BOLETÍN FISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL

NÚMERO 112 – JULIO 2021

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TABLA DE

contenido www.canacar.com.mx

PÁGINA 1 • AVISO DE CORRECCIÓN O CAMBIO DE NOMBRE PÁGINA 2 • PRÓRROGA PARA LA ENTRADA EN VIGOR DE LAS NUEVAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE OUTSOURCING. PÁGINA 4 • EQUIVOCACIONES EN LOS REGISTROS DEL REPSE. PÁGINA 5 • ANAM DEBERÁ RESOLVER EL PROBLEMA DE LA CORRUPCIÓN. PÁGINA 6 • FACULTADES QUE NO SE QUIEREN ENFRENTAR PÁGINA 8 • NUEVO TITULAR DE HACIENDA • INCAPACIDAD POR COVID-19 PÁGINA 9 • ESTÍMULO POR LA ADQUISICIÓN DE DIÉSEL

Nos reiteramos atentos a sus comentarios o cuestionamientos:

Lic. Rubén René Hernández Hernández COORDINADOR DE ASUNTOS FISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL fiscalista@canacar.com.mx Amissaddai Elisa Guerrero Alvarado: fiscal@canacar.com.mx Bárbara Pérez Vázquez: becario.fiscal@canacar.com.mx

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AVISO DE CORRECCIÓN O CAMBIO DE NOMBRE

uando un contribuyente detecta que el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) tiene algún error en sus datos de identidad como nombre, apellidos o fecha de nacimiento, debe corregirlo haciendo un trámite ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esto también aplica si el pagador de impuestos cambió su nombre. En caso de que el contribuyente quiera corregir o cambiar su nombre, apellidos o fecha de nacimiento en el RFC, debe presentar el Aviso de corrección o cambio de nombre. Dicho trámite es para personas físicas que quieran cambiar o corregir sus datos de identidad, y sólo se puede presentar de manera presencial en las oficinas del SAT. De acuerdo con el SAT, el aviso se debe presentar dentro del mes siguiente a aquél en el que se lleve a cabo la corrección o cambio de identidad, y la duración máxima del trámite es de 40 minutos. ¿Cómo se presenta el aviso? Para presentar el aviso, el contribuyente debe seguir los siguientes pasos: •A cude con la documentación del trámite a la oficina del SAT de tu preferencia. • Entrega la documentación. • Proporciona la información que te solicite el asesor fiscal. • Recibe acuse de movimientos de actualización de situación fiscal. • ¿Cuáles son los requisitos? Los requisitos para presentar el Aviso de corrección o cambio de nombre, son los siguientes: •A cta de nacimiento expedida por el Registro Civil en copia certificada u obtenida en el portal www.gob.mx/actas (formato único), donde consten los datos a corregir o contar con CURP. • Documento migratorio vigente expedido por autoridad competente, en el que conste el nuevo nombre, en caso de extranjeros. [Original]. • Carta de naturalización. [Original]. • Identificación oficial vigente del contribuyente o del representante legal como: credencial para votar expedida por el Instituto Nacional Electoral (INE) vigente, pasaporte, cédula profesional vigente, licencia de conducir y en el caso de menores de edad permiso para conducir o credencial emitida por instituciones de educación pública o privada con reconocimiento de validez oficial con fotografía y firma, o la Cédula de Identidad Personal (CIP) emitida por el Registro Nacional de Población (Renapo) de la Secretaría de Gobernación, credencial del Instituto Nacional de las Personas Adultas Mayores (Inapam) vigente. Tratándose de extranjeros podrá presentar: documento migratorio vigente que corresponda, emitido por autoridad competente (en su caso, prórroga o refrendo migratorio). [Original]. • Poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal (copia certificada) o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o fedatario público. [Original]. www.canacar.com.mx P-1

