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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

Competencias y Contenidos

I UNIDAD

COMPETENCIAS DE UNIDAD Al finalizar esta I Unidad, Usted estará en capacidad de: 1. Argumentar, con información actualizada, sobre la necesidad que tiene nuestro país de industrializarse como una opción de desarrollo para todos sus habitantes.

2. Crear, con sus propias palabras, una definición de industria. 3. Esquematizar, la forma como trabajan los diferentes tipos de industria. 4. Distinguir, sin equivocarse, los cuatro períodos de la evolución histórica de la industria. 5. Sintetizar, mediante un trabajo de investigación grupal, la situación actual de la industria guatemalteca y la manera como se está enfrentando a la globalización.

Contabilidad de Costos

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3. Los Costos

6. Definir, con exactitud, la finalidad del trabajo que realiza la Contabilidad de Costos. 7. Clasificar, por su importancia, los objetivos de la Contabilidad de Costos. 8. Distinguir las funciones que realiza la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos, y las actividades que realiza el comerciante y el industrial.

9. Diagramar la diferencia que existe entre costo y gasto. 10. Clasificar los diferentes costos en que se incurre para fabricar, vender y administrar los artículos en las industrias.

11. Distinguir claramente los dos sistemas básicos de Contabilidad de Costos y la manera como trabajan. 12. Elaborar manualmente y en formato electrónico una Hoja de Costos, dados los datos necesarios.

CONTENIDOS DE LA I UNIDAD 1.

LAS INDUSTRIAS 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6

2.

LA CONTABILIDAD DE COSTOS 2.1 2.2 2.3 2.4

3.

Definiciones Objetivos Diferencias entre Contabilidad Comercial y Contabilidad de Costos Diferencias entre Comerciante e Industrial

LOS COSTOS 3.1 3.2 3.3

4.

Su necesidad Definiciones de Industria Tipos de Industrias Evolución Histórica de la Industria La Industria en Guatemala Los Factores de la Producción

Costo y Gasto: Diferencias Orígenes del Costo Clasificación de los Costos

SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS 4.1 Sistemas de Costos por Órdenes 4.2 Sistemas de Costos por Procesos 4.3 La Hoja de Costos

Unas palabras de introducción a la I Unidad Como las empresas con las que vamos a trabajar son industrias, entonces esta Primera Unidad nos ubicará en el contexto industrial guatemalteco, aplicado al trabajo de Contabilidad. Por ello, primeramente analizaremos algunos temas interesantes relacionados con la industrialización, para comprender desde el punto de vista económico y empresarial el ambiente en que se desenvuelven estas empresas objeto de estudio de la Contabilidad de Costos. A continuación definiremos y discutiremos los objetivos de la Contabilidad de Costos y sus diferencias y similitudes que tiene con la Contabilidad que Usted ha estudiado en los dos años anteriores, la Comercial. Y para no tener dudas posteriores, en el trabajo contable que realizaremos durante todo el año, aclararemos de una vez aquí lo que son los costos, cómo se originan y cómo se clasifican contablemente, para que los podamos acumular y registrar correctamente en el sistema de costos que esté implementada en la industria: sistema por órdenes o por procesos.

Contabilidad de Costos

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1. LAS

INDUSTRIAS 1.1 SU NECESIDAD

Para que Guatemala progrese y llegue a tener una

sólida base material sobre la cual sustentar el bienestar de sus habitantes, muchas personas se preguntan:  En Guatemala ¿debemos desarrollar aún más su potencial agrícola, o el sector forestal?  ¿ o debemos fomentar la industria y la agroindustria?

2. La Contabilidad de Costos No importan las actividades económicas a la que los guatemaltecos nos dediquemos. Siempre y cuando los esfuerzos que realicemos para superar nuestro subdesarrollo:  estén bien orientados,  sean sostenibles, amigables con la naturaleza, y  beneficien a todas las personas, especialmente a las más pobres y a las que históricamente han estado

marginadas.

 Ejercicio Nº I - 00: ¿Qué opina Usted? _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________. Sin embargo, Guatemala, como sabemos, es un país eminentemente agrícola y si sigue dirigiendo sus mayores esfuerzos a la agricultura, difícilmente fortalecerá su economía y se verá atrapada en grandes problemas económicos, especialmente estos dos:

La inestabilidad de los precios de los productos agrícolas en el mercado internacional; y 2) Las limitaciones del mercado interno. 1)

 ¿o el comercio?  ¿o quizás la ganadería?  y... ¿qué hay de la minería?  ¿y de los servicios como el turismo o las telecomunicaciones?  ¿O debemos posicionarnos como un centro logístico para toda el área de Mesoamérica...?

 Bueno... ¿qué debemos hacer los guatemaltecos para progresar materialmente? Un buen punto de vista de algunos es este:

Contabilidad de Costos

1) La inestabilidad de precios de los productos agrícolas en el mercado internacional Cuando un país agrícola como el nuestro, está atenido a unos pocos cultivos o a uno sólo (monocultivo), se ve perjudicado debido a las desviaciones de precios de sus productos agrícolas. Porque unos años se cotizan a buen precio y otros años, a muy bajo precio.

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos Estas variaciones en los precios perjudican a los países agrícolas como Guatemala, porque no tienen la seguridad de que con sus exportaciones, puedan impulsar sus planes de desarrollo. Planes en los que se podrían incluir:  la construcción de: escuelas, hospitales, carreteras, centros de salud;

así como la introducción o ampliación de servicios de electrificación, agua potable, drenajes, teléfonos, etc.

2) Las limitaciones del mercado interno Esto significa que los productos agrícolas que no son exportados, como lógicamente no se pueden perder, se tienen que consumir en el mercado interno del país, ¿verdad? Pero, ¿qué sucede? --Bueno, al ser poca la diversificación de la producción agrícola del país, las personas no podemos consumir esa poca diversidad de productos, ya que tenemos un límite de consumo y de compra de esos productos agrícolas (no vamos a estar comiendo todo el año sólo arroz y maíz, verdad?).

3. Los Costos los lugares donde deban establecerse las industrias para generar fuentes de empleo en todo el país, y así disminuir la macrocefalia económica que sufrimos al concentrar casi el 80% de las actividades socioeconómicas en la ciudad capital. Ahora bien, a continuación abordaremos temas relacionas con las industrias como: su definición, tipos, evolución histórica, etc.

1.2 DEFINICIONES DE INDUSTRIA Ejercicio Nº I - 01: Escriba dos definiciones de INDUSTRIA, de diccionarios enciclopédicos y/o económicos: 1)____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________. 2)____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

3) Sintetice con su profesor una definición propia de INDUSTRIA:

Entonces, el mercado interno tiene limitaciones porque, comparándolo con el mercado internacional, el mercado interno es muy pequeño (14 millones de potenciales consumidores en Guatemala, versus más de 6,500 millones de potenciales consumidores en el mercado internacional).

CONCLUSIÓN...

Por lo anterior, podemos concluir que es necesario que nuestro país se industrialice para que pueda acelerar su proceso de desarrollo, protegiendo sus recursos naturales y el medio ambiente,

Pero...

lo difícil es decidir cuál es el tipo de industria que debemos fomentar para lograr el desarrollo del país y sus habitantes, especialmente los más pobres. Además decidir

Contabilidad de Costos

Sabiendo qué es una industria, veremos que existen diferentes tipos de industria, los cuales es importante analizar, porque dependiendo del tipo de industria, así es el sistema de contabilidad de costos que manejan, los cuales estudiaremos en futuras unidades del curso.

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1.3 TIPOS DE INDUSTRIA

Las industrias se dividen en dos grandes grupos:

a) Industrias de base o extractivas: a.1) De origen mineral a.2) De origen vegetal a.3) De origen animal b) Industrias de transformación: b.1) De ensamble b.2) Por procesos b.3) De tipo combinado

2. La Contabilidad de Costos a.3) De origen animal: _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ ______________________________________________.

b) Industrias de transformación: Son las que utilizan los productos de las anteriores industrias de base para aplicarles un proceso de transformación. Estas industrias modifican totalmente la materia prima (o materiales).

a) Industrias de base

Son las que sirven de base para que existan las otras industrias... las industrias de transformación.

Se les llama también industrias extractivas, porque el hombre obtiene los productos tal como los ofrece la naturaleza en su estado primario, natural. Se subdividen a su vez en industrias de origen mineral, de origen vegetal y de origen animal.

 Ejercicio Nº I - 02: Escriba algunos ejemplos de industrias de base, juntamente con su profesor:

a.1) De origen mineral: _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ ______________________________________________.

 Por

ejemplo: En el caso de la madera, ésta se modifica o transforma al:  cortarla,  lijarla,  pulirla,  clavarla,  unirla,  barnizarla,  pintarla o  al adicionarle otros materiales, hasta obtener un nuevo producto terminado.

Por su forma de producir las industrias de transformación se subdividen en industrias de ensamble e industrias por procesos (y de tipo combinado).

b.1) Industrias de ensamble Son las que producen por medio de yuxtaposición o ensamble de varias partes, hasta lograr una nueva unidad completa que se identifique como un producto terminado.

a.2) De origen vegetal: _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ ______________________________________________.

Contabilidad de Costos

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 Por ejemplo:   

Las industrias mueblera, automovilística, del calzado, de la confección, de aparatos electrodomésticos, etc.

3. Los Costos

 Por ejemplo: Las industrias:  Licorera, panificadora, de pastas o fideos, de dulces y/o confitería; general.

bueno, la industria alimenticia en

 Farmacéutica,

Gráfica Nº 01 Forma de producir de las industrias de ensamble

medicinal, de pinturas; industria química, en general.

bueno, la

Gráfica Nº 02 Forma de producir de las Industrias por Procesos

Pieza Nº 1 Pieza Nº 2

Pieza Nº 3

SUBENSAMBLE

Primer proceso Segundo proceso

Pieza Nº 4

Nº 01

Pieza Nº 5

SUBENSAMBLE

PRODUCTO

Nº 02

TERMINADO

Pieza Nº 6 Pieza Nº 7 Pieza Nº 8

Tercer proceso Cuarto

SUBENSAMBLE Nº 03 Nº 03

Estas industrias trabajan por el Sistema de Contabilidad de Costos denominado Órdenes de Producción, que aprenderemos en las Unidades V y VI.

b.2) Industrias por procesos Son las que someten a los materiales a un proceso constante de elaboración o transformación, agregándole otros materiales. Su producción es continua y en masa.

proceso

PROCESO FINAL queda el producto terminado

Estas industrias por procesos trabajan por el Sistema de Contabilidad de Costos denominado Por Procesos, que aprenderemos en la VII Unidad.

b.3) Industrias de tipo combinado Son las que trabajan por medio de ensambles y procesos, y/o viceversa. Al ser una combinación de los dos sistemas de costos principales (Órdenes y Procesos), este sistema no se estudia específicamente.

 Ejercicio Nº I - 03: 1) Escriba 3 (3) industrias de tipo combinado: 1.____________________________________________ 2.____________________________________________ 3.____________________________________________

Contabilidad de Costos

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2. La Contabilidad de Costos

1.4 EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA INDUSTRIA En la evolución industrial se han dado estos cuatro

períodos: 1) La industria familiar o doméstica. 2) El oficio artesanal. 3) La industria a domicilio. 4) La fábrica. Veámoslas brevemente cada una:

1) La industria familiar o Doméstica En el mundo industrializado prácticamente ya no existe desde hace casi dos siglos esta fase del proceso industrial. Existió en las sociedades primitivas y subsistió en las de la antigüedad e incluso en la Edad Media. Sin embargo,, en sociedades atrasadas económicamente como la nuestra, aún se encuentra en nuestras comunidades. En esta fase, las mujeres y los hombres se reúnen en pequeños grupos autónomos que se bastan a sí mismos, para producir únicamente lo que consumen, con sus familias. Esto significa que en este período existió una producción autárquica (o de autoconsumo).

 Ejercicio Nº I - 04:

Algunas características del oficio artesanal son:  El artesano o trabajador es autónomo, no depende de nadie, más que de él mismo.  Produce con materiales y herramientas (tecnología) o máquinas modestas, de su propiedad.  Su experiencia y destreza lo convierten en un

maestro.

Muchas veces no emplea personas asalariadas, sino familiares o aprendices.

Históricamente los artesanos se asocian con otros con fines de ayuda mutua en defensa de sus intereses, surgiendo los gremios o sociedades de artesanos y obreros.

 Ejercicio Nº I - O5: 1) Escriba 5 oficios artesanales que trabajan en la comunidad donde Ud. vive. 1.____________________________________________ 2.____________________________________________ 3.____________________________________________ 4.____________________________________________ 5.____________________________________________

1) Escriba cinco (5) industrias familiares o domésticas de la comunidad donde Ud. vive: 1.____________________________________________ 2.____________________________________________ 3.____________________________________________ 4.____________________________________________ 5.____________________________________________

2) Comente la respuesta con su profesor.

2) Escriba el nombre de las Asociaciones que existen en su comunidad, organizadas para agrupar y defender los intereses de los artesanos: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________

3) Comente la respuesta con su profesor.

2) El oficio artesanal Es llamado así porque es ejercido por el artesano. Esta fase se caracteriza porque los hombres y mujeres que producen, ya no lo hacen únicamente para ellos mismos y sus familias, sino para vender sus productos a otras personas, que son sus clientes.

Contabilidad de Costos

3) La industria a domicilio No la confunda con la industria familiar o doméstica. Aunque también en la industria a domicilio, como su nombre lo indica, los trabajadores laboran en su casa.

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos Esta etapa se presenta cuando los artesanos van perdiendo su independencia y en vez de realizar su producción directamente para sus clientes, la hacen para un empresario o contratista, quien es el dueño de los

materiales. De tal manera que, los trabajadores trabajan en su casa y por lo general conservan la propiedad de la tecnología para producir (herramientas y maquinaria), pero los materiales le son proporcionadas por el empresario, a quien lógicamente le corresponde la propiedad del producto manufacturado y su venta. Como cada trabajador trabaja en su casa, a domicilio, el economista Charles Gide, llamó a esta etapa, "de la fábrica

dispersa".

 Ejercicio Nº I - 06: 1) Averigüe si en su comunidad existe aún esta fase del desarrollo industrial y cómo se realiza. Comente por qué son “fábricas dispersas”.

2) Comente la respuesta con su profesor.

4) La fábrica Es la condición actual de la industria. Surge cuando el empresario o contratista reúne en un mismo local a aquellos obreros que estaban dispersos, en la etapa anterior de la industria a domicilio. De esta manera se establece la división del trabajo que multiplica la potencia productora y disminuye los gastos de producción. En esta etapa el trabajador ya no es dueño de nada:  Ni de los materiales,  ni de la tecnología para trabajar (herramientas y máquinas)… puesto que son propiedad del empresario. El trabajador es únicamente dueño de su fuerza de trabajo: sus facultades físicas y mentales necesarias para realizar su trabajo. Así, en la actualidad:  el trabajador se ha convertido en asalariado y  el empresario, en patrono.

 Para saber más: Contabilidad de Costos

3. Los Costos Es bueno recordar el proceso que siguieron los primeros países que se industrializaron, comenzando con Inglaterra donde surgió la “Revolución Industrial hace más de 160 años. Proceso que fue espontáneo y bastante lento en su desarrollo. Hubo grandes migraciones del campo a la ciudad, un aumento gradual pero constante del capital invertido en la industria, que fue incrementando la productividad, y un aumento gradual de la calidad de la mano de obra. Ya para el siglo XX, muchos países, especialmente después de la II Guerra Mundial, intentaron reproducir este proceso de industrialización por medio de la intervención del Estado. Como la política “de sustitución de importaciones” adoptada en los años sesentas en Centroamérica, por recomendación de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), que protegió mucho a las incipientes industrias centroamericanas mediante altas barreras arancelarias y no arancelarias. El resultado de este modelo de desarrollo no estuvo a la altura de las expectativas creadas; al contrario, fue contraproducente, porque: Sólo los países que se abrieron al comercio internacional y compitieron con sus productos manufacturados, lograron un desarrollo industrial sostenido. En cambio, los países que protegieron a sus industrias, dándoles un mercado cautivo interno, al sustituir las importaciones, ahora con la globalización de la economía, (y los TLCs), la mayoría de sus industrias no están preparadas para competir en el mercado internacional, por no tener productividad con calidad. También es bueno hacer notar que ahora el proceso de industrialización posee más un predominio de actividades de capital intensivas que un desarrollo centrado en la producción manufacturera. Los países más desarrollados crecen gracias a las industrias de punta, donde se produce el avance tecnológico, y sus ingresos provienen cada vez más de los servicios. Es importante saber que en Guatemala una modalidad actual de industria es la maquila, que se caracteriza por:  utilizar insumos y tecnología mayormente importados,  emplear mano de obra local y  destinar su producción a la exportación.

La maquila es un sistema de producción que permite a las empresas aprovechar los menores costos de la mano de obra guatemalteca, sin tener que someterse al sistema de aranceles vigente. Así, Guatemala se beneficia por los efectos multiplicadores de la producción que se realiza en su territorio, especialmente a través de la dinamización de su economía y la creación de empleos. Muchos países definen zonas para el establecimiento de las maquilas (zonas francas); especialmente en regiones que poseen facilidades de comunicación con el exterior, pero cuyos habitantes viven en la pobreza.

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

 Ejercicio Nº I - 07:

Valoración 3 puntos

En grupos, no mayores de 6 integrantes, para el______:

1) Visiten una fábrica de su localidad e investiguen con quien la administra, los aspectos de producción que ustedes consideren más importantes.

2) En su texto paralelo dejen constancia de sus impresiones.

3) Presenten un reporte de la visita a su profesor, en

2. La Contabilidad de Costos Algunos bienes libres que contribuyen también a la

producción, como el aire o la fuerza de gravedad, NO son considerados factores de la producción, puesto que no entran en transacciones económicas, por lo que su precio es nulo. Sin embargo son 3 los factores de la producción que comúnmente son estudiados.

 Ejercicio Nº

I - 09:

formato electrónico (CD).

1) Escriban los tres factores de la producción, que Ud.

4) Socialicen, con creatividad, la experiencia en clase.

aprendió el año pasado: a)____________________________________________ b)____________________________________________ c)____________________________________________

1.5 LA INDUSTRIA EN GUATEMALA  Ejercicio Nº

I - 08: Valoración 2 puntos

1) Para desarrollar este punto del programa, investiguen, en grupos (no mayores de seis estudiantes), en periódicos, revistas, Internet, etc., el siguiente tema: “La situación actual de la industria guatemalteca y cómo está enfrentando el proceso de globalización”.

2) Presenten un informe, con sus conclusiones, que tenga no menos de tres, ni más de diez hojas.

3) El profesor realizará oralmente una comprobación de lectura del informe, al azar, con uno de los integrantes del grupo.

2) Cada uno de estos tres factores, genera sus propios ingresos, que se llaman, respectivamente (escríbanlos): a)____________________________________________ b)____________________________________________ c)____________________________________________

Pero, además, la moderna teoría económica, reconoce que hay factores de la producción intangibles, que antes no eran tomados en cuenta, como:  La capacidad empresarial.  El entorno tecnológico.  Diversos servicios intangibles. De allí que ahora interesa a las industrias, la forma en que deben combinar los variados factores productivos disponibles, para lograr la eficiencia productiva, es decir, la maximización de los ingresos de la empresa.

Ejercicio Nº I - 10:

¿Sabe qué es un mapa conceptual?

1.6 LOS FACTORES DE LA PRODUCCIÓN Al

Si no sabe cómo realizar uno, investigue o aborde a sus compañeros para que en grupo y en su texto paralelo: Elaboren un mapa conceptual de este primer punto del curso.

recordar sus estudios del curso de Economía

Política, el año pasado, Ud. sabe que los factores de la

producción son los diferentes recursos escasos que contribuyen a la creación de un producto.

Contabilidad de Costos

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos de las transacciones que realiza una determinada empresa y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan,

De quién?

2.

Con qué objeto? con el objeto de facilitar a los diversos

CONTABILIDAD DE

 Ejercicio Nº

TÉCNICA

PRODUCE INFORMACIÓN FINANCIERA

ORDENADAMENTE EN QUETZALES

Ahora veamos una definición más completa de Contabilidad, según el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), puesto que el IGCPA:  es el organismo académico y técnico, rector de los asuntos contables en el país, y  todos los profesionales de la Contabilidad en Guatemala, debemos aplicar sus resoluciones, al realizar el trabajo contable. Según el IGCPA,

Contabilidad...

"La Contabilidad es una técnica

Para qué sirve? que se utiliza para producir información

financiera

sistemática y estructuralmente, expresada en unidades monetarias (Quetzales),

Contabilidad de Costos

Contabilidad es:

I - 11:

Escriban una definición de Contabilidad, tal como la entendieron en sus estudios anteriores (3º Básico y 4º Perito Contador): _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

Cómo?

En resumen,

COSTOS

2.1 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD

Qué es?

interesados tomar decisiones, en relación con dicha empresa”.

DE TRANSACCIONES EMPRESARIALES

PARA LA TOMA DE DECISIONES

En otros países, sencillamente como:

se

entiende

la

Contabilidad

Información para los negocios Entonces, Ud. como Contador la debe entender como:

Información financiera para ayudar a los negocios a tomar decisiones.

 Ejercicio Nº I - 12: 1) Piense: ¿Con qué fin realizan las empresas tanto esfuerzo e incurren en tantos costos para llevar su Contabilidad? ¿Para qué les sirve la Contabilidad? _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

10


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos El fin último de la Contabilidad es ayudar a varias personas e instituciones interesadas en la empresa, a TOMAR BUENAS DECISIONES para que la empresa pueda seguir prosperando.

 Por ejemplo:

2. La Contabilidad de Costos 5. Los trabajadores de la fábrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

Algunas de estas personas o instituciones interesadas en la información financiera de la empresa son: el dueño o dueños, el gerente, los proveedores, los trabajadores, algún banco que le conceda préstamos, el gobierno a través de la SAT, los inversionistas (futuros dueños), etc.

Gráfica Nº 03 Objetivos de la Contabilidad de Costos

...y ahora un ejercicio...

 Ejercicio Nº

I - 13:

Discutan qué decisiones puede ayudar a tomar la Contabilidad de la “Fábrica de Suéteres Vivi” de San Pedro Sacatepéquez, San Marcos, a estas cinco personas o instituciones que están interesadas en la situación financiera de la empresa:

Controlar las operaciones y gastos

1. El dueño de la fábrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

Preparar información útil para tomar decisiones

Determinar correctamente el COSTO UNITARIO de los artículos que se producen

2. El gerente de la fábrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

3. Los proveedores de la fábrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

OBJETIVOS SECUNDARIOS: 4. Un Banco al que la fábrica le está solicitando un préstamo: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

Contabilidad de Costos

     

Determinar el costo de producción de los productos terminados. Determinar el costo de los productos en proceso. Fijar el precio de venta. Fijar políticas y estrategias de producción. Fijar políticas y estrategias de administración. Fijar políticas y estrategias de mercadeo.

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

2.2 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD DE COSTOS

Ahora que ya recordamos lo que es y para lo que

sirve la Contabilidad, estamos preparados para definir la Contabilidad de Costos como:

La rama de la Contabilidad General encargada de la:  planificación,  acumulación,  control,  clasificación, y  asignación de los costos que se necesitan para producir un artículo y después venderlo.

3. Los Costos

2.3 OBJETIVOS En la gráfica Nº

03, que está en la anterior

página 11, podemos visualizar los Contabilidad de Costos:

objetivos

de

la

1)

Los objetivos que aparecen hasta arriba son los objetivos primarios.

2)

Sigue al centro el objetivo principal o primordial de la Contabilidad de Costos.

3)

Abajo podemos ver los objetivos secundarios que se derivan y se alcanzan cuando al registrar el ciclo completo de la Contabilidad de Costos, logramos el objetivo principal: determinar correctamente el costo unitario.

2.4 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE CONTABILIDAD COMERCIAL Y CONTABILIDAD DE COSTOS  Ejercicio Nº

I - 14:

Analicen cuidadosamente las gráficas Nºs 4 y 5, de la siguiente página, especialmente las

funciones:

1) Determinen las diferencias entre la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos: ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________.

2) Determinen las similitudes que existen entre la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos: ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________.

Contabilidad de Costos

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Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

Gráfica Nº 04 Funciones de la Contabilidad Comercial

Costo de compra de las mercade rías

Gastos

Gastos de Compra (fletes)

de Venta

Costo de las mercaderías

Gastos de Administración

Gastos

Otros

Financieros

Gastos

COSTO TOTAL

______________________________________________________________________________ FUNCIÓN COMPRAS

FUNCIÓN PRODUCCIÓN

FUNCIÓN VENTAS Y ADMINISTRACIÓN

Gráfica Nº 05 Funciones de la Contabilidad de Costos

Costo de compra de los materiales

Gastos de

Mano

Gastos

Compra de Material (fletes)

de

Indirectos

Costo de los materiales

FUNCIÓN COMPRAS

Obra

Gastos

Gastos de

de Venta

Adminis tración

Gastos

Otros

Financieros

Gastos

Costo de

COSTO Producción

FUNCIÓN PRODUCCIÓN

TOTAL

FUNCIÓN VENTAS Y ADMINISTRACIÓN Por lo tanto, veamos ahora las...

Contabilidad de Costos

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

2.4 DIFERENCIAS ENTRE COMERCIANTE E INDUSTRIAL EL COMERCIANTE:

EL INDUSTRIAL:

a) Compra productos para su venta en cierto estado, para venderlos en el mismo estado, sin hacerle casi ningún cambio.

a) Compra materia prima que transforma en un producto diferente, que después vende.

b) A veces le adiciona a los productos algunos detalles, para darles mejor presentación por medio de envolturas, adornos, etc.

b) Transforma completamente la materia prima para producir un producto total mente nuevo.

c) Conoce casi inmediatamente el costo de los productos que compra. (Costo de la compra + gastos de compra)

c) Tiene más complejidad para establecer sus costos.

d) Su utilidad depende de la habilidad para vender la mercadería que ha comprado.

d) Su utilidad depende de la habilidad para producir productos y después venderlos. Sin embargo, los dos, tienen la misma finalidad:

OBTENER UTILIDADES  GANANCIAS

3. LOS COSTOS 3.1 COSTO Y GASTO,

DIFERENCIAS ¿Qué es COSTO? --Costo es la suma o conjunto de todo lo que invertimos para obtener un resultado.

 Por ejemplo, aprobar el curso de Contabilidad de Costos es el resultado de todo lo que Ud. debe invertir para

Contabilidad de Costos

lograrlo, como: tiempo, energías, dinero, materiales, sacrificio de no ver tanta TV (costo de oportunidad) , etc. De tal manera que al finalizar el año, correctamente Ud. podría decir: "El curso de Contabilidad me COSTÓ un año de estudios, más Q 150.00 en útiles y materiales, más no ver mi telenovela favorita " --Entonces, en sentido general, costo es TODO lo que:  debemos entregar para conseguir algo,  debemos pagar o sacrificar para obtenerlo, mediante: la compra, el intercambio, o la producción. Por eso, en las industrias, el costo representa TODO lo que hay que entregar a cambio para obtener los diversos elementos (o insumos) que se necesitan para fabricar un producto terminado. Ahora bien, ¿qué es

GASTO?

--Gasto

es todo desembolso, erogación, egreso o salida (expresado en unidades monetarias) que llega a integrar el costo. En otras palabras, el gasto es una parte del costo.

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Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

Gráfica Nº 06 El Costo

GASTO Gas to

gasto

GASTO

GASTO

GASTO

GASTO

Gasto

GASTO

Gasto

3. Los Costos c) Para una industria de su localidad que fabrica suéteres, ¿cuál considera Ud. que podría ser su costo de oportunidad? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

d) Para Juan, cuya novia es Rosita, pero le gusta mucho Lulú, ¿cuál es el costo de oportunidad de su noviazgo? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Un importante concepto relacionado, que es tomado en cuenta por las industrias, es el del costo de

oportunidad.

El costo de oportunidad es de vital importancia tomarlo en cuenta también en nuestra vida profesional y personal. Por ello,

 Ejercicio Nº I - 15: 1) Investigue qué significa exactamente el costo de oportunidad: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

2) Ahora, responda brevemente: a) ¿Cuál es su costo de oportunidad de estar estudiando la carrera de Perito Contador? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ . b) Cuando es el recreo, ¿cuál es su costo de oportunidad de consumir una golosina marca "Lays"? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Contabilidad de Costos

3.2 ORÍGENES DE LOS COSTOS Los

fenómenos o situaciones que originan el

hecho de que los costos en una industria sean más altos o más bajos que en otra que fabrique los mismos productos, entre otros, son los siguientes:

a) La competencia en el mercado Un bien que se encuentre en el mercado en condiciones de competencia, se ve afectado por las Leyes Económicas de la Oferta y la Demanda, que Usted estudió el año pasado en el curso de Economía Política.

Por eso,

otro ejercicio...

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

 Ejercicio Nº I - 16: 1) Escriban, con sus propias palabras, cómo entienden Ustedes la Ley de la Oferta: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

2) Escriban, con sus propias palabras, cómo entienden Ustedes la Ley de la Demanda: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

3) Piensen: en los meses de marzo y abril de cada año, el precio en el mercado de la fruta mango, ¿cómo es? ¿alto o bajo? Argumenten su respuesta: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

4) Piensen: en el mes de octubre de cada año, el precio en el mercado de las verduras para hacer el fiambre, ¿cómo es? ¿alto o bajo? Argumenten su respuesta. ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. Estas Leyes Económicas, en la práctica, significan que para una industria, sus costos pueden bajar o aumentar, dependiendo de la competencia que exista en el mercado de los elementos (o insumos) que utiliza para fabricar sus productos: materiales, mano de obra y otros gastos o insumos.

 Por ejemplo, en una industria de suéteres, si la clase de lana que utiliza se pone de moda, hará aumentar las cantidades demandadas, ¿verdad? Entonces según la Ley de la Demanda, ¿qué pasará con el costo de esta materia prima?: ¿subirà o bajará? __________________ Pero si los botones que utilizan los suéteres los comienzan a ofrecer otros dos fabricantes que entran al mercado. Entonces, ¿qué pasará con el costo de estos botones?: ¿subirá o bajará? _________________

Contabilidad de Costos

3. Los Costos

b) La introducción de maquinaria moderna para acelerar la producción Las industrias que emplean maquinaria moderna, lógicamente aumentan su productividad. Sabemos que hay maquinaria que puede realizar el trabajo de, por ejemplo, cien o más obreros, y por lo tanto, a estas industrias les resulta más ventajoso económicamente adquirir maquinaria moderna que contratar a todos esos obreros. Por esta razón, actualmente más que sólo introducir maquinaria moderna, se habla de adquirir y aplicar tecnología en general (es decir, la suma de prácticas y conocimientos necesarios para producir bienes y servicios), ya que la tecnología de una industria; determina en gran medida su productividad global, pues ella permite los incrementos en el producto total, sin aumentar el uso del factor trabajo. La

productividad de una maquinaria moderna

el número de unidades de bienes que puede producir en determinado tiempo. significa

Por ello,

 si aumenta la productividad de una máquina, qué piensa Usted, ¿el costo de los artículos tienden a subir o a bajar?___________

 Para saber más: Es evidente que la productividad total ha crecido enormemente desde la época de la Revolución Industrial: gracias a los adelantos tecnológicos y a la creciente inversión del capital a los procesos productivos, y también a la superior calificación de la mano de obra, por lo que las industrias modernas son muchísimo más productivas que sus similares de hace algunas décadas. Lo que explica:  Los costos relativamente más bajos de los productos industriales.  El gigantesco incremento en el consumo actual.

16


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

 Ejercicio Nº I - 17:

industrias nuevas o para que se amplíen y crezcan las que ya existen.

Especulen sobre tres productos industriales que Ustedes consideren que su costo va a ser más bajo dentro de unos 5 años, debido al aumento en la productividad de las industrias que los fabrican: 1)__________________________________________ 2)__________________________________________ 3)_________________________________________.

c) Las exigencias de los consumidores  

Los consumidores siempre queremos: Adquirir productos bonitos, elegantes, de la mejor calidad y al precio más bajo. Estar a la moda y comprar lo más moderno y reciente que sale al mercado.

Por estas razones, las industrias se adaptan constantemente a los gustos, caprichos, intereses, exigencias, necesidades, expectativas y hasta "manías" de los consumidores. Y por ello, estas exigencias del Rey del Mercado (el consumidor, no el fabricante) son muy importantes al determinar los costos de los artículos.

 Por ejemplo,

aunque sea del mismo material y para el mismo uso, una camisa de caballero no tendrá el mismo costo que una blusa de dama que esté a la moda y con un diseño innovador.

 Ejercicio Nº I - 18: Escriban tres productos que Ustedes usen y que sean de similar naturaleza, pero que por incorporar algunas características especiales que exigen los consumidores, aumentan (duplicando o hasta quintuplicando) su costo de adquisición: 1)__________________________________________ 2)__________________________________________ 3)_________________________________________.

d) Incentivos fiscales Los incentivos fiscales son uno de los medios o estrategias que utilizan los gobiernos para promover y estimular las industrias de su país, especialmente las que fabrican bienes para exportación.

¿Cómo lo hacen?

 --Pues

por medio de exonerar del pago de algunos impuestos o de un porcentaje de los mismos, a las

Contabilidad de Costos

3. Los Costos

De esta manera se generan mayores fuentes de trabajo a través de las industrias, las que al haber más, se crea mayor competencia en el mercado y por lo tanto,

los costos de los bienes que ellas fabrican tenderán a:____________________________.

 Para saber más: Esta estrategia de otorgar incentivos fiscales para promover las industrias, especialmente las que exportan sus productos, la están implementando algunos gobiernos, para tratar de copiar el notable éxito económico que obtuvieron en el mercado internacional Los Tigres del Sureste Asiático --Corea del Sur, Singapur, Taiwán, Malasia y Hong Kong--, algunos de ellos mucho más pequeños territorialmente que Guatemala y con mucho menores recursos naturales, pero con mejor nivel de vida para sus habitantes. -o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-oDespués de haber discutido ampliamente estos fenómenos o situaciones que determinan el hecho que algunas industrias tengan costos más altos o más bajos para productos casi similares, estamos preparados para discutir la clasificación de los costos. Esta clasificación es la que utilizaremos posteriormente al efectuar nuestros ejercicios y laboratorios del ciclo de la Contabilidad de Costos, por lo que es de primordial importancia que Usted se familiarice perfectamente con ella.

3.3 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Los

principales

costos que incurre una

industria para producir, vender productos que elabora, son:

y

administrar

los

17


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

3.3.1 Costo Primo Es el primer costo que se determina cuando se fabrica un bien:

Es la suma de la materia prima (o materiales)

+

la mano de obra

3.3.2 Costo de Producción Es la suma de los gastos que se realizan para producir un artículo. El Costo de Producción es prácticamente la columna vertebral de los contenidos que se estudian en este curso que, por ello, bien pudiera llamarse “Contabilidad de

Costos de Producción”, el que consta de 3 elementos:

1)

Materiales

1) Materiales o Materia Prima Es el elemento que se transforma en las industrias por medio de yuxtaponerla, pulirla, ensamblarla, pegarla, coserla, mezclarla, plancharla, pintarla, etc. Se divide en:  Materia Prima Directa o Materiales Directos.  Materia Prima Indirecta o Materiales Indirectos. La Materia Prima Directa es la que se puede identificar claramente, ya sea por su aspecto físico o por su costo, en cada artículo que se produce. Cuando Usted encuentre únicamente las palabras

"Materia Prima" o “Materiales”, sin especificar si es (son) directa(os) o indirecta(os), por convencionalismo contable se considera que es materia prima directa.

 El ejemplo clásico de materia prima es: "El algodón en un una fábrica de hilo, el hilo en una fábrica de telas, la tela en una fábrica de camisas".

Ahora resuelva estos ejercicios...

 Ejercicio Nº I - 19: Escriban los materiales directos de los siguientes artículos:

2)

Mano de Obra

1)Pantalón 3)

Gastos Indirectos

__________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Estos 3 elementos los vamos a registrar en la Contabilidad como sub-cuentas de la cuenta controladora de todo el proceso de producción.

-¿Cómo se llama esta cuenta? --Esta cuenta se llama: PRODUCTOS EN PROCESO. Como la Contabilidad de Costos es analítica, en las siguientes 3 unidades del curso se estudian en detalle estos tres elementos del Costo de Producción (su control documental y físico y, por supuesto, su contabilización). Sin embargo, para tener una apreciación general de los costos, a continuación se explican brevemente...

Contabilidad de Costos

2)Pan

____________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

3)Cuaderno:

__________________________ ____________________________________________ _________________________________________.

18


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

4) Golosina marca "Lays" ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. Todo el flujo (movimientos) de la materia prima lo registraremos en la Contabilidad en la cuenta:

ALMACÉN. La Materia Prima Indirecta es la que por su cantidad mínima en la producción de los bienes, NO es muy práctico, NI aconsejable calcularla en cada unidad del artículo que se produce, y forma parte de los Gastos Indirectos y, por lo tanto se registra como sub-cuenta de la cuenta:

GASTOS INDIRECTOS.

 Ejercicio Nº I - 20: Escriban los materiales indirectos de los siguientes artículos:

2) Mano de Obra Es el esfuerzo humano, físico y mental que se necesita para transformar la materia prima en un producto terminado.

 

La Mano de Obra Directa es la que podemos calcular, con cierta exactitud, el tiempo que emplea para transformar la materia prima. También toca o manipula directamente la materia prima que transforma o la maquinaria que hace esta transformación. Por ello, podemos calcular su costo en cada artículo que se produce en la industria. Es el elemento humano indispensable que trabaja en la industria.

 1)Pantalón

__________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Se divide también en: Mano de Obra Directa, y Mano de Obra Indirecta.

Por ejemplo, Los obreros en una fábrica. Los carpinteros en una mueblería. Los operadores de maquinaria.

Todos los pagos por concepto de Mano de Obra, los acumularemos en la Contabilidad en la cuenta:

SUELDOS Y SALARIOS.

2)Pan

____________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Ahora bien, la Mano de Obra Indirecta es la que no es posible identificar su costo en cada unidad del artículo que se produce. No tocan directamente la materia prima.

 Ejercicio Nº I - 21: 3)Cuaderno:

___________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ________________________________________.

4)Golosina marca "Lays" ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Contabilidad de Costos

Escriban 6 puestos de trabajadores que sean mano de obra indirecta en una industria grande que fabrica suéteres: 1.__________________________________________

2.__________________________________________ 3.__________________________________________ 4.__________________________________________ 5.__________________________________________ 6.__________________________________________

19


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos La mano de obra indirecta, al igual que la materia prima indirecta, forma parte de los Gastos Indirectos, y, por lo tanto se registra como sub-cuenta de la cuenta:

GASTOS INDIRECTOS.

3) Gastos Indirectos Son los gastos necesarios pero accesorios para transformar la materia prima. No se pueden identificar, ni calcular en forma precisa en cada unidad del artículo que se produce. Por ello, este cálculo lo haremos, a base de prorrateo, según las bases de reparto que estudiaremos posteriormente (en la IV Unidad).

  

Se dividen en: Materia Prima Indirecta. Mano de Obra Indirecta Gastos Indirectos (en sí)

 Por ejemplo: --Luz eléctrica del taller, fábrica o producción. --Alquiler del taller, fábrica o producción. --Gastos varios del taller, fábrica o producción. --Agua potable del taller, fábrica o producción. --Combustibles consumidos en el taller o fábrica. --Depreciación de maquinaria. --Depreciación de mobiliario y equipo de fábrica.

3. Los Costos --Depreciación de todo el activo fijo que se encuentre en la sala de ventas. --Y todos los gastos que sean necesarios para vender los artículos, como:

--Publicidad. --Material de empaque. Estos gastos de venta los registraremos en la Contabilidad, como sub-cuentas, de la cuenta:

GASTOS DE VENTA

3.3.4 Costo Total Es igual a la suma de los gastos anteriores: Costo de Producción + Gastos de Venta (Costo Comercial) Más estos otros: Gastos de Administración + Gastos Financieros + Otros Gastos Analicemos los últimos tres (porque los primeros ya los vimos),

Estos gastos se realizan en el Departamento de Producción de la empresa (llamado también ―Taller‖ o ―Fábrica‖), y los registraremos en la Contabilidad como sub-cuentas de la cuenta:

GASTOS INDIRECTOS.

1) Gastos de Administración Son los gastos que sirven para que la industria

trabaje eficientemente. Estos gastos se incurren en el

3.3.3 Costo Comercial Es la suma de gastos que se realizan desde que el artículo está terminado, hasta que se vende. Por lo general estos gastos se incurren en el Departamento de Ventas o Sala de Ventas de la empresa.

 Por ejemplo: --Sueldos de vendedores. --Alquiler de la sala de ventas. --Comisiones de vendedores. --Depreciación de vehículos de reparto. --Combustibles consumidos en la sala de ventas.

Contabilidad de Costos

Departamento de Administración Administrativas de la empresa.

u

Oficinas

 Por ejemplo: --Sueldos de administración. --Alquiler de las oficinas administrativas. --Teléfono y luz de las oficinas administrativas. --Depreciación de vehículos de las oficinas. --Combustibles consumidos en las oficinas. --Papelería y útiles consumidos. --Seguros administrativos. --Depreciación de todo el activo fijo que se encuentre en las oficinas administrativas.

20


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

Estos gastos de administración los registraremos en la Contabilidad, como sub-cuentas, de la cuenta:

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. También

debemos

clasificar

como

Gastos

de

Administración, cualquier otro gasto que no esté especificado claramente a dónde pertenece. Es decir que, si Usted no tiene claro si un gasto pertenece a producción (taller o fábrica), o a la sala de ventas o a las oficinas administrativas, se ha convenido que para no estar adivinando lo debe clasificar contablemente

en

la

cuenta

GASTOS

DE

ADMINISTRACIÓN.

...está claro?... realice este pequeño...

Ejercicio Nº I -

22:

Si Usted tiene la sub-cuenta Alquileres, sin ninguna explicación: =si es alquileres de producción (taller o fábrica), =si son alquileres de la sala de ventas, =si son alquileres de las oficinas, ¿en dónde la clasificaría Usted? Responda SI o NO: ¿En la cuenta Gastos Indirectos?____________ ¿En la cuenta Gastos de Venta?____________ ¿En la cuenta Gastos de Administración?_____

3) Otros Gastos: Son los gastos inesperados y, por lo tanto, difíciles de prever, ya que no se sabe cuáles serán, ni cuándo ocurrirán, pero una vez que suceden llegan a formar parte del Costo Total.

 Por ejemplo: --Pérdidas en robos. --Pérdidas en incendios. --Pérdidas en terremotos. --Pérdidas en negociación de activos (ya sea en ventas o cambios de activos). --Donaciones concedidas, etc. Estos gastos regístrelos en la Contabilidad como subcuentas de la cuenta:

OTROS GASTOS.

3.3.4 Precio de Venta Es igual al costo total (que acabamos de analizar) más el porcentaje de utilidad tentativa o provisional, que desea obtener el industrial, (siempre y cuando el mercado, de acuerdo a las Leyes de la Oferta y la Demanda, acepte dicho precio).

2) Gastos Financieros Son los gastos que realiza la empresa para conseguir

o hacer uso de recursos ajenos, especialmente dinero.

 Por ejemplo: --Intereses sobre préstamos. --Descuentos concedidos sobre ventas. --Comisiones pagadas (no sobre ventas, sino por transacciones relacionadas con manejo de dinero). --Descuentos Perdidos en Compras (en todo tipo de compras, incluso en las compras de materiales), Estos gastos los registraremos en la Contabilidad como sub-cuentas de la cuenta:

GASTOS FINANCIEROS.

Contabilidad de Costos

3.3.5 Costo Unitario Es igual al costo de producción de los productos fabricados, dividido entre la totalidad de dichos artículos fabricados.

