Impuesto sobre la renta pagado (2,842,894) (2,478,559)
Otros ingresos y egresos (neto) (975,257) (859,029)
Flujo neto de efectivo provisto por actividades de operación 385,904,803 19,359,021
Flujo de efectivo de las actividades de inversión:
Egreso por compra de inmuebles y muebles (377,267,617) (10,932,797)
Flujo neto de efectivo usado en actividades de inversión (377,267,617) (10,932,797)
Flujo de efectivo de las actividades de financiación:
Pago de dividendos (12,513,600) (12,513,600)
Flujo neto de efectivo usado en actividades de financiación (12,513,600) (12,513,600)
Disminución neto en disponibilidades (3,876,414) (4,087,376)
Disponibilidades al inicio del año 4,571,076 8,658,452
Disponibilidades al final del año 694,662 4,571,076
Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre de 2017 y 2016
1 Operaciones
Almacenadora Integrada, S.A. (la “Almacenadora”) fue constituida bajo las leyes de la República de Guatemala el 11 de agosto de 1970 para operar por tiempo indefinido. Su actividad principal es el depósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y otras actividades permitidas por la Ley de Almacenes Generales de Depósito, por medio de la administración de bodegas propias dentro de sus instalaciones, bodegas habilitadas en ubicaciones de sus clientes y bodegas fiscales para las cuales cuenta con personal de la Superintendencia de Administración Tributaria. La Almacenadora mantiene responsabilidad sobre la custodia de la mercadería en sus bodegas, para el efecto tiene contratadas pólizas de seguro que cubren las mercaderías almacenadas. Sus instalaciones tienen una capacidad de 54,127 metros cuadrados para almacenaje de mercaderías.
Tiene ubicadas sus oficinas centrales en la 24 avenida 41-81 zona 12, Ciudad de Guatemala. La controladora última de la Almacenadora es la entidad Bicapital Corporation constituida en la República de Panamá.
2 Bases de Preparación
a Declaración de Cumplimiento
Las políticas contables utilizadas para la preparación y presentación de información financiera están de acuerdo, en todos sus aspectos importantes, con la práctica general en la actividad de almacenes generales de depósitos regulados en Guatemala y con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos (MIC) aprobado en la Resolución de Junta Monetaria JM-150-2006 y sus modificaciones posteriores.
El MIC tiene como objetivo normar el registro contable de todas las actividades financieras de las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Adicionalmente, estas políticas contables e informes deben regirse por la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Ley de Almacenes Generales de Depósito, Ley Monetaria, Ley de Supervisión Financiera, Ley contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo y otras leyes aplicables a su actividad, así como por las disposiciones de la Junta Monetaria y de la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Notas
a los Estados Financieros
b Base de Medición
Los activos y pasivos se presentan al costo.
c Moneda de Presentación
Los estados financieros están expresados en quetzales (Q), la moneda de curso legal en Guatemala. Al 31 de diciembre de 2017 los tipos de cambio de referencia del Banco de Guatemala y del mercado bancario de divisas estaban alrededor de Q7.34 = US$1.00 (Q7.52 = US$1.00 para 2016).
d Uso de Estimaciones
En la preparación de los estados financieros se ha efectuado estimaciones y supuestos relacionados para informar sobre los activos, pasivos, resultados y la revelación de pasivos contingentes. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones importantes que son particularmente susceptibles a cambios significativos se relacionan principalmente con la determinación de la estimación por la recuperación de cuentas por cobrar.
3 Políticas
Contables Significativas
La información adjunta contenida en los estados financieros y sus notas han sido preparadas y son responsabilidad de la administración de la Almacenadora.
Las políticas contables que se resumen a continuación se aplicaron en la preparación y presentación de estos estados financieros. Estas políticas contables difieren de las normas internacionales de información financiera (NIIF) principalmente en lo que se resume en la nota 25.
a Instrumentos Financieros
Se conoce como instrumento financiero a cualquier contrato que origine un activo financiero en una entidad y a la vez un pasivo financiero o instrumento patrimonial en otra entidad. Los instrumentos financieros incluyen, entre otros: disponibilidades, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
b Inmuebles y Muebles
i. Activos adquiridos
Los inmuebles y muebles se presentan al costo de adquisición.
ii. Desembolsos posteriores a la adquisición
Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento que no alargan la vida útil de los activos se reconocen como gasto en los resultados del año.
Notas a los Estados Financieros
iii. Depreciación
Los bienes inmuebles y muebles registrados al costo (excepto terrenos) se deprecian por el método de línea recta, utilizando tasas basadas en los porcentajes establecidos fiscalmente. Los porcentajes de depreciación utilizados son los siguientes: %
Instalaciones 5
Mobiliario y equipo y maquinaria 20
Equipo de computacióny programas informáticos 33.33
Vehículos 20
Otros 10
El gasto por depreciación se registra contra los resultados del año. Los activos totalmente depreciados se rebajan de las respectivas cuentas de costo y depreciación acumulada y se controlan en cuentas de orden.
c Indemnizaciones Laborales
De acuerdo con las Leyes de Guatemala los patronos tienen la obligación de pagar a sus empleados y trabajadores en caso de despido injustificado, indemnización equivalente al sueldo de un mes por cada año trabajado a su servicio o a sus beneficiarios en caso de muerte, conforme lo establecido por el artículo 85 inciso a) del Código de Trabajo.
La política contable se apega a lo dispuesto por el Código de Trabajo. No se ha creado provisión para estos casos y cuando estos se presentan, los pagos se reconocen como gasto en el resultado del año.
d Reconocimientos de Ingresos
Los ingresos devengados por el servicio de almacenaje se registran en las cuentas “Productos por Cobrar” y “Otras Cuentas Acreedoras” – productos por servicios devengados no percibidos, según corresponda y se registran en los resultados cuando se perciben.
La contabilización de ingresos devengados no percibidos registrados en la cuenta “Otras cuentas acreedoras” se suspende cuando se incurre en un atraso de noventa días calendario para sus operaciones y servicios, contados a partir del día siguiente de la fecha en que debieron efectuarse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada, los ingresos devengados no percibidos deberán reversarse de las cuentas de balance afectadas.
Los saldos suspendidos registrados en cuentas de balances así como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensión se registran en cuentas de orden.
Notas a los Estados Financieros
e Dividendos Decretados
Los dividendos se decretan conforme a la autorización de la Asamblea de Accionistas, rebajando la cuenta de resultados de ejercicios anteriores y registrando una cuenta por pagar. El pago se hace efectivo durante el año en el que se decretan los dividendos.
f Reserva Legal
De acuerdo con los artículos 36 y 37 del Código de Comercio de Guatemala, toda sociedad deberá separar anualmente como mínimo el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta contable de cada ejercicio para formar la reserva legal. Esta no podrá ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta la liquidación de la sociedad.
Sin embargo, anualmente podrá capitalizarse el excedente del cinco por ciento (5%) de la misma cuando exceda del quince por ciento (15%) del capital pagado al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin perjuicio de seguir reservando el cinco por ciento (5%) anual mencionado anteriormente. El cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del año anterior se contabiliza en el año corriente.
g Reserva para Futuros Dividendos
Esta reserva se origina por decisión de la Asamblea General de Accionistas y se incrementa con el monto de resultados de ejercicios anteriores que no se distribuyó a los accionistas. Se podrá disponer de este saldo solamente con la autorización específica de la Asamblea de Accionistas.
h Reserva para Eventualidades
La reserva para eventualidades se utiliza para registrar los montos que de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de la Almacenadora, se separen de las utilidades por considerarse conveniente crear o incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos eventuales, asegurar la cobertura de fines no específicos o imprevistos, así como reservas o provisiones (estimaciones) según lo dispuesto en el artículo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
i Activos y Pasivos en Moneda Extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera se presentan a su valor equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio que proceda conforme a las disposiciones de las autoridades monetarias (nota 2c).
j Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio vigente cuando se realiza la transacción.
El diferencial de cambio, si hubiese alguno que resulte, entre la fecha cuando se registra la operación y la de su cancelación o la del cierre contable se registra contra los resultados del ejercicio contable.
Notas a los Estados Financieros
k Impuesto sobre la Renta
El impuesto sobre la renta es el impuesto que se estima pagar sobre la renta gravable para el año, utilizando las tasas vigentes a la fecha del reporte y cualquier otro ajuste sobre el impuesto a pagar con respecto a años anteriores.
l Provisiones
Se reconoce una provisión en el balance general cuando se tiene una obligación legal o implícita como resultado de acontecimientos pasados y es probable que requiera un desembolso económico para cancelar tal obligación. La provisión realizada se aproxima a su valor de cancelación, no obstante puede diferir del monto definitivo.
4 Disponibilidades
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
de diciembre
(nota 23)
5 Cuentas por Cobrar
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre
por liquidar
Un monto equivalente al de la cuenta productos por cobrar está acreditado en la cuenta “productos por servicios devengados no percibidos” incluido en el rubro “otras cuentas acreedores” en el pasivo.
Notas
los Estados Financieros
6 Inmuebles y Muebles, neto
El movimiento de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 es el siguiente:
Mobiliario y equipo (173,202)(107,858)- 24,49196,400(160,169)
Equipo de computación (43,600)(41,899)- --(85,499)
Programas informáticos(55,686)(32,246)- --(87,932)
Maquinaria (672,745)(831,987)- 73,213-(1,431,519)
Vehículos (11,454)(34,359)- --(45,813)
Otros muebles (171,346)(228,462)- -(48,200)(448,008) (15,321,586)(4,292,883)- 3,335,15248,200(16,231,117)
Total 31,009,505372,974,734- -48,200404,032,439
(a) Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2017 se adquirió un bien inmueble ubicado en 24 avenida 41-81 zona 12 de la ciudad de Guatemala, departamento de Guatemala, por Q369,000,000 distribuido en Q313,641,581 en terrenos y Q55,358,419 en edificios.
Notas a los Estados Financieros
El movimiento de esta cuenta por el año terminado el 31 de diciembre de 2016 es el siguiente:
23,862,221380,075(571,326)23,670,970 Mobiliario y equipo 191,7991,872,579(8,635)2,055,743 Equipo de computación 99,64816,677(9,504)106,821
informáticos 87,172- - 87,172
Anticipos para adquisición de activos 9,417,406304,071- 9,721,477 36,202,66910,932,797(804,375)46,331,091
Mobiliario y equipo (51,203)(130,634)8,635(173,202)
Equipo de computación (19,645)(33,459)9,504(43,600)
Programas informáticos (26,633)(29,053)- (55,686)
Maquinaria (262,254)(410,491)- (672,745)
Vehículos (138,507)(29,747)156,800(11,454)
Otros muebles (186,689)(42,767)58,110(171,346) (14,271,231)(1,854,730)804,375(15,321,586)
Total 21,931,4389,078,067- 31,009,505
Notas a los Estados Financieros
7 Cargos Diferidos
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre
Primas de seguros y fianzas
8 Créditos Obtenidos
El resumen de esta cuenta al 31 de diciembre de 2017 es el siguiente: Q
Crédito bancario contratado con Banco Industrial, S.A. por un monto original de US$50,000,000, con vencimiento el 30 de junio de 2038 y pagadero en cuotas mensuales de US$213,675 y un último pago de US$213,725, con tasa de interés de 5% anual variable. 367,238,500
Crédito bancario contratado con Banco Industrial, S.A. por un monto original de Q14,000,000, con vencimiento el 31 de marzo de 2020 y pagadero en 2 cuotas anuales de Q2,800,000.00 y un último pago de Q1,400,000, con tasa de interés de 8% anual variable. 7,000,000 374,238,500
9 Cuentas por Pagar
El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre
Cuentas por pagar por servicios varios 1,100,407 226,126
Impuesto sobre la renta por pagar (nota 19) 271,128 279,389
Retenciones 44,403 77,351
Cuotas patronales 54,855 51,802
Cuentas por liquidar 29,410 74,857
Cheques caducados 5,791 6,528
Otros 47,689 4,696 1,553,683 720,749
Notas a los Estados Financieros
10 Provisiones
El resumen de esta cuenta es el siguiente: 31 de diciembre
14
11 Capital Pagado
El capital autorizado de la Almacenadora es de Q8,812,400, distribuido en 88,124 acciones comunes nominativas con valor nominal de Q100 cada una.
El capital suscrito y pagado asciende a Q8,342,400 distribuido en 83,424 acciones.
12 Resultados de Ejercicios Anteriores
Dividendos decretados:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 67 del 10 de febrero de 2017 se decretó como parte del proyecto de distribución de utilidades del año 2016, dividendos por Q12,513,600.
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 66 del 26 de febrero de 2016 se decretó como parte del proyecto de distribución de utilidades del año 2015, dividendos por Q12,513,600.
Reserva para futuros dividendos:
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 67 del 10 de febrero de 2017 se decretó como parte del proyecto de distribución de utilidades del año 2016, dividendos por Q.4,189,743.
De conformidad con el acta de Asamblea General Ordinaria de Accionistas No. 66 del 26 de febrero de 2016 se decidió trasladar a la reserva para futuros dividendos un monto de Q972,567 como parte del proyecto de distribución de utilidades de 2015. Durante el año terminado el 31 de diciembre 2016 se registró la reserva para futuros dividendos de 2016 y 2015.
13 Gastos Financieros
El saldo de esta cuenta corresponde a los intereses pagados por los créditos obtenidos durante el año.
Notas a los Estados Financieros
14 Productos por Servicios
El resumen de los productos por servicios se muestra a continuación: Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q Almacenaje:
Otros servicios (a): Bodega propia 1,786,300 1,046,787
(a) Los otros servicios están integrados principalmente por servicios prestados en zona aduanera.
15 Gastos por Servicios
El saldo de esta cuenta corresponde a las comisiones pagadas por manejo de cuentas de clientes durante el año.
16 Gastos de Administración
El resumen de los gastos de administración se muestra a continuación: Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Funcionarios y empleados 7,993,422 7,414,871 Depreciaciones 4,292,883 1,854,730
Impuesto único sobre inmuebles 1,921,423Arrendamientos (nota 21) 1,444,756 4,439,395
Primas de seguros y fianzas 1,121,529 1,003,059
Energía eléctrica 989,491 990,044 Control fiscal 967,709 654,884 Van 18,731,213 16,356,983
Notas a los Estados Financieros
Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q Vienen 18,731,213 16,356,983
Reparaciones y mantenimiento 636,063 533,884
Seguridad y vigilancia 327,367 232,439
Servicios contables 303,744 290,304
Papelería, útiles y suministros
profesionales
Comunicaciones 113,975 122,285 Servicios varios 12,373 13,970
Procesamiento electrónico de datos 7,124 8,450 Gastos varios 675,383 444,572 22,093,675 18,884,875
17 Gastos Extraordinarios
El saldo de esta cuenta corresponde a indemnizaciones por daños pagadas a clientes.
18 Productos y Gastos de Ejercicios Anteriores, neto
El resumen de los productos y gastos de ejercicios anteriores se muestra a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Productos: Extorno de depreciación mobiliario y equipo 48,200Extorno de provisiones 13,552 1,350
Total productos de ejercicios anteriores 61,752 1,350
Gastos: Servicios (16,884) (27,987)
Total gastos de ejercicio anteriores (16,884) (27,987) 44,868 (26,637)
Notas a los Estados Financieros
19 Impuesto sobre la Renta
Las declaraciones juradas anuales del impuesto sobre la renta correspondiente a los períodos fiscales terminados del 31 de diciembre 2013 al 2017 están sujetas a revisión por parte de las autoridades fiscales. El derecho del Estado para efectuar la revisión prescribe por el transcurso de cuatro años contados a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento para el pago de la obligación.
De conformidad con el Libro I Impuesto sobre la Renta del Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala publicado el 5 de marzo de 2012, a partir del 1 de enero de 2013 la Almacenadora adoptó el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas para la determinación del impuesto sobre la renta, que establece para los períodos de liquidación mensual un tipo impositivo del 5% sobre la renta imponible mensual hasta Q30,000 más un 7% sobre el excedente de la renta imponible mensual sobre este monto; considerando como renta imponible el total de ingresos afectos. Adicionalmente, las rentas del capital y las ganancias de capital están gravadas con un tipo impositivo del 10% y la distribución de dividendos, ganancias y utilidades está gravada con un tipo impositivo del 5%.
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 el gasto de impuesto sobre la renta ascendió a Q3,114,022 (Q2,757,948 en 2016) y corresponde al 7% en promedio sobre los ingresos afectos de la Almacenadora.
La integración de la determinación de la renta imponible y del gasto de impuesto sobre la renta se resume a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2017 2016 Q Q
Rentas de actividades lucrativas
Rentas afectas al 7% 44,228,666 39,141,270
Rentas afectas al 5% 360,000 360,000
Rentas de capital afectas al 10%157 595
Total ingresos brutos44,588,823 39,501,865
Impuesto aplicable rentas de actividades lucrativas:
Impuesto al 7% 3,096,006 2,739,888
Impuesto al 5% 18,000 18,000
Impuesto al 10% 16 60
Gasto de impuesto sobre la renta 3,114,022 2,757,948
Menos pagos a cuenta y acreditamientos(2,842,894) (2,478,559)
Impuesto sobre la renta por pagar (nota 9) 271,128 279,389
Notas a los Estados Financieros
La determinación del gasto de impuesto sobre la renta antes indicado se preparó, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con lo dispuesto en el Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, que contiene la regulación aplicable al impuesto sobre la renta. Los montos que se declaran podrían estar sujetos a cambios posteriores dependiendo del criterio que apliquen las autoridades fiscales cuando analicen las transacciones.
20 Contingencias, Compromisos, Otras Responsabilidades y Cuentas de Orden
Esta es una cuenta que resume todas las cuentas de orden registradas en la Almacenadora, conforme a lo requerido por el MIC. El resumen de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Pólizas de seguros y fianzas 725,576,084 765,205,977
Mercaderías en depósito 530,407,636 426,066,837
Contingencias y compromisos 55,922,256 42,046,069
Títulos sobre mercaderías en depósito 19,222,339 29,784,339
Otras cuentas de orden 45,625 163,707
Cuentas de registro 8,169 8,051 1,331,182,109 1,263,274,980
21 Compromisos y Contingencias
Arrendamientos
Se celebró contratos de arrendamiento operativo para el uso de instalaciones, conforme las condiciones estipuladas en cada contrato. El monto del gasto en el 2017 por este concepto asciende a Q1,444,756 (Q4,439,395 en 2016).
Mercaderías en Depósito
Se mantiene responsabilidad sobre la custodia de la mercadería en sus bodegas, para el efecto tiene contratadas pólizas de seguro que cubren las mercaderías almacenadas.
22 Beneficios Fiscales
Las transacciones de los almacenes generales de depósito están exentas del Impuesto del Papel Sellado Especial para Protocolos y Timbres Fiscales. Los servicios que presta la Almacenadora no están afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Notas a los Estados Financiero
23 Conformación del Grupo Financiero
El artículo 27 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto Número 19-2002 establece la conformación del Grupo Financiero, el cual deberá organizarse bajo el control común de una empresa controladora constituida en Guatemala específicamente para ese propósito, o de una empresa responsable del grupo financiero.
El 27 de septiembre de 2004 la Junta Monetaria emitió la Resolución No. 818-2004 que formaliza plenamente la conformación del Grupo Financiero Corporación BI, siendo Banco Industrial, S.A. la empresa responsable.
Al 31 de diciembre de 2017 las empresas que conforman el Grupo Financiero Corporación BI son:
Banco Industrial, S.A. (empresa responsable)
Financiera Industrial, S.A.
Contecnica, S.A.
Mercado de Transacciones, S.A.
Almacenadora Integrada, S.A.
Almacenes Generales, S.A.
Seguros El Roble, S.A.
Fianzas El Roble, S.A.
Westrust Bank (International) Limited
Las transacciones realizadas con compañías del Grupo Financiero Corporación BI se resumen a continuación:
Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Productos:
Gastos: Primas de seguros 1,121,529 1,003,059 Seguro médico y prestaciones de personal 188,555 163,324 Intereses 12,320,498 32,877 13,630,582 1,199,260
Otras transacciones:
Notas a los Estados Financiero
Los saldos con compañías del Grupo Financiero Corporación BI se resumen a continuación: 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Activos: Disponibilidades 688,016 4,563,306
Pasivos:
Créditos obtenidos 374,238,500 -
Adicionalmente hay otros saldos y transacciones con otras partes relacionadas, los cuales se resumen a continuación:
Las transacciones son las siguientes:
Años terminados el 31 de diciembre 2017 Q 2016 Q
Productos:
Gastos:
Otras transacciones: Dividendos decretados 12,513,450 12,513,450 Compra de bien inmueble 369,000,000 -
24 Administración de Riesgos
Hay exposición a los siguientes riesgos que, de ocurrir, podrían tener un impacto significativo adverso sobre sus estados financieros:
Riesgo de Crédito
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia que un deudor o contraparte incumpla sus obligaciones en los términos acordados.
Notas a los Estados Financiero
Riesgo de Liquidez
Es la contingencia que una institución no tenga capacidad para fondear incrementos en sus activos o cumplir con sus obligaciones oportunamente, sin incurrir en costos financieros fuera de mercado.
Riesgo de Mercado
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia de movimientos adversos en precios en los mercados financieros. Incluye los riesgos de tasa de interés y cambiario.
Riesgo Operacional
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas debido a la inadecuación o a fallas de procesos, de personas, de los sistemas internos, o bien a causa de eventos externos. Incluye los riesgos tecnológico y legal.
Riesgo País
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas, asociada con el ambiente económico, social y político del país donde el deudor o contraparte tiene su domicilio y/o sus operaciones. Incluye los riesgos soberano, político y de transferencia.
Riesgo de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
Es la contingencia que los servicios y productos de la Almacenadora se utilicen para el encubrimiento de activos financieros, de modo que puedan ser usados sin que se detecte la actividad ilegal que los produce.
En adición a tener implicaciones sancionatorias o amonestaciones por incumplimiento de la Ley vigente contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, también arriesga la imagen de la institución.
Riesgo Regulatorio
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas por dejar de cumplir requisitos regulatorios o legales en la jurisdicción relevante en que opera la institución.
25 Bases de Presentación
Las políticas contables utilizadas para la preparación de los estados financieros adjuntos difieren, en algunos aspectos, de las normas internacionales de información financiera (NIIF) como se resume a continuación:
a. Reconocimiento de ingresos bajo la base contable de lo percibido
El MIC establece que la Almacenadora debe reconocer sus ingresos por servicios utilizando el método contable de lo percibido.
Notas a los Estados Financiero
Las NIIF establecen que los ingresos deben reconocerse utilizando el método contable de lo devengado.
b. Determinación de la depreciación de los bienes inmuebles y muebles
El MIC indica la contabilización de la depreciación de los bienes inmuebles y muebles y para la determinación de esta depreciación se utilizan las tasas permitidas para efectos fiscales.
Las NIIF establecen que los activos fijos deben depreciarse a lo largo de su vida útil.
c. Registro y presentación de otras reservas en el capital contable
El MIC establece que ciertas reservas, tales como reserva para eventualidades, valuación de activos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones, pueden registrarse en el capital contable.
Las NIIF establecen que, reservas tales como aquellas para valuación de activos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones se registren regularizando el activo o en el pasivo, según corresponda, con cargo a los resultados del año. Las reservas para eventualidades no son permitidas.
d. Ajustes a períodos anteriores
El MIC establece que los ajustes a períodos anteriores se presenten en el estado de resultados del año como productos y gastos de ejercicios anteriores.
Las NIIF establecen que los estados financieros del año actual y de años anteriores presentados deben reexpresarse retroactivamente corrigiendo el error. El efecto de la corrección de un error de períodos anteriores no se incluirá en el resultado del período en el que se descubra el error.
e. Productos y gastos extraordinarios
El MIC contempla la presentación de productos y gastos extraordinarios dentro del estado de resultados.
Las NIIF establecen que no deben presentarse partidas de ingreso o gasto como partidas extraordinarias en el estado de resultados y otro resultado integral del período o en las notas.
f. Notas a los estados financieros
El MIC no requiere divulgaciones obligatorias mínimas a los estados financieros.
Notas a los Estados Financiero
Las NIIF establecen que un conjunto completo de estados financieros incluye, además de los estados financieros básicos, la divulgación de las políticas contables y notas explicativas.
g. Algunas divulgaciones requeridas por las NIIF relacionadas con instrumentos financieros principalmente en referencia a:
Clasificación de activos y pasivos en función de su vencimiento y divulgaciones referentes a instrumentos financieros (por ejemplo: relevancia de los instrumentos financieros y naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de estos instrumentos financieros).
Medición del valor razonable.
h. Uso de cuentas contables
En la creación de cuentas contables que se necesiten para registrar transacciones no contempladas en el MIC, las entidades deben solicitar previamente, la autorización a la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Las NIIF no incluyen una nomenclatura de cuentas contables. Las NIIF establecen que las transacciones deben registrarse de acuerdo con su sustancia financiera.
i. Impuesto sobre la renta diferido
El MIC no contempla en su sección IV. Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la contabilización de impuesto sobre la renta diferido, lo cual es requerido cuando se identifican diferencias temporarias de conformidad con NIIF.
j. Deterioro del valor de los activos no financieros
El MIC no requiere el llevar a cabo una evaluación del deterioro del valor de los activos no financieros.
Las NIIF establecen que se debe evaluar en cada fecha de reporte si hay algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si hubiera este indicio se estimará su importe recuperable. El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su valor recuperable si, y solo si, este importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor.