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•E n caso de menores de edad, los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela del menor y actúen como representantes de los mismos, deben presentar: • Acta de nacimiento del menor, expedida por el Registro Civil, u obtenida en el portal www.gob.mx/actas (formato único), resolución judicial o documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad o la tutela. [Original]. • Manifestación por escrito de conformidad de los padres para que uno de ellos actúe como representante del menor, acompañado de copia fotostática de sus identificaciones oficiales vigentes. [Original]. • Identificación oficial vigente de los padres o tutores que funjan como representantes del menor, como: credencial para votar expedida por el INE vigente, pasaporte vigente, cédula profesional vigente, licencia de conducir vigente, credencial del Inapam vigente, en caso de extranjeros, documento migratorio vigente, emitido por autoridad competente, prórroga o refrendo migratorio. [Original].

PRÓRROGA PARA LA ENTRADA EN VIGOR DE LAS NUEVAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE OUTSOURCING

l Congreso de la Unión aprobó la ampliación del plazo para que las empresas concluyan sus obligaciones en materia de outsourcing o subcontratación laboral. Derivado de lo anterior, en el Diario Oficial de la Federación (DOF) se publicó un decreto que aplaza la entrada en vigor de las nuevas obligaciones en materia de subcontratación laboral. Se amplía plazo para cumplir con reformas en materia de outsourcing. Las empresas tenían hasta el 1 de agosto para cumplir con sus obligaciones en materia de outsourcing. Pero con los cambios establecidos en el decreto, la entrada en vigor de las nuevas obligaciones será hasta el 1 de septiembre. Obligaciones sujetas a la prórroga Los artículos transitorios reformados quedaron de la siguiente manera: •P rimero. El presente Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con excepción de lo previsto en los artículos Cuarto, Quinto y Sexto del presente Decreto, que entrarán en vigor el 1 de septiembre de 2021 y lo previsto en los artículos Séptimo y Octavo del presente Decreto entrarán en vigor en el ejercicio fiscal 2022. • Segundo. … • Tercero. A la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, las personas físicas o morales que presten servicios de subcontratación, deberán obtener el registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social que prevé el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, a más tardar el 1 de septiembre de 2021. • Cuarto. Para fines de lo dispuesto en el párrafo tercero del artículo 41 de la Ley Federal del Trabajo, tratándose de empresas que operan bajo un régimen de subcontratación,

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no será requisito la transmisión de los bienes objeto de la empresa o establecimiento hasta el 1 de septiembre de 2021, siempre que la persona contratista transfiera a la persona beneficiaria a los trabajadores en dicho plazo. En todo caso se deberán reconocer los derechos laborales, incluida su antigüedad, que se hubieran generado por el efecto de la relación de trabajo. • Quinto. Aquellos patrones que, en términos del segundo párrafo del artículo 75 de la Ley del Seguro Social, previo a la entrada en vigor del presente Decreto, hubiesen solicitado al Instituto Mexicano del Seguro Social la asignación de uno o más registros patronales por clase, de las señaladas en el artículo 73 de la Ley del Seguro Social, para realizar la inscripción de sus trabajadores a nivel nacional, tendrán hasta el 1 de septiembre de 2021 para dar de baja dichos registros patronales y de ser procedente, solicitar al mencionado Instituto se le otorgue un registro patronal en términos de lo dispuesto por el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización… • Sexto. Las personas físicas o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas, deberán empezar a proporcionar la información a que se refieren las fracciones I y II del artículo 15 A de la Ley del Seguro Social, y tendrán hasta el 1 de septiembre de 2021 para proporcionarla. La información a que se refiere la fracción III del citado artículo deberá ser presentada, una vez que la Secretaría del Trabajo y Previsión Social ponga a disposición de dichas personas, el mecanismo para la obtención del documento de referencia. • Séptimo. Para efectos de la Ley del Seguro Social, desde la entrada en vigor de la presente reforma y hasta el 1 de septiembre de 2021, se considerará como sustitución patronal la migración de trabajadores de las empresas que operaban bajo el régimen de subcontratación laboral, siempre y cuando la empresa destino de los trabajadores reconozca sus derechos laborales, incluyendo la antigüedad de los mismos y los riesgos de trabajo terminados, ante las instancias legales correspondientes. La obligación de retener el 6% del IVA La obligación de retener el 6% del IVA se mantuvo vigente durante un periodo transitorio y se iba a derogar a partir del 1 de agosto de 2021. Pero con la prórroga para concluir las obligaciones en materia de outsourcing, se extiende un mes más la derogación de la obligación de retener el IVA. Ante la prórroga, la retención de 6% del IVA se debería estar haciendo únicamente sobre servicios especializados que cuenten con registro en el REPSE. De lo contrario, serían servicios que están prohibidos y, en consecuencia, no debería proceder su contratación. La obligación de inscribirse en el REPSE, para los prestadores de servicios, vence el 30 de agosto de 2021, por lo que tienen hasta esta fecha para contar con su registro.

