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BOLETÍN FISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL

NÚMERO 120 – MARZO 2022

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TABLA DE

contenido www.canacar.com.mx

PÁGINA 1 SAT ACTUALIZARÁ ACTIVIDADES DE CONTRIBUYENTES PÁGINA 1 ESTIMULO COMPLEMENTARIO PÁGINA 2 CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL INHABILITA DE SAT ID PÁGINA 3 BENEFICIARIOS CONTROLADORES PÁGINA 4 DECLARACIÓN ANUAL PF 2021 PÁGINA 5 DEVOLUCION SIN E. FIRMA PÁGINA 5 NUEVOS CRITERIOS SUSTANTIVOS DE LA PRODECON PÁGINA 6 ESTÍMULO POR LA ADQUISICIÓN DE DIÉSEL

Nos reiteramos atentos a sus comentarios o cuestionamientos:

Lic. Rubén René Hernández Hernández COORDINADOR DE ASUNTOS FISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL Bárbara Pérez Vázquez: analista.fiscal@canacar.com.mx

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SAT ACTUALIZARÁ ACTIVIDADES DE CONTRIBUYENTES

omo parte de los cambios fiscales para 2022, se estableció en la fracción V, del Artículo 29-A del CFF que cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el CFDI y la actividad económica registrada por el contribuyente, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que le corresponda. Si un contribuyente facturara un producto o servicio que no es de los que están relacionados con la actividad económica que tiene registrada ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el SAT podrá actualizar sus actividades económicas. En ciertos casos, esta medida puede tener repercusiones importantes. Por eso, se señala que es necesario evaluar bien qué conceptos son los que se están facturando, y asegurarse de los efectos fiscales en cada uno de los distintos impuestos, federales y estatales, que se puedan producir. En caso de que los contribuyentes estuvieran inconformes con dicha actualización, podrán llevar a cabo un procedimiento de aclaración a través del portal del SAT, en términos de lo previsto en la regla 2.5.8. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022.

ESTIMULO COMPLEMENTARIO

a Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) incrementó los montos del estímulo fiscal complementario que se le otorga a las gasolinas, debido al aumento de precios del combustible. De acuerdo con Banco Base, en caso de que la SHCP determine mantener los estímulos adicionales sobre las gasolinas y el diésel por el resto del año, le costaría aproximadamente 330 mil millones de pesos. “Suponiendo que el estímulo adicional sobre la gasolina y el diésel se mantiene el resto del año, el costo estimado sería de 330,000 millones de pesos, equivalentes a 5.36% de los ingresos presupuestarios del 2022, o bien a 1.26% del PIB”, comentó Gabriela Siller, directora de Análisis Económico y Financiero de Banco Base. Además, dijo que se espera que este estímulo, que es otorgado a los importadores y productores, sea trasladado a lo largo de la cadena de suministro y, por lo tanto, resulte en menores precios para los consumidores. De acuerdo con El Economista, se dejarán de recaudar 6.0354 pesos por litro, mientras que el estímulo fiscal complementario costará 5.2380 pesos.

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Esta medida permite que los consumidores no paguen los casi seis pesos por litro que corresponde al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), pues en caso de cobrarse el impuesto real sobre las gasolinas el precio al público estaría alrededor de los 30 pesos. El gobierno federal publicó un decreto para dar estímulos fiscales adicionales a las gasolinas y el diésel, con el objetivo de evitar gasolinazos, derivados de los incrementos acelerados de los precios del petróleo a causa del ataque de Rusia a Ucrania. “Durante las primeras semanas del 2022, los precios han tenido incrementos adicionales debido a las tensiones geopolíticas en Europa del Este y en el Medio Oriente. Los precios de los combustibles automotrices se encuentran relacionados con los precios internacionales de los combustibles y el crudo, así como con el tipo de cambio, por lo que el incremento de estos elementos ha propiciado el aumento de los estímulos aplicables a estos combustibles, pudiendo alcanzar 100% de las cuotas”, señala el decreto.

CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL INHABILITA DE SAT ID

l Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que el servicio para descargar la Constancia de Situación Fiscal a través de la plataforma SAT ID quedará inhabilitado y el documento solo se podrá obtener en el portal del fisco. Mediante un comunicado, la autoridad informó que esta decisión obedece a “que durante el mes de abril se canalizarán los esfuerzos para la generación o renovación de la Contraseña y con ella, las personas físicas puedan presentar su Declaración Anual y, a su vez, recibir su devolución con saldo a favor en caso de que así sea”. El SAT recordó que, para la obtención de la Constancia de Situación Fiscal, comúnmente conocida como constancia de RFC, tiene a disposición de los contribuyentes el portal para que realicen dicho trámite de manera directa en el link: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/53027/genera-tuconstancia-de-situacion-fiscal “Se les recuerda a los contribuyentes que para obtener dicha Constancia requieren su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y su Contraseña. Si tienen dudas de cómo obtenerla pueden consultar el tutorial en el canal de YouTube del SAT”, expuso el SAT en el comunicado. El SAT recordó que la obligación de la emisión de facturas electrónicas o recibos de nómina en el sistema la Factura Electrónica 4.0, para lo cual los contribuyentes pueden requerir su Constancia de Situación Fiscal, iniciará a partir del 1 de julio de 2022. Mientras tanto los empleadores pueden seguir utilizando la versión Factura 3.3 para timbrar la nómina de sus trabajadores.

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BENEFICIARIOS CONTROLADORES

partir del 1 de enero de 2022, entró en vigor una nueva obligación aplicable entre otros, a las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, así como las partes contratantes o integrantes de figuras jurídicas, que consiste en obtener y conservar en la contabilidad, la información actualizada de sus beneficiarios controladores. Lo anterior lo establece el artículo 32-B Ter del Código Fiscal de la Federación (CFF). El Servicio de Administración Tributaria (SAT) recientemente publicó un documento con preguntas frecuentes relacionadas con los beneficiarios controladores. Pero ¿qué son los beneficiarios controladores? De acuerdo con el SAT, el beneficiario controlador es la persona física o grupo de personas físicas que directamente o por medio de otra u otras se beneficia o benefician por su participación en una persona moral, un fideicomiso o cualquier otra figura jurídica. El artículo 32-B Quáter del CFF, específicamente establece que se entiende por beneficiario controlador a la persona física o grupo de personas físicas que: Directamente o por medio de otra u otras o de cualquier acto jurídico, obtiene u obtienen el beneficio derivado de su participación en una persona moral, un fideicomiso o cualquier otra figura jurídica, así como de cualquier otro acto jurídico, o es quien o quienes en última instancia ejerce o ejercen los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o en cuyo nombre se realiza una transacción, aun y cuando lo haga o hagan de forma contingente. Directa, indirectamente o de forma contingente, ejerzan el control de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica. Se entiende que una persona física o grupo de personas físicas ejerce el control cuando, a través de la titularidad de valores, por contrato o por cualquier otro acto jurídico, puede o pueden: Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes. Mantener la titularidad de los derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del 15% del capital social o bien. Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica. Tratándose de fideicomisos, se considerarán beneficiarios controladores el fideicomitente o fideicomitentes, el fiduciario,

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el fideicomisario o fideicomisarios, así como cualquier otra persona involucrada y que ejerza, en última instancia, el control efectivo en el contrato, aún de forma contingente. Un análisis publicado por la Confederación Patronal de la República Mexicana (Coparmex) indica que la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, en las reglas 2.8.1.20., 2.8.1.21, 2.8.1.22 y 2.8.1.23., también regula el cumplimiento de las obligaciones en materia de beneficiario controlador contenidas en los artículos 32 B Ter y 32 B Quáter del CFF. DECLARACIÓN ANUAL PF 2021

ara que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso a su disposición algunas herramientas para prepararse y presentar la declaración en tiempo y forma. La declaración anual 2021 es una obligación para todas las personas físicas y morales y se debe presentar a más tardar el 31 de marzo para las personas morales y el 30 de abril para las personas físicas. A través de un comunicado, el fisco informó que los contribuyentes cuentan con la herramienta SAT ID, la cual permite generar o renovar la contraseña y renovar la firma electrónica (e.firma) en caso de tener fecha de vencimiento menor a un año, sin salir de casa o desde cualquier dispositivo con acceso a internet, a través De satid.sat.gob.mx El uso de la contraseña es importante para realizar la declaración anual, pues permite autenticar la identidad del contribuyente e ingresar al sistema, asimismo es necesaria para obtener la devolución en caso de tener saldo a favor. Por otro lado, las personas físicas que reciban ingresos por salarios pueden verificar sus recibos a través del Visor de nómina para el trabajador. Otra herramienta es el Simulador de declaración anual para revisar la información precargada. El link donde puedes hacerlo es: https://www.sat.gob.mx/declaracion/23891/ presenta-tu-declaracion-anual-de-personas-f isicas-yconoce-el-simulador-para-2021 Asimismo, el SAT cuenta con el minisitio de Declaración Anual 2021. Para conocer todos los detalles de la declaración anual, puedes acceder en este enlace. En cuanto a las deducciones, el fisco informó en su comunicado que las deducciones personales ya están prellenadas en la declaración y corresponden a los gastos realizados el año pasado por los contribuyentes, siempre y cuando hayan solicitado factura y pagado con tarjeta o transacciones electrónicas. Finalmente, se les recuerda a las personas físicas que obtienen ingresos por salarios de un empleador que no están obligadas a presentar la Declaración Anual; sin embargo, si tienen deducciones personales que pueden resultar en un saldo a favor, pueden presentarla a más tardar el 31 de julio para obtener su devolución en forma automática.