Ejercicio Nº I -

23:

Si en la “Fábrica de Zapatos El Zapatón”, se fabricaron durante el mes de febrero de 20X1, 800 pares de zapatos con un costo de producción de Q 200,000.00, ¿cuál es el costo unitario de los pares de zapatos? ____________________________________________

21


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

 Para saber más:

5) Costo Unitario: Costo Producción / Total artículos producidos

Cuadro Nº 01 Clasificación de los Costos

1) Costo Primo: Materiales + Mano de Obra

Ejercicio Nº I-24:

Analice y comente en su texto paralelo esta gráfica de clasificación de los costos:

Gráfica Nº 07

2) Costo de Producción: Costo Primo + Gastos Indirectos

Clasificación de los Costos % Utilidad

3) Costo Comercial: Costo de Producción + Gastos de Venta

deseada Gtos. Admon Gtos. Financ.

4) Costo Total: Costo Comercial + Gastos de Administración + Gastos Financieros + Otros Gastos

Otros Gastos

Gastos de Venta Gtos.Ind. Indir.

5) Precio de Venta: Costo Total + % de utilidad deseada (provisional)

MP Costo + MO

Primo

Costo de Produc ción

Costo Costo Comer cial

Total

P r e c i o de

V e n t a

/ artículos producidos = Costo Unitario

3.4 ORGANIZACIÓN DE UNA INDUSTRIA

Tome nota, por favor, que una industria puede estar dividida en muchos departamentos diferentes (o secciones

y/o divisiones organizacionales... o como se les quiera llamar).

Sin embargo, únicamente

para efectos contables, las

industrias se organizan en estos tres (3) grandes departamentos:

1. Producción (o Taller o Fábrica) Contabilidad de Costos

2. Sala de Ventas (o Ventas)

3. Administración (u Oficinas Administrativas)

22


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

Cuadro Nº 02 Organización de las Industrias para efectos contables

DEPARTAMENTO: ¿Qué trabajo realiza?

¿Qué cuentas maneja?

TALLER O FÁBRICA Transforma la materia prima con la ayuda de la Mano de Obra y los Gastos Indirectos

PRODUCTOS EN PROCESO

SALA DE VENTAS

OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Vende el producto terminado

Administra la industria

GASTOS GASTOS DE ADMINISTRAC. DE VENTA GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS

ALMACÉN SUELDOS Y SALARIOS GASTOS INDIRECTOS

Sub-cuentas de cada cuenta:

GASTOS INDIRECTOS GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRAC. Materiales Indirectos Mano de Obra Indirecta

 Complete el nombre las sub-cuentas: Con la clasificación de los costos, que está en las páginas de la 18 a la 22:

Luz eléctrica Alquileres Gastos varios

Sueldos Alquileres Comisiones

Sueldos Alquileres Teléfono y luz

GASTOS FINANCIEROS

OTROS GASTOS

Contabilidad de Costos

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

 Ejercicio Nº I - 25: Con la siguiente información (en Quetzales) de “Industrias Lizzy, S.A.”, que produjo 1,000 unidades al 31 de diciembre de 201X, determinen el monto de las siguientes cuentas. (Vea las gráficas Nºs 4 y 5, en la página Nº 13 y la clasificación de los costos):      

MATERIA PRIMA:_____________________________ MANO DE OBRA:_____________________________ GASTOS INDIRECTOS:________________________ GASTOS DE VENTA:__________________________ GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:_______________ GASTOS FINANCIEROS:______________________ OTROS GASTOS:_____________________________

Compras de Materia Prima Q 99,000.00 Fletes de Compras Materia Prima 10,000.00 Devoluciones y Rebajas Materia Prima 8,000.00 Materia Prima Indirecta 12,000.00 Mano de Obra Directa 95,000.00 Mano de Obra Indirecta 70,000.00 Energía Eléctrica de Fábrica 7,500.00 Energía Eléctrica Sala de Ventas 2,500.00 Energía Eléctrica Administración 1,500.00 Teléfono Fábrica (o Taller) 1,000.00 Teléfono Sala de Ventas (o Ventas) 3,000.00 Teléfono Oficinas Administrativas 2,000.00 Gastos Varios Sala de Ventas 750.00 Depreciación Maquinaria 4,000.00 Depreciación Mobiliario Ventas 3,000.00 Depreciación Mobiliario 2,500.00 Publicidad 6,000.00 Impuesto Único sobre Inmuebles 1,200.00 Gastos Varios de Producción 3,500.00 Depreciación Vehículos de Reparto 2,600.00 Depreciación Inmuebles 4,500.00 Sueldos de Vendedores 86,000.00 Sueldos de Administración 75,000.00 Comisiones de Vendedores 1,500.00 Intereses Gasto 5,000.00 Alquileres 6,000.00 Pérdida en Cambio de Maquinaria 1,000.00 Pérdida en Cambio de Muebles de Ventas 1,000.00 Combustibles Sala de Ventas 2,500.00 Prestaciones Laborales Fábrica 1,800.00 Cuotas Patronales I.G.S.S. Fábrica 16,500.00 Cuotas Patronales I.G.S.S. Ventas 13,500.00 Cuotas Patronales I.G.S.S. Administración 11,800.00

Clasifiquen correctamente sus costos, así:     

EL COSTO PRIMO:___________________________ EL COSTO DE PRODUCCIÓN:_________________ EL COSTO COMERCIAL:______________________ EL COSTO TOTAL:___________________________ EL COSTO UNITARIO:________________________

Para el precio de venta, la empresa desea obtener una ganancia del 50% de su costo total.  EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________  LAS VENTAS TOTALES:_____________________

Preparen Estados Financieros.

Contabilidad de Costos

 Ejercicio Nº I - 26: Con la siguiente información (en Quetzales) de “Industrias de Suéteres Oris, S.A.”, que produjo 1,000 suéteres al 31 de diciembre de 201X, determinen el monto de las siguientes cuentas:      

MATERIA PRIMA:_____________________________ MANO DE OBRA:_____________________________ GASTOS INDIRECTOS:________________________ GASTOS DE VENTA:__________________________ GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:_______________ GASTOS FINANCIEROS:______________________ OTROS GASTOS:_____________________________

Compras de lana Q 82,000.00 Fletes de Compras de lana 15,000.00 Consumo de botones e hilo 5,000.00 Devoluciones en Compra de lana 8,000.00 Salarios Obreros de la Fábrica 92,500.00 Salarios Diseñadores 22,500.00 Salarios Guardián de la Fábrica 15,000.00 Sueldos Gerente General 90,000.00 Sueldos Gerente de Producción 80,000.00 Sueldos Contador de Costos 40,500.00 Sueldos Gerente de Mercadeo y Ventas 75,000.00 Sueldos Contador General 60,000.00 Sueldos Vendedores 94,500.00 Sueldos Personal Oficina Administrativa 86,000.00 Salarios Personal Operativo Fábrica 46,700.00 Seguros Vencidos 12,000.00 Energía Eléctrica Sala de Ventas 3,500.00 Pérdida en Cambio de Maquinaria 10,000.00 Energía Eléctrica Administración 2,600.00 Teléfono Fábrica (o Taller) 1,000.00 Energía Eléctrica Taller o Fábrica 8,000.00 Teléfono Oficinas Administrativas 2,000.00 Pérdida Cambiaria (en compra de US$) 2,500.00 Depreciación Maquinaria 4,000.00 Teléfono Sala de Ventas 3,000.00 Seguros Vencidos Fábrica 10,000.00 Descuentos Perdidos en Compra de Material 400.00 Depreciación Mobiliario Ventas 3,000.00 Pérdida en Incendio en Sala de Ventas 5,000.00 Depreciación Mobiliario 2,500.00 Depreciación Equipo de Cómputo 20,000.00 Intereses Gasto 21,000.00 Publicidad 10,000.00

Clasifiquen correctamente sus costos, así:     

EL COSTO PRIMO:___________________________ EL COSTO DE PRODUCCIÓN:_________________ EL COSTO COMERCIAL:______________________ EL COSTO TOTAL:___________________________ EL COSTO UNITARIO:________________________

Para el precio de venta, la empresa desea obtener una ganancia del 80% de su costo total.  EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________  LAS VENTAS TOTALES:________________________

Preparen Estados Financieros.

24


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

 Ejercicio Nº I - 27: Con la siguiente información (en Quetzales) de “Industria Panificadora Rico-Pan, S.A.”, que produjo 10,000 panes al 31 de diciembre de 201X, determinen el monto de las siguientes cuentas:      

MATERIA PRIMA:_____________________________ MANO DE OBRA:_____________________________ GASTOS INDIRECTOS:________________________ GASTOS DE VENTA:__________________________ GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:_______________ GASTOS FINANCIEROS:______________________ OTROS GASTOS:_____________________________

Compras de harina Q Fletes de Compras de harina Consumo de huevos, sal y ajonjolí Salarios Panaderos Salarios Personal Operativo de Fábrica Q Sueldos Gerente General Sueldos Gerente de Producción Sueldos Contador de Costos Sueldos Contador General Sueldos Vendedores Sueldos Personal de Oficina Seguros Vencidos Energía Eléctrica Sala de Ventas Pérdida en Cambio de Maquinaria Publicidad Energía Eléctrica Administración Teléfono Fábrica (o Taller) Energía Eléctrica Taller o Fábrica Teléfono Oficinas Administrativas Pérdida Cambiaria (en compra de US$) Depreciación Maquinaria Teléfono Sala de Ventas

68,500.00 19,200.00 7,300.00 62,400.00 35,000.00 90,000.00 80,000.00 40,500.00 60,000.00 4,800.00 56,200.00 12,000.00 3,500.00 10,000.00 8,700.00 2,600.00 1,000.00 8,000.00 2,000.00 2,500.00 4,000.00 3,000.00

Clasifiquen correctamente sus costos, así:     

EL COSTO PRIMO:___________________________ EL COSTO DE PRODUCCIÓN:_________________ EL COSTO COMERCIAL:______________________ EL COSTO TOTAL:___________________________ EL COSTO UNITARIO:________________________

Para el precio de venta, la empresa desea obtener una ganancia del 80% de su costo total.  EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________  LAS VENTAS TOTALES:________________________

3. Los Costos 3. ¿En qué idiomas está impreso? ¿Por qué? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 4. ¿Cuáles son las razones por las que aparecen teléfonos de “Atención al Consumidor”? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 5. ¿Por qué se da énfasis a utilizar papel reciclado? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 6. ¿Cuáles son los materiales directos del producto? _________________________________________________ ________________________________________________. 7. ¿Y cuáles los materiales indirectos? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 8. Explique para qué sirve el código de barras que aparece en el extremo superior derecho: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 9. Visite rápidamente la página Web del fabricante. Escriba sus impresiones: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 10. En su texto paralelo consiga otros dos empaques similares de productos industriales y analícelos igual que los 9 puntos anteriores.

Preparen Estados Financieros:

 Ejercicio Nº I - 28: Analicen el siguiente empaque de un producto industrial: crema dental “Colgate”. Respondan: 1. ¿En qué país es fabricado?_____________________ 2. ¿En qué países es distribuido? _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.

Contabilidad de Costos

25


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

 Ejercicio Nº I - 29: Respondan con sus propias palabras: 1. ¿Qué se entiende por costo en sentido general? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ .

3. Los Costos 8.

¿Cuáles son los tres elementos del costo de producción? ¿Qué comprende cada uno de ellos? a)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ b)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ c)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________

2. ¿Qué es contabilidad de costos? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.

9. ¿Qué se entiende por materiales indirectos y por mano

contabilidad de costos? _________________________________________________ ________________________________________________.

de obra indirecta? a)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ b)_______________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.

4.

10. ¿A cuál de los elementos del costo de producción

3. ¿En qué campo se ha desarrollado más ampliamente la

¿Cuáles son los objetivos de la contabilidad de costos? ¿Cómo se pueden agrupar estos objetivos en tres grandes categorías? Explique: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.

5.

¿Qué relación existe entre la contabilidad general (o comercial) y la contabilidad de costos? ¿La contabilidad de costos es un sistema contable separado? Explique: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.

6. ¿Cuáles son las diferencias contables entre una empresa comercial y una industrial? ¿Cómo se reflejan estas diferencias en las cuentas que maneja la contabilidad de costos? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _______________________________________________.

7. ¿Cuál es la diferencia entre costo y gasto? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.

Contabilidad de Costos

pertenecen los materiales indirectos y la mano de obra indirecta? _________________________________________________

 Para saber más: Hasta el momento nos hemos ubicado en la clase de empresas en cuyo campo se ha desarrollado más ampliamente la Contabilidad de Costos: Las industrias. También hemos comprendido la necesidad que nuestro país tiene de ya no seguir dependiendo únicamente de sus actividades agrícolas, sino de dirigir sus esfuerzos en otras actividades económicas, incrementando su productividad y competitividad para que pueda insertarse con éxito en el nuevo orden económico mundial que demandan los procesos de globalización. Hemos puesto, asimismo, bases sólidas en los aspectos más relevantes de la Contabilidad de Costos, sus objetivos y diferencias con la contabilidad que Usted ya había estudiado antes: La contabilidad comercial. Y como es Contabilidad de COSTOS la que estamos estudiando, ahora ya sabemos qué significa costo y, lo más importante, cómo se clasifican los costos en una industria. Para conocer claramente la manera de trabajar en este curso, en el último punto de esta I Unidad aprenderemos que, dependiendo de las condiciones de producción de cada industria, así será el Sistema de Costos que aplique en su proceso de producción para lograr los objetivos de la Contabilidad de Costos, la cual sigue una serie procedimientos contables que son los que constituyen los Sistemas de Costos.

26


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

4.

3. Los Costos Contabilidad Agrícola y Ganadera. O sea la Contabilidad de las industrias extractivas:  agrícolas: (extractivas de origen vegetal), y  ganaderas o pecuarias: (extractivas de origen animal).

SISTEMAS DE

COSTOS Los sistemas

Por lo que, los sistemas de costos de producción a los que daremos énfasis en este curso son los de las

Industrias de Transformación. De tal manera que: 1.

con el Sistema de Costos a base de Órdenes de

de costos que aplican las industrias

para determinar el costo de producción están condicionados por las formas como ellas producen. Es decir que, el sistema contable se adapta a las necesidades de cada tipo de industria. Y como Usted ya sabe que hay diferentes tipos de industrias.

Por eso, un ejercicio...

 Ejercicio Nº I - 30: Escriban la clasificación de los distintos tipos de industrias: 1.__________________________________________ 1.1_________________________________________ 1.2_________________________________________ 1.3_________________________________________

2.__________________________________________ 2.1_________________________________________

Las industrias de transformación que producen por medio del ensamble o yuxtaposición trabajan

Producción. 2.

Las industrias de transformación por procesos, trabajan con el Sistemas de Costos por Procesos. Puede notar, entonces, que existen dos sistemas básicos para determinar el costo de producción:

4.1 El Sistema de Costos por Órdenes de Producción.. 4.2 El Sistema de Costos por Procesos.

4.1 SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

En este sistema la fabricación de cada lote se

controla por medio de un documento llamado

Orden de

2.2_________________________________________

Producción.

2.3_________________________________________

Los costos se van acumulando para cada Orden de Producción por separado y

En este curso NO estudiaremos nada de las industrias extractivas de origen mineral. Y no va a ser sino hasta en la última unidad, la IX, donde trabajaremos con elementos de Contabilidad Agropecuaria, es decir de

Contabilidad de Costos

calcular el costo unitario, que es el objetivo para

principal de la Contabilidad de Costos, se determina

27


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos fácilmente, así:

3. Los Costos

Ahora bien, el costo unitario del producto terminado es la suma de los costos unitarios obtenidos en los procesos por donde haya pasado el artículo.

Como Ud. puede deducir, este sistema de costos por procesos, es apto para la producción en serie de artículos casi iguales, cuya fabricación se realiza en etapas sucesivas (procesos) hasta su terminación final.

Sumando los costos de los 3 elementos del costo de producción, cuya suma es el costo total de cada Orden de Producción. Luego se divide este costo total de cada Orden, entre el número de unidades producidas en dicha Orden. La Orden de Producción es expedida por el jefe responsable de la producción, que puede ser llamado:  Gerente (Jefe o Director) de Producción o  Superintendente de la Fábrica.

4.2 SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS

Este sistema es empleado en las industrias cuya

producción es continua y en masa, existiendo uno o varios procesos para la transformación de la materia prima.

Los costos se acumulan para cada proceso cada cierto tiempo. La obtención del costo unitario de cada uno de los procesos, también se determina fácilmente, así:  Sumando los costos de los

3 elementos del costo de producción, cuya suma es el costo de cada proceso.

Luego se divide este costo de cada proceso, entre el número de unidades producidas en el proceso respectivo. Ahora bien:

¿Qué es

un proceso de producción? ¿dónde empieza un proceso de producción? ¿y dónde termina? --Eso es algo que decide cada industria. Por lo general, los procesos coinciden con departamentos y, a veces, con plantas de producción completas, que son llamados “centros de costos”, bajo la responsabilidad de un Jefe.

Contabilidad de Costos

28


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos Estos dos sistemas de costos los podemos

adaptar

en forma combinada, de acuerdo con las necesidades y formas de producción de cada industria.

Estudiaremos, por lo tanto, la integración de los 3 elementos del costo de producción, únicamente, por:  Órdenes de Producción, así:  en la Unidades V: cuando en la industria hay un solo departamento de producción.,  en la Unidad VI: cuando la industria está departamentalizada (es decir, dividida en varios departamentos de producción y departamentos que brindan apoyo y servicios a la producción).  Por Procesos en la Unidad VII. Al conocer los dos sistemas principales, ya NO estudiaremos el de tipo combinado.

4.3 BASES DE COSTOS Cada

uno de los 2 sistemas de costos

anteriores:

4.1________________________________________ 4.2________________________________________ puede funcionar con cada una de las dos siguientes bases de costos: 4.3.1 Base Histórica. 4.3.2 Base Predeterminada.

4.3.1 Base Histórica Son costos sobre base histórica (llamados

3. Los Costos

4.3.2 Base Predeterminada Son costos que se calculan

fabricar

el producto. Pero estos costos predeterminados NO los estudiaremos en este curso. Usted los estudiará en la Universidad en las carreras de ciencias económicas. Los costos predeterminados se dividen en:  Costos Estimados.  Costos Estándar.

4.4 DOCTRINAS DE COSTOS

Así como cada uno de los 2 sistemas principales

de costos: 4.1________________________________________ 4.2________________________________________ puede funcionar con cada una de las 2 bases de costos: 4.3.1_______________________________________ 4.3.2_______________________________________ también pueden seguir una de las dos doctrinas siguientes: 4.4.1 Doctrina del Costeo Total. 4.4.2 Doctrina del Costeo Directo o Costeo Variable

4.4.1 Doctrina del costeo total Según esta doctrina, los costos que se cargan a los productos fabricados son

también costos históricos o costos reales), los que

después de que el producto ya ha sido elaborado y por lo tanto ya sabemos el monto de obtenemos

antes de

TODOS los costos de

producción, sin diferenciarlos en:

 

costos fijos y costos variables.

dichos costos.

Cuando un sistema de Contabilidad de Costos funciona con base en

costos reales,

como lo haremos en

este curso, entonces estos costos que contabilizamos (debitamos o acreditamos) en las distintas cuentas, son los que realmente han ocurrido.

Contabilidad de Costos

Esta es la doctrina que seguiremos en este curso.

29


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

4.4.2 Doctrina del costeo directo o costeo variable

Según esta doctrina, los costos que se cargan a los productos fabricados son solo los costos variables de producción (materiales + mano de obra + gastos indirectos variables)

Los costos fijos de producción NO se cargan a los productos que se fabrican, sino que se tratan como gastos del período, tal como los Gastos de Administración, por ejemplo. En la Universidad Usted estudiará esta doctrina del Costeo Directo o Variable. Mientras tanto, realicemos este ejercicio de síntesis:

 Ejercicio Nº I - 31: Analicen, juntamente con su profesor, este esquema de los Sistemas de Contabilidad de Costos de Producción que pueden implementarse en las industrias:

1. Órdenes de producción: con base en costos históricos y con la doctrina del costeo total.

2. Órdenes de producción: con base en costos predeterminados y con la doctrina del costeo total.

3. Órdenes de producción: con base en costos históricos y con la doctrina del costeo variable.

4. Órdenes de producción: con base en costos predeterminados y con la doctrina del costeo variable.

5. Por procesos: con base en costos históricos y con la doctrina del costeo total.

6. Por procesos: con base en costos predeterminados y con la doctrina del costeo total.

7. Por procesos: con base en costos históricos y con la doctrina del costeo variable.

8. Por procesos: con base en costos predeterminados y con doctrina del costeo variable.

Contabilidad de Costos

3. Los Costos

Ahora bien, ¿cuál o cuáles Sistemas de Contabilidad ha señalado Usted que estudiaremos en este curso? _________________________________________________ ________________________________________________.

¿Por qué? Explique. _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.

4.1 SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES Comenzaremos

ahora

el

estudio

de

los

Sistemas de Costos, primeramente: con un Sistema por Órdenes de Producción  con base en costos históricos  y de acuerdo con la doctrina del costeo total. Recuerde: La unidad de costeo en este Sistema por

cada una de Órdenes de Producción que se fabrican. Órdenes

de

Producción

es:

las

Veamos, entonces, cómo cargar los costos de producción a las distintas Órdenes para determinar cuánto del costo total de los

3 elementos del costo de

producción, corresponde a cada una de las Órdenes de Producción fabricadas en determinado período.

Recuerde que:

La siguiente II Unidad estará dedicada a la contabilización de los materiales; la sub-siguiente III Unidad, a la de la mano de obra; y la IV Unidad, a la de los gastos indirectos. Por ahora, analicemos el registro auxiliar contable que emplearemos para acumular o cargar los costos de producción a las distintas Órdenes de Producción. Este documento es la Hoja de Costos.

4.1.1 La hoja de costos

Para registrar los costos de producción de cada una de las Órdenes de Producción, utilizaremos una "Hoja de Costos". Cada Orden de Producción lleva una Hoja de Costos similar a la que se presenta a continuación, en la Ilustración Nº 01, de la página siguiente:

30


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

La Hoja de Costos

Ilustración Nº 01 Modelo de Hoja de Costos

_______________________________________________________________________

Industria Maderera Guatemalteca, S.A. Hoja de Costos

Orden de Producción Nº ___

Cliente::___________ Almacén de Productos Terminados:_________ Fecha de inicio:________________ Artículo: ______________ Referencia:_____________ Cantidad: Fecha terminación:____________ Costo Total: Costo Unitario: Unidad:________ Observaciones:_______________

Materiales Directos Fecha:

Va le

Ma- Can Cos tetito rial dad

Nº 08/fe. 01

"A"

15/fe. 02 22/fe. 03

Importe

Mano de Obra Directa Ho-ras

Cuota

Trabajadas

Por

Gastos Indirectos Horas

Cuo Ta Por Hora Q 5.00

2,500.00

Importe

Importe

Hora 500

Q 10.00

Q 5,000.00

Trabaja das 500

3,750.00

1000

10.00

10,000.00

1000

5.00

5,000.00

1,500.00

600

10.00

6,000.00

600

5.00

3,000.00

100

Q 40

Q 4,000.00

"B"

75

50

"C"

75

20

Total

Observaciones

Total

Q

Total

RESUMEN: Materiales Directos Q Mano de Obra Directa _____________ Costo Primo Q Gastos Indirectos _______________ Costo de Producción Q .

Costo Unitario Q _______________________________________________________________________ En las siguientes Unidades veremos paulatinamente el manejo de las Hojas de Costos y cómo se obtienen los datos que se registran en ellas. Por el momento analicemos sus características generales. La anterior Hoja de Costos, es un modelo, que varía de una industria a otra. Compleméntela así:

 Nombre

del cliente, si se trata de un pedido.

O si se fabrica no contra pedido de algún cliente, sino para el almacén de productos terminados de la misma empresa, como en este caso, entonces marque con una "X" allí y no escriba nada donde dice "cliente".

 Fecha de inicio: 1º Vea que en la parte superior, además de la identificación de la empresa, debe anotar los datos generales referentes a la Orden de Producción correspondiente, tales como:

El número de la Orden de Producción: 001.

Contabilidad de Costos

.

5 de febrero de 201X.

 Fecha de terminación:  Descripción

22 de febrero de 201X.

de los artículos que se van a fabricar:

Puertas coloniales.

La referencia, clave o código de dichos artículos:

PC-20C.

31


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

 Unidad

en que se manejan los artículos (puede ser: docenas, cientos, resmas, millares, unidades, piezas, pliegos, litros, galones, garrafones, botes, toneles, metros, yardas, rollos, libras, arrobas, quintales, toneladas, sacos, cajas, etc.). En este caso la unidad es: Puerta.

 Cantidad

de los artículos a fabricar, es decir, el número de unidades que integran el lote de productos iguales. En este caso: 50 . Los datos de costo total y costo unitario obténgalos al final, cuando se termina de fabricar la Orden de Producción y se totalizan sus costos.

En observaciones, escriba cualesquiera que sean importantes para la elaboración de la Orden.

2º A

continuación,

en

el

cuadro,

anote

los

datos

correspondiente a los 3 elementos del costo de

producción.

Por eso, esta sección está dividida básicamente en 3 grandes columnas, una para cada uno de los 3 elementos del costo de producción, así:

A medida que la fábrica va incurriendo en los distintos costos de producción (materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos) vaya anotando en las Hojas de Costos respectivas, la cantidad correspondiente a cada una de las Órdenes de Producción que se estén fabricando.

Recuerde utilizar una Hoja de Costos por cada Orden de Producción que se fabrica. En este caso, ya se le han proporcionado estos datos.

3. Los Costos

 Sume horizontalmente

los tres totales para obtener el costo total de la orden de producción (o Costo de Producción): Q 40,750.00 en este ejemplo.

4º Finalmente determine correctamente el costo unitario de los artículos que se fabricaron en la Orden de Producción, así:  Divida el costo de producción entre el número de unidades producidas: Q 40,750.00 entre 50 puertas producidas = Q 815.00. 0==0==0==0==0==0==0==0==0==0==0==0 Como puede darse cuenta, el manejo de las Hojas de Costos es bien fácil, siempre y cuando Ud. sepa cuánto del total del costo de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos, corresponde a cada una de las Órdenes de Producción. La distinción y clasificación de estas cifras y costos es lo que presenta alguna dificultad y éste será precisamente el tema de las 3 Unidades siguientes, las cuales estarán dedicadas respectivamente al control y contabilización de:  a) los materiales, b) la mano de obra y c) los gastos indirectos,

 en un Sistema de Costos por Órdenes de Producción a) con base histórica y b) siguiendo la doctrina del costeo total. Y ahora unos ejercicios…  Ejercicio Nº I - 31: En su texto paralelo Elabore la Hoja de Costos de la Orden de Producción Nº 609, de "Cartonca, S.A.", en Quetzales, con los siguientes datos:

Estas anotaciones se hacen con la periodicidad más conveniente para la empresa: diaria, semanal, quincenal o mensualmente (en el presente ejemplo se hizo semanalmente).

3º Terminada la Orden de Producción, y una vez anotados todos sus costos en la respectiva Hoja de Costos, proceda a su totalizaciòn, así:

 Sume verticalmente

cada una de las tres columnas que contienen los importes en Quetzales (Q) de los 3 elementos del costo de producción.

Contabilidad de Costos

Artículo: Cajas de cartón. Referencia: 35-RC Cantidad a fabricar: 100 Unidad: cajas Fecha de inicio: 10 de febrero de 201X. Fecha de terminación: 1 de marzo de 201X. Semana que termina:

Materiales

15/02/201X 22/02/201X 01/03/201X

4,100 6,500 8,100

   

Mano de Obra

Gastos Ind

9,600 7,500 4,500

6,400 5,000 3,000

Prepare una Hoja de Costos. Complete a su criterio, los datos que faltan. Determine el Costo de Producción. Determine el costo unitario de cada caja.

32


Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

4. Sistemas de Costos

 Ejercicio Nº I - 32:

Ejercicio Nº I -

33:

Investiguen en la biblioteca de su localidad los distintos modelos de Hojas de Costos que aparezcan en libros de Contabilidad de Costos.

En grupo, presenten en formato electrónico, sin virus, la Hoja de Costos del ejercicio Nº I-31.

Aporten sus comentarios a su grupo de estudio.

SUGERENCIA: Elabórela en hoja electrónica.

Por grupo, comenten sus hallazgos con el profesor el día:_______________________________ en especial sobre las diferencias que encuentren con relación al modelo que hemos utilizado en el curso.

Aplicación a la

computadora

Las anteriores Hojas de Costos, como Ud. se ha dado cuenta, las hemos elaborado en forma manual. Así lo seguiremos haciendo en el curso, para hacer más fácil nuestro trabajo dentro del aula. Pero en la práctica, principalmente cuando Ud. vaya a trabajar en empresas grandes o medianas, los sistemas manuales ya han sido reemplazados por sistemas computarizados. Allí emplean la computadora como herramienta básica para:  Llevar los registros de costos.  Efectuar los asientos contables.  Producir los distintos reportes e informes. La tendencia hacia la sistematización de la Contabilidad en las industrias guatemaltecas es cada vez mayor, debido también al costo cada vez más bajo de las computadoras y a su creciente capacidad de procesamiento de datos. Por eso, todos los formularios que utilizaremos en el curso de los distintos reportes, informes y/o registros auxiliares, después de trabajarlos manualmente, Ud. deberá adaptarlos a formato computarizado, especialmente en hojas electrónicas, como "Excel de Microsoft", aplicando apropiadamente las funciones matemáticas del programa informático que utilice. Además, cuando estemos estudiando las últimas unidades del curso, hablaremos un poco más sobre las técnicas contables utilizando computadora. Usted presentará, casi al final, un proyecto integrado de contabilidad de costos aplicando la computadora.

Ejercicio Nº I -

34:

Y para finalizar esta I Unidad, resuelva las siguientes preguntas de repaso: 1. Básicamente, ¿cuántos y cuáles sistemas de costos existen? ____________________________________________ ____________________________________________ 2. ¿Cuál es la unidad de costeo y la modalidad de la producción en cada uno de los dos sistemas básicos de costos? ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 3. ¿Qué entiende por base de costos históricos? ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 4. ¿Puede un Sistema de Costos por Órdenes de Producción funcionar con base en costos predeterminados? Explique. ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 5. ¿Los llamados costos estándar son un sistema de costos aparte? Explique. ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 6. ¿En qué consiste la doctrina del costeo directo? ¿Cuál es su diferencia respecto a la doctrina del costeo total? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Por eso, ahora ejercicios… Contabilidad de Costos

33


I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

3. Los Costos

Ahora sabemos que sabemos que el Sistema de Costos que

7. Según las diferentes bases de costos y doctrinas, indique las posibles combinaciones de sistemas de costos que se pueden presentar: 7.1_________________________________________ 7.2_________________________________________ 7.3_________________________________________ 7.4_________________________________________ 7.5_________________________________________ 7.6_________________________________________ 7.7_________________________________________ 7.8_________________________________________.

utilizaremos en el curso es el de:  Órdenes de Producción,  con base histórica  y con la doctrina del costeo total, todo nuestro trabajo contable que viene a continuación estará así enfocado, NO LO OLVIDE. Pero como vimos que la Contabilidad de Costos es analítica, detallada, a partir de la II Unidad comenzaremos su estudio, así, de manera analítica y detallada. Por ello, en las próximas 3 unidades estudiaremos analíticamente los 3 elementos del costo de producción: Materiales, Mano de Obra y Gastos Indirectos.

8. ¿Qué es una Hoja de Costos y qué datos contiene en líneas generales? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.

Luego resumiremos y concluiremos todo el ciclo de la Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción, en la Unidad VI, cuando la fábrica no está departamentalizada; y luego en la Unidad VII, el mismo Sistema por Órdenes, pero cuando la fábrica sí está departamentalizada en varios departamentos de producción y en departamos de servicio y apoyo a la producción.

 Para saber más: CONCLUSIÓN:

Ilustración Nº 02 Modelo de Hoja de Costos (reprodúzcala para futuros ejercicios)

Industria________________________. Hoja de Costos

Orden de Producción Nº ___

Cliente::___________ Almacén de Productos Terminados:_________ Fecha de inicio:________________ Artículo: ______________ Referencia:_____________ Cantidad: Fecha terminación:____________ Costo Total: Costo Unitario: Unidad:________ Observaciones:_______________

Materia Prima Directa

Mano de Obra Directa Horas

Fecha Va le

Ma- Can Cos tetito rial dad Nº Q

Total

Importe Q

Cuota Por

Trabaja das

Hora Q

Gastos Indirectos Horas

Cuo Ta

Importe

Trabaja das

Por Hora Q

Q

Importe Q

Total

Observaciones

Total

RESUMEN: Materiales Directos Q Mano de Obra Directa _____________ Costo Primo Q Gastos Indirectos _______________ Costo de Producción Q .

Costo Unitario Contabilidad de Costos

Q

.

34


II Unidad: Materiales

1. Generalidades

II UNIDAD

COMPETENCIAS DE UNIDAD Al finalizar esta

II Unidad, Usted estará en capacidad de:

1. Definir el primer elemento del costo de producción así como las funciones de los departamentos en las industrias que controlan el flujo de los materiales.

2. Preparar modelos de los formularios principales que se utilizan para el control documental del flujo de los materiales.

3. Realizar los cálculos matemáticos, dados los datos necesarios, para preparar correctamente el libro auxiliar de Prorrateo de Facturas o Importaciones..

Contabilidad de Costos

35


II Unidad: Materiales

1. Generalidades

4. Valuar, dados los datos necesarios, las salidas del almacén de materiales por medio de inventarios perpetuos con los métodos más utilizados en Guatemala .

5. Explicar, con sus propias palabras, los principios básicos de contabilidad, contenidos en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), mediante su definición técnica, ejemplos empresariales prácticos y la base legal de cada uno de ellos .

6. Distinguir claramente los dos métodos de contabilidad, sus procedimientos y la manera cómo trabajan.. 7. Contabilizar correctamente en los libros principales y auxiliares de contabilidad las operaciones de las industrias, relativas al flujo de los materiales.

CONTENIDOS DE LA UNIDAD 1.

GENERALIDADES 1.1

2.

1.2 CONTROL DOCUMENTAL Y FÍSICO 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

3.

Materiales Directos e Indirectos Departamentos que intervienen

Solicitud de Compra Orden de Compra o Pedido Recepción y Almacenaje Devoluciones a Proveedores Prorrateo de Facturas Suministro de Materiales Valuación de Salidas del Almacén por Inventarios Perpetuos Control de Inventarios

2.8 CONTABILIZACIÓN 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6

Principios Básicos de Contabilidad contenidos en las NIIF Métodos y Procedimientos de Contabilidad de Costos Compra de Materiales en el Mercado Local Descuentos sobre Compra de Materiales Importación de Materiales en Moneda Extranjera M/E (US$) Otras Operaciones Relacionadas con los Materiales

Unas palabras de introducción a la II Unidad

C

omo la Contabilidad de Costos es analítica por excelencia, en esta II Unidad iniciamos nuestro estudio detallado de ella, comenzando con el primer elemento que integra el costo de producción: La Materia Prima o, indistintamente también llamada, "Materiales".

Estudiaremos rápidamente algunas generalidades. Después nos detendremos un poquito en analizar el control documental y físico del flujo de los materiales, debido a que Usted, como Perito Contador, además de Contador, Asistente de Contabilidad o Contador de Costos, podría tener la oportunidad de trabajar como Almacenista o Bodeguero en alguna empresa industrial (aplicable también a empresas comerciales). Por eso, si Usted estudia a conciencia esta unidad, estará aptamente preparado para desempeñarse con eficiencia en este importante puesto de trabajo. Y por supuesto, en esta Unidad comenzaremos también nuestra práctica de la Contabilidad de Costos, registrando en sus libros principales y auxiliares, las operaciones más comunes de este primer elemento del Costo de Producción: Los materiales.

Contabilidad de Costos

36


II Unidad: Materiales

1. GENERALIDADES

L

a materia prima (o el material), como vimos en la I Unidad, es el primer elemento del costo de

producción y el elemento más importante, porque sin la materia prima, obviamente no se podrían elaborar los artículos que fabrica la industria. Además, para la mayoría de artículos terminados, de su costo total, el mayor costo es el de los materiales utilizados para elaborarlos.

1. Generalidades Pero, su contabilización como material directo implicaría la determinación de cuánto pegamento se usó para cada una de las Órdenes de Producción. Esto recargaría el "costo de la Contabilidad de Costos", puesto que hay costo en el tiempo necesario para calcular la cantidad de pegamento utilizada, en la papelería empleada para recoger dicha información, etc. Por ello, al ser el pegamento en el escritorio, un material de poco valor, no vale la pena tanta molestia y trabajo, estar calculando su costo minuciosamente. Este tipo de material se considera como material indirecto y formará parte de los gastos indirectos. Por eso hay que tomar en cuenta la conveniencia económica de asignación de los costos, para que los materiales sean tratados contablemente como directos.

1.1 MATERIALES DIRECTOS E INDIRECTOS Los

1.2 DEPARTAMENTOS

materiales directos son los materiales

QUE INTERVIENEN

que realmente forman parte del producto que se está fabricando y que son indispensables para su elaboración (sin estos materiales no sería posible fabricar dicho producto). Pero, hay una excepción a esta regla: a veces un material entra realmente en el producto terminado pero tiene un valor insignificante y de difícil asignación o identificación con la correspondiente Orden de Producción, en cuyo caso resulta más conveniente contabilizarlo como material indirecto.

1.1.1 Materiales indirectos Como aprendió en la I Unidad,, los materiales indirectos son todos aquellos materiales usados en la producción, pero que no tienen las características de conveniencia económica que justifique clasificarlos como materiales directos.

 Por ejemplo, Un escritorio, como el suyo, puede necesitar para su fabricación de una pequeña cantidad de pegamento, que queda da formando parte del producto y técnicamente se pudiera considerar como material directo..

Contabilidad de Costos

Los materiales no

siempre los vamos a encontrar

con el mismo aspecto o naturaleza en la fábrica. Dependiendo de su manejo, así será el aspecto físico que presenten y por lo tanto, variará también la Cuenta de la Contabilidad que los controle. De tal manera que, a los materiales, los podemos encontrar bajo los siguientes aspectos: 

Como materiales en el almacén de materiales o bodega.

Como materiales en proceso de transformación, en el departamento de producción.

Como

materiales terminados, en

convertidos el

Almacén

en de

productos Productos

Terminados. Por lo anterior, el control de los materiales, requiere la intervención de diferentes departamentos de la empresa. Recuerde que, las industrias pueden tener muchos departamentos, pero para efectos contables, para clasificar y asignar los costos, estos se clasifican únicamente en 3:  Taller o Fábrica o Producción,  Sala de Ventas y  Oficinas Administrativas.

37


II Unidad: Materiales Sin embargo, específicamente durante el flujo de los materiales, los siguientes cuatro departamentos intervienen para su control físico, documental y contable:

1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4

Departamento de Compras.

En conclusión, el Departamento de Compras debe manejar un eficiente control de inventarios manejando un inventario óptimo de cada uno de los materiales.

Departamento de Almacén. Departamento de Producción. Departamento de Contabilidad.

Veamos brevemente las principales funciones que realizan, aclarando que, dependiendo del tamaño y organización de la empresa, a esos cuatro departamentos, también les pueden llamar en algunas empresas:     

1. Generalidades

División. Departamento. Sección. Unidad. O simplemente Oficina.

1.2.1 Departamento de compras Su principal función es, valga la redundancia,

 Ejercicio Nº II - 01: Investigue brevemente en qué consiste un

inventario óptimo. Anótelo en su texto paralelo.

 Ejercicio Nº II - 02: Marque con una "X" Las operaciones que se realizan en este

Departamento de Compras, ¿en dónde las registraría Ud. contablemente?  ¿En Producción?___________________________  ¿En la Sala de Ventas?______________________  ¿En las Oficinas Administrativas?______________

la compra o abastecimiento de los materiales que

necesita la fábrica.

Por eso debe estar organizado con personas que conozcan a todos los proveedores de materiales, para realizar alianzas estratégicas con ellos y así obtener:  la mejor calidad al mejor precio,  condiciones de compra ventajosas, como:  descuentos en compras por volumen,  tiempos de entrega cortos,  crédito y plazos para el pago largos, y  otros tratos preferenciales. Como Usted comprenderá, este Departamento es muy importante, porque de su eficiencia depende que la empresa no tenga pérdidas de dinero debido a estas dos situaciones igualmente perjudiciales:  Paralizaciones o demoras en la producción, al no tener suficiente inventario de materiales.  Capital ocioso o perdiendo el tiempo, al tener sobreabundancia de materiales.

Contabilidad de Costos

1.2.2 Departamento de almacén Se encarga de almacenar y proteger los materiales. El personal de este Departamento:

(Almacenista o Bodeguero y sus ayudantes) debe ser responsable y conocer los materiales a su cuidado para evitar errores que puedan perjudicar la producción, al suministrar un material equivocado, que cause hasta daños fatales para la empresa o, lo peor, a sus clientes. La función del almacenista es la de almacenar y custodiar los materiales a su cuidado para que pueda localizarlos rápidamente, para su suministro a otros departamentos y cuando debe practicar inventarios físicos.

38


II Unidad: Materiales

 Ejercicio Nº II - 03: Marque con una "X" Las operaciones que se realizan en este

1. Generalidades

 Ejercicio Nº II - 05: Marque con una "X" Las operaciones que se realizan en este

Departamento de Almacén,

Departamento de Contabilidad,

¿en dónde las registraría Ud. contablemente?  ¿En Producción?___________________________  ¿En la Sala de Ventas?______________________  ¿En las Oficinas Administrativas?______________

¿en dónde las registraría Ud. contablemente?  ¿En Producción?___________________________  ¿En la Sala de Ventas?______________________  ¿En las Oficinas Administrativas?______________

1.2.3 Departamento de producción Realiza las operaciones de transformación de los materiales, que se encuentran:  primero como material,  luego como producto (o artículo) en proceso y  de último como producto (o artículo) terminado.

El encargado de este departamento (Superintendente de Producción o Gerente de Producción) administra las operaciones de transformación de los materiales de manera eficiente para su mejor aprovechamiento y máximo rendimiento. Para

Las diferentes etapas del proceso de producción por las que pasan los materiales, la Contabilidad de Costos, las lleva también por medio de diferentes cuentas.

 Ejercicio Nº II - 06: Conteste, juntamente con su profesor, ¿qué cuentas utilizaremos en estas diferentes etapas? Cuando los materiales están:  en la bodega?_____________________________  en proceso de transformación?_______________________________  convertidos en productos terminados?__________________________________

Producción le podremos llamar también Taller o Fábrica. efectos contables a este departamento de

 Ejercicio Nº II - 04: Marque con una "X" Las operaciones que se realizan en este

Departamento de Producción, ¿en dónde las registraría Ud. contablemente?  ¿En Producción?___________________________  ¿En la Sala de Ventas?______________________  ¿En las Oficinas Administrativas?______________

Ahora bien, si en la empresa, por ser muy pequeña, sólo existiera un Departamento

de

Contabilidad

General, que controlara las actividades de toda la

1.2.3

empresa, responda...

Departamento de

contabilidad Controla todo el flujo de los materiales. Si existe en la empresa un departamento o sección de Contabilidad de Costos, es decir, exclusivamente para calcular y registrar los costos de producción de la fábrica, responda...

Contabilidad de Costos

 Ejercicio Nº II - 07: Marque con una "X" Las operaciones que se realizan en este

Departamento de Contabilidad General, ¿en dónde las registraría Ud. contablemente?  ¿En Producción?___________________________  ¿En la Sala de Ventas?______________________  ¿En las Oficinas Administrativas?______________

39


II Unidad: Materia Prima

2. Control

Contabilidad de Costos

39


II Unidad: Materiales

2. Control preparar cuando la existencia del material esté llegando a la existencia mínima o le falte poco para llegar.

2.

 Por ejemplo,

CONTROL E

l control de todo el flujo de los materiales en una industria, se realiza de dos maneras: documental y físicamente. Para dejar constancia de ello se utilizan varios formularios (o formas). A continuación se explican los principales.

2.1 SOLICITUD DE COMPRA

Lo prepara el Almacenista, con la autorización

del Superintendente de la Fábrica, y lo envía al Departamento de Compras. El Almacenista la debe

Si estamos en una industria panificadora, en donde se consumen en promedio 10 quintales de harina marca ”Covadonga”, y el proveedor tarda 3 días para surtirla, ¿cuál sería la existencia mínima requerida para que el Almacenista prepare una Solicitud de Compra para esta harina?

_______________________

Llénela solicitando 400 quintales a Q 200.00 c/u

Ahora bien, la Solicitud de Compra es recomendable prepararla en tres ejemplares, así:

El original: para el Departamento de Compras.

El duplicado: para el Depto.. de Contabilidad

El triplicado: para el propio Almacenista.

Un modelo de Solicitud de Compra, continuación, en la Ilustración Nº 03.

se presenta a

Ilustración Nº 03 Modelo de Solicitud de Compra

Industria Panificadora Guatemalteca, S.A. 28ª Ave 14-67 zona 1, Guatemala, C.A Teléfono PBX 2230-5618

E-mail: ipmagua@hotmail.com

Solicitud de Compra Nº_______ A:______de______________________ de 201____ Al Departamento de Compras: Rogamos que se sirvan comprar los siguiente: ____________________________________________________________________________________ ________________

Material

Unidad

Cantidad

Fecha de entrega

Observaciones

______________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________

(f)_______________________ Almacenista

Contabilidad de Costos

Vo.Bo. (f)________________________ Superintendente

40


II Unidad: Materia Prima

2. Control

2.2 PEDIDO Después

que

Departamento de

el

Compras recibe la Solicitud de Compra del

2.3 RECEPCIÓN y ALMACENAJE La

Almacenista, prepara un documento que se llama

Pedido u Orden de Compra, para enviárselo al proveedor que venda el material.

Obviamente el

Departamento de Compras, atenderá con mayor rapidez las Solicitudes de Compra que tengan carácter de urgente. Sea como sea, el Departamento de Compras efectúa el Pedido al proveedor que mejores condiciones de venta ofrezca para cada uno de los materiales que constantemente se compran en la industria, de tal manera que la empresa pueda obtener:

    

la mejor calidad al mejor precio, tiempos de entrega cortos, crédito y plazos largos para efectuar los pagos, y otros tratos preferenciales. no

termina

la

responsabilidad

del

Departamento de Compras con solamente efectuar

los Pedidos a los proveedores, sino que debe darle seguimiento a todos, hasta asegurarse que los mismos han sido despachados y surtidos de conformidad con lo que le haya requerido el Departamento de Almacén. Es recomendable preparar

la

Orden

de

Compra

en los siguientes ejemplares:

1. Original: para el proveedor (porque es a quien se le envía).

2. Duplicado: para el Almacenista (para que sepa 3.

que su Solicitud de Compra ha sido atendida).

Triplicado:

para el Departamento de Contabilidad (porque es el encargado de todo el control del flujo de los materiales).

4. Cuadruplicado: para el propio Departamento de Compras (para darle seguimiento a todas las compras que ha realizado). En la siguiente página Nº 42, en la Ilustración Nº

“Modelo de Orden de Compra o Pedido”. Llénelo con 04, se encuentra el formulario

los mismos datos de la Solicitud de Compra anterior, página Nº 40.

Contabilidad de Costos

ingresarlos al Departamento de Almacén, la realiza el Almacenista o Bodeguero, cuya obligación es asegurarse de que los materiales que recibe del proveedor estén de conformidad con lo que ha solicitado. Para ello puede seguir el procedimiento de control siguiente:

1. Control documental Comparando la Factura y/o Envío del proveedor con sus respectivas copias de:

 su Solicitud de Compra (Ilustración  su Pedido (Ilustración Nº 04),

Nº 03),

para asegurarse que los materiales enviados por el proveedor se ajustan con lo que ha solicitado.

descuentos en compras por volumen,

Pero

tarea de recibir los materiales para

2. Control físico: Al revisar físicamente los materiales (pesándolos, midiéndolos, contándolos y verificando su calidad, precio y cantidad), para determinar si coinciden con lo que ha solicitado y con lo que está registrado en la Factura y/o Envío del proveedor. Si este control físico es satisfactorio, el Almacenista lo registrará en: Su Control o Nota de Entradas, que puede ser un simple registro (en libros, hojas sueltas o en formato electrónico) con columnas similares a las que tiene la Solicitud de Compra, como:  Fecha  Proveedor  Clase de material  Cantidad  Unidad  Observaciones

Sus Tarjetas kardex de Inventario Perpetuo (en libros, hojas sueltas o en formato

utilizando una Tarjeta para cada uno de los materiales diferentes que recibe, anotando la cantidad de unidades en la electrónico),

columna de “entradas”. Vea el modelo que está en la página Nº 41, Ilustración 03. El Almacenista también anota los siguientes datos, entre otros, en una etiqueta, calcomanía o sello que

41


II Unidad: Materiales

2. Control

adhiere a los bultos o unidades de empaque de los materiales recibidos:

Fecha de Recepción_________ Nº de entrada____ Calidad______ Observaciones________________ Firma o código de quien recibe___________________

Después

de

recibir

los

materiales

a

satisfacción, el almacenista los guarda o almacena de

acuerdo con el tipo y naturaleza del producto recibido, en:  anaqueles,  armarios,  estanterías,  cámaras refrigerantes o,  estibándolos desde el suelo, en tarimas adecuadas y en forma ordenada para que sea fácil contarlos, medirlos o pesarlos, a la hora de practicar un inventario físico de ellos.

Ilustración Nº 04 Modelo de Orden de Compra o Pedido

Industria Panificadora Guatemalteca, S.A. 28ª Ave 14-67 zona 1, Guatemala, C.A. Teléfono PBX 230-5618

E-mail: inmagua@hotmail.com

Orden de Compra Nº_______ Fecha:______________________________

Proveedor:___________________________________________________________________________________________________ Dirección:__________________________________________________________________________________________________ Nº de Nota de Entrada al Almacén de Materiales_____ Rogamos que se sirvan surtir en un plazo de ______ días, lo siguiente: ____________________________________________________________________________________________________

Artículo

Unidad Cantidad Precio Unitario

Importe

Observaciones

____________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________ Condiciones de pago: Al Contado

Contra Documentos

Al Crédito

NOTAS: 1. En el caso de no surtir esta Orden de Compra en el plazo estipulado, por favor comunicárnoslo al teléfono 7760-5450.

2. Suplicamos que al entregar los materiales a nuestro almacén, acompañen cuando menos el original y tres copias de su factura y/o envío, con sus respectivos precios.

3. El pago de este Pedido, si es al crédito, se hará contra la Factura original, la que rogamos presentarla 4.

a revisión los días viernes de cada semana. Suplicamos anexar a su Factura la comprobación de “recibido” de nuestro almacenista y copia de este Pedido. Instrucciones de embarque: Transportes______________________.

Departamento de Compras, (f)_____________________________ Gerente

Contabilidad de Costos

42


II Unidad: Materia Prima

2. Control

Tome note que, especialmente en las industrias grandes y bien administradas, el control documental de los materiales en existencia, se lleva por medio de Tarjetas kardex de Inventario Perpetuo (en libros, hojas sueltas o en formato electrónico),

en forma doble, así:

En el Almacén o Bodega

de Materiales:

En el Departamento de

Contabilidad de

Costos:

el control lo lleva el propio Almacenista

el control lo lleva completo el Contador de Costos en

únicamente en “UNIDADES”. (Según el modelo que se muestra en la Ilustración Nº 05).

“UNIDADES” y “VALORES”, (como lo puede observar en la Ilustración Nº 06).

Ilustración Nº 05

Modelo de Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (Para el Almacén de Materiales)

Industria Panificadora Guatemalteca, S.A. 28ª Ave 14-67 zona 1, Guatemala, C.A. Teléfono PBX 230-5618

E-mail: inmagua@hotmail.com

Tarjeta a Base de Unidades (Para el Almacén de Materiales)

Material: nombre completo del material Referencia: nombre del(los) proveedor(es) Especificaciones: tamaño, medida, color, estilo, capacidad, etc. Clase: calidad o marca Máximo: cantidad máxima de unidades que deben haber en existencia . Mínimo: cantidad mínima de unidades que deben haber en existencia, para volver a pedir Unidad: libras, kilos, pliegos, docenas, galones, toneles, cientos, resmas. etc. . _____________________________________________________________

_

Partida Nº Documento _ U N I D A D E S Fecha en el Diario # Factura o Vale Entradas Salidas Existencia

________________________________________________________________

Contabilidad de Costos

43


II Unidad: Materiales

2. Control

Ilustración Nº 06

Modelo de Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (Para Contabilidad)

Industria Panificadora Guatemalteca, S.A. 28ª Ave 14-67 zona 1, Guatemala, C.A. Teléfono PBX 230-5618

E-mail: inmagua@hotmail.com

Tarjeta a Base de Unidades y Valores (Para Contabilidad) Material:___________________________ Referencia:__________________________ Especificaciones:____________________________________________ Clase:________________ Máximo:___________________________________________________________________________ Mínimo:____________________________________________________________________________ Unidad:____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________

Partida Nº Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio

V

A

Debe

L

O

R

Haber

E

S .

Saldo

____________________________________________________________________________________________________

2.4 DEVOLUCIONES A PROVEEDORES 2.4.1 Devoluciones inmediatas Cuando al recibir los materiales el Almacenista se da cuenta que no llenan los requisitos mínimos de calidad, al venir algunos deteriorados, rotos, en mal estado, vencidos o caducados, descompuestos, mal embalados y/o empacados; o no vienen completos, son de otro estilo, precio o calidad, etc., entonces debe

rechazarlos y devolverlos inmediatamente, si el transporte que los trae es del proveedor o contratado por éste. En este caso, es responsabilidad del almacenista hacer la anotación u observación correspondiente en el original de la Factura y/o del Envío del proveedor y pedirle al representante de éste o al transportista que haya contratado, que firme de “recibido” devolución que se le hace en la propia Factura o Envío.

la

Ahora bien, si el transporte es propiedad de una tercera persona, el almacenista inmediatamente deberá

Departamento de Compras y al Departamento de Contabilidad para que se reportar esta anomalía al

comuniquen con el proveedor y le informen de la situación.

Contabilidad de Costos

44


II Unidad: Materia Prima Para que el Departamento empresa, se encargue de:

2. Control de Contabilidad de la

1)

Preparar y enviar al proveedor una Nota de Devolución, similar a la del modelo en la Ilustración Nº 07.

2)

Exigir al proveedor la emisión de una

Nota de

Crédito, que llene las formalidades y requisitos contables que exige la Ley del IVA y su Reglamento, para deducir del valor de la Factura, el monto de los materiales rechazados y devueltos, y el respectivo IVA (Crédito Fiscal).

2.4.2 Devoluciones posteriores Cuando después de haber recibido de entera conformidad los materiales, días después el Almacenista se da cuenta que también no llenan los requisitos mínimos

de calidad, como los indicados anteriormente, entonces debe proceder también a rechazarlos y devolverlos. El Almacenista, en este caso, también deberá reportar

Departamentos de Compras y de Contabilidad para que se las anomalías que haya detectado, a los

comuniquen con el proveedor y le informen de la situación. Y el Departamento de empresa, se encargue de:

Contabilidad de nuestra

1)

Preparar y enviar al proveedor una Nota de Devolución, similar a la del modelo en la Ilustración Nº 07.

2)

Exigir al proveedor la emisión de una Nota de Crédito, que llene las formalidades y requisitos contables que exige la Ley del IVA y su Reglamento, para deducir del valor de la Factura, el monto de los materiales rechazados y devueltos, y el IVA.

Ilustración Nº 07 Modelo de Nota de Devolución del Almacén de Materiales

Industria Panificadora Guatemalteca, S.A. 28ª Ave 14-67 zona 1, Guatemala, C.A. Teléfono PBX 230-5618

E-mail: inmagua@hotmail.com

Nota de Devolución Del Almacén de Materiales

Nº_______ 

Proveedor:_________________________________________________________________________ Dirección:__________________________________________________________________________ Nuestra Orden de Compra Nº______de fecha:_________ Factura Uds. Nº_______ de fecha:____________ Los siguientes materiales son devueltos a Ustedes por los siguientes motivos: ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________ CLASE DE MATERIAL CANTIDAD ____________________________________________________

____________________________________________________

Rogándoles emitir y enviarnos la respectiva Nota de Crédito a nuestro nombre. Gracias. (f) _________________________ ALMACENISTA

(f)_______________________________ SUPERINTENDENTE DE PRODUCCIÓN Vo.Bo. (f)___________________________________ DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Hasta el momento hemos visto que, en resumen, el flujo de los materiales en una industria típica, se realiza así:

Contabilidad de Costos

45


II Unidad: Materiales

2. Control

Cuadro Nº 03 Flujo de los Materiales

ACTIVIDAD (Relacionada con el flujo de los materiales): Se terminan los materiales. O los materiales llegan a su existencia mínima... Pedir los materiales:

CONTROL DOCUMENTAL Y/O CONTROL FÍSICO: Control documental:

Solicitud de Compra

Guardar y custodiar los materiales:

Valuar las entradas de materiales al Departamento de Almacén: 1, Comprados en el mercado local 2. Comprados en el mercado internacional (importaciones)

Detectar en el Almacén materiales en mal estado o deteriorados:

Control físico y documental: Comparar nuestra Solicitud de Compra con la Factura o Envío del proveedor y con los materiales que se reciben. Control físico: Almacenar, ordenar y custodiar los materiales. Control documental: Anotar en “entradas” en la Tarjeta kardex de inventario perpetuo que el almacenista lleva. Control documental: 1. Determinar el costo del material comprado en el mercado local, según la Factura del proveedor más los gastos de la compra. 2. Determinar el costo del material comprado en el mercado internacional (importaciones) por medio de un Prorrateo de Facturas. 3.Anotar en ”entradas” del kardex Control físico:

Devolución inmediata (al estar recibiendo los materiales).

Devolución posterior (previa comunicación con el proveedor). Control documental: Nota de Devolución.

Suministrar (sacar) los materiales del Almacén y entregarlos a los otros departamentos de la fábrica, (especialmente al Departamento. de Producción, Taller o Fábrica).

Contabilidad de Costos

Almacenista

Control documental:

Pedido u Orden de Compra Recibir los materiales:

RESPONSABL E DE LA ACTIVIDAD: DIRIGIDO A:

Control físico:

Departamento de Compras

Departamento de Compras. El proveedor (a quien se le compran los materiales)

Almacenista

La bodega (o Almacén de Materiales)

Almacenista

La bodega (o Almacén de Materiales)

Almacenista

La bodega (o Almacén de Materiales)

Departamento de Contabilidad.

Departamento de Contabilidad

Departamento de Contabilidad

Departamento de Contabilidad

Almacenista

Proveedor

Almacenista y el Departamento de Contabilidad.

Proveedor

Despachar o dar salida a los Almacenista materiales que solicitan al Almacén los demás departamentos productivos, con el visto bueno de los Jefes. Control documental: Almacenista Suministrar contra Vales o Requisiciones de Materiales. Descargar las ―salidas‖ del kardex Almacenista y Contabilidad

Los otros departamentos de la fábrica (especialmente el Departamento de Producción)

46


II Unidad: Materia Prima

Ejercicio Nº II -

2. Control

08:

En formato electrónico, presente el día_____________ los formularios utilizados en el flujo de materiales, así: Actividades del mes de febrero de 201X de la Primera Industria Panificadora del Occidente, S.A. (PIPO, S.A.), 16 Ave. 4-65 zona 1 San Marcos, S.M., teléfono 7760-2011: El día 16, el almacenista se da cuenta que la harina marca “Virgen de Covadonga”, ha llegado a su existencia mínima, por lo que en Solicitud de Compras Nº 55, solicita 500 quintales al Departamento de Compras. El día 17, el Departamento de Compras envía al proveedor “Molino de Occidente, S.A.”, ubicado en 2ª.Ave. 5-66 zona 4 Quetzaltenango, la Orden de Compra Nº 69, por 400 quintales de harina marca “Virgen de Covadonga” a Q 250.00 el quintal. El día 22, el almacenista recibe 400 quintales de harina “Virgen de Covadonga” a Q 280.00 el quintal, en transporte del proveedor; le da entrada en su Nota de Entrada de Materiales y la respectiva Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (a base de unidades), pero únicamente a 390 quintales, porque rechaza 10 quintales que vienen en sacos rotos y con fecha de caducidad vencida, por lo que prepara la

Nota de Devolución Nº 12. El día 23, el Departamento de Contabilidad registra el anterior ingreso de materiales en la respectiva Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (en unidades y valores), y en el Libro Diario.

Ahora

bien, si los materiales Almacenista provienen:

que recibe el

1. De compras en el mercado local, para calcular su costo de entrada, el Departamento de Contabilidad, suma el precio del material que trae la Factura del

2.5 PRORRATEO DE FACTURAS

Las empresas comerciales o industriales que

importan cualquier bien, como:  mercaderías,  materias primas,  maquinaria,  equipo,  vehículos, etc., llevan un libro auxiliar de contabilidad, denominado

Prorrateo de Facturas, que en algunas empresas le llaman Libro de Importaciones. Esto es así porque, aunque las materias primas traigan su precio de compra en la factura del proveedor del extranjero, siempre la importación (y aun las compras realizadas aquí en Guatemala) implican gastos que

TAN

AUMEN

compran.

Como estos gastos podrían ser muchos, se agrupan en dos grandes grupos: 1) Gastos al Peso de las materias primas. 2) Gastos al Valor de las materias primas. Algunos de estos gastos son:

1) Gastos al Peso    

2. De compras en el extranjero, el Departamento de Contabilidad tiene un trabajo adicional para: Calcular con exactitud su costo

    

costo. Por ello, el efectúa un:

Departamento de Contabilidad

Contabilidad de Costos

FLETES: ( marítimo, aéreo, terrestre). DERECHOS DE ALMACENAJE: (en las aduanas). GASTOS DE MUELLAJE: (de estiba, carga, acarreos, etc.) OTROS GASTOS SOBRE LO QUE PESAN LOS MATERIALES: (como el transporte terrestre local).

2) Gastos al Valor

proveedor más los gastos sobre la compra (fletes),

Tomando en cuenta que es más complejo el cálculo de los costos de los materiales que se importan, porque causan mayores gastos que hay que incorporarlos a su

el costo de los materiales que se

DERECHOS CONSULARES (en el consulado guatemalteco del país donde provienen los materiales, calculado sobre un porcentaje del valor de la factura). SEGUROS: (marítimo, terrestre o aéreo). COMISION BANCARIA. TIMBRES FISCALES. INTERESES. DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACIÓN (cuya siglas son

D.A.I., y que se calculan en la Aduana

donde ingresan los materiales sobre su valor

-costo, seguro y flete-).

CIF:

47


II Unidad: Materiales

2. Control

Y como los gastos anteriores deberán formar parte del COSTO de los materiales, entonces hay que

Sin embargo, para efectos de ejemplificar, utilice los modelos que se le ofrecen a continuación, en las Ilustraciones Nº 06 y 07.

DISTRIBUIRLOS entre los diferentes materiales que se compren.

Y eso es los que significa el PRORRATEO FACTURAS:

DE

09:

Ejercicio Nº II En el formulario de la Ilustración Nº 06, elabore juntamente con su profesor, el siguiente Prorrateo de Facturas: En nuestra Industria Textil Marquense, S.A., importamos de México, vía terrestre, de Telas Mexicanas, S.A. de C.V., en Transportes del Socunusco, S.A. de C.V., la Factura No. 84758747, del 28 de febrero de 201X,, según Póliza Aduanal Nº 48576763 de la Aduana El Carmen, San Marcos:

La distribución o reparto de manera proporcional de:

los gastos al peso y

los gastos al valor, tomando como base el PESO y el VALOR de los materiales.

20,000 metros de tela “A” a US$ 7.50 cada metro y cada metro pesa 0.75 kilos. 55,000 metros de tela “B” a US$ 4.75 cada metro y cada metro pesa 1 ½ kilos,

Como no existe un rayado uniforme para este libro (como sucede con los libros y registros auxiliares de Contabilidad), entonces, cada empresa, de acuerdo a sus necesidades, y a criterio del Contador de Costos, puede elaborar un rayado según su creatividad.

Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00 Esta importación causó: Gastos al valor por Q 209,737.50 Gastos al peso por Q 24,375.00

Ilustración Nº 08 Modelo de Prorrateo de Facturas

Industria Textil Marquense, S.A. Folio Nº______

LIBRO PRORRATEO DE FACTURAS __________

_____________________

Nº Factura

_______________

__________________

Aduana

# Póliza Aduanal

Re f

Cantidad

01 02

20,000 55,000

________

___________________

Fecha

Transporte

Proveedor

Unidad Descripción

metros metros

Peso total (Kilos)

__________

___________________

Calculó

Valor Total (Q)

Observaciones

GASTOS GASTOS AL AL PESO VALOR

COSTO TOTAL

Costo unitario

ObservacioNes

Tela “A” Tela “B”

TOTAL

 Ejercicio ejemplo Nº 01: Realice aquí sus cálculos: Contabilidad de Costos

48


II Unidad: Materia Prima

2. Control PREGUNTA: ¿pesó en total 1 kilo la tela “A”?

Columna Peso Total: Tela “A”: 20,000 metros * 0.75 kilo = Tela “B”: 55,000 metros * 1.5 kilos = ____________ Peso total en kilos =

Columna Valor Total: Tela “A”: 20,000 metros * US$ 7.50 * Q 8.50 = 55,000 metros * US$ 4.75 * “ 8.50 =

Q “_____

.

Valor Total en Quetzales = Q NOTA: Hasta este momento sólo hemos trasladado los datos de la Importación al rayado del libro auxiliar de Prorrateo de Facturas, pero aún NO hemos realizado ningún “prorrateo”. Y en este ejercicio debemos hacer dos: Prorratear los Gastos al Peso y prorratear los Gastos al Valor.

RESPUESTA: No, ¿verdad?... En total la tela “A” pesó 15,000 kilos, por lo que es lógico que multipliquemos estos Q 0.25 por 15,000 kilos, lo que nos resulta Q 3,750.00 que es lo que le corresponde a toda la tela “A” por concepto de gastos al peso ya prorrateados. Esta cantidad de Q 3,750.00 escríbala en la celda correspondiente (acuérdese que una “celda”, es la intersección entre una fila y una columna, en este caso sería: Fila: Tela “A” Columna: Gastos al Peso. Y de la misma manera procedemos para prorratear los gastos al peso que le corresponden a la tela “B”, y también razonamos que si la tela “B” hubiera pesado tan solo 1 kilo, le tocaría de gastos al peso prorrateados, tan solo Q 0.25... pero,

Entonces, efectúelos a continuación. Primeramente, reparta, prorratée o distribuya proporcionalmente los gastos al peso entre el peso total en kilos de esta importación, así:

Prorrateo de los Gastos al Peso: Divida la totalidad de los gastos al peso (cantidad que está en los datos del ejercicio): Q 24,375.00 entre el peso total en kilos, que Usted ya determinó en el “Total” de la columna “Gastos al Peso” así: Gastos al peso / peso total en kilos Q 24,375.00 / 97,500 kilos = 0.25 Analicemos ahorita nuestro trabajo: Acabamos de dividir quetzales entre kilos, el resultado nos dió 0.25 PREGUNTA: ¿Estos 0.25 serán quetzales o kilos? RESPUESTA: --Obviamente estos 0.25 son quetzales, es decir Q 0.25. PREGUNTA: ¿Y qué significan estos 25 centavos de quetzal? RESPUESTA: --Estos Q 0.25 significan que por cada kilo que hayan pesado los materiales, debemos agregarle a su costo otros Q 0.25 más. De tal manera que si la tela “A” hubiera pesado tan solo 1 kilo, le tocaría de gastos al peso prorrateados, tan solo Q 0.25... pero,

Contabilidad de Costos

PREGUNTA, ¿pesó en total 1 kilo la tela “B”? RESPUESTA: No. En total la tela “B” pesó 82,500 kilos, por lo que es lógico que multipliquemos estos Q 0.25 por 82,500 kilos, lo que nos resulta Q 20,625.00 que es lo que le corresponde a toda la tela “B” por concepto de gastos al peso ya prorrateados. Esta cantidad de Q 20,625.00 escríbala en la celda correspondiente, que en este caso sería: Fila: Tela “B” Columna: Gastos al Peso. -----A continuación, escriba el “Total” de esta columna “Gastos al Peso”, así: Q 3,750.00 de la tela “A” + “ 20,625.00 de la tela “B” = Q 24,375.00 que es el total de gastos al peso, según los datos dados en este ejercicio. Y como puede observar le tocó menos de gastos al peso a la tela “A”, porque pesó menos que la tela “B” a la que le tocó más de estos gastos al peso, porque pesó más... De manera que el reparto o prorrateo lo hicimos en forma directamente proporcional a lo que pesan los materiales... ¡¡De esta manera hemos realizado nuestro primer prorrateo de los dos que tenemos que realizar en este ejercicio!!

49


II Unidad: Materiales A continuación, reparta, prorratée o distribuya proporcionalmente los gastos al valor entre el valor total en quetzales de esta importación, así:

Prorrateo de los Gastos al Valor: Divida la totalidad de los gastos al valor, cantidad que está en los datos del ejercicio: Q 209,737.50 entre el valor total en quetzales, que Usted ya determinó en el “Total” de la columna “Gastos al Valor” así: Gastos al valor / valor total en quetzales Q 209,737.50 / Q 3.495,625.00 = 0.06 Ahora, como lo hicimos con el prorrateo de los Gastos al Peso, analicemos nuestro trabajo:

Acabamos de dividir quetzales entre quetzales, el resultado nos dió 0.06 --Obviamente estos 0.06 son quetzales, es decir Q 0.06 (6 centavos de quetzal). PREGUNTA: ¿Y qué significan estos 6 centavos de quetzal? RESPUESTA: --Estos Q 0.06 significan que por cada quetzal que hayan costado los materiales, debemos agregarle a su costo otros Q 0.06 más. De tal manera que si la tela “A” hubiera costado tan solo Q 1.00, le tocaría de gastos al peso prorrateados, tan solo Q 0.06... pero, PREGUNTA: ¿costó en total Q 1.00 la tela “A”? RESPUESTA: No, ¿verdad?... En total la tela “A” costó Q 1.275,000.00, por lo que es lógico que multipliquemos estos Q 0.06 por Q 1.275,000.00, lo que nos resulta Q 76,500.00 que es lo que le corresponde a toda la tela “A” por concepto de gastos al valor ya prorrateados. Esta cantidad de Q 76,500.00 escríbala en la celda correspondiente: Fila: Tela “A” Columna: Gastos al Valor. Y de la misma manera procedemos para prorratear los gastos al valor que le corresponden a la tela “B”, y también razonamos que si la tela “B” hubiera costado tan solo Q 1.00, le tocaría de gastos al valor prorrateados, tan solo Q 0.06... pero, PREGUNTA: ¿costó en total Q 1.00 la tela “B”?

Contabilidad de Costos

2. Control RESPUESTA: No. En total la tela “B” costó Q 2.220,625.00, por lo que es lógico que multipliquemos estos Q 0.06 por Q 2.220,625.00, lo que nos resulta Q 133,237.50 que es lo que le corresponde a toda la tela “B” por concepto de gastos al valor ya prorrateados. Esta cantidad de Q 133,237.50 escríbala en la celda correspondiente, que en este caso sería: Fila: Tela “B” Columna: Gastos al Valor. -----Y a continuación, escriba el “Total” de esta columna “Gastos al Valor”, así: Q 76,500.00 de la tela “A” + “ 133,237.50 de la tela “B” = Q 209,737.50 que es el total de gastos al valor, según los datos dados en este ejercicio. Y como puede observar, le tocó menos de gastos al valor a la tela “A”, porque costó menos que la tela “B” a la que le tocó más de estos gastos al valor, porque costó más... De manera que el reparto o prorrateo lo hicimos en forma directamente proporcional a lo que cuestan los materiales... ¡¡De esta manera hemos realizado nuestro segundo y último prorrateo de este ejercicio!! Ahora sólo queda determinar el Costo Total y el Costo Unitario de cada uno de los dos materiales, así: Para el Costo Total sume, para cada una de las telas, las columnas: Valor Total (Q) + Gastos al Peso + Gastos al Valor El resultado escríbalo en la celda respectiva de cada una de las telas de la columna Costo Total, el que al dividirlo por la columna correspondiente de Cantidad, tendremos el Costo Unitario de cada uno de los materiales importados. Realícelo a continuación, para cada una de las telas: Tela “A”: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = / 20,000 mts. = Costo Unitario con todos los decimales: ___________________________________

50


II Unidad: Materia Prima

2. Control

Tela “B”: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = / 55,000 mts. = Costo Unitario con todos los decimales: ____________________________________ -----Siempre determine los Totales de cada una de las columnas, excepto la de esta última, la de Costo Unitario, ya que no tiene caso sumar cantidades de dos materiales distintos. Trace doble línea en toda la fila de Totales... y ya casi ha terminado su Prorrateo de Facturas!!! Porque le falta la columna de Observaciones, en donde Usted puede escribir las que considere necesarias para cada uno de los materiales. En algunas empresas la utilizan para escribir en clave el costo unitario de los materiales, generalmente asignándole a cada dígito, una letra al azar. Y una de las claves más utilizadas es la clave del

11:

Ejercicio Nº II En el formulario de la Ilustración II-07, elabore juntamente con su profesor, el siguiente Prorrateo de Facturas. Posteriormente preséntelo en formato electrónico, para lo cual se le sugieren la identificación de las filas y columnas a utilizar:

En nuestra Industria Química Guatemalteca, S.A., recibimos la importación amparada en la Factura # 43278 de Químicas Modernas, S.A., de Cali, Colombia, de fecha 1 de marzo de 201X, recibida el día de hoy en la Aduana de Puerto Quetzal, con los siguientes materiales: 5 Tambos de 54 galones de ácido cítrico a Q 500.00 cada tambo, cada galón pesa 4 libras. 10 Tambos de 54 galones de ácido sulfúrico a Q 950.00 cada tambo, cada galón pesa 3.75 libras. 20 Tambos de 54 galones de ácido clorhídrico a Q 980.00 cada tambo, cada galón pesa 4.5 libras. 10 Sacos de 110 libras de azufre a Q 25.00 c/u

murciélago, (porque tiene 10 letras y también las 5 vocales), por lo que cada letra de la palabra significa un dígito, así:

M U R C I E L A G O

= = = = = = = = = =

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

 Ejercicio II - 10: Escriba utilizando la clave “murciélago”, en la columna de “Observaciones”, el costo unitario de los cuatro materiales importados en el ejercicio II-09, anterior:

Y ahora otro ejercicio-ejemplo más completo... Contabilidad de Costos

La importación amparada en esta factura, causó los siguientes gastos: GASTOS AL PESO: Flete marítimo Q 4,000.00 Flete terrestre Q 3,500.00 Total Q 7,500.00 GASTOS AL VALOR: Prima de seguro Q 305.00 Comisión bancaria 1.5% s/ el valor de la Factura = Q 31,850.00 * 1.5% = Q 477.75 D.A.I. 10% del valor C.I.F. = Q 39,655,00 * 10% = Q 3,965.50 Total Q 4,748.25 Hasta aquí llegan los datos del ejercicio. =o=o=o=o=o=o=o=o=o=o=o= Notas: El valor de la Factura es el total de la columna F del Prorrateo “Valor Total (Q)”, es decir el costo de todos los materiales: Q 31,850.00 Los Derechos Arancelarios de Importación (D.A.I.), se calculan sobre el valor C.I.F., así: C = Costo (de los materiales) = Q 31,850.00 I = Seguro (Prima de seguro) = “ 305.00 F = Flete (marítimo y terrestre) = “ 7,500.00 Total C.I.F. Q 39,655.00 Ahora, calculamos los D.A.I., así: Q 39,655.00 * 10% del arancel. = Q 3,965.50

51


II Unidad: Materiales

2. Control

Ilustración Nº 09 Modelo de Prorrateo de Facturas

Industria Química Guatemalteca, S.A. Avenida Petapa 48-67 Zona 12 Guatemala, C.A. Teléfono PBX 2392-5674

LIBRO DE PRORRATEO DE FACTURAS Folio Nº______ _ 90687_ Nº Factura

Químicas Modernas, S.A. Proveedor

Puerto Quetzal Aduana

1 de marzo 201X Fecha

666667 Póliza Aduanal

Transaméricano, S.A. Transporte

Ok

N. L. V. F. Calculó

Observaciones

_________________________________________________________________________ A B C D E F G H I J

12 13 14 15 16

Refe rencia

Can tidad

Unidad

Descripción

01. 02. 03. 04.

270 540 1,080 1,100

Galones Galones Galones Libras

ácido cítrico ácido sulfur. ácido clorh. Azufre Totales

Peso Total (Lbs.)

1,080 2,025 4,860 1,100 9,065

Valor Total (Q)

2,500.00 9,500.00 19,600.00 250.00 31,850.00

=SUMA ALGUNAS FÓRMULAS:

(E12:E15)

 Ejercicio ejemplo Nº 2: Trabaje cada una de las columnas, así: Columna “A”: REFERENCIA: Comenzando con el número 1, escriba correlativamente el número de los distintos materiales que se importan, para que una vez finalizado el Prorrateo de Facturas, podamos apreciar en una sola mirada, cuántos diferentes materiales se han importado.

Columna “C”: UNIDAD: Si hubiera dos o más diferentes unidades para un mismo material, para estos cálculos, tome la unidad más pequeña, puesto que se supone que es la unidad que manejará la empresa en el flujo de sus materiales (especialmente traslados del Almacén de Materiales hacia el Departamento de Producción). Porque, por ejemplo, al trasladar ácido cítrico del departamento de almacén hacia el departamento de producción, seguramente se hará galón por galón y no por tambos. Por ello, para el ácido cítrico, el ácido sulfúrico y el ácido clorhídrico, tomamos como unidad “galones” y

Contabilidad de Costos

=SUMA (F12:F15)

GASTOS AL PESO

GASTOS AL VALOR

893.55 1,675.40 4,020.96 910.09 7,500.00

372.70 1,416.28 2,922.00 37.27 4,748.25

=SUMA0 (G12:G15)

=SUMA (H12:H15)

COSTO TOTAL

Costo unitario

3,766.25 12,591.68 26,542.96 1,197.36 44,098.25

13.9490741 23.3179259 24.5768148 1.0885091

=SUMA (I12:I15)

=(I12/ B12)

no “tambos”. Y para el azufre, tomamos como unidad “libras” y no “sacos”.

Columna “B”: CANTIDAD: Calcule la cantidad de los materiales así: Celda B12: 5 Tambos * 54 galones de ácido cítrico = 270 galones Celda B13: 10 Tambos de 54 galones de ácido sulfúrico = 540 galones Celda B14: 20 Tambos de 54 galones de ácido clorhídrico= 1,080 galones Celda B15: 10 Sacos de 110 libras de azufre = 1,100 libras Puede ver que NO es lógico hacer la suma de esta columna porque las unidades no son homogéneas (estamos tratando con unidades y materiales con diferentes medidas).

52


II Unidad: Materia Prima

2. Control

Columna “D”: DESCRIPCIÓN: En cada una de las celdas correspondientes a esta columna, escriba claramente el nombre del material.

Hasta aquí están pasados los datos del ejercicio al rayado del Libro de Prorrateo de Facturas, pero aún NO hemos realizado ningún prorrateo, de los dos que tenemos que realizar. Comencemos, entonces, con el primero:

Columna “E”: PESO TOTAL (Lbs.): Calcule el peso total de cada material, así:

Celda E12: 5 Tambos * 54 galones de ácido cítrico = 270 galones * 4 libras c/u= 1,080 libras Celda E13: 10 Tambos de 54 galones de ácido sulfúrico = 540 galones * 3.75 lbs. c/u = 2,025 libras Celda E14: 20 Tambos de 54 galones de ácido clorhídrico= 1,080 galones * 4.50 lbs. c/u=4,860 libras Celda E15: 10 Sacos de 110 lbs. azufre c/u = 1,100 libras Celda E16: Totales del Peso Total =

9,065 libras

Fórmula en esta celda: =SUMA(E12:E15)

Columna “F”: VALOR TOTAL (Q): Calcule el valor total de cada material, así:

Tome nota que en este ejemplo, en los datos dados, el valor es el de la unidad más grande (los tambos, no los galones; y los sacos de azufre, no las libras). Celda F12: Ácido cítrico: 5 Tambos * Q 500.00 c/u = Q 2,500.00 Celda F13: Ácido sulfúrico: 10 Tambos * Q 950.00 c/u = Celda F14: Ácido clorhídrico: 20 Tambos * Q 980.00 c/u = Celda F15: Azufre: 10 Sacos * Q 25.00 c/u Celda F16: Totales del Valor Total =

Q 9,500.00

Q 19,600.00

Q

250.00

Q 31,850.00

Fórmula en esta celda: =SUMA(F12:F15) Contabilidad de Costos

Columna “G”: GASTOS AL PESO: Prorratée los Gastos al Peso: Q 7,500.00 dentro del Peso Total de todos los materiales: 9,065 libras, así: Gastos al Peso = Q 7,500.00 =

Peso Total

Q 0.82735797

9,065 lbs.

Como seguramente pudo deducir, en el ejercicio que hicimos anteriormente (Ejercicio II-10), este cociente Q 0.82735797 es el factor por el que multiplicaremos los Pesos de los distintos materiales importados. De tal manera que, por cada libra que pesen los materiales, les tendremos que agregar Q 0.82 y fracción por concepto de Gastos al Peso.

Por ello, es recomendable que, para mayor rapidez y mejor exactitud en sus cálculos, efectúe este Prorrateo de los Gastos al Peso, utilizando las memorias de su calculadora. De tal manera que este factor Q 0.82735797 lo ingrese a la memoria de la calculadora (Min) para irlo multiplicando (con la recuperación de la memora -MR-) por la cantidad en libras que pesan cada uno de los materiales, así: Celda G12: Ácido cítrico: Q 0.82735797 * 1,080 lbs. = MR * 1,080 = Celda G13: Ácido sulfúrico: Q 0.82735797 * 2,025 lbs. = MR * 2,025 = Celda G14: Ácido clorhídrico: Q 0.82735797 * 4,860 lbs. = MR * 4,860 = Celda G15: Azufre: Q 0.82735797 * 1,100 lbs. = MR * 1,100 =

Q

893.55

Q 1,675.40

Q 4,020.96

Q

910.09

Celda G16: Total prorrateado......

Q 7,500.00

Fórmula en esta celda: =SUMA(G12:G15)

53


II Unidad: Materiales

2. Control

Columna “H”: GASTOS AL VALOR: Prorratée los Gastos al Valor: Q 4,748.25 dentro del Valor Total de todos los materiales: Q 31,850.00, así:

Gastos al Valor = Q4,748.25 = Q 0.149081632 Valor Total Q 31,850.00 Sabemos que este cociente Q 0.149081632 es el factor por el que multiplicaremos los Valores de los distintos materiales importados. De tal manera que, por cada quetzal que cuesten los materiales, les tendremos que agregar Q 0.14 y fracción por concepto de Gastos al Valor.

Por ello, es recomendable que, para mayor rapidez y mejor exactitud en sus cálculos, efectúe este Prorrateo de los Gastos al Valor, utilizando también las memorias de su calculadora. De tal manera que este factor Q 0.149081632 lo ingrese a la memoria de la calculadora (Min) para irlo multiplicando (con la recuperación de la memora -MR-) por el valor en quetzales de cada uno de los materiales, así: Celda H12: Ácido cítrico: Q 0.149081632 * Q 2,500.00 = MR * Q 2,500.00 = Celda H13: Ácido sulfúrico: Q 0.149081632 * Q 9,500.00 = MR * Q 9,500.00 = Celda H14: Ácido clorhídrico: Q 0.149081632 * Q 19,600.00 = MR * Q 19,600.00 = Celda H15: Azufre: Q 0.149081632 * Q MR * Q

250.00 = 250.00 =

Q

372.70

Q 1,416.28

Q 2,922.00

Q

Columna “I”: COSTO TOTAL: Para el Costo Total sume, para cada uno de los cuatro materiales importados, las tres últimas columnas: Valor Total (Q) + Gastos al Peso + Gastos al Valor El resultado escríbalo en la celda respectiva de cada uno de los materiales de la columna Costo Total, (realice estos cálculos a continuación): Celda I12: Ácido cítrico: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 3,766.25 Celda I13: Ácido sulfúrico: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 12,591.68 Celda I14: Ácido clorhídrico: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 26,542.96 Celda I15: Azufre: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 1,197.36 Celda I16: Total del Costo Total..... Q 44,098.25

Fórmula en esta celda: =SUMA(I12:I15)

37.27

Columna “J”: COSTO UNITARIO:

Celda H16: Total prorrateado......

Q 4,748.25

Fórmula en esta celda: =SUMA(H12:H15)

Contabilidad de Costos

Como hemos aprendido desde la I Unidad, el Costo Unitario es igual al Costo Total dividido dentro de la cantidad de unidades. Por lo que, en un Prorrateo de Facturas, divida el Costo Total de cada uno de los materiales, dentro de su columna correspondiente de Cantidad, y así obtendrá el Costo Unitario de cada uno de los materiales importados.

54


II Unidad: Materia Prima

2. Control

Realice a continuación esta división, para cada uno de los cuatro materiales y dé el resultado con la mayor cantidad de decimales que le sea posible:

Ejercicio II -

12:

Escriba utilizando la clave “murciélago”, en la columna de “Observaciones”, el costo unitario de los cuatro materiales importados en el ejercicio II-11, anterior:

Celda J12: Ácido cítrico: Costo Total: Q 3,766.25 / 270 galones =

Q 13.949074

Celda J13: Ácido sulfúrico: Costo Total: Q 12,591.68 / 540 galones =

Ácido cítrico:_________________________________ Ácido sulfúrico:_______________________________ Ácido clorhídrico:_____________________________ Azufre:______________________________________

Q 23.317925

Como esta clave “murciélago” está bastante trillada y conocida, entonces las industrias utilizan otras propias, utilizando palabras ininteligibles o a veces los nombres y/o apellidos de sus dueños, o nombres de lugares, fechas especiales, cifras y/o una combinación de ellas. De la misma manera como se construye una clave o “password” en los programas y/o archivos de computación.

Celda J14: Ácido clorhídrico: Costo Total: Q 26,542.96 / 1,080 galones = Q 24.576814 Celda J15: Azufre: Costo Total: Q 1,197.36 / 1,100 libras =

Q 1.088509

Celda J16: Al igual que en la columna “B”, donde se muestran las unidades, puede ver que NO es lógico hacer la suma de esta columna porque las unidades no son homogéneas (estamos tratando con unidades y materiales de diferentes medidas, en este caso “galones” y “libras”, no son unidades iguales, por eso no las sumamos).

Y ahora ejercicios en su texto paralelo...

Ejercicio II - 13: En su texto paralelo, realice los siguientes Prorrateos de Facturas:

En nuestra Industria Química Sampedrana, S.A., recibimos una importación de Industria & Tecnología Eco-Venezolana, amparada en la Fact. # 675582 de fecha 25 de febrero de 201X, con los siguientes materiales: 1,500

Columna “K”: OBSERVACIONES: En esta columna de Observaciones, Usted puede escribir las que considere necesarias, para cada uno de los materiales. En algunas empresas la utilizan para escribir en clave el costo unitario de los materiales, generalmente asignándole a cada dígito, una letra al azar. Y una de las claves más socorridas (utilizadas) es la clave del murciélago, (porque tiene 10 letras y también las 5 vocales), por lo que cada letra significa un dígito, así: M = 1 U = 2 R = 3 C = 4 I = 5 E = 6 L = 7 A = 8 G = 9 O = 0

Contabilidad de Costos

Libras de vaselina compuesta a Q 100.00 cada libra. 2,000 Litros de aceite industrial “A” a Q 125.00 cada litro, cada litro pesa 3 ½ libras. La importación de estas materias primas, ocasionó los siguientes gastos: GASTOS AL PESO: Flete marítimo Q 2,200.00 Flete terrestre Q 1,200.00 GASTOS AL VALOR: Prima de seguro Q 4,000.00 D.A.I. 2 % CIF “ 8,148.00

Ejercicio II -

14:

En nuestra Industria Química Sampedrana, S.A., recibimos una importación de Industrias Químicas de Taiwan, amparada en la Fact. # 415594 de fecha 26 de febrero de 201X, con los siguientes materiales: 1,400 Libras de potasa cáustica a Q 220.00 cada libra. 880 Libras de soda cáustica a Q 240.00 cada libra. 1200 Litros de aceite industrial a Q 125.00 cada litro, cada litro pesa 3 libras.

