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REDUCCIÓN DE ESTRUCTURA DE LA LISR y ABROGACIÓN DEL IETU e IDE I.- Reducción del 40% del articulado de la LISR, actualmente la LISR consta de 186 artículos, de 238 de la Ley Anterior. II.- Abrogación del IETU (Art. 6º Transitorio) III.- Abrogación del IDE (Art. 7º Transitorio) IV. Se Deroga el Régimen de REPECOS y el Intermedio de las Actividades Empresariales de PF. C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

COMPENSACIÓN Y/O DEVOLUCIÓN DEL IDE NO ACREDITADO

El impuesto a los depósitos en efectivo efectivamente pagado durante la vigencia de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo que se abroga que no se haya acreditado, podrá acreditarse, compensarse o solicitarse en devolución «hasta agotarlo», en los términos y condiciones establecidos en los artículos 7, 8, 9 y 10 de dicho ordenamiento.

Art. 7-VI Transitorio

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ELIMINACIÓN DE REGÍMENES ESPECIALES 1) Régimen de Consolidación Fiscal. 2) Sociedades Cooperativas de Producción. 3) Sociedades Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIFRAS). 4) Desarrolladores Inmobiliarios (Contratos de Obra) 5) Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces (FIBRAS)

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ELIMINACIÓN DEL REGÍMEN SIMPLIFICADO 1) Sector Autotransporte. 2) Agrícolas 3) Ganaderos. 4) Pesqueros 5) Silvícolas 6) Empresas Integradoras

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«NUEVOS ESQUEMAS TRIBUTARIOS» A)Régimen Fiscal Opcional por Grupo de Sociedades el cual permite «Diferir» el ISR hasta por TRES AÑOS.

B)Régimen de Incorporación Fiscal para Personas Físicas con Ingresos hasta 2 MDP, temporal por 6 años (10 años propuesta del Senado)

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

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TASAS DE RECARGOS Por Prรณrroga 0.75% Por Mora 1.125 = 1.13%

Igual que en 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013

Pago a Plazos: 1) Pago hasta 12 parcialidades

Tasa de Recargos serรก 1% Mensual,

2) Pago de 13 hasta 24 parcialidades Tasa de Recargos serรก 1.25 % Mensual,

3) Pago superior a 24 meses

Tasa de Recargos serรก 1.5% Mensual.

Las Tasas de recargos establecidas en INCLUYEN actualizaciรณn Art. 8 LIF y 21 CFF

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Cálculo de la Tasa de Recargos por Mora (Reforma 2012) La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la CENTÉSIMA y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado Ejemplo Tasa de Recargos por prórroga 0.75 Más 50% 0.375 Resultado 1.125 igual a 1.13

Art. 21 CFF

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No Imposición de Sanciones por Infracciones a las Disposiciones Aduaneras Cuando con anterioridad al 01 de Enero de 2014, una persona hubiera incurrido en infracción a las disposiciones aduaneras en los casos a que se refiere el artículo 152 de la Ley Aduanera y a la fecha de entrada en vigor de esta Ley NO le haya sido impuesta la sanción correspondiente, dicha sanción NO le será determinada si, por circunstancias del infractor o de la comisión de la infracción, al crédito fiscal aplicable no excede de $ 3,500 Unidades de Inversión ( $ 17,431.12) o su equivalente a moneda nacional al 01 de enero de 2014. valor de la UDI tomada al 21 de Octubre de 2013 $ 4.980319 ARTICULO 152. En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte, de la revisión de los documentos presentados durante el despacho o del ejercicio de las facultades de comprobación, en que proceda la determinación de contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones y no sea aplicable el Artículo 151 de esta Ley, las autoridades aduaneras procederán a su determinación, sin necesidad de sustanciar el procedimiento establecido en el Artículo 150 de esta Ley. Art. 15 LIF

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REDUCCIÓN DE MULTAS POR OBLIGACIONES DISTINTAS A LAS OBLIGACIONES DE PAGO Durante el ejercicio fiscal 2013, los contribuyentes a los que se les impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones “distintas” a las Obligaciones de pago, por ejemplo: 1) Relacionadas con el RFC, 2) Solicitudes o Avisos, 3) Con la Obligación de llevar contabilidad, 4) No presentar Pagos Provisionales. Estos Contribuyentes pagarán el 50% de la multa que les corresponda si llevan a cabo dicho pago después de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando además de la multa paguen las contribuciones Omitidas. Si el contribuyente paga después de que se levante el acta final , pero antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas , los contribuyentes pagarán el 60% de la Multa. Art. 15 LIF

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REFORMAS A LA LEY DEL ISR

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REFORMAS A LA LISR

1) Eliminación de la Deducción Inmediata

2) Eliminación de la Deducción Lineal al 100%

3) Deducción Inmediata y hasta el 100% en inversiones en Monumentos Históricos

a) Tiene un tratamiento «Preferencial» b) Diferimiento del ISR c) Pérdida en la Recaudación Impositiva d) Favorece la expansión del grandes grupos económicos a) Ejemplos: Maquinaría para la generación de Energía Eléctrica, Maquinaria para fuentes renovables, adaptaciones para personas con capacidades diferentes, Máquinas de Comprobación Fiscal. b) Beneficio excesivo a) En inversiones ubicadas en zonas de monumentos históricos de D.F., Morelia, Mazatlán, Oaxaca y Puebla (Decreto 30/03/12) C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

REFORMAS A LA LISR 4) No Deducibles las Aportaciones para la creación o Incremento de las Reservas para fondos de Pensiones y Jubilaciones (Art. 29-VII LISR) 5) Deducción de Mercancías, MP, Productos Semiterminados, que por deterioro u otras causas hayan perdido su valor (Art. 31-XXII LISR) 6) Eliminar Actividades de «Elusión Fiscal» por Deducción de Pagos efectuados por Partes Relacionadas en México o en el Extranjero que NO se encuentren Gravados o que lo estén en un impuesto «inferior» al 75% del ISR causado en México, También prohíbe la de Deducción de pagos por Partes Relacionadas Residentes en México o en

a) Solo se deducirán hasta que se realice la erogación real a favor de los Trabajadores ya que erosiona la base de ISR .

a) Se busca reorientar la Deducción para que sea una medida que apoye a Sectores Vulnerables.

a) Estos mecanismos provocan la «erosión de la Base de ISR y el desplazamiento de Utilidades» .

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REFORMAS A LA LISR 7) Límite del 4% de la Utilidad Fiscal o de los Ingresos Acumulables del Ejercicio Anterior por Donativos otorgados a Donatarias Autorizadas (Art. 31-I LISR). 8) Informe «ANUAL» de las Instituciones del Sistema Financiero por depósitos en efectivos acumulados al Mes mayores a $ 15,000.00 9) Deduciblidad de los Vales de Despensa (Art. 31-XII LISR)

10) Simetría Fiscal

a) Es un incentivo para Diversificar los Donativos .

a) Fiscalizar las operaciones llevadas a cabo por contribuyentes en el Sistema Financiero ya que actualmente cuentan con la infraestructura. a) Se deduzcan siempre que se otorguen a través de «Monederos Electrónicos» autorizados por el SAT, para su control y evitar que se utilicen como instrumento de cambio o transacción Comercial. a) Se pretende implementar este principio en la LISR para proteger los intereses de Erario Público y de los Contribuyentes. C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

REFORMAS A LA LISR 11) Deducción Parcial de Ingresos «exentos» que perciben los trabajadores (Art. 109) LISR).

a) Estos ingresos provocan «Asimetría Fiscal» y en consecuencia solo se permite Deducir el 53%, antes 41% de los Ingresos Exentos

12) Inversión en Automóviles pasa de: Sin IVA Con IVA $ 175,000.00 $ 203,0000.00 a $ 130,000.00 $ 150,800.00

a) Esta medida NO tendrá efecto en la industria automotriz, ya que el límite de la Deducción, no guarda relación con la venta de Automóviles

13) Arrendamiento de Automóviles (Decreto 23/04/03) permitía: Deducir $ 250.00 diarios por Unidad, en lugar

a) Valorar mejor Conveniencia: Deducción de Inversiones $ 130,00.00 por 25% = $ 32,500.00 ó Arrendamiento de Automóviles $ 200.00 Diarios x 365 días= 73,000.00

Ley de ISR $ 165.00 diarios por Unidad

a) Para evitar «abusos» de los Contribuyentes.

14) Eliminar Deducción por consumo en Restaurantes (Art. 32-XX LISR)

b) Gastos No Deducibles 91.5% C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«EJEMPLO» INGRESOS EXENTOS

1) Ingresos de Previsión Social, 2) Cajas y Fondos de Ahorro, 3) Pagos por Separación ( Jubilaciones, Pensiones, Indemnizaciones, Prima de Antigüedad) 4) Gratificaciones 5) Horas Extras 6) Prima Vacacional y Dominical Suma de Ingresos Exentos (x) Porcentaje Deducible 41% (=) Ingresos Exentos Deducibles C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«EJEMPLO» INGRESOS EXENTOS. EFECTO EN LA DEDUCIBILIDAD DEL PATRÓN Comparativo Pago por Ingresos Exentos y su efecto fiscal Concepto Ingresos Acumulables Menos: Costo de Ventas Nómina Gravada Nómina Exenta Utilidad Fiscal Tasa de ISR ISR Causado Deducible 53% de los ingresos exentos, Senado de la República 31/10/13

2013 450,000.00

2014 450,000.00

241,000.00 241,000.00 98,000.00 98,000.00 245,000.00 129,850.00 - 134,000.00 - 18,850.00 30% 30% - 5,655.00

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«SE ELIMINA» EL RÉGIMEN DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN Estructura Actual

Propuesta

1) El pago del ISR se efectúa hasta que se distribuya la Utilidad.

a) Simplificar el cálculo del ISR.

2) Provoca inequidad contribuyentes.

b) Ampliar la Base del Impuesto.

entre

los

3) A los cooperativistas se les paga como «Asimilables a Salarios» (Art. 110-II LISR)

c) Tributar en el Régimen General. d) Contribución Equitativa

Exposición de Motivos

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«SE ELIMINA» RÉGIMEN FISCAL DE LAS SOCIEDADES INMOBILIARIAS DE BIENES RAICES (SIBRAS) Estructura Actual

Propuesta

1) Aportación de Bienes Inmuebles por los Accionistas.

a) Eliminar el Régimen de SIBRAS

2) Acumulación por partes de las SIBRAS la Ganancia por la Venta de los Bienes Aportados cuando se enajenen las Acciones.

b) No erosionar la Base de ISR

3) No obligación de Provisionales de ISR.

efectuar

4) Se utiliza este esquema Diferimiento o NO Pago de ISR

Art. 224-A LISR

Pagos

para

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«SE ELIMINA» RÉGIMEN DESARROLLADORES INMOBILIARIOS (CONTRATOS DE OBRA) Estructure Actual

Propuesta

1) Acumulación del Ingreso en base a Estimaciones o Avance de Obra. 2) Deducción de Costos Directos o Indirectos Estimados. 3) Deducción del Costo del Terreno en el ejercicio en que se adquiera. 4) Distorsión de la Base de ISR 5) No existe Simetría Fiscal entre el Ingreso generado y las Deducciones.

a) Eliminar el Régimen de Desarrolladores Inmobiliarios. b) Continua la Deducción del Terreno en el ejercicio en que se adquiera. c) Evitar la distorsión de la Estructura del ISR. d) Eliminar la Inequidad entre los diversos sectores de Contribuyentes

6) Diferimiento del ISR Art. 19 LISR

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REFORMAS A LA LISR 20) Deducción de Gastos de Exploración del Sector Minero, Deducible en un solo ejercicio.

a) Eliminar la Opción b) Distorsiona la Base de ISR c) Evitar prácticas de Evasión y Elusión Fiscal.

21) Enajenaciones a Plazo o pago Diferido, opción de Acumular al Cobro (Art. 18-III LISR)

22) Deducción de Reservas Instituciones de Crédito, de Fianzas y Seguros: a)Creación o Incremento de Reseras Riesgo, b)Reservas de Riesgos Catastróficos, c)Reserva Matemática Especial y d)Reservas de Fianzas en Vigor y Contingencia

a) Eliminar la Facilidad ya que provoca inequidad.

de de de

a) Las Reservas no tienen porque ser Deducibles, b) Debilita la Recaudación, c) Se Difiere el pago del Impuesto, d) Cambiar la Deducción de Reservas preventivas Globales, por la Deducción de Quebrantos (Gasto de Operación).

de C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«SE DEROGA» TÍTULO II, CAPÍTULO II LISR (RÉGIMEN SIMPLIFICADO) Estructura Actual

Propuesta

1) a) b) c)

Sujetos: Sector Autotransporte, AGAPES (Sector Primario), Empresas Integradoras.

El ISR se calcula en bases a Flujo de Efectivo

3) Deducción de Inversiones al 100% para contribuyentes con Ingresos hasta 10 MPD 4) Contabilidad Simplificada. 5)

Aplican Facilidades Administrativas, ( Deducciones sin Comprobante Fiscal)

a) Derogar el Título II, Capítulo II LISR (Régimen Simplificado). b) Eliminar la Tasa de Reducción de ISR, 30% (Art. 81 LISR). c) Eliminar las Facilidades Administrativas. d) Homologar la Tasa de ISR del Sector Primario con la del Régimen General. e) Los Coordinados continúan tributando en base a Flujo de Efectivo establecido para las Personas Físicas con Actividades Empresariales

6) Estímulos Fiscales, de acuerdo con la LIF Art. 81 LISR

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«NUEVO» IMPUESTO DEL 10% POR DECRETO DE DIVIDENDOS Estructura Actual 1) Decreto de Dividendos Puede provenir de: a) Cufin, No se paga ISR. b) CUFINRE, se paga el ISR Diferido del 3 o 5%, c) No provienen de CUFIN ni de CUFINRE, se piramida la Base y el ISR lo paga la PM.

a) Gravamen del 10% por Decreto de Dividendos a cargo de la PM que Decreta el Dividendo.

2) La Persona Física Acumula el Dividendo Priramidado y acredita el ISR

b) Este impuesto solo se aplica por Distribución de Dividendos a PF Residentes en México y a Residentes en el Extranjero.

3) Se exenta del pago del ISR por Decreto de Dividendos a PM Residente en México. (Art. 17 LISR)

c) Continúa la exención de ISR por Decreto de Dividendos a PM Residentes en México.

Art. 11 y 135 Nueva LISR

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IMPUESTO DEL 10% POR DECRETO DE DIVIDENDOS «Ejemplo»

Efecto del ISR por Decreto por Dividendos Concepto Decreto de Dividendos Proviene de Cufin No Proviene Cufin Nuevo ISR 10%

Art. 11 y 135 Nueva LISR

2013 500,000.00 200,000.00 300,000.00 -

ISR

2014 500,000.00 0 200,000.00 128,574.00 300,000.00 0 128,574.00

C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

ISR 0 128,574.00 50,000.00 178,574.00

DETERMINACIÓN DE LA «RENTA GRAVABLE» PARA PTU Estructura Actual

Propuesta

Ingres os Acumul a bl es (-)

(+)

Ajus te Anua l por Infl a ci ón Acumul a bl e Di vi dendos Perci bi dos de PM Res i dentea en Méxi Di ferenci entre l aco Uti l i da d Fi s ca l y el Monto de l a Ena jena ci ón de Acti vos Fi jos

(-)

Deducci ones Autori za da s

(+)

Ajus te Anua l por Infl a ci ón Deduci bl e

(+)

Deducci ón de Invers i ones

(+)

Deducci ón Inmedi a ta

(-)

Depreci a ci ón Conta bl e

(-)

Amorti za ci ón Conta bl e

(-) (-)

Di vi dendos Reembol s a dos Sa l do pendi ente por Deduci r en Venta de Acti vos Fi os

(=)

Renta Gra va bl e

(x)

Ta s a 10%

(=)

PTU a Repa rti r

(+)

Art. 16 LISR

Ingres os Acumul a bl es (-)

Deducci ones Autori za da s

(=)

Renta Gra va bl e

(x)

Ta s a 10%

(=)

PTU a Repa rti r

No se considerará la disminución de la PTU pagada del ejercicio anterior y la aplicación de Pérdidas Fiscales

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DETERMINACIÓN DE LA «RENTA GRAVABLE» PARA PTU EJEMPLO Determinación del Resultado Fiscal y Renta Gravable PTU Concepto Ingresos Acumulables Menos: Deducciones Autorizadas Resultado Menos: PTU Pagada Utilidad Fiscal Menos: Pérdidas Fiscales Resultado Fiscal Tasa ISR Causado PTU a Repartir Art. 16 LISR

2013 895,000.00

2014 895,000.00

622,300.00 272,700.00

93,000.00 179,700.00

272,700.00

96,100.00 83,600.00 30% 25,080.00

272,700.00 10% 27,270.00

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INSTITUCIONES DE BENEFICIENCIA Estructura Actual

Escuelas

A.C. Con Fines Deportivos

Art. 95 LISR

a) No contribuyentes de ISR. b) Perciben otros ingresos diferentes a su objeto social: 1) Venta de Libros de Texto, 2) Venta de Cuadernos y Uniformes, 3) Venta de Actividades Deportivas extraescolares a) No contribuyentes de ISR. b) Perciben otros ingresos diferentes a su objeto social: 1) Entrenamientos Privados, 2) Sauna, 3) Masajes, 4) Tratamientos de Relajación, 5) Spa. 6) (?)

