han confirmado fuentes de la Federación Nacional de Asociaciones de Autónomos (ATA), que han insistido además en que “las negociaciones pintan bastante bien. Por parte de la Agencia Tributaria (AEAT) hay disposición absoluta (de aprobar la ampliación a 2019)”.

1.15. Fraude del IVA: el Consejo permite la inversión generalizada y temporal de la obligación de pago.

El 2 de octubre, el Consejo ha acordado una propuesta que permitirá establecer excepciones tempo‐ rales a las normas ordinarias en materia de IVA para mejorar la prevención del fraude.

La Directiva propuesta permitirá a los Estados miembros más afectados por el fraude del IVA aplicar temporalmente una inversión generalizada de la obligación de pago.

Este mecanismo, denominado «de inversión del sujeto pasivo», supone trasladar la obligación del pago del IVA del proveedor al cliente. La Comisión publicó la propuesta en diciembre de 2016 a petición de los Estados miembros más afectados por el fraude del IVA. «Esta Directiva aportará una solución a los Estados miembros que afrontan un fraude en cascada endémico», ha declarado Hartwig Löger, ministro federal de Hacienda de Austria, país que ejerce ac‐ tualmente la Presidencia del Consejo. «Es una medida excepcional, con un plazo limitado, que podría resultar una manera eficaz de combatir el fraude del IVA.» Los Estados miembros podrán utilizar el mecanismo generalizado de inversión del sujeto pasivo (GRCM) únicamente para el suministro nacional de bienes y servicios cuando se supere el umbral de los 17 500 euros por operación, solo hasta el 30 de junio de 2022, y en condiciones técnicas muy es‐

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trictas. Concretamente, en los Estados miembros que deseen aplicar la medida, el 25 % del déficit re‐ caudatorio en materia de IVA ha de deberse al fraude en cascada. Entre otros requisitos, dichos Esta‐ dos miembros tendrán que establecer obligaciones de información electrónica adecuadas y efectivas para todos los sujetos pasivos, y en especial para aquellos a los que se aplique el mecanismo.

El mecanismo generalizado de inversión del sujeto pasivo solo podrá ser utilizado por los Estados miembros cuando estos cumplan los criterios de admisibilidad y el Consejo haya autorizado su solici‐ tud. La aplicación de esta medida también está sujeta a unas salvaguardas estrictas de la UE. Las deficiencias del régimen del IVA dejan a los Estados miembros vulnerables ante el fraude, a veces con consecuencias graves para las arcas públicas. Así sucede, en particular, con las operaciones transfronterizas.

Uno de los fraudes más comunes es el del «operador desaparecido» o «en cascada», en el que los su‐ ministros se compran y se vuelven a vender sin pagar el IVA. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede aplicarse ya con carácter temporal, aunque no de forma generalizada. Con las normas actuales está limitado a una lista predeterminada de sectores y solo puede ser utilizado por los Estados miembros que hayan presentado una solicitud específica y recibido la autorización del Consejo.

La Directiva ofrecerá una solucióna corto plazo para que los Estados miembros más afectados pue‐ dan contener el fraude hasta que concluyan las negociaciones en curso sobre un régimen de IVA nuevo y definitivo en el que los suministros sean gravados en el país de destino. La Comisión publicó recientemente las propuestas encaminadas a sustituir el régimen actual «transitorio» del IVA por un sistema definitivo.

1.16. Hacienda lanza una ronda de inspecciones a las sociedades como la de ¨Pedro Duque”.

La Agencia Tributaria está inspeccionando sociedades patrimoniales de personas adineradas para ver si los bienes de estas sociedades están siendo usados por los socios y si, en ese caso, están declara‐ dos. Es decir, si alguien compra un yate a nombre de una sociedad pero luego lo usa, tiene que declarlo en la renta como si recibiera un ingreso en especie. Si no, la sociedad tiene que percibir algún alquiler por ese bien. Tres fiscalistas consultados explican que si está todo hecho conforme a la ley y declarado, puede pasar una inspección. El ministro de Ciencia, Pedro Duque, adquirió con una de estas socieda‐ des en 2005 un chalé en Jávea (Alicante) y puso allí su casa en Madrid. La sociedad no tiene emplea‐ dos ni ingresos, pero Duque afirma que no ha recibido ningún requerimiendo de Hacienda. 

En 2005, Pedro Duque y su esposa compraron un chalé a través de la sociedad Copenhague Gestores de Inmuebles. La empresa no tiene personal ni ingresos. En 2017, por ejemplo, no tiene nada factura‐ do, a pesar de que el ministro afirmó que se pagaba "un autoalquiler". También puso en esa sociedad patrimonial su vivienda de Madrid. Además, también señala que no tiene operaciones con partes vin‐ culadas —administradores, accionistas, familiares...— cuando sí las tiene.

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2.‐ PRINCIPALES PROPUESTAS DE MEDIDAS DE PREVENCION Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y MODIFICACIONES DE OTRAS NORMAS TRI‐ BUTARIAS.

Exponemos a continuación las principales propuestas de Medidas y Modificaciones contenidas en el Anteproyecto, teniendo en cuenta que, durante el trámite parlamentario del Proyecto de Ley, se podrán incorporar cambios, o, incluso podría no aprobarse.

1. Impuesto sobre Sociedades (IS) 1.1. Imposición de salida: En el supuesto de elementos patrimoniales transferidos a otro Estado de la UE o del EEE, se sustituye la posibilidad de aplazar el pago del impuesto hasta la fecha de transmi‐ sión a terceros de los elementos patrimoniales afectados por la posibilidad de fraccionar el pago por quintas partes anuales iguales, debiéndose efectuar el pago de la primera fracción en el plazo volunta‐ rio de la declaración correspondiente al periodo impositivo de la transferencia, con devengo de inter‐ eses y, en determinados supuestos, exigencia de constitución de garantías.

Se regulan los supuestos en que el fraccionamiento perderá su vigencia y sus consecuencias: a) Cuando los elementos patrimoniales afectados sean objeto de transmisión a terceros. b) Cuando los elementos patrimoniales afectados se trasladen con posterioridad a un tercer Estado distinto de los señalados en el párrafo segundo de este apartado. c) Cuando el contribuyente traslade con posterioridad su residencia fiscal a un tercer Estado distinto de los señalados en el párrafo segundo de este apartado. d) Cuando el contribuyente se encuentre en liquidación o esté incurso en un procedimiento de ejecución colectiva, como concurso, o cualquier procedimiento equivalente. e) Cuando el contribuyente no efectúe el ingreso en el plazo previsto en el fraccionamiento.

1.2. Ampliación del ámbito de aplicación del régimen de Transparencia fiscal internacional: a) a las rentas obtenidas a través de un establecimiento permanente, incluyendo la obligación de presentar junto con el IS el importe de la renta imputable, así como los registros conta‐ bles de las operaciones que realicen y los activos y pasivos afectos a los mismos. b) a las entidades holding extranjeras (eliminación apartado 4 artículo 100 LIS) c) a nuevas categorías de “rentas pasivas”: ‐ Actividades de seguros, crediticias, operaciones de arrendamiento financiero y otras actividades financieras salvo que se trate de rentas obtenidas en el ejercicio de actividades económicas. ‐ Operaciones sobre bienes y servicios realizados con personas o entidades vinculadas en las que la entidad no residente o establecimiento añade un valor económico escaso o nulo.

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2. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) 2.1. Imposición de salida:

 Se sustituye el del aplazamiento del pago del impuesto por el fraccionamiento en los mismos términos del IS.  Nuevo incorpora un nuevo supuesto de devengo del impuesto de salida cuando se produzca el traslado de la actividad realizada por un establecimiento permanente situado en territorio español al extranjero.

2.2. Procedimientos amistosos:  Se elimina la mención al no devengo de los intereses de demora.  En prevé que, en el caso de que se simultanee un procedimiento amistoso con un procedimiento de revisión, únicamente se suspenderá el procedimiento de revisión respecto de los elementos de la obligación tributaria que sean objeto del procedimiento amistoso.

3. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRNR) 3.1. Cuando se transmitan bienes adquiridos por contrato o pacto sucesorio, con anterioridad al fallecimiento del causante, el beneficiario se subrogará en la fecha de adquisición y valor de adquisición que tenían en el causante, impidiéndose así la actualización de los valores y fechas en sede del beneficiario.

3.2. Imposición de salida: Se amplia y modifica en los mismos términos que la LIS y la LIRNR. 3.3. Información sobre operaciones con criptomonedas: La Administración tributaria dispondrá de control sobre los titulares, beneficiarios, operaciones y saldos en monedas virtuales.

3.4. Régimen de traspasos entre Instituciones de Inversión Colectiva (IIC): Con efectos desde el 1 de enero de 2020, se propone la homogeneización del tratamiento de las inversiones en fondos y so‐ ciedades de inversión colectiva, cotizadas en la bolsa extranjera o española, eliminando, para todas, el régimen de diferimiento.

4. Impuesto sobre el Patrimonio (IP) En los seguros de vida‐ahorro en los que el tomador no pueda ejercer el derecho de rescate en el mo‐ mento de devengo del IP, el seguro tributará por el valor de la provisión matemática. Si el beneficiario es persona distinta del tomador, tributará el titular de los derechos económicos.

Esta misma regla será de aplicación para la valoración, a efectos del IP, en el caso de percibir rentas temporales o vitalicias derivadas de estos seguros de vida‐ahorro.

5. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) Se incorpora una definición de Valor de mercado, que sustituye la referencia al Valor real: Se entenderá por valor de mercado el precio más probable por el cual podría venderse, entre partes independientes, un bien libre de cargas.

En el caso de bienes inmuebles se presumirá, salvo prueba en contrario, que el valor de mercado es el valor de referencia de mercado de la Dirección General del Catastro, siempre que conste publicado como tal a la fecha del devengo en su sede electrónica, conforme a lo dispuesto en el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo.

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En el caso de que no figure valor de referencia de mercado publicado en la sede electrónica de la Di‐ rección General del Catastro en la fecha de devengo, el valor de mercado de los bienes inmuebles podrá acreditarse por cualquier medio de prueba admisible en derecho.

6. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) 6.1. Sujeción al ITP de las operaciones de compra de oro de inversión, con independencia de la condición del adquirente, cuando los transmitentes no sean empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad.

6.2. Se incorpora una definición de Valor de mercando, que sustituye la referencia al Valor real en los mismos términos que en el ISD

7. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Delimitación del ámbito de la responsabilidad tributaria:  Se actualiza el supuesto de responsabilidad subsidiaria del pago del impuesto: será de aplicación a las personas o entidades que actúen en nombre y por cuenta del importador.