55


II Unidad: Materiales La importación de estas materias primas, ocasionó los siguientes gastos: GASTOS AL PESO: Flete marítimo Q 11.640.00 Flete terrestre Q 6,000.00 GASTOS AL VALOR: Prima de seguro Q 2,800.00 Comisión bancaria Q 1,750.00 D.A.I. 2.5% CIF Q 17,284.75

2. Control Por lo que utilice el mismo modelo de rayado,

añada una columna adicional, después de la columna de ―Peso Total‖. De tal manera que únicamente

cuando tenemos el peso del empaque o tara, tendremos dos columnas para el peso: 1. Columna de Peso Legal o Neto. 2. Columna de Peso Bruto.

Ejercicio Nº II - 16: Juntamente con su profesor, en la Ilustración Nº 10:

 Ejercicio II - 15: Importamos, en Industria Diversas Marquenses, S.A., los siguientes materiales de BDF de México, según Fact. # 4859435 de fecha 28 de febrero de 201X, que llegaron a la Aduana del Aeropuerto La Aurora, hoy: 150 Sacos de 110 libras cada uno de azufre a Q 1,000.00 cada saco. 10 Sacos de 110 libras cada uno de benzoato de sodio a Q 3,400.00 cada saco 5 10

Tambos de 500 libras cada uno de vaselina sólida simple a Q 1,250.00 cada tambo Tambos de 54 galones de ácido cítrico a Q 800.00 cada tambo, cada galón pesa 3 libras.

Los gastos ocasionados fueron: Flete terrestre Q 4,800.00 Prima de seguro Q 548.00 Comisión bancaria, 1% sobre el valor total de la factura D.A.I. 15% sobre el valor CIF

Prorratee la siguiente importación, de productos terminados, realizada por Industrias del Suroccidente, S.A., a Grandes Promociones, Inc. de Panamá, Panamá, en Factura Nº 7345-GP-594, fecha de hoy: 100 Relojes Casio a Q 550.00 cada uno, total del peso legal o neto 50.50 Kgs. 50

Relojes Citizen a Q 380.00 cada uno, total del peso legal o neto 28.70 Kgs. 80 Relojes Oris a Q 195.00 cada uno, total del peso legal o neto 37.50 Kgs. 35 Relojes Omega a Q 850.00 cada uno, total del peso legal o neto 29.80 Kgs. La caja en donde vienen empacados estos relojes, tiene un peso bruto de 160 Kgs. GASTOS AL PESO Q 575.00 GASTOS AL VALOR Q 8,500.00

 2.5.1 Importación con tara Tome nota que:

El procedimiento para prorratear facturas de materiales, productos terminados o mercaderías o cualquier otro activo fijo que vaya a utilizar la empresa, como vehículos, maquinaria, equipo, etc., es el mismo anteriormente estudiado. Ahora vamos a resolver algunos ejercicios con tara, es decir, cuando los materiales y/o productos terminados vienen embalados y/o empacados en cajas, atados, bultos, etc., sabiendo el peso de este empaque o embalaje, que a su vez debe ser prorrateado entre el peso de los bienes que se importan, para determinar un nuevo peso bruto (que es igual al peso neto de los materiales, más

Ejercicio Nº II -

17:

Prorratee la siguiente importación de materiales, de ExporteX, Quito, Ecuador, Fact. No. 323215 de hoy: 3,500 quintales de material "A" a Q 67.50 c/u. 12,500 litros material "B" a Q 12.00 c/u, cada litro pesa 2,75 libras netas. 8,600 unidades material "C" a Q 15.50 c/u, cada unidad pesa 2.50 libras netas. Los materiales vienen en bultos que tienen un peso bruto de 4,125 quintales.

Los gastos ocasionados en esta importación: GASTOS AL PESO Q 44,646.25 GASTOS AL VALOR Q 41,564.00

NOTA: Como en estos datos se le dan dos diferentes unidades, quintales y libras, recuerde tomar para realizar los cálculos, la unidad menor, en este caso, reduzca todos los datos a libras.

lo que le corresponde de la tara).

Contabilidad de Costos

56


II Unidad: Materia Prima

2. Control

Ilustración Nº 10 Modelo de Prorrateo de Facturas con Tara

Industrias del Suroccidente, S.A. Avenida del Recuerdo y 1er. Callejón de la Amargura, zona 7, San Pedro Sac., S.M.

Teléfono PBX 760-5480

LIBRO DE PRORRATEO DE FACTURAS Folio Nº_____ _7345-GP-594_ Nº Factura Puerto Quetzal Aduana

Ref

1. 2. 3. 4.

Can tidad 100 50 80 35

Unidad Relojes Relojes Relojes Relojes

Grandes Promociones, Inc.. Proveedor

666667 N. L. V. F. Póliza Aduanal Calculó Peso Peso Total Total Valor Total GASTOS DescripNeto Bruto (Q) AL PESO ción (Kgs.) (Kgs.) “Casio” 50.50 55,000.00 “Citizen” 28.70 19,000.00 “Oris” 37.50 15,600.00 “Omega” 29.80 29,750.00

145.5 160.0 119,350.00

TOTALES

2.5.2 Contabilización del Prorrateo de Facturas Ahora

1 de marzo 201X Fecha

bien,

después

de

realizar

el

Prorrateo de Facturas, el Departamento de Contabilidad procede a su contabilización en los libros principales. Realícela Usted, tomando en consideración lo siguiente, para su registro en el Libro Diario:

1º Recuerde que como la importación de materiales, es prácticamente una compra de materiales en el extranjero, entonces, llevando Contabilidad por Inventarios Perpetuos (como la manejamos en este curso), la compra regístrela en la columna del

ALMACÉN. Porque significa que el material “entra” al Departamento de Almacén de Materiales de la fábrica.

Transaméricano, S.A. Transporte Ok Observaciones

GASTOS AL VALOR

575.00

COSTO TOTAL

Costo unitario

8,500.00 128,425.00

Siempre que utilice en el Libro Diario, la cuenta ALMACÉN, ya sea en el Debe o en el Haber, especifique inmediatamente en la subsiguiente línea:  las cantidades,  nombres,  costos e  importe total de los materiales que están entrando (en el Debe) o saliendo (en el Haber), así:

___________________________________

P# xx ALMACÉN

--1 marzo/1X-Q XX.XX

x unidades de material “X” a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material “Y” a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material “Z” a Q x.xx c/u = Q .xxx

“DEBE”, en la cuenta

El valor en quetzales, tómelo de los valores que se

“I” del Prorrateo, es decir de la columna del Costo Total. encuentran en la columna

OJO: No se olvide de lo siguiente:

Aunque no lo especifiquen claramente los datos, sabemos que en Guatemala, toda compra genera

Impuesto al Valor Agregado

–IVA-, así:

 Si la compra es en el mercado nacional:

Entonces el IVA está incluido en el precio de la transacción, y por lo tanto, de este precio debe separar el precio neto de la compra y el IVA, dividiendo entre 1.12. El cociente será el monto de la

compra neta, la que debe tomar como base para aplicarle el 12% del IVA.

Contabilidad de Costos

57


II Unidad: Materiales

2. Control

Si la compra es una importación en el mercado internacional: Entonces el IVA NO está incluido en el costo total de los materiales. Y por lo tanto, registre en la columna del “DEBE”, en la cuenta

Observe que, en este curso de Contabilidad, utilizamos en los ejemplos y ejercicios resueltos, la letra “Arial”, así:

 LAS

CUENTAS las escribiremos MAYÚSCULAS, letras grandes puntos), en negrilla y subrayadas.

IVA POR COBRAR, el 12%

adicional, calculado sobre el costo total de los materiales,

“I” del

que se encuentran en la columna Prorrateo, columna del

P# xx ALMACÉN

Costo Total, así:

Q X.XX

IVA POR COBRAR

Q X.XX

s

12% /Q xx.xx

3º En la columna del “HABER”, registre la forma de pago:

Al contado: (en la cuenta

CAJA Y BANCOS), o

Al crédito:

PROVEEDORES o en la cuenta CUENTAS POR PAGAR o en la cuenta DOCUMENTOS POR PAGAR). (en la cuenta

Si no se aclara la forma de pago, como en este caso, entonces se asume que la compra fue en efectivo, y se abona CAJA

P# xx ALMACÉN

Y BANCOS, así:

Las subcuentas: con inicial Mayúscula y minúsculas a 11 puntos, con negrillas.

Explicaciones: con inicial Mayúscula y minúsculas a 10 puntos, fuente normal.

Escribiremos la explicación de las cuentas y/o sus subcuentas, inmediatamente después de la cuenta y no al final de la partida.

QXX

x unidades material “X” a Qx.xx c/u = Q x.xx x unidades material “Y” a Qx.xx c/u = Q x.xx x unidades material “Z” a Qx.xx c/u = Q x.xx s

Entonces, en un Sistema Completo de Contabilidad de Costos, por medio de inventarios perpetuos en tarjetas

kardex, el control y contabilidad de todo el flujo de los materiales, lo llevaremos en una sola cuenta: cuyo manejo se muestra abajo en esta página (cuándo se carga y abona).

ALMACÉN,

En la siguiente Ilustración Nº 11 está nuevamente el mencionado Prorrateo para que note de dónde se copian las cantidades para el Libro Diario.

QXX

12% /Q xx.xx

CAJA Y BANCOS

Aunque la anterior observación es sólo cuestión de forma, el profesor le sugiere que contabilice así en el Libro Diario, en ese orden, para que al registrar todo el ciclo de la Contabilidad de Costos y al llegar a su finalización, le sea más fácil, determinar rápida y correctamente, los respectivos costos totales y unitarios de los artículos que se fabrican en cada una de las Órdenes de Producción que fabrica la industria.

Ahora, tomemos como ejemplo el Prorrateo de Facturas de la página 52, para realizar nuestra contabilización en el Libro Diario, atendiendo las indicaciones mencionadas.

--1 marzo/1X--

IVA POR COBRAR

Q XX

ALMACÉN SE CARGA con el importe de:

1. Las entregas de materiales al departamento de

2. Los gastos sobre compras de materiales.

2. Las devoluciones de materiales a los proveedores.

3. Las devoluciones de materiales, hechas por el departa-

3. Los ajustes por faltantes o deterioro de materiales.

en el mercado internacional (importaciones).

Contabilidad de Costos

.

SE ABONA Con el importe de:

1. Las compras de materiales, ya sea en el mercado local, o

mento de producción.

(12

--1 marzo/1X--

x unidades de material “X” a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material “Y” a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material “Z” a Q x.xx c/u = Q x.xx

con

producción

4. Las ventas de materiales.

58


II Unidad: Materia Prima

2. Control

Ilustración Nº 11 Prorrateo de Facturas de la página Nº 52, Ilustración Nº 09

Industria Química Guatemalteca, S.A. LIBRO DE PRORRATEO DE FACTURAS Folio Nº 01 _90687_

Químicas Modernas, S.A. Proveedor

Nº Factura Puerto Quetzal

1 de marzo 201X Fecha

666667

Aduana

Transaméricano, S.A. Transporte

Ok

N. L. V. F.

Póliza Aduanal

Calculó

Observaciones

_______________________________________________________________________ A B C D E F G H I J

12 13 14 15 16

Refe rencia

Can Tidad

Unidad

01. 02. 03. 04.

270 540 1,080 1,100

Galones Galones Galones Libras

Descripción

ácido cítrico ácido sulfur. ácido clorh. Azufre

Peso Total (Lbs.)

GASTOS AL PESO

Valor Total (Q)

GASTOS AL VALOR

1,080 2,025 4,860 1,100

2,500.00 9,500.00 19,600.00 250.00

893.55 1,675.40 4,020.96 910.09

372.70 1,416.28 2,922.00 37.27

9,065

31,850.00

7,500.00

4,748.25

COSTO TOTAL

Costo unitario

3,766.25 12,591.68 26,542.96 1,197.36

13.94907407 23.31792593 24.57681481 1.088509091

Totales

P# X ALMACÉN

44,098.25

---8/marzo/09--Q

44,098.25

270 galones de ácido cítrico a Q 13.94907407 c/u = Q 3,766.25 540 galones de ácido sulfúr. a “ 23.31792593 c/u = “ 12,591.68 1,080 galones de ácido clorh. a “ 24.57681481 c/u = “ 26,542.96 1,100 libras de azufre a “ 1.088509091 c/u = “ 1,197.36

IVA POR COBRAR

"

s

5,291.79

12% /Q 44,098.25

CAJA Y BANCOS

Q 49,390.04

Químicas Modernas, S.A.: Fact. Nº 90,687

Ejercicio Nº II -

18:

Contabilice todos los ejercicios de Prorrateos de Facturas que ha realizado: Ejercicios del Nº II-13 al Nº II-17.

 Para saber más: Arancel Es un impuesto que los gobiernos aplican a los bienes (mercaderías, materiales, maquinaria, etc.) que son importados de otros países. Un arancel básicamente puede asumir las siguientes modalidades:  Ad Valorem: Significa que el impuesto se expresa como un porcentaje sobre el valor en aduana de la mercancía (valor CIF). 

Por ejemplo: 10% Ad Valorem.

Contabilidad de Costos

 Arancel Específico: Se expresa en términos monetarios por unidad de medida.

Por ejemplo: US$ 2.00 por metro cuadrado de tela.

 Mixto: Es una combinación de los anteriores.

Por ejemplo: 10% Ad Valorem más US$ 1.00 por metro2 de tela.

Clasificación Arancelaria

A nivel mundial se ha creado un sistema para designar y clasificar las mercancías y poder identificar las mismas en las aduanas. Este sistema, llamado comúnmente “Sistema Armonizado”, permite tener un identificador común para cada uno de los productos alrededor del mundo. En otras palabras, un código común para cada uno de ellos.

59


II Unidad: Materiales En Guatemala se conoce como Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), ya que es común con Centroamérica. Dicho sistema clasifica las mercancías en 6 o más dígitos, de acuerdo a un orden: Secciones.  Capítulos.  Partidas Arancelarias..  Subpartidas Arancelarias.  Fracciones. Arancelarias. La cantidad de dígitos depende del grado de especificación del producto.

2. Control

 Por ejemplo: Capítulo 64:

Producto terminado de calzado.

Partida Arancelaria 64.03: Sub-partida 64.03..0001:

Calzado deportivo. Los demás calzados

Fracción Arancelaria 64.03.9902: Calzado para hombres y jóvenes capellada de cuero natural con suela sintética o cuero regenerado.

2.6 SUMINISTRO DE MATERIALES

El suministro de materiales son las salidas de materiales del almacén o bodega de materiales que se

dan o entregan a los departamentos productivos u otros departamentos de la fábrica, que los solicitan. Este suministro de materiales se efectúa contra documentos llamados Vales ó Requisición de Materiales, que los formula el jefe del Departamento que necesita el material y los autoriza el Superintendente o Jefe de producción. Todo suministro debe estar amparado documentalmente, siendo responsabilidad del almacenista si entrega materiales sin que le hayan firmado el respectivo Vale o Requisición de Materiales, para controlar los materiales que entrega. La Requisición

de Materiales se formula, por lo menos, por triplicado, para los usos siguientes:

1ro. Original para el Departamento de Contabilidad, para registrar en la columna de “salidas” de la tarjeta kardex. 2do. Duplicado para el Jefe de producción o Jefe del Departamento solicitante. 3ro.Triplicado para el propio Departamento de Almacén, para realizar el movimiento en las tarjetas kardex o en la hoja electrónica en computación, en la columna de “SALIDAS”. El original del Vale o Requisición de Materiales, llega al Departamento de Contabilidad sin los datos relacionados con los valores, porque es en este Departamento donde se determina el costo de los materiales que salen del Almacén, de acuerdo con el método que esté establecido en la fábrica. Un modelo de

Vale o Requisición de Materiales, se presenta en la siguiente página Nº 60, en la Ilustración Nº

II-12. Y a continuación, a los cuatro materiales anteriores que hemos importado y cuyos costos hemos calculado en el Prorrateo de Facturas en la Ilustración Nº II-11, de la página Nº 59, les tenemos que dar ingreso en nuestras Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo. Para lo cual tenemos que abrir cuatro tarjetas, una para cada material, para anotar el historial del movimiento de cada diferente material. --¿Qué significa kardex?

--Kardex es una palabra inglesa que significa el conjunto de tarjetas de inventario perpetuo.

Contabilidad de Costos

60


II Unidad: Materiales

2. Control

Ilustración Nº 12 Modelo de Vale de Salida del Almacén de Materiales o Requisición de Materiales

Industria Panificadora Guatemalteca, S.A. VALE DE SALIDA DEL ALMACEN DE MATERIALES O REQUISICIÓN DE MATERIALES No._________

Señor Jefe de Almacén: Sírvase suministrar los siguientes materiales: MATERIAL UNIDAD

CANTIDAD

PRECIO

Llenado por el Jefe del Departamento que solicita el material

Autoriza el Superintendente: (f)_______________________________

IMPORTE

ORDEN

OBSERVACIONES

Llenado por Contabilidad

Solicitud por el Jefe del Departamento f)__________________________________

Ilustración II-13

Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo (Para Contabilidad)

Tarjeta del primer material que importamos: el ácido cítrico.

Industria Química Guatemalteca, S.A. Tarjeta a Base de Unidades y Valores (Para Contabilidad) Material: Ácido cítrico Especificaciones: Tambos de 54 galones Unidad: Galones

Referencia-Proveedor: Químicas Modernas, S.A Clase: “A” Máximo: 2,000 Mínimo: 200 Año: 201X

____________________________________________________________________________________________________

Partida Nº Documento U N I D A D E S P R E C I O V A L Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio Debe 1/3 P# xx F # 666667 270 270 13.94907407 3,766.25

O

R

Haber

E

S .

Saldo 3,766.25

____________________________________________________________________________________________________

Contabilidad de Costos

61


II Unidad: Materiales

2. Control

Tarjeta del segundo material importado: el ácido sulfúrico:

Industria Química Guatemalteca, S.A. Tarjeta a Base de Unidades y Valores Material: Ácido sulfúrico Especificaciones: Tambos de 54 galones Unidad: Galones

(Para Contabilidad) Referencia-Proveedor: Químicas Modernas, S.A Clase: “A” Máximo: 2,000 Mínimo: 200 Año: 201X

_____________________________________________________________________________________________________

Partida Nº Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio 1/3 P# xx F # 666667 540 540 23.31792593

V

A

L

O

R

Debe Haber 12,591.68

E

S

.

Saldo 12,591.68

_____________________________________________________________________________________________________

Tarjeta del tercer material importado: el ácido clorhídrico:

Industria Química Guatemalteca, S.A. Tarjeta a Base de Unidades y Valores Material: Ácido clorhídrico Especificaciones: Tambos de 54 galones Unidad: Galones

(Para Contabilidad) Referencia-Proveedor: Químicas Modernas, S.A Clase: “A” Máximo: 2,000 Mínimo: 200 Año: 201X

_____________________________________________________________________________________________________

Partida Nº Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio 1/3 P# xx F # 666667 1,080 1,080 24.57681481

V

A

L

O

R

Debe Haber 26,542.96

E

S_ .

Saldo . 26,542.96

_____________________________________________________________________________________________________

La tarjeta del cuarto material importado: el azufre:

Industria Química Guatemalteca, S.A. Tarjeta a Base de Unidades y Valores Material: Azufre Especificaciones: Sacos de 110 libras Unidad: Libras

(Para Contabilidad) Referencia-Proveedor: Químicas Modernas, S.A Clase: “A” Máximo: 2,000 Mínimo: 200 Año: 201X

_____________________________________________________________________________________________________

Partida Nº Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio 1/3 P# xx F # 666667 1,100 1,100 1.088509091

V

A

L

O

R

Debe Haber 1,197.36

E

S .

Saldo 1,197.36

_____________________________________________________________________________________________________

Contabilidad de Costos

62


II Unidad: Materiales

Ejercicio Nº II -

2. Control

19

Registre en Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo, las entradas de todos los materiales importados, en los ejercicios de Prorrateo de Facturas que ha realizado: Ejercicios Nº II-13 al Nº II-17. gastos incurridos en la compra (especialmente el flete por el transporte de los materiales hasta nuestra empresa).

2.7 VALUACIÓN DE

SALIDAS DE MATERIALES

DEL

ALMACEN POR

INVENTARIOS PERPETUOS

En

las

fábricas

que

tienen

un

Sistema

Completo

de Contabilidad de Costos, para determinar:  el costo del primer elemento del Costo de Producción: los materiales; que sirve de base para  el costo unitario de los artículos que producen, llevan el control de las existencias de materiales por medio de

Inventarios Perpetuos.

El Inventario Perpetuo se lleva, como sabemos, en tarjetas kardex, una tarjeta para cada distinto material: de sus ―entradas‖ (anotando su valor en el ―debe‖), y de sus ―salidas‖ (anotando su valor en el ―haber‖). Las industrias bien administradas llevan control doble:  En el departamento de almacén, las tarjetas las lleva el almacenista pero únicamente en “unidades”: entradas, salidas y existencias.  En el departamento de contabilidad (o de contabilidad de costos), las tarjetas se llevan tanto en “unidades”, como en “valores”: debe, haber y saldo. Nosotros llevaremos tarjetas kardex, tal como las lleva el departamento de contabilidad. Tome nota que las tarjetas kardex de Inventario Perpetuo son un libro o registro auxiliar de contabilidad, que se utiliza para llevar el control detallado de la cuenta que controla el flujo de los materiales. --¿Cómo se llama esta cuenta? --Esta es la cuenta: ALMACÉN (cuyo manejo se muestra en la página 58). En realidad el registro de las unidades que se compran y que se anotan en la columna de ―entradas‖, no representan ningún problema. Este dato juntamente con su valor (para anotarlo en la columna del ―debe‖), los tomamos de la Factura o Envío del proveedor, agregándole (como se muestra en la Gráfica Nº 05, de la página 13), los

Contabilidad de Costos

Ahora bien, lo que representa el verdadero trabajo del

determinación del costo de las unidades que salen del almacén (que se Contador de Costos es la

anota en la columna de “salidas” y en la columna del “haber”). Este costo NO se encuentra en ninguna parte, ni en ningún documento; debemos calcularlo de acuerdo con la técnica de valuación que tenga implementada la empresa. --¿Y cuáles son estas

técnicas?

--Las técnicas o métodos más utilizados en Guatemala para valuar los materiales que salen del departamento de almacén hacia los otros departamentos (especialmente el departamento de producción), son los siguientes: 2.7.1 Precios promedios

2.7.2 U.E.P.S. (Ultimas entradas, Primeras salidas) LIFO. 2.7.3 P.E.P.S. ( Primeras entradas, Primeras salidas) FIFO 2.7.4 Precio Actual, o de Mercado, o de Reposición.

2.7.1 Precios Promedios Se determinan dividiendo el valor final de las existencias, es decir, el último saldo, entre la última existencia. Así:

Precio Promedio =

último saldo / última existencia Para obtener un PRECIO

UNITARIO PROMEDIO.

Los precios promedios pueden ser: 1) Precios Promedios Constantes y 2) Precios Promedios Periódicos.

1) Precios promedios constantes Los determinamos cuando a cada nueva entrada de

calculamos inmediatamente un nuevo precio promedio (es el más completo y es el materiales al Almacén,

que vamos a trabajar en este curso).

2) Precios promedios periódicos Se maneja en algunas industrias cuando el precio promedio lo obtienen cada cierto tiempo, que pueden ser: semanal, quincenal, mensual, etc. Como este método es menos complicado, al estudiar el anterior de Promedios Constantes, ya no será necesario el de Promedios Periódicos, porque es más fácil.

63


II Unidad: Materiales

Y ahora un... Ejercicio Nº II - 20: Para que lo elabore juntamente con su profesor:

Valúe los materiales que salen del almacén de materiales en marzo 201X, de la Industria Panificadora Sampedrana, S.A., propiedad de IPSA, S.A. (en la tarjeta kardex de Inventario Perpetuo, que se encuentra resuelta en la siguiente página 65, Ilustración Nº II-14). El material es harina en libras, marca “Virgen de Covadonga”, calidad "AAA", que se le compran a Molinos Excélsior, S.A. de Quetzaltenango. Tiene que haber un máximo de 350 unidades y un mínimo de 100 unidades. El movimiento durante el mes de marzo de 201X, fue el siguiente, (precios con el IVA incluido).

Después contabilice en el Libro Diario. DÍA 01 Inicio de operaciones con Q 900,000.00 en Caja y Bancos, 100 libras de harina a Q 11.76 c/u y Maquinaria Industrial valuada en Q 112,000.00, adeuda a los Proveedores Molinos Excélsior de Quetzaltenango Q 13,176.00. Capital Autorizado: 1,000 acciones a Q 1,000.00 c/u. (Registre en las tarjetas kardex, únicamente lo relacionado con las libras de harina, porque, recuerde, las tarjetas son el detalle del flujo de los materiales y, por lo tanto, el registro o libro auxiliar de la cuenta que los controla: ALMACEN.) Ahora bien, en los libros principales Inventario y Balances (en el Balance de Situación General de Apertura), y en la Partida de Apertura del Libro Diario – que para elaborarla tomamos como base el Resumen del Inventario--, registre todas las cuentas, así: P# 1

2. Control 14

Se reciben de Molinos Excélsior en Fact. Nº 178, 250 unidades a Q. 12.88 c/u.

16

Se reciben en Fact. Nº 192 de Molinos Excélsior, 100 unidades a Q. 11.20 c/u.

16 Se paga en Fact. Nº 385 de “Transportes Bolaños” Q 67.20 por flete de la compra anterior. NOTA: Realice una sola partida del día 16. Recuerde que, el flete sobre las compras de materiales, forma parte de su costo, De manera que, el costo de esta última compra sería: Q 10.00, de la Fact. Nº 192 Molinos Excélsior, + el total de Fact. Nº 385 del transporte es de Q 67.20 / 1.12 = Q 60.00 / 100 unidades compradas = Q 0.60 flete de cada unidad, que hay que sumárselo a su costo de Q 10.00. De tal manera que el precio de entrada de esta compra será de Q 10.60. 20

El departamento de producción solicita 150 unidades, en Requisición de Materiales Nº 02, para la Orden de Producción Nº 01.

23

Según Requisición de Materiales Nº 03, el departamento de producción solicita 130 unidades, para la Orden de Producción Nº 01.

24 En Fact. Nº 258 de Molinos Excélsior, se reciben 180 unidades a Q 11.48 c/u. 26

En Devolución de Materiales Nº 01, el departamento de producción devuelve 25 unidades de la Requisición Nº 03., no utilizadas en la Orden de Producción Nº 01.

28

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 10 unidades en mal estado que se compraron el día 16 en Fact. Nº 192, por lo que se le devuelven al proveedor que las vendió, Molinos Excélsior, Nota de Devolución Nº 01.

28

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 15 unidades que se las comieron las ratas, Factura Nº 01.

--1/marzo/1X--

CAJA Y BANCOS Q 900,000.00 IVA POR COBRAR“ 12,126.00 ALMACÉN “ 1,050.00 MAQUINARIA “ 100,000.00 PROVEEDORES Q 13,176.00 CAPITAL AUTORIZADO “ 1.000,000.00 Inicio de las operaciones contables, según Resumen de Inventario # 1.

--Ahora continúan los datos del ejercicio: DÍA: 04 Según Fact. Nº 158 de Molinos Excélsior, se reciben 60 unidades a Q 13.72 c/u. 08 Según Requisición de Materiales Nº 01, el departamento de producción solicita 25 unidades, para la Orden de Producción Nº 01.

Contabilidad de Costos

NOTA: Según la Ley del Impuesto al Valor Agregado –IVA--,

toda baja de inventario genera IVA y, por lo tanto, a estas libras de harina que se las comieron las ratas, Usted les debe dar de baja o “salida” y además en la partida de Diario correspondiente, debe pagar el IVA, calculado sobre el último costo que tiene este material, que será el último precio promedio: Q 4,325.31 / 400 unidades).

64


II Unidad: Materiales

2. Control

Industria Panificadora Sampedrana, S.A. Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad Artículo: Harina

--En Quetzales)

Referencia: Molino Excélsior , S.A.

Localización:

Bodega 3, estante 7

Especificaciones: Tamaño, medida, color, estilo, capacidad, etc.

Clase: Virgen de Covadonga

Máximo: 350 libras

Unidad: Libras

Documento

Mar.01 Mar.04 Mar.08 Mar.14

Partida en el Diario P# 01 P# 02 P# 03 P# 04

F #134 F #158 V #001 F#178

Mar.16 Mar.20 Mar.23 Mar.24

P# 05 P# 06 P# 07 P# 08

F#192 F#385 V #002 V #003 F #258

Fecha

Mínimo: 100 libras

MOVIMIENTO DE UNIDADES

PRECIO

Método: Precios Promedios

V A L O R E S

De ENTRA- SALI- EXISDEBE HABER DAS DAS TENCIA entrada Promedio 10.50000 1,050.00 100 100 10.50 11.15625 735.00 60 160 12.25 11.15625 25 135 -----278.91 11.37945 2,875.00 250 385 11.50

SALDO 1,050.00 1,785.00 1,506.09 4,381.09

10.60 11.218742 1,060.00 11.218742 1,682.81 -----11.218742 1,458.44 -----10.25 10.765818 1,845.00

5,441.09 3,758.28 2,299.84 4,144.84

25 410 11.218742 280.47 Mar.26 P# 09 DM#01 10.00 10 400 ------100.00 Mar.28 P# 10 ND#01 10.813275 15 385 162.20 Mar.30 P# 11 F #001 -----En resumen: Quedan en existencia 385 unidades a un precio promedio de Q 10.813275

4,425.31 4,325.31 4,163.11

201X

100 150 130 180

485 335 205 385

Para un último saldo de Q 4,163.11 Luego de haber registrado estas operaciones que se realizan en el departamento de almacén, relacionadas con el movimiento de los materiales (entradas, salidas, existencias), en este registro auxiliar (tarjetas kardex), con su respectiva valuación (debe, haber y saldo), es necesario registrarlas en el libro contable principal y obligatorio, de primera entrada

(el

libro Diario). Note, por favor, que si en el registro auxiliar registramos en el “debe”, en el Diario debemos también registrar en el “debe” en la cuenta ALMACÉN; y si en la tarjeta registramos en el “haber”, en el Diario también debemos registrar en el “haber”, en la cuenta ALMACÉN, así:

P# 1 --1/marzo/1X-CAJA Y BANCOS Q 900,000.00 IVA POR COBRAR “ 12,126.00 ALMACÉN “ 1,050.00 MAQUINARIA “ 100,000.00 PROVEEDORES CAPITAL AUTORIZADO

Q “

13,176.00 1.000,000.00

Inicio de las operaciones contables, de la Fábrica IPSA, según Resumen de Inventario # 1.

P# 2 ALMACÉN

---04/marzo/1X--Q 735.00

60 libras de harina “Covadonga” a Q 12.25 c/u

IVA POR COBRAR Van... Contabilidad de Costos

" Q

88.20 823.20

65


II Unidad: Materiales

2. Control

Vienen...

Q

823.20

CAJA Y BANCOS

Q

823.20

Q

278.91

Q

3,220.00

Q

1,187.20

Q

1,682.81

Q

1,458.44

Q

2,066.40

Q

280.47

Q Q

100.00 100.00

Molinos Excelsior, S.A.: Fact. Nº 158.

P# 3 ---08/marzo/1XPRODUCTOS EN PROCESO

Q

278.91

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 01.

ALMACÉN 25 libras de harina “Covadonga” a Q 11.15625 c/u

P# 4 ALMACÉN

---14/marzo/1X--Q 2,875.00

250 libras de harina “Covadonga” a Q 11.50 c/u

IVA POR COBRAR

"

s

345.00

12% /Q 2,875.00

CAJA Y BANCOS Molino Excelsior: Fact. Nº 178.

P# 5 ALMACÉN

---16/marzo/1X--Q

100 libras de harina “Covadonga” a Q 10.60 c/u IVA POR COBRAR s 12% /Q 1,060.00

"

1,060.00 127.20

CAJA Y BANCOS Molino Excelsior, S.A.: Fact. Nº 192: Transportes Bolaños: Fact. Nº 385:

Q 1,120.00 “ 67.20

P# 6 ---20/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q 1,682.81

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 02.

ALMACÉN 150 libras de harina “Covadonga” a Q 11.218742 c/u

P# 7 ---23/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q 1,458.44

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 03.

ALMACÉN 130 libras de harina “Covadonga” a Q 11.218742 c/u

P# 8 ALMACÉN

---24/marzo/1X--Q

1,845.00

180 arrobas de harina “Covadonga” a Q 10.25 c/u

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

"

221.40

Molino Excélsior: Fact. Nº 258.

P# 9 ALMACÉN

---26/marzo/1X--Q

280.47

25 libras de harina “Covadonga” a Q 11.218742 c/u

PRODUCTOS EN PROCESO Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 03.

P# 10 CAJA Y BANCOS

---28/marzo/1X--Q

112.00

Molinos Excélsior: Nota de Crédito Nº xxx

ALMACÉN Van... Contabilidad de Costos

Q

112.00

66


II Unidad: Materiales

2. Control

Vienen...

Q 112.00

10 libras de harina “Covadonga” a Q 10.00 c/u Nota e Devolución Nº 01 IVA POR COBRAR s 12% /Q 100.00

P# 11 OTROS GASTOS

Q

100.00

"

12.00

Q

162.20

19.47

---30/marzo/1X--Q

181.67

Faltante de Materiales Factura Nº 01.

ALMACÉN 15 libras de harina “Covadonga” a Q 10.813275 c/u

IVA POR PAGAR s

12% /Q 162.20 Como deben abrirse tantas tarjetas kardex como diferentes materiales se utilicen en la empresa, entonces la suma del último saldo de todas estas tarjetas auxiliares debe ser igual al saldo de la cuenta ALMACEN en el Libro Mayor. Recuerde que en la página 58, se muestra cómo se maneja la cuenta ALMACEN, (cargos y abonos), la cual se vuelve a presentar a continuación, juntamente con la manera como hemos manejado en el Libro Diario la cuenta controladora de todo el proceso de producción, la cuenta: PRODUCTOS EN PROCESO. (Únicamente las operaciones que hasta el momento hemos contabilizado, se encuentran sombreadas...)

ALMACÉN SE CARGA con el importe de:

.

SE ABONA: Con el importe de:

1. Las compras de materiales, ya sea en el mercado local, o 1. Las entregas de materiales al departamento de en el mercado internacional (importaciones).

producción

2. Los gastos sobre compras de materiales (fletes).

2. Las devoluciones de materiales a los proveedores.

3. Las devoluciones de materiales, hechas por el departa-

3. Los ajustes por faltantes o deterioro de materiales.

mento de producción.

4. Las ventas de materiales. Su saldo es deudor, se clasifica en el Activo y significa el monto de los inventarios de los materiales.

PRODUCTOS EN PROCESO SE CARGA con el importe de:

.

SE ABONA: Con el importe de:

1. El importe del inventario inicial del Almacén de Produc-

1. La producción terminada.

2. Los materiales recibidos por el departamento de producción para su transformación, subcuenta Materiales. 3. La Mano de Obra Directo aplicada a cada Órden de Producciòn, utilizando la subcuenta Mano de Obra.

2. Las devoluciones de materiales al departamento de Almacén, utilizando la subcuenta Materiales. 3. El inventario final del Almacén de Productos en Proceso.

tos en Proceso.

4. Los Gastos Indirectos aplicados a cada Órden de Producciòn, utilizando la subcuenta Gastos

Indirectos.

Su saldo es deudor. Es una cuenta transitoria controladora de todo el proceso de producción, que se salda hasta el final del ciclo de la Contabilidad de Costos o cuando es necesario presentar Estados Financieros, entonces su saldo se traslada a una cuenta de Activo que se llama: ALMACÉN DE PRODUCTOS EN PROCESO. Contabilidad de Costos

67


II Unidad: Materiales

2. Control

Ejercicio Nº II -

21:

En su texto paralelo:

Prepare, según los datos del día 1, del Ejercicio Nº II-20, anterior: 1. Inventario de Apertura, con su respectivo resumen. 2. Balance de Situación General de Apertura. 3. Hoja de Costos, para la Orden de Producción Nº 01.

Y con base en las partidas de Diario anteriores: 1. Traslados al Libro Mayor, en forma técnica. 2. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. Fecha de entrega:_______________

22:

Ejercicio Nº II En su texto paralelo: Inicio de las operaciones contables de la Industria de Embutidos Maravilla, S.A.., propiedad de Maravilla, S.A. El material es benzoato de sodio, en unidades de un gaón, calidad "A". Tiene que haber un máximo de 1,300 unidades y un mínimo de 50 unidades. El movimiento durante el mes de marzo de 201X, fue el siguiente, (precios con el IVA incluido). Presente: Inventario, Tarjeta kardex, Hoja de Costos, Libros Diario, Mayor y Balances. DÍA 01 Inicio de operaciones con Q 85,000.00 en Caja y Bancos (Q 5,000.00 en efectivo y Q 80,000.00 en la cuenta DM Nº 92398432-2 del Banco Industrial, S.A.), 80 galones de benzoato a Q 2.24 c/u y Maquinaria Industrial modelo Breton, serie IG.9832 Q 336,000.00; adeuda al Proveedor Alimentos Sensación, S.A. la Factura Nº 4108 por Q 1,179.20. Capital Autorizado: 420 acciones comunes a Q 1,000.00 cada una. 03 El departamento de producción solicita 20 unidades en requisición Nº 01, para la Orden de Producción Nº 01. 06 Recibimos al crédito de Contac, S.A., en factura Nº 8319, 50 galones de benzoato de sodio a Q 2.52 c/u.  NOTA: Abone la cuenta CUENTAS POR PAGAR o PROVEEDORES. 10 Según vale Nº 02, el departamento de producción solicita 40 galones para la orden de producción Nº 01. 11 Compra a Alimentos Sensación, S.A. de 30 galones de benzoato de sodio a Q 2.24 c/u en factura Nº 4517. 11 Pago de Q 33.00, flete de la compra anterior a Transportes Goyito, S.A., en factura Nº 3234.  NOTA: Calcule el costo de este material sumando la factura del proveedor más el costo del flete. 16 Recibimos 40 galones de benzoato de sodio a Q 2.408 c/u, en factura Nº 6830 de Nutrimentos, S.A. 17 El departamento de producción solicita 50 galones en requisición Nº 03, para la orden de producción Nº 01. 19 En devolución de materiales Nº 01, el departamento de producción devuelve 15 galones de benzoato de sodio no utilizadas en la orden de producción Nº 01.  NOTA: Recibe (en el debe) el ALMACÉN y entrega (en el haber), producción: PRODUCTOS EN PROCESO. 20 Recibimos, al crédito, 35 galones de benzoato de sodio de Unifood, S.A. a Q 2.3744 c/u, en factura Nº 5022.  NOTA: Abone la cuenta CUENTAS POR PAGAR o PROVEEDORES. 23 El departamento de producción solicita 45 galones en vale Nº 04, para la orden de producción Nº 01. 25 Recibimos 20 balones de benzoato de sodio a Q 2.4416 c/u en factura Nº 5156, de Alimentos Sensación, S.A. 26 Se devuelve 5 galones de benzoato de sodio a Alimentos Sensación, S.A. que nos vendió el día 25, por estar en mal estado, nota de devolución Nº 01. (Luego este proveedor tiene que enviar una Nota de Crédito).  NOTA: Como la compra del día 25 fue al contado, entonces ahora recibe (en el debe): CAJA Y BANCOS. Entrega (en el haber): ALMACÉN y el IVA POR COBRAR, y sacamos no según el último precio promedio, sino a como realmente nos vendieron el material ese día 25, a: Q 2.44.16 IVA incluido = Q 2.18 precio neto.

Contabilidad de Costos

68


II Unidad: Materiales

2. Control

27 El departamento de producción solicita en vale Nº 05, 10 galones, para la orden de producción Nº 01. 28 Pago con cheque Nº 01, del saldo que se le adeuda a Unifood, S.A. (a quien se le compró el día 20 de marzo).  NOTA: Recibe (en el debe) PROVEEDORES y entrega el cheque (en el haber) CAJA Y BANCOS. 29 Se vende 20 galones de benzoato de sodio a Q 2.80 c/u, en factura Nº 01, al Sr. Sergio Denis Maldonado.  NOTA: En el debe registre CAJA Y BANCOS. En el haber, dele salida a los 20 galones al precio de costo del benzoato de sodio (último precio promedio que tenga registrado en la respectiva tarjeta kardex). Si se hubiera vendido al costo (Q 2.251337 c/u), sólo faltaría registrar el IVA POR PAGAR, sobre ese precio. Sin embargo, se vendió a Q 2.80 c/u, IVA incluido = Q 2.50 precio neto de venta. Es decir, que se obtuvo una ganancia de Q 0.248663 por unidad * 20 gls. = Q 4.97 ¿Dónde registrará Usted esta ganancia? --Como esta industria, al igual que todas, no se abrió al público para vender su material, sino sus productos terminados (embutidos); en este extraordinario caso en que vende sus materiales, la cuenta en el haber no es VENTAS (porque ―ventas‖ registra los ingresos normales u ordinarios de la empresa –la venta de sus embutidos-), por lo que al ser esta venta algo extraordinario, se utiliza la cuenta OTROS PRODUCTOS. 31 Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 10 unidades de benzoato de sodio que se deterioraron en la bodega accidentalmente, factura Nº 02.  NOTA: El deterioro accidental de los materiales es un costo para la empresa que, como es extraordinario, regístrelo en la cuenta OTROS GASTOS y dele salida a los 10 galones de benzoato de sodio al precio de costo (último precio promedio que tenga registrado en la respectiva tarjeta kardex = Q 2.251337). 31 Regularizar las cuentas del IVA.  NOTA: Si para el control del IVA, maneja dos cuentas, recuerde que regularizar las cuentas del IVA, significa eliminar o saldar el saldo de una de ellas, registrando la cuenta IVA POR PAGAR en el debe; y la cuenta IVA POR COBRAR, en el haber, anotando el saldo de la cuenta del IVA que sea menor.

1

Inventario Nº 01 de la Industria de Embutidos Maravilla, propiedad de Industria de Embutidos Maravilla, S.A., practicado el día 1 de marzo de 201X. (Cifras expresadas en Quetzales).

ACTIVO

CORRIENTE Disponible CAJA Y BANCOS Arqueo de caja, practicado hoy Depósito monetario en el Banco Industrial, S.A. Cuenta DM Nº 92398432-2

Q “

Exigible IVA POR COBRAR

s

5,000.00 80,000.00

Crédito fiscal de los materiales y la maquinaria 12% /Q 300,160.00

Q

85,000.00

36,019.20

160.00

300,000.00

Realizable ALMACÉN 80 galones de benzoato de sodio

Q 2.00 c/u

NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL Máquina industrial modelo Breton, serie IG-9832

Suma el Activo Contabilidad de Costos

Q 421,179.20

69


II Unidad: Materiales

2. Control

PASIVO CORRIENTE

PROVEEDORES

Alimentos Sensación, S.A. : Factura Nº 4108

Q

1,179.20

NO CORRIENTE No se registra

PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO “

420 acciones comunes a Q 1,000.00 c/u

420,000.00

Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Q 421,179.20 RESUMEN: CAJA Y BANCOS Q 85,000.00 IVA POR COBRAR “ 36,019.20 ALMACEN “ 160.00 MAQUINARIA INDUSTRIAL “ 300,000.00 PROVEEDORES Q 1,179.20 CAPITAL AUTORIZADO “ 420,000.00 Sumas iguales Q 421,179.20 Q 421,179.20 -----El infrascrito Perito Contador, registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria, con el número 66,667, hace constar que el Patrimonio Neto de Industria de Embutidos Maravilla, asciende a la cantidad de Q 420,000.00 (Cuatrocientos Veinte Mil Quetzales Exactos). San Pedro Sac., S.M., 1 de marzo de 201X. Fulano de Tal Orozco Representante Legal

2

Zoila Rosa Espinoza del Río Perita Contadora - Reg. Nº 66,667

INDUSTRIA DE EMBUTIDOS MARAVILLA Industria de Embutidos Maravilla, S.A. BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DE APERTURA Al 1 de marzo de 201X

(Cifras en Quetzales)

ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS IVA POR COBRAR ALMACÉN NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL

Q “ “

Suma el Activo

85,000.00 36,019.20 160.00

Q

121,179.20

“ Q

300,000.00 421,179.20

Q

1,179.20

“ Q

420,000.00 421,179.20

PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Fulano de Tal Orozco Representante Legal

Contabilidad de Costos

San Marcos, 1 de marzo de 201X. Zoila Rosa Espinoza del Río Perita Contadora Reg. Nº 66,667

70


II Unidad: Materiales

2. Control

 Ejercicio Nº II - 23:  Analicen las similitudes y diferencias de forma que encuentran en el Inventario y el Balance de Situación General de Apertura de Industria de Embutidos Maravilla: SIMILITUDES__________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ DIFERENCIAS_________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________.

Industria de Embutidos Maravilla, S.A.

3

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales)

Artículo: Benzoato de Sodio Especificaciones: Galones Máximo: 1,300

Fecha 201X

Partida

Referencia: Alimentos Sensación, S.A. Localización: Bodega # 2 Clase: Calidad Sensación Unidad: Galones. Mínimo: 50 Observaciones:

Documento

Diario Nº

MOVIMIENTO DE UNIDADES ENTRA SALIDAS DAS

P R E C I O (Q)

EXISTEN CIA De entrada

80

01-Mar P# 01

Fact. # 4,108

Mar-03 P# 02

Req. # 01

Mar-06 P# 03

Fact. # 8,319

Mar-10 P# 04

Req. # 02

Mar-11 P# 05

F.#4517-3234

Mar-16 P# 06

Fact. # 6,830

Mar-17 P# 07

Req. # 03

Mar-19 P# 08

Dev.Mat. # 01

Mar-20 P# 09

Fact. # 5,022

Mar-23 P# 10

Req. # 04

Mar-25 P# 11

Fact. # 5,156

Mar-26 P# 12

Nota Dev.# 1

Mar-27 P# 13

Req. # 05

Mar.29 P# 15

Fact. # 01

5 10 20

Mar-31 P# 16

Fact. # 02

10

20 50 40 30 40 50 15 35 45 20

Promedio

80 2.00 2.000000 2.000000 60 110 2.25 2.113636 2.113636 70 100 2.982143 2.374188 140 2.15 2.310135 2.310135 90 105 2.310135 2.310135 140 2.12 2.262601 2.262601 95 115 2.18 2.248236 2.180000 110 2.251337 100 2.251337 80 70

2.251337

V A L O R E S (Q) DEBE

HABER

160.00

SALDO

160.00 40.00

112.50

120.00 232.50

84.55

147.95

89.46

237.42

86.00

323.42 115.51

207.91

34.65

242.56

74.20

316.76 101.82

43.60

214.95 258.55

10.90

247.65

22.51

225.13

45.03

180.10

22.51

157.59

En resumen:

Quedan en existencia 70 unidades a un precio promedio de Q 2.251337 para un saldo final de Q 157.59

 Ejercicio Nº II - 24:  Analice y compare la tarjeta kardex con el registro en su texto paralelo del libro Diario: Contabilidad de Costos

71


II Unidad: Materiales

4

2. Control

El registro en el Libro Diario de estas operaciones de Industria de Embutidos Maravilla, S.A., queda así:

P# 1 --1/marzo/1X-CAJA Y BANCOS Q 85,000.00 IVA POR COBRAR “ 36,019.20 ALMACÉN “ 160.00 MAQUINARIA “ 300,000.00 PROVEEDORES CAPITAL AUTORIZADO

Q “

1,179.20 420,000.00

Inicio de las operaciones contables, de Industria de Embutidos Maravilla, S.A., según Resumen de Inventario # 1.

P# 2 ---04/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q

40.00

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 01.

ALMACÉN

Q

40.00

Q

126.00

Q

84.55

Q

100.20

Q

96.32

Q

115.51

Q

34.65

20 galones de benzoato de sodio a Q 2.00 c/u

P# 3 ALMACÉN

---06/marzo/1X--Q

112.50

50 galones de benzoato de sodio a Q 2.25 c/u

IVA POR COBRAR PROVEEDORES

"

13.50

Contac, S.A.: Fact. Nº 8319.

P# 4 ---10/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q

84.55

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 02.

ALMACÉN 40 galones de benzoato de sodio a Q 2.113636 c/u

P# 5 ALMACÉN

---11/marzo/1X---

30 galones de benzoato de sodio a Q 2.982143 c/u IVA POR COBRAR

Q

89.46

"

10.74

CAJA Y BANCOS Alimentos Sensación, S.A.: Fact. Nº 4517: Q 67,20 Transportes Goyito, S.A.: Fact. Nº 3234: “ 33.00

P# 6 ALMACÉN

---16/marzo/1X--Q

86.00

"

10.32

40 galones de benzoato de sodio a Q 2.15 c/u

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS Nutrimentos, S.A.: Fact. Nº 6830.

P# 7 ---17/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q

115.51

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 03.

ALMACÉN 50 galones de benzoato de sodio a Q 2.310135 c/u

P# 8 ALMACÉN

---19/marzo/1X--Q

34.65

15 galones de benzoato de sodio a Q 2.310135

PRODUCTOS EN PROCESO Contabilidad de Costos

72


II Unidad: Materiales

2. Control

Materiales Orden Nº 01, Devolución de Materiales Nº 01.

P# 09 ALMACÉN

---20/marzo/1X--Q

74.20

35 galones de benzoato de sodio a Q 2.12 c/u

IVA POR COBRAR

"

s

8.90

10% /Q 74.20

PROVEEDORES

Q

83.10

Q

101.82

Q

48.83

Q

10.90

Unifood, S.A.: Fact. Nº 5022.

P# 10 ---23/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q

101.82

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 04.

ALMACÉN 45 galones de benzoato de sodio a Q 2.262601 c/u

P# 11 ALMACÉN

---25/marzo/1X--Q

43.60

20 galones de benzoato de sodio a Q 2.18 c/u

IVA POR COBRAR

"

s

5.23

10% /Q 43.60

CAJA Y BANCOS Alimentos Sensación, S.A.: Fact. Nº 5156.

P# 12 CAJA Y BANCOS

---26/marzo/1X--Q

12.21

Alimentos Sensación, S.A.: Nota de Devolución Nº 01.

ALMACÉN 5 galones de benzoato de sodio a Q 2.18 c/u, Nota Dev. Nº 01.

IVA POR COBRAR

"

s

1.31

10% /Q 10.90

P# 13 ---27/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q

22.51

Materiales Orden Nº 01, Requisición de Materiales Nº 05.

ALMACÉN

Q

22.51

Q

83.10

10 galones de benzoato de sodio a Q 2.251337 c/u

P# 14 PROVEEDORES

---28/marzo/1X--Q

83.10

Unifood, S.A.: Fact. Nº 5022.

CAJA Y BANCOS Cheque Nº 01.

P# 15 CAJA Y BANCOS

---29/marzo/1X--Q

56.00

Factura Nº 01: Sr. Sergio Denis Maldonado

ALMACÉN

Q

45.03

20 galones de benzoato de sodio a Q 2.251337 c/u

OTROS PRODUCTOS

4.97

6.00

Ganancia en Venta de Materiales 20 galones de benzoato de sodio a Q 0.248663 c/u

IVA POR PAGAR s

12% /Q 50.00 (precio de venta)

Contabilidad de Costos

73


II Unidad: Materiales

2. Control

P# 16 OTROS GASTOS

---31/marzo/1X--Q

25.22

Materiales Deteriorados Factura Nº 02

ALMACÉN

Q

22.51

2.71

14.11

10 galones de benzoato de sodio a Q 2.251337 c/u

IVA POR PAGAR s

12% /Q 22.51

P# 17 IVA POR PAGAR IVA POR COBRAR

---31/marzo/1X--Q

14.11

Para regularizar las cuentas del IVA.

Ejercicio Nº II -

25:

Ejercicio Nº II -

26: En su texto paralelo, fecha de entrega:______________________.

En su texto paralelo, fecha de entrega:______________________. Prepare para la Industria de Embutidos Maravilla, S.A., según los datos del día 1, del Ejercicio Nº II-22: 1. Hoja de Costos, para la Orden de Producción Nº 01. Y con base en las partidas de Diario anteriores: 1. Traslados al Libro Mayor, en forma técnica. 2. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. 3. Compare el libro Diario con la tarjeta kardex de inventario perpetuo.

Valúe los materiales que salen del almacén de materiales de la Industrias Modernas de Sibinal, S.A. El material es harina en libras, marca Red Star, calidad "A". Tiene que haber un máximo de 180 unidades y un mínimo de 50. Mes de marzo de 201X. Prepare: Inventario, Tarjeta kardex, Hoja de Costos, Diario, Mayor y Balances.

DÍA 01 Inicio de operaciones con Q 95,000.00 en Caja y Bancos (Q 25,000.00 en efectivo y Q 60,000.00 en cuenta DM Nº 12-2-5984-6 del Banrural); 100 libras de harina a Q 3.36 c/u y Maquinaria Industrial modelo Paktum, serie 34672-J Q 224,000.00; adeuda al Proveedor Todopan, S.A. la factura Nº 5447 Q 12,500.00. Determine el Capital 02 El departamento de producción solicita, según requisición Nº 01, 50 unidades para la Orden Nº 01. 05 Se reciben, al crédito, en factura No. 2112 de Harinas, S.A., 500 libras de harina Red Star a Q. 3.248 c/u 07 Se reciben en factura No. 3545 de Molinos Xelajú, S.A., 200 libras de harina Red Star a Q. 3.416 c/u 08 En vale Nº 02, el departamento de producción solicita 500 libras de harina para la Orden Nº 01. 09 Según factura cambiaria No.5847 (al crédito) de Todopan, S.A., se reciben 1,000 unidades a Q. 3.36 c/u 11 Según vale No. 03, el departamento de producción solicita 1,000 libras de harina para la Orden Nº 01. 14 En devolución de materiales No. 01, el departamento de producción devuelve 100 libras de harina Red Star que no utilizó en la Requisición Nº 03, para la Orden de Producción Nº 01. 17 Según factura No. 33351 de Mejores Alimentos, S.A., se reciben al crédito 500 unidades a Q. 3.36 c/u 17 Se cancela Q. 56.00 en factura No. 3456 de TransJuárez, por concepto de flete or la compra anterior. 20 El departamento de producción, solicita 280 libras de harina Red Star en vale No. 04, para la Orden Nº 01. 24 El departamento de producción, solicita 30 unidades de harina Red Star en vale Nº 05, para la Orden Nº 01. 25 Se reciben en factura No. 3675 de Molinos Xelajú, SA., 230 de harina Red Star a Q. 3.3824 c/u. 28 Cancelamos factura No. 0045 de Transfernando por flete de la compra anterior. Q.38.64 29 Se venden 25 libras de harina Red Star a Q 4.00 c/u, al Sr. Juan Barrios en factura Nº 01.

 Ejercicio Nº II - 27: Copie, analice y comente.

Fecha de entrega:______________________.

1. Inventario Inicial, con su respectivo resumen (conforme NIIF). 2. Balance de Situación General de Apertura (conforme NIIF). 3. Prorrateo de Facturas (del día 20 de marzo de 201X). Contabilidad de Costos

74


II Unidad: Materiales

2. Control

4. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (2 tarjetas, una por cada material). 5. Hoja de Costos Nº 01, de la Orden de Producción Nº 01. 6. Partidas en el Libro Diario. 7. Traslados al Mayor en forma técnica. 8. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. 01 Inicio de operaciones de Industria Textil Marquense, S.A. con: Efectivo Q 820,000.00, Depósito Banco Agromercantil Q 4.000,000.00; 10,000 metros de tela “A” a Q 67.20 c/u, 25,000 metros de tela “B” a Q 44.80 c/u Maquinaria modelo Trukys, serie 985456-M Q 560,000.00; Mobiliario del Taller modelo M&M Q 89,600.00; adeuda al Proveedor Telas Sensación, S.A. Q 261,600.00, según factura Nº 69190; Capital Autorizado: 100 acciones preferentes a Q 10,000.00 c/u y 10,000 acciones ordinarias a Q 600.00 c/u. 03

El departamento de producción solicita 2,000 metros de tela “A” en requisición Nº 01, para la orden de producción Nº 01.

06 Recibimos al crédito de Honduratex, S.A., en factura Nº 8345, 5,000 metros de tela “B” a Q 50.40 c/u. 08 Según vale Nº 02, el departamento de producción solicita 8,000 metros de tela “B” para la orden de producción Nº 01. 10 Italtex nos envía, al crédito, 8,000 metros de tela “A” a Q 72.80 c/u en factura Nº 1787. 10 Pago en efectivo de Q 896.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano, S.A., en factura Nº 3104. 14 Recibimos de Hilasa 3,000 metros de tela “B” a Q 53.20 c/u, en factura Nº 5364, al crédito. 17 El departamento de producción solicita 6,000 metros de tela “A” y 15,000 metros de tela “B” en vale Nº 03, para la orden de producción Nº 01. 18 En devolución de materiales Nº 01, el departamento de producción devuelve 1,500 metros de tela “A” y 2,000 metros de tela “B” que no fueron utilizadas en la requisición anterior Nº 03, para la orden de producción Nº 01. 20 Importamos de Ecuador, vía terrestre, de Telas Ambato, S.A.. en Transportes Reyes, la factura Nº 40391, del 27 de febrero de 201X, según póliza aduanal Nº 557679 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa:  20,000 metros de tela “A” a US$ 7.50 cada metro y cada metro pesa 0.75 kilos.  55,000 metros de tela “B” a US$ 4.75 cada metro y cada metro pesa 1 ½ kilos. Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00 Esta importación causó: Gastos al valor por Q 209,737.50 y Gastos al peso por Q 24,375.00. 21 Recibimos 3,500 metros de tela “A” a Q 89.60 c/u y 5,000 metros de tela”B” a Q 67.20 c/u de nuestro proveedor “Hilos, S.A.”, al crédito en factura Nº 2280. 25 El departamento de producción solicita 5,500 metros de tela “A” y 20,000 metros de tela “B” en requisición Nº 04, para la orden de producción Nº 01. 27 Recibimos de Hilasa, al crédito 2,000 metros de tela “A” a Q 84.00 c/u y 5,000 metros de tela “B” a Q 61.60 c/u en factura Nº 5678. 27 Pago en efectivo de Q1,176.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano, S.A., en factura Nº 3238. 28 Devolución a Italtex de 500 metros de tela “A” que nos vendió el día 10, por encontrarse en mal estado, según nota de devolución Nº 01. 30 El departamento de producción solicita en vale Nº 05, 1,000 metros de tela “A” y 2,500 de tela “B” para la orden de producción Nº 01. 31 Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 1,500 metros de tela “A” y 2,500 metros de tela “B” que se deterioraron en la bodega accidentalmente, factura Nº 01.

Contabilidad de Costos

75


II Unidad: Materiales

1

2. Control

Inventario Nº 01 de la Industria Textil Marquense, propiedad de Industria Textil Marquense, S.A., practicado el día 1 de marzo de 201X, con los valores siguientes. (Cifras expresadas en Miles de Quetzales).

ACTIVO

CORRIENTE Disponible CAJA Y BANCOS Arqueo de caja, practicado hoy Cuenta D.M. en el Banco del Quetzal, S.A.

Exigible IVA POR COBRAR

Q “

820.00 4,000.00

s

Crédito fiscal de los materiales y la maquinaria 12% /Q 2,180.00

Q

4,820.00

261.60

1,600.00

580.00

Realizable ALMACÉN 10,000 metros de tela “A” 25,000 metros de tela “B”

c/u Q 0.06 c/u “ 0.04

Q “

600.00 1,000.00

Máquina industrial modelo Trukys, serie 985456-M.

Q

500.00

NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA Muebles y equipo de producción, modelo M&M

80.00

Suma el Activo

Q

7,261.60

PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES Telas Sensación, S.A.: factura Nº 69190

Q

261.60

7,000.00

NO CORRIENTE No se registra

PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO 100 acciones preferentes a Q 10.00 c/u 10,000 acciones comunes a Q 0.60 c/u

Q “

1,000.00 6,000.00

Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Q 7,261.60 RESUMEN: CAJA Y BANCOS Q 4,820.00 IVA POR COBRAR “ 261.60 ALMACÉN “ 1,600.00 MAQUINARIA INDUSTRIAL “ 500.00 MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA “ 80.00 PROVEEDORES Q 261.60 CAPITAL AUTORIZADO “ 7,000.00 Sumas iguales Q 7,261.60 Q 7,261.60 -----La infrascrita Perita Contadora, registrada en la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT--, con el número 66,667, hace constar que el Patrimonio Neto de Industria Textil Marquense, asciende a la cantidad de Q 7.000,000.00 (Siete Millones de Quetzales Exactos). San Pedro Sac., S.M., 1 de marzo de 201X.

Fulano de Tal Orozco Representante Legal

Contabilidad de Costos

Zoila Rosa Espinoza del Río Perita Contadora

76


II Unidad: Materiales

2. Control

INDUSTRIA TEXTIL MARQUENSE Industria Textil Marquense, S.A. BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DE APERTURA

2

Al 1 de marzo de 201X (Cifras en Miles de Quetzales)

ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS IVA POR COBRAR ALMACÉN NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA

Q “ “

4,820.00 261.60 1,600.00

Q “ Suma el Activo

500.00 80.00

Q

6,681.60

“ 580.00 Q 7,261.60

PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto

Q

261.60

“ Q

7,000.00 7,261.60

San Pedro Sac., S.M., 1 de marzo de 201X. Fulano de Tal Orozco

Zoila Rosa Espinoza del Río

Representante Legal

Industria Textil Marquense, S.A.

3

Folio Nº 001

LIBRO PRORRATEO DE FACTURAS

40391 . Nº Factura Valle Nuevo, Jutiapa Aduana

Re fer

Canti- Unidad dad

01 20,000 02 55,000

Perita Contadora Reg. Nº 66,667

metros metros

Telas Ambato, S.A. 27 febrero 201X Proveedor Fecha 557679 del 20 marzo 201X. S . E. P. A # Póliza Aduanal Calculó

Peso Descrip- total ción (Kilos)

Valor Total (Q)

Reyes, S.A. Transporte _________________________ Observaciones

GASTOS

GASTOS

AL PESO

AL VALOR

TOTAL

COSTO

Observ

Unitario a ciones

Tela “A” Tela “B”

15,000 82,500

1.275,000.00 2.220,625.00

3,750.00 20,625.00

76,500.00 133,237.50

1.355,250.00 2.374,487.50

TOTAL

97,500

3.495,625.00 24,375.00

209,737.50

3.729,737.50

Contabilidad de Costos

Costo

67.7625 43.1725

77


II Unidad: Materiales

2. Control

Industria Textil Marquense, S.A.

4

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Artículo: Tela "A" Referencia: Sensación, Honduratex, Italtex... Localización: Bodega # 2, estantería F-4 Unidad: Metros Máx./Mín.: 35,000/5,000 Especificaciones: Rollos de 100 Clase: Calidad "A" Año 201X unidades. Método: Precios Promedios metros. MOVIMIENTO DE UNIDADES Fecha

201X

Partida Diario

Documento Nº

ENTRADAS

SALIDAS

EXISTENCIA

P R E C I O (Q) De entrada

Promedio 60.000000 60.000000 62.550000 62.550000 62.550000 67.273571 67.273571 67.773662 65.000000 67.818399 67.818399

V A L O R E S (Q) DEBE

HABER

SALDO

01-Mar P# 01 Fact. # 4444 10,000 10,000 60.00 600,000.00 600,000.00 Mar-03 P# 02 Req. # 01 2,000 8,000 120,000.00 480,000.00 Mar-10 P# 05 F.#1787/3104 8,000 16,000 65.10 520,800.00 1,000,800.00 Mar-17 P# 07 Req. # 03 6,000 10,000 375,300.00 625,500.00 719,325.00 Mar-18 P# 08 Dev.Mat. # 1 1,500 11,500 62.550000 93,825.00 Mar-21 P# 10 Fact. # 2280 3,500 35,000 80.00 280,000.00 2,354,575.00 Mar-25 P# 11 Req. # 04 5,500 29,500 370,004.64 1,984,570.36 Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 2,000 31,500 75.15 150,300.00 2,134,870.36 Mar-28 P# 13 Nota Dev.# 1 500 31,000 32,500.00 2,102,370.36 Mar-30 P# 14 Req. # 05 1,000 30,000 67,818.40 2,034,551.96 Mar-31 P# 15 Fact. # 01 1,500 28,500 101,727.60 1,932,824.36 En resumen: Quedan en existencia 28,500 unidades a precio promedio de Q 67.818399 para un saldo final de Q 1.932,824.36

Industria Textil Marquense, S.A. Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Artículo: Tela "B" Referencia: Sensación, Honduratex, Italtex... Localización: Bodega # 2, estantería H-4 Unidad: Metros Máx./Mín.: 35,000/5,000 Especificaciones: Rollos de 100 Clase: Calidad "B" Año 201X unidades. Método: Precios Promedios metros. MOVIMIENTO DE UNIDADES Fecha Partida 201X Diario

Documento Nº

ENTRADAS

SALIDAS

EXISTENCIA

P R E C I O (Q) De entrada

Promedio

V A L O R E S (Q) DEBE

HABER

SALDO

1.000,000.0 40.000000 0 40.833333 225,000.00

01-Mar P# 01 Fact. # 4444 25,000 25,000 40.00 1,000,000.00 Mar-06 P# 03 Fact. # 8345 5,000 30,000 45.00 1,225,000.00 40.833333 Mar-06 P# 04 Req. # 02 8,000 22,000 326,666.67 898,333.33 Mar-14 P# 06 Fact. # 5364 3,000 25,000 47.50 41.633333 142,500.00 1,040,833.33 41.633333 Mar-17 P# 07 Req. # 03 15,000 10,000 624,500.00 416,333.33 499,600.00 Mar-18 P# 08 Dev.Mat. #1 2,000 12,000 41.633333 41.633333 83,266.67 44.084549 300,000.00 Mar-21 P# 10 Fact. # 2280 5,000 72,000 60.00 3,174,087.50 44.084549 Mar-25 P# 11 Req. # 04 20,000 52,000 881,690.97 2,292,396.53 Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 5,000 57,000 55.15 45.055202 275,750.00 2,568,146.53 45.055202 Mar-30 P# 14 Req. # 05 2,500 54,500 112,638.01 2,455,508.52 45.055202 Mar-31 P# 15 Fact. # 01 2,500 52,000 112,638.01 2,342,870.52 En resumen: Quedan en existencia 52,000 unidades a un precio promedio de Q 45.055202 para un saldo final de Q 2.342,870.52

Contabilidad de Costos

78


II Unidad: Materiales

5

2. Control

Industria Textil Marquense, S.A. Hoja de Costos

Orden de Producción Nº 01.

Cliente::___________ Almacén de Productos Terminados: XXX Artículo: Blusas dama Referencia: Blusa 87 Cantidad:10,000 Costo Total: Costo Unitario: Unidad: Blusa

Mano de Obra Gastos Directa Indirectos Ho- Cuo- ImHoCuo ras ta por ras Ta X te X Impo Tra- Hor TraHorte baja a baja ra das Q Q das Q Q

Materia Prima Directa Fecha

Va le

20 1X

3/mar 8/mar 17/mar

01 02 03

18/mar -03 25/mar

04

30/mar

05

Material Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela

“A” “B” “A” “B” “A” “B” “A” “B” “A” “B”

Costo

Importe

Q

Q

Cantidad 2,000 8,000 6,000 15,000 -1,500 -2,000 5,500 20,000 1,000 2,500 T

60.00 40.83333 62.55 41.63333 62.55 41.63333 67.27357 44.08455 67.81839 45.05520 o

t

a

Fecha de inicio: 3 marzo 201X. Fecha terminación:____________ Observaciones:_______________

120,000.00 326,666.67 375,300.00 624,500.00 -93,825.00 -83,266.67 370,004.64 881,690.97 67,818.40 112,638.01

l 2.701,527.02 T

o

t

T o t al

a l

RESUMEN: Materia Prima Directa Q 2.701,527.02 Mano de Obra Directa _______________ Costo Primo Gastos Indirectos Costo de Producción

Q ________________ Q .

Costo Unitario Q . _____________________________________________________________________________

6 5

P# 1 --01/marzo1X— CAJA Y BANCOS IVA POR COBRAR ALMACÉN MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA PROVEEDORES CAPITAL AUTORIZADO

Q 4.820,000.00 “ 261,600.00 “ 1.600,000.00 “ 500,000.00 “ 80,000.00 Q 261,600.00 “ 7.000,000.00

Inicio de las operaciones contables, de Industria Textil Marquense, S.A., según resumen de Inventario No. 01.

P# 2 ---03/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q

120,000.00

Materiales Orden de producción Nº 01, requisición de materiales Nº 1

ALMACÉN

Q

120,000.00

2,000 metros de tela “A” a Q 60.00

Contabilidad de Costos

79


II Unidad: Materiales

P# 3 ALMACÉN

2. Control

---06/marzo/1X--Q

225,000.00

5,000 metros de tela “B” a Q 45.00 c/u 700 yardas de material “B” a Q 12.65 c/u = “ . 8,855.00

IVA POR COBRAR s

"

12% /Q 225,000.00

27,000.00

PROVEEDORES

Q

252,000.00

Q

326,666.67

Q

582,400.00

896.00

Q

159,600.00

Honduratex, S.A.: factura Nº 8345

P# 4 PRODUCTOS EN PROCESO

---08/marzo/1X--Q

326,666.67

Materiales Orden de producción Nº 01, requisición de materiales Nº 2

ALMACÉN 8,000 metros de tela “B” a Q 40.83333333333…c/u

P# 5 ALMACÉN

---10/marzo/1X--Q

520,800.00

"

62,496.00

3,000 yardas de tela “B” a Q 47.50 c/u

IVA POR COBRAR s

12% /Q 520,800.00

PROVEEDORES Italtex, S.A.: factura Nº 1787

CAJA Y BANCOS Transportes Ruano, S.A., factura No.3104

P# 6 ALMACÉN

---14/marzo/1X--Q

142,500.00

3,000 metros de tela “B” a Q 47.50 c/u

IVA POR COBRAR s

"

12% /Q 142,500.00

17,100.00

PROVEEDORES Hilasa: factura Nº 5364

P# 7 ---29/mayo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q

999,800.00

Materiales Orden de producción Nº 01, requisición de materiales Nº 3

ALMACÉN

Q 999,800.00

6,000 metros de tela “A” a Q 62.55 c/u = Q 375,300.00 15,000 metros de tela “B” a Q 41.63333...c/u = “ 624,500.00

P# 8 ALMACÉN

---18/marzo/1X--Q

177,091.67

1,500 metros de tela “A” a Q 62.55 c/u = Q 93,825.00 2,000 metros de tela “B” a Q 41.63333...c/u = “ 83,266.67

PRODUCTOS EN PROCESO

Q 177,091.67

Materiales Orden de producción Nº 01, requisición de materiales Nº 3, Devolución de materiales Nº 01.

P# 09 ALMACÉN

---20/marzo/1X--Q 3.729,737.50

20,000 metros de tela “A” a Q 67.7625 c/u = Q 1.355,250.00 55,000 metros de tela “B” a Q 43.1725 c/u = “ 2.374,487.50

IVA POR COBRAR s

"

447,568.50

12% /Q 3.729,737.50

CAJA Y BANCOS

Q 4.177,306.00

Importación de Telas Ambato, S.A.: factura Nº 40391, Póliza aduanal Nº 557679

Contabilidad de Costos

80


II Unidad: Materiales

P# 10 ALMACÉN

2. Control

---21/marzo/1X--Q

3,500 metros de tela “A” a Q 80.00 c/u = Q 280,000.00 5,000 metros de tela “B” a Q 60.00 c/u = “ 300,000.00 IVA POR COBRAR s 12% /Q 580,000.00

580,000.00

"

69,600.00

PROVEEDORES

Q

649,600.00

Hilos, S.A.: factura Nº 2280.

P# 11 ---25/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q 1.251,695.61

Materiales Orden de producción Nº 01, requisición de materiales Nº 4.

ALMACÉN

Q 1.251,695.61

5,500 metros de tela “A” a Q 67.273571 c/u = Q 370,004.64 20,000 metros de tela “B” a Q 44.084549 c/u = “ 881,690.97

P# 12 ALMACÉN

---27/marzo/1X--Q 426,050.00

2,000 metros de tela “A” a Q 75.15 c/u = Q 150,300.00 5,000 metros de tela “B” a Q 55.15 c/u = “ 275,750.00

IVA POR COBRAR

"

s

51,126.00

12% /Q 426,050.00

PROVEEDORES

Q 476,000.00

Hilasa: factura Nº 5678

1,176.00

ALMACÉN

Q

32,500.00

500 metros de tela “A” a Q 65.00 c/u, nota de devolución Nº 01 IVA POR COBRAR s 12% /Q 32,500.00

"

3,900.00

CAJA Y BANCOS Transportes Ruano, S.A.: factura Nº 3238

P# 13 PROVEEDORES

---28/marzo/1X--Q

36,400.00

Italtex: nota de crédito Nº XXX

P# 14 ---30/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO

Q 180,456.41

Materiales Orden de producción Nº 01, requisición de materiales Nº 5

ALMACÉN

Q 180,456.41

1,000 metros de tela “A” a Q 67.818399 c/u = Q 67,818.40 2,500 metros de tela “B” a Q 45.055202 c/u = “ 112,638.01

P# 15 OTROS GASTOS

---31/marzo/1X--Q

240,089.49

Materiales Deteriorados Factura Nº 01

ALMACÉN

Q 214,365.61

1,500 metros de tela “A” a Q 67.818399 c/u = Q 101,727.60 2,500 metros de tela “B” a Q 45.055202 c/u = “ 112,638.01

IVA POR PAGAR s

25,723.88

25,723.88

12% /Q 214,365.61

P# 16 IVA POR PAGAR IVA POR COBRAR

---31/marzo/1X--Q

25,723.88

Para regularizar las cuentas del IVA.

Contabilidad de Costos

81


II Unidad: Materiales

1

7

03/03/201XA Varios

2. Control

Industria Textil Marquense

Caja y Bancos

P#01, Df # 80 P#05, Df # 81

14/03/201XA Proveed. P#06, Df # 81 20/03/201XA Caja y B. P#09, Df# 81 21/03/201XA Proveed. P#10, Df # 82 27/03/201XA Varios

896.00 20/03/201X Por Varios P#09, Df # 81 4,177,306.00 4,178,202.00 1,176.00 4,179,378.00 27/03/201X Por Varios P#12, Df # 82

Iva por Cobrar

06/03/201XA Proveed. P#03, Df # 81 10/03/201XA Varios

P#12, Df # 82

27,000.00 62,496.00 17,100.00 447,568.50 69,600.00 51,126.00

3 01/03/201XA Varios

P#01, Df # 80

10/03/201XA Varios

P#05, Df # 81 14/03/201XA Proveed. P#06, Df # 81 18/03/201XA Prod.enP.P#08, Df # 81 20/03/201XA Caja y B. P#09, Df# 81 21/03/201XA Proveed. P#10, Df #82 27/03/201XA Varios P#12, Df #82

4 P#01, Df # 80

225,000.00 520,800.00 142,500.00 177,091.67 3,729,737.50 580,000.00 426,050.00

P#01, Df # 80

1,600,000.00 03/03/201X Por Prod.enP.P#2, Df 80 120,000.00 1,825,000.00 08/03/201X Por Prod.enP.P#4, Df 81 326,666.67 446,666.67 2,345,800.00 17/03/201X Por Prod.enP.P#7, Df 81 999,800.00 1,446,466.67 2,488,300.00 25/03/201X Por Prod.enP.P#11, Df 82 1,251,695.61 2,698,162.28 2,665,391.67 28/03/201X Por Proveed. P#13, Df 82 32,500.00 2,730,662.28 6,395,129.17 30/03/201X Por Prod.enP.P#14, Df 82 180,456.41 2,911,118.69 6,975,129.17 31/03/201X Por Prod.enP.P#11, Df 82 214,365.61 3,125,484.30 7,401,179.17

4

500,000.00

5

80,000.00

Proveedores P#13, Df # 80

6

36,400.00 01/03/201X Por Varios P#01, Df # 80 06/03/201X Por Varios P#03, Df # 81 10/03/201X Por Varios P#05, Df # 81 14/03/201X Por Varios P#06, Df # 81 21/03/201X Por Varios P#10, Df # 82 27/03/201X Por Varios P#12, Df # 82

Contabilidad de Costos

3,900.00 29,623.88

3

Mobiliario y Equipo Fábrica

6 28/03/201XA Varios

25,723.88

Maquinaria Industrial

5 01/03/201XA Varios

261,600.00 28/03/201X Por Prov. P#13, Df # 82 288,600.00 31/03/201X Por Iva por Pag .P#16,#82 351,096.00 368,196.00 815,764.50 885,364.50 936,490.50

2

Almacén

06/03/201XA Proveed. P#03, Df # 81

01/03/201XA Varios

1

4,820,000.00 10/03/201X Por Varios P#05, Df # 81

P#01, Df # 80

2 01/03/201XA Varios

Libro Mayor

252,000.00 582,400.00 159,600.00 649,600.00 476,000.00

261,600.00 513,600.00 1,096,000.00 1,255,600.00 1,905,200.00 2,381,200.00

82


II Unidad: Materiales

2. Control

7

Capital Autorizado

7

01/03/201X Por Varios P#01, Df #80

8

Productos en Proceso

03/03/201X A Almacén P#02, Df # 80 08/03/201X A Almacén P#04, Df # 81 17/03/201X A Almacén P#07, Df # 81 30/03/201X A Almacén P#14, Df # 82

326,666.67 999,800.00 180,456.41

9

8

120,000.00 18/03/201X Por Almacén P#8, Df #81 446,666.67 1,446,466.67 2,878,618.69

Otros Gastos

31/03/201X A Varios

7,000,000.00

177,091.67

9

240,089.49

P#15, Df # 82

10

Iva por Pagar

10

25,723.88 31/03/201X Por Otros Gtos.P#15,# 82

31/03/201X Por Iva por Cob. P#16,#82

25,723.88

Industria Textil Marquense BALANCE DE SALDOS

8

Al 31 de marzo 201X

Folio

Cuentas

Debe

1 Caja y Bancos

640,622.00

2 Iva por Cobrar

906,866.62

3 Almacén

Haber

80,000.00

6 Proveedores

2,344,800.00

7 Capital Autorizado

7,000,000.00 2,701,527.02

9 Otros Gastos

240,089.49

10 Iva por Pagar

-----------.-9,344,800.00.

San Pedro Sacatepéquez, San Marcos,

Representante Legal

Contabilidad de Costos

Haber

500,000.00

5 Mob. y Equipo Fábrica

Fulano de Tal Orozco

Debe

4,275,694.87

4 Maquinaria Industrial

8 Productos en Proceso

Al 30 de abril 201X

9,344,800.00

31 de marzo de 201X;

30 de abril de 201X.

Zoila Rosa Espinoza del Río Perita Contadora Reg. Nº 66,6667

83


II Unidad: Materiales

2. Control

 Ejercicio Nº II - 28: En su texto paralelo, fecha de entrega:_______________________. 1. Inventario inicial, con su respectivo resumen (conforme NIIF). 2. Balance de Situación General de Apertura (conforme NIIF). 3. Prorrateo de facturas (del día 24 de marzo de 201X). 4. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (2 tarjetas, una por cada material). 5. Hoja de costos Nº 01 de la orden de producción Nº 01. 6. Partidas en el Libro Diario. 7. Traslados al Libro Mayor en forma técnica. 8. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. 01 Inicio de operaciones de Industria de Occidente, propiedad de Industria de Occidente S.A. con: Q 25,000.00 en Caja y Depósito Monetario en el Banco de la Felicidad, S.A. Q 700,000.00; 200 unidades de material “A” a Q 28.00 c/u; 500 unidades de material “B” a Q 20.16 c/u; maquinaria Industrial Q 224,000.00; mobiliario del taller Q 67,200.00; adeuda al proveedor Iberoamericana, S.A. Q 31,880.00. Capital Autorizado, integrado por 1,000 acciones ordinarias a Q 1,000.00 c/u. 03

El departamento de producción solicita 100 unidades de material “A” y 200 unidades de material “B” en requisición de materiales Nº 01, para la orden de producción Nº 01.

06 Recibimos, al crédito, de Promet, S.A., en factura Nº 3245, 500 unidades de material “A” a Q 33.60 c/u y 800 unidades de material “B” a 22.40 c/u. 08 Según requisición de materiales Nº 02, el departamento de producción solicita 400 unidades de material “A” y 400 unidades de material “B”, para la orden de producción Nº 01. 10 Parmalat, nos envía al crédito 600 unidades de material“A” a Q 32.48 c/u y 1,000 unidades de material “B” a Q 21.28 c/u en factura Nº 2384. 10 Pago en efectivo de Q 448.00, por flete de la compra anterior a Transportes Orozco, , en factura Nº 1349. 14 Recibimos de Distragsa 500 unidades de material “A” a Q 35.84 c/u y 1,200 unidades de material “B” a Q 24.64, en factura Nº 3166, al crédito. 17 El departamento de producción solicita 750 unidades de material “A” y 1,500 unidades de material “B” en requisición de materiales Nº 03, para la orden de producción Nº 01. 18 En devolución de materiales Nº 01, el departamento de producción devuelve 50 unidades de material “A” y 125 unidades de material “B” que no fueron utilizadas en la requisición anterior Nº 03, para la orden Nº 01. 22 Venta de 25 unidades de material “A” a Q 44.80 y 40 unidades de material “B” a Q 33.60. 24 Importamos de Lima, Perú, vía terrestre, de Titicaca Corporation, en Transportes Los Andes, S.A., la factura No. 2575, del 7 de marzo de 201X, según póliza aduanal Nº 9845576 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa: 1,500 unidades de material “A” a US$ 2.50 c/u y cada unidad pesa 1 kilo. 2,300 unidades de material “B” a US$ 1.75 c/u y cada unidad pesa 1.25 kilos, Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00. Esta importación causó: Gastos al valor por Q 26,435.00 Gastos al peso por Q 6,562.50 25 Recibimos 500 unidades de material “A” a Q 28.00 c/u y 1,500 unidades de material ”B” a Q 40.88 c/u de nuestro proveedor “El Arca, S.A.”, al crédito en factura Nº 623420. 26 El departamento de producción solicita 800 unidades de material “A” y 1,600 unidades de material “B” en requisición de materiales Nº 04, para la orden de producción Nº 01.

Contabilidad de Costos

84


II Unidad: Materiales

2. Control

28 Recibimos de Hispacentro, S.A., al crédito 1,000 unidades de material “A” a Q 25.76 c/u y 2,000 unidades de material “B” a Q 19.60 c/u en factura Nº 45092. 27 Pago en efectivo de Q1,008.00, por flete de la compra anterior a Transportes Orozco., en factura Nº 1398. 30 El departamento de producción solicita en vale Nº 05: 1,750 unidades de material “A” y 2,300 unidades de material “B” para la orden de producción Nº 01. 31 Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 900 unidades de material “A” y 500 unidades de material “B” que se deterioraron en la bodega debido a las lluvias, factura Nº 02. 31. Si manejó dos cuentas del IVA, regularícelas.

 Ejercicio Nº II - 29: En su texto paralelo, fecha de entrega:_______________________. 1. Inventario inicial, con su respectivo resumen (conforme NIIF). 2. Balance de Situación General de Apertura (conforme NIIF). 3. Prorrateo de facturas (del día 24 de marzo de 201X). 4. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (2 tarjetas, una por cada material). 5. Hoja de costos Nº 01 de la orden de producción Nº 01. 6. Partidas en el Libro Diario. 7. Traslados al Libro Mayor en forma técnica. 8. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. 01 Inicio de operaciones de Industrias del Altiplano , propiedad de Industrias del Altiplano, S.A. con: Q 25,000.00 en Caja y Depósito Monetario en el Banco del Mañana, S.A. Q 800,000.00; 500 unidades de material “A” a Q 33.60 c/u y 500 unidades de material “B” a Q 17.92 c/u; maquinaria industrial Q 336,000.00; mobiliario del taller Q 78,400.00; adeuda al proveedor Inspection, S.A .Q 15,160.00. Capital Autorizado, integrado por 250 acciones preferentes de Q 1,000.00 c/u y 1,000 acciones ordinarias a Q 1,000.00 c/u. 05 Recibimos, al crédito, de Tempo, S.A., en factura Nº 42378, 200 unidades de material “A” a Q 35.84 c/u y 100 unidades de material “B” a 19.04 c/u. 09 Según requisición de materiales Nº 01, el departamento de producción solicita 300 unidades de material “A” y 250 unidades de material “B”, para la orden de producción Nº 01. 11 Promociones Tejutlecas, nos envía al crédito 200 unidades de material“A” a Q 38.64 c/u y 300 unidades de material “B” a Q 20.72 c/u en factura Nº 7004. 11 Pago en efectivo de Q 224.00, por flete de la compra anterior a Transportes Flor Tejutleca , en factura Nº 3901. 15 Recibimos al crédito de Dekápolis, S.A., 100 unidades de material “A” a Q 41.44 c/u y 150 unidades de material “B” a Q 24.64, en factura Nº 32187. 18

El departamento de producción solicita 500 unidades de material “A” y 500 unidades de material “B” en requisición de materiales Nº 02, para la orden de producción Nº 01.

18 En devolución de materiales Nº 01, el departamento de producción devuelve 75 unidades de material “A” y 100 unidades de material “B” que no fueron utilizadas en la requisición anterior Nº 02, para la orden Nº 01. 21 Venta de 40 unidades de material “A” a Q 50.40 c/u y 50 unidades de material “B” a Q 22.40 c/u.

Contabilidad de Costos

85


II Unidad: Materiales

2. Control

23 Importamos de Botafogo, Chile vía marítima, de Tambuco, S.A. de C.V., en Marítima del Sur, S.A., la factura Nº 394822, del 15 de marzo de 201X, según póliza aduanal Nº 5984532 de la Aduana de Puerto Quetzal: 800 unidades de material “A” a US$ 3.75 c/u y cada unidad pesa 1.5 kilos. 700 unidades de material “B” a US$ 3.00 c/u y cada unidad pesa 1.75 kilos, Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00. Esta importación causó: Gastos al valor por Q 8,670.00 Gastos al peso por Q 4,850.00 25 Recibimos 300 unidades de material “A” a Q 53.76 c/u y 200 unidades de material ”B” a Q 36.40 c/u de nuestro proveedor “El Arca, S.A.”, al crédito en factura Nº 623420, el IVA se pagó en efectivo. 26 El departamento de producción solicita 800 unidades de material “A” y 1,600 unidades de material “B” en requisición de materiales Nº 03, para la orden de producción Nº 01. 28 Recibimos de Solidaridad, S.A., 300 unidades de material “A” a Q 54.88 c/u y 300 unidades de material “B” a Q 36.96 c/u en factura Nº 4534. 28 Pago en efectivo de Q 168.00, por flete de la compra anterior a Transportes Morales, en factura Nº 4056. 30 El departamento de producción solicita en vale Nº 04: 350 unidades de material “A” y 400 unidades de material “B” para la orden de producción Nº 02. 31 Se cancela a todos los proveedores el 50% de lo que se les adeuda. Recibos Nº 765, 8934, 128, 95844 y 238. 31 Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan un faltante de 50 unidades de material “A” y 60 unidades de material “B”, siendo responsabilidad del bodeguero, Sr. Jaime Plata, quien firma pagaré Nº 01; factura Nº 02. 31 Si manejó dos cuentas del IVA, regularícelas.