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EQUIVOCACIONES EN LOS REGISTROS DEL REPSE

l 23 de abril, se publicó la reforma al outsourcing o subcontratación laboral. Con la reforma se prohíbe la subcontratación de personal, pero se permite la subcontratación de servicios especializados u obras especializadas. Para poder ofrecer servicios especializados, las empresas deben inscribirse al padrón o registro de prestadoras de servicios especializados u obras especializadas (REPSE). La fecha límite para cumplir con esta obligación es el 1 de septiembre. De acuerdo con Alejandro Salafranca Vázquez, titular de la Unidad de Trabajo Digno de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), a la fecha, aproximadamente 80 mil empresas iniciaron su registro y 30 mil lo concluyeron. Esto lo expuso el funcionario al participar en el 27° Foro nacional de especialistas en Seguridad Social, organizado por el Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM). Las empresas cometen equivocaciones que retrasan su inscripción en el REPSE. Salafranca Vázquez indicó que las equivocaciones que más cometen las empresas son las siguientes: 1. Envían documentos ilegibles La ilegibilidad de los documentos es una de las causales por las que no se deja a las empresas continuar con el proceso en el REPSE. Pero es un tema de fácil solventación, porque es un tema de forma, no de fondo. Un analista de la STPS tiene que leer cuáles son las actividades del objeto social, y si el PDF es ilegible no hay cómo saberlo, porque en México no existe una base de datos electrónica de objetos sociales. Por eso, la única manera de que el analista vea cuál es el objeto social, es que se suba el acta constitutiva en un PDF legible. Así que se debe tomar la foto o hacer el escaneo con cuidado. 2. Capturan el objeto social sin desglosarlo Otro de los problemas fundamentales es que el sistema del REPSE no permite inscribir las actividades del objeto social en bloque. Es decir, las empresas tienen que capturar una por una las actividades que quieren inscribir. El sistema del REPSE se diseñó así a solicitud de los empresarios. Si se quiere, se pueden inscribir todas las actividades del objeto social, pero una por una. Porque a las empresas se les da un número de REPSE general, pero se les da un folio por cada actividad registrada, para que se especifique la actividad o actividades contratadas. En un sentido práctico, los gestores de muchas empresas copian y pegan el objeto social completo, por eso no consiguen el REPSE. Esta facilidad es como una barrera inesperada por la terquedad de los responsables de capturar la información en el REPSE, porque se empeñan en copiar y pegar un texto gigantesco con 25 actividades en el espacio para la actividad uno. www.canacar.com.mx P-4