 Para delimitar el ámbito de la responsabilidad solidaria o subsidiaria derivada de las liquidaciones aduaneras se sustituye el término “recinto aduanero”, término que ha sido objeto de continua con‐ troversia, para clarificar que esta responsabilidad alcanza a los procedimientos de declaración y de verificación de datos de declaraciones aduaneras.  Se matizan el alcance y naturaleza de los incumplimientos de las obligaciones específicas del régi‐ men del grupo de entidades: El sujeto infractor es la entidad dominante, que queda obligado al cumplimiento de las obligaciones materiales y formales específicas derivadas del régimen especial, incluidas las obligaciones derivadas del ingreso de la deuda tributaria, de la solicitud de compen‐ sación o de la devolución resultante de la declaración‐ liquidación agregada correspondiente al grupo de entidades, siendo responsable de la veracidad y exactitud de los importes y calificaciones consignadas por las entidades dependientes que se integran en la declaración‐liquidación agrega‐ da.  Por último, se extiende el supuesto de responsabilidad subsidiaria del pago de la deuda tributaria que alcanza a los titulares de los depósitos distintos de los aduaneros correspondiente a la salida o abandono de los bienes estos depósitos, a los bienes objeto de Impuestos Especiales.

8. Impuestos Especiales (IIEE)  Se tipifica un nuevo supuesto de infracción grave: la existencia de diferencias en menos de produc‐ tos objeto de los impuestos especiales de fabricación, que excedan de los porcentajes establecidos reglamentariamente.  A partir de la Sentencia del Tribunal Supremo de 27 de febrero de 2018, se considera preciso tipi‐ ficar dos supuestos de infracción para sancionar el incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas en la Ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicación de determina‐ dos beneficios fiscales. Se incluye un supuesto de infracción grave para los casos en que, incum‐ pliendo dichos requisitos, no se justifique el uso o destino dado a los productos por los que se haya aplicado una exención o un tipo impositivo reducido, y una infracción leve en caso de que los pro‐ ductos se hubieran destinado a un fin que justifica la exención o la aplicación del tipo impositivo reducido.  Estos dos supuestos de infracción, con sus correspondientes sanciones, también se introducen en la normativa reguladora del Impuesto Especial sobre el Carbón y el Impuesto Especial sobre la Electricidad.

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9. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) Para la determinación de la cifra de negocios, se tendrá en cuenta el concepto de control en los térmi‐ nos del artículo 42.1. del Código de Comercio, con independencia de la obligación de consolidar conta‐ blemente.

10. Otras medidas.

El Consejo de Ministros ha informado que el anteproyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal incluye un amplio abanico de cambios regulatorios dirigidos a asentar paráme‐ tros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones tendentes a prevenir y luchar contra el fraude.

Igualmente, el Consejo ha informado los anteproyectos de Ley sobre la creación del Impuesto sobre las Transacciones Financieras y del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales.

La lucha contra el fraude fiscal es un pilar de la política tributaria del Gobierno. Por ello, se van a com‐ batir los nuevos modos y fórmulas de fraude fiscal. Además, el Gobierno va a luchar contra los compor‐ tamientos inadecuados de grandes empresas multinacionales y quiere evitar la planificación fiscal abusiva. Además, el Gobierno quiere modernizar el modelo económico y conseguir un sistema fiscal más redistributivo y justo.

Contempla la actualización de la lista de paraísos fiscales, refuerza el control fiscal sobre el mercado de criptodivisas y prohíbe por ley las amnistías tributarias 

Con la nueva normativa quedará prohibida la producción, tenencia o comercialización de los "software" de doble uso que permiten a las empresas ocultar parte de su actividad 

El Gobierno también informa los anteproyectos de Ley sobre los impuestos de Servicios Digita‐ les y de Transacciones Financieras 

10.1. Control de las criptodivisas Entre las medidas contempladas, este anteproyecto de Ley establece nuevas obligaciones para ob‐ tener información sobre la tenencia y operaciones con monedas virtuales, tanto situadas en Es‐ paña como en el extranjero si afecta a contribuyentes españoles.

Así, se exigirá información sobre saldos y titulares de las monedas en custodia. Además, se esta‐ blece la obligación de suministrar información sobre las operaciones con criptomonedas (adquisición, transmisión, permuta, transferencia). También se establece la obligación de informar en el mode‐ lo 720 de declaraciones de bienes y derechos en el exterior sobre la tenencia de monedas vir‐ tuales situadas en el extranjero.

10.2. Prohibición del 'software de ocultación de ventas' También, con el objetivo de no permitir la producción y tenencia de programas y sistemas informáti‐ cos que permitan la manipulación de datos contables y de gestión, este anteproyecto establece la prohibición del denominado 'software de ocultación de ventas', esto es, programas informáti‐ cos que permiten la manipulación de la contabilidad.

El anteproyecto exige que los sistemas informáticos o electrónicos que soporten procesos contables o de gestión empresarial se ajusten a ciertos requisitos que garanticen la integridad, conservación, tra‐ zabilidad e inviolabilidad de los registros de operaciones. Habilita además la posibilidad de someterlos a certificación por vía reglamentaria y se establece un régimen sancionador específico en los casos de fabricación de estos dispositivos o su tenencia sin la adecuada certificación.