--Después de realizar sus anteriores ejercicios, aprenderemos sobre los otros métodos de valuación de los materiales. Recuerde que el punto que estamos estudiando es... ―debe‖), y de sus ―salidas‖ (anotando su valor en el ―haber‖).

2.7 VALUACIÓN DE SALIDAS DE

Las industrias bien administradas llevan control doble:  En el departamento de almacén, las tarjetas las lleva el almacenista pero únicamente en

MATERIALES DEL

ALMACEN POR

“unidades”: entradas, salidas y existencias. 

INVENTARIOS PERPETUOS En Completo

las

de

fábricas

que

Contabilidad

tienen

de

un

Sistema

Costos, para

determinar:  el costo del primer elemento del Costo de Producción: los materiales; que sirve de base para  el costo unitario de los artículos que producen, llevan el control de las existencias de materiales por medio de

Inventarios Perpetuos.

El Inventario Perpetuo se lleva, como sabemos, en tarjetas kardex, una tarjeta para cada distinto material: de sus ―entradas‖ (anotando su valor en el

Contabilidad de Costos

En el departamento de contabilidad (o de contabilidad de costos), las tarjetas se llevan tanto en “unidades”, como en “valores”: debe, haber y saldo.

Nosotros llevaremos tarjetas kardex tal como las lleva el departamento de contabilidad para establecer el costo al que salen los materiales del departamento de almacén hacia los otros departamentos de la industria. Tome nota que las tarjetas kardex de Inventario Perpetuo son un libro o registro auxiliar de contabilidad, que se utiliza para llevar el control detallado de la cuenta que controla el flujo de los materiales. --¿Cómo se llama esta cuenta? --Esta es la cuenta: ALMACÉN (cuyo manejo se muestra en la página 59).

86


II Unidad: Materiales

2. Control

En realidad el registro de los materiales que se compran y que ingresan al departamento de almacén no representa ningún problema. Se anota en:  la columna de “entradas” de las “unidades”,  la columna del “debe” de los “valores”.

Como el método sólo se refiere al registro de valores y no al movimiento físico, en la realidad no importa si físicamente se les da salida a las unidades que entraron ayer, o la semana pasada u hoy. Lo que importa es sacar

Estos datos los tomamos de la factura o envío del proveedor, desglosando el IVA, para dejar el precio neto de la compra y agregar (como se muestra en la Gráfica Nº 05, de la página 13), los gastos incurridos en la compra (especialmente el flete por el transporte de los materiales hasta nuestra empresa).

--Ahora bien, ¿cuándo vamos a utilizar el Método de Precios Promedios? ¿Cuándo vamos a utilizar el Método U.E.P.S ? y después P.E.P.S.?

Ahora bien, lo que representa el verdadero trabajo del

determinación del costo de las unidades que salen del almacén que se Contador de Costos es la

anotan en:  la columna de “salidas” de las “unidades”,  la columna de “haber” de los “valores”.

de primero los

--Resolvamos otra vez el ejercicio Nº II-27, como ejemplo, pero ahora aplicando el método U.E.P.S. y veremos si deducimos cuándo aplicar cada uno de los distintos métodos. A continuación los mismos datos y la resolución.

 Ejercicio Nº II - 30: En su texto paralelo: 01 Inicio de operaciones de Industria Textil Marquense, S.A. con: Efectivo Q 820,000.00, depósito Banco Agromercantil Q 4.000,000.00; 10,000 metros de tela “A” a Q 67.20 c/u, 25,000 metros de tela “B” a Q 44.80 c/u Maquinaria modelo Trukys, serie 985456-M Q 560,000.00; Mobiliario del Taller modelo M&M Q 89,600.00; adeuda al Proveedor Telas Sensación, S.A. Q 261,600.00, según factura Nº 69190; Capital Autorizado: 100 acciones preferentes a Q 10,000.00 c/u y 10,000 acciones ordinarias a Q 600.00 c/u.

Este costo NO se encuentra en ninguna parte, ni en ningún documento; debemos calcularlo de acuerdo con la técnica de valuación que tenga implementada la empresa. --¿Y cuáles son estas

técnicas?

--Las técnicas o métodos más utilizados en Guatemala son: 2.7.1 Precios promedios. 2.7.2 U.E.P.S.: Ultimas entradas, primeras salidas: LIFO. 2.7.3 P.E.P.S.: Primeras entradas, Primeras salidas: FIFO 2.7.4 Precio Actual, o de Mercado, o de Reposición.

2.7.2 U.E.P.S.Últimas entradas, primeras salidas: LIFO Conocido también como siglas en inglés de:

Last in, First On

LIFO; que son las

Último en Entrar, Primero en Salir

03

El departamento de producción solicita 2,000 metros de tela “A” en requisición Nº 01, para la orden de producción Nº 01. NOTA: Como en este método UEPS no hay precios promedios, entonces para darle salida a estos 2,000 metros, sencillamente tomamos el único precio que está registrado de Q 60.00

06 Compra al crédito a Honduratex, S.A., en factura Nº 8345, 5,000 metros de tela “B” a Q 47.04 c/u. 08 Según vale Nº 02, producción solicita 8,000 metros de tela “B” para la orden de producción Nº 01. NOTA: En el método UEPS, al no haber precios promedios, entonces para darle salida a estos 8,000 metros de tela “B”, tome en cuenta que tiene dos precios diferentes: Q 40.00 del inventario inicial y Q 42.00 de la compra anterior del día 6.

¿En qué consiste la valuación de los materiales que salen del almacén con este método? Respuesta: --Consiste en valuar las salidas de materiales utilizando los

precios de las últimas entradas, hasta agotar las existencias de materiales de las entradas más recientes.

Contabilidad de Costos

precios de las últimas entradas,

--¿Con cuál de los dos precios le damos salida a estos 8,000 metros? --En este caso, no podemos darle salida con un único precio como lo hicimos con el método de precios promedios. Con el método UEPS, damos la primera salida según el

último precio de entrada que tenemos: Q 42.00 de

87


II Unidad: Materiales

2. Control

la compra del día 6 anterior, pero no para los 8,000 metros, porque sólo compramos a 5,000 metros a ese precio, ya que después ”no nos van a cuadrar las

cuentas”.

Por eso, sólo le damos salida al

producción se debe quedar con el precio más alto (Q 43.00) y el departamento de almacén debe recibir esta nueva “entrada” con el precio más bajo Q 40.00.

último

En resumen: Las existencias en el almacén deben

precio de Q 42.00 a los últimos 5,000 metros. Y a los restantes 3,000 metros que faltan para completar los 8,000 metros les damos salida al precio del inventario inicial de Q 40.00. Por ello, Usted debe tener cuidado al dar salida al material con el método UEPS porque habrá ocasiones, como ésta, que no se puedan sacar en un solo registro, a un mismo costo, las unidades que nos requiere el departamento de producción.

10 Italtex nos envía, al crédito, 8,000 metros de tela “A” a Q 72.80 c/u en factura Nº 1787.

quedar valuadas en el almacén a los precios más

bajos. Y las salidas al departamento de producción, a los precios más altos. 20

 

10 Pago en efectivo Q 896.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano., factura Nº 3104. 14 Recibimos de Hilasa 3,000 metros de tela “B” a Q 48.16 c/u, en factura Nº 5364, al crédito. 17

El departamento de producción solicita 6,000 metros de tela “A” y 15,000 metros de tela “B” en vale Nº 03, para la orden de producción Nº 01.

18

En devolución de materiales Nº 01, el departamento de producción devuelve 1,500 metros de tela “A” y 2,000 metros de tela “B” que no fueron utilizadas en la requisición anterior Nº 03, para la orden de producción Nº 01. NOTA: Con los 1,500 metros de la tela “A” no hay mayor problema para volverle a dar entrada al almacén, porque en la requisición Nº 03, toda la tela “A” salió a un solo precio de Q 65.10, entones ahora volverán a tener entrada de Q 65.10. Pero para la tela “B”, en la requisición Nº 03, del día 17 de marzo, los 15,000 metros salieron para producción a dos precios: 3,000 metros a Q 43.00 y 12,000 metros a Q 40.00. --Ahora que producción devuelve al almacén 2,000 metros que no utilizó, ¿a qué precio se les debe volver a dar ingreso? ¿a Q 43.00 o a Q 40.00? --La respuesta es sencilla: Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y la Ley del Impuesto sobre la Renta, establecen que cuando en los inventarios tengamos dos o más precios diferentes, debemos: Dar la primera salida del almacén, al precio más alto, para que producción maneje costos más altos. Así quedan en existencia (en el inventario) los precios

más bajos. Por lo que en este caso de devolución del departamento de producción al almacén al tener dos precios Q 43.00 y Q 40.00, el departamento de

Contabilidad de Costos

Importamos de Ecuador, vía terrestre, de Telas Ambato, S.A.. en Transportes Reyes, la factura Nº 40391, del 27 de febrero de 201X, según póliza aduanal Nº 557679 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa: 20,000 metros de tela “A” a US$ 7.50 cada metro y cada metro pesa 0.75 kilos. 55,000 metros de tela “B” a US$ 4.75 cada metro y cada metro pesa 1 ½ kilos. Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00 Esta importación causó: Gastos al valor por Q 209,737.50 y Gastos al peso por Q 24,375.00.

21 Recibimos 3,500 metros de tela “A” a Q 78.40 c/u y 5,000 metros de tela”B” a Q 67.20 c/u de “Hilos, S.A.”, al crédito en factura Nº 2280. 25 El departamento de producción solicita 5,500 metros de tela “A” y 20,000 metros de tela “B” en requisición Nº 04, para la orden Nº 01. 27 Recibimos de Hilasa, al crédito 2,000 metros de tela “A” a Q 84.00 c/u y 5,000 metros de tela “B” a Q 61.60 c/u en factura Nº 5678. 27

Pago en efectivo de Q1,176.00, por flete de la compra anterior a TransExpress., en fact. Nº 238.

28 Devolución a Italtex de 500 metros de tela “A” que nos vendió el día 10, por encontrarse en mal estado, según nota de devolución Nº 01. NOTA: Recuerde que los proveedores reciben la devolución del material pero al precio que ellos vendieron, pero no devuelven el flete porque no les corresponde a ellos, sino al transportista.

30 El departamento de producción solicita en vale Nº 05, 1,000 metros de tela “A” y 2,500 de tela “B” para la orden de producción Nº 01. 31

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 1,500 metros de tela “A” y 2,500 metros de tela “B” que se deterioraron en la bodega accidentalmente, factura Nº 01. NOTA: Para esta ―salida‖ como hay más de un precio en existencia para estos dos materiales, tome cuenta la NOTA del día 18: Las existencias deben quedar valuadas en el almacén a los precios más bajos. Y las ―salidas”, a los precios más altos.

88


II Unidad: Materiales

2. Control

Industria Textil Marquense, S.A. Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Referencia: Sensación, Honduratex, Italtex, Método: U.E.P.S. Hilasa, Hilos...

Artículo: Tela "A" Especificaciones: Rollos de 100 mts.

Clase: Calidad "A"

Año 201X

MOVIMIENTO DE UNIDADES Fecha 201X

Partida Diario

Documento Nº ENTRADAS SALIDAS

01-Mar P# 01 Fact. # 4444 Mar-03 P# 02 Req. # 01 Fact #1787 y Mar-10 P# 05 Fact. # 3104 Mar-17 P# 07 Mar-18 P# 08 Mar-20 P# 09 Mar-21 P# 10

Req. # 03 Dev.Mat. # 1 Fact. # 40391 Fact. # 2280

10,000 2,000 8,000 6,000 1,500 20,000 3,500

EXISTENCIA

PRECIO

(Q)

10,000 8,000

60.00 60.00

16,000

65.10

10,000 11,500 31,500 35,000

Observaciones:

V A L O R E S (Q) DEBE 600,000.00

HABER 120,000.00

520,800.00

65.10 65.10 97,650.00 67.7625 1,355,250.00 70.00 245,000.00

SALDO 600,000.00 480,000.00 1.000,800.00

390,600.00

610,200.00 707,850.00 2.063,100.00 2.308,100.00

5,500

Mar-25 P# 11 Req. # 04

3,500

31,500

70.00

2,000

29,500 31,500

67.7625 75.15

500

31,000

65.00

32,500.00 2.045,375.00

Mar-30 P# 14 Req. # 05

1,000

30,000

75.15

75,150.00 1.970,225.00

Mar-31 P# 15 Fact. # 01

1,500 29,000

75.15

75,150.00 1.895,075.00

Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 Mar-28 P# 13 Nota Dev.# 1

2,000

1,000

Nota:

245,000.00 2.063,100.00

150,300.00

135,525.00 1.927,575.00 2.077,875.00

500 28,500 67.7625 33,881.25 1.861,193.75 La parte sombreada del día 20 de marzo 201X, es la entrada del prorrateo de facturas.

En resumen: Quedan en existencia 28,500 metros, así: 17,500 metros

Q67.7625

1.185,843.75

3,000 metros

Q65.10

195,300.00

8,000 Metros

Q60.00 500 * Q0.10

480,000.00 50.00

28,500 metros en total...........

1,861,193.75

Ajuste por el flete en devolución al proveedor de 500 metros. el día 28:

Contabilidad de Costos

89


II Unidad: Materiales

2. Control

Industria Textil Marquense, S.A. Artículo: Tela "B" Especificaciones: Rollos de 100 mts. Fecha 201X

Partida Diario

Clase: Calidad "B"

Año 201X

MOVIMIENTO DE UNIDADES Documento Nº ENTRADAS

01-Mar P# 01 Fact. # 4444 Mar-06 P# 03 Fact. # 8345 Mar-06 P# 04 Req. # 02

Mar-14 P# 06 Fact. # 5364 Mar-17 P# 07 Req. # 03

Mar-18 P# 08 Mar-20 P# 09 Mar-21 P# 10 Mar-25 P# 11

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Referencia: Sensación, Honduratex, Italtex, Hilasa, Hilos, ... Método: U.E.P.S.

Dev.Mat. #1 Fact. # 40391 Fact. # 2280 Req. # 04

SALIDAS

25,000 5,000 8,000 5,000 3,000 3,000 15,000 3,000 12,000 2,000 55,000 5,000

P R E C I O (Q)

EXISTENCIA

De entrada

V A L O R E S (Q) DEBE

25,000 30,000

40.00 1,000,000.00 42.00 210,000.00

25,000 22,000 25,000

42.00 40.00 43.00

22,000 10,000 12,000 67,000 72,000

HABER

SALDO

1.000,000.00 1.210,000.00

210,000.00 1.000,000.00 120,000.00 880,000.00 129,000.00 1.009,00.00

43.00 129,000.00 880,000.00 40.00 480,000.00 400,000.00 40.00 80,000.00 480,000.00 43.1725 2,374,487.50 2.854,487.50 50.00 250,000.00 3.104,487.50

20,000 5,000 15,000

67,000 50.00 52,000 43.1725 Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 5,000 57,000 55.15 275,750.00 Mar-30 P# 14 Req. # 05 2,500 54,500 55.15 Mar-31 P# 15 Fact. # 01 2,500 52,000 55.15 Nota: La parte sombreada del día 20 de marzo 201X, es la entrada del prorrateo de facturas.

250,000.00 2.854,487.50 647,587.50 2.206,900.00 2.482,650.00 137,875.00 2.344,775.00 137,875.00 2.206,900.00

En resumen: Quedan en existencia 52,000 metros, así: 40,000 metros 12,000 metros

Q43.1725 1,726,900.00 Q40.00 480,000.00

52,000 metros en total...................

2,206,900.00

 Ejercicio Nº II - 31: En su texto paralelo, vuelva a resolver los ejercicios 8Nº II-27, de Industria Textil Marquense, los datos están en las páginas 76 y 87; y otra vez en la 89. II-28, de Industrias de Occidente, los datos están en las páginas 85 y 86; y II-29, de Industrias del Altiplano, los datos están en las páginas 86 y 87. aplicando el método UEPS para valuar las salidas de materiales. Fecha de entrega:_________________________. Presentando únicamente para cada ejercicio:

1. Tarjetas kardex de inventario perpetuo con el método 2. Hojas de costos, que sean necesarias. 3. Partidas en el Libro Diario. 4. Traslados al Libro Mayor en forma técnica. 5. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. Contabilidad de Costos

UEPS (2 tarjetas, una por cada material).

90


II Unidad: Materiales

Ejercicio Nº II -

2. Control

32:

En su texto paralelo, elabore únicamente la tarjeta kardex. Material: Polvo de hornear Unidad: Lata de 1/2 libra Máximo: 800 unidades Mínimo: 100 unidades Calidad: “A”. Método: UEPS.

Ejercicio Nº II -

33:

En su texto paralelo, elabore únicamente la tarjeta kardex. Material: “A” Unidad: Libras Máximo: 2,000 unidades. Mínimo: 100 unidades. Calidad: “A”. Método: UEPS.

Mes de abril de 201X:

Mes de abril de 201X:

01

Apertura de la contabilidad de Industria Panificadora Tacaneca, propiedad de Víctor Roblero, con los valores siguientes: Q 293,920.00 en el Banco G&T Continental; 850 latas a Q 44.80 c/u; Maquinaria Q 100,800.00, Mobiliario de la Fábrica Q 9,520.00, Vehículos de Reparto Q 91,280.00. Determine el Capital.

01

Apertura de la contabilidad de Industrias Metálicas MAGGY, propiedad de Industrias Maggy, S.A.,con los valores siguientes: Q 380,592.00 en el Banco Agromercantil, 950 libras de material “A” a Q 24.64 c/u, Maquinaria Q 112,000.00, Mobiliario de la Fábrica Q 16,800.00, Vehículos de Reparto Q 67,200.00, adeuda al proveedor TOCONSA, Q 100,000.00. Determine el Capital Autorizado.

03

Compra en factura Nº 3467 a PANINSA, de 300 latas a Q 47.04 c/u

11

Compra en factura Nº 3480 a PANINSA, de 200 latas a Q 49.28 c/u, al crédito.

06

Compra en factura Nº 24671 de Rimet, 500 libras a Q 26.88 c/u

15

Producción solicita 250 latas en requisición de materiales Nº 18, para la orden Nº 31.

10

Compra al crédito según factura Nº 5443 de TOCONSA, 300 libras a Q 29.12 c/u

18

Producción solicita 380 latas en requisición de materiales Nº 26, para la orden Nº 43.

08 Producción , solicita 400 libras en requisición de materiales Nº 01, para la orden Nº 01.

21

Compra a El Sol, S.A., en factura Nº 670, latas a Q 51.52 c/u

18

21

Pago de la factura Nº 910 por Q 112.00 a Transportes San Marcos, flete de la compra anterior.

26

Compra a PANINSA en factura Nº 3889, latas a Q 57.12 c/u

100

21 Venta de 30 libras al costo en factura Nº 01. 22

Compra al crédito en factura Nº 5670 de TOCONSA, 100 libras a Q 31.36 c/u

22

Se cancela factura Nº 8216 de Transpedrito por Q 224.00, por flete de la compra anterior.

200

28 Venta de 25 latas a Q 61.60 c/u en factura Nº 169. 28 Devolución de 50 latas a nuestro proveedor PANINSA, de la compra del día 26, según nota de devolución Nº 02. 30

El departamento de producción, solicita 400 latas en requisición de materiales Nº 48 para la Orden de Producción Nº 55.

31

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 20 latas en mal estado, factura Nº 211.

Producción, solicita 230 libras en requisición de materiales Nº 02, para la orden Nº 02.

27 Compra factura Nº 27889 de Rimet, 300 libras a Q 39.20 c/u 28 Devolución de 50 libras a nuestro proveedor TOCONSA de la compra del día 22, por estar en mal estado, según nota de devolución Nº 01. 30

El departamento de producción solicita para la orden de producción Nº 03, 225 libras en requisición de materiales Nº 03.

31 Abono del 50% de lo que se le adeuda a todos los proveedores, Recibos Nº 858, 55433 y 60434. 31

Contabilidad de Costos

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detecta faltante de 20 libras, siendo responsabilidad del bodeguero Sr. Herman Ochoa, quien firma pagaré Nº 01, factura Nº 01.

91


II Unidad: Materiales

2. Control

2.7.3 P.E.P.S.Primeras entradas, primeras salidas: FIFO Conocido también por sus siglas en inglés como

FIFO. Estas siglas significan:

First in, First On

Plrimero en Entrar, Primero en Salir

 Ejercicio Nº II - 34: En su texto paralelo. Juntamente con su profesor: Material: Unidad: Clase: Máximo: Mínimo:

Azufre Libra “A” 2,000 libras 200 libras

Mes de abril de 201X: 01

¿Cómo valuar los materiales que salen del almacén con este método? Respuesta: --Al material que va saliendo del almacén, asígnele el

primer precio que entró y que aún se encuentre en existencia. Verifique, al determinar este precio, si todo el material tendrá el mismo precio o si debe asignar el precio “poco a

poco”, según las primeras entradas. De tal manera que: El primer precio que entra, es el primer precio que sale, hasta terminar ese precio. Las siguientes salidas sígalas valuando con los precios de las entradas subsiguientes.

Nota importante. Recuerde que: Este método, como todos los demás, sólo se refiere al registro de valores Y

05 Compra de 500 libras a Q 13.328 c/u, en factura Nº 9845 de Quimco, S.A. 05 Se paga la factura Nº 4958 de Transportes San Marcos, por flete de la compra anterior Q 56.00. 07 Compra de 1,000 libras a Q 11.20 c/u, en factura Nº 9931 de Quimco, S.A. 08

En vale Nº 01, el departamento de producción solicita 750 libras, para la orden de producción Nº 01, en la cual se fabricarán 100 libras del producto “A”, para la bodega de productos terminados.

11

Se devuelven al proveedor que nos vendió la última vez, Quimco, S.A., 100 libras que venían mal empacadas. Nota de devolución Nº 01 nuestra, nota de crédito Nº 3255 del proveedor.

15

Compra de 900 libras a Q 10.08 c/u, en factura Nº 22134 de Químicos de Guatemala, S.A.

18

El departamento de producción solicita 800 libras en requisición de materiales Nº 02, para la orden de producción Nº 1.

22

El departamento de producción solicita 700 libras en vale Nº 03, para la orden de producción Nº 01.

23

Compra al crédito de 50 libras a Q 9.80 c/u a Interquimsa, en factura Nº 1068.

NO al movimiento físico. Recuerde también que, al igual que con el método UEPS: Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y la Ley del Impuesto sobre la Renta, establecen que cuando en los inventarios tengamos dos o más precios diferentes, debemos guiarnos por: Dar la primera salida del almacén (o inventario), al precio más alto, para que producción maneje costos más altos. Así queden en “existencia” (en el inventario) los precios más bajos y las “salidas‖ a producción, a los precios más altos.

Apertura de las operaciones contables de Industrias Químicas Candacuchex, S.A., con Q 300,000.00 en el Banco Industrial, 200 libras de azufre a Q 16.80 c/u, Maquinaria Q 134,400.00, Mobiliario de Fábrica Q 22,400.00, Equipo de Cómputo 56,000.00, adeuda al proveedor Interquimsa en pagarè Nº 8789 por Q 50,000.00, factura Nº 992 Determine el Capital Autorizado.

24 Compra de 125 libras a Q 9.52 c/u, en factura Nº 10231 de Quimco, S.A.

...y ahora ejercicios... Contabilidad de Costos

92


II Unidad: Materiales

2. Control

26 El departamento de producción solicita en vale Nº 04, 350 libras para la orden Nº 01. 28

Prepare:  Tarjeta kardex de Inventario Perpetuo, en hoja electrónica Microsoft Excel.  Orden de producción Nº 01, en hoja electrónica Microsoft Excel.  Libro Diario, en forma manual.  Libro Mayor, en forma manual.  Balance de Saldos al 31 de mayo de 201X, en forma manual.

El departamento de producción devuelve 100 libras, por no utilizarla en la producción de la orden de producción Nº 01, según nota de entrada Nº 01.

30 Al practicar inventario de fin de mes se detectan 12 libras sobrantes (nota de entrada Nº 02). 31 Si utilizó dos cuentas del IVA, regularícelas.

Industrias Químicas Candacuchex, S.A.

Artículo: Azufre Especificaciones: Fecha 201X

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Método P.E.P.S. Localización: Bodega # 3, Referencia: Interquimsa, Quimco, S.A., Químicos... estantería G-7 Unidad: Libras Clase: Calidad "A" Máx./Mín.: 2,000 / 75 unidades

MOVIMIENTO DE UNIDADES Partida Diario Documento Nº ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA

01-Mar P# 01 Fact. # 992 Fact. # 9845 Mar-05 P# 02 Fact. #4958 Mar-07 P# 03 Fact. #9831

Mar-23 P# 09 Fact. # 1068 Mar-24 P# 10 Fact. # 10231 Mar-26 P# 11 Req.Mat. # 4

Mar-28 P# 12 Nota Ent # 01

Mar-30 P# 13 Nota Ent # 02

(Q)

V A L O R E S (Q) DEBE

HABER

SALDO

200

200

15.00

3,000.00

3,000.00

500 1,000

700 1,700

12.00 10.00

6,000.00 10,,000.00

9,000.00 19,000.00

1,500 1,000 950 850 1,760 950

15.00 12.00 10.00 10.00 9.00 10.00

900 250 300 425

10.00 9.00 8.75 8.50

175 125 75

9.00 8.75 8.50

125 175 187

8.50 8.75 8.50

750 200 500 50 100

Mar-08 P# 04 Req.Mat.# 01

Mar-11 P# 05 Nota dev. #01 Mar-15 P# 06 Fact. # 22134 Mar-18 P# 07 Req.Mat. #02 Mar-22 P# 08 Req.Mat. #03

PRECIO

900 800 700 50 650 50 125 350 250 50 50 100 50 50 12

3,000.00

16,000.00

6,000.00 500.00

10,000.00 9,500.00

1,000.00 8,000.00

8,500.00 16,600.00 8,600.00

500.00 5,850.00

8,100.00 2,250.00

8,100.00

437.50

2,687.50

1,062.50

3,750.00 2,250.00 437.50 425.00

425.00 437.50 102.00

1,500.00 1,062.50 637.50 1,062.50 1,500.00 1,602.00

En resumen: Quedan en existencia 187 libras de azufre, así: 137 libras a Q 8.50 c/u = 50 libras a Q 8.75 c/u = Para un saldo final de:

Contabilidad de Costos

Q 1,164.50 Q 437.50

Q 1,602.00

93


II Unidad: Materiales

2. Control

Ejercicio Nº II     

Tarjeta kardex de inventario perpetuo con el método PEPS, en formato electrónico. Orden de producción Nº 01, en formato electrónico. Libro Diario, en forma manual. Libro Mayor, en forma manual. Balance de Saldos, al 30 de abril de 201X, en forma manual.

Ejercicio Nº II Material: Unidad: Máximo: Mínimo:

35: En su texto paralelo prepare para Industrias Químicas Candacuchex, S.A.:

36:

Para el_______________.

Madera en tablas de 12 pies. Unidad. 2000 unidades. 100 unidades.

Mes de abril de 201X: 01

Apertura de las operaciones contables de Industria Maderera Ojeteca, S.A., con los valores siguientes: Efectivo y depósito bancario en Banco G&T Continental Q 250,000.00; 150 unidades de madera a Q 22.40 c/u, Maquinaria Q 144,000.00, Vehículos de Reparto Q 114,240.00, Mobiliario de la Fábrica Q 35,840.00, adeuda al proveedor Excélsior, S.A. Q 20,080.00. Determine el Capital Autorizado.

25 Compra al crédito en factura Nº 7889 de Excélsior, S.A., 300 unidades a Q 15.68 c/u 27 Devolución de 50 unidades a nuestro proveedor Excélsior, S.A., de la compra del día 25, por estar en mal estado, según nota de devolución Nº 01. 28

El departamento de producción solicita para la orden de producción Nº 03, 500 unidades en requisición de materiales Nº 03.

30

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan un faltante de 40 unidades que se le cargan al bodeguero Sr. Pancracio Mejía, quien firma pagaré Nº 01, factura Nº 01.

30

Venta de 50 unidades en factura Nº 02, al Sr. Miguel Juárez a Q 28.00 c/u.

30 Regularice las cuentas del IVA.

Prepare:      01

Tarjeta kardex de inventario perpetuo. Inventario, con su respectivo resumen. Balance de Situación General de Apertura. Partida de Apertura en el Diario. El Libro Diario según las siguientes operaciones: Compra en factura Nº 433, 150 unidades a Q 22.40 c/u a Tablex, S.A.

07

Compra en factura Nº 24671, 200 unidades a Q 20.16 c/u a El Tablón, S.A.

10

Compra en factura Nº 443 de Tablex, S.A., 1,300 unidades a Q 19.60 c/u

14 El departamento de producción, solicita 600 unidades en requisición de materiales Nº 01, para la orden de producción Nº 01. 18

El departamento de producción, solicita 230 unidades en requisición de materiales Nº 02, para la orden de producción Nº 02.

22

Compra al crédito en factura Nº 5670 de Excelsior, S.A., 100 unidades a Q 16.80 c/u

22

Se cancela factura Nº 8216 por Q 224.00 a Transportes La Ojeteca, por flete de la compra anterior.

Contabilidad de Costos

Atención:

Seguramente Usted ya dedujo por qué razones hemos utilizado el método P.E.P.S. al valuar los materiales anteriores:  El azufre, en los ejercicios II-34 y II-35.  La madera, en el ejercicio II-36. Entonces, escríbalo:

_______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________

Y ahora resuelva los siguientes ejercicios en su texto paralelo...

94


II Unidad: Materiales

2. Control

 Ejercicio Nº II - 37: Material: Unidad: Máximo: Mínimo:

Benzoato de sodio. Galón. 2,000 galones 200 galones.

Mes de abril de 201X: 01 Apertura de las operaciones contables de Delicias Alimenticias, S.A., con los valores siguientes: Efectivo y depósito bancario en Banco Agromercantil Q 325,000.00, 50 galones de benzoato de sodio a Q 11.872 c/u, Maquinaria Q 168,000.00, Vehículos de Reparto Q 118,720.00, Mobiliario de la Fábrica Q 24,000.00, adeuda al proveedor Química Moderna, S.A. Q 38,720.00. Determine el Capital Autorizado. 01

Compra en factura Nº 102, 250 11.76 c/u a Pan American, S.A.

galones a Q

03

Compra en factura Nº 104 de Pan American, S.A., 200 galones a Q 11.424 c/u.

04

Compra en factura Nº 124 de Pan American, S.A., 160 galones a Q 11.1552 c/u.

21

El departamento de producción solicita en requisición de materiales Nº 02, 900 galones para la orden de producción Nº 02.

23 Devolución de 50 unidades a nuestro proveedor Química Moderna, S.A., de la compra del día 20, por estar en mal estado, según nota de devolución Nº 01. 24 El departamento de producción solicita para la orden de producción Nº 03, 750 galones en Requisición de Materiales Nº 03. 26

El departamento de producción devuelve al almacén de materiales, 100 galones no utilizados en la fabricación de la última orden de producción Nº 03, en nota de entrada Nº 01.

29 Venta al crédito de 10 galones a la empresa Dulces de dulce en factura Nº 01, a Q 13.44 c/u. El IVA se cobró en efectivo. 30

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 80 galones que se deterioraron por las lluvias, factura Nº 02.

30 Regularizar las cuentas del IVA.

06 Compra a al crédito a Pan American, S.A. en factura Nº 136, 100 galones a Q 11.0208 c/u. El IVA se pagó en efectivo. 07 Compra a Pan American, S.A., en factura Nº 151, 600 galones a Q 10.64 c/u. 07

Se cancelan Q 67.20 en factura Nº 451 a Transportes Fuentes, por flete de la compra anterior.

11

El departamento de producción solicita en requisición de materiales Nº 01, 760 galones para la orden de producción Nº 01.

14

Compra al crédito a Química Moderna, S.A., en factura Nº 486, 160 galones a Q 10.304 c/u. El IVA se pagó en efectivo.

17

Compra al crédito a Pan American, S.A. en factura Nº 170, 100 galones a Q 10.08 c/u.

17

Se cancela factura Nº 8216 por Q 11.20 a Transportes San Lucas, por flete de la compra anterior.

20 Compra a Química Moderna, S.A. en factura Nº 489, 1,000 galones a Q 10.1248 c/u.

Contabilidad de Costos

 Material: Unidad: Máximo: Mínimo:

Ejercicio Nº II -

38:

Lana Italtex. Libra. 2,000 libras. 100 libras.

Mes de abril 201X: 01 Apertura de las operaciones contables de Suéteres Shecanos, S.A., con los valores siguientes: Efectivo y depósito bancario en Banrural Q 300,000.00, 1,000 libras de lana a Q 1.232 c/u, Maquinaria Q 224,000.00, Vehículos de Reparto Q 112,000.00, Mobiliario de la Fábrica Q 48,000.00, adeuda al proveedor Italtex S.A. Q 50,000.00. Determine el Capital Autorizado. 02 Compra en factura Nº 666 de Italtex S.A., 200 libras a Q 1.288 c/u. 03

Compra en factura Nº 764 de Italtex S.A., 300 libras a Q 1.3216 c/u, al crédito.

04

Compra al crédito en factura Nº 856 de Italtex, S.A., 150 libras a Q 1.3552 c/u. IVA en efectivo.

95


II Unidad: Materiales 06 Compra al crédito a Italtex S.A., en factura Nº 912, 100 libras a Q 1.344 c/u. El IV A se pagó en efectivo. 06 Se cancelan Q 5.60 en factura Nº 8642 a Transportes Méndez, por flete de la compra anterior. 11

El departamento de producción solicita en requisición de materiales Nº 432, 260 libras para la orden de producción Nº 112.

14

Compra al crédito a Italtex S.A., factura Nº 1034, 225 libras a Q 1.4224 c/u. IVA en efectivo.

17 Venta de 30 libras al Sr. Juan Vásquez, en factura Nº 01, a Q 1.68 c/u. 20

Compra al crédito en factura Nº 1170 de Italtex S.A., 120 libras a Q 1.428 c/u. IVA en efectivo.

20

Se cancela factura Nº 2153 por Q 10.08 a Transportes Flores, por flete de la compra anterior.

21

El departamento de producción solicita en requisición de materiales Nº 457, 850 libras para la orden de producción Nº 117.

23 Devolución de 100 libras a nuestro proveedor Italtex S.A., de la compra del día 01, por encontrarse en mal estado, según nota de devolución Nº 81. 24 Compra a Italtex S.A. en factura Nº 1234 1200 libras a Q 1.568 c/u. 26

27

2. Control 31

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detecta un faltante de 20 libras, cargándoselos al almacenista responsable Caralampio Daniel Fuentes, quien firma el pagaré Nº 004. Factura Nº 03.

26

Adquisición de un seguro para la fábrica a Seguros Horizontes, S.A. por Q 22,000.00, el cual cubre un año, según factura Nº 702116 y póliza No. 28013-HV.

30

Pago de la nómina del mes por Q 20,000.00 de sueldos y salarios y Q 4,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS.

30

Abono a Italtex, S.A. de Q 2,000.00 con cheque Nº 59483, recibo Nº 49743.

30 Regularice las cuentas del IVA.

Atención: ¿cuáles

Ahora bien, son las dos razones esenciales por las que

debemos utilizar:

U.E.P.S.:

cuando los precios van en continua alza? y

P.E.P.S.:

cuando los precios van en continua baja

Compra a Italtex S.A., en factura Nº 1359 300 libras a Q 1.5904 c/u. El departamento de producción solicita para la orden de producción Nº 473, 1,850 libras en requisición de materiales Nº 123.

28

El departamento de producción devuelve al almacén de materiales, 200 libras no utilizadas en la fabricación de la última orden de producción Nº 473, en nota de entrada Nº 17.

30

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detectan 60 libras que se deterioraron en el almacén de materiales por mal empaque, factura Nº 02.

30

Al practicar inventario físico de fin de mes, se detecta un sobrante de 14 libras. Nota de entrada Nº 19.

--¿Cuáles

?

son esas razones?

¿Por qué debemos trabajar contablemente así?

RESPUESTA:

--Esas dos razones son las siguientes:

Para que los materiales que salen del almacén de

materiales se valúen al precio más ______________ (alto o bajo?) De esta manera se incrementan los costos contables del industrial.

Es decir que au

men

ta

por lo que lógicamente

su pérdida contable,

disminuy

e su

utilidad contable.

Contabilidad de Costos

96


II Unidad: Materiales

2. Control

Y con ello el empresario pagará, (qué piensa Usted):

 Más o menos impuestos

(subraye).

2.8.4 Precio Actual o Precio de Mercado o Precio de Reposición Aplique

Entonces, valúe los materiales que salen del almacén, así:

este método para la valuación de las

salidas del almacén, cuando los materiales:  Suben y bajan constante e inesperadamente de precio y por ello no sabemos si al día de hoy que las vamos a trasladar al Departamento de Producción y valuar (asignar su precio), su precio está alto o bajo.

Salidas

Al precio más_________

Tienen un movimiento lento, permaneciendo mucho tiempo almacenadas y por ello tampoco sabemos cuál es su precio actual.

Costos más altos Entonces, para valuar las materias primas se aconseja aplicarles:

EL PRECIOACTUAL:

Aumenta la pérdida contable

¿Cuánto cuestan actualmente el día de hoy? Disminuye la utilidad contable

o

EL PRECIODE MERCADO: ¿A cómo se están comprando y vendiendo en el mercado el día de hoy?

Se pagan menos impuestos.

Para que las existencias de materiales en el departamento de almacén queden valuadas al precio más _____________ (alto o bajo?). Ya que esto es lo que estipula:  La Ley del Impuesto sobre la Renta y  el Principio de Contabilidad que Conservatismo.

se

llama

Si Usted valúa de esta forma los materiales que salen

del almacén, entonces NO se inflan los precios de las existencias (y por lo tanto de los activos de la empresa), sino que se mantienen a los precios más ______________________. Así los activos (en este caso, las existencias de los

materiales) quedan al precio más bajo y esto sirve también para pagar menos impuestos, especialmente el Impuesto de Solidaridad (ISO), si se toma como base de cálculo, el total de los activos netos de las empresas industriales.

o

EL PRECIODE REPOSICIÓN: ¿Cuánto nos cuesta reponer tales materiales si los tuviéramos que comprar el día de hoy? En la práctica esto se hace averiguando por cualquier medio: teléfono, fax, correo tradicional, correo electrónico, etc., con el proveedor de los materiales, para saber cuál es su precio el día de hoy. Obviamente este método

NO requiere ningún cálculo

matemático, por lo que no se necesitan tarjetas

kardex de inventario perpetuo.

2.8.5 Otros Métodos 

Ejercicio Nº II -

39:

Investigue en el Arto. 49 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los otros métodos que permite la SAT para valuar los inventarios de materiales. Contabilidad de Costos

97


II Unidad: Materiales

2. Control

3.

contenidos en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), mediante:  su definición técnica,  ejemplos empresariales prácticos y  la base legal de cada uno de ellos .

3.2 SISTEMAS DE CONTABILIDAD

3.1 PRINCIPIOS BÁSICOS DE

Seguramente

CONTABILIDAD que fundamente técnicamente su

trabajo de Contabilidad es necesario que lo realice tomando en cuenta tres aspectos bien importantes: 3.1.1 Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 3.1.2 La legislación fiscal. 3.1.3 El criterio del contador.

40:

Investigue y explique, con sus propias palabras, los principios básicos de contabilidad,

CONTABILIZACIÓN

Para

Ejercicio Nº II -

Discutamos sólo las NIIF, los otros dos aspectos coméntelos con su profesor.

3.1.1 Normas Internacionales

en años anteriores aprendió

que existen básicamente 2 métodos de Contabilidad en general (no sólo para la Contabilidad de Costos), especialmente para el manejo de sus inventarios: 1. Método pormenorizado o analítico de:  mercaderías (en un comercio),  materiales (en una industria). 2. Método de inventarios perpetuos (para ambos). Ahora bien, así como es el método para el manejo de los inventarios de materiales en una industria, así será también su sistema de Contabilidad de Costos, de tal manera que existen dos Sistema de Contabilidad de Costos, atendiendo al manejo de los materiales: 3.2.1 3.2.2

Sistema Incompleto de Contabilidad de Costos. Sistema Completo de Contabilidad de Costos.

de Información Financiera

(NIIF) El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala (CCPAG) adoptó el marco conceptual, las

NIIF y sus interpretaciones, para la preparación y presentación de estados financieros en el país, con carácter obligatorio a partir del 1 de enero de 2009. Estas NIIF son los principios de contabilidad generalmente aceptados que el Código de Comercio (articulo 368) estipula que se deben aplicar en la Contabilidad de las empresas establecidas en Guatemala.

Por eso...

Contabilidad de Costos

3.2.1 Sistema Incompleto de Contabilidad de Costos En un Sistema de Costos Incompleto las industrias NO llevan inventarios perpetuos para el manejo y control de las materias primas que utilizan en su proceso de producción. Es decir que estas industrias no aplican ningún método o procedimiento de valuación (como UEPS, PEPS o Precios Promedios) para cada uno de sus materiales por medio de tarjetas kardex.:

98


II Unidad: Materiales

2. Control Por eso, para contabilizar el movimiento de los

Por eso, en estas industrias:  

No sabemos el costo de las existencias de materiales, a menos que practiquemos un inventario físico. El costo de los materiales que salen del almacén para su transformación el departamento de producción, es

materiales se utiliza el

analítico.

¿Se acuerda Usted qué significa el método pormenorizado o analítico?

totalmente desconocido. 

No podemos determinar correctamente el

COSTO

UNITARIO de los artículos que se fabrican, porque

método pormenorizado a

un

-Significa que para el control de las mercaderías (en comercio) o materiales (en una industria), la

detallada, analítica o pormenorizada del flujo de los materiales, por medio

falta conocer el costo del primer elemento del costo de producción: los materiales.

Contabilidad da una información

Determinamos costos, pero estos son

de varias cuentas porque:

La contabilización de todos los días, es más bien sencilla, porque el trabajo contable se acumula y es

COSTOS GLOBALES de toda la producción fabricada durante TODO el período contable. .

utiliza para cada OPERACIÓN CONTABLE diferente una CUENTA diferente. Lo mismo con las cuentas de gastos.

hasta el cierre, cuando debemos determinar COSTOS GLOBALES.

Cuadro Nº 04 Sistema Incompleto de Contabilidad Cuentas que utiliza

Operación contable:

Compra de materiales Devoluciones al proveedor en la compra de materiales Rebajas en la compra de materiales

CUENTAS A UTILIZAR:

CLASIFICACIÓN:

Compras de Materiales

Debe del Costo de Producción

Devoluciones s/Compras de Materiales Rebajas s/Compras de Materiales

Inventario Inicial de Materiales

Descuentos s/Compras de Materiales Materiales (Inventario Inicial)

Inventario Final de Materiales

Materiales (Inventario Final)

Descuentos en la compra de materiales:

Traslados de materiales del almacén a producción

------------------

Al vender Alquileres de producción Alquileres de sala de ventas Alquileres de oficinas

Ventas Alquileres Fábrica Alquileres Sala de Ventas Alquileres Administración

Usted aprendió Contabilidad General en 3º Básico con este método de contabilidad, ¿se acuerda? También en 4º Perito Contador, fue el método contable que más utilizó, ¿verdad?. Bueno

Contabilidad de Costos

Haber del Costo de Producción Haber del Costo de Producción Ganancia Debe del Costo de Producción Haber del Costo de Producción y Activo No hay control de estas operaciones Ganancia

Debe del Costo de Producción Pérdida Pérdida

este Sistema Incompleto de Contabilidad de Costos lo estudiaremos posteriormente. Ahora seguiremos realizando nuestro trabajo con el Sistema Completo de Contabilidad de Costos.

99


II Unidad: Materiales

2. Control

3.2.2 Sistema Completo de Contabilidad de Costos En un

Además tome en cuenta que en este sistema, aunque la empresa realice muchos gastos diferentes (20, 80, 200...

Sistema Completo de Costos,

SI se lleva el control de los materiales por medio de inventarios perpetuos, y por lo tanto, el método para este control y contabilización se llama “de inventarios perpetuos”. -¿En qué consiste? --Consiste en controlar todo el flujo de los materiales en

una sola cuenta que puede llamarse (dependiendo del criterio del Contador de Costos): Almacén Almacén de Materiales - Materiales Nosotros seguiremos utilizando para esta cuenta el nombre de Almacén, porque en este curso vamos a seguir estudiando primeramente el Sistema Completo, el cual aplican las industrias mejor administradas ya que con

él SI podemos determinar correctamente el costo unitario de los artículos que produce la empresa que, al final y al cabo, es el objetivo primordial de la Contabilidad de Costos (vea la Gráfica Nº 03, de la página 11) .

gastos) únicamente utilizaremos las 5 grandes cuentas

de gastos que estudió en la clasificación de los costos (páginas de la 17 a la 23), y que también se visualizan en la página 13, Gráfica Nº 04, así: GASTOS INDIRECTOS: Para los gastos de producción (taller o fábrica), siendo cada gasto una sub-cuenta.

GASTOS DE VENTA: Para los gastos de la sala de ventas, siendo cada gasto una sub-cuenta. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Para los gastos de las oficinas administrativas, siendo cada gastos una sub-cuenta.

GASTOS FINANCIEROS:

Para los gastos necesarios para usar recursos ajenos, con su respectiva sub-cuenta.

OTROS GASTOS: Para los gastos imprevistos y extraordinarios, siendo cada gasto una sub-cuenta. Por lo que la diferencia entre los dos Sistemas se puede visualizar en el siguiente Cuadro Nº 05:

Cuadro Nº 05 Diferencias en los Sistemas de Contabilidad

Operación contable:

Compra de materiales Devoluciones al proveedor en la compra de materiales Rebajas en la compra de materiales Descuentos en la compra de materiales Inventario Inicial de Materiales Inventario Final de Materiales Traslados de materiales del almacén a producción Al vender: Alquileres de producción

SISTEMA INCOMPLETO: Compras de Materiales Devoluciones s/Compras de Materiales Rebajas sobre Compras de Materiales

SISTEMA COMPLETO: ALMACEN

(en el debe)

ALMACÉN

(en el haber)

ALMACÉN

(en el haber)

Descuentos sobre Compras PRODUCTOS FINANCIEROS de Materiales Descuentos sobre compras ganados Materiales (Inventario Inicial) ALMACÉN (en el debe) Materiales (Inventario Final) ALMACÉN (en el haber) ------------------------------

ALMACÉN (en el haber) COSTO DE VENTAS y

Ventas Alquileres Fábrica

VENTAS GASTOS INDIRECTOS Alquileres

Alquileres de ventas

Alquileres Sala de Ventas

GASTOS DE VENTA Alquileres

Alquileres de oficinas

Contabilidad de Costos

Alquileres Administración

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Alquileres

100


II Unidad: Materiales

2. Control

3.3 COMPRAS

EN EL

MERCADO LOCAL

Aunque

este tema es el que hemos desa-

rrollado en los últimos ejercicios cuando aplicamos los 3 métodos de valuación de salidas de materiales del almacén. A continuación se presenta un ejercicio para que lo resuelva, a manera de repaso:

26 Venta de 25 yardas de tela tipo “A” a Q 73.92 c/u, en factura Nº 01. 29 Pago del alquiler por Q 3,300.00 al Sr. Pedro Joachín en factura Nº 77; el taller ocupa el 50% de la superficie; la sala de ventas, el 30% y las oficinas administrativas, el 20%. 30

Pago de la nómina Nº 01, del mes por Q 38,000.00, así: Q 35,000.00 de sueldos y salarios y Q 3,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS.

30

Registre en los libros principales: Inventario, Diario,

Abono a Texgua, S.A de Q 10,000.00 con cheque Nº 49584.

Mayor y Balances; y en los libros auxiliares de Almacén (tarjetas kardex de inventario perpetuo) y Hoja de Costos Nº 01, las operaciones contables de la Fábrica de Suéteres Fifí, propiedad de Fifí, S.A., en el mes de abril de 201X.

30 Al practicar inventario físico de fin de mes se detecta un faltante de 10 yardas de tela tipo “B” (factura Nº 02) y un sobrante de 15 pliegos de esponja (nota de entrada Nº 02).

01

30 Regularice las cuentas del IVA.

Ejercicio Nº II -

39:

Inicio de las operaciones con: Efectivo y depósito en el Banco de los Trabajadores con Q 198,250.00; maquinaria industrial Q 233,800.00; materiales compuestos por: 800 yardas de tela tipo "B" a Q 22.40 c/u; 1,200 pliegos de esponja a Q 50.40 c/u; 600 yardas de tela tipo "A" a Q 61.60. Determine el Capital Autorizado.

05 Compra de materiales a Texgua, S.A. al crédito, así: 1,500 yardas de tela tipo "B" a Q 27.104 c/u y 800 yardas de tela tipo "A" a Q 67.76 c/u, el IVA fue pagado en efectivo. Factura Nº 495832. 05 Pago a Transportes Occidentales Q 201.60 en factura Nº 2054 por flete de la compra anterior. 07 Según requisición de materiales Nº 01, el departamento de producción solicita 450 yardas de tela tipo "B", 300 pliegos de esponja y 350 yardas de tela tipo "A", para la orden de producción Nº 01. 11 Devolución a Texgua, S.A. de 50 yardas de tela tipo "B", las cuales quedan como abono a nuestra deuda que tenemos con ellos. Nota de devolución Nº 01. 15 Pago de publicidad a Radio Recuerdo Stéreo por Q 448.00 en factura Nº 22640. 19 El departamento de producción devuelve al departamento de almacén: 10 pliegos de esponja, 60 yardas de tela tipo "B" y 50 yardas de tela tipo "A", que no fueron utilizados en la orden de producción Nº 01, Nota de entrada Nº 01. 22 Adquisición de un seguro para la fábrica a Seguros Universal, S.A. por Q 22,400.00, el que cubre un año, según factura Nº 5854763 y póliza No. 8543-G.

Contabilidad de Costos

3.4 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO Frecuentemente

los

proveedores

conceden

descuentos cuando al comprar al crédito, abonan o cancelan sus deudas antes de la fecha de vencimiento de las facturas. En ellas los proveedores, algunas veces, escriben las condiciones en que conceden el crédito.

 Por ejemplo:

Los términos de pago:

3/15, n/30

.

Significan: Que el proveedor concederá un descuento del

3% si la empresa paga su deuda dentro de los primeros

15 días a partir de la fecha de la factura. Pero si nuestra empresa no puede pagar la factura en 15 días, entonces la debe pagar, sea como sea, en un plazo máximo de

30 días, pero SIN DESCUENTO. 101


II Unidad: Materiales

2. Control

 Ejercicio Nº II - 40: ¿Qué significan los siguientes términos de pago? a) 2/20, n/60__________________________________ ________________________________

b) 5/10, n/45__________________________________ ________________________________

Si la empresa paga sus facturas, pero

APROVECHA los descuentos, entonces: Registre el pago realizado, pero

NO haga ningún otro registro contable.

Con este método la Contabilidad registra y presenta como INGRESO algo a lo que la empresa YA TIENE derecho de tenerlo como ingreso: El Descuento Ganado.

c) 3/30, n/90__________________________________ ________________________________

Pero si la empresa, no puede aprovechar el descuento,

d) 10/5, n/30__________________________________ ________________________________ Para registrar en la contabilidad, estas operaciones de descuento por pronto pago, existen dos métodos: 3.2.1 Método tradicional (a precio bruto). 3.2.2 Método técnico (a precio neto)

3.2.1 Método Tradicional (A precio bruto) Aplicando

este método, que es el más

utilizado, por eso le llamaremos "tradicional", proceda así:

En el momento de la compra de los materiales,

registre el precio bruto de las facturas. Es decir, el precio tal como viene impreso en el documento.

Al momento en que la empresa pague sus

facturas y entonces:

APROVECHE los descuentos,

2.1 Registre en: la cuenta: PRODUCTOS en la sub-cuenta:

FINANCIEROS

Descuentos sobre Compras Ganados, el monto del descuento que la empresa sí ha aprovechado por pronto pago. 2.2 Acredite (registre en el Haber) la cuenta

IVA POR COBRAR por el 12% del

NO

muestra pierde.

entonces,

cuánto

la Contabilidad NO es lo que la empresa

3.2.1 Método Técnico (A precio neto) Para

un mejor control administrativo, las

empresas modernas se interesan más en conocer, en este caso de operaciones con descuento, los

PIERDEN y no tanto los que SÍ APROVECHAN. descuentos que

Es más técnico y mejor, entonces, que registre estas operaciones con descuento, así:

Registre el

precio neto de las facturas, en el

momento de la compra de los materiales.

Recuerde que el precio neto es igual al precio que viene en la factura, menos el descuento que nuestra empresa ha convenido con el Proveedor.

Al momento en que la empresa pague sus

facturas y SÍ APROVECHE entonces: Registre el pago realizado, pero

los

descuentos,

NO haga ningún otro registro contable.

descuento ganado.

Contabilidad de Costos

102


II Unidad: Materiales

2. Control

Al momento en que la empresa pague sus facturas

y NO

Material "C": 1,000 unidades a Q 3.36 c/u, en factura Nº 103.

APROVECHE los descuentos, entonces: 3.1 Registre en: la cuenta: GASTOS en la subcuenta:

06

Pago a Vidrios, S.A., con cheque # 2301 de las facturas Nº 101 y 102, en Recibo Nº 01.

15

Pago en efectivo a Vidrios, S.A., de la factura Nº 103, en recibo Nº 05.

FINANCIEROS

Descuentos sobre Compras Perdidos, el monto del descuento que no ha podido aprovechar la empresa.

3.2 Cargue (registre en el Debe) la cuenta

IVA POR COBRAR

por el 12% del

descuento perdido.

Primero registraremos estas operaciones en el

Libro Diario con el primer método, el tradicional, así: 1º Registrando las compras de materiales con su precio bruto, a Q 10,000.00 en total. 2º Al ganar el descuento el día 6 de abril,

ese descuento ganado de Q 140.00 y ajustamos la

Como esto no se entiende sólo en teoría...

cuenta IVA POR COBRAR en el HABER con el 12% s /Q 140.00 de ese descuento perdido = Q 16.80.

.. ahora realice el siguiente ejemplo juntamente con su profesor, únicamente el Libro Diario, después traslade al Libro Mayor y elabore Balance de Saldos.

Ejercicio Nº II -

Al perder el descuento el día 15 de abril, NO registramos ese descuento perdido: Q --.--

40:

Mes de abril de 201X: 01 Reinicio de las operaciones contables de la Fábrica de Focos Sin Luz, S.A. con:  Efectivo Q 10,000.00;  Banco Industrial, cuenta Nº 49-5-84554-3 Q 33,000,.00;  Maquinaria Industrial Q 105,500.00;  Muebles y Equipo para uso del Taller Q 51,500.00.  Capital Autorizado Q 200,000.00. (Nota: Como es reinicio, ya no hay crédito fiscal). 03 Compra de materiales a Vidrios, S.A., con precio bruto de Q 11,200.00, con términos 2/10, n/30, así: Material "A": 2,000 unidades a Q 2.80 c/u, en factura Nº 101. Material "B": 500 unidades a Q 4.48 c/u, en factura Nº 102.

SI registramos

Después, registraremos las operaciones con el segundo método, el

técnico, así:

1º Registrando las compras de materiales con su precio

neto, a Q 9,800.00 en total. 2º Al ganar el descuento el día 6 de abril, NO registramos ese descuento ganado: Q --.-3º

Al perder el descuento el día 15 de abril, SI registramos ese descuento perdido de Q 60.00 y ajustamos la cuenta IVA POR COBRAR en el DEBE con el 12% s/Q 60.00 de ese descuento perdido = Q 7.20

CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO 3.2.1 Método Tradicional (A precio bruto): P#01 ---01/abril/1X--CAJA Y BANCOS MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA CAPITAL AUTORIZADO

Q " "

43,000.00 105,500.00 51,500.00 Q

200,000.00

Reinicio de las operaciones de la Fábrica de Focos Sin Luz, S.A., según resumen de Inventario Nº 04.

P#02 Contabilidad de Costos

---02/abril/1X---

103


II Unidad: Materiales

2. Control

ALMACEN

Q

10,000.00

2000 unidades material "A" a Q 2.50 c/u = Q 5,000.00 500 unidades material "B" a Q 4.00 c/u = " 2,000.00 1000 unidades material "C" a Q 3.00 c/u = " 3,000.00

IVA POR COBRAR s

1,200.00

12% /Q 10,000.00

PROVEEDORES Vidrios, S.A.: Fact. Nº 101 Fact. Nº 102 Fact. Nº 103

Q

10,000.00

Q 5,000.00 " 2,000.00 " 3,000.00

CAJA Y BANCOS

1,200.00

Lo del IVA.

P#03 PROVEEDORES Vidrios, S.A. Factura Nº 101 Factura Nº 102

---06/abril/1X--Q

7,000.00

Q 5,000.00 " 2,000.00

CAJA Y BANCOS

Q

6,843.20

"

140.00

16.80

Cheque Nº 2301, Recibo Nº 01

PRODUCTOS FINANCIEROS Descuentos sobre Compras Ganados 2% s/Q 7,000.00

IVA POR COBRAR 12% s/Q 140.00 del Descuento Ganado

P#04 PROVEEDORES

---15/abril/1X--Q

3,000.00

Vidrios, S.A.: Factura Nº 103

CAJA Y BANCOS

Q

3,000.00

Recibo Nº 05

3.2.2 Método Técnico (A precio neto): P#01 ---01/abril/1X--CAJA Y BANCOS MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA CAPITAL AUTORIZADO

Q " "

43,000.00 105,500.00 51,500.00 Q

200,000.00

Q

9,800.00

Reinicio de las operaciones de la Fábrica de Focos Sin Luz, S.A., según resumen de Inventario Nº 04.

P#02 ALMACEN

---02/abril/1X--Q

9,800.00

2000 unidades material "A" a Q 2.45 c/u = Q 4,900.00 500 unidades material "B" a Q 3.92 c/u = " 1,960.00 1000 unidades material "C" a Q 2.94 c/u = " 2,940.00

IVA POR COBRAR “

s

12% /Q 9,800.00

PROVEEDORES Vidrios, S.A.: Fact. Nº 101 Fact. Nº 102 Fact. Nº 103

1,176.00

Q 4,900.00 " 1,960.00 " 2,940.00

CAJA Y BANCOS

1,176.00

Lo del IVA.

P#03 Contabilidad de Costos

---06/abril/1X---

104


II Unidad: Materiales

2. Control

PROVEEDORES

Q

Vidrios, S.A. Factura Nº 101 Factura Nº 102

6,860.00

Q 4,900.00 " 1,960.00

CAJA Y BANCOS

Q

6,860.00

Cheque Nº 2301, Recibo Nº 01

P#04 PROVEEDORES

---15/abril/1X--Q

2,940.00

Vidrios, S.A.: Factura Nº 103

GASTOS FINANCIEROS

60.00

7.20

Descuentos s/Compras Perdidos 2% s/ Q 3,000.00

IVA POR COBRAR 12% s/Q 60.00 del Descuento Perdido

CAJA Y BANCOS

Q

3,007.20

Recibo Nº 05 Prepare ahora para los dos métodos, traslados al Libro Mayor y Balances de Saldos al 30 de abril de 201X. Analice, con el profesor, las similitudes y diferencias de los saldos de cada una de las cuentas.

Ejercicio Nº II -

41:

Mes de abril de 201X: 01 Inicio de las operaciones contables de la Fábrica de Suéteres Shecanos, S.A., con: Efectivo Q 4,835.00; depósito monetario en Banrural Q 444,100.00; maquinaria industrial Q 100,800.00; muebles y equipo de la fábrica Q 28,000.00. materiales integrados así: 2,500 unidades de material “A” a Q 2.24 c/u, 1,000 unidades de material “B” a 3.92 c/u y 500 unidades de material “C” a 2.80 c/u. Registre el crédito fiscal. Adeuda de la maquinaria a Mayatrac, S.A. Q 30,000.00. Capital Autorizado ¿ ? 03 Compra de materiales a Lanas Modernas, S.A., con el IVA incluido (que fue pagado totalmente en efectivo) y un precio bruto de Q11,000.00, con términos de pago 2/10, n/30, así: 1,000 unidades de material “A” a Q 2.80 c/u, factura Nº 101. 1,000 unidades de material “B” a Q 4.76 c/u, factura Nº 102. 1,000 unidades de material “C” a Q 3.472 c/u, factura Nº 103. 03 Pago en efectivo Q 336.00 a García Expresso, por flete de la compra anterior, factura Nº 22560. 07

Pago con cheque Nº 123003 de las facturas Nº 101 y 102 de Lanas Modernas, S.A., recibo Nº 94.

20

Pago con cheque Nº 123004 de la factura Nº 103 de Lanas Modernas, S.A., recibo Nº 99.

21 Producción solicita 2,100 unidades de material “A”, 600 unidades de material “B” y 1,050 unidades de material “C”, para la orden Nº 01.

24 Se importan los siguientes materiales de Lanas Colombianas, según Fact. #9489435 de fecha 20 de abril de 2009, que llegaron a la Aduana del Aeropuerto La Aurora, hoy: 2,000 unidades de material “A” a Q 2.688 c/u, cada unidad pesa 3 kilos.

1,000 unidades de material “B” a Q 5.040 c/u, cada unidad pesa 2 kilos. 500 unidades de material “C” a Q 3.584 c/u, cada unidad pesa 2 ½ kilos. Los gastos ocasionados fueron: Flete terrestre Q 4,625.00, prima de seguro Q 3,052.00, y D.A.I. 15% sobre el valor CIF 27 El departamento de producción solicita para la orden de producción Nº 02, 2,200 unidades de material “A”, 1,200 unidades de material “B” y 600 unidades de material “C”. 30 Se pagan las nóminas y planillas del mes por Q 33,000.00 de sueldos y salarios y Q 12,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. 30 Al practicar inventario físico de fin de mes se detectó un faltante de 30 unidades de material “B” y un sobrante de 12 unidades de material “C” (factura Nº 01 y nota de entrada Nº 01). 30 Regularizar las cuentas del IVA. PRESENTE PARA EL DÍA______________________ Diario, Mayor, Balance de Saldos, 3 Tarjetas Kardex y 2 Hojas de Costos.

 Ejercicio Nº II - 42: Contabilidad de Costos

105


II Unidad: Materiales Registre en los libros principales: Diario, Mayor y Balances; y en los libros auxiliares de Almacén y Hojas de Costos Nº 1, 2 y 3, las operaciones contables de la Fábrica de Camisas Rosita, propiedad de Rosa Pérez Sosa, en el mes de mayo de 201X. DIA 01 Inicio de las operaciones con: efectivo y depósito en el Banco de la República, S.A. Q 585,500.00; maquinaria industrial Q 89,600.00; materiales integrados por: 4,000 yardas de tela tipo "A" a Q 44.80 c/u; 6,500 yardas de tela tipo "B" a Q 39.20 c/u; 2,000 yardas de tela tipo “C” Q 22.40 c/u. Adeuda a Sincatex, S.A., por materiales comprados al crédito Q 10,000.00. Determine el Capital Autorizado. DIA 03 Compra de materiales a Chapintex, S.A. con términos de pago 3/15, n/60 así: factura. Nº 551 2,000 por yardas de tela tipo "A" a Q 56.00 c/u; factura Nº 552 por 1,000 yardas de tela tipo "B" a Q 44.80 c/u; y factura Nº 553 por 500 yardas de tela tipo “C” a Q 33.60. Todo el IVA fue pagado en efectivo. DIA 03 Pago a Transportes Chilel Q 784.00 en factura Nº 59342 por flete de la compra anterior. DIA 07 Según requisición de materiales Nº 01, el departamento de producción solicita 2,500 yardas de tela tipo "A", 1,200 yardas de tela tipo “B” y 800 yardas de tela tipo "C", para la orden de producción Nº 01. DIA 10 Pago a Chapintex, S.A”, de las facturas Nº 552 y Nº 553. Cheque Nº 88. y recibo Nº 89003. DIA 16 Devolución a Sincatex, S.A. de 55 yardas de tela tipo "A", que estaban en la existencia inicial del día 1, las que quedan como abono a la deuda que tenemos con ellos, juntamente con el IVA. Nota de devolución Nº 01. DIA 20 El departamento de producción devuelve al departamento de almacén: 50 yardas de tela tipo "A", 40 yardas de tela tipo "B" y 120 yardas de tela tipo “C”, que no fueron utilizados en la orden de producción Nº 01. DIA 23 Compra a Sincatex, S.A. de 500 yardas de tela tipo “A” a Q 61.60 c/u; 1,000 yardas de tela tipo "B" a Q 49.28 c/u; y 500 yardas de tela tipo “C” a Q 36.96. Pagando el 60% en efectivo y por el 40% se firmaron 2 Letras de cambio. Todo el IVA fue pagado en efectivo. Fact. Nº 8454. DÍA 25 Compra al crédito de Q 2,240.00 de materiales indirectos a Distribuidora El Diamante, en factura Nº 5948.

2. Control tela tipo "A", 1200 yardas de tela tipo “B” y 800 yardas de tela tipo "C", para la orden de producción Nº 02; además de Q 1,000.00 de materiales indirectos. DIA 29 Pago en efectivo, de la nómina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios y Q 9,500.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. DIA 30 Abono a Sincatex, S.A. de Q 5,000.00 con cheque Nº 92. DIA 31 Pago con cheque Nº 93, del alquiler del edificio por Q 4,480.00. El taller ocupa el 50% de las instalaciones, la sala de ventas el 25% y las oficinas administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Arturo Mazariegos. Factura Nº 198. Formulario SAT 1062 Nº 495789. DÍA 31: Pago de publicidad del mes por Q 556.00 a Alpha Centauro Radio en factura Nº 142. DÍA 31: Regularizar las cuentas del IVA.

MES DE JUNIO DE 201X: DIA 05 Pago a Chapintex, S.A. de la factura Nº 551 con cheque Nº 94. Recibo Nº 91265. DIA 10 Pago en efectivo en el Banco Agromercantil del ISR retenido al Sr. Arturo Mazariegos por concepto del alquiler del mes pasado, según formulario SAT 1052 Nº 499584. DIA 11 Compra a Texela, S.A. en factura Nº 560 por 500 kilos de material “X” a Q 12.00 c/u y en Fact. Nº 561 por 600 kilos de material “Y” a Q 24.00 c/u, términos de pago 10/10, n/60. DIA 15 Se pagan las cuotas patronales y laborales del IGSS, según Recibo Nº 94853. DIA 17 Pago en efectivo a Texela, S.A. de la factura Nº 561, en recibo Nº 895. DIA 20 Venta de 20 kilos de material “X” a Q 16.80 c/u y 10 kilos de material “Y” al costo. Factura Nº 01. DIA 23 Adquisición de seguro a Seguros Calderón por Q 56,000.00, según factura Nº 25716 y póliza Nº 4785G. Cheque Nº 96. DIA 25 Pago en efectivo a Texela, S.A. de la factura Nº 560, en Recibo # 945. DIA 27 Se cancelan varios gastos de la fábrica en factura Nº 32203 de Ferromarq por Q 560.00.

DIA 28 Según requisición de materiales Nº 02, el departamento de producción solicita 700 yardas de

Contabilidad de Costos

106


II Unidad: Materiales

2. Control

DIA 28 Según requisición de materiales Nº 03, el departamento de producción solicita 100 yardas de tela tipo "A", 200 yardas de tela tipo “B”, 800 yardas de tela tipo "C", 100 kilos de material “X” y 200 kilos de material “Y”, para la orden de producción Nº 03; y Q 500.00 de materiales indirectos. DIA 29 Pago en efectivo, de la nómina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios y Q 9,500.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago.

Mazariegos. Factura Nº 199. Formulario SAT 1062 Nº 495790. DÍA 30: Pago de publicidad del mes por Q 556.00 a Alpha Centauro Radio en factura Nº 142. DIA 30 Al tomar inventario físico de fin de mes, determinamos un faltante de 10 yardas de tela tipo “A”, cargándoselas al almacenista responsable Sr. Serapio Candelario Fuentes, quien firma el pagaré Nº 45309. Factura Nº 02. DÍA 30 Regularizar las cuentas del IV A

DIA 30 Pago con cheque Nº 98, del alquiler del edificio por Q 4,480.00. El taller ocupa el 50% de las instalaciones, la sala de ventas el 25% y las oficinas administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Arturo

3.3 IMPORTACIÓN DE MATERIALES EN M/E (Moneda extranjera = Divisas = US$)

3.3.1 Al contado 01/05

Inicio de las operaciones contables de la Fábrica El Ronrón, S.A., con los valores siguientes: Efectivo Q 9,600.00; depósito monetario en el Banco Internacional Q 280,000.00; maquinaria industrial Q 67,200.00; Muebles y equipo de la fábrica Q 56,000.00; 1,000 yardas de tela “B” a Q 11.20 c/u. Registre el crédito fiscal correspondiente. Se adeuda de los muebles y equipo a Compushop Q 24,000.00. Capital Autorizado: 400 acciones comunes de Q 1,000.00 c/u.

P# 01 --1/05/1X— CAJA Y BANCOS ALMACEN IVA POR COBRAR MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA CUENTAS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO

Q 289,600.00 “ 10,000.00 “ 14,400.00 “ 60,000.00 “ 50,000.00 Q “

24,000.00 400,000.00

Inicio de las operaciones contables de la Fábrica el Ronrón S.A., según resumen de Inventario Nº 01.

04/05

Compra a Textiles Capuano, S.A. de 500 yardas de tela “A” a Q 33.60 c/u; en factura Nº 84857, pagando el 35% en efectivo, por 15% se emitió el cheque Nº 01 y por el resto se firmaron 3 letras de cambio de Q 2,500.00 cada una. El IVA se pagó en efectivo.

P# 02 ALMACÉN

--4/05/1X— Q 15,000.00

500 yardas de tela “A” a Q 30.00 c/u

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

“ 1,800.00 Q

9,300.00

7,500.00

35% s/Q 15,000.00 en efectivo Q 5,250.00 15% s/Q 15,000.00 con cheque Nº 01 “ 2,250.00 Lo del IVA 12% s/Q 15,000.00 “ 1,800.00

DOCUMENTOS POR PAGAR 50% s/Q 15,000.00 letras de cambio Nºs 01, 02 y 03. Fact. Nº 84857

Contabilidad de Costos

107


II Unidad: Materiales 05/05

2. Control

Pago en efectivo a García Expresso de Q 56.00, por flete de la compra anterior, factura Nº 43281.

P# 03 ALMACÉN

--5/05/1X— Q

50.00

6.00

500 yardas de tela “A” a Q 0.10 c/u

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

Q

56.00

García Expresso, factura Nº 43281.

06/05 Compra al Banco Internacional de un giro por US$ 4,000.00, estando el tipo de cambio a Q 8.00 X US$ 1.00. Este giro se necesita acompañarlo a un pedido de materiales que se le está haciendo a Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA. El total se pagó con el cheque Nº 02, recibo Nº 99491.

P# 04 ANTICIPO A PROVEEDORES

--6/05/1X— Q 32,000.00

Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA

CAJA Y BANCOS

Q

32,000.00

Cheque Nº 02, Recibo Nº 99491. US$ 4,000.00 * Q 8.00

07/05

Hoy recibimos comunicación por E-mail de Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA, indicando que los materiales que les solicitamos ya fueron despachados por barco.

P# 05 MATERIALES EN TRÁNSITO

--7/05/1X— Q 32,000.00

Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA

ANTICIPO A PROVEEDORES

Q

32,000.00

Comunicación de hoy por E-mail.

12/05

Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Barrios los materiales que nos despachó Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA, según comunicación de nuestro agente de aduanas en ese puerto. (Si los materiales van a tardar más de 12 días almacenados en la aduana, entonces podría abrir una nueva cuenta MATERIALES EN ADUANA, de lo contrario, no es necesario hacer esta partida):

P# 05 MATERIALES EN ADUANA

--12/05/1X— Q 32,000.00

Aduana de Puerto Barrios

MATERIALES EN TRÁNSITO

Q

32,000.00

Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA

25/05

Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Barrios, consistentes en 1,000 yardas de tela “A” a 37.80 c/u, de conformidad con la Póliza de Importación Electrónica Nº 23445-GL-54, pagando además con cheque Nº 03: Derechos Arancelarios de Importación (DAI) sobre el valor CIF del 15%, almacenaje (porque tardó más de 12 días en la bodega de la aduana) y otros gastos por Q 1,000.00; y el IVA correspondiente. NOTA: Lo que recibe la cuenta ALMACÉN, es el costo de los materiales. Calcúlelo así: -Valor CIF del material que está ya registrado en la cuenta MATERIALES EN ADUANA = Q 32,000.00

-Lo que se paga de Derechos Arancelarios de Importación: 15% s/Q 32,000.00 = ― 4,800.00 -Cualquier otro gasto relacionado con la importación, como almacenaje y otros gastos = ― 1,000.00 Lo que recibe la cuenta ALMACÉN: Q 37,800.00 Y como sólo estamos importando una clase de material, tela clase ―A‖, dividimos esta cantidad dentro de las yardas que se están importando y ese es el costo unitario de dicho material. Ahora bien, si la importación fuera de dos o más diferentes clases de material, entonces debemos hacer un PRORRATEO DE FACTURAS para repartir los gastos incurridos en la importación (al peso y al valor) entre cada uno de los diferentes tipos de material. El punto importante aquí es recordar que

Contabilidad de Costos

108


II Unidad: Materiales

2. Control

legalmente en una importación, hasta que se retiran los materiales de la aduana es cuando se realiza el hecho de la compra (y hasta este momento hay que cargar la cuenta ALMACEN) y, por lo tanto, es cuando se genera el IVA POR COBRAR.

P# 06 ALMACÉN

--25/051X— Q

37,800.00

4,536.00

1000 yardas de tela “A” a Q 37.80 c/u

IVA POR COBRAR MATERIALES EN ADUANA

Q

32,000.00

Materiales procedentes de Cotton Enterprise of N.J., USA

CAJA Y BANCOS

10,336.00

Póliza de importación Nº 23445-GL-54, así: Derechos Arancelarios al Valor:15%s/Q32,000 = Q 4,800.00 Almacenaje y otros gastos “ 1,000.00 Lo del IVA: 12% s/Q 37,800.00 “ 4,536.00

25/05

Pago en efectivo a Transfernando de Q 560.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Barrios a San Pedro Sac., S.M., factura Nº 8132.

P# 07 ALMACÉN

--25/05/1X— Q

500.00

60.00

1000 yardas de tela “A” a Q 0.50 c/u

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

Q

560.00

Transfernando, factura Nº 8132.

28/05

Se cancelan varios gastos para el taller o fábrica en factura Nº 1324 de Ferretería El Candado, por Q 896.00.

P# 08 GASTOS INDIRECTOS

--28/05/1X— Q

800.00

96.00

Gastos varios

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

Q

896.00

Q

420.00

Ferretería El Candado, factura Nº 1324.

30/05 Pago de publicidad a Radio Occidental Estéreo por Q 420.00 en factura Nº 9106.

P# 09 GASTOS DE VENTA

--28/05/1X— Q

375.00

45.00

Publicidad

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS Radio Occidental Estéreo, factura Nº 9106.

30/05

Al tomar inventario físico de fin de mes, determinamos un faltante de 50 yardas de tela “B”, cargándoselas al almacenista responsable Sr. Serapio Estanislao Seis Dedos, quien nos firma el pagaré Nº 01.

P# 10 DOCUMENTOS POR COBRAR

--30/05/1X— Q

560.00

Sr. Serapio Estanislao Seis Dedos, pagaré No. 01

ALMACÉN

Q

500.00

60.00

50 yardas de tela “B” a Q 10.00 c/u

IVA POR PAGAR s

12% /Q 500.00

Contabilidad de Costos

109


II Unidad: Materiales 31/05

2. Control

El departamento de producción solicita 1200 yardas de tela “A” y 200 yardas de tela “B”, para la orden de producción Nº 01.

P# 11 PRODUCTOS EN PROCESO

--31/05/1X— Q

46,320.00

Materiales Orden de producción Nº 01

ALMACÉN

Q 46,320.00

1000 yardas de tela “A” a Q 38.30 c/u = Q 38,300.00 200 yardas de tela “A” a “ 30.10 c/u = “ 6,020.00 200 yardas de tela “B” a “ 10.00 c/u = “ 2,000.00

31/05 Pago de la nómina Nº 01 del mes Q 20,000.00 de sueldos y salarios y Q 6,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. NOTA: Se le sugiere que elabore 2 partidas: La primera, para registrar el pago de la nómina y la otra, para registrar las cuotas patronales que siempre quedan pendientes de pago: hasta 20 días calendario del mes siguiente.

P# 12 SUELDOS Y SALARIOS

--31/05/1X— Q 10,000.00

Nómina Nº 01 del mes.

BONIFICACIÓN INCENTIVO RETENCIONES IGSS

6,000.00

S

Q

483.00

15,517.00

Q

1,267.00

4.83% / Q10,000.00

CAJA Y BANCOS

P# 13 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

--31/05/1X— Q

1,267.00

Cuotas Patronales IGSS S

12.67% / Q10,000.00

CUENTAS POR PAGAR

31/05 Pago, con cheque Nº 51, del alquiler del edificio por Q 11,200.00. El Taller ocupa el 50% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Israel Mendez. Factura Nº 32. Formulario SAT 1062 Nº 8376891.

P# 14 GASTOS INDIRECTOS

--31/05/1X— Q

5,000.00

2,500.00

2,500.00

1,200.00

Alquileres

GASTOS DE VENTAS Alquileres

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Alquileres

IVA POR COBRAR s

12% /Q 10,000.00

RETENCIONES ISR S

Q

500.00

5% /Q 1,000.00 Formulario SAT 1062 Nº 8376891.

CAJA Y BANCOS

“ 10,700.00

Factura Nº 32, Sr. Israel Méndez. Cheque Nº 51.

Contabilidad de Costos

110


II Unidad: Materiales

2. Control

31/05 Deprecie los activos fijos, de conformidad con el porcentaje máximo legal en un mes.

NOTA: En un Sistema Completo de Contabilidad de Costos, se trata de llevar la contabilidad al día y, por lo tanto, no se espera hasta el final del año para registrar los gastos incurridos por la empresa (como en este caso de las depreciaciones), sino que se registran mensualmente para preparar también estados financieros mes a mes.

P# 15 GASTOS INDIRECTOS

--31/05/1X— Q 1,833.33

Depreciación Maquinaria s

20% anual /Q 60,000.00 en un mes

Q 1,000.00

Depreciación Mobiliario Fábrica s

20% anual /Q 50,000.00 en un mes

833.33

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO

Q “

1,000.00 833.33

Q

60.00

31/05 Regularice las cuentas del IVA.

P# 16 IVA POR PAGAR IVA POR COBRAR

--31/05/1X— Q

60.00

Para regularizar las cuentas del IVA.

MES DE JUNIO DE 201X: 02/06

Devolución a Textiles Capuano, S.A., de 80 yardas de tela "A", las cuales quedan como abono a la letra de cambio Nº 01 de nuestra deuda, junto con el IVA. Nota de devolución Nº 01, nuestra; nota de crédito Nº 387.

P# 17 DOCUMENTOS POR PAGAR

--02/06/1X— Q

2,688.00

Textiles Capuano, S.A. Nota de Crédito Nº 387.

ALMACÉN

Q

2,400.00

288.00

80 yardas de tela “A” a Q 30.00 c/u

IVA POR COBRAR s

12% /Q 2,400.00

07/06

El departamento de producción devuelve al departamento de almacén: 80 yardas de tela "A" y 40 yardas de tela "B", que no fueron utilizados en la orden de producción Nº 01.

P# 18 ALMACÉN

--07/06/1X— Q

2,808.00

80 yardas de tela “A” a Q 30.10 c/u = Q 2,408.00 40 yardas de tela “B” a Q 10.00 c/u = “ 400.00

PRODUCTOS EN PROCESO

Q

2,808.00

Materiales Orden de producción Nº 01.

10/06

Pago en efectivo en el Banco Internacional del ISR retenido al Sr. Israel Méndez por concepto del alquiler del mes pasado, según formulario SAT 1052 Nº 4215831.

P# 19 RETENCIONES ISR

--10/06/1X— Q

500.00

Formulario SAT 1052 Nº 4215831.

CAJA Y BANCOS

Q

500.00

Factura Nº 32, Sr. Israel Méndez.

Contabilidad de Costos

111


II Unidad: Materiales 15/06

2. Control

Se pagan las cuotas patronales y laborales del IGSS, según Recibo Nº 54303.

P# 20 RETENCIONES IGSS CUENTAS POR PAGAR CAJA Y BANCOS

--15/06/1X— Q “

483.00 1,267.00 Q 1,750.00

Recibo Nº 54303 del IGSS.

23/06

Adquisición de seguro a Seguros Calderón por Q 11,200.00, según factura Nº 54207 y póliza Nº 598245-G. Cheque Nº 56.

P# 21 SEGUROS ANTICIPADOS

--23/06/1X— Q

10,000.00

1,200.00

Seguros Calderón, Póliza Nº 598245-G.

IVA POR COBRAR s

12% /Q 10,000.00

CAJA Y BANCOS

Q 11,200.00

Fact. Nº 54207 Seguros Calderón. Cheque Nº 56.

30/06 Pago de la nómina Nº 01 del mes Q 20,000.00 de sueldos y salarios y Q 6,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. P# 22 --30/06/1X— SUELDOS Y SALARIOS Q 10,000.00 Nómina Nº 01 del mes.

BONIFICACIÓN INCENTIVO RETENCIONES IGSS

6,000.00

S

Q

483.00

15,517.00

Q

1,267.00

4.83% / Q10,000.00

CAJA Y BANCOS

P# 23 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

--30/06/1X— Q

1,267.00

Cuotas Patronales IGSS S

12.67% / Q10,000.00

CUENTAS POR PAGAR

30/05 Pago de publicidad a Radio Occidental Estéreo por Q 420.00 en factura Nº 9106.

P# 24 GASTOS DE VENTA

--28/05/1X— Q

375.00

45.00

Publicidad

IVA POR COBRAR s

12% /Q 375.00

CAJA Y BANCOS

Q

420.00

Radio Occidental Estéreo, factura Nº 9106.

30/06 Pago, con cheque Nº 58, del alquiler del edificio por Q 11,200.00. El Taller ocupa el 50% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Israel Mendez. Factura Nº 36. Formulario SAT 1062 Nº 8376892.

Contabilidad de Costos

112


II Unidad: Materiales

P# 25 GASTOS INDIRECTOS

2. Control

--30/06/1X— Q

5,000.00

2,500.00

2,500.00

1,200.00

Alquileres

GASTOS DE VENTAS Alquileres

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Alquileres

IVA POR COBRAR RETENCIONES ISR

Q

S

500.00

5% /Q 1,000.00 Formulario SAT 1062 Nº 8376892.

“ 10,700.00

CAJA Y BANCOS Factura Nº 36, Sr. Israel Méndez. Cheque Nº 58.

31/05 Deprecie los activos fijos, de conformidad con el porcentaje máximo legal en un mes.

P# 26 GASTOS INDIRECTOS

--31/05/1X— Q 1,833.33

Depreciación Maquinaria s

20% anual /Q 60,000.00 en un mes

Q 1,000.00

Depreciación Mobiliario Fábrica s

20% anual /Q 50,000.00 en un mes

833.33

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO

Q “

1,000.00 833.33

30/06 Regularice las cuentas del IVA.

P# 27

--30/06/1X—

No es necesario hacer Partida, porque sólo está abierta a la fecha la cuenta: IVA POR COBRAR.

 Ejercicio Nº II - 43: Ahora prepare: Traslados al Mayor de este ejercicio y Balances de Saldos al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X.

Ejercicio Nº II - 44:

Fecha de entrega:____________________

Registre: En los libros principales: Diario, Mayor y Balances (al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X); y en los libros auxiliares de Almacén y de Ordenes de Producción (Hojas de Costos), las operaciones contables de la Fábrica de Blusas Gran Pay, propiedad de Industrias Gran Pay, S.A.

MES DE MAYO DE 201X: DIA 01 Inicio de las operaciones con: efectivo y depósito en el Banco Libertad S.A. Q 633,500.00; maquinaria industrial Q 112,000.00; materiales, integrados por: 5,000 yardas de tela tipo "A" a Q 42.56 c/u; 8,000 yardas de tela tipo "B" a Q 38.08 c/u; 3,000 yardas de tela tipo “C” Q 20.16 c/u. Adeuda a Telas Dalí S.A. por materiales

Contabilidad de Costos

comprados al crédito Q 32,400.00. Autorizado.

Determine el Capital

DIA 03 Compra de materiales a Amore, S.A., con términos de pago 2/15, n/90 así: Fact. Nº 601 2,200 por yardas de tela tipo "A" a Q 56.00 c/u; Fact. Nº 602 por 1,100 yardas de tela tipo "B" a Q 44.80 c/u; y Fact. Nº 603 por 600 yardas de tela tipo “C” a Q 33.60. IVA pagado en efectivo.

113


II Unidad: Materiales DIA 03 Pago a Transportes Orizaba de Q 1,092.00 en Factura Nº 59802 por flete de la compra anterior. DIA 07 Según requisición de materiales Nº 01, producción solicita 2,500 yardas de tela tipo "A", 1,400 yardas de tela “B” y 750 yardas de tela "C", para la orden Nº 01. DIA 10 Pago a Amore, S.A., de las Facturas Nº 601 y Nº 602. Cheque Nº 01. Recibo Nº 5932. DIA 16 Devolución a Telas Dalí, S.A. de 120 yardas de tela tipo "A", por haberse encontrado en mal estado, las cuales estaban en la existencia inicial del día 1, y quedan como abono a la deuda que tenemos con ellos, juntamente con el IVA por Cobrar. Nota de crédito Nº 9923. DÍA 18 Compra a D´Hilos CM¸Q 3,360.00 de materiales indirectos, en factura Nº 58949. Cheque Nº 02. DIA 20 El departamento de producción devuelve al departamento de almacén: 30 yardas de tela tipo "A", 20 yardas de tela tipo "B" y 60 yardas de tela tipo “C”, que no fueron utilizados en la orden de producción Nº 01.

2. Control necesita acompañarlo a un pedido de materiales a Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., a precio C.I.F. El total se pagó con el cheque Nº 08, Recibo Nº 4985. DÍA 07 Recibimos E-Mail de la casa Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., indicando que los materiales que les solicitamos ya fueron despachados por barco. DIA 10 Pago en efectivo el Banco Agro Mercantil del ISR retenido al Sr. Rolando Fuentes por concepto del alquiler del mes pasado, según formulario SAT 1052, Nº 499584. DIA 11 Compra a Texcucho, S.A. de la factura Nº 2109 por 400 kilos de material “X” a Q 11.20 c/u y de la factura Nº 2110 por 700 kilos de material “Y” a Q 22.40 con términos de pago 10/10, n/60. El IVA se pagó en efectivo. DIA 12 Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Barrios los materiales que nos despachó Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., según comunicación vía E-mail. DIA 15 Pago de las cuotas patronales y laborales del IGSS, según Recibo Nº 53114. Cheque Nº 09.

DÍA 23 Venta de desperdicios a varios clientes por Q 5,600.00 en facturas de la Nº 01 a la Nº 05.

DÍA 16 Venta de 40 kilos de material “Y”, al Señor Cipriano Flores a Q 33.60 cada uno, en factura Nº 06.

DIA 24 Compra a Telas Dalí, S.A. de 500 yardas de tela tipo “A” a Q 61.60 c/u; 900 yardas de tela tipo "B" a Q 49.28 c/u; y 500 yardas de tela tipo “C” a Q 36.96. Pagando el 60% con cheque Nº 03 y por el 40% se firmaron 4 letras de cambio. El IVA está incluido y fue pagado también en efectivo. Factura Nº 32861.

