Audits un saimnieciskās darbības analīze

Tālmācības studiju kurss

Kursa autore: Mg. oec. Linda Ābele

Tālmācības studiju kurss „Audits un saimnieciskās darbības analīze” Teksta autors Mg. oec. Linda Ābele Papildināts 2017. gadā: Mg.oec. Anita Puzule

Ilustrāciju autors Romans Vitkovskis Redaktors Lauris Ziediņš © SIA “Biznesa vadības koledža” Biznesa vadības koledža, Alberta iela 13, Rīga LV-1010, tālr. 67803261, fakss 67135516; e-pasts: bvk@bvk.lv, www.bvk.lv

ISBN 9789984708768

Studijvedis

Biznesa vadības koledža

INFORMĀCIJA UN IETEIKUMI TĀLMĀCĪBAS STUDENTIEM

1. Vispārīga informācija Pirmā līmeņa augstākās profesionālās izglītības studiju programmas Biznesa vadības koledžā (BVK) tiek īstenotas, izmantojot tālmācības metodi.

Tālmācība ir atzīta par lietderīgāko izglītības ieguves formu strādājošajiem tāpēc, ka:  tā dod iespēju mācīties Jums vēlamajā vietā un laikā;  tā ir Jūsu iespēja apvienot mācības arī ar tādu darbu, kas saistīts ar biežiem komandējumiem, ar darbu maiņās, ar darbu, kurā ir nenormēts darba laiks;  tā ir iespēja kārtot eksāmenu vai ieskaiti jebkurā Jums piemērotā dienā un laikā;  tā ir iespēja saņemt konsultācijas, izmantojot elektronisko pastu;  studējošais katrā priekšmetā saņem īpaši veidotu izsmeļošu mācību grāmatu, kurā iekļauts viss studiju kursa saturs.

2. Studiju norise 2.1. Darbs ar tālmācības materiāliem Tālmācības studiju būtiska sastāvdaļa ir patstāvīgās studijas jeb darbs ar tālmācības materiāliem (grāmatām), kurus BVK speciālisti ir sagatavojuši tieši Jūsu vajadzībām.

Ikvienā grāmatā Jūs varat atrast: •

būtiskāko Jums nepieciešamo informāciju, kas strukturēta nodarbībās;

•

nodarbības kopsavilkumu, lai nostiprinātu iegūtās zināšanas;

•

terminu skaidrojošo vārdnīcu;

•

vingrinājumus un pašpārbaudes jautājumus;

•

uzdevumu un vingrinājumu atbildes;

•

papildliteratūras sarakstu padziļinātai kursa apguvei;

•

pašpārbaudes testus un kontroluzdevumus, kas palīdz kursa apguvē.

7

Studijvedis

Biznesa vadības koledža

Pievērsiet uzmanību apzīmējumiem (ideogrammām) kursa sākumā! Tie palīdzēs Jums apgūt kursa saturu.

Studiju materiālā atradīsiet arī to kompetenču uzskaitījumu, ko Jūs iegūsiet vai attīstīsiet kursa apguves laikā.

Strādājot ar tālmācības grāmatu, Jūs:  lasāt tekstu;  veicat uzdevumus;  atbildat uz jautājumiem, kas atrodami šajā tekstā;  uz lapas malām atzīmējat sev būtiskāko informāciju, dažādas piezīmes, radušos jautājumus u.tml.;  izmantojot kopsavilkumu katras nodarbības beigās, apkopojat svarīgāko informāciju;  lietojot terminu vārdnīcu, atkārtojat un aktualizējat būtiskākos terminus;  veicat vingrinājumus, atbildat uz pašpārbaudes jautājumiem, lai pārliecinātos par to, ka esat pilnībā izpratis/-usi un apguvis/-usi nodarbības saturu;  lasāt piedāvāto literatūru, ja vēlaties kursa saturu apgūt vēl dziļāk;  ja vēlaties, veicat pašpārbaudes testu (pareizās atbildes dotas lapas otrā pusē) vai izpildāt kontroluzdevumu, kas palīdz Jums nodarbībā iegūtās teorētiskās zināšanas pielietot praktiski.

2.2. Darbs klātienē Atkarībā no studentu skaita grupā, studiju kursa ietvaros paredzētas arī lekcijas un praktiskās nodarbības klātienē. Tās:  palīdz izprast teorētisko jautājumu atbilstību Jūsu individuālajai pieredzei, rosinot uz diskusijām, domu apmaiņu, kā arī dodot iespēju samērot savas zināšanas un prasmes ar citu grupas dalībnieku zināšanām un prasmēm;  ļauj Jums apzināties sevi jaunā sociālā vidē, kas rosina domāt, pilnveidoties profesionāli un personīgi.

8

Studijvedis

Biznesa vadības koledža

 vienu reizi semestrī Jums ir iespēja saņemt arī attiecīgā kursa docētāja individuālas konsultācijas. Ja vēlaties saņemt individuālu konsultāciju, aicinām iepriekš pieteikties Studiju atbalsta centrā.

2.3. Darbs Moodle vidē 2.3.1. Kursa apguves laikā Jums tiek noteikta obligāta dalība MOODLE vides diskusijās. Tās:  dod

iespēju

teorētiskās

zināšanas

pielietot

praksē,

analizējot

reālas

problēmsituācijas un piedāvājot to risinājumus;  rosina domāt, pētīt, pilnveidot savas individuālās teorētiskās un praktiskās zināšanas, kā arī veicina sadarbību ar citiem studentiem.

2.3.2. Pēc kursa apguves, saskaņā ar studiju plānu un grafiku, Jūs kārtojat ieskaiti vai eksāmenu:  tas notiek attālināti mācību vidē Moodle pēc sekmīgi novērtētas dalības diskusijā;  ieskaiti/ eksāmenu varat kārtot arī klātienē, iepriekš vienojoties par norises laiku ar savu koordinatoru Studiju atbalsta centrā;  ieskaites/ eksāmena rezultātus paziņo BVK mājaslapas profilā sadaļā “Atzīmes”.

3. Studiju atbalsta sistēma Studiju atbalsts ir mērķtiecīgi radīta sistēma, kuras galvenais uzdevums ir palīdzēt Jums adaptēties tālmācības studiju vidē, sasniegt iecerētos rezultātus, iegūt kvalitatīvu augstāko izglītību.

Pirms studiju uzsākšanas un studiju laikā Jums palīdz BVK Studiju atbalsta centra koordinatori, kuri kvalitatīvi sniedz atbildes uz jautājumiem, kas saistīti ar: •

tālmācības grāmatām (kur, kad un kādā veidā tās saņemt, kā ar tām pareizi strādāt, cik daudz laika jāpatērē optimāla rezultāta sasniegšanai);

•

kārtību, kādā notiek klātienes nodarbības un konsultācijas;

•

eksāmenu kārtošanu, vērtēšanas sistēmu un kārtību u.tml.

Studiju kursa saturu Jums palīdz apgūt koledžas mācībspēki. Izmantojiet viņu palīdzību klātienes nodarbībās un konsultācijās!

9

Studijvedis

Biznesa vadības koledža

Studiju laikā Jūsu rīcībā ir BVK bibliotēka, kurā varat atrast literatūru vai noskatīties mācību videofilmas, kas nepieciešamas kursa dziļākai apguvei. BVK studenta apliecība ļauj Jums izmantot arī citu bibliotēku pakalpojumus.

4. Kā vislabāk mācīties?

Iesakām vienas nodarbības apgūšanai veltīt 90 minūtes dienā.

Studijas vēlams organizēt šādi: •

izlasiet materiālu, uzrakstiet atbildes uz jautājumiem tekstā (uzdevumiem, kas apzīmēti ar , pareizās atbildes dotas nodarbības beigās);

•

lappušu malās atzīmējiet sev būtiskāko informāciju (izmantojiet šīs piezīmes praktiskajās nodarbībās klātienē vai individuālo konsultāciju laikā);

•

pievērsiet uzmanību konstatējumiem, kas izvietoti uz lapas malām, jo tajos vēlreiz akcentēta svarīgākā doma. Tos ērti izmantot, atkārtojot apgūto vai gatavojoties eksāmenam;

•

vēlreiz pārlasiet nodarbības saturu, pievērsiet uzmanību kopsavilkumam un terminu skaidrojumam;

•

atsauciet atmiņā iepriekš apgūto, atbildiet uz pašpārbaudes jautājumiem, salīdziniet savas atbildes ar kursa autora piedāvātajām atbildēm, kas atrodamas nodarbības beigās;

•

uzrakstiet pašpārbaudes testa vai kontroluzdevumu atbildes / risinājumus;

•

gatavojoties klātienes lekcijām un praktiskajām nodarbībām, iepazīstieties ar papildliteratūru, sistematizējiet savas zināšanas, sagatavojiet jautājumus diskusijām.

10

Studijvedis

Biznesa vadības koledža

Pašpārbaudes jautājumi un uzdevumi Nodarbību noslēgumā ir uzdevumi, kas domāti sevis pārbaudei. Iesakām atbildēt uz paškontroles jautājumiem un veikt paredzētos uzdevumus nodarbības tekstā. Šie uzdevumi paredzēti tikai Jūsu prasmju pašvērtējumam. Par savas atbildes precizitāti varat pārliecināties katras nodarbības beigās, papildu informāciju varat gūt konsultācijās vai praktiskajās nodarbībās, uzdodot konkrētus jautājumus un pārrunājot radušos problēmu.

Pašpārbaudes testi Rūpīgi izlasiet testa jautājumus! Nesteidzieties! Izmantojiet šos jautājumus kā mācību plānu, kas palīdz pievērst uzmanību galvenajam nodarbībā!

Vēlreiz pārlasiet studiju materiālu un pārliecinieties, vai visiem jautājumiem esat veltījis / -usi pietiekami daudz uzmanības.

Mēģiniet formulēt savu atbildi! Pēc tam salīdziniet savu atbildi ar piedāvātajiem variantiem un atbilžu lapā atzīmējiet to, kurš visprecīzāk atspoguļo Jūsu domas!

Salīdziniet savas atbildes ar pareizajām, kas dotas pēc testa!

Vēlam sekmes studijās!

11

Apzīmējumi

Biznesa vadības koledža

APZĪMĒJUMI

!

svarīgi iegaumēt

?

vērts padomāt



uzdevumi, uz kuriem atbildes atradīsiet nodaļā “Uzdevumu atbildes”

Σ

nodarbības kopsavilkums



terminu skaidrojošā vārdnīca



vingrinājumi, uzdevumi un pašpārbaudes jautājumi



uzdevumu atbildes



ieteicamā literatūra



tests

13

Uzruna

Biznesa vadības koledža

Godātie studenti un cienījamās studentes! Šai straujajā laikmetā aizvien biežāk jādomā par sava biznesa veidošanu un darbošanos uzņēmējdarbībā. Ar patiesu cieņu raugos uz cilvēkiem, kuri ir gatavi paši domāt par savu un savu tuvinieku nākotni, radot darbavietas gan sev, gan citiem. Uzņēmējdarbība ir interesants, bet ne visai vienkāršs process. Tā veiksmīgai vadīšanai ir nepieciešamas plašas zināšanas, spēja kontaktēties ar cilvēkiem, spēja cilvēkiem uzticēties. Uzticība nāk ar laiku un kopīgu sadarbību, bet, lai sadarbība būtu veiksmīga, katram savs darbs jāveic ar lielāko rūpību. Šo nodarbību mērķis ir palīdzēt Jums izprast audita un saimnieciskās analīzes nozīmi uzņēmējdarbībā. Izprast dažādu kontroles veidu metodes un paņēmienus, izvēlēties sev un situācijai piemērotākos, pieņemt pareizus lēmumus uzņēmuma sekmīgas darbības veicināšanai.

Vēlu veiksmi mācību procesā!

Profesionāla grāmatvede un revidente, lektore Linda Ābele

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

17

Biznesa vadības koledža

1. nodarbība

1. KONTROLE, TĀS BŪTĪBA Terminu skaidrojošā vārdnīca ...................................................................21 1. Kontrole .................................................................................................23 2. Kontroles vēsturiskais apskats ...............................................................23 2.1. Kontroles vēsturiskais apskats pasaulē ..........................................23 2.2. Kontroles vēsturiskais apskats Latvijā ...........................................24 3. Kontroles sistēma Latvijā ......................................................................25 4. Kontroles funkcija .................................................................................27 5. Kontroles principi ..................................................................................29 6. Efektīva kontrole ...................................................................................30 Kopsavilkums ............................................................................................33 Vingrinājumi un pašpārbaudes jautājumi ..................................................35 Uzdevumu atbildes ....................................................................................37 Ieteicamā literatūra ....................................................................................39 Tests ...........................................................................................................41

Šajā nodarbībā Jūs iegūsiet zināšanas, kas palīdzēs:  izprast jēdzienu ‘kontrole’ un noskaidrot tās nozīmi;  gūt priekšstatu par kontroles iedalījumu atkarībā no jomas, kādā tiek analizēta kontroles klātbūtne vai neesamība;  uzzināt, kādās jomās izpaužas kontrole, tās nozīmi gan valsts mērogā, gan neliela uzņēmuma darbībā;  iepazīties ar kontroles galvenajiem pamatprincipiem un efektivitātes pazīmēm.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

19

1. nodarbība

20

Biznesa vadības koledža

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

TERMINU SKAIDROJOŠĀ VĀRDNĪCA

1. nodarbība



Iekšsaimnieciskā kontrole – to katrā uzņēmumā veic administrācijas pārstāvji u.c. amatpersonas vai inventarizāciju komisijas, lai pārbaudītu materiālo vērtību atlikumus, izdarīto operāciju likumību un pareizību, taupības režīma ievērošanu utt.

Iekšējā revīzija – uzņēmumā ieviestas novērtējoša rakstura darbības, kas tiek veiktas uzņēmuma interesēs. Līdztekus citām funkcijām, iekšējā revīzija pārbauda, novērtē un kontrolē grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmu atbilstību un efektivitāti.

Iekšējās kontroles sistēma – sastāv no visiem politikas virzieniem un procedūrām (iekšējās kontroles pasākumiem), ko uzņēmuma vadība ieviesusi, lai nodrošinātu vadības mērķa sasniegšanu – nodrošināt pēc iespējas organizētāku un efektīvāku saimniecisko darbību, kas ietver tās atbilstību vadības politikai, aktīvu drošību, krāpšanas un kļūdu novēršanu un atklāšanu, grāmatvedības dokumentu precizitāti un pilnīgumu un drošas finanšu informācijas laicīgu sagatavošanu.

Iepriekšējā kontrole – saistīta ar plānošanas un organizācijas funkciju, jo tā īstenojas pirms reālās darbības sākšanas. Šajā kontrolē pārbauda noteikumu, procedūru un ieceru īstenošanu, kuru atbilstība plānam var nodrošināt mērķu sasniegšanu. Iepriekšējā kontrole galvenokārt attiecināma uz cilvēku, materiālajiem un finanšu resursiem.

Kārtējā kontrole – veic attiecībā uz struktūrām un darbiniekiem, tādējādi atklājot problēmas, to cēloņus, nepieļaujot novirzes no izstrādātajiem plāniem. Aktīva kārtējās kontroles forma ir iekšējais audits, kas jāveic visu līmeņu vadītājiem.

Kontrole (lat. val. contra rotulus, fr. val. controle – ‘novērošana, salīdzināšana, pretnostatījums’) – viena no pārvaldības pamatfunkcijām.

Kontroles pilnīgu efektivitāti var sasniegt tikai tādā gadījumā, kad par kontroles rezultātiem tiek sagatavota un publiskota informācija organizācijas vadībai, klientiem, sabiedrībai.

Latvijas Banka – īstenojot naudas politiku, regulē naudas daudzumu apgrozībā, veicina resursu efektīvu piešķiršanu un apriti, finanšu stabilitāti, koordināciju un uzraudzību, kā arī veic komercbanku un pārējo kredītiestāžu darbības uzraudzību un revīziju.

Neatkarīgā kontrole – ietilpst dažādas auditorfirmas, zvērinātu revidentu dibinātas dažādas sabiedrības, kā arī individuāli strādājošie revidenti, kuri sniedz profesionālos pakalpojumus saskaņā ar noslēgto līgumu.

Pakalpojumus parasti sniedz pēc tiesībaizsardzības organizāciju vai uzņēmējsabiedrību un pārvaldes institūciju pieprasījuma.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

21

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža

Noslēdzošā kontrole – nodrošina pabeigta procesa novērtēšanu. Tā vadībai dod informāciju darbības turpināšanai, saglabājot iekšējos plānus un rīcību, apstiprina nepieciešamību plānus pārskatīt un pilnveidot vai arī darbību pārtraukt. Noslēdzošās kontroles ietekmē rodas iespēja motivēt personālu.

Nozaru specializētā kontrole – veic ikviena ministrija vai kāda organizācija savas ietekmes sfērā.

Revidents – persona, kas pilnvarota veikt revīziju, tas ir, pārbaudīt iestādes, uzņēmuma vai amatpersonas finansiāli saimniecisko darbību.

Uzraudzība – kādas saimnieciskas darbības vai personas pastiprināta novērošana, dokumentu pārraudzība.

Valsts ieņēmumu dienests – kontroles struktūrvienība darbojas uz 1993. gada 28. oktobrī Saeimā pieņemto likumu „Par Valsts ieņēmumu dienestu”. Galvenie kontroles jautājumi saistīti ar nodokļu, nodevu u.c. valsts noteikto obligāto maksājumu aprēķināšanas un nomaksas pareizību ar vienlaicīgu iekasēšanu.

Valsts kontrole – veic valsts pārvaldes organizācijas un specializētās kontroles organizācijas, t.i., Valsts kontrole, Finanšu ministrija, Valsts ieņēmumu dienests, Latvijas Banka, Labklājības ministrija, Tirdzniecības uzraudzības valsts komiteja u.c.

22

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

1. nodarbība

1. KONTROLE Vārds ‘kontrole’ cēlies no latīņu valodas vārdiem contra rotulus, no kuriem izveidojies franču vārds controle, kas nozīmē ‘novērošana’, ‘salīdzināšana’ vai ‘pretnostatījums’.

Kontrole ir viena no pārvaldības funkcijām. Tā sākas ar mērķa izvēli un beidzas ar praktiska rezultāta sasniegšanu. Pēc viena mērķa sasniegšanas izvirzās cits, ar kuru sākas jauns pārvaldīšanas darba lauks. 1

!

Bez saimnieciskās kontroles nav iespējama sekmīga uzņēmuma vadīšana, vadītāja kompetences un konkrētības nodrošināšana. Nezinot faktisko situāciju uzņēmumā, nav iespējams paredzēt tā perspektīvo attīstību, savukārt, nebalstoties uz perspektīvu, nevar pareizi vadīt uzņēmumu.

Citiem vārdiem sakot – kontrole ir kā ceļa stabiņi, pēc kuriem tad mēs varam secināt, vai ejam pareizajā virzienā (salīdzinot ar izstrādāto biznesa plānu vai jebkādu citu projektu, kas ir mūsu mērķa sasniegšanai nepieciešams).

Kontrole ir viens no svarīgākajiem līdzekļiem finansiāli saimnieciskās darbības uzlabošanā, trūkumu un pārkāpumu novēršanā un nepieļaušanā, likumības ievērošanā, īpašuma saglabāšanā, līdzekļu izlietošanas taupības ievērošanā, izvirzītā mērķa sasniegšanā un paredzēto uzdevumu izpildē.

Par kontroles kā vadīšanas funkcijas svarīgāko īpatnību ir uzskatāma tās nepārtrauktība. 2

2. KONTROLES VĒSTURISKAIS APSKATS 2.1. KONTROLES VĒSTURISKAIS APSKATS PASAULĒ Kontroles pirmsākumi meklējami Itālijā 1330. gadā. Dženovā darbojās amatpersonas, kuras sauca par vizitatoriem. Pēc simts gadiem pirmo reizi turpat Dženovā Sv. Georga bankā tiek minēts revidenta amats.

Kontroles pirmsākumi meklējami Itālijā 1330. gadā.

Jau toreiz bija novērots, ka nodokļu dēļ tirgotājiem uzskaite bija iekārtota divu veidu grāmatās.

Vācijā revīzijas tika veiktas jau 16. gadsimtā. Anglijā – viduslaikos 17. gadsimtā, bet ASV pirmais likums par revidentiem izdots 1896. gadā Ņujorkas štatā.3 Mālderis G. Grāmatvedība, revīzija, audits. Rīga: Biznesa augstskola Turība, 2004, 5. lpp. Žežickis V. Revīzijas un kontroles pamati. Rīga: Zvaigzne ABC, 1996, 23. lpp.

3 Mālderis G. Grāmatvedība, revīzija, audits. Rīga: Biznesa augstskola Turība, 2004, 5. lpp.

1 2

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

23

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža

2.2. KONTROLES VĒSTURISKAIS APSKATS LATVIJĀ Jaunā Latvijas Republika tapa sarežģītos un draudīgos kara laika apstākļos.

Pasludinot Latvijas valsts neatkarību 1918. gada 18. novembrī, radās nepieciešamība arī pēc Valsts kontroles.

Valsts kontroles (VK) dienesta darba regulēšanai sākumā piemēroja vecās cara laika instrukcijas, vienlaikus sākot izstrādāt Valsts kontroles likumu un revīzijas reglamentu, bet sarežģītās iekšpolitiskās situācijas dēļ darbs tika vairākkārt pārtraukts. 1923. gada 16. augustā stājās spēkā pirmās neatkarīgās Latvijas Republikas laika likums “Par Valsts kontroli”. Saskaņā ar to VK kļuva neatkarīga koleģiāla iestāde un jaunā statusā turpināja revīzijas darbu.

Pirmais Latvijas Republikas valsts kontrolieris bija Roberts Ivanovs, kurš Valsts kontroles darbu vadīja līdz 1934. gada 15. maija apvērsumam. Tūlīt pēc Valsts kontroles darba noorganizēšanas atbilstīgi jaunā likuma nostādnēm Valsts kontroles padome stājās pie revīzijas reglamenta izstrādes. Jau 1924. gadā dokumenta projekts tika iesniegts Ministru kabinetā (MK), un tā apspriešanai tika iecelta speciāla komisija no dažādu resoru pārstāvjiem. Darbs ievilkās, un Valsts kontroles revīzijas reglamentu Saeimai nodeva tikai 1927. gadā, kura to pieņēma 1931. gada 12. maijā.

?

Noskaidrojiet, kas šobrīd ir Latvijas Republikas valsts kontrolieris! .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... ..........................................................................................................................

Laikā no 1940. gada līdz 1993. gada oktobrim neatkarīga augstākā revīzijas iestāde Latvijā nedarbojās, bet valsts kontrolējošās iestādes ar dažādiem nosaukumiem un atšķirīgiem uzdevumiem un mērķiem darbojās līdz pat neatkarīgās Latvijas Republikas Satversmes atjaunošanai 1992. gadā.

!

Pēc neatkarīgās Latvijas Republikas atjaunošanas Augstākā Padome jau 17. decembrī pieņēma kontroli”. 1993. gada 6. jūnijā pilnā apjomā Republikas 1922. gada Satversme, kas nosaka arī un vietu demokrātiskas valsts iekārtā.

1991. gada 21. augustā likumu “Par Valsts tika atjaunota Latvijas Valsts kontroles statusu

1993. gada 28. oktobrī Latvijas Republikas Saeima pieņēma un 1993. gada 4. novembrī Valsts prezidents izsludināja likumu “Par 1923. gada 2. augusta likuma “Par Valsts kontroli” atjaunošanu”. Šis likums noteica Valsts kontroles iekārtu un pilnvaras, kā arī tas atbilda vispārīgajām starptautiskajām revīzijas koncepcijām.

24

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

1994. gada 17. oktobrī LR Valsts kontroli uzņēma par pilntiesīgu locekli Apvienoto Nāciju Organizācijas dalībvalstu augstāko kontrolējošo institūciju starptautiskajā organizācijā INTOSAI. 1995. gada 9. maijā LR Valsts kontrole kļuva par pilntiesīgu Eiropas valstu augstāko kontrolējošo institūciju starptautiskās organizācijas EUROSAI locekli.

1995. gada 7. septembrī Saeima pieņēma un 1995. gada 10. oktobrī stājās spēkā likums “Valsts kontroles revīzijas reglaments”, kurš darbojās līdz st;ajās spēkā jaunais Valsts kontroles likums.

1. nodarbība

1995. g. Valsts kontrole kļuva par pilntiesīgu Eiropas valstu augstāko kontrolējošo institūciju EUROSAI locekli.

Latvijas iekļaušanās process Eiropas Savienībā (ES) noteica arī Valsts kontroles tālākas attīstības nepieciešamību un tās sadarbības uzlabošanu ar LR Saeimu. Galvenais priekšnoteikums bija mūsdienu prasībām atbilstīga Valsts kontroles likuma izstrāde un pieņemšana, kā arī speciālas komisijas izveide Saeimā, kura strādātu ar Valsts kontroles iesniegtajiem ziņojumiem.

2002. gada 9. maijā Saeima pieņēma un 12. jūnijā spēkā stājās jaunais Valsts kontroles likums, kura nostādnes nodrošina revīzijas sistēmas nostiprināšanu, Valsts kontroles darba apjoma paplašināšanu, iekļaujot tajā arī ES piešķirto līdzekļu revīziju un revīzijas kvalitātes uzlabošanu.4

3. KONTROLES SISTĒMA LATVIJĀ Latvijā kontroles sistēmu var iedalīt četrās grupās: 1. valsts kontrole; 2. nozaru specializētā kontrole; 3. neatkarīgā kontrole; 4. iekšsaimnieciskā kontrole.

1. Valsts kontroli veic valsts pārvaldes organizācijas un specializētās kontroles organizācijas, t.i., Valsts kontrole, Finanšu ministrija, Valsts ieņēmumu dienests, Latvijas Banka, Labklājības ministrija, Patērētāju tiesību aizsardzības centrs u.c.

Valsts kontrole darbojas saskaņā ar 1993. gada 4. novembra likumu „Par 1923. gada 2. augusta likuma „Par Valsts kontroli” atjaunošanu”. Ar šo likumu noteikts, ka Valsts kontrole ir neatkarīga koleģiāla institūcija, kas revidē valsts un pašvaldību mantas stāvokli un rīcību ar to. Darbības kārtību nosaka Saeimas pieņemtais 2002. gada 9. maija likums „Valsts kontroles likums” ar tajā izdarītajiem grozījumiem (pēdējie grozījumu stājušies spēkā 2011.gada 30.jūnijā).

!

Valsts kontrole ir neatkarīga koleģiāla institūcija, kas revidē valsts un pašvaldību mantas stāvokli un rīcību ar to.

Finanšu ministrija veic valsts finanšu politiku, valsts budžeta izpildes un izlietojuma kontroli, uzskaites un kontroles metodisko vadību.

Valsts ieņēmumu dienesta kontroles struktūrvienība darbojas saskaņā ar 1993. gada 28. oktobrī Saeimā pieņemto likumu „Par Valsts ieņēmumu dienestu”. Galvenie kontroles jautājumi saistīti ar nodokļu, nodevu u.c. valsts 4

Par valsts kontroli [skatīts: 29.07.2017.]. Pieejams: http://www.lrvk.gov.lv/index.php?id=1715 AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

25

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža

noteikto obligāto maksājumu aprēķināšanas un nomaksas pareizību ar vienlaicīgu iekasēšanu.

Labklājības ministrija veic sociālās apdrošināšanas maksājumu kontroli.

Latvijas Banka, īstenojot naudas politiku, regulē naudas daudzumu apgrozībā, veicina resursu efektīvu piešķiršanu un apriti, finanšu stabilitāti, koordināciju un uzraudzību, kā arī veic komercbanku un pārējo kredītiestāžu darbības uzraudzību un revīziju.

Labklājības ministrija veic sociālās apdrošināšanas maksājumu kontroli.

Patērētāju tiesību aizsardzības centrs organizē preču tirdzniecības un pakalpojumu sniegšanas noteikumu ievērošanas pārbaudes.

!

2. Nozaru specializēto kontroli veic ikviena ministrija vai kāda organizācija savas ietekmes sfērā.

!

3. