Forord til trettende utgave Mange av oppgavene i denne boka har i sin tid vært eksamensoppgaver i skatterett. Dette er angitt på oppgavene; (R. H-14) betyr altså revisoreksamen i skatterett høsten 2014. Oppgavene er imidlertid blitt vesentlig bearbeidet og modifisert, slik at de skal passe til dagens regelverk. Mange oppgavesett inneholder derfor i dag betydelige innslag som ikke var med i den opprinnelige versjonen. Andre ganger kan noe være fjernet på grunn av endringer i regelverket. For denne utgaven vil det særlig gjelde spørsmål om beregning av arveavgift. Alle spørsmål vedrørende arv og gave er likevel ikke fjernet, siden det fremdeles er aktuelt å fastsette skattemessig inngangsverdi på eiendeler mottatt som arv eller gave. Med litt justering kan også gamle oppgaver stadig være brukbare øvingsoppgaver. Første del av samlingen inneholder oppgaver av mer beskjedent omfang. Disse oppgavene passer for nybegynnere, gjerne til gruppearbeid for studenter, mens oppgavesettene i andre del er beregnet på «viderekomne», gjerne på studenter med litt innsikt i regnskap/bedriftsøkonomi. Skal en forstå skattereglene, er det helt nødvendig å illustrere lovstoffet med praktiske talloppgaver, der en får se de økonomiske konsekvensene av reglene. Jeg håper derfor at skatterettsstudenter får mange hyggelige og lærerike arbeidstimer i selskap med denne oppgavesamlingen. Vi lever fremdeles i en turbulent verden, der skattereglene stadig forandres, slik at selv nylig oppdaterte tekster kan trenge ytterligere ajourføring. Hele tiden er det sentrale skatteregler som er under forandring, eller det er varslet forandringer som noen ganger kommer temmelig brått. Brukerne av boka må derfor være litt fleksible og velvillige og tilpasse seg «dagens forhold» der beskrivelsen i oppgaveteksten eventuelt ikke passer lenger. For alle oppgavene gjelder da den instruks vi pleier å gi i eksamensoppgavene: «Presiser nødvendige forutsetninger for oppgaveløsningen.» Bjørn Torgrimsen gikk av med pensjon etter at 10. utgave av denne oppgavesamlingen ble utgitt. Jeg hadde gleden av å samarbeide med ham om å lage eksamensoppgaver til revisoreksamen, og han ba meg om å overta arbeidet med å gjennomgå og oppdatere oppgavene der det er nødvendig. 5
105092 GRMAT Oppgavesamling i skatterett 151301.indd 5
17.07.15 11:36
forord til trettende utgave
Noen nye eksamensoppgavesett er tilføyd siden forrige utgave. Enkelte hele oppgave-sett og noen deler av oppgaver er tatt ut på grunn av endringer i regelverket. Gå inn på www.cda.no og søk opp boka for å få tilgang til løsningsforslag. På denne nettsiden vil det jevnlig bli lagt ut ajourførte løsningsforslag og eventuelle rettinger/oppdateringer til oppgavetekstene. Jeg vil sette pris på å få tilbakemeldinger om eventuelle uklarheter eller feil slik at disse kan rettes opp så fort som mulig. Kristiansand, april 2015 Marianne Husby (marianne.husby@uia.no)
6
105092 GRMAT Oppgavesamling i skatterett 151301.indd 6
17.07.15 11:36
##se o slå sam rering
S/E et - kap1 - m1t_ - m2t - m3t kursiv
Innhold Forord til trettende utgave............................................................................................ 5
Foror
DEL I ØVINGSOPPGAVER AV MER BESKJEDENT OMFANG ........................................ 9
DEL I ØVIN
Gruppeoppgave I: Skatteberegning ............................................................................ 11 Gruppeoppgave II: Familiebeskatning ........................................................................ 13 Gruppeoppgave III: Familiebeskatning, næringsinntekt, bruttoskatt .................... 16 Gruppeoppgave IV: Familie, skatteklasse, særfradrag, foreldrefradrag ............... 19 Gruppeoppgave V: Familiebeskatning – skattekommune ........................................ 22 Gruppeoppgave VI: Salg av fast eiendom .................................................................. 25 Gruppeoppgave VII: Familiebeskatning – frynsegoder ............................................ 30 Gruppeoppgave VIII: Formuesskatt ............................................................................ 33 Gruppeoppgave IX: Aksjesalg ...................................................................................... 39 Gruppeoppgave X: Inntekt av egen/utleid bolig ....................................................... 45 Gruppeoppgave XI: Borettslag, aksjesalg m.v. .......................................................... 48 Gruppeoppgave XII: Beregnet personinntekt – AS eller enkeltpersonforetak ...... 51
Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup
DEL II EKSAMENSOPPGAVER ............................................................................................... 53
DEL I EKSA
Oppgavesett 1 (R. H-75) ............................................................................................... 55 Oppgavesett 2 (R. V-76) .............................................................................................. 59 Oppgavesett 3 (R. H-91) .............................................................................................. 63 Oppgavesett 4 – Merverdiavgift ................................................................................ 67 Oppgavesett 5 – Kommandittselskap ........................................................................ 72 Oppgavesett 6 (R. H-76) .............................................................................................. 74 Oppgavesett 7 (R. H-77) .............................................................................................. 79 Oppgavesett 8 (R. V-90) ............................................................................................. 83 Oppgavesett 9 (R. H-89) ............................................................................................. 87
Oppg Oppg Oppg Oppg Oppg Oppg Oppg Oppg Oppg
7
105092 GRMAT Oppgavesamling i skatterett 151301.indd 7
17.07.15 11:36
innhold