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10.3. Prohibición de amnistías Otra medida que contempla este anteproyecto de Ley es la prohibición por ley de amnistías fiscales, es decir, la prohibición de instrumentos extraordinarios de regularización fiscal, impidiendo que haya beneficios tributarios injustificados que suponga una quiebra del deber de contribuir al sostenimiento de gastos del Estado. Esta medida afectará a grandes fortunas y grandes contribuyentes.

10.4. Lucha contra los paraísos fiscales Este anteproyecto de Ley contempla además la actualización y ampliación del concepto de paraíso fiscal, atendiendo a criterios de equidad fiscal y transparencia. Además, se habilitará al Gobierno para actualizar la lista de paraísos. De esta forma, se incluirán, además de países y territorios como ocurría hasta ahora, regímenes fiscales perjudiciales que faciliten el fraude fiscal.

Asimismo, se incorporarán nuevos motivos para la inclusión en dicha lista de paraísos, como territorios donde exista una baja o nula tributación (hasta ahora sólo se incluía el concepto de nula tributación), territorios donde haya opacidad y falta de transparencia, al no existir un efectivo intercambio de información tributaria con España sobre el titular real de los bienes o derechos; o que se faciliten instrumentos que permiten atraer beneficios sin una actividad económica real en el país.

La lista de paraísos fiscales deberá ser actualizada periódicamente, con un enfoque dinámico.

10.5. Endurecimiento de la limitación en efectivo Otra medida que se contempla en el anteproyecto de Ley es la limitación del pago en efectivo para determinadas operaciones económicas, que pasará de 2.500 a 1.000 euros para el supuesto de ope‐ raciones entre empresarios. No obstante, se mantiene el límite de 2.500 euros para los pagos rea‐ lizados entre particulares, para evitar el impacto de la modificación en las economías domésticas.

Además, se disminuye el límite de pago en efectivo de 15.000 a 10.000 euros en el caso de particu‐ lares con domicilio fiscal fuera de España.

Ello persigue endurecer el régimen para restringir estas operaciones que, al ser en efectivo, son más difícilmente rastreables y pueden facilitar comportamientos defraudatorios. La modificación de la li‐ mitación de los pagos en efectivo se cuantifica en 218 millones de euros.

10.6. Ampliación de la lista de morosos A su vez, se va a introducir modificaciones en el régimen de la lista de morosos, para fomentar el in‐ greso de deudas por parte de los grandes deudores con la Hacienda Pública. De esta forma, el umbral de deuda que conlleva a la inclusión en la lista baja de un millón a 600.000 euros, una disminución que pretende intensificar el pago de la deuda tributaria.

Asimismo, se incluyen, además de los deudores principales, a los responsables solidarios, de ma‐ nera que el reproche que implica la aparición en el listado alcance en mayor medida a los verdaderos responsables de las deudas.

La ampliación del listado de deudores se ha evaluado en 110 millones de euros.

10.7. Normas antielusión Entre otras medidas que contempla este anteproyecto de Ley se encuentra la transposición de la direc‐ tiva europea antielusión fiscal, conocida como ATAD, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal, que inciden directamente en el mercado interior.

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Ello, en el caso de España, implica el fortalecimiento del régimen de Transparencia Fiscal Internacional (TFI) y de la denominada Imposición de Salida ('Exit Tax') para reforzar la tributación en España de rentas que se venían localizando en territorios de baja fiscalidad, y así evitar su deslocalización, y para asegurar que las empresas que se trasladen a otro país no dejen de tributar por bases imponibles que legalmente deben quedar gravadas en España.

Con la 'Exit Tax' se pretende garantizar que, cuando una empresa traslade sus activos o su residencia fiscal fuera del Estado, dicho Estado grave el valor económico de cualquier plusvalía creada en su te‐ rritorio, aun cuando la plusvalía en cuestión todavía no se haya realizado en el momento de dicho tras‐ lado de activos. Así se consigue que tributen en España las plusvalías generadas cuando una sociedad traslada su residencia fiscal al extranjero.

Además, este anteproyecto de Ley contempla medidas para aligerar el volumen de litigiosidad con los contribuyentes y fomentar el pago voluntario. Se introducen cambios en el régimen de reduccio‐ nes aplicable a las sanciones tributarias y en el régimen de recargos para lograr una mayor simplificación, favorecer el ingreso voluntario y la disminución de dicha litigiosidad.

Incluye asimismo medidas para reforzar el control de los operadores del juego, que deberán colaborar en la lucha contra el fraude, y se combatirá el fraude en las actividades de juego, incluido el fraude que se puede producir en las apuestas deportivas.

Todas estas medidas en su conjunto permitirán unos ingresos de 828 millones de euros.

La ministra de Hacienda ha resaltado que además ya se está trabajando para reforzar la lucha contra el fraude mediante medidas que no necesitan una tramitación legislativa.

En concreto, la Agencia Tributaria va a crear una unidad de control de grandes patrimonios. Tam‐ bién se está mejorando las herramientas de análisis de riesgo en la Agencia Tributaria, la obtención de información en fuentes abiertas o el big data

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3.‐ ACUERDO DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2019: PRESU‐ PUESTOS OPARA UN ESTADO SOCIAL.

1. PENSIONES: que nuestros mayores mejoren sus pensiones y no pierdan poder adquisitivo 1.1 Se garantizará el mantenimiento del poder adquisitivo de los pensionistas de acuerdo con el IPC. En caso de que la inflación en diciembre de 2018 supere el 1,6% de revalorización inicial pre‐ visto en la Ley de Presupuestos de este año, los pensionistas recibirán una paga para compensar esa desviación.

