GOODS AND SERVICE TAX-INPUT CREDIT-1

सी.ए.सुधीर हालाखंडी

आइये समझे जी.एस.टी. को छोटे एवं माध्यम दजे के व्यापार एवं उद्योग के ललए 98280-67256 (के वल व्हाट्स एप्प संपकक के ललये प्रयोग करें ) ददनांक 24 मई 2017

इनपुट क्रेलडट भाग -1 जी.एस.टी.के दौरान इनपुट क्रेलडट एक बहुत मुख्य भाग है और जी.एस.टी. की एक जो सबसे अच्छी 1

बात है वह यह है दक अब आपको लगभग उन सभी सेवाओं और माल की खरीद पर चुकाए हुए कर की इनपुट क्रेलडट लमलेगी जो दक आप अपने व्यापर के दौरान व्यापर की बढ़ोतरी के ललए – “During the course of business and for furtherance of business” खरीदते या प्राप्त करते है .

कर पर कर के युग की समाप्ती “अभी तक होता यह था दक आप जब वेट का भुगतान करते थे तो इस समय आपको सेंट्रल एक्साइज का इनपुट नहीं लमलता था और जब आप सेंट्रल एक्साइज का भुगतान करते थे तो आपको वेट का इनपुट क्रेलडट नहीं लमलता था . यही सम्बन्ध वेट और सर्ववस टैक्स का भी था .” इसे ही कास्के डडग इफ़े क्ट कहते है जो दक कर पर कर की लस्तथी है जो दक इस वक्त की अप्रत्यक्ष कर प्रणाली की एक सबसे बड़ी कमी बताई जाती है.

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अब आप जो भी कर चाहे वह कें द्र का सी.जी.एस.टी. हो , राज्य का एस.जी.एस.टी. या दो राज्यों के बीच व्यापार के दौरान चुकाया हुआ आई.जी.एस.टी. हो जो दक आपने माल, सेवा या पंजीगत माल (Capital Goods) चुकाया हो की इनपुट क्रेलडट आपको लमल जायेगी . क्या अब व्यापार के दौरान और व्यापार की बढ़ोतरी में खरीदी गई प्रत्येक वस्तु और सेवा पर इनपुट क्रेलडट लमल जायेगी .

-हा​ाँ आप लगभग ऐसा ही समझ सकतें है क्यों दक इसके सम्बन्ध में कु छ सेवाओं और माल की छट पर या तो प्रलतबन्ध या इनपुट क्रेलडट कु छ शतं के साथ लमलने वाली है लेदकन यह सलच बहुत ही सीलमत है अत: यह ज्यादा प्रभाव डालने वाली नहीं है . इन सेवाओं आर माल का लजक्र हम करें गे .

आगे के भाग-2

आपने लसतम्बर माह में 10 लाख रुपये का माल बेचा लजसे आपने 9.50 लाख में खरीदा था और इस माल 3

पर कर की दर 12 प्रलतशत है . मान लीलजये इसमें से 6 प्रलतशत एस.जी.एस.टी. है और 6 प्रलतशत सी.जी.एस.टी. है . इस प्रकार आपका आउटपुट कर एस.जी.एस.टी. के तहत 60000.00 रूपये है और एस.जी.एस.टी. के तहत भी इसी तरह से 60000.00 रूपये होता है. आपने यह माल खरीदते समय जो कर का भुगतान दकया वह एस.जी.एस.टी.

57000.00 एस.जी.एस.टी. होगा और इतना ही सी.जी.एस.टी. होगा और यह आपकी इनपुट क्रेलडट होगी . इस प्रकार इस माल की खरीद लबक्री से आपका कर दालयत्व एस.जी.एस.टी. में 3000.00 एवं सी.जी.एस.टी. में भी 3000.00 रूपये बनेगा जो दक आपके मार्वजन 50000.00 का 6 प्रलतशत तो एस.जी.एस.टी. में होगा और इतना ही कर सी.जी.एस.टी. में बनेगा . इसी माह में आपके व्यवसालयक टेलीफोन का लबल 2000 .00 था लजस पर 18 प्रलतशत की दर से 360 लजसमें से 180.00 रुपये एस.जी.एस.टी.था और 180.00 रूपये ही सी.जी.एस.टी. थी अब आप कर का भुगतान करते समय आपके मालसक कर 4

दालयत्व में से 180.00 एस.जी.एस.टी. में से कम कर लेंगे और 180.00 सी.जी.एस.टी. में से कम कर लेंगे. इस प्रकार कर का भुगतान करते समय आप एस.जी.एस.टी. के 2820.00 रूपये का भुगतान करें गे और इतना ही कर सी.जी.एस.टी. में भुगतान करें गे. इस प्रकार आपको समझ आ गया होगा दक दकस प्रकार अब आपको इनपुट क्रेलडट जी.एस.टी. के दौरान काम में ललए प्रत्येक माल और सेवा के ललए भी लमलेगी.

क्या ररवसक चाजक के दौरान भुगतान दकये गए कर की इनपुट क्रेलडट भी जी.एस.टी. के दौरान लमलेगी .

-इस इनपुट क्रेलडट में आप द्वारा ररवसक चाजक के दौरान जो कर ददया जाता है वह भी शालमल दकया जाएगा उसमे वह कर भी शालमल होगा जो दक आपने अन- रलजस्टडक डीलसक से खरीद कर उस पर कर चुकाया है .

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मान लीलजये आप कृ षी मंडी में एक दकसान से लतलहन खरीदते है माह मई में 10 लाख रूपये का और चंदक दकसान एक अन- रलजस्टडक डीलर है अत: वो आपसे कर नहीं लेते है तो इस समय तो यह आपकी अन रलजस्टडक डीलर से खरीद हो जाती है और खरीद के समय आपको इस पर कोई कर नहीं चुकाना होता है .इसकी लबक्री पर ही कर चुकाना होता है . लेदकन यदद यही खरीद आप जुलाई में करते है और तब तक जी.एस.टी. लग चुका है तो आपको इस माल 2.50% की दर से एस.जी.एस.टी. चुकाना होगा और इसी दर से 2.50% दर से सी.जी.एस.टी. चुकाना होगा और इसके ललए आपको एक लबल भी बनाना होगा लजसमें खरीददार भी आप ही होंगे . इसे आप कु छ राज्यों में लगने वाले खरीद कर अथाकत PURCHASE TAX से भी कर सकते है . इस प्रकार खरीद का यह व्यवहार आपकी खरीद भी होगी और इस पर आप ही कर चुकायेंगे और इसकी भी आपको “इनपुट क्रेलडट” भी लमल लमलेगी .

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इनपुट क्रेलडट प्राप्त करने के ललये क्या – क्या दस्तावेज पेश करने होंगे और इसके ललए क्या क्या अलनवायकता होगी.

- आइये इनका अध्ययन करें 1. आपके पास इनवॉइस या डेलबट नोट या वह

दस्तावेज होना चालहए .

2. आपको वह सेवा या माल अथवा दोंनों प्राप्त हो जाने चालहए .

3. आपने लजस माल या सेवा को खरीदा है उसके सेवा प्रदाता ने या माल बेचने वाले ने कर का भुगतान कर ददया है .

4. आपने अपना मालसक ररटनक भर ददया है . इनपुट क्रेलडट लमसमैच यदि आपके विक्रेता आप को बेचे गए माल

पर कर नह ीं चक ु ाते है या इसकी विगत अपने बबक्री के ररटनन में समुचचत रूप से नह ीं दिखाते है तो आपको यह मौक़ा ममलेगा कक आप इसमें जब यह आपके 7

खर ि के ररटनन में

अपने आप आये तो आप इसमें सींशोधन कर सकते है लेककन यदि यह सींशोधन आपके विक्रेता द्िारा अनुमोदित नह ीं ककया जाता है

तो यह एक ममसमैच होगा और इसे आपको एिीं आपके विक्रेता को ररटनन भरने की अींततम

ततथी के बाि सचू चत कर दिया जाएगा और जजस माह में आपको सचू चत ककया जाता है उस माह में

इस ममसमैच का तनस्तारण नह ीं

होता है तो यह

खर ि​िार के

उस माह से

अगले माह कर में जोड़ दिया जाएगा और इसे आपको जमा कराना होगा.

इस तरह अब सरकार ममस्मैच को लेकर लींबा इन्तजार करने को तैयार नह ीं है .

इस तरह से जब विक्रेता अपने ररटनन सह

करके इनपुट् क्रेडिट ट िे गा तब यह क्रेडिट ट क र से आपको ममल जायेगी .

लेककन अब आपको माल खर िते िक्त सतकन 8

रहना होगा और आपके विक्रेताओीं को भी प्रेररत करना होगा कक िे समय पर कर जमा कराएीं और ररटनन सह -सह

भरे और इसके

साथ ह आप जहा​ाँ विक्रेता है िहा​ाँ आप भी अपने ररटनन सह

– सह

भरें ताकक आपके

क्रेता ककसी परे शानी में नह ीं पड़े.