Propuesta Escuelas: a)Se siguen considerando como PM con Fines no Lucrativos. b)Deben de Obtener autorización por parte del SAT para recibir donativos deducibles. c)Ejercer Mayor Control y Fiscalización A.C con Fines Deportivos: a)Como su fin es preponderantemente económico, deben tributar como PM Título II LISR, Actividades Empresariales. b)Los ingresos se acumulan al Cobro de las contraprestaciones C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«ELIMINACIÓN» RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL Estructura Actual

Propuesta

1) Incorporación en la LISR en 1982.

a) Eliminar el Régimen Consolidación Fiscal.

2) Se paga el ISR de un Grupo de Empresas como si se tratará de una sola Entidad. (Empresas con Utilidades y otras con pérdidas. 3) La Reforma de 2010, obligo a este tipo de contribuyentes a pagar el ISR Diferido en un periodo de 5 años. 4) Es un Régimen Confuso y Complejo. 5) Dificulta al Contribuyente su aplicación y a la Autoridad su Fiscalización.

b) Se propone un esquema de salida, el ISR Diferido al 31/12/13 pagarlo de manera fraccionada en 5 años. c) Las PM que se encuentren en el periodo obligatorio de 5 años, podrán seguir aplicando la consolidación fiscal y una vez cumplido dicho periodo, pagar el ISR Diferido de manera fraccionada

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MODIFICACIONES A PERSONAS FÍSICAS 1) Se agrega otro renglón a la tarifa del Art. 91 y 145 LISR, con una Tasa del 32% propuesta (30% aprobada por Senadores) para contribuyentes con ingresos superiores a $ 500,000.00 Anuales. 2) Límite en Deducciones Personales, la cantidad que sea «Menor» de 10% de los Ingresos Totales y 2 SMGDFA. 3) Se establece como requisito para Deducir las Deducciones Personales , hacer los pagos a través del Sistema Financiero, excepto en zonas rurales que no cuenten con servicios bancarios.

Art. 146 Nueva LISR

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MODIFICACIONES Monto de Ingresos

Tasa de ISR

De $ 500,000.01 a $ 750,000.00

30 %

De $ 750,000.01 a $ 1,000,000.00

32%

De $ 1,000,000.01 a $ 3,000,000.00

34%

De $ 3,000,000.01 en Adelante

35%

Art. 146 Nueva LISR

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RÉGIMEN DE «INCORPORACIÓN FISCAL» 1) Sujetos.- PF con Ingresos por Actividades Empresariales, Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios (Que no requieran Título Profesional) 2) Ingresos.- Hasta 1 MPD obtenidos en el ejercicio inmediato anterior. MDP

Modificado a 2

3) El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), sustituirá el Régimen de REPECOS y el Intermedio, con Ingresos hasta 2 MPD y 4 MDP, respectivamente. 4) El «RIF» prepara a los Contribuyentes para «Ingresar» al Régimen General de Ley 5) El RIF es un Régimen Temporal, «hasta 6 años», sin posibilidad de volver a tributar es este Régimen por Posterioridad. 6) El Séptimo Ejercicio, las PF que tributan en el RIF, se Incorporan al Régimen General de Ley. 7) Los Contribuyentes presentarán Pagos «Bimestrales» Definitivos, sobre la Base de «Flujo de Efectivo». 8) El exceso de Deducciones de un Bimestre, se puede deducir del próximo Bimestre.

9) IV, LasCapítulo Retenciones Forma LUCIO «Bimestral» Título II, Sección de II ISR por Salarios, se enterarán C.P.C.en ANTONIO OSCOY

CÁLCULO DEL PAGO PROVISONAL DEFINITIVO (ART. 106 LISR) Régimen de Incorporación Fiscal PF "1er Año"

"2 año"

"3er Año"

"4 Año"

Ingres os Cobrados del Bi mes tre

180,000.00

198,000.00

254,000.00

136,000.00

(-)

Deducci ones Pa ga da s Bi mes tre

125,600.00

175,400.00

201,300.00

89,000.00

(=)

Ingres o Gra vado

54,400.00

22,600.00

52,700.00

47,000.00

(-)

5,900.00

6,800.00

(-)

PTU Paga da Exces o de Deduci ones Bi mes tres Anteri ores

(=)

Bas e de ISR

54,400.00

22,600.00

46,800.00

40,200.00

9,679.37

2,609.12

6,876.86

6,368.48

90%

70%

50%

Tari fa Bi mes tra l (=)

ISR Ca us a do

(x)

Porcenta je de Reducci ón

(=)

ISR Reduci do

9,679.37

2,348.21

4,813.80

3,184.24

(=)

ISR a Entera r

260.91

2,063.06

3,184.24

Título IV, Capítulo II, Sección II

100%

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«GANANCIAS DE CAPITAL» OBTENIDAS POR PF PAGAN ISR 1) Pago del 10% sobre la Ganancia que obtengas las Personas Físicas por la Enajenación de Acciones emitidas por Sociedades Mexicanas cuando se enajenen a través de la Bolsa de Valores. 2) El intermediario Financiero que intervenga en la enajenación deberá hacer el cálculo de la Ganancia o Pérdida en Enajenación de Acciones. 3) Retener y enterar el ISR, y emitir la constancias correspondiente. 4) El ISR se retiene en el momento de obtener la Ganancia, es decir, mediante Flujo de Efectivo, y no al momento de devengarlas.

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RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Tratándose de Fondos de Pensiones y Jubilaciones extranjeros que se inviertan en Bienes Raíces del País (Fideicomisos Inmobiliarios), serán «exentos», siempre y cuando el plazo para otorgar el Uso o Goce Temporal del Terreno o Construcción adherida al suelo sea de 4 años (antes 1 año) Se enfatiza que en los casos en que se evite una erogación a un residente en el extranjero, así como cuando la persona que haga alguno de los pagos a que se refiere el Título V de la citada Ley, cubra por cuenta de los residentes en el extranjero el impuesto correspondiente, supuestos en los que se considerará que existe un ingreso a favor de dichos residentes por lo que resultarán aplicables las disposiciones correspondientes de la nueva Ley del ISR tratándose de residentes en el extranjero.

Título V LISR

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EL GOBIERNO FEDERAL ABSORBERÁ LAS CUOTAS OBRERAS PARA TRABAJADORES CON INGRESOS HASTA 2SM Retención de Cuota Obrera IMSS Salario Base

64.76

70.00

80.00

90.00

100.00

110.00

120.00

129.52

F.I.

1.0452

SDI

67.69

73.16

83.62

94.07

104.52

114.97

125.42

135.37

Días Mes

SBC Porcentaje Retención

2,030.61

2,194.92

2,508.48

2,822.04

2.3750%

48.23

52.13

59.58

Retención C.O Quién lo Paga

Gobierno

3,135.60

3,449.16

3,762.72

4,061.23

2.3750%

67.02

74.47

81.92

89.36

96.45

Gobierno

Gobierno Gobierno

Gobierno

Se propone que el beneficio del subsidio para el empleo se reoriente para cubrir las cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores de menores ingresos, con lo cual se dará un fuerte impulso a la formalidad. Con la propuesta, el Gobierno Federal cubrirá para los trabajadores con ingresos de hasta dos salarios mínimos, las cuotas obreras al IMSS en su totalidad y las cuotas obreras al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) hasta por un monto equivalente a las cuotas obreras del IMSS. C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«ANTECEDENTES» REFORMAS A LA LEY DEL IVA 1) Vigencia del IVA ejercicio 1980 (33 años). 2) El IVA representa la segunda fuente de Ingresos Tributarios en México. 3) A nivel Internacional la recaudación del IVA en México es la más Baja. 4) La recaudación del IVA en 2012 fue del 3.74% del PIB 5) La recaudación del IVA en Países de América Latina es de 8.5% del PIB en Promedio. 6) El diseño Ideal del IVA es cuando No haya excepciones y tratamientos preferenciales.

Exposición de Motivos

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REFORMAS A LA LEY DEL IVA 1) Homologar la tasa General en todo el Territorio Nacional.- Por lo que se pretende «Derogar» el artículo 2 LIVA (Tasa del 11% Franja Fronteriza). 2) Eliminar la Exención de IVA de Compra, Renta y pago de Intereses Hipotecarios de Casa Habitación.- Gravar a la tasa General las siguientes actividades: NO PASO LA PROPUESTA, POR LO TANTO NO CAUSAN IVA a) Enajenación de Casa Habitación (Art. 9-II LIVA), b) Uso o Goce Temporal de Casa Habitación (Art. 20-II LIVA), c) Comisiones y Intereses por Créditos Hipotecarios (Art. 15 Fracc. I y X LIVA). 3) Eliminar la Exención de Servicios de Enseñanza Privada con reconocimiento de la SEP (REVOE) (Art. 15-IV LIVA). Fracción Derogada. NO PASO LA REFORMA, POR LO TANTO NO CAUSA IVA 4) Solo se encuentra «EXENTO» la prestación de Servicios de 38 Transporte Público Terrestre de Personas, en OSCOY áreas Urbana, C.P.C. ANTONIO LUCIO

REFORMAS A LA LEY DEL IVA 5) Solo se encuentran Exentas como «Espectáculos Públicos» las Funciones de «Teatro y Circo» cubriendo un gravamen Local hasta del 8% en los términos del Art. 41-VI LIVA (Art. 15-XIII LIVA), por lo tanto la entrada el CINE y Conciertos de Artistas gravan la tasa General de IVA y en estos casos no pagan impuesto Local (Art. 41-I LIVA) NO PASO LA REFORMA EN INCREMENTO DEL IVA A ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.

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REGÍMENES ADUANEROS 1) Definitivos.-

2) Temporales.

a) De Importación.- Entrada de mercancías de procedencia extranjera al país por tiempo ilimitado (Art. 96 L. Aduanera) b) De exportación.- Salida de mercancías del país al extranjero por tiempo ilimitado (Art. 102 L. Aduanera) a) De Importación.- No pagarán los impuestos al Comercio Exterior (Art. 104 L. Aduanera), tiempo limitado (Art. 106) b) De Exportación.- No se pagarán impuestos al Comercio Exterior (Art. 113 L. Aduanera)

3) Depósito Fiscal.- Almacenamiento de mercancías en Almacenes Generales de Depósito, una vez determinados los impuestos al Comercio Exterior (Art. 119 L.A.)

4) Tránsito de Mercancías

a) Interno b) Internacional

5) Elaboración, Transformación o reparación en recinto fiscalizado. Art. 90 Ley Aduanera

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REFORMASA LA LEY DEL IVA, antes GRAVADOS AL 0% Tasa General a la Enajenación de Chicles y Gomas de Mascar.- No deben estar afectos a la tasa del 0% ya que no son productos destinados a la alimentación (No se ingieren), aunque tengan un origen natural o sintético (Árbol Chiclero), además de no ser un producto de primera necesidad (Art. 2-A, I, 5) ,b). Tasa General para Enajenación de Alimentos para mascotas y Venta de Mascotas.- Ya que se consideran manifestaciones de «Riqueza» al considerarse bienes «suntuarios». El Alimento procesado para Perros, Gastos y pequeñas especies utilizadas como mascotas en el hogar se encuentra gravado a la tasa general de IVA. Tasa General por la Enajenación de ORO, Joyería, Orfebrería, Piezas artísticas u ornamentales y Lingotes con un contenido mínimo del 80% de dicho material, siempre que su enajenación No se efectúe en ventas al menudeo con el público en general, ya que se trata de una manifestación de «Riqueza» (Derogar Art. 2-A, Fracc. I, inciso h). C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

MOMENTO DE CAUSACIÓN DEL IVA Supuesto 1) Faltante de bienes en los Inventarios.

2) Donaciones no Deducibles

3) Servicios prestados a los Socios o Miembros de la PM que presta el servicio.

Momento de Causación Cuando el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan de los supuestos. Se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante fiscal, lo que ocurra primero. Cuando se preste el Servicio

No establece la LIVA actual, el momento de causación del Impuesto Art. 11 y 17 LIVA

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INTERESES «EXENTOS» QUE COBREN Y PAGUEN Los Intereses que cobren o paguen estas entidades no estaban incluidos como exentos:

1) Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo; 2) Las sociedades financieras populares, 3) Las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural, a que hace referencia la Ley de Ahorro y Crédito Popular, 4) Organismos descentralizados de la Administración Pública Federal y, 5) Los fideicomisos de fomento económico del Gobierno Federal, que están sujetos a supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Art. 15-X b) LIVA

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ARTÍCULOS TRANSITORIOS LIVA 1) Las Personas Físicas con Ingresos hasta 1 MDP que se incorporen al Régimen de Incorporación Fiscal, presentarán sus declaraciones de IVA en forma Bimestral. 2) Las Operaciones celebradas en 2013, que se paguen dentro de los primeros 10 días Naturales de 2014, le seguirán aplicando las disposiciones de 2013, en materia de exención y aplicación de una tasa menor de IVA.

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REFORMAS AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

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«REFORMAS» AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN  México se ubica en el lugar 107 en cuanto a la «Facilidad» que tenemos los contribuyentes para pagar Contribuciones y en el lugar 155 en relación con el tiempo que invierten en el «Cumplimiento» de sus obligaciones fiscales de un total de 183 Países.  El 59% de la Población Ocupada obtiene ingresos del «Sector Informal»  Los Ejes de la Reforma, se basan en: a)Simplificación Fiscal b)Captar Nuevos Contribuyentes c) Establecer Sanciones para aquellos que infrinjas las Leyes Exposición de Motivos

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«REFORMAS» AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Domicilio Fiscal: Se establece la obligación de inscribirse en el RFC a las personas que hayan abierto una cuenta a su nombre (Reciban depósitos) en las Entidades del Sistema Financiero o en las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo y el Domicilio manifestado antes estas Instituciones, se considera «Domicilio Fiscal» cuando el contribuyentes no este localizado (Art. 10 inciso d) CFF). El cambio de Domicilio se presentará dentro de los diez días siguientes (Art. 27 CFF) Firma Electrónica Avanzada (Fiel) se establecerá en Reglas Generales Se permite tramitar la Fiel a través de un apoderado o Representante Legal, cuando materialmente sea imposible la presentación directa del contribuyente. (Art. 17-D CFF) C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«CAMBIO DE DOMICILIO» EN QUE CASOS NO PROCEDE

De igual manera, se propone reformar el décimo cuarto párrafo del citado artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, en el sentido de que el aviso de cambio de domicilio no surtirá efecto alguno si el contribuyente no es localizado en el domicilio que proporcionó o si éste es ficticio, lo cual se podrá hacer del conocimiento del contribuyente a través del buzón tributario, a efecto de que las autoridades fiscales puedan ejercer sus atribuciones en el domicilio anterior o bien donde se localice al contribuyente, en términos de las disposiciones fiscales aplicables, a fin de evitar que continúe la comisión de este tipo de conductas por parte de los contribuyentes.

Art. 27 CFF

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«BUZÓN TRIBUTARIO» SISTEMA DE COMUNICACIÓN ELECTRÓNICA 1) 2) 3) 4) a. b. c. d. e.

Se crea la Modalidad del «Buzón Tributario». Sin Costo para el Contribuyente. Es de Fácil acceso, utilizando la Fiel. Permitirá la comunicación entre el Contribuyente y la Autoridad Fiscal para: Notificar al Contribuyente diversos documentos y Actos Administrativos, Presentar promociones, Solicitudes, Avisos, Dar cumplimiento a Requerimientos de la Autoridad, generando el Sistema el «Acuse de Recibo» con la fecha y hora de recepción, Realizar consultas sobre su Situación Fiscal, Recurrir Actos de Autoridad.

Vigencia: PM a partir del 30 de Junio 2014 y PF a partir del 01 de Enero 2015. En referencia a la implementación del «Buzón Tributario», se considera Delito Fiscal, la Modificación, Destrucción o la provocación de pérdida de Información que contenga el Buzón (Art. 110-IV CFF) Art. 17-K CFF

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«REFORMAS» AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Pago de Contribuciones con Tarjeta de Crédito:

Se considera como Medio de Pago de Contribuciones y Aprovechamientos a través de Uso de Tarjetas de Crédito o de Débito. (Art. 20 CFF). Requerimiento de Información en Materia de Devoluciones, por Medios Electrónicos: Utilizando el Buzón Tributario, se NOTIFICARÁN los Requerimientos en materia de Devolución de Contribuciones, a través de Medios Digitales (Art. 22 CFF). Responsabilidad Solidaria: La Responsabilidad de cada Socio o Accionista será hasta por el porcentaje de participación que este tenía en el Capital durante el periodo o la fecha de que se trate al momento de causarse las Contribuciones. Se consideran Responsables Solidarios el Albacea o Representante de una Sucesión. 50 C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA HASTA EL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL Capital Social 650,000.00 Socio "A" Socio "B" Socio "C" Total 20% 35% 45% 100% 130,000.00 227,500.00 292,500.00 650,000.00 Contribuciones Omitidas 800,000.00 Socio "A" Socio "B" Socio "C" Total 20% 35% 45% 100% 160,000.00 280,000.00 360,000.00 800,000.00

Art. 26 CFF

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA SOLO APLICA PARA SOCIOS QUE EJERZAN EL «CONTROL EFECTIVO DE LA SOCIEDAD» Se considera que ejercen el «Control Efectivo de la Sociedad» cuando: Impongan Decisiones en las Asambleas Generales de Accionistas, Mantengan la Titularidad de Derechos con Derecho a voto y represente más del 50 % del Capital, Dirijan la Administración, la Estrategia o las Principales Políticas de una Personas Morales. Art. 26 CFF

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«APLICACIÓN ESTRICTA» DE LAS LEYES FISCALES “INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES. NO PUEDE SER TAL QUE CONDUZCA A UN FRAUDE A LA LEY O A UN ABUSO DEL DERECHO.- La interpretación de las normas fiscales, sancionada por el artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación, si bien prevé que las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares, son de aplicación estricta, por lo cual nuestro máximo Tribunal ha señalado que se debe partir del texto de la norma para realizar su interpretación por cualquiera de los métodos de interpretación jurídica, esto no significa que se deba realizar un análisis interpretativo fragmentario, aislado y parcializado del texto de la norma. Así, de aceptar que bajo nuestra legislación pueda subsistir el fraude a la ley o el abuso del derecho, entendiéndose por “fraude a la ley.”, la realización de uno o una serie de actos lícitos que respetan el texto de la ley, pero no su sentido y por “abuso del derecho”, la forma de ejecutar o ejercer un derecho contraviniendo el espíritu o principios del Derecho: “summun ius, summa injuria”, se llegaría al extremo de permitir a los particulares so pretexto de interpretaciones letristas, que mediante una serie de actos jurídicos, evadan el imperio de la ley y su sentido.” C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«FRAUDE A LA LEY» ES UNA ELUSIÓN FISCAL

Las prácticas desleales a la normativa fiscal, como lo es el «fraude a la ley» (Violan la Ley, no en su contenido, si en el espíritu de la misma), generan una afectación al principio de proporcionalidad con relación a la capacidad contributiva que rige al sistema tributario, lo que unos dejan de pagar, finalmente repercute en el resto de los contribuyentes. De ahí que, exista un interés general y una convicción por parte del Estado en que tales acciones sean prevenidas, detectadas y, en su caso, sancionadas. La elusión fiscal por fraude a la ley puede definirse como el acto de tomar ventaja de las oportunidades previstas en la legislación fiscal con el fin de minimizar la responsabilidad fiscal. C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

CAUSAS PARA DEJAR SIN EFECTOS EL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL Se dejará sin efectos el Certificado de Sello Digital, cuando: 1) Las autoridades fiscales , en el ejercicio de las facultades de comprobación: a) b) c) d)

No localicen al contribuyente, El contribuyente desaparezca durante el procedimiento, No ponga a disposición o no presente su contabilidad, Se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos, se utilizaron para amparar probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas

2) Las autoridades fiscales tengan conocimiento de la probable existencia de un Delito. 3) Los contribuyentes en un mismo ejercicio fiscal, omitan estando obligados a ello, la presentación de Tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas 4) Durante el PAE no se localice al contribuyente o éste desaparezca 55

DOF 14/08/13, Art. 17-H CFF

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CAUSAS PARA DEJAR SIN EFECTOS EL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL I.- La autoridad fiscal solicitarรก a la AGSC que deje sin efectos el CSD. II.- La resoluciรณn que determine la cancelaciรณn del CSD quedarรก debidamente fundada y motivada, y serรก notificada al contribuyente. III.- A los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos, se les Negarรก la aprobaciรณn de Nuevos Folios y le serรกn cancelados los folios que no hayan sido utilizados. IV.- Los Comprobantes fiscales emitidos con posterioridad a la fecha en que se hubiese dejado sin efectos el CSD o cancelado los folios, No tendrรกn valor para efectos fiscales. V.- El contribuyente podrรก aclarar la causa que dejo sin efectos el CSD. (La autoridad tiene 3 dรญas para contestar) VI.- Una vez regularizada la situaciรณn, el contribuyente quedarรก obligado a emitir CFDI. DOF 14/08/13, Art. 17-H CFF

56 C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD» Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, deberán observar las reglas siguientes: Fracción IV.- Ingresar en forma mensual su información contable a través de la página del SAT, de conformidad con las Reglas de carácter general emita la autoridad

Art. 28 CFF

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«OBLIGACIÓN DE EXPEDIR CDFI»

Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban, o por las Retenciones de Contribuciones que efectúen los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal o reciban servicios deberán solicitar el comprobante fiscal digital respectivo.

Art. 29 CFF

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«MODALIDADES DE CDFI»  Ingreso.- Facturas, Notas de Cargo  Egreso.- Notas de Crédito CFDI

 Traslado.- Carta Porte  Retenciones.- Salarios, Honorarios, Arrendamiento, Comisiones, Etc.

Art. 29 CFF

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«OBLIGACIÓN DEL USO DEL CDFI» POR RETENCIONES A CONTRIBUYENTES 

Emisión de CFDI por retenciones efectuadas a Contribuyentes

 Salarios ISR  Honorarios  Arrendamiento IVA

 Esta reforma provoca la eliminación de declaraciones Informativas. (DIM) Anexo I y Anexo II

• Honorarios • Arrendamiento • Transporte de Bienes • Comisiones

 Con esta reforma la intención es vincular las Deducciones que realizan los contribuyentes con la emisión de CDFI Art. 29 CFF

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«PLAZO PARA CONSERVAR LA CONTABILIDAD POR INTERNET» Regla General.- 5 AÑOS En el caso de que la autoridad fiscal este ejerciendo facultades de Comprobación respecto de ejercicios en los que se Disminuyan Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores, o se reciban cantidades por concepto de Préstamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado, los contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el Origen y Procedencia de la Pérdida Fiscal o la Documentación comprobatoria del Préstamo, Independientemente del ejercicio en que se haya originado la Pérdida o el Préstamo. Art. 30 CFF

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«CONTABILIDAD POR INTERNET» PARA PF y PM CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Se establece por parte del SAT un método Electrónico para la entrega de la información Contable para PF y PM con Actividades Empresariales, lo que va a facilitar el cumplimiento para el 66% de los Contribuyentes en este rubro. Asimismo se reforma el artículo 30-A del CFF para precisar que no es necesario la presentación de la Informativa de Clientes y Proveedores ya que el SAT cuenta con dicha información a través del CFDI.

Art. 30-A CFF

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«SIMPLIFICACIÓN DE CDFI»

1. Cambio de la Clave Vehicular (esta en desuso) por el número de identificación Vehicular. 2. Precisar en los Comprobantes cuando las operaciones en una o varias exhibiciones. 3. En los comprobantes por Retenciones, se establecerán los requisitos mediante Reglas de Carácter General

Art. 29-A CFF

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«REVELACIÓN DE INFORMACIÓN» Se establece la obligación de presentar información por parte de los Contribuyentes en las Formas Oficiales que aprueben las Autoridades Fiscales en plazo de 30 días posteriores a la fecha en que hayan celebrados las operaciones referidas. (Esta obligación se establece a propósito de la eliminación de la Obligación del Dictamen Fiscal). De no cumplir con la presentación de la información señalada, los contribuyentes NO podrán contratar adquisiciones, arrendamientos, Servicios u Obra Pública con la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como con la PGR (Art. 32-D CFF).

Art. 31-A CFF Adición

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«ELIMINACIÓN» DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DICTAMEN FISCAL El jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Aristóteles Núñez, respaldó la iniciativa de eliminar el dictamen fiscal, argumentando que debido a los avances tecnológicos las auditorías se realizan más rápido, por lo que el dictamen fiscal ya no es necesario. El funcionario señaló que el dictamen se creó como una herramienta para ayudar a la autoridad ante la cobertura o insuficiencia en la tarea de fiscalización; sin embargo, reveló que actualmente de cada 100 dictámenes presentados por los contadores certificados, 98% presentan irregularidades en las revisiones que lleva a cabo el SAT, lo que quiere decir que no está cumpliendo el motivo por el cual fue creado el dictamen. Opción de Dictaminar para Contribuyentes con Ingresos Superiores a $ 1 MDP. Art. 32-A CFF

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«ELIMINACIÓN» DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DICTAMEN FISCAL 1) Se deroga la «Declaratoria» formulada por CPR, tratándose de Solicitud de Devoluciones de Saldos a Favor de IVA. 2) Se sustituye el «Dictamen de Enajenación de Acciones» por la Declaración Informativa del Contribuyente respecto a Enajenación de Acciones. (Se dará a conocer mediante Reglas de carácter General). 3) El Dictamen Fiscal para el Ejercicio 2013, se le aplicarán las disposiciones vigentes en el 2013.

Art. 32-A CFF

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«DECLARACIÓN INFORMATIVA» SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE Presentar a más tardar el 30 de junio del ejercicio siguiente, una Declaración Informativa sobre la situación fiscal, la cual deberán presentar únicamente los Contribuyentes que sean competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes del SAT. 1)PM que tributen en el Título II de la LISR, con ingresos en el ejercicio anterior igual o superior a $ 644,599,005.00 2)Contribuyentes con Acciones colocadas entre el gran público inversionista en la Bolsa de Valores. 3)Sociedades Mercantiles que pertenezcan al Régimen Fiscal opcional para Grupo de Sociedades (Capítulo VI, Título II LISR). 4)Entidades Paraestatales de la Administración Pública Federal. 5)PM Residentes en el Extranjero, con Establecimiento Permanente en el País, únicamente por las actividades del Establecimiento. 6)Cualquier PM Residente en México que celebre operaciones con Residentes en el Extranjero. Art. 32-H CFF Adición

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«SOLICITUD DE INFORMACIÓN» A ENTIDADES FINANCIERAS Y SOCIEDADES DE AHORRO Y PRÉSTAMO por el SAT Obligación de INFORMAR al SAT por parte de las Entidades Financieras y Sociedades de Ahorro y Préstamo, sobre: I.Depósitos, II.Servicios, III.Fideicomisos, IV.Cualquier información que solicite el SAT, V.Cuentas, VI.Créditos y Préstamos a las PF y PM Además se precisa que dicha solicitud de información, comprende una EXCEPCIÓN a la «Reserva» prevista en el artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito. Art. 32-B CFF

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«INFORMACIÓN QUE DEBEN RECABAR» LAS ENTIDADES FINANCIERAS Y SOCIEDADES DE AHORRO Y PRÉSTAMO DE SUS CLIENTES 1) Nombre, Denominación o Razón Social, 2) Clave del RFC, 3) Número de Identificación, tratándose de extranjeros, y la 4) CURP Dicha información permitirá la plena «Identificación y Ubicación» de las personas (IFE y Comprobante de Art. 32-B CFFDomicilio) C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO» REQUISITOS A LOS QUE DEBE SUJETARSE (CAUSALES PARA SU APLICACIÓN)  Existencia de una determinación Provisional de Adeudos Fiscales,  El Procedimiento a observarse en el Embargo Precautorio,  Establecimiento de un orden de prelación (preferencia) de los Bienes susceptibles a asegurarse,  Que el levantamiento del aseguramiento de los bienes se realice: a) Una vez que haya cesado la Resistencia del Contribuyente, b)Se tenga por concluido el Ejercicio de las Facultades de la Autoridad Fiscal, y c)40Cuando Art. CFF

el Contribuyente obtenga la Suspensión del acto por la 70 C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«MEDIDAS DE APREMIO» CUANDO NO SE LOCALICE AL CONTRIBUYENTE «EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS» Se establece como supuesto de excepción que cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las facultades de las autoridades fiscales, derivado de que los contribuyentes o los responsables solidarios no sean localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el domicilio sin presentar el aviso correspondiente; hayan desaparecido o se ignore su domicilio, las autoridades fiscales puedan emplear directamente como medida de apremio el aseguramiento precautorio de los depósitos bancarios, otros depósitos e incluso componentes de inversión de seguros del contribuyente. Lo anterior, considerando que al ser sujetos de los que se desconoce su localización, existe alta probabilidad que también se desconozca o se ignore la ubicación de sus bienes, por lo que es conveniente practicar dicha medida de apremio como única alternativa para vencer la resistencia del contribuyente. Art. 40 CFF

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«MEDIDAS DE APREMIO» CONTRIBUYENTES CON PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS «EMBARGO DE MERCANCÍAS» En la práctica de visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública, cuando éstos no puedan demostrar que se encuentran inscritos en el registro federal de contribuyentes o, en su caso, no exhiban los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías que enajenen en dichos lugares, se imponga como medida de apremio el aseguramiento de dichos bienes, considerando que en estos casos no es posible efectuar una terminación provisional de adeudos fiscales presuntos y que tampoco sería posible permitir la enajenación de dichos bienes.

Art. 40 CFF

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«DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES» EN LA IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS DE APREMIO. a) Se señala un estricto orden de prelación para la aplicación de las

medidas de apremio, salvo en los casos en que no pueda localizarse a los contribuyentes.

b) Se precisa que la medida de apremio del aseguramiento precautorio no podrá aplicarse por una cantidad mayor a la determinación provisional que al efecto se realice, estableciéndose la posibilidad de que a la brevedad se restituya a los contribuyentes en su derecho. c) Se establecen plazos expeditos para que la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas o la Comisión Nacional el Sistema de Ahorro para el Retiro, según proceda, o bien la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo, realicen el aseguramiento de las cuentas, o en su caso, para su levantamiento. Art. 40 CFF

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«REVISIONES ELECTRÓNICAS» UTILIZANDO EL BUZÓN TRIBUTARIO. Procedimiento de Operación: 1.Notificación al Contribuyente, 2.Requerimiento de Información por el SAT, 3.Envió de la información por el Contribuyente, 4.Revisión de la Documentación, 5.Notificación del Resultado, 6.Atención de Solicitudes y Requerimientos en Línea. 7.La Autoridad emitirá una Resolución Provisional en donde se determine las posibles contribuciones a pagar (Pre Liquidación), 8.Con la emisión de la Pre Liquidación el contribuyente puede optar por autocorregirse o aportar datos o elementos para desvirtuar los hechos. Art. 53-B CFF

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«REVISIONES ELECTRÓNICAS» VENTAJAS. • Tiempo máximo de Revisión 3 meses (Antes un año Art. 46-A CFF) • Disminución de Costos para el Contribuyente. • Obligación por parte del SAT de informar a los contribuyentes el desarrollo de la Revisión. • Las Revisiones electrónicas se centrarán en: a)Renglones, b)Rubros de Registro, c) Ejercicios Fiscales y d)Contribuciones ESPECÍFICAS. Art. 53-B CFF

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«DETERMINACIÓN PRESUNTIVA» DE LA UTILIDAD FISCAL, SUPUESTOS CONTEMPLADOS EN LA LISR. Facultad de la Autoridad Fiscal para: I.Determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes aplicando a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente un coeficiente de utilidad del 20% o el que corresponda en función de la naturaleza de la actividad. Porcentaje

Actividad

Gasolina, Petróleo

12%

Sombreros de Palma y Paja, Abarrotes con Venta de Granos, Semillas, Chiles Secos, Leches Naturales.

Art. 58 y 58-A CFF Adición

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«PAGO EN PARCIALIDADES O DIFERIDO» Y AUTOCORRECCIÓN 1) Solicitud a petición del Contribuyente, 2) Se puede autorizar el pago hasta en 12 Meses para el Pago Diferido 3) Se puede autorizar hasta en 36 Meses el pago en Parcialidades. 4) Se tiene que cubrir el 20% del Crédito Fiscal al momento de la autorización de pago a Plazos.

Queda Igual que en 2013

Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes que corrijan su situación fiscal «durante cualquier etapa» dentro del ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se emita la resolución que determine el crédito fiscal, podrán autorizar el pago a plazos de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, ya sea en forma diferida o en parcialidades, en condiciones distintas a las previstas en el primer párrafo de este artículo, cuando el 40% del monto del adeudo a corregir informado por la autoridad durante el ejercicio de las facultades de comprobación represente más de la utilidad fiscal del último ejercicio fiscal en que haya tenido utilidad fiscal. Art. 66 CFF

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«PAGO EN PARCIALIDADES O DIFERIDO» Y AUTOCORRECCIÓN «REQUISITOS» I. El contribuyente presentará la solicitud, así como un proyecto de pagos estableciendo fechas y montos concretos. II. La autoridad, una vez recibida la solicitud y el proyecto de pagos procederá a efectuar la valoración y emitirá una resolución de aceptación o negación de la propuesta de pagos, según corresponda, dentro del plazo de quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que se recibió la solicitud. III. Una vez que surta efectos la notificación de la resolución, en caso de que se haya autorizado la propuesta, el contribuyente tendrá la obligación de efectuar los pagos en los montos y las fechas en que se le haya autorizado. En caso de incumplimiento con alguno de dichos pagos, la autoridad procederá a requerir el pago del remanente a través del procedimiento administrativo de ejecución. Art. 66 CFF

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«SECRETO FISCAL» NO APLICA PARA CONTRIBUYENTES QUE NO CUMPLAN CON SUS OBLIGACIONES FISCALES Art. 69 CFF. Establece la obligación que tienen las autoridades a guardar absoluta reserva en relación con la información suministrada a través de sus facultades de Comprobación, también lo establece Art. 2-VII LFDC) Se establece la facultad de la autoridad fiscal para «publicar» en su página de Internet el nombre, denominación o razón social y la clave del registro federal de contribuyentes de aquellos con quienes es «riesgoso» celebrar actos mercantiles o de comercio, porque no cumplen con sus obligaciones fiscales. En ese sentido, se entenderá que un contribuyente no se encuentra al corriente de sus obligaciones fiscales, entre otras, cuando no presente, estando obligado a ello, tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, cuente con una sentencia condenatoria firme por la comisión de un delito fiscal, impedidos de otorgar comprobantes fiscales válidos o se encuentren como NO localizados. Art. 69 CFF

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«SECRETO FISCAL» NO APLICA PARA CONTRIBUYENTES QUE NO CUMPLAN CON SUS OBLIGACIONES FISCALES Se entiende que el «secreto fiscal» no se encuentra diseñado normativamente como un principio o derecho fundamental, sino como una regla o concesión, misma que puede revocarse en los casos en los que el contribuyente se coloque fuera de la esfera del Derecho, en especial cuando no cumpla con las obligaciones que le son inherentes como sujeto pasivo de las contribuciones. El secreto fiscal será, entonces, un derecho que se adquiera en tanto el contribuyente cumpla con sus obligaciones fiscales. Art. 69 CFF

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«USO INDEBIDO DE COMPROBANTES FISCALE Reforma para aquellos contribuyentes que realizan «Fraudes Tributarios» (Venta de Facturas) 1. Buzón Tributario Notificación al Infractor (Proveedor)

2. Página del SAT (Listado de Contribuyentes que proveen facturas) 3. Diario Oficial de la Federación

a) Esta reforma va encaminada a detectar operaciones inexistentes b) Los Comprobantes emitidos no deben producir «efectos fiscales» c) El Contribuyente tiene un plazo de Diez días para ofrecer pruebas y desvirtuar los hechos d) El SAT en un plazo de Cinco Días valorará las pruebas e emitirá su resolución. e) Si el contribuyente persiste en la utilización de comprobantes, el SAT recalculará el Pago de Contribuciones con actualización y Recargos. Art. 69-B CFF Adición

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«ACUERDOS CONCLUISVOS» Objeto: Brindar facilidades a los Contribuyentes para el debido Cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Opcional: Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de comprobación del SAT y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, en el acta final, en el oficio de observaciones o en la resolución provisional, que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo. 20 Días

Contribuyente

Capítulo II, Título III, Art. 69-C al 69-H CFF Adición

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Autoridad 20 Días C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY

«ACUERDOS CONCLUISVOS» BENEFICIOS 1) En la primera ocasión, la condonación del 100% de las Multas. 2) En la Segunda Ocasión y posteriores, Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal, pagarán una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, según sea el caso. 3) Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagará una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas. (Art. 17 LGDC)

Capítulo II, Título III, Art. 69-C al 69-H CFF Adición

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«REDUCCIÓN DE MULTAS» La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los requisitos y supuestos por los cuales procederá la condonación, así como la forma y plazos para el pago de la parte no condonada. Con esta medida se otorga Certeza y Seguridad Jurídica a los contribuyentes respecto de su aplicación

Art. 74 CFF

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INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL USO DE MARBETES, PRECINTOS Y ENVASES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS I. No adherir marbetes o precintos a los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, o bien, que los marbetes o precintos sean falsos o se encuentren alterados. I. De $50.00 a $100.00, a la comprendida en la fracción I, por cada marbete o precinto no adherido, o bien, por cada marbete o precinto falso o alterado.

Art. 86-A y 86-B CFF

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REGLAS GENERALES SOBRE DELITOS

Artículo 7o.- Delito es el acto u omisión que sancionan las leyes penales. En los delitos de resultado material también será atribuible el resultado típico producido al que omita impedirlo, si éste tenia el deber jurídico de evitarlo. En estos casos se considerará que el resultado es consecuencia de una conducta omisiva, cuando se determine que el que omite impedirlo tenia el deber de actuar para ello, derivado de una ley, de un contrato o de su propio actuar precedente.

Art. 7 Código Penal Federal

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RESPONSABLES DEL DELITO POR COMISIÓN POR OMISIÓN Son responsables por tener la obligación de «evitar» el hecho delictivo: 1)El administrador único, 2)El presidente del consejo de administración o 3)La persona o personas cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia general o facultades de administración o dominio.

Art. 95-A CFF

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RESPONSABLES DEL DELITO a) Los profesionistas contables o jurídicos o sus auxiliares y b) Los agentes aduanales o sus auxiliares, Serán penalmente responsables de los delitos previstos en este Código, cuando derivado de un contrato, convenio o cualquier otro acto que implique asesoría o desarrollo de la actividad profesional, sugieran, asesoren, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, mecanismos vinculados con esquemas ilícitos o incumplimiento a obligaciones fiscales que deriven en un delito fiscal.

Art. 95-B CFF

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RESPONSABILIDAD DE LAS PM Cuando una persona moral, con excepción de las instituciones de Estado, sea declarada penalmente responsable por un delito de los previstos en este Código, además de ser condenada a la reparación del daño, se sancionará de acuerdo a la gravedad del delito con una o varias de las penas y medidas de seguridad siguientes: I. Multa; II. Decomiso; III. Suspensión; IV. Prohibición de realizar determinadas operaciones; V. Remoción, o VI. Disolución. Art. 97-A CFF

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MULTA PARA LA PM RESPONSABLE DE LA COMISIÓN DE UN DELITO

Se impondrá una multa de doscientos a cien mil días de salario mínimo vigente a la persona moral que sea responsable de la comisión de un delito previsto en este Código. $ 12,952.00 a $ 6,476,000.00 (1) (1) Salario Mínimo del DF 2013 $ 64.76

Art. 97-B CFF

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DECOMISO DE BIENES POR LA COMISIÓN DE UN DELITO

Se decomisarán los bienes de la persona moral que guarden relación con el delito cometido y los que han resultado como producto del mismo.