1.2 Las pensiones mínimas y no contributivas subirán un 3%, dada la situación de vulnerabilidad en la que se encuentran los perceptores de las mismas 1.3 Se incorporarán dos nuevos tramos de cotización en 2019 en el sistema especial de em‐ pleadas de hogar como paso previo a una plena integración en el Régimen General que no puede de‐ morarse más allá de 2021.

1.4 Se incentivará la titularidad compartida de las explotaciones agrarias a través de la aplica‐ ción efectiva de la Ley 35/2011 mejorando la posición de las mujeres del campo dentro del sistema de Seguridad Social.

1.5 Para garantizar la sostenibilidad del sistema, se acelerarán las medidas que permitan recuperar el equilibrio presupuestario a corto plazo y se estudiará la incorporación, en su caso, de nuevas fuen‐ tes de financiación, como por ejemplo un impuesto a las Transacciones Financieras.

1.6 Las horas extraordinarias volverán a cotizar a la Seguridad Social como antes del Real Decreto Ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria 1.7 Revisar las bonificaciones a la contratación con el objetivo de reducirlas, garantizando el man‐ tenimiento de aquellas que tienen como finalidad la inserción en el mercado laboral de los colectivos con especial vulnerabilidad.

…

3. VIVIENDA: blindar su función social y evitar la especulación 3.1 Se modificará la normativa del mercado de alquiler inmobiliario que afecta a la regulación de elementos contractuales como los plazos mínimos de arrendamiento, las prórrogas de con‐ trato, las garantías o la revisión de renta.

Se ampliará el plazo de prórroga obligatoria de los contratos de alquiler de tres a cinco años, y se ampliará la prórroga tácita de uno a tres años para personas físicas. En el caso de que la parte arren‐ dadora sea una persona jurídica serán 7 años de prórroga obligatoria y 3 de tácita.

3.2 Se modificará la normativa del mercado del alquiler inmobiliario para poner techo a las subidas abusivas de precios de alquiler en determinadas zonas.

Se habilitará a los Ayuntamientos para la elaboración de un índice de precios de alquiler de referencia de acuerdo a una metodología objetiva y sujetos a revisión periódica.

3.3 Para incrementar el número de viviendas en alquiler a precios asequibles y evitar la burbuja espe‐ culativa.

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3.4 Se impulsará la aprobación parlamentaria de la normativa que refuerce la protección de las perso‐ nas hipotecadas, la transparencia de las condiciones de contratación y sus implicaciones y se reforzará la atención a coordinación entre los órganos judiciales y la política social.

4. EMPLEO: por un empleo digno, con salarios dignos 4.1 Subida del Salario mínimo interprofesional a 900 euros.

4.2 Recuperación del subsidio por desempleo para mayores de 52 años 4.3. Sustituir, dentro de 2019, la Renta Activa de Inserción y los programas extraordinarios como el Prepara, el Programa de Activación para el Empleo (PAE) y el Subsidio extraordinario por desempleo (SED) por una nueva regulación del sistema de protección asistencial por desempleo …

4.4 Derogar, antes de finalizar 2018, los aspectos más lesivos de la reforma laboral de 2012, particularmente en materia de negociación colectiva, aprobando con carácter prioritario y urgen‐ te una nueva regulación laboral que incluya los siguientes elementos:  



Ampliar el régimen de no caducidad del convenio colectivo, más allá de las previsiones contenidas en el mismo, a la finalización de su vigencia.

Revisar las causas y el procedimiento para la modificación sustancial de las condiciones de trabajo.

Reducir la dualidad entre trabajadores indefinidos y temporales y la inestabilidad y la rotación la‐ boral, con medidas como desvincular el contrato de obra o servicio determinado de la realización de trabajos o tareas en el marco de contratas, subcontratas o concesiones administrativas.

• Reforzar la obligación de constancia expresa del horario de trabajo en el contrato a tiempo par‐ cial.

4.6 Conclusión de la tramitación de iniciativas parlamentarias:    

Modificación del art. 42 del Estatuto de los Trabajadores para garantizar la igualdad en las condiciones laborales de los trabajadores subcontratados.

Modificación del artículo 34 del Estatuto de los Trabajadores, para incluir la obligación de registrar diariamente el horario concreto de entrada y salida respecto de cada trabajador.

La igualdad retributiva entre mujeres y hombres para acabar con la brecha salarial.

• La igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupación, para acabar contra todas las formas de discriminación por razón de género y con los “techos de cristal”.

4.7 Iniciar en 2019, en el marco del diálogo social, los trabajos para la elaboración de un nuevo Estatuto de los Trabajadores del siglo XXI. 4.8 Ratificación, dentro de 2019, de convenios internacionales en materia de derechos sociales.

5. AUTÓNOMOS 5.1 Reformar, dentro de 2019, el sistema de cotización de los trabajadores autónomos para vincularlo a los ingresos reales, de manera que se garantice a los autónomos con menos ingre‐ sos una cotización más baja.

5.2 Combatir la proliferación de falsos autónomos, antes de finalizar 2018, con medidas como determinar en la ley la presunción de que, salvo prueba en contrario, se considerarán relacio‐ nes laborales por cuenta ajena las prestaciones de servicios en las que los ingresos obtenidos por los trabajadores y las trabajadoras procedan de un único cliente o empleador.