(हमने अपने वपछले एक लेख एिीं ऑडिट यो में

भी इसका जजक्र ककया था और उस सींमय यह बताया था कक यह कर जजस माह में ममसमैच होता है उस माह में जमा करना होगा लेककन उसे आप सींशोचधत कर लें और इसके मलए

अब आपको ऊपर बताये अनुसार िो माह का समय ममल जाएगा )

क्या इनपुट क्रेलडट का कै लपटल गुड्स पर ललए गए डेलप्रलसएशन से भी कोई सम्बन्ध है ?

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-हा​ाँ यदद आप के लपटल गुड्स पर डेलप्रलसएशन लेते समय जी.एस.टी. के कर को भी जोड कर डेलप्रलसएशन लेते है तो ऐसे कर की इनपुट आपको नहीं लमलती है . इस प्रकार यदद आप कै लपटल गुड्स पर जी.एस.टी. की इनपुट क्रेलडट लेना चाहते है तो कै लपटल गुड्स पर डेलप्रलसएशन लेते समय जी.एस.टी. कर को शालमल नहीं करें क्या करमुक्त वत्तुओं के लनमाकण के दौरान कोई वस्तु या सेवा पर कोई कर ददया है तो क्या उसका क्रेलडट लमलेगा ?

-करमुक्त वस्तुओं के लनमाकण में जो इनपुट लगता है उसकी क्रेलडट नहीं लमलेगी . यह स्वाभालवक ही है क्यों दक आप जब करमुक्त वस्तुओं पर कोई कर ही नही दे रहे है तो आपको उसमें लगे दकसी भी इनपुट का क्रेलडट नहीं लमलेगा.

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यदद कोई डीलर करमुक्त और करयोग्य दोनों ही वस्तुओं में इनपुट का इस्तेमाल करतें है तो इनपुट क्रेलडट दकस प्रकार लमलेगी ?

- ऐसी अवस्था में इनपुट क्रेलडट आनुपालतक रूप से लमलेगी और आपको उतना ही क्रेलडट लमलेगा लजतना दक आप करयोग्य वस्तओं और सेवाओं की सप्लाई के ललए काम में ले रहे हैं. यदद दकसी इनपुट का इस्तेमाल व्यापार के साथ व्यलक्तगत कायक में भी लेते हैं तो इनपुट दकस तरह से लमलेगी ?

- ऐसी अवस्था में भी इनपुट क्रेलडट आनुपालतक रूप से लमलेगी और लजतना व्यलक्तगत उपयोग दकया गया है उतनी क्रेलडट लनरस्त हो जायेगी. “जीरो रे टेड” गुड्स एवं सर्ववसेज पर लगे इनपुट का क्या होगा ? कर तो यहा​ाँ भी नहीं ददया जाता है तो क्या यहा​ाँ भी इनपुट क्रेलडट लनरस्त हो जायेगी ?

- जी.एस.टी. के दौरान जीरो रे टेड सप्लाई वो होती जो या तो लनयाकत की जाती है या सेज (SEZ 11

DEVELOPERS OR SEZ UNITS) डीलसक को की जाती है . इनपर लगी इनपट क्रेलडट ररफं ड हो जायेगी . यहा​ाँ ध्यान रखें दक जो जी.एस.टी. की सलच जारी की गई है वहां जो NIL TAX में वस्तुएं है उन्हें आप ZERO RATED नहीं समझे वे करमुक्त वस्तुए है और उनपर कोई इनपुट क्रेलडट नहीं लमलेगी . यदद दकसी एक लबल से आने वाला माल की लडलीवरी दकश्तों में होती है तो इनपुट क्रेलडट कब लमलेगी ?

- ऐसी अवस्था में इनपुट क्रेलडट डीलर को अंलतम लडलीवरी लमलने पर लमलेगी .

- क्या

इनपुट

क्रेडिट ट

प्राप्त

करने

का

सम्बन्ध माल एिीं सेिा के भुगतान से भी ?

कोई है

क्रेताओीं को इस बात के मलए प्रोहत्सादहत करने या

उन्हें आपको भग ु तान करने के मलए मजबरू करने

के मलए जी.एस.ट . कानून में एक प्रािधान बनाया 12

गया है जजसके तहत यदि कोई क्रेता अपने विक्रेता को माल खर िने के 180 दिनों के भीतर भुगतान नह ीं करते है तो उनकी ऐसे माल पर जजसका

भुगतान नह ीं करते है की इनपुट क्रेडिट ट तब तक के मलए कैंमसल कर ि जायेगी और यह क्रेडिट ट उन्हें उस िक्त ह

ममलेगी जब कक िे अपने

विक्रेताओीं को भग ु तान कर िे .

सी.ए. सध ु ीर हालाखीं ी whatsappp-- 9828067256 E-mail :-sudhirhalakhandi@gmail.com Visit

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