Art. 97-C CFF

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SERÁ SANCIONADO CON LAS MISMAS PENAS DE «CONTRABANDO» 1) Señale en el pedimento nombre, denominación o razón social o la clave del Registro Federal de Contribuyentes de alguna persona que no hubiere solicitado la operación de comercio exterior o cuando estos datos sean falsos; 2) Cuando el domicilio fiscal señalado no corresponda al importador, salvo los casos en que sea procedente su rectificación; 3) Se señale un domicilio en el extranjero donde no se pueda localizar al proveedor o 4) Cuando la información transmitida relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de mercancías deriven de una «factura falsa». 92

Art. 105-XII CFF Adición

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«EL DELITO DE CONTRABANDO» SE SANCIONARÁ CON PENA DE «PRISIÓN» I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, es de hasta $982,330.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta de $1,473,480.00. II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, excede de $982,330.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas excede de $1,473,480.00. III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el segundo párrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres a nueve años de prisión. IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancías que requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con él o cuando se trate de los supuestos previstos en los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de este Código. Art. 105-XII CFF Adición

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DELITO FISCAL, «DESAPARICIÓN» DEL DOMICILIO FISCAL Se impondrá Multa de Tres Meses a Tres Años de Prisión Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la notificación de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentación o información, de conformidad con la fracción II del artículo 42 de éste Código, o bien después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en que legalmente tenga la obligación de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de comprobación. Art. 110-V CFF

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MODIFICACIÓN AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN «PAE» Reformar el PAE, con el objeto de modificar el actual procedimiento a efecto de hacerlo más eficiente y oportuno. 1) 10 Meses Sin Medio de Defensa Cobro del Crédito Fiscal 2) Hasta 7.7 años Con Medio de Defensa

Con Reforma: 4 Meses Sin Medio de Defensa Cobro del Crédito Fiscal Hasta 3.6 años Con Medio de Defensa

Título V, Capítulo III CFF

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RECURSO DE REVOCACIÓN 1) Disminuye el plazo para interponerlo de 45 a 15 días (hábiles) (Art. 121 CFF) 2) También se otorgan 15 días a partir de la interposición del recurso para ofrecer pruebas (Art.. 130 CFF). 3) La interposición del Recurso se hará a través del Buzón Tributario o a través de los medios electrónicos que establezca el SAT (Art. 121 CFF). 4) Plazo para el Remate de Bienes Embargados de 30 a 20 días. 5) Plazo para la Subasta de 8 a 5 días. Art. 121 al 130 CFF

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NOTIFICACIONES 1) Personal o por Correo Certificado o mensaje de Datos con acuse de recibo en el Buzón Tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes y Documentos de Actos Administrativos. 2) La Notificación Electrónica podrá también ser ejercida por Organismos Fiscales Autónomos, 3) El acuse de recibo consistirá en el Documento Digital que hubiera sido enviado. 4) Las Notificaciones Electrónicas se tendrán por realizadas cuando se genere el Acuse de Recibo Electrónico, en el que conste la Fecha y Hora en que el contribuyente se autentico para abrir el Documento. 5) Los contribuyentes contarán con TRES DÍAS para abrir el documento, a partir del día siguiente en que fue recibido. 6) En cao de que el contribuyente NO abra el documento digital en el plazo señalado (3 días), la Notificación Electrónica se tendrá por realizada el 97 CUARTO DÍA. C.P.C. ANTONIO LUCIO OSCOY Art. 134 CFF

LEY ANTILAVADO DE DINERO ARTICULO 17. FRACC II EN EL CASO DE TARJETAS DE CREDITO CUANDO ES GASTO ACUMULADO MENSUAL EN LA TARJETA SEA SUPERIOR TARJETAS PREPAGADAS OPERACIÓN DE MUTUO O DE GARANTIAS O DE OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS POR SUJETOS DISTINTOS A ENTIDADES FINANCIERAS LA COMERCIALIZACION DE VEHICULOS NUEVOS O USADOS YA SEAN MARITIMOS O TERRESTRES.

IMPLEMENTACION OBLIGATORIA DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET CFDI RETENCION ISS DE LA PERSONA FISICA CFF 29 Y 29ª ELIMINACION REGIMEN DE VENTA A PLAZOS PARA CUALQUIER DEDUCCION ES REQUISITO INDISPENSABLE PRESENTAR INFORMATIVA DE IVA (DIOTS) RESPONSABILIDAD DE LOS ACIONISTAS RESPONSABILIDAD DE FUNCIONARIOS ELIMINACION DE ESTADOS DE CUENTA COMO COMPROBANTE FISCAL U OTROS METODOS DE COMPROBACION BUZON TRIBUTARIO A PARTIR DE JUNIO 2014. CONTABILIDAD POR INTERNET. DESAPARECE EL REGIMEN DE REPECOS NUEVO REGIMEN DE TRANSICION,

OBLIGACIONES DE QUIENES REALICEN ACTIVIDADES VULNERABLES. IDENTIFICAR A LOS CLIENTES Y USUARIOS CON QUIENES REALICEN OPERACIONES, VERIFICAR SU IDENTIDAD CON DOCUMENTACION OFICIAL ASI COMO RECABAR COPIAS. LOS AVISOS DE INSCRIPCION Y ACTUALIZACION DE ACTIVIDADES PRESENTADOS PARA EFECTOS DE RFC CUSTODIAR, PROTEGER , RESGUARDAR Y EVITAR LA DESTRUCCION U OCULTAMIENTO DE LA INFORMACION QUE SIRVA DE SOPORTE A LA ACTIVIDAD VULNERABLE, ASI COMO LA QUE IDENTIFIQUE A CLIENTES O USUARIOS. FACILIDADES NECESARIAS PARA QUE SE LLEVEN A CABO LAS VISITAS DE VERIFICACION EN LOS TERMINOS DE ESTA LEY. PRESENTAR LOS AVISOS EN LA SECRETARIA EN LOS TIEMPOS Y BAJO LA FORMA PREVISTA EN ESTA LEY. QUEDA PROHIBIDO DAR CUMPLIMIENTO A OBLIGACIONES Y EN GENERAL LIQUIDAR O PAGAR, ASI COMO ACEPTAR LA LIQUIDACION O EL PAGO DE ACTOS U OPERACIONES MEDIANTE EL USO DE MONEDAS Y BILLETES EN MONEDA NACIONAL O DIVISAS Y METALES PRECIOSOS. 100

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA ARTICULO DECIMO PRIMERO: SE ABROGA AL LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA 101

ARTICULO DECIMO SEGUNDO: A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL PRESENTE DECRETO QUEDAN SIN EFECTO LAS RESOLUCIONES Y DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS DE CARﾃ，TER GENERAL Y LAS RESOLUCIONES A CONSULTAS , INTERPRETACIONES, AUTORIZACIONES O PERMISOS OTORGADOS A TITULO PARTICULAR 102

LAS OBLIGACIONES Y LOS DERECHOS DERIVADOS DE LA LEY DE IETU QUE SE OBROGA CONFORME AL ARTICULO NOVENO DE ESTE DECRETO QUE HUBIERA NACIDO DURANTE SU VIGENCIA POR LA REALIZACION DE LAS SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO PREVISTAS POR ESTA L EY DEBERA CUMPLIRSE CONFORME A LOS MONTOS, FORMAS Y PLAZOS ESTABLECIDOS EN EL CITADO ORDENAMIENTO.

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LEY DE IMPUESTOS A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO ARTICULO DECIMO TERCERO. SE ABROGA LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO PUBLICADO EL 01 DE OCTUBRE DE 2007. A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL PRESENTE DECRETO, QUEDAN SIN EFECTO LAS RESOLUCIONES Y DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS DE CARﾃ，TER GENERAL Y LAS RESOLUCIONES A CONSULTAS, INTERPRETACIONES, AUTORIZACIONES O PERMISOS OTORGADOS A TITULO PARTICULAR

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IDE EL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO EFECTIVAMENTE PAGADO DURANTE LA VIGENCIA DE LA LEY DE IDE QUE SE ABROGA Y NO SE HAYA ACREDITADO, PODRA ACREDITARSE, COMPENSARSE O SOLITARSE EN DEVOLUCION HASTA AGOTARLO EN TERMINOS DE LOS ARTICULOS 7 ,8, 9, 10 DE DICHO ORDENAMIENTO,

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