DIA 17 Pago en efectivo a Texcucho, S.A. de la factura Nº 2109, en Recibo # 2341.

DIA 26 Adquisición de seguro para la fábrica a Seguros Latinoamérica, S.A. por Q 34,800.00, que cubre un año, según cheque Nº 04, factura Nº 6083 y póliza Nº 58382-G. DIA 27 Según requisición de materiales Nº 02, el departamento de producción solicita 650 yardas de tela tipo "A", 1000 yardas de tela tipo “B” y 600 yardas de tela tipo "C", para la orden de producción Nº 02., y Q 1,500 de materiales indirectos.

DIA 27 Se retiran los materiales enviados por la Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., de la Aduana de Puerto Barrios, consistentes en 1,000 kilos de tela clase “AAA” a Q 26.04 c/u, (Q 26,040.00 / 1,000 kilos) de conformidad con la Póliza de Importación Nº 9833-G-5894, pagando además en la Aduana, con Cheque Nº 10: Derechos Arancelarios de Importación al Valor por Q 8,570.00, además Almacenaje y 0tros Gastos Q 890.00 y el IVA correspondiente. DIA 28 Se cancela a Transdani Q 504.00 por flete de la compra anterior de Puerto Barrios a San Pedro Sac., S.M. DIA 29 Pago en efectivo a Texcucho, S.A.. de la factura Nº 2110, en Recibo Nº 2355,

DIA 28 Pago de la nómina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios, y Q 11,500.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago.

DIA 30 Se cancelan varios gastos de la fábrica en Factura Nº 3354 de Ferrosol por Q 1,344.00, cheque Nº 11.

DIA 29 Abono a Telas Dalí, S.A. de la deuda inicial, Q 8,000.00 con cheque Nº 05. Recibo Nº 33165.

DIA 30 Pago de la nómina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios, y Q 11,500.00 de bonificación incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago.

DIA 30 Pago del alquiler del edificio por Q 6,720.00 con cheque Nº 06. El taller ocupa el 35% de las instalaciones; la sala de ventas, el 25% y las Oficinas Administrativas, el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Rolando Fuentes. Factura Nº 219. Formulario SAT 1062 Nº 123456.

DIA 30 Pago del alquiler del edificio por Q 6,720.00 con cheque Nº 06. El taller ocupa el 35% de las instalaciones; la sala de ventas, el 25% y las Oficinas Administrativas, el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Rolando Fuentes. Factura Nº 222. Formulario SAT 1062 Nº 123457.

DÍA 31 Regularización de las cuentas del IVA.

MES DE JUNIO DE 201X: DIA 02 Pago a Amore, S.A. de la fact. Nº 603 con cheque Nº 07. Recibo Nº 6023. DÍA 05 Compra al Banco Citigroup de giro bancario por US$3,255.00 al cambio de Q 8.00 por US$ 1, que se

Contabilidad de Costos

DIA 30 Al tomar inventario físico de fin de mes, determinamos un faltante de 10 kilos de material “AAA”, cargándoselos al almacenista responsable Sr. Pompilio Canastuj Miranda, quien firma el pagaré Nº 01, y se le extiende la Factura Nº 07. DIA 30 Regularización de las cuentas del IVA.

114


II Unidad: Materiales

2. Control

3.3 IMPORTACIÓN DE MATERIALES EN M/E (Moneda extranjera = Divisas = US$)

3.3.2 Al crédito

Mes de mayo de 201X: 01 Inicio de las operaciones contables de la Fábrica La Ilusión S.A., con los valores siguientes: Efectivo Q 14,000.00; depósito monetario en el Banco de Occidente Q 192,000.00; maquinaria Industrial Q 100,800.00; muebles y equipo de la fábrica Q 84,000.00; 500 yardas de tela “A” a Q 71.68 c/u. De IVA pagó el porcentaje legal sobre los materiales, maquinaria y muebles y equipo: registre el crédito fiscal correspondiente. Se adeuda de los materiales a Textiles Mexicanos, S.A. de C.V., Q 26,640.00. Capital Autorizado: 100 acciones preferentes de Q 1,000.00 c/u y 300 acciones comunes de Q 1,000.00 c/u.

P# 01 --1/05/1X— CAJA Y BANCOS ALMACÉN IVA POR COBRAR MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FÁBRICA CUENTAS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO

Q 206,000.00 “ 32,000.00 “ 23,640.00 “ 90,000.00 “ 75,000.00 Q “

26,640.00 300,000.00

Inicio de las operaciones contables de la Fábrica La Ilusión, S.A., según resumen de inventario Nº 01.

04

Compra a Tejidos Modernos, S.A. de 500 yardas de tela “A” a Q 78.40 c/u, precio bruto en factura Nº 851, y 1000 yardas de tela “B” a Q 89.60, precio bruto en factura Nº 852, con términos de pago 3/5, n/60. El IVA se pagó totalmente en efectivo.

P# 02 ALMACÉN

--4/05/1X—

500 yardas de tela “A” a Q 67.90 c/u = 1000 yardas de tela “B” a Q 77.60 c/u =

Q 33,950.00 “ 77,600.00

Q 111,550.00 “

IVA POR COBRAR PROVEEDORES

13,386.00 Q 111,550.00

Tejidos Modernos, S.A.: Fact Nº 851 Q 33,950.00 Fact Nº 852 “ 77,600.00

CAJA Y BANCOS 05

13,386.00

Pago en efectivo a Transportes Paz de Q 168.00, por flete de la compra anterior, factura Nº 3841, reteniendo el 5% de ISR en forma SAT 1061 Nº 3750012.

P# 03 ALMACÉN

--5/05/1X—

500 yardas de tela “A” a Q 0.10 c/u = 1000 yardas de tela “B” a “ 0.10 c/u =

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

Q

150.00

18.00

Q 50.00 “ 100.00

Q

160.50

7.50

Transportes Paz, factura Nº 3841.

RETENCIONES ISR s

5% /Q 150.00 forma SAT 1061 Nº 3750012

Contabilidad de Costos

115


II Unidad: Materiales 06

2. Control

Recibimos de American Sport Inc., LAC, USA, factura comercial Nº 498431 por US$ 5,000.00, conocimiento de embarque Nº 30921 por US$ 100.00 y póliza de seguro Nº 209825 por US$ 100.00, que pagó por nuestra cuenta. Tasa de cambio Q 8.00 por US$ 1.00. NOTA: Cuando recibimos estos documentos que amparan una importación, se sobreentiende que los materiales ya vienen en camino.

P# 04 MATERIALES EN TRÁNSITO

--6/05/1X— Q

41,600.00

Factura Comercial Nº 498431 US$ 5,000.00 * Q 8.00 = Q 40,000.00 Conocim. Embarque Nº 30921 US$ 100.00 * Q 8.00 = Q 800.00 Póliza de Seguro Nº 20825 US$ 100.00 * Q 8.00 = Q 800.00

PROVEEDORES

Q

41,600.00

American Sport Inc., LAC, USA.

07

Pago de la factura Nº 851 a Tejidos Modernos, S.A., recibo Nº 15654.

P# 05 PROVEEDORES

--7/05/1X— Q

33,950.00

Tejidos Modernos, S.A., Factura Nº 851

CAJA Y BANCOS

Q

33,950.00

Recibo Nº 15654

12

Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Quetzal los materiales que nos despachó American Sport Inc., LAC, USA, según comunicación de nuestro agente de aduanas en ese puerto.

P# 06 MATERIALES EN ADUANA

--12/05/1X— Q 41,600.00

Aduana de Puerto Quetzal

MATERIALES EN TRÁNSITO

Q

41,600.00

American Sport Inc., LAC, USA

25

Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Quetzal, consistentes en 600 yardas de tela “B” a __________ c/u, de conformidad con la Póliza de Importación Electrónica Nº 23445-GL-54, pagando además con cheque Nº 03: Derechos Arancelarios de Importación (DAI) sobre el valor CIF del 10%, almacenaje (porque tardó más de 12 días en la bodega de la aduana) y otros gastos Q 2,240.00; y el IVA correspondiente. NOTA: Lo que recibe la cuenta ALMACÉN, es el costo de los materiales, calcúlelo así: -Valor CIF del material que está ya registrado en la cuenta MATERIALES EN ADUANA Q 41,600.00 -Lo que se paga de Derechos Arancelarios de Importación: 10% s/Q 41,600.00 = -Cualquier otro gasto relacionado con la importación, como almacenaje y otros gastos = Lo que recibe la cuenta ALMACÉN:

― ― Q

4,160.00 2,240.00 48,000.00

Y como únicamente estamos importando una clase de material, tela clase “B”, dividimos esta cantidad de Q 48,000.00 dentro de las yardas importadas (600) y ese es el costo unitario de dicho material = Q 80.00. Ahora bien, si la importación fuera de dos o más diferentes clases de material, entonces debemos hacer un PRORRATEO DE FACTURAS para repartir todos los costos incurridos en la importación entre cada uno de los diferentes tipos de material. Y el costo unitario de cada material (que resulte del prorrateo) será el que anotemos en su respectiva tarjeta kardex, sumándole además (si hubiera) el costo del flete terrestre local (Partida # 8). El punto importante aquí es recordar que legalmente en una importación, hasta que se retiran los materiales de la aduana es cuando se realiza el hecho de la compra (y hasta este momento hay que cargar la cuenta ALMACEN) y, por lo tanto, es cuando se genera el IVA POR COBRAR.

Contabilidad de Costos

116


II Unidad: Materiales

P# 07 ALMACÉN

2. Control

--25/05/1X— Q

48,000.00

5,760.00

600 yardas de tela “B” a Q 80.00 c/u

IVA POR COBRAR MATERIALES EN ADUANA

Q

41,600.00

12,160.00

Materiales procedentes de American Sport Inc., LAC, USA

CAJA Y BANCOS Póliza de importación Nº 23445-GL-54, así: Derechos Arancelarios al Valor:10%s/Q41,600 Q 4,160.00 Almacenaje y otros gastos “ 2,240.00 Lo del IVA: 12% s/Q 48,000.00 “ 5,760.00 25

Pago en efectivo a Transfernando de Q 336.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Quetzal a San Pedro Sac., S.M., factura Nº 1321, reteniendo el ISR correspondiente en forma SAT 1062 Nº 485323.

P# 08 ALMACÉN

--25/05/1X— Q

300.00

36.00

600 yardas de tela “B” a Q 0.50 c/u

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

Q

321.00

15.00

Transfernando, factura Nº 1321.

RETENCIONES ISR 5% s/Q 300.00, forma SAT 1061 Nº 485323. 28

Se cancela la energía eléctrica del el taller o fábrica en factura Nº 8931324 de la Empresa Eléctrica Municipal de San Pedro Sac., S.M., por Q 672.00.

P# 09 GASTOS INDIRECTOS

--28/05/1X— Q

600.00

72.00

Energía eléctrica

IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

Q

672.00

Empresa Eléctrica Municipal San Pedro Sac., factura Nº 8931324 30

Al tomar inventario físico de fin de mes, se determina faltante de 100 yardas de tela “B”, que se las comieron las ratas. (Recuerde que TODA BAJA DE INVENTARIO, causa IVA POR PAGAR):

P# 10 OTROS GASTOS

--30/05/1X— Q

9,016.00

Faltante de materiales

ALMACÉN

Q

8,050.00

966.00

100 yardas de tela “B” a Q 80.50 c/u

IVA POR PAGAR

30 Situamos giro bancario Nº 438958-GT a la orden de American Sport Inc., LAC, USA, para cancelar el saldo a su favor, recibo Nº 94342, estando el tipo de cambio a Q 8.10 X US$ 1.00

P# 11 PROVEEDORES

--30/05/1X— Q

41,600.00

520.00

American Sport Inc., LAC, USA

GASTOS FINANCIEROS Pérdida Cambiaria US$ 5,200.00 X Q 0.10

CAJA Y BANCOS

Q

42,120.00

Giro bancario Nº 438958-GT, recibo Nº 94342 US$ 5,200.00 X Q 8.10

Contabilidad de Costos

117


II Unidad: Materiales 31

2. Control

El departamento de producción solicita 800 yardas de tela “A” y 1300 yardas de tela “B”, para la orden de producción Nº 01.

P# 12 PRODUCTOS EN PROCESO

--31/5/1X— Q 155,610.00

Materiales Orden de producción Nº 01

ALMACÉN 500 yardas tela “A” a 300 yardas tela “A” a 500 yardas tela “B” a 800 yardas tela “B” a

Q 155,610.00 Q 68.00 c/u = Q 34,000.00 “ 64.00 c/u = “ 19,200.00 “ 80.50 c/u = “ 40,250.00 “ 77.70 c/u = “ 62,160.00

31

Compra de materiales indirectos a Tejidos Las Novedades, factura Nº 00376 por Q 1,120.00. P# 13 --31/05/1X— ALMACÉN DE MATERIALES INDIRECTOS Q 1,000.00 IVA POR COBRAR “ 120.00 CAJA Y BANCOS Q 1,120.00 Tejidos Las Novedades, factura Nº 00376.

31

Pago de la Nómina del mes Q 20,200.00 en sueldos y salarios, y Q 8,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. P# 14 --31/05/1X— SUELDOS Y SALARIOS Q 20,200.00 BONIFICACIÓN INCENTIVO “ 8,000.00 RETENCIONES IGSS Q 975.66 4.83% s/Q 20,200.00

CAJA Y BANCOS

Q

27,224.34

Q

2,559.34

Liquidación de la Nómina Nº 01 del mes.

P# 15 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

--31/05/1X— Q

2,559.34

Cuotas Patronales IGSS 12.67% s/Q 20,200.00

CUENTAS POR PAGAR 31

El departamento de producción devuelve al departamento de almacén: 50 yardas de tela "A" y 40 yardas de tela "B", que no fueron utilizados en la orden de producción Nº 01.

P# 16 ALMACÉN

--31/5/1X— Q

6,308.00

50 yardas de tela “A” a Q 64.00 c/u = Q 3,200.00 40 yardas de tela “B” a Q 77.70 c/u = Q 3,108.00

PRODUCTOS EN PROCESO

Q

6,308.00

Materiales Orden de Producción Nº 01

Contabilidad de Costos

118


II Unidad: Materiales 31

2. Control

Pago de la factura Nº 852 a Tejidos Modernos, S.A., recibo Nº 15698.

P# 17 PROVEEDORES

--31/05/1X— Q

77,600.00

2,400.00

288.00

Tejidos Modernos, S.A.: Fact Nº 852

GASTOS FINANCIEROS Descuentos sobre Compras Perdidos 3% s/ Q 80,000.00

IVA POR COBRAR 12% s/ Q 2,400.00 del Descuento Perdido

CAJA Y BANCOS

31

Q

80,288.00

Q

966.00

Regularice las cuentas del IVA.

P# 18 IVA POR PAGAR IVA POR COBRAR

--31/05/1X— Q

966.00

Para regularizar las cuentas del IVA.

MES DE JUNIO DE 201X: 05

Pago a la SAT de la retenciones del ISR efectuadas el mes anterior.

P# 19 RETENCIONES ISR CAJA Y BANCOS

--05/06/1X— Q

22.50 Q

22.50

Forma SAT 1052 Nº 8875843

10

Pago al IGSS en Recibo Nº 984545 de las cuotas laborales y patronales del mes anterior.

P# 20 RETENCIONES IGSS CUENTAS POR PAGAR CAJA Y BANCOS

--10/06/1X— Q “

975.66 2,559.34 Q

3,535.00

IGSS: Recibo Nº 984545.

30

Pago de la Nómina del mes Q 20,200.00 en sueldos y salarios, y Q 8,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. P# 21 --30/06/1X— SUELDOS Y SALARIOS Q 20,200.00 BONIFICACIÓN INCENTIVO “ 8,000.00 RETENCIONES IGSS Q 975.66 CAJA Y BANCOS Q 27,224.34

P# 22 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

--30/06/1X— Q

2,559.34

Cuotas Patronales IGSS 12.67% s/Q 20,200.00

CUENTAS POR PAGAR Contabilidad de Costos

Q

2,559.34

119


II Unidad: Materiales

2. Control

 Ejercicio Nº II - 45: Ahora prepare: Traslados al Mayor de este ejercicio y Balances de Saldos al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X.

 Ejercicio Nº II - 46: Fecha de entrega:____________________

Registre: En los libros principales: Diario, Mayor y Balances de Saldos (2 meses); y en los libros auxiliares de Almacén y de Ordenes de Producción, las operaciones contables de la Fábrica Muñecas Lucky, S.A. propiedad de Industrias Lucky, S.A.

Mes de mayo de 201X: 01 Inicio de las operaciones contables de la Fábrica Lucky, S.A., con los valores siguientes: Efectivo Q 334,500.00; depósito monetario en el Banco de los Trabajadores Q 122,000.00; maquinaria industrial Q 123,200.00; muebles y equipo de la fábrica Q 44,800.00; 1,000 yardas de tela “A” a Q 11.20 c/u. Se adeuda de los materiales a Texsal, S.A. de C.V. Q 5,700.00. Capital Autorizado: 30 acciones preferentes de Q 1,000.00 c/u y 600 acciones comunes de Q 1,000.00 c/u. 03 Compra de materiales a Tejidos Rubí, S.A., con un precio bruto de Q 78,960.00 con el IVA incluido (que fue pagado totalmente en efectivo) con términos de pago 5/10, n/60, así: 500 yardas de tela clase “A” a Q 12.32 c/u, factura Nº 801. 1000 yardas de tela clase “B” a Q 22.40 c/u, factura Nº 802. 1500 yardas de tela clase “C” a Q 33.60 c/u, factura Nº 803. 03 Pago en efectivo a Guate Expresso de Q 268.80, por flete de la compra anterior, factura Nº 6528. 06 Pago con cheque Nº 23001 de las facturas. Nºs 801 y 803 de Tejidos Rubí, S.A., recibo. Nº 43632. 08 Compra a Vintex, S.A. de 400 yardas de tela clase “A” a Q 13.44 c/u; 1,100 yardas de tela clase "B" a Q 26.88 c/u; y 600 yardas de tela “C” a Q 35.84 c/u. Pagando el 60% en efectivo y por el 40% se firmaron 2 letras de cambio. El IVA está incluido y fue pagado todo en efectivo. Factura Nº 4514. 09

Recibimos de Cloth Austin Inc., Texas, USA, factura comercial Nº 984331 por US$ 4,500.00, conocimiento de embarque Nº 9231 por US$ 150.00 y póliza de seguro Nº 918252 por US$ 50.00, que pagó por nuestra cuenta. Tasa de cambio Q 8.00 por US$ 1.00.

10 Ya se encuentran en la Aduana del Aeropuerto La Aurora los materiales que nos despachó Cloth Austin Inc., Texas, USA, según comunicación de nuestro agente de aduanas. 15 Pago con cheque Nº 23002 de la factura Nº 802 de Tejidos Rubí, S.A.. Rec. Nº 43993.

Contabilidad de Costos

24

Se retiran los materiales de la Aduana del Aeropuerto La Aurora, consistentes en 1,000 yardas de tela “C”, de conformidad con la Póliza de Importación Electrónica Nº 54451-GL-44, pagando además con cheque Nº 23003: Derechos Arancelarios de Importación (DAI) sobre el valor CIF del 10%, almacenaje y otros gastos Q 1,000.00; y el IVA correspondiente.

24

Pago en efectivo a Transfernando de Q 560.00, por flete de la compra anterior, de Guatemala a San Pedro Sac., S.M., factura Nº 1268, reteniendo el ISR (5%) en forma SAT 1062 Nº 322323.

25

Venta de desperdicios a varios clientes por Q 11,200.00 en facturas Nº 01 a la Nº 08.

26

El departamento de producción solicita 1,000 yardas de tela “A”, 1,500 yardas de tela “B” y 1,800 yardas de tela “C”, para la orden de producción Nº 01.

28

Se cancela la energía eléctrica del taller o fábrica en factura Nº 3213824 de la Empresa Eléctrica Municipal, por Q 1,008.00.

28

El departamento de producción devuelve al departamento de almacén: 50 yardas de tela "A", 40 yardas de tela "B" y 120 yardas de tela “C”, que no fueron utilizados en la Orden de Producción Nº 01.

29

30

Al tomar inventario físico de fin de mes, determinamos un faltante de 100 yardas de tela “A”, 50 yardas de tela “B” y 100 yardas de tela “C”, las cuales se las comieron las ratas Compra al crédito a Fashion, S.A. de 500 yardas de tela “C” a Q 47.04 c/u, en fact. Nº 5989.

31 Se pagan las nóminas y planillas del mes por Q 32,000.00, de sueldos y salarios y Q 10,000.00 de bonificación incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicación (o distribución) de las nóminas y planillas es: : Q 8,000.00 para la orden Nº 1, y Q 2,500.00 bonificación Q 8,000.00 para la orden Nº 2, y Q 2,500.00 bonificación Q 5,000.00 mano de obra indirecta, Q 2,000.00bonificac. Q 5,000.00 sueldos de vendedores, Q1,000.00bonificac. Q 6,000.00 sueldos de oficinas. Q 2,000.00 bonificación.

120


II Unidad: Materiales

2. Control

Se le sugiere en este día elaborar 3 partidas: 1º Para registrar la liquidación o pago de las nóminas y planillas del mes: P# XX

--31/05/1X—

31

Pago del alquiler del edificio por Q 2,800.00 en efectivo. El Taller ocupa el 45% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas, el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Jaime Maldonado. Factura Nº 198. Formulario SAT 1062 Nº 322324. 31 Regularizar las cuentas del IVA..

SUELDOS Y SALARIOS Q 32,000.00 BONIFICACIÓN-INCENTIV” 10,000.00 RETENCIONES IGSS Q 1,545.60

Junio 201X: 05

Pago a la SAT de las retenciones del ISR (sobre alquileres y fletes) efectuadas el mes anterior.

Liquidación (pago) de las nóminas y planillas del mes.

10

Pago al IGSS de las cuotas laborales y patronales del mes anterior.

2º Para registrar la aplicación o distribución a la

16 Venta de 10 yardas de tela “C”, al Señor Luis Ochoa a Q 56.00 cada una, en factura Nº 09.

4.83% s/Q 20,200.00

“ 40,454.40

CAJA Y BANCOS

producción (es decir, a cada una de las 2 órdenes de producción, la Nº 02 y la Nº 02) de esas nóminas y planillas: (Tome nota que lo que corresponde de bonificación-incentivo de la mano de obra directa e indirecta, se registra lo de ambas, en GASTOS INDIRECTOS: P# XX

17

Devolución a Fashion, S.A. de 50 yardas de tela "C", que se encontraron deterioradas, las cuales quedan como abono a nuestra deuda que tenemos con ellos, juntamente con el IVA por Cobrar. Nota de devolución Nº 01, nuestra. Nota de Crédito Nº 3492,

19

Situamos giro bancario Nº 3289581-GT a la orden de Cloth Austin Inc., Texas, USA, para cancelar el saldo a su favor, recibo Nº 113428, estando el tipo de cambio a Q 7.80 X US$ 1.00

21

Compra de materiales indirectos a Tejidos Uf!, factura Nº 00376 por Q 1,120.00.

22

El departamento de producción solicita 800 yardas de tela “A”, 500 yardas de tela “B” y 1,300 yardas de tela “C”, para la orden de producción Nº 02. Y Q 650.00 de materiales indirectos.

--31/05/1X—

PRODUCTOS EN PROCESO Q 16,000.00 Mano de Obra Directa Orden de Producción # 01 Q 8,000.00 Orden de Producción # 02 “ 8,000.00

GASTOS INDIRECTOS

“ 12,000.00

Mano de Obra Indirecta Q 5,000.00 Bonificación-incentivo “ 7,000.00

“ 6,000.00

GASTOS DE VENTA Sueldos Bonificación-incentivo

Q 5,000.00 “ 1,000.00

GASTOS ADMINISTRACIÓN “ 8,000.00 Sueldos Bonificación-incentivo

Q 6,000.00 “ 2,000.00

SUELDOS Y SALARIOS BONIFICACIÓN-INCENTIVO

Q 32,000.00 “ 10,000.00

Para registrar la aplicación (distribución) de nóminas y planillas del mes.

3º Para registrar las cuotas patronales del IGSS pendientes de pago calculadas, según la anterior distribución de los sueldos y salarios): P# XX

--31/05/1X—

GASTOS INDIRECTOS

Q 2,660.70

Cuotas Patronales IGSS 12.67% s/Q 21,000.00 de Mano de Obra Directa e Indirecta

GASTOS DE VENTA

633.50

Cuotas Patronales IGSS 12.67% s/Q 5,000.00 de Sueldos de Venta

GASTOS ADMINISTRACIÓN “

760.20

Cuotas Patronales IGSS 12.67% s/Q 6,000.00 de Sueldos Admon.

CUENTAS POR PAGAR Para registrar las cuotas patronales del IGSS, pendientes de pago.

Contabilidad de Costos

Q 4,054.40

26 El departamento de producción devuelve al departamento de almacén: 50 yardas de tela "A" y 40 yardas de tela "B", que no fueron utilizados en la orden de producción Nº 02; y Q 100.00 de materiales indirectos. 28 Pago del alquiler del edificio por Q 2,240.00 en efectivo. El Taller ocupa el 45% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Jaime Maldonado. Factura Nº 199. Formulario SAT 1062 Nº 322325. 29 Se pagan las nóminas y planillas del mes por Q 37,000.00, de sueldos y salarios y Q 12,500.00 de bonificación incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicación (o distribución) de las nóminas y planillas es así: Q 9,500.00 para la orden Nº 1, y Q 2,500.00 bonificación Q 9.500.00 para la orden Nº 2, y Q 3,000.00 bonificación Q 6,000.00 mano de obra indirecta, Q 2,500.00bonificac. Q 5,500.00 sueldos de vendedores, Q 2,000.00bonificac. Q 6,500.00 sueldos de oficinas. Q 2,500.00 bonificación. 30 Regularizar las cuentas del IVA.

121


II Unidad: Materiales

2. Control

Ejercicio Nº II -

47:

Resuelva en su texto paralelo, para el día _______________________ en limpio y en orden:  Inventario y Balance General de Apertura.  Partidas en el Libro Diario y traslados en forma técnica al Libro Mayor.  Balance de Saldos al 31 de mayo de 201X y al 30 de junio de 201X.  Tres (3) Órdenes de Producción.  Tarjetas kardex de inventario perpetuo (Libro Auxiliar Almacén).  Prorrateo de Facturas.

15

Pago con cheque Nº 123004 de la factura Nº 103 de Lanas Modernas, S.A., Recibo Nº 94999.

17

El departamento de producción solicita: 2,100 unidades de material “A”, 600 unidades de material “B” y 1,050 unidades de material “C”, para la orden de producción Nº 401, en donde se fabricarán 1,000 blusas para niña.

20

Se importan los siguientes materiales de Lanas Colombianas, según factura #9489435 de fecha 20 de abril de 2006, que llegaron a la Aduana del Aeropuerto La Aurora, hoy: 2,000 unidades de material “A” a Q 2.688 c/u, cada unidad pesa 3 kilos.

Mayo 201X: 01

Reinicio de las operaciones contables de la Fábrica de Tejidos Penélope, S.A., con: Efectivo Q 124,835.00; Depósito monetario en el Banco del Estudiante, S.A. Q 374,100.00; Maquinaria industrial Q 100,800.00; muebles y equipo de la fábrica Q 28,000.00. Materiales integrados así, con el IVA incluido: 2,500 unidades de material “A” a Q 2.24 c/u, 1,000 unidades de material “B” a Q 3.92 c/u, 500 unidades de material “C” a Q 2.80 c/u; Materiales indirectos Q 11,200.00. Producción en proceso de la Orden de Producción Nº 401, en donde se fabricarán 1,000 blusas para niña por Q 1,500.00 (Registre este inventario de Producción en Proceso en la cuenta ALMACÉN DE PRODUCTOS EN PROCESO). Se adeuda de la maquinaria a Mayatrac, S.A. Q 30,000.00. Capital Autorizado ¿ ?

03

Compra de materiales a Lanas Modernas, S.A., con el IVA incluido (que fue pagado en efectivo) y un precio bruto de Q11,000.00, con términos de pago 2/10, n/30, así: 1,000 unidades de material “A” a Q 2.80 c/u, factura Nº 101. 1,000 unidades de material “B” a Q 4.76 c/u, factura Nº 102. 1,000 unidades de material “C” a Q 3.472 c/u, factura Nº 103.

03

Pago a García Expresso de Q 336.00, IVA incluido, por flete de la compra anterior, factura Nº 22560

07

Pago con cheque Nº 123003 de las facturas Nºs 101 y 102 de Lanas Modernas, S.A., recibo Nº 94834.

Contabilidad de Costos

1,000 unidades de material “B” a Q 5.040 c/u, cada unidad pesa 2 kilos. 500 unidades de material “C” aQ 3.584 c/u, c/unidad pesa 2 ½ kilos. Los gastos ocasionados fueron: Flete terrestre Q 4,625.00; Prima de seguro Q 3,052.00 y D.A.I. 15% sobre el valor CIF. 22

El departamento de producción solicita para la orden de producción Nº 402, en donde se fabricarán 2,000 playeras para caballero: 2,200 unidades de material “A”, 1,200 unidades de material “B” y 600 unidades de material “C”.

25 Compra al Banco de Cuscatlán, de giro bancario por US$ 4,000.00 al cambio de Q 8.00 por US$ 1, el que se necesita acompañarlo a un pedido de materiales que se está haciendo a la Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., a precio C.I.F. El total se pagó con el cheque # 891, recibo # 4985. 28

Venta de desperdicios a varios clientes por Q 33,600.00 en facturas Nº 701 a la Nº 708.

30

Se pagan las nóminas y planillas del mes por Q 48,000.00 de sueldos y salarios, y Q 29,000.00 de bonificación-incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicación de las nóminas y planillas es así: Q 12,000.00 para la orden de producción Nº 401, y Q 7,000.00 de bonificación-incentivo. Q 10,000.00 para la orden de producción Nº 402, y Q 6,000.00 de bonificación-incentivo. Q 8,000.00 mano de obra indirecta,, y Q 5,000.00 de bonificación-incentivo. Q 10,000.00 sueldos de vendedores, y Q 6,000.00 de bonificación-incentivo. Q 8,000.00 sueldos de oficinas, y Q 5,000.00 de bonificación-incentivo.

122


II Unidad: Materiales 30

Pago del alquiler del edificio por Q 4,480.00 en efectivo. El Taller ocupa el 40% de las instalaciones; la Sala de Ventas, el 30% y las Oficinas, el resto; reteniendo ISR al Sr. Artemio Méndez. Factura Nº 942. Formulario SAT 1062 Nº 43201264.

31

Al practicar inventario físico de fin de mes se detectó un faltante de 30 unidades de material “B” y un sobrante de 12 unidades de material “C”.

31

Regularizar las cuentas del IVA.

2. Control

20

Compra de materiales indirectos a Tejidos Susy, factura Nº 59894 por Q 2,240.00.

22

El departamento de producción solicita: 500 unidades de material “A” para la orden de producción Nº 401; 300 unidades de material “B” para la orden de producción Nº 402; 800 unidades de material “D” para la orden de producción Nº 403 (en donde se fabricarán 1,500 faldas para dama); y Q 1,500.00 de materiales indirectos.

24

Pago de publicidad al sistema de cable Canal 55, por Q 840.00, factura Nº 23165.

25

Se cancela energía eléctrica del taller en factura Nº 1303243 de la Empresa Eléctrica Municipal de San Pedro Sac., S.M., por Q 1,120.00.

28

Se pagan las nóminas y planillas del mes por Q 59,000.00 de sueldos y salarios, y Q 35,000.00 de bonificación-incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicación de las nóminas y planillas es así: Q 15,000.00 para la orden de producción Nº 401, y Q 8,000.00 de bonificación-incentivo. Q 12,000.00 para la orden de producción Nº 402, y Q 7,000.00 de bonificación-incentivo. Q 10,,000.00 mano de obra indirecta,, y Q 6,000.00 de bonificación-incentivo. Q 12,000.00 sueldos de vendedores, y Q 8,000.00 de bonificación-incentivo. Q 10,000.00 sueldos de oficinas, y Q 6,000.00 de bonificación-incentivo. Reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago.

29

Venta de 10 unidades de material “C”, al Señor Pedro Ramos a Q 10.00 cada una, en factura Nº 709.

29

Pago del alquiler del edificio por Q 4,480.00 en efectivo. El Taller ocupa el 40% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 30% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Artemio Méndez. Factura Nº 958. Formulario SAT 1062 Nº 432265.

30

Al tomar inventario físico de fin de mes, determinamos un faltante de 100 unidades de material “A”, que se las canturrió un chucho.

30

Regularizar las cuentas del IVA.

Junio 201X: 01

Recibimos de Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., factura comercial Nº 423143 por US$ 3,900.00, conocimiento de embarque Nº 221445 por US$ 100.00 y póliza de seguro Nº 85251 por US$ 100.00, por 1000 unidades de material “D”. Tasa de cambio Q 8.00 por US$ 1.00.

03

Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Quetzal los materiales que nos despachó Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., según comunicación de nuestro agente de aduanas en ese puerto.

05

Pago en el Banco G&T de las retenciones del ISR efectuadas el mes anterior, en formulario SAT 1052 Nº 9853234.

10

Pago al IGSS de las cuotas laborales y patronales del mes anterior, en Recibo Nº 5094831.

14

Venta de desperdicios por Q 224.00 en factura Nº 650 a Rapitodo, S.A.

17

Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Quetzal enviados por Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., de conformidad con la póliza de importación electrónica Nº 298501-GF-59, pagando además con cheque Nº 893: Derechos Arancelarios de Importación (DAI) sobre el valor CIF del 15%, almacenaje y otros gastos Q 3,360.00; y el IVA correspondiente.

17

Pago en efectivo a Transfernando de Q 672.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Quetzal a San Pedro Sac., S.M., factura Nº 2124, reteniendo el ISR correspondiente en forma SAT 1062 Nº 43201265.

Contabilidad de Costos

123


II Unidad: Materiales

2. Control

Ejercicio Nº II -

48:

Resuelva en su texto paralelo, para el día _______________________ en limpio y en orden:  Inventario y Balance General de Apertura.  Partidas en el Libro Diario y traslados en forma técnica al Libro Mayor.  Balance de Saldos al 31 de mayo de 201X y al 30 de junio de 201X.  Órdenes de Producción.  Tarjetas kardex de inventario perpetuo (Libro Auxiliar Almacén).  Prorrateo de Facturas.

Mes de mayo de 201X: 01. Inicio de las operaciones contables de la Fábrica Pants Miguelense, S.A., con: Efectivo Q 52,000.00; depósito en el Banco Internacional Q 383,000.00; inventario de materiales, así: 3,000 yardas de tela clase “A” a Q 10.64 cada yarda y 2,000 yardas de tela clase “B” a Q 11.76 cada yarda; maquinaria Q 165,400.00. Adeuda a Telas Típicas, S.A. Q 20,000.00. Determine el Capital Autorizado. 03. Envío de giro bancario Nº 333 a Cloth Special Inc., Miami, Fla., USA, por US$ 3,000.00 como anticipo a un pedido de materiales, pagándolo con cheque Nº 101. Tipo de cambio Q 8.10 por US$ 1.00. 04. Compra de 3,000 yardas de tela “C” a Textiles Centroamericanos, S.A., en factura Nº 6091 a Q 17.92 cada yarda, con términos de pago 12/15, n/60. Todo el IVA se pagó en efectivo. 07.

Pago del alquiler del edificio al Lic. Walter Paredes, NIT 572341-0, Q 7,280.00, con cheque Nº 102. El taller ocupa el 35% de las instalaciones, la sala de ventas el 40%; las oficinas el resto. Se retuvo ISR en forma SAT Nº 1061 # 39483894.

11. Se recibe por correo electrónico: Factura comercial Nº 5542 por US$ 1,800.00; conocimiento de embarque Nº 48957 por flete US$ 800.00; y otros comprobantes por US$ 600.00 que Cloth Special Inc., Miami, Fla., USA, pagó por nuestra cuenta. Tipo de cambio Q 8.10 por US$ 1.00 12. Compra de Q 2,240.00, de materiales indirectos, Fact. No. 63104 a Ferretería El Candado. 13. Avisan por E-Mail que el pedido de Cloth Special Inc., llegó a la aduana Express Aéreo de la capital. 24. Se cancela a Textiles Centroamericanos, S.A., la factura Nº 6091, en cheque Nº 103.

Contabilidad de Costos

28. Se retiran de la aduana, los materiales enviados por Cloth Special Inc., Miami, Fla., USA, así: 3,500 yardas de tela “A” a Q 9.00 c/u, cada yarda pesa ½ libra. 1,000 yardas de tela “B” a Q 10.00 c/u, cada yarda pesa ¾ de libra. 200 yardas de tela “C” a Q 12.10 c/u, cada yarda pesa 3 ½ libras. Los materiales vienen en bultos que tienen un peso bruto de 35 quintales en total. Liquidando en póliza de importación 495834-GW594: Derechos Arancelarios al Valor Q 12,800.00 y Varios Gastos al Peso por Q 14,000.00, más el IVA correspondiente, con el cheque Nº 104. 31. Se paga en la nómina del mes Q 24,200.00 de sueldos y salarios, y Q 7,500.00 de bonificaciónincentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Registre las cuotas patronales que quedan pendientes de pago, de acuerdo a la aplicación siguiente: Orden de producción Nº 451: 600 horashombre a Q 7.00 cada hora, y Q 2,500 de bonificación-incentivo. Orden de producción Nº 452: 400 horashombre a Q 7.00 cada hora, y Q 2,000.00 de bonificación-incentivo. Mano de obra indirecta Q 5,500.00, y Q 1,500.00 de bonificación-incentivo; sueldos de venta Q 8,000.00, y Q 1,000.00 de bonificación-incentivo, y sueldos de administración Q 3,700.00, y Q 500.00 de bonificación-incentivo.

Junio de 201X: 02. Se trasladan al taller en requisición de materiales Nº 01, 4,200 yardas de tela “A”; 1,300 yardas de tela “B” y 500 yardas de tela “C”; y Q 1,000.00 de materiales indirectos. 10. Pago de la Factura Nº 94958 de Gasolinera Esso por Q 1,064.00 de combustibles, que se distribuyen así: 40% para el Taller, 30% para la Sala de Ventas y el resto para las oficinas. 14. Se detecta un faltante de 80 yardas de tela “A”, responsabilidad del bodeguero Sr. Jaime Castañón, quien nos firma el Pagaré Nº 01. 18. Se presentan y enteran en Banrural el valor de las retenciones del ISR efectuadas el mes anterior por concepto del alquiler del Lic. Walter Paredes, en forma SAT 1062 # 4958421. 19. Se cancelan las cuotas patronales y laborales del IGSS del mes anterior, planilla y recibo Nº 534324.

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II Unidad: Materiales

2. Control

Ejercicio Nº II -

49:

Resuelva en su texto paralelo, para el día _______________________ en limpio y en orden, los mismos libros que el Ejercicio anterior Nº II- 48.

Mes de mayo de 201X:

01. Inicio de las operaciones contables de la Fábrica de Muebles David, S.A., con: Efectivo Q 58,000.00; depósito en el Banco Crédito Hipotecario Nacional Q 412,000.00; inventario de materiales, así: 2,000 yardas de lana clase “A” a Q 10.64 cada yarda y 1,800 yardas de tela clase “B” a Q 12.32 cada yarda; maquinaria Q 112,000.00. Adeuda a Telas Milenium, S.A. Q 35,000.00. Determine el Capital Autorizado. 03.

Envío de giro bancario Nº 666 a Wood Sensations Inc., Atlanta, Georgia, USA, por US$ 3,900.00 como

400 yardas de tela “C” a Q 20.00 c/u, cada yarda pesa 3 ½ libras. Los materiales vienen en bultos que tienen un peso bruto de 34 quintales en total. Liquidando en póliza de importación 43432-GW-912: Derechos Arancelarios al Valor Q 16,600.00 y Varios Gastos al Peso por Q 32,000.00, más el IVA correspondiente, con el cheque Nº 04. 30. Se paga la nómina del mes por Q 30,000.00, y Q 5,000 de bonificación-incentivo, reteniendo únicamente la cuota laboral del IGSS. Registre las cuotas patronales que quedan pendientes de pago, de acuerdo a la aplicación siguiente: Orden de Producción Nº 1: 1,000 horas-hombre a Q 8.00 cada hora, y Q 2,000.00 de bonificación. Orden de Producción Nº 2: 600 horas-hombre a Q 8.00 cada hora, y Q 1,200.00 de bonificación.

Mano de Obra Indirecta Q 4,200.00 y Q 800.00 bonificación; Sueldos de Venta Q 5,000.00, y 500.00 de bonificación-incentivo; y Sueldos Administración Q 8,000.00, y Q 500.00 bonificación.

anticipo a un pedido de materiales, pagándolo con cheque Nº 01. Tipo de cambio Q 8.10 por US$ 1.00.

05. Compra de 3,000 yardas de tela “C” a Artexco, R.L., en Fact. Nº 9321 a Q 22.40 cada yarda, con términos de pago 8/20, n/90. El IVA se pagó en efectivo. 06.

Pago del alquiler del edificio al Sr. Francisco Palencia, NIT 958493-K, Q 4,480.00, con cheque Nº 02. El taller ocupa el 45% de las instalaciones; la Sala de Ventas, el 30% ; las oficinas, el resto. Se retuvo el ISR en forma SAT Nº 1061 # 3946545.

de Q de de

31. Regularizar las cuentas del IVA.

Mes de junio de 201X: 02.

Se trasladan al taller en Requisición de Materiales Nº 01, 3,000 yardas de lana “A” y 800 yardas de tela “B”, para la Orden de Producción Nº 01; y 600 yardas de tela “C” para la Orden Nº 2; y Q 800.00 de materiales indirectos.

14. Se recibe por correo electrónico: Factura comercial Nº 7777 por US$ 2,800.00; conocimiento de embarque Nº 83953 por flete US$ 1,000.00; y otros comprobantes (seguros) por US$ 200.00, que Wood Sensations Inc. Atlanta, Georgia, USA, pagó por nuestra cuenta. Tipo de cambio Q 8.00 por US$ 1.00

05. Se presentan y enteran en BANRURAL el valor de las retenciones del ISR efectuadas el mes anterior por concepto del alquiler del Sr. Francisco Palencia, en forma SAT 1062 # 593983.

15. Avisan por E-Mail que el pedido de Wood Sensations Inc., Atlanta, Georgia, USA, llegó a la aduana La Aurora de la capital.

fueron distribuidos así: 60% para el Taller, 20% para la Sala de Ventas y el resto para las oficinas.

19. Se cancela a Artexco, RL., la factura Nº 9321, en cheque Nº 03. 22. Compra de Q 1,120.00, de materiales indirectos, factura Nº 31345 a Ferretería La Piocha. 29. Se retiran de la aduana, los materiales enviados por Wood Sensations Inc., Atlanta, Georgia, USA, así: 2,000 yardas de lana “A” a Q 9.00 c/u, cada yarda pesa ½ libra. 600 yardas de tela “B” a Q 10.00 c/u, cada yarda pesa 1 libra.

Contabilidad de Costos

10.

Pago de la Factura Nº 45583 de Gasolinera Esso Maya,, por Q 672.00 de Combustibles, los cuales

14.

Se detecta un faltante de 30 yardas de lana “A”, responsabilidad del bodeguero Sr. Narciso Navarro, quien nos firma el Pagaré Nº 01. 18. Se venden desperdicios por Q 884.00 en factura Nº 01. 19. Se venden 20 yardas de tela ―A‖ a Q 12.32 cada yarda en factura Nº 02. 19.

Se cancelan las cuotas patronales y laborales del IGSS del mes anterior, planilla y Recibo Nº 3234742.

30. Regularizar las cuentas del IVA.

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Contabilidad de Costos, tomo I  

Contabilidad de Costos, tomo I. Libro de texto para las carreras empresariales a nivel secundario y universitario.