Oppgavesett 10 (R. H-94) ........................................................................................... 94 Oppgavesett 11 (R. H-95) ............................................................................................. 100 Oppgavesett 12 (R. V-96) ............................................................................................ 106 Oppgavesett 13 (R. H-96) ............................................................................................ 110 Oppgavesett 14 (R. H-97) ............................................................................................ 117 Oppgavesett 15 (R. V-99) ............................................................................................ 123 Oppgavesett 16 (R. V-00) ............................................................................................ 129 Oppgavesett 17 (R. H–01) ............................................................................................ 135 Oppgavesett 18 (R. V-04) ............................................................................................ 141 Oppgavesett 19 (R. V-05) ............................................................................................ 146 Oppgavesett 20 (R. H-05) ........................................................................................... 153 Oppgavesett 21 (R. V-06) ............................................................................................ 159 Oppgavesett 22 (R. H-06) ........................................................................................... 167 Oppgavesett 23 (R.V-07) ............................................................................................. 172 Oppgavesett 24 (R.H-07) ............................................................................................ 178 Oppgavesett 25 (R.V-08) ............................................................................................ 186 Oppgavesett 26 (R. H-08) ........................................................................................... 192 Oppgavesett 27 (R. V-09) ........................................................................................... 200 Oppgavesett 28 (R. H-09) ........................................................................................... 209 Oppgavesett 29 (R. V-10) ............................................................................................ 217 Oppgavesett 30 (R. H-10) ............................................................................................ 224 Oppgavesett 31 (R. V-11) .............................................................................................. 232 Oppgavesett 32 (R. H-11) ............................................................................................. 239 Oppgavesett 33 (R. V-12) ............................................................................................. 245 Oppgavesett 34 (R. H-12) ............................................................................................ 252 Oppgavesett 35 (R. V-13) ............................................................................................. 259 Oppgavesett 36 (R. H-13) ............................................................................................ 266 Oppgavesett 37 (R. V-14) ............................................................................................ 274 Oppgavesett 38 (R. H-14) ............................................................................................ 281
8
105092 GRMAT Oppgavesamling i skatterett 151301.indd 8
17.07.15 11:36
DEL I ØVINGSOPPGAVER AV MER BESKJEDENT OMFANG
105092 GRMAT Oppgavesamling i skatterett 151301.indd 9
17.07.15 11:36
Gruppeoppgave I Skatteberegning Petter Hansen (40 år) er gift og har to barn. Hans kone, Gerd, er hjemmeværende husmor. Barna, Hans og Grete, er henholdsvis 8 og 3 år gamle. Petter og Gerd har vært gift siden januar 2005, og har bodd i sin enebolig i Olsokveien siden 2007. De har i inntektsåret betalt kr 18 000 for barnehageplass for Grete. Petter Hansen er ansatt i Stavanger kommune, og han har i inntektsåret tjent kr 700 000 brutto. Av dette beløpet er det trukket kr 245 000 i skatt (inkl. avgift til folketrygden), kr 4 200 i fagforeningskontingent, kr 10 000 i premie til offentlig pensjonskasse og kr 1 500 i medlemskontingent til bedriftskunstforeningen. Ligningsverdien for familiens enebolig i Olsokveien 15 er kr 1 200 000. Hansen har leid ut et rom i huset som hybel til en student for kr 4 000 pr. måned (utleid i 12 mnd.). Hansen har følgende lån på huset ved utgangen av året: 1.-prioritet, Husbanken, kr 100 000 2.-prioritet, Sparebanken " 140 000 På 1.-prioritetslånet har han i inntektsåret betalt kr 3 000 i renter og kr 8 000 i avdrag. Avdrag på 2.-prioritetslånet utgjorde i året kr 15 000 og rentene kr 7 000. Skyldige, ikke-forfalte renter pr. 31.12. er kr 500 mindre enn pr. 01.01. i inntektsåret. Hansen har også hytte i Rennesøy kommune. Ligningsverdien for denne er kr 870 000. Hansen reiser daglig til og fra arbeidet med buss. Hans reiseutgifter utgjør kr 12 200 pr. år. Reiseavstanden mellom bolig og arbeidsstedet er 16 kilometer. (På årsbasis utgjør dette 16 x 2 x 230 = 7 360 km.) Familiens personbil er mellom to og tre år gammel. Listeprisen for bilen som ny var kr 350 000.
11
105092 GRMAT Oppgavesamling i skatterett 151301.indd 11
17.07.15 11:36
del i: Øvingsoppgaver
Hansens bankkonti viser følgende saldi pr 31.12.: Stavanger Sparebank, " "
konto nr. 1 712 510, konto nr. 25 810,
saldo 145 000, saldo 530 000,
rente 3 900 rente 16 500
Hansen har dessuten 10 000 aksjer i N.H. ASA. (norsk selskap). Formuesverdien ved årsskiftet er kr 2 500 000 (kr 250 pr. aksje). Hansen har ikke fått noe utbytte på aksjene det siste året. Han solgte i inntektsåret noen aksjer som gav en skattepliktig gevinst på kr 16 000 (ingen ubenyttet skjerming). Familiens innbo og løsøre er forsikret for kr 1 400 000. Oppgave:
Beregn skatten (inntekts- og formuesskatt) for Petter Hansen.
12
105092 GRMAT Oppgavesamling i skatterett 151301.indd 12
17.07.15 11:36