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5.3 Evaluar, en el plazo de 4 meses, el actual régimen especial del criterio de caja en el IVA y proceder, en su caso, a su revisión para, dentro de los límites de la directiva armonizada, hacer‐ lo atractivo para autónomos y pequeñas empresas y conseguir que sea un sistema efectivo de diferimiento del ingreso del IVA hasta el cobro de sus facturas.

14.1 Impuesto sobre Sociedades 14.1.1 Creación del tipo mínimo del 15% Se exigirá una tributación mínima (cuota líquida mínima) de un 15% sobre la base imponible positiva del Impuesto de Sociedades. El objetivo es que la tributación efectiva no se vea afecta‐ da de una forma excesiva por el uso de deducciones y bonificaciones que reducen la cuota a pagar del impuesto, especialmente en el caso de grandes empresas. Esta medida afectará sola‐ mente a los grupos que tributan en régimen de consolidación fiscal y a las empresas no inte‐ gradas en grupos cuyo importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a 20 millones de euros, por lo que no afectará a PYMES: Adicionalmente, para las entidades de crédito y explotación de hidrocarburos el tipo de gra‐ vamen sería del 18% dado que cuentan con un tipo nominal incrementado (frente al 25% ge‐ neral tienen el 30%).

14.1.2 Limitaciones a las exenciones dividendos/plusvalías.

La normativa actual permite que las sociedades no tributen por los dividendos y plusvalías generadas por su participación en sociedades filiales, con el fin de eliminar la posible doble imposición que podr‐ ía producirse. En estos momentos esos dividendos y plusvalías generados en el exterior no tributan (están exentos al 100%), lo que permite a estas empresas reducir de forma importante su base impo‐ nible, en relación al resultado contable obtenido.

La medida consiste en reducir en un 5% la referida exención, en concepto de gastos no deduci‐ bles en el impuesto, de gestión de la participación que mantiene la matriz en la filial, como prevé y permite la Directiva matriz‐filial.

14.1.3. Disminución del tipo nominal del 25% al 23% para pequeñas empresas.

Se trata de una rebaja del tipo nominal del Impuesto de Sociedades para empresas que factu‐ ren menos de un millón de euros del 25% al 23%.

14.1.4 Mayor control sobre las SICAV Otorgar a los órganos de inspección de la Agencia Tributaria la competencia para declarar a efectos exclusivamente tributarios el incumplimiento de los requisitos establecidos para las SICAV en la normativa financiera.

De esta manera, con independencia de que sea la normativa financiera la que recoja la definición del concreto número mínimo de accionistas, no resulta justificado que se considere incompetente a la AE‐ AT para la comprobación del requisito del que la normativa tributaria hace depender expresamente la aplicación de un régimen tributario especial (en especial tributación al 1% en el Impuesto sobre So‐ ciedades) Igualmente se establecerán requisitos adicionales para la aplicación por las SICAV del tipo impositivo reducido tendentes a asegurar su carácter de instrumento de inversión colectiva, por ejemplo, el esta‐ blecimiento de un tope de concentración de capital en manos de un mismo inversor (incluyendo la participación de personas físicas o jurídicas vinculadas), medida que, si bien podría hacer disminuir e volumen del capital que recibirían estas entidades, objetivaría el carácter colectivo de este vehículo de

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inversión facilitando la regularización por la Agencia Tributaria de los supuestos de uso fraudulento de SICAV. 14.1.5 Tributación de las SOCIMIS.

Las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) tienen el régi‐ men especial de tributación de las Instituciones de Inversión Colectiva. Por las rentas obtenidas en el ejercicio de su actividad principal (alquiler y renta de inmuebles) las SOCIMI tienen un tipo de grava‐ men del 0%. Por las rentas que perciben en otro tipo de actividades las SOCIMI tienen que pagar un tipo de gravamen del 25%. Se acuerda aplicar un tipo de gravamen del 15% sobre los beneficios no distribuidos por este tipo de entidades.

14.2 Impuesto sobre las Transacciones Financieras Se creará un Impuesto sobre las Transacciones Financieras, consistente en gravar con un 0,2% las operaciones de compra de acciones españolas ejecutadas por operadores del sector financiero.

Solamente se someterán a tributación al 0,2% las acciones emitidas en España de empresas cotizadas cuya capitalización bursátil sea superior a 1.000 millones de Euros. No se gravará la compra de acciones de PYMES y empresas no cotizadas.

Quedan fuera del ámbito del Impuesto la deuda, tanto la pública como la privada, y los derivados Es una medida que proponen e impulsan 10 países de la UE. 14.3 Impuesto sobre determinados Servicios Digitales Se crea un Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales con el fin de gravar aquellas operaciones de la Economía digital que actualmente no tributan, en línea con las recomendaciones de la Unión Eu‐ ropea. Únicamente tributarán las empresas con ingresos anuales totales mundiales de al menos 750 millones € y con ingresos en España superiores a los 3 millones €.

El Impuesto gravará al tipo del 3% los servicios de publicidad en línea, servicios de interme‐ diación en línea y la venta de datos generados a partir de información proporcionada por el usuario.

14.4 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Se incrementan dos puntos los tipos impositivos sobre la base general para los contribuyentes que tengan rentas superiores a 130.000 euros y cuatro puntos para la parte que exceda de 300.000 euros.

El tipo estatal sobre las rentas del capital se incrementará en 4 puntos porcentuales para di‐ chas rentas superiores a 140.000 euros.

