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A. Gonzalez Carrasco

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FEBRERO de 2020

Queridos lectores: Estamos a la espera de que el nuevo Ejecutivo inicie el proceso de legislar todo aquello que tienen en “cartera” y de lo que tantos … y tantos … días llevamos hablando. Entre tanto presentamos esta CIRCULAR del mes de Febrero con carácter de trámite y a la espera de que se publiquen todas esas problemáticas normas de las que estamos amenazados. Inicia y cierra la CIRCULAR las NOTICIAS DE INTERES y el CALENDARIO FISCAL, respectivamente. Nuestro equipo fiscal, liderado por Sandra y Xavier, han preparado unas ilustrativas notas sobre un tema siempre candente: ”La exención en Renta de determinadas retribuciones en especie”, incluso haciendo una proyección del ahorro fiscal que se puede obtener en el supuesto de su correcta aplicación. Carlos Vinzo, preocupado de la Fiscalidad Internacional, nos ha preparado una breve nota sobre la propuesta de acuerdo remitido al Parlamento en materia de fiscalidad entre el Reino de España y Reino Unido, en relación a Gibraltar. El área laboral del Despacho y concretamente Raquel ha confeccionado una breve nota sobre las novedades de carácter laboral que nos afectarán en el 2020. También avanzamos un proyecto de orden ministerial por el que Hacienda planea con “carácter exprés” regularizar deudas con trascendencia penal. Por último, para complementar todo lo que ya hemos ido hablando sobre el BREXIT, hemos preparado una recopilación de las últimas novedades, ahora que ya está clara y concretada la salida del Reino Unido de la UE. Un saludo y felices carnavales. Enrique de la Orden

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ÍNDICE 1.‐ NOTICIAS DE INTERES. ..................................................................................................................................................... 2 1.1. La Agencia Tributaria tendrá acceso a la base de datos de los notarios sobre titularidades reales de sociedades para reforzar la lucha contra el fraude. ............................................... 2 1.2. El Gobierno aprobó el pasado martes la subida del salario mínimo a 950 euros. ............................ 3 1.3. Hacienda anuncia una posible reforma del impuesto de circulación. ................................................... 4 1.4. Hacienda, a la caza de los cambios de residencia a otras CC.AA. para obtener una mejor tributación. ............................................................................................................................................................. 4 1.5. El PNV quiere eliminar Patrimonio para evitar la fuga de dinero vasco a Madrid. .......................... 5 1.6. Alud de consultas a asesores para « fugarse » a Portugal y Reino Unido. ............................................ 6 1.7. Se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020. ........................................................................................................................................................... 6 a) Resumen de las principales Novedades ........................................................................................................ 6 b) Hacienda endurece las inspecciones a artistas y deportistas que pasen por España .................. 8 1.8. Hacienda mantiene los tipos del IRPF a la espera del “sablazo fiscal”. ................................................. 9 2.‐ RETRIBUCIONES EN ESPECIE EXENTAS EN EL IRPF. ............................................................................................ 10 3.‐ ACUERDO INTERNACIONAL EN MATERIA FISCAL ENTRE ESPAÑA Y GRAN BRETAÑA EN RELACIÓN A GIBRALTAR. .................................................................................................................................................... 13 4.‐ HACIENDA IDEA UN CAUCE PARA SACAR TAJADA A LAS MANIOBRAS PARA EVITAR EL DELITO FISCAL. ....................................................................................................................................................................... 15 5.‐ NOVEDADES LABORALES ENERO 2020. ................................................................................................................... 21 6.‐BREXIT: EL CONSEJO ADOPTA LA DECISIÓN POR LA QUE SE CELEBRA EL ACUERDO DE RETIRADA. ................................................................................................................................................................................ 23 7.‐ CALENDARIO FISCAL FEBRERO 2020 ........................................................................................................................ 27

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1.‐ NOTICIAS DE INTERES.

1.1. La Agencia Tributaria tendrá acceso a la base de datos de los notarios sobre titularidades reales de sociedades para reforzar la lucha contra el fraude.  La información se actualizará mensualmente y será de gran utilidad para la lucha contra el fraude fiscal

generado a partir de la creación de entramados societarios opacos  La aparente falta de relación entre este tipo de sociedades facilita la creación de redes de facturación falsa

u operativas tales como la colocación ilícita de rentas en entidades sin tributación efectiva, la obtención de devoluciones improcedentes o el alzamiento de bienes  A su vez, se acuerda el acceso de la Agencia al Índice Único Informatizado Notarial, que ofrecerá infor-

mación de gran relevancia para el control tributario, como la identificación de las personas que, ante notario, otorgan y reciben poderes, así como las fechas de nombramiento y revocación de esos poderes 5 de febrero de 2020.- La Agencia Tributaria y el Consejo General del Notariado han suscrito un convenio en virtud del cual la Agencia podrá acceder a la información contenida en la Base de Datos de Titularidad Real del Notariado, información que será de gran utilidad para la lucha contra el fraude fiscal en relación con la creación de entramados societarios opacos con fines fraudulentos. De igual forma, la Agencia podrá contar también con un suministro periódico de información de de‐ terminadas operaciones o grupos de operaciones contenidas en el Índice Único Informatizado Nota‐ rial, así como con un acceso telemático directo e individualizado al Índice Único, y se regula igualmente la posibilidad de efectuar requerimientos específicos de información al Notariado. El acuerdo entre ambas partes supone un reforzamiento de la colaboración que la Agencia y el Notariado venían manteniendo en base a convenios anteriores, así como una sensible mejora en la obtención de información para la lucha contra el fraude, ofreciendo, por tanto, unos beneficios que redundarán en la sociedad en su conjunto. La Base de Datos de Titularidad Real El acceso sistemático de la Agencia a la información de los notarios sobre titularidades reales de personas jurídicas permitirá reforzar el control de los entramados societarios de entidades supuestamente independientes. La aparente falta de conexión entre este tipo de sociedades facilita a quienes las controlan la creación de redes de facturación falsa u operativas fraudulentas como la facturación recíproca para eliminar beneficios del grupo, el desplazamiento ilícito de rentas hacia entidades sin tributación efectiva, la obtención de devoluciones improcedentes o el alzamiento de bienes. El convenio contempla, igualmente, que ambas partes acordarán la forma en que la Agencia podrá ob‐ tener, hasta donde alcance la información de la base de datos, la secuencia de entidades a través de las cuales una persona física es el titular jurídico de unas acciones o participaciones, así como el por‐ centaje real de su participación (en función de los sucesivos porcentajes de participaciones indirectas). El mecanismo de suministro de la información deberá prever tanto consultas ‘ascendentes’ (a partir de una sociedad, conocer sus propietarios personas físicas), como a la inversa (consultas ‘descendentes’). La información de la Base de Datos de Titularidad Real, que la Agencia considera de elevada calidad y utilidad para la represión del fraude fiscal, estará a su disposición en el plazo de dos meses y se actualizará con una periodicidad mensual. ‐ 2 ‐