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DEVOLUCION SIN E. FIRMA.

ara presentar su declaración anual, los contribuyentes sólo requerirán la contraseña y, únicamente en caso de que obtengan saldo a favor mayor a 150 mil pesos o si van a modif icar la cuenta CLABE, necesitarán la f irma electrónica (e.f irma). La autoridad fiscal indicó que, si las personas físicas tienen dudas, pueden resolverlas a través de las siguientes herramientas: Oficina Virtual Esta herramienta sirve para recibir asesoría y orientación en línea sin salir de casa. Los contribuyentes únicamente necesitan su firma electrónica o contraseña. Para generar una cita deben ingresar a Citas SAT. OrientaSAT Esta herramienta ayuda a resolver dudas y está disponible las 24 horas del día, los 365 días del año, en el portal del SAT y en el minisitio de declaración anual 2021. La autoridad fiscal informó que, a partir del 1 de abril, habilitará la herramienta OrientaSAT a través de MarcaSAT 55 6272 2728, que tendrá un asistente virtual conversacional. El SAT extenderá sus horarios de atención Para brindar los servicios necesarios y facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, el SAT también informó que extenderá los horarios de atención en sus oficinas durante los días hábiles de abril, de 8:30 a 18:00 horas. Los sábados 2, 9, 23 y 30 de abril de 9:00 a 16:00 horas. El SAT indicó que la fecha límite para que las personas físicas obligadas presenten su declaración anual es el 30 de abril. NUEVOS CRITERIOS SUSTANTIVOS DE LA PRODECON

a Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) recientemente publicó los criterios sustantivos que aprobó en su tercera sesión ordinaria, celebrada el 25 de marzo de 2022. Los títulos de los criterios que publicó la Prodecon son los siguientes: Criterio sustantivo 5/2022/CTN/CS-SASEN Valor agregado. Valor real de los intereses devengados. Es aplicable para el cálculo del impuesto cuando deriven de créditos otorgados por las Sofom no reguladas como instituciones del sistema financiero. Criterio sustantivo 1/2022/CTN/CS-SPDC Importación definitiva en franquicia de un vehículo. Personal del servicio exterior mexicano. Es procedente realizar dicho trámite por una aduana distinta a la que ingresó el vehículo que se pretende importar.

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Criterio sustantivo 2/2022/CTN/CS-SPDC Aseguramiento precautorio como medida de apremio. Es indebido que la autoridad lo extienda de manera ilimitada en términos de los artículos 40 fracción III y 40-A del Código Fiscal de la Federación, una vez que el contribuyente desvirtuó la causal que la motivó, consistente en su no localización durante el ejercicio de facultades de comprobación, por lo que resulta ilegal que, al rendir el informe de ley en el procedimiento de queja, incorpore un nuevo supuesto para justificar su subsistencia. Criterio sustantivo 3/2022/CTN/CS-SPDC Aseguramiento precautorio. La subsistencia de la medida de apremio ordenada por la autoridad con fundamento en los artículos 40 fracción III y 40-A del Código Fiscal de la Federación, una vez que se desvirtuó la causal que la motivó, afecta el derecho de propiedad de la quejosa, al impedirle sin justificación legal disponer libremente de sus depósitos bancarios. ESTÍMULO POR LA ADQUISICIÓN DE DIÉSEL

ara los contribuyentes que adquieran diésel o biodiesel y sus mezclas, para consumo final y uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público de personas o carga, así como turístico, a través de carreteras o caminos, podrán acreditar contra el ISR causado que tenga el contribuyente en el ejercicio un monto equivalente al IEPS causado por la enajenación de este combustible. A continuación, informamos a ustedes los siguientes factores del mes de Marzo:

SEM PERÍODO ESTÍMULO 9

DEL 26 DE FEBRERO AL 4 DE MARZO DE 2022

$ 1.2891

DEL 5 AL 11 DE MARZO DE 2022

$ 0.00

DEL 12 AL 18 DE MARZO DE 2022

$ 0.00

DEL 19 AL 25 DE MARZO DE 2022

$ 0.00

DEL 26 DE MARZO AL 01 DE ABRIL DE 2022

$ 0.00

Para más información consultar la página del www.dof.gob.mx