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3. R egistran actividades que no forman parte del objeto social Otra equivocación, pero mucho menos frecuente que las dos anteriores, es la de empresas que solicitan registrar actividades que no están en su objeto social. Eso no se puede. Es decir, el panel de captura de las actividades registrables no es un espacio para la creatividad, imaginación o creación literaria, es un espacio para la literalidad. Las empresas deben capturar las actividades que tienen dadas de alta en el SAT o las que están en su objeto social, dependiendo si es una persona física o moral. Si una empresa de aires acondicionados quisiera pintar murales, el REPSE no es el foro para que ponga sus aspiraciones a futuro. En ese caso, primero tendría que cambiar el objeto social para incluir la pintura de murales. 4. P resentan acta constitutiva en lugar de la última acta actualizada De acuerdo con el presidente de la Comisión de Seguridad Social de la Confederación de Cámaras Industriales (Concamin), Fernando Yllanez Martínez, las empresas cometen otra equivocación relacionada con el acta constitutiva. Al participar en el evento del CCPM, Yllanez Martínez dijo que han hecho varios registros y que en el REPSE se solicita el acta constitutiva, pero lo que se tiene que presentar es la última acta donde viene el objeto social actualizado. El integrante de la Concamin señaló que muchas empresas envían el acta constitutiva, que es el acta de nacimiento de las sociedades, y se les acaban los espacios para meter la información del acta actualizada. Pero el especialista dijo que la STPS ya tomó nota y prevé que pronto corregirán la indicación en el REPSE.

ANAM DEBERÁ RESOLVER EL PROBLEMA DE LA CORRUPCIÓN

ace un par de semanas el presidente Andrés Manuel López Obrador firmó un decreto con el que se creará la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM), que reemplazará a la Administración General de Aduanas (AGA), que hoy en día forma parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Cuando se concrete el traspaso, la ANAM controlará los bienes, ingresos, fondos y fideicomisos relacionados a las aduanas que hoy en día controla el SAT. De acuerdo con algunos especialistas, la creación de la ANAM llevará a una mayor recaudación en aduanas. En entrevista con Reforma, Antonio Barragán, el nuevo organismo podrá enfocarse en combatir la corrupción en aduanas; con esto, mejorará la recaudación que se pierde todos los días por productos que no pagan impuestos. La corrupción permite el contrabando de armas de fuego, drogas y combustible; esto a su vez hace que el fisco pierda ingresos y que se vulnere la seguridad nacional. www.canacar.com.mx P-5

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FACULTADES QUE NO SE QUIEREN ENFRENTAR

l 8 de julio, el presidente Andrés Manuel López Obrador anunció que no habrá reforma fiscal en 2022. Así que se prevé que sólo habrá una miscelánea fiscal en el Paquete Económico 2022, como lo anunció la jefa del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Raquel Buenrostro Sánchez. Para algunos especialistas, la falta de reforma fiscal podría significar un aumento en la fiscalización para mantener los ingresos. Guillermo Mendieta González, integrante de la comisión técnica de auditoría fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM), entrevista con Expansión, advirtió que la posibilidad de que la autoridad fiscal ponga la lupa en los medianos y pequeños contribuyentes incrementa, pues a los grandes ya los ha revisado y las necesidades de ingresos del sector público siguen creciendo. En este contexto, Expansión expone cinco facultades que tiene la autoridad f iscal y que a los contribuyentes no les gustaría enf rentar: 1. Presunción de ingresos por depósitos bancarios El SAT puede presumir, salvo prueba en contrario, que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad, cuando está obligado a llevarla, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones. [Código Fiscal de la Federación (CFF) 59, fracción III]. No hay ningún problema si el contribuyente hace traspasos entre sus propias cuentas bancarias, siempre y cuando los ingresos que declare sean mayores o iguales a los gastos que realice. Si ocurre lo contrario, el SAT determinará que hay una discrepancia fiscal, y entonces sí considerará estos traspasos entre cuentas como ingresos gravables, y procederá a fiscalizar o auditar al pagador de impuestos, detalló Mendieta González, quien también es socio en Mendieta y Asociados. 2. Proceso de discrepancia fiscal Los ingresos de cualquier tipo de actividad, incluidas las herencias o los premios deben ser declarados ante el SAT, incluso los que se reciben en efectivo. El contribuyente siempre debe llevar su contabilidad, porque el fisco hace cotejos de datos de acuerdo a su edad, actividad bajo la que está registrado en el SAT, profesión, y de esa forma podría detectar diferencias entre los ingresos y los gastos e iniciar un proceso de discrepancia fiscal, explicaron los especialistas entrevistados por Expansión. Por ejemplo, si un contribuyente organiza las tandas en su oficina, debe tener cuidado con los traspasos que le hagan, porque cuando los bancos detectan depósitos en efectivo mayores a 15,000 pesos, los notifica a la autoridad fiscal, y ésta puede proceder con revisiones y presunciones que se deben desvirtuar. Pero esto no significa que por montos menores el SAT no ponga el ojo en los contribuyentes, aquí es un tema de costo beneficio para la autoridad, pues no es lo mismo invertir tiempo