14.5 Impuesto de Patrimonio Para poder financiar correctamente el Estado de Bienestar, es imprescindible reforzar la progresivi‐ dad general del sistema, y en particular recuperar el gravamen a los grandes patrimonios, que pueden aportar más. Por ello, se acuerda incrementar el 1% en el Impuesto de Patrimonio a las fortunas de más de 10 millones de euros.

14.6 Impuesto sobre el Valor Añadido Aplicación del tipo reducido en el IVA para los productos de higiene femenina, que pasarán del 10% al 4%.

• Igualmente, se reducirá el tipo de gravamen de IVA de los servicios veterinarios al tipo redu‐ cido del 10%.

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14.7 Fiscalidad y Género

Con el fin de incorporar la perspectiva de género al sistema impositivo en las principales figuras tribu‐ tarias, se van a realizar los trabajos necesarios para analizar en profundidad la mejor forma de llevar a cabo esta adaptación.

14.8 Lucha contra el fraude 14.8.1. Lista de paraísos fiscales.

Con el fin de acabar con los paraísos fiscales de los que se sirven los defraudadores para evitar contri‐ buir a la sociedad, se reforzará la normativa tributaria para ser más exigentes con los demás países y asegurar que todos aquellos que no mantienen unos estándares fiscales mínimos pa‐ sen a formar parte de la lista española de paraísos fiscales. Adicionalmente, se alineará la lista nacional de paraísos fiscales con los estándares y listas adoptados en el marco internacional.

14.8.2 Limitaciones al uso efectivo a 1.000 euros.

La economía sumergida constituye una importante amenaza a los ámbitos tributario, laboral, de blan‐ queo de capitales y de competencia desleal, entre otros, que una sociedad democrática avanzada no puede consentir. Así, los pagos de empresarios o profesionales por encima de determinado importe deberían realizarse por medios que aseguren su trazabilidad para combatir la economía sumergida.

Por ello, se reducirán a 1.000 euros los pagos que empresarios y profesionales puedan realizar en efectivo en el seno de su actividad empresarial o profesional, sin que dicha limitación afecte a los pagos que puedan realizarse entre ciudadanos a título particular.

14.8.3 Reforzar la lista de morosos de la AEAT. Se añadirán a la lista de morosos de la AEAT los responsables solidarios y se reducirá el impor‐ te de deuda para ser incluido en la lista a 600.000 euros.

14.8.4 Prohibición de amnistías fiscales.

Se prohibirá por Ley expresamente la posibilidad de realizar amnistías fiscales en el futuro debido a la gran injusticia social que suponen.

14.8.5 Otras medidas de lucha contra el fraude: Trasposición de la Directiva Antielusión ATA, que contempla el establecimiento de una norma general anti abuso, un nuevo régimen de transparencia fiscal internacional, el tratamiento de las denominadas asimetrías híbridas, la limitación de la deducibilidad de intereses y la regulación de la llamada imposi‐ ción de salida. 



Adopción de las reglas aprobadas por la OCDE con objeto de imponer a los intermediarios fiscales la obligación de remitir información a la administración tributaria sobre las medidas adoptadas por los sujetos obligados que traten de eludir o circunvalar el CRS (estándar de intercambio auto‐ mático de información), así como suscripción del Acuerdo de Autoridades Competentes cuando se abra para la firma.

Creación de una unidad central de coordinación de las actuaciones de control de contribu‐ yentes con patrimonios relevantes que tendrá competencias para planificar, seleccionar, esta‐ blecer criterios y coordinar las actuaciones en todo el territorio. Con ello se trata de optimizar la explotación de las herramientas informáticas de análisis de riesgos, así como de la información de terceros disponible sobre los contribuyentes con patrimonios relevantes y sus entornos societa‐ rios y familiares, incluida la información obtenida mediante suministros internacionales. También se trata de incrementar el número de actuaciones en todo el territorio y asegurar la unidad de criterio. La capacidad operativa de la unidad y del personal de las Delegaciones, incluida

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  

la Delegación central, bajo su coordinación, se estima equivalente a 200 funcionarios cuali‐ ficados a tiempo completo.

Estudio del impacto de una modificación del umbral cuantitativo de punibilidad de la de‐ fraudación a la Hacienda estatal, autonómica, foral y local en 50.000 euros.

Estudio de la posibilidad de modificar las normas reguladoras de prevención del blanqueo de capi‐ tales y de la financiación del terrorismo para incluir en el Fichero de Titularidades Financieras las cuentas abiertas en filiales o sucursales del extranjero de las entidades de crédito.

Seguir participando en el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información con fines fiscales de la OCDE para evaluar los resultados de la aplicación del Acuerdo Multilateral de Autori‐ dades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, detectar sus incumplimientos e impulsar las medidas sancionadoras y legislativas necesarias para corregir la situación, entre ellas, mejorar la definición de cuenta sujeta a comunicación de información.

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4.‐ CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS VASCO. MODIFICACIONES IVA.

La Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco modificó los puntos de conexión de diversos impuestos, en particular, en relación con el IVA: El umbral del volumen de operaciones para tributar en función de su proporción se eleva de 7 a 10 millones de euros En relación con la Gestión e Inspección del Impuesto: Se equipara al Impuesto sobre Sociedades la regla del volumen de operaciones para determinar la capacidad de comprobación e inspección: esta competencia corresponderá a la Diputación Fo‐ ral competente por razón del territorio cuando el sujeto pasivo haya realizado en el ejercicio anterior en territorio vasco ≥ 75% de sus operaciones o el 100% en el caso de entidades acogi‐ das al régimen especial de grupos de entidades Se añade la posibilidad de que las Administraciones que no ostenten la competencia inspectora puedan verificar el lugar de realización de las operaciones que pudieran afectar a la determi‐ nación del volumen de operaciones Nuevo criterio para la exención de las cuotas de IVA soportadas antes del inicio de la actividad cuando una vez iniciada la actividad haya una variación significativa de al menos un 40% en una Administración.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores de este artículo, en los supuestos en los que los contribuyentes hubieran estado sometidos a la competencia exaccionadora de una Administración tributaria en los períodos de liquidación anteriores al momento en que inicien la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad y a otra diferente en los períodos de liquidación posteriores, o cuando haya varia‐ do sustancialmente la proporción en la que tributan a las distintas Administraciones, común o forales, en los mencionados períodos de liquidación, procederán a la regularización de cuotas devueltas en los términos previstos en este apartado.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán regularizar las proporciones de tributación a las distintas Administraciones correspondientes a los períodos de liquidación anteriores al momento en que inicien la realización habitual de las entregas de bienes o pres‐ taciones de servicios correspondientes a su actividad, de conformidad con los porcentajes de tributación a cada una de ellas correspondientes al primer año natural completo posterior al inicio de la mencionada realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servi‐ cios correspondientes a su actividad.

Para ello, los sujetos pasivos presentarán una declaración específica ante todas las Administra‐ ciones afectadas por la regularización en el mismo plazo en que corresponda presentar la últi‐ ma declaración‐liquidación del primer año natural completo posterior al inicio de la mencio‐ nada realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondien‐ tes a su actividad.

De esta forma, las Administraciones deberán asumir la devolución de las cuotas correspon‐ dientes a los períodos de liquidación anteriores al momento en que inicien la realización habi‐ tual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad con‐ forme a la proporción establecida en el párrafo segundo, lo que dará lugar a que deban com‐

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pensarse entre sí las cantidades que correspondan, sin que esta regularización pueda tener efectos económicos frente a los contribuyentes.

A estos efectos, se entenderá que ha variado sustancialmente la proporción en la que tributan a las distintas Administraciones, común o forales, en los períodos de liquidación a que hace refe‐ rencia el primer párrafo de este apartado, cuando la proporción correspondiente a alguna de las Administraciones haya variado en, al menos, 40 puntos porcentuales.

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5.‐ CALENDARIO FISCAL NOVIEMBRE 2018.

5 de noviembre

Recuerda:

RENTA  Ingreso del segundo plazo de la declaración anual de 2017, si se frac‐

cionó el pago: 102

20 de noviembre

RENTA Y SOCIEDADES

Hasta el 30 de noviembre: Opción o renuncia por la llevanza electrónica de los libros registro: 036

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputa‐ ciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmue‐ bles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuen‐ tas.

 Octubre 2018. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128,

230 IVA Octubre 2018. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IGIC y otras opera‐ ciones: 340  

Octubre 2018. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349



Octubre 2018. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS 

Octubre 2018: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 

Agosto 2018. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558

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

Agosto 2018. Grandes empresas: 561, 562, 563



Octubre 2018: 548, 566, 581



Octubre 2018: 570, 580



Tercer trimestre 2018. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558



Tercer trimestre 2018. excepto grandes empresas: 561, 562, 563

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Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD Octubre 2018. Grandes empresas: 560



IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES Tercer trimestre 2018. Pago fraccionado: 583



30 de noviembre

IVA 

Octubre 2018. Autoliquidación: 303



Octubre 2018. Grupo de entidades, modelo individual: 322



Octubre 2018. Grupo de entidades, modelo agregado: 353



Solicitud de inscripción/baja. Registro de devolución mensual: 036



Solicitud aplicación régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2018: sin mo‐ delo



SII: Opción o renuncia por la llevanza electrónica de los libros registro: 036



SII. Comunicación de la opción / renuncia por la facturación por los destinatarios de las operacio‐ nes o terceros: 036

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES VINCULADAS Y DE OPERACIONES Y SITUACIONES RELACIONADAS CON PAÍSES O TERRITORIOS CALIFICADOS COMO PARAÍSOS FISCALES 

Año 2017: Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural: 232

Resto de entidades: en el mes siguiente a los diez meses posteriores al fin del período impositivo.

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES 

Año 2016. Autoliquidación: 583

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Responsable del tratamiento: Gabinete Enrique de la Orden – Dirección Pl. Francesc Macià, nº 4, 4º 1ª – 08021 Barcelona Teléfono 93‐414.50.14 Correo electrónico ga‐ binete@delaorden.net Base jurídica del tratamiento: relación contractual e interés legítimo Finalidad del tratamiento: mantener el contacto para el envío de informaciones de su interés en relación a los servicios Sus datos se conservarán hasta que usted se oponga a este tipo de tratamiento de sus datos personales, LO QUE PUEDE HACER EN CUALQUIER MOMENTO, solicitán‐ donos que desea dejar de recibir nuestra Circular Usted, puede ejercer sus derechos de acceso, rectificación, supresión portabilidad, limitación y oposición al tratamiento de la información que le concierne, comu‐ nicándose con la dirección de correo electrónico:gabinete@delaorden.net

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