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Información del Índice Único Notarial Paralelamente, el convenio contempla el suministro a la Agencia de actos y operaciones contenidas en el Índice Único Informatizado Notarial, suministro que se realizará por medios informáticos o telemáticos, con una actualización quincenal de la información. En este caso, resulta de especial importancia para la Agencia la información que obtendrá sobre actos y operaciones en las que participe una persona jurídica o un ‘trust’, dada la asiduidad con que se realizan operaciones societarias con la única finalidad de crear redes de opacidad que permiten la realización de actividades defraudatorias. El análisis de la información contenida en el índice facilitará a la Agencia el estudio de los entramados societarios complejos a través de tecnología ‘Big Data’. Además, a través del Índice Único, la Agencia contará con un suministro periódico de los datos identificativos de poderdantes (las personas que otorgan un poder a un tercero para que actúe en su nombre), apoderados y administradores de sociedades, así como las fechas de nombramiento y revocación de esos poderes. De igual forma, el acceso al índice permitirá a la Agencia obtener información de interés para el control tributario sobre operaciones de financiación, inmobiliarias, con activos financieros y con otros valores mobiliarios, y también de operaciones en las cuales los intervinientes ante el notario se hayan negado a identificar los medios de pago utilizados, o no los hayan acreditado completamente, o bien los casos en que hayan incumplido la obligación de aportar al notario el Número de Identificación Fiscal, o el documento ‘S-1’ de movimientos de efectivo cuando es pertinente. Acuerdo de facilitación de gestiones para los notarios Por otra parte, el Consejo General del Notariado y la Agencia Tributaria han firmado también un acuerdo por el que se establece un marco general de colaboración sobre los términos y condiciones en los que los notarios pueden realizar actuaciones ante la Agencia por cuenta de los obligados tributarios que hayan intervenido en su notaría. Así, se facilita a los notarios la presentación de declaraciones de carácter censal que permitirán la obtención de NIF en determinados supuestos, así como la presentación de declaraciones en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuando los contribuyentes deban tributar al Estado.

1.2. El Gobierno aprobó el pasado martes la subida del salario mínimo a 950 euros. El Consejo de Ministros ratificó el pasado martes la subida del salario mínimo interprofesional (SMI) hasta los 950 euros. La medida entró en vigor a partir de su publicación en el Boletín Oficial del Estado (BOE). Otra de las medidas que el Ejecutivo ya ha ratificado será la subida del 0,9% de las pensiones y la subida del 2% del sueldo de los funcionarios. El Gobierno formalizó en su Consejo de Ministro un incremento del SMI pactado y rubricado con patronales y sindicatos. La remuneración mínima subirá de 900 euros a 950 euros netos, lo que equivale a 13.300 euros al año o 31,6 euros al día. La subida será del 5,5% y va en la senda de aumentos anunciada por el nuevo Gobierno de coalición, que aspira a elevar progresivamente el SMI hasta que este represente el 60% del salario medio español. Lo que actualmente lo ubicaría cerca de los 1.200 euros. El incremento salarial del que se beneficiarán 371.000 trabajadores, según cálculos de CCOO; se traducirá también en un incremento de la recaudación de la tesorería de la Seguridad Social en 247 millones anuales; según la memoria publicada por el Ministerio de Trabajo. Los empresarios, por su parte, deberán abonar una cuantía aproximada de 1.470 euros para costear una nómina en base al SMI; lo que les implicará un aumento del gasto de casi 1.000 euros al año. En el cuerpo de esta CIRCULAR acompañamos las novedades laborales para el 2020. ‐ 3 ‐

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1.3. Hacienda anuncia una posible reforma del impuesto de circulación. Hace unos días, la ministra de Hacienda, María Jesús Montero, opinó sobre una subida de impuestos al dié‐ sel. Ahora, el Ministerio de Hacienda ha publicado un documento que anuncia una posible reforma del im‐ puesto de circulación y de matriculación. Esta medida, que forma parte del plan de descarbonización del nuevo Gobierno, tiene los siguientes objetivos: acelerar la transición hacia la movilidad sostenible; solucionar el problema del envejecimiento del parque automovilístico; y adaptarse a la nueva realidad del mercado español. Para ello, Hacienda está valorando revisar el impuesto de circulación, una medida que estará enfocada en penalizar a los coches más antiguos. Según el documento, estos vehículos son los que generan más emisiones contaminantes, al tiempo que registran un mayor consumo de combustible y mayores emisiones de dióxido de carbono (CO2). En el caso del impuesto de matriculación, Hacienda ha comunicado que se actualizarán los umbrales de emisiones de CO2 que determinan el pago del mismo. También se analizará una modificación de otros impuestos a la compra o al uso de los vehículos. La realidad es que la edad media del parque móvil español ya supera los 12 años y continúa creciendo. Sin duda, esto supone un problema, sumando el hecho de que cada vez se venden menos coches nuevos y la mo‐ vilidad eléctrica está aún lejos de ser una alternativa viable a los modelos de combustión. Todo esto muestra que el impuesto de matriculación actual ha quedado obsoleto para la nueva realidad de nuestro mercado. Es decir, esta tasa ya no tiene capacidad suficiente para incentivar la compra de coches más eficientes. En este sentido, Hacienda ha asegurado que con la reforma de la tasa de matriculación se podría adelantar la paridad de precio entre los vehículos de combustión y los eléctricos.

1.4. Hacienda, a la caza de los cambios de residencia a otras CC.AA. para obtener una mejor tributación. Muchos contribuyentes cambian su residencia habitual a otra Comunidad Autónoma que tenga mayores ventajas fiscales. Se trata de una práctica posible, pero que debe ser real. Ahora las haciendas autonómicas están cada vez más encima de estos “prófugos tributarios”, en lugar de aprobar beneficios fiscales similares a los existentes en las CC.AA. a los que se van los contribuyentes. Los impuestos en los que puede haber un mayor ahorro fiscal para las personas físicas son el de Patrimonio y Sucesiones y Donaciones (ISyD). Las diferencias de tributación existentes en las distintas regiones están provocando que los contribuyentes cambien su residencia habitual en otra CCAA con mejores beneficios fiscales y, por tanto, donde puedan rebajar la factura fiscal. En el Impuesto sobre el Patrimonio las CC.AA. pueden establecer el mínimo exento (por debajo del cual no se tributará), el tipo de gravamen, y las deducciones y bonificaciones en la cuota. Y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las autonomías pueden aprobar reducciones en la base imponible, en la tarifa del impuesto, en las cuantías y coeficientes del patrimonio preexistente, y también pueden aplicar deducciones y bonificaciones en la cuota. Por ejemplo, en la Comunidad de Madrid hay aprobada una bonificación del 100% sobre la cuota del Impuesto de Patrimonio. En camio, la Comunidad Valenciana sólo contempla un mínimo exento de 600.000 euros. Y en Aragón y Cataluña, este mínimo exento es de 400.000 y 500.000 euros, respectivamente. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las diferencias también son importantes. Por ejemplo, en la Comunidad de Madrid la bonificación por parentesco en las transmisiones mortis causa (herencias) puede ‐ 4 ‐

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llegar hasta el 99%. Sin embargo, en otras Comunidades, como la valenciana, dicha bonificación es del 50% (o del 75% para descendientes menores de 21 años). Y algo parecido ocurre en las transmisiones inter vivos (donaciones). Ante estas diferencias entre CC.AA., son muchos los contribuyentes, sobre todo personas físicas con grandes patrimonios, que deciden cambiar su residencia. Pero, ¿cuáles son los criterios para saber en qué CC.AA. hay que tributar? La clave es la residencial. Así, se tributa en la región donde se encuentre la residencia habitual, tal y como está contemplado en los artículos 31 y 32 de la Ley 22/2009. Aunque en el caso de una herencia, el impuesto se paga en la CC.AA. donde el fallecido tuviera su residencia habitual. Y en el caso de una donación, se paga donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo, salvo que lo donado sea un inmueble. En este caso, el tributo se paga en la Comunidad Autónoma donde se encuentre la propiedad. Los requisitos para fijar la residencia habitual 

El número de días de permanencia: es la regla general, pero en el Impuesto sobre el Patrimonio se atenderá al mayor número de días en el periodo impositivo. “Por tanto, si un contribuyente reside más de la mitad del período impositivo en una Comunidad Autónoma, deberá tributar allí por este impuesto”, añade Salcedo. En el caso del ISyD, se tiene en cuenta el mayor número de días de permanencia, pero del periodo de los cinco años inmediatamente anteriores a que finalice el día anterior al del devengo del tributo.

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Centro de intereses: si no es posible determinar la residencia, entonces se considerará que el contribuyente reside en la Comunidad donde obtenga la mayor parte de la base imponible del IRPF, es decir, los rendimientos del trabajo, del capital inmobiliario y de las ganancias patrimoniales obtenidas por la venta de inmuebles, y de actividades económicas (centro de gestión de la actividad).

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Última residencia en el IRPF: si no funcionaran los dos criterios anteriores, se atenderá a la última residencia declarada en la última autoliquidación del IRPF.

En caso de hacer el traslado de residencia, debe ser real y efectivo. Si no, se corre el riesgo de que la Agencia Tributaria autonómica le obligue a seguir tributando en su CC.AA. “En lugar de establecer una sana competencia entre Comunidades Autónomas al ofrecer a sus residentes una mejor tributación, se está optando por perseguir a los contribuyentes fugados. Y ello, para acreditar que el cambio de residencia es ficticio. Es lo que se conoce como ‘dumping fiscal’. Por ello, los cambios de residencia se están empezando a mirar con lupa. Y es necesario estar en condiciones de demostrar que el cambio de residencia es real, y que no busca únicamente una mejor tributación”, señala José María Salcedo. La propia Ley 22/2009 advierte de las consecuencias de posibles camios de residencia ficticios. El artículo 28 establece que “no producirán efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lo‐ grar una menor tributación efectiva en los tributos total o parcialmente cedidos”. Además, el citado artículo 28.4 de la Ley 22/2009 se refiere a una serie de supuestos en los que se presumirá que no ha existido cambio de domicilio, salvo que éste se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres años. “Naturalmente, se trata de una presunción que admite prueba en contrario.

1.5. El PNV quiere eliminar Patrimonio para evitar la fuga de dinero vasco a Madrid. La eliminación se plantea en año electoral, y la hace una formación que apoya el Gobierno de Pedro Sánchez. El Ejecutivo aboga por obligar a Madrid a recuperar este impuesto y ha criticado su política de impuestos bajos. El PNV quiere suprimir el Impuesto sobre el Patrimonio en País Vasco para acabar con la fuga de contribuyentes a Madrid. Así lo ha trasladado en público y en privado el partido que gobierna en Vitoria, que lo ha enmar‐ 5 ‐

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cado en una reforma fiscal integral que también afectaría al IRPF o Sucesiones, pero en la que no se escapa que Patrimonio es el impuesto protagonista. Esta eliminación, además, se plantea en año electoral, y lo hace una formación que apoya al Gobierno de Pedro Sánchez, que aboga por obligar a Madrid a recuperar este impuesto, bonificado al 100%, y que ha criticado la política de impuestos bajos de la Comunidad que preside Isabel Díaz Ayuso. Fuentes conocedoras apuntan que Vizcaya y Álava son los territorios más proclives a implementar la supresión y que, en el caso de Guipúzcoa, no estaría definido y no se descarta que esta provincia se descuelgue. En esta línea se han pronunciado el diputado General de Vizcaya, Unai Rementeria, y el de Álava, Ramiro González.El diputado de Hacienda y Finanzas de Guipúzcoa, Javier Larrañaga, se ha mostrado más cauto. Guipúzcoa es precisamente la provincia vasca con mayor presión fiscal. Por su parte, Álava es el principal objetivo electoral del PNV, donde presenta al lehendakari, Iñigo Urkullu, como cabeza de lista, y donde quiere arañar votos al PP.

1.6. Alud de consultas a asesores para « fugarse » a Portugal y Reino Unido. La Asociación Española de Asesores Fiscales recibe una avalancha de consultas para trasladar patrimonios a Portugal y Reino Unido por la política fiscal del Gobierno. La Asociación Española de Asesores Fiscales (Aedaf) está recibiendo una avalancha de consultas de contribuyentes para trasladar su patrimonio a Portugal y Reino Unido ante el plan de subidas de impuestos del nuevo Gobierno y la incertidumbre económica que ven que están provocando los anuncios constantes de cambios en las normas fiscales y laborales y los mensajes contradictorios en el seno del Ejecutivo de PSOE y Podemos. Así lo señaló ayer la nueva presidenta de Aedaf, Stella Raventós, en un encuentro con medios tras la renovación de la directiva de la asociación para presentar sus objetivos. Raventós defendió que "no se puede legislar al golpe del momento" y reivindicó que sea un "imperativo legal" la seguridad jurídica, ya que en España, a pesar de la "calma" por el impasse político de los dos últimos años, se produce un "continuo cambio de normas", algo que perjudica a las empresas a la hora de realizar inversiones. Ante la catarata de subidas de impuestos que incluye el acuerdo de gobierno entre el PSOE y Podemos, entre ellas, alzas a las rentas altas del IRPF, un gravamen del 5% a los dividendos y un tipo mínimo en el Impuesto sobre Sociedades del 15%, del 18% para la banca y petroleras, mayor control sobre las Sicav, la creación de las tasas Google y Tobin, a lo que se suman nuevas figuras y más ajuste en Sociedades según está avanzando Hacienda, Raventós destacó que "no se puede decir que las empresas pagan un 5% en Sociedades, no es cierto", ya que en ese cómputo se contemplan las compensaciones por pérdidas y no se tiene en cuenta lo que la empresa paga por dicho impuesto en el exterior a través de las filiales, por lo que el tipo que se contabiliza "no es real". Raventós reconoció que la asociación venía recibiendo numerosas consultas de empresas y, sobre todo, inversores y patrimonios interesándose por las posibilidades de localizarse en Portugal y en Reino Unido. Pues bien, desde que se formó gobierno, estas consultas se han multiplicado, indicó.

1.7. Se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020. a) Resumen de las principales Novedades I. Información y asistencia En este apartado se hace referencia explícita a la Creación de las denominadas «Administraciones de asistencia Digital Integral» (ADIs), como plataformas dirigidas a prestar servicios de información y asistencia por ‐ 6 ‐

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medios electrónicos, mediante la utilización de canales de comunicación virtuales (Asistente Virtual en IVA - AVIVA, Asistente Censal, correo electrónico, llamada saliente especializada...) que permitirán adecuar estas tareas al perfil y necesidades de los contribuyentes. Se realizará una prueba piloto a partir del cuarto trimestre de 2020. En el apartado dedicado a la campaña de Renta destacan dos novedades: 1. la modificación del apartado correspondiente a rendimientos de capital inmobiliario, con desglose de la partida de gastos y de cada uno de los datos necesarios para el cálculo de las amortizaciones, con la finalidad de facilitar el cumplimiento voluntario e intensificar las actuaciones de asistencia. 2. la entrada en vigor de la Orden HAC/773/2019 de 28 de julio permite que los libros registro del IRPF puedan ser compatibles con los requeridos en el IVA, a través de un formato informático único plenamente consistente con la normativa y con el modelo de declaración de IRPF, reduciendo las obligaciones formales a casi un millón y medio de contribuyentes que podrán llevar unos únicos libros registro válidos tanto en el ámbito del IRPF como en el de IVA. Se prevé la puesta a disposición a los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido de los datos fiscales, incluyendo información con posible trascendencia a efectos del cálculo del resultado contable, como los importes imputados correspondientes a las retenciones soportadas o las sanciones y recargos generados por la AEAT y notificados al contribuyente en el ejercicio 2019, así como otra información y avisos que puedan resultar relevantes para la correcta cumplimentación del modelo 200. II. Investigación y actuaciones de comprobación del fraude tributario En 2020 la Agencia ha previsto realizar un Plan especial de comprobación en relación con aquellos contribu‐ yentes que han consignado reiteradamente en sus declaraciones bases imponibles negativas a compen‐ sar y deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades., En relación con este Plan especial de comprobación, en otros apartados se hace referencia a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, en particular a las bases pendientes de compensación respecto de las cuales el derecho de la Administración para iniciar el procedimiento de su comprobación prescribe a los diez años. III. La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero En el ámbito de los precios de transferencia, serán objeto de atención singular en 2020:  las reestructuraciones empresariales,  la valoración de transmisiones intragrupo de distintos activos, señaladamente los intangibles,  la deducción de partidas que pueden erosionar significativamente la base imponible, como  los pagos por cánones derivados de la cesión de intangibles o  por servicios intragrupo o  la existencia de pérdidas reiteradas IV. Control del fraude en fase recaudatoria Está prevista la puesta en marcha de un mecanismo de cooperación con otras Administraciones Públicas denominado Punto Neutro. Este mecanismo permitirá cruzar los pagos de las Administraciones Públicas con las diligencias de embargo que ellas mismas pudieran dictar contra aquellos contribuyentes que fueran simultáneamente acreedores de dichos pagos y deudores de cualquiera de aquéllas previsto en la disposición adicional cuarta de la Ley 25/2013, de 27 diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público. A tal efecto está pendiente de aprobación el Real Decreto que desarrolle dicha disposición adicional y el inicio de su funcionamiento. Una vez aprobada la norma, se incorporarán a este sistema un gran número de Administraciones Públicas, teniendo las restantes un plazo de 3 años para adherirse desde la entrada en vigor del Real Decreto que apruebe este mecanismo. V. Colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias de las Comunidades Autónomas ‐ 7 ‐

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Se fomentará la transmisión por parte de las Comunidades Autónomas de información sobre los valores reales de transmisión de bienes y derechos en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que hayan sido comproba‐ dos por las Administraciones Tributarias autonómicas en el curso de procedimientos de control, dada la repercusión de este valor comprobado en los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y Sociedades gestionados por la Agencia Tributaria. b) Hacienda endurece las inspecciones a artistas y deportistas que pasen por España Las directrices de la Agencia Tributaria para 2020 apuntan literalmente a “intensificar” los controles sobre estos colectivos, la mayor declaración de intenciones en esa línea desde 2014. La Agencia Tributaria "intensificará" el control de las rentas obtenidas por artistas y deportistas no residentes que actúen en territorio español, según avanza el ministerio de Hacienda en su plan de directrices para el año 2020 publicado en el Boletín Oficial del Estado. El plan de 2020 es el primero en el que aparece literalmente como prioridad la cuestión de los artistas y deportistas no residentes desde el año 2014. Entonces, se fijaba "atención preferente" a las "actividades desarrolladas en España por profesionales, artistas o deportistas no residentes, al objeto de verificar su correcta tributación". Mayor declaración de intenciones En 2020, las directrices en este sentido pasan de aquella sola línea de 2014 a tres párrafos, y presentan un mayor grado de literalidad y desarrollo. El foco de la Agencia, que igualmente no detalla sus objetivos recaudatorios, se centrará en "competiciones deportivas internacionales" y "eventos artísticos de diversa naturaleza" que se celebren en suelo español, siendo este el criterio fundamental que seguirán los controles y que ha estado detrás de casos como el del futbolista Cristiano Ronaldo, según explica el presidente de Gestha, Carlos Cruzado, a este periódico. De acuerdo a Hacienda, en los eventos bajo su lupa participan "ya sea de forma colectiva o indivi‐ dual, profesionales no residentes que pueden obtener importantes rentas vinculadas a su participación, que en muchos casos deben quedar sujetas a tributación por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes". La autoridad tributaria avisa además que "las rentas objeto de control van más allá de las rentas percibidas por la actuación profesional de los artistas y deportistas, incluyéndose otro tipo de rentas estrecha‐ mente vinculadas a la participación en España". Patrocinios, publicidades y campañas en suelo español "Las cuestiones bajo la lupa incluyen patrocinios, publicidades, entrevistas o campañas hechas en suelo español que generan una renta económica para el artista, deportista y/o un tercero, y que pueden ser españoles o no, pero que tienen su residencia en otro país, algo que suele ser habitual en el caso de los deportistas de primer nivel como motociclistas y tenistas, que durante buena parte del año realizan su actividad fuera de España", explica Cruzado, tras recordar que la retención es del 19% para los residentes europeos y del 24% para los extracomunitarios. "Cuando la renta la abona una empresa española, no suele haber problemas, pero sí cuando las empresas son extranjeras o hay varios terceros". "Las actuaciones de control incluirán la obtención de información de los eventos que se organizan en territorio español para recabar la información de los promotores, organizadores y participantes en los mismos. Dado el amplio espectro de actividades que pueden quedar incluidas en este ámbito, se realizarán actuaciones coordinadas entre los Departamentos de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria que tienen competencias en materia de control, con la colaboración de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacio‐ nal y la Oficina Nacional de Gestión Tributaria", avanzan desde Hacienda.

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1.8. Hacienda mantiene los tipos del IRPF a la espera del “sablazo fiscal”. La Agencia Tributaria espera la orden para subir los tipos a las rentas más altas, elevar los impuestos de Sociedades, Patrimonio y Sucesiones, así como la creación de dos nuevas tasas, Google y Tobin Pedro Sánchez ha renovado su confianza en María José Montero, figura ascendente en su Gobierno y llave con la pretende el presidente del Gobierno abrir el melón impositivo a través del Ministerio de Hacienda, con una subida de gravámenes que financie el grueso de su batería de medidas sociales pactadas con Podemos. En el acuerdo programático de 50 puntos rubricado por ambas formaciones presentaron buena parte de las medidas fiscales que llevarán a cabo durante esta legislatura. En ese documento establecieron las principales: una subida del IRPF para las rentas más altas, incrementar la presión tributaria para las grandes empresas – elevando el tipo mínimo en el impuesto de sociedades y rebajando dos puntos el gravamen para las pymes–, cambios en la tributación de Patrimonio y Sucesiones, así como la creación de dos nuevas tasas, denominadas Google y Tobin, adelantándose a la legislación que se apruebe en los territorios de la UE y de la OCDE. Con todas estas medidas tributarias, el Gobierno espera recaudar 5.654 millones de euros –como estaban consignados en los presupuestos presentados en Bruselas–. Es cuestión de tiempo pero, de momento, y pendientes de que el presidente del Gobierno dé luz verde al «sablazo» fiscal, la Agencia Tributaria (AEAT) mantiene las mismas retenciones aplicables que en 2019, en espera de se actualicen al alza. Pero el Ejecutivo ya está ultimando las nuevas medidas impositivas que impactarán de forma directa sobre las rentas más altas. Su intención es que esta batería de medidas fiscales sean aprobadas «cuanto antes», por lo que su aplicación será inmediata, pero no tendría reflejo hasta la declaración del IRPF y de Sociedades de 2021, cuando se realizan el pago o las devoluciones del ejercicio 2020.

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2.‐ RETRIBUCIONES EN ESPECIE EXENTAS EN EL IRPF.

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece una serie de supuestos en los que determinadas rentas en especie no tienen consideración de rendimientos del trabajo, o, que teniéndolo están exentos de tributación en el IRPF, por lo que su inclusión en el convenio colectivo o en el propio contrato de trabajo puede reportar un ahorro fiscal para el trabajador: No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie: LIRPF Artículo 42.2.a) Las cantidades destinadas a la actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las carac‐ terísticas de los puestos de trabajo. La puesta a disposición de los trabajadores de los cursos de actualización, capacitación o reciclaje debe realizarse teniendo en cuenta las características de los puestos de trabajado, y no puede realizarse de forma genérica o indiscriminada a toda la plantilla. LIRPF Artículo 42.2.b) Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador. Estarán exentos los siguientes rendimientos del trabajo en especie: LIRPF Artículo 42.3.a) La entrega de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de em‐ presa las fórmulas indirectas de prestación del servicio con el límite de 11 euros diarios. El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece la prohibición de la acumulación de cuantías por encima del límite de los 11 euros diarios. Al respecto, la DGT entiende que la responsabilidad del cumplimiento de la prohibición de la acumulación es exigible al trabajador, por cuanto en última instancia depende de la voluntad del empleado acumular en un día las cuantías no consumidas en otros días. CV0129‐19 de 8/01/2019 (…) Si el empleado incumpliera la prohibición de acumulación de cuantías prevista en la letra b) del artículo 45.2.2º del Reglamento del Impuesto, deberá incluir en la declaración del IRPF que proceda las retribuciones en especie correspondientes a los importes acumulados. En este caso la empresa no vendrá obligada a practicar el ingreso a cuenta que hubiera correspondido. LIRPF Artículo 42.3.b) La prestación del servicio de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus tra‐ bajadores, así como la contratación, directa o indirectamente, de este servicio con terceros debidamente autorizados. El importe de dichos pagos no dará derecho al incremento de la deducción de acuerdo con el último párrafo del artículo 81.2 de la LIRPF LIRPF Artículo 42.3.d) ‐ 10 ‐

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La prestación del servicio de educación preescolar, infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachi‐ llerato y formación profesional por centros educativos autorizados, a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por precio inferior al normal de mercado. En particular, resulta de aplicación la exención a los empleados del centro educativo autorizado, tanto los que prestan servicios docentes relacionados con la enseñanza impartidos en cualquiera de los centros, incluida la enseñanza universitaria de grado y posgrado, como los trabajadores que prestan otros servicios no docentes, cuyos hijos reciben servicios de enseñanza preescolar, infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional. LIRPF Artículo 42.3.c) Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de en‐ fermedad, del propio trabajador, pudiendo también alcanzar a su cónyuge y des‐ cendientes, con el límite de 500 euros anuales por cada persona o de 1.500 euros para cada una de ellas con discapacidad. El exceso sobre dicha cuantía constituirá retribución en especie. La DGT considera que para que pueda resultar operativa es necesario como premisa previa que la condición de tomador del seguro —el obligado al pago de las primas o cuotas a las entidades aseguradoras— corresponda a la empresa que otorga tal retribución al trabajador: consultas V3362‐13, V1404‐15, V3299‐16 y V0389‐17, entre otras. LIRPF artículo 42.3.e) Las cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros con la finalidad de favorecer el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo. La cantidad que se pueda abonar con las mismas no podrá exceder de 136,36 euros mensuales por trabajador, con el límite de 1.500 euros anuales.

LIRPF artículo 42.3.f)

La entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales, siempre que la oferta se realice en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupos de empresa. Ahorro Fiscal: Dependiendo de la situación familiar de cada trabajador, de los importes de la retribución total y fle‐ xible y, de la escala de gravamen aplicable en cada Comunidad Autónoma los importes pueden variar sensiblemente. Ejemplo de dos contribuyentes que presentan su declaración en Catalunya: ‐ 11 ‐

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3.‐ ACUERDO INTERNACIONAL EN MATERIA FISCAL ENTRE ESPAÑA Y GRAN BRETAÑA EN RELACIÓN A GIBRALTAR. ACUERDO por el que se dispone la remisión a las Cortes Generales del Acuerdo Internacional en materia de fiscalidad y protección de los intereses financieros entre el Reino de España y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte en relación con Gibraltar y se autoriza la manifestación del consentimiento de Es‐ paña para obligarse por el mismo. El Artículo 2 establece las reglas de resolución de conflictos de residencia fiscal para las personas físicas y los criterios de residencia en España para determinadas personas jurídicas y otras entidades gibraltareñas. Respecto de los conflictos de residencia fiscal de las personas físicas, se establecen una serie de criterios de resolución de conflictos a favor de la residencia en España, ligados a la presencia y la localización del núcleo de intereses vitales y económicos en nuestro país. Como cláusula de cierre cuando los criterios anteriores no puedan aplicarse, se establece la presunción a favor de la residencia fiscal en España y la inversión de la carga de la prueba al contribuyente de su residencia en Gibraltar. Adicionalmente, se incluyen unas reglas especiales de residencia para los nacionales españoles, en línea del Acuerdo fiscal entre Francia y Mónaco de no permitir a sus nacionales ser residentes fiscales en Mónaco (en nuestro caso en Gibraltar) a quienes cambien su residencia con posterioridad a la firma del Acuerdo. También se incluye una "cuarentena fiscal" de cuatro años en los que mantienen la residencia fiscal en España aquellos extranjeros que, siendo residentes fiscales en España, cambien su residencia a Gibraltar. Esta "cuarentena" se aplica de forma atenuada a los gibraltareños. Respecto de los criterios de residencia de las personas jurídicas, se establece la residencia fiscal en España de las sociedades y otro tipo de entidades gibraltareñas cuando éstas tengan una relación significativa con España basadas en cuatro supuestos: la localización de la mayoría de sus activos o la obtención de la mayor parte de sus ingresos en nuestro país, o bien cuando la mayoría de sus propietarios o sus directivos son residentes fiscales en España. Los dos últimos supuestos han supuesto una gran dificultad para los británicos, por lo que insistieron en establecer una serie de excepciones para las empresas ya existentes y que realizaran actividades de forma casi exclusiva en Gibraltar y tributaran de forma efectiva en ese territorio. El diseño de la excepción y la fecha de corte (16 de noviembre de 2018 cuando se acordó el contenido técnico de este acuerdo) ha resultado compleja, pero en la práctica supone el compromiso de Gibraltar de proporcionar antes de final de 2019 un listado de las compañías a las que se le aplicaría esta excepción por cumplir los requisitos establecidos a 31 de diciembre de 2018, así como la identificación de sus directivos y propietarios. El Artículo 3 establece el régimen especial de cooperación administrativa entre las autoridades competentes de las respectivas administraciones tributarias. Se garantiza la utilización bilateral de los estándares internacionales más altos existentes en cada momento, así como el intercambio de información sobre determinadas personas, entidades o activos, especialmente relevantes para la lucha contra el fraude en la zona: trabajadores transfronterizos, vehículos, embarcaciones, beneficiarios efectivos (beneficial ownership) de todo tipo de sociedades y otras entidades, de las personas relacionadas con trusts ligados a España, entre otros. En el Artículo 4 se regula la designación de los órganos de enlace para la aplicación del régimen de cooperación desarrollado en el artículo anterior. El Artículo 5 establece la creación de un Comité Conjunto de Coordinación para la supervisión y la coordinación de la aplicación del Acuerdo. También permitiría una solución acordada para determinados conflictos de residencia, cuando ambas partes así lo decidan. ‐ 13 ‐

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El Artículo 6 recoge una cláusula relativa las obligaciones de confidencialidad y protección de datos de la información intercambiada. El Artículo 7 establece la vigencia indefinida del Acuerdo, salvo denuncia de alguna de las partes. El Artículo 8 establece la entrada en vigor del Acuerdo Fiscal una vez se completen los respectivos procedimientos internos. El intercambio de información previsto en el Artículo 3 puede aplicarse de forma retroactiva desde el 1 de enero de 2014 (para el intercambio automático) y desde el 1 de enero de 2011 para las otras modalidades de intercambio de información. El Artículo 9 recoge una cláusula de aplicación territorial para aclarar que el ámbito territorial por parte del Reino Unido se circunscribe a Gibraltar. Por su parte, el Consejo de Estado en su dictamen de 23 de mayo de 2019, determinó que la prestación del consentimiento del Estado para obligarse por medio del presente Acuerdo, requiere la previa autorización de las Cortes Generales, en los términos de los apartados c) y e) del artículo 94.1 de la Constitución, debido a que el Acuerdo contiene preceptos relativos al intercambio de información y datos personales (artículos 3 y 6), lo que puede afectar al derecho reconocido en el artículo 18 de la Constitución y desarrollado en la Ley Orgánica 3/2018, de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales (apartado c); así como previsiones relativas a la fijación y determinación de la residencia fiscal de personas físicas y jurídicas, materias reguladas por normas con rango de ley en el ordenamiento jurídico español (apartado e).

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4.‐ HACIENDA IDEA UN CAUCE PARA SACAR TAJADA A LAS MANIOBRAS PARA EVITAR EL DELITO FISCAL. Planea un 'canal exprés' para regularizar deudas fiscales con trascendencia penal...a cambio de liquidar en esa tacada recargos e intereses de demora. El cada vez más cuestionado 'garantismo' de las leyes tributarias españolas permite a los contribuyentes esquivar la imputación de delitos contra la Hacienda Pública si ejecutan el pago de sus deudas tributarias antes de que la Agencia Tributaria les notifique el inicio de un procedimiento de investigación o comprobación en su contra o de que se les interponga una querella o una denuncia por parte de las autoridades competentes. Esta regulación ha alentado toda una serie de estrategias dilatorias por parte de los contribuyentes para retrasar el pago de sus deudas con el Fisco, que los sucesivos titulares del Ministerio de Hacienda han tratado de atacar aunque no siempre con éxito. La última estrategia en la que ha venido trabajando el Ministerio de Hacienda y que puede hacerse realidad a muy corto plazo -el proyecto de Orden Ministerial ya está en el trámite de información pública- ataca el asunto más por el lado de los incentivos que de las penalizaciones y pretende favorecer el pronto pago de los recargos e intereses de demora asociados a las deudas tributarias, que a día de hoy se pagan en una fase posterior a los impuestos pendientes y que dilatan aún más el ya difícil proceso de cobro en estos casos. Lo que plantea el Ministerio de Hacienda es poner en circulación dos nuevos modelos de autoliquidación de impuesto, el modelo 770 y el modelo 771, que permitirán a aquellos contribuyentes que quieran regularizar de manera voluntaria una situación tributaria susceptible de ser considerada como delito fiscal hacerlo por la vía rápida, sin necesidad de acudir a ninguna oficina de la Agencia Tributaria, a través de un sencillo trámite electrónico...pero, eso sí, abonando el total de la deuda tributaria pendiente, lo que incluye los impuestos no pagados, pero también los intereses de demora y los recargos que correspondan. Fuentes del ámbito tributario explican que el mecanismo actual es algo más complejo y, sobre todo, más lento. Los contribuyentes que quieren regularizar su situación fiscal de manera voluntaria deben hacerlo a través de una declaración extemporánea en la que reflejen los ingresos no declarados y, por supuesto, su trascendencia fiscal en forma de ingreso a la Hacienda Pública. Posteriormente, es la Agencia Tributaria la que liquida los recargos y los intereses de demora correspondientes a la operación, lo que abre un nuevo proceso en el que existe el riesgo de que el contribuyente dilate algo más el pago de parte de esa deuda tributaria. Cristiano lleva a la juez tres peritajes que desacreditan su causa por delito fiscal El modelo planteado por Hacienda, habilitado desde el punto de vista jurídico por la reforma del Código Penal de 2015 que abrió la puerta a diseñar un procedimiento concreto para tramitar este tipo de regularizaciones, aspira a sustanciar todo el proceso en una sola operación, con la presentación del modelo 770 o 771 de autoliquidación, y como consecuencia de ello también agilizar el cobro del total de la deuda tributaria pendiente. El borrador de Orden del Ministerio Hacienda aclara, no obstante, que este 'procedimiento exprés' sólo estará habilitado para la regularización de las deudas tributarias vinculadas a impuestos que ya prevén trámites de autoliquidación, es decir, el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y el IVA. La regulación incluye un 'caramelo' para los contribuyentes que decidan optar por esta regularización total por la vía rápida en forma de reducción del 25% de los recargos previstos en la norma por el pago fuera de plazo de deudas tributarias. ‐ 15 ‐

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Por su trascendencia adjuntamos a estas notas el borrador del Proyecto de Orden Ministerial, sometido al trámite de conformación pública desde el 4 de febrero y que regula este novedoso procedimiento y crea los referidos modelos 770 y 771 con qué llevarlo a cabo.

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5.‐ NOVEDADES LABORALES ENERO 2020. INCREMENTO DEL SALARIO MINIMO INTERPROFESIONAL (SMI) El SMI queda fijado en 31,66 euros al día o 950 euros al mes, según esté establecido por días o por meses, y se calcula sobre 14 pagas. Esto implica que la cuantía anual que percibirán los trabajadores con jornada legal completa de 40 horas no podrá ser inferior a los 13.300 euros La ministra de Trabajo ha anunciado el incremento salarial el pasado miércoles 29 de enero de 2020, pero la subida se aplicará con efecto retroactivo a partir del 1 de enero de 2020. Los empleadores podrán aplicar ya la subida o esperar a que salga publicada y después compensar a sus trabajadores los atrasos desde 1 de enero de 2020. Para los empleados del hogar se pagará a un mínimo de 7,43 euros la hora. PERMISO DE PATERNIDAD A partir de 1 de enero de 2020, el permiso de paternidad que hasta la fecha consistía en 8 semanas de suspensión retribuida, pasará a ser de 12 semanas, de manera transitoria, hasta enero de 2021 en que padre y madre, disfrutarán ambos de 16 semanas de permiso. EDAD MÍNIMA DE JUBILACIÓN Durante 2020, se mantiene la edad de jubilación mínima en 65 años, siempre que tengamos cotizados 37 años o más. Si no se tienen, entonces tendremos que esperar a cumplir 65 años y 10 meses para poder obtener la jubilación completa, sin reducciones por falta de edad. JUBILACION PARCIAL El mínimo de edad en 2020 para poder acceder a una jubilación parcial (cobrando parcialmente de la empresa y de la Seguridad Social hasta cumplir los 65 años), asciende a 61 años y 10 meses si se han cotizado un mínimo de 35 años. Si es inferior a 35 años lo que tenemos cotizado, entonces deberemos esperar hasta cumplir los 62 años y 8 meses para poder activar la jubilación parcial. PLANES DE IGUALDAD Durante 2020, aquellas empresas que tengan una plantilla de trabajadores media, entre 150 y 250 empleados, deberán gestionar un plan de igualdad para garantizar la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en las empresas, según estableció en su día el Real Decreto Ley 6/2019. Es de obligado cumplimiento y debe ser puesto a disposición de la Inspección de Trabajo si somos requeridos para ello, a partir de 1 de enero de 2021. En relación al Sector Público tenemos que el REAL DECRETO‐LEY por el que se aprueban medidas urgen‐ tes en materia de retribuciones en el ámbito del sector público. Publicado en el BOE 22/01/2020 Incremento de las retribuciones El incremento de las retribuciones para 2020 establece las siguientes previsiones:  Un incremento fijo del 2% de las retribuciones de las empleadas y los empleados públicos con efectos 1

de enero.  Un incremento variable, en función del crecimiento del PIB de 2019.

En el caso de la retribución variable del 1% para un crecimiento del PIB igual o superior al 2,5%, el porcentaje de retribución variable disminuirá proporcionalmente a la reducción que se produzca so‐ 22 ‐

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bre dicho 2,5% (los porcentajes variables según el crecimiento del PIB quedan reflejados en la tabla resumen de incrementos). RESUMEN INCREMENTOS RETRIBUTIVOS FIJOS Y VARIABLES 2020 FIJO

PIB 2,1 en 2019

0,20%

PIB 2,2 en 2019

0,40%

PIB 2,3 en 2019

0,60%

PIB 2,4 en 2019

0,80%

PIB 2,5 o superior en 2019

Al margen de las cuantías establecidas anteriormente, se podrá autorizar un incremento de la masa salarial del 0,30%, como fondos adicionales para la implantación de planes o proyectos de mejora de la productividad o la eficiencia, entre otras medidas, previa negociación colectiva.

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6.‐BREXIT: EL CONSEJO ADOPTA LA DECISIÓN POR LA QUE SE CELEBRA EL ACUERDO DE RETIRADA. El Consejo ha adoptado, mediante procedimiento escrito, la decisión relativa a la celebración del acuerdo de retirada en nombre de la UE. Dicha adopción tiene lugar tras la votación de aprobación del Parlamento Europeo, el 29 de enero, y tras la firma del acuerdo de retirada por la UE y el Reino Unido, el 24 de enero. El acuerdo de retirada entrará en vigor en el momento en que el Reino Unido salga de la UE, el 31 de enero de 2020 a medianoche, hora central europea. A partir de ese momento, el Reino Unido dejará de ser Estado miembro de la UE y tendrá la consideración de tercer país. El acuerdo de retirada garantiza la retirada ordenada del Reino Unido de la Unión. Abarca los derechos de los ciudadanos, la liquidación financiera, un período transitorio, sendos protocolos sobre Irlanda e Irlanda del Norte, Chipre y Gibraltar, la gobernanza y otras cuestiones relativas a la separación. Período transitorio La entrada en vigor del acuerdo de retirada marca el fin del plazo establecido en el artículo 50 del TUE y el inicio de un período transitorio hasta el 31 de diciembre de 2020. Dicho período transitorio, pre‐ visto en el acuerdo de retirada, tiene por objeto conceder más tiempo a los ciudadanos y las empresas para que se adapten. Durante el período transitorio, el Reino Unido seguirá aplicando la legislación de la Unión, pero dejará de estar representado en las instituciones de la UE. El período transitorio podrá prorrogarse una vez por un período máximo de uno o dos años, si ambas partes lo acuerdan antes del 1 de julio de 2020. Las negociaciones sobre la futura asociación entre la UE y el Reino Unido comenzarán una vez el Reino Unido haya abandonado la UE. El marco de esta relación futura quedó expuesto en la declaración política acordada por ambas partes en octubre de 2019. (…) Dado que El Reino Unido abandonará la Unión Europea el 31 de enero de 2020 a medianoche (hora de Bruselas). Dejará de ser un Estado miembro de la Unión Europea y ello nos lleva a preguntarnos y respondernos las siguientes cuestiones:. 1) ¿Qué ocurrirá el 1 de febrero de 2020? Cuando el Reino Unido abandone la Unión Europea el 31 de enero de 2020, tras la plena ratificación del Acuerdo de Retirada, entraremos en un período de transición. Ese período temporal se acordó como parte del Acuerdo de Retirada y durará hasta al menos el 31 de diciembre de 2020. Hasta entonces, la situación permanecerá sin cambios para los ciudadanos, los consumidores, las empresas, los in‐ versores, los estudiantes y los investigadores, tanto en la UE como en el Reino Unido. El Reino Unido dejará de estar representado en las instituciones, agencias, órganos y oficinas de la UE, pero el Derecho de la UE seguirá aplicándose en el Reino Unido hasta el final del período transitorio. La UE y el Reino Unido utilizarán esos meses para acordar una nueva asociación leal para el futuro basada en la declaración política acordada entre la UE y el Reino Unido en octubre de 2019. El 3 de febrero, la Comisión adoptará un proyecto de directrices de negociación globales. Corresponderá entonces al Consejo de Asuntos Generales adoptar ese mandato. En ese momento podrán comenzar las negociaciones formales con el Reino Unido. La estructura de las negociaciones será acordada entre la UE y el Reino Unido. 2) ¿Qué es el período transitorio? ‐ 24 ‐

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El período de transición es un período limitado en el tiempo y empieza el 1 de febrero de 2020. Las condiciones exactas del período transitorio figuran en la cuarta parte del Acuerdo de Retirada. Actualmente está previsto que ese período transitorio finalice el 31 de diciembre de 2020. Ese período es prorrogable una sola vez, uno o dos años más. Tal decisión deberá ser adoptada conjuntamente por la UE y el Reino Unido antes del 1 de julio de 2020. 3) ¿Qué estatus tendrá el Reino Unido durante el período transitorio? El Reino Unido dejará de ser un Estado miembro de la Unión Europea y de la Comunidad Europea de la Energía Atómica a partir del 1 de febrero de 2020. Como tercer país, ya no participará en la toma de decisiones de la UE. En concreto: 

Dejará de participar en las instituciones de la UE (tales como el Parlamento Europeo y el Consejo), las agencias, oficinas u otros órganos de la UE.

No obstante, durante el período transitorio, todas las instituciones, órganos, oficinas y agencias de la Unión Europea seguirán teniendo las competencias que les confiere el Derecho de la Unión en relación con el Reino Unido y con las personas físicas y jurídicas que residan o estén establecidas en el Reino Unido. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea seguirá siendo competente en relación con el Reino Unido durante el período transitorio. Esto también se aplica a la interpretación y aplicación del Acuerdo de Retirada. El período transitorio concede al Reino Unido tiempo para negociar las relaciones futuras con la UE. Por último, durante el período transitorio, el Reino Unido podrá celebrar acuerdos internacionales con terceros países y organizaciones internacionales, incluso en ámbitos de competencia exclusiva de la UE, siempre que esos acuerdos no se apliquen durante el período de transición. 4) ¿Cuál es el calendario del período transitorio? ¿Puede ampliarse? El período transitorio comienza el 1 de febrero de 2020 y finalizará el 31 de diciembre de 2020, a menos que se adopte la decisión de prorrogarlo mediante acuerdo mutuo entre la Unión Europea y el Reino Unido antes del 1 de julio de 2020. Esa prórroga solo puede decidirse una vez, y puede durar uno o dos años. 5) Mercancías introducidas en el mercado El Acuerdo de Retirada prevé que las mercancías introducidas legalmente en el mercado de la UE o del Reino Unido antes del final del período transitorio puedan seguir circulando libremente dentro de es‐ tos dos mercados y entre ellos hasta que lleguen a sus usuarios finales, sin necesidad de modificar o reetiquetar los productos. Esto significa que las mercancías que sigan estando en la cadena de distribución a finales del período transitorio podrán llegar a sus usuarios finales de la UE o el Reino Unido sin necesidad de cumplir ningún otro requisito añadido. Tales mercancías también podrán ponerse en servicio (cuando así lo establezcan las disposiciones aplicables del Derecho de la Unión) y estarán sujetas a una supervisión continua por parte de las autoridades de vigilancia del mercado de los Estados miembros y del Reino Unido. Con carácter excepcional, la circulación de animales vivos y de productos de origen animal entre el mercado de la UE y el mercado del Reino Unido estará sujeta, una vez finalice el período transitorio, a las normas aplicables sobre importaciones y controles sanitarios fronterizos de cada una de las Partes, con independencia de que los animales se introdujeran en el mercado antes de terminar el período transitorio.

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Esta excepción se debe a los elevados riesgos sanitarios que conllevan tales productos y a la necesidad de que se apliquen controles veterinarios eficaces cuando ese tipo de productos y animales vivos entren en el mercado de la Unión o en el mercado del Reino Unido. 6) Desplazamientos de mercancías en curso desde una perspectiva aduanera En lo que respecta a las aduanas, el IVA y los impuestos especiales, el Acuerdo de Retirada garantiza que se permitirá que los movimientos de mercancías que hayan comenzado antes de la retirada del Reino Unido de la unión aduanera de la UE se lleven a su término de conformidad con las normas de la Unión vigentes en el momento de iniciarse el desplazamiento. Tras el final del período transi‐ torio, seguirán aplicándose las normas de la UE a las operaciones transfronterizas que hayan co‐ menzado antes del período transitorio en lo que se refiere a los derechos del IVA y las obligaciones de los sujetos pasivos, tales como las obligaciones de notificación y el pago y la devolución del IVA. Se aplica el mismo planteamiento a la cooperación administrativa en curso, la cual, al igual que los intercambios de información que hubieran empezado antes de la retirada, deberá completarse en el marco de las normas de la UE aplicables. 7) Irlanda del Norte. Protocolo sobre Irlanda e Irlanda del Norte El Protocolo sobre Irlanda e Irlanda del Norte es una solución jurídicamente operativa que evita una frontera física en la isla de Irlanda, protege la economía de toda la isla en su conjunto así como el Acuerdo de Viernes Santo (Belfast) en todos sus aspectos y conserva la integridad del mercado único. Será aplicable a partir del final del período transitorio 8) Irlanda del Norte. ¿Significa esto que Irlanda del Norte permanecerá en el mercado único de mer‐ cancías de la UE? En Irlanda del Norte se seguirá aplicando un conjunto limitado de normas relacionadas con el mer‐ cado único de la UE a fin de evitar una frontera física: legislación sobre mercancías, normas sanitarias para los controles veterinarios («normas sanitarias y fitosanitarias»), normas sobre producción y comercialización agrícolas, IVA e impuestos especiales relacionados con las mercancías, y normas sobre ayudas estatales. 9) Irlanda del Norte. ¿Qué ocurre con el IVA? Para evitar una frontera física en la isla de Irlanda y proteger, al mismo tiempo, la integridad del mercado único, las normas de la UE sobre el IVA aplicables a las mercancías seguirán vigentes en Irlanda del Norte. HMRC (agencia tributaria del Reino Unido) seguirá siendo responsable de aplicar la legislación sobre el IVA, incluida la recaudación del IVA y la fijación de los tipos del IVA. El Reino Unido conservará los ingresos procedentes de ese impuesto. Además, las exenciones del IVA y los tipos reducidos aplicados en Irlanda también podrán aplicarse en Irlanda del Norte. 10) ¿Qué es lo que se ha acordado respecto a Gibraltar? En las orientaciones del Consejo Europeo de 29 de abril de 2017 se establece que «ningún acuerdo entre la Unión y el Reino Unido podrá aplicarse al territorio de Gibraltar sin acuerdo entre el Reino de España y el Reino Unido». Las negociaciones bilaterales entre España y el Reino Unido ya han concluido. Se adjunta al Acuerdo de Retirada un Protocolo relativo a estos acuerdos bilaterales. En materia fiscal y de protección de intereses financieros, el Protocolo sienta las bases para la cooperación administrativa entre las autoridades competentes a fin de lograr la plena transparencia en materia fiscal, la lucha contra el fraude, el contrabando y el blanqueo de dinero. El Reino Unido se compromete también a que se cumplan en Gibraltar las normas internacionales en este ámbito. Por lo que respecta al tabaco, el Reino Unido se compromete a ratificar determinados convenios en lo que atañe a Gibraltar y a instaurar, antes del 30 de junio de 2020, un sistema de trazabilidad y de medidas de seguridad para los ci‐ 26 ‐

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garrillos. En cuanto al alcohol y la gasolina, el Reino Unido se compromete a garantizar que el sistema fiscal de Gibraltar tenga por objeto prevenir el fraude. En lo relativo a la protección del medio ambiente, la pesca y la cooperación en materia policial y aduanera, el Protocolo sienta las bases de la cooperación administrativa entre las autoridades competentes. Asimismo, se establece un comité especializado para supervisar la aplicación de este Protocolo.

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7.‐ CALENDARIO FISCAL FEBRERO 2020

CALENDARIO FISCAL

20 de febrero

RENTA Y SOCIEDADES Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

FEBRERO 2020 El modelo 347 se presentará hasta el 2 de marzo

 Enero 2020. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL  Cuarto trimestre 2019. Declaración trimestral de cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el

NIF a las entidades de crédito: 195  Declaración anual 2019. Identificación de las operaciones con cheques de las entidades de crédito: 199

IVA  Enero 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349  Enero 2020. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS O FORES‐ TALES  Declaración anual 2019: 346

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS  Enero 2020: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN  Noviembre 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558  Noviembre 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563  Enero 2020: 548, 566, 581

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 Enero 2020: 570, 580 Fábricas y Depósitos fiscales que hayan optado por suministrar los asientos contables

correspondientes al primer semestre de 2020 a través de la Sede electrónica de la AEAT entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2020  Cuarto trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558  Cuarto trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD  Enero 2020. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES  Cuarto trimestre 2019. Pago fraccionado: 583

2 de marzo

IVA

 Enero 2020. Autoliquidación: 303  Enero 2020. Grupo de entidades, modelo individual: 322  Enero 2020. Grupo de entidades, modelo agregado: 353 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Entidades cuyo ejercicio coincida con el año natural: opción/renuncia a la opción para el cálculo de los pagos fraccionados sobre la parte de base imponible del período de los tres, nueve u once meses de cada año natural: 036 Si el período impositivo no coincide con el año natural, la opción/renuncia a la opción se ejercerá en los primeros dos meses de cada ejercicio o entre el inicio del ejercicio y el fin del plazo para efectuar el primer pago fraccionado, si este plazo es inferior a dos meses. DECLARACIÓN ANUAL DE CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA

 Año 2019: 159 DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE OPERACIONES REALIZADAS POR EMPRESARIOS O PROFE‐ SIONALES ADHERIDOS AL SISTEMA DE GESTIÓN DE COBROS A TRAVÉS DE TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO

 Año 2019: 170 DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO

 Año 2019: 280 DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

 Año 2019: 347

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20 de marzo

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 Febrero 2020. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230 IVA

 Febrero 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349  Febrero 2020. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380 IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

 Febrero 2020: 430 IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

 Diciembre 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558  Diciembre 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563  Febrero 2020: 548, 566, 581  Febrero 2020: 570, 580 Fábricas y Depósitos fiscales que hayan optado por suministrar los asientos conta‐

bles correspondientes al primer semestre de 2020 a través de la Sede electrónica de la AEAT entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2020.

 Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

 Febrero 2020. Grandes empresas: 560

30 de marzo

IVA

 Febrero 2020. Autoliquidación: 303  Febrero 2020. Grupo de entidades, modelo individual: 322  Febrero 2020. Grupo de entidades, modelo agregado: 353 IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

 Año 2019. Declaración recapitulativa de operaciones con gases fluorados de efecto invernadero: 586 ‐ 30 ‐

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DECLARACIÓN INFORMATIVA DE VALORES, SEGUROS Y RENTAS

 Año 2019: 189 DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES PERCEPTORES DE BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, ASÍ COMO DE AQUELLOS POR CUENTA DE LOS CUALES LA ENTIDAD COMERCIALIZADORA HAYA EFECTUADO REEMBOLSOS O TRANSMISIONES DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

 Año 2019: 294 DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES CON POSICIÓN INVERSORA EN INSTITUCIONES DE IN‐ VERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, REFERIDA A FECHA 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO, EN LOS SU‐ PUESTOS DE COMERCIALIZACIÓN TRANSFRONTERIZA DE ACCIONES O PARTICIPACIONES EN INSTITU‐ CIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS

 Año 2019: 295 DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO

 Año 2019: 720 IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

 Año 2019. Relación anual de destinatarios de productos de la tarifa segunda: 512  Año 2019. Relación anual de kilómetros realizados

12 de febrero fiesta de Santa Eulàlia patrona de Barcelona ‐ 31 ‐

Boletín Mensual

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