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y recursos humanos para fiscalizar montos mayores a 15,000 pesos que para fiscalizar montos menores, explicó el consultor especialista en materia fiscal Carlos Cardenas a Expansión. 3. Revisión de ejercicios fiscales anteriores Para todos los casos, lo más recomendable es que el contribuyente se asesore con un contador. Esto se debe a que la autoridad puede revisar los últimos cinco ejercicio fiscales, y para las personas que no están registradas en el SAT, la autoridad puede revisar y comprobar las operaciones de los últimos 10 años. Es decir, a las personas que operan en la informalidad y tienen cuentas bancarias en las que reciben pagos por sus servicios y productos. Esto lo indicó Mendieta González, integrante del CCPM. Por ingresos no declarados, además de los impuestos, el SAT cobrará la actualización, recargos y multas. Cabe destacar que para desvirtuar la presunción el contribuyente tiene entre 15 y 20 días. 4. Bloqueo temporal y cancelación del CSD Por los servicios o bienes que comercializa una empresa o una persona física se emiten facturas, y para emitirlas es necesario contar con un Certificado de Sello Digital (CSD), el cual puede ser bloqueado temporalmente por distintos motivos. Uno de los motivos por los que el SAT puede restringir temporalmente el CSD, es porque el contribuyente no pudo ser localizado en su domicilio fiscal durante las facultades de comprobación de la autoridad. [CFF 17-H]. Toma en cuenta que la autoridad fiscal no hace previo aviso para realizar facultades de comprobación. Y para reactivar el CSD, el contribuyente debe reportarse con el SAT y aclarar su situación. En caso de que la autoridad compruebe que el contribuyente hizo este tipo de práctica (como declarar un domicilio fiscal falso) para realizar delitos como contrabando o fraude se cancelará de manera definitiva el CSD. 5. Impedir el registro de citas Poder agendar una cita con el SAT es bastante complicado, por la alta demanda que existe. Por eso, si el contribuyente obtiene una cita debe pensarlo dos veces antes de dejar plantada a la autoridad fiscal. El SAT pide a los contribuyentes que cancelen sus citas si saben que no podrán acudir a sus oficinas, para que no las considere como inasistencias. Pero si en un periodo de 15 días, el contribuyente logra agendar dos citas y no acude a las oficinas de la autoridad fiscal, ésta impedirá registrar una nueva cita por los siguientes cinco días naturales a partir de la segunda inasistencia. – Información de Expansión.

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NUEVO TITULAR DE HACIENDA

l pleno de la Cámara de Diputados ratificó el nombramiento de Rogelio Ramírez de la O como el nuevo secretario de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en sustitución de Arturo Herrera, quien se perfila como el próximo gobernador del Banco de México. Previo a su ratificación, el funcionario compareció ante los legisladores, donde definió la ruta que tendrá su gestión, al frente de la dependencia del gobierno federal. Uno de los aspectos clave de su exposición fue el de los impuestos. De la O adelantó que el paquete económico que presentará ante los legisladores el 8 de septiembre “ofrece la oportunidad de realizar ajustes en el marco tributario del país, que es necesario para simplificar y facilitar el pago de impuestos y seguir combatiendo la evasión. Agrego al texto que tengo aquí que el presidente está firme en su postura de no aumentar las tasas de impuestos ni de crear nuevos impuestos”, dijo en la comparecencia. El funcionario dijo que el sistema tributario mexicano tiene margen para acomodar las necesidades de gasto sin necesidad de aumentar los impuestos. De la O aseguró que los ejes de la política f iscal que pretende incrementar la recaudación serán la promoción del cumplimiento de las obligaciones f iscales y la simplif icación de los requisitos necesarios para cumplir con sus obligaciones f iscales. “La Secretaría trabajará para promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales en favor de la mayoría sin esconder impuestos mediante sistemas complejos y poco transparentes. La transformación tributaria que buscamos está centrada en la simplificación, pues los contribuyentes pequeños y medianos no pueden cumplir con sus obligaciones con el sistema complejo y costoso que tenemos actualmente. Esto no solamente limita las opciones de cumplimiento de los contribuyentes actuales, sino que también establece la entrada de nuevos contribuyentes y de trabajadores formales”.

INCAPACIDAD POR COVID-19

esde marzo de 2020, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) habilitó las plataformas electrónicas para tramitar en línea el permiso COVID-19. Se trata de una especie de incapacidad temporal para los trabajadores, y puede extenderse hasta por 10 días. Sin embargo, recientemente el IMSS publicó información sobre la segunda versión de las plataformas electrónicas para tramitar la incapacidad por COVID-19. El IMSS indicó que el mecanismo para obtener la nueva versión de permiso entró en vigor en enero de 2021, y una de las novedades que tiene es que permite adjuntar la prueba positiva de COVID de un laboratorio externo al IMSS.

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Para validar dicha prueba, un grupo de médicos del IMSS revisa su autenticidad y su vigencia. Para obtener el permiso, el trabajador también debe adjuntar una identificación oficial, por los dos lados, y un estado de cuenta con CLABE interbancaria, no mayor a tres meses, a donde se desea el depósito por parte del IMSS del subsidio que le corresponda, cuando el asegurado cuente con el derecho a recibirlo. En caso de que no se cuente con una prueba positiva de un laboratorio externo, el IMSS indicó que el paciente deberá resolver un cuestionario de tamizaje y se le expedirá un certificado por incapacidad de un día. Lo anterior se hace para que el trabajador acuda a un módulo de atención respiratoria del IMSS para hacerse una prueba. Dependiendo del resultado de la prueba aplicada en el módulo de atención respiratoria, se expide en ese momento el permiso COVID-19 para acumular el resto de los días hasta llegar a los 10. El IMSS explicó que en caso de que el paciente esté grave, intubado o reincidente ante la enfermedad del SARS-CoV-2, el médico tratante será el encargado de expedir la incapacidad correspondiente, porque él determinará la duración de la misma, y en caso de ser necesario, otorgar las incapacidades subsecuentes. El permiso COVID-19 permite al trabajador lo siguiente: • Protegerse ante el patrón por ausentarse de sus labores durante un periodo determinado. • Recibir un subsidio cuando cumpla con los requisitos establecidos en la Ley del Seguro Social. Los trabajadores pueden tramitar su permiso COVID-19 a través de la app IMSS Digital o de la siguiente página: http://www.imss.gob.mx/covid-19/permiso

ESTÍMULO POR LA ADQUISICIÓN DE DIÉSEL Para los contribuyentes que adquieran diésel o biodiesel y sus mezclas, para consumo final y uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público de personas o carga, así como turístico, a través de carreteras o caminos, podrán acreditar contra el ISR causado que tenga el contribuyente en el ejercicio un monto equivalente al IEPS causado por la enajenación de este combustible. A continuación, informamos a ustedes los siguientes factores del mes de Julio:

SEM

PERÍODO

DEL 26 DE JUNIO AL 2 DE JULIO DE 2021

DEL 3 AL 9 DE JULIO DE 2021

DEL 10 AL 16 DE JULIO DE 2021

DEL 17 AL 23 DE JULIO DE 2021

ESTÍMULO $3.8281 $4.1742 $4.1126 $4.3466

Para más información consultar la página del www.dof.gob.mx www.canacar.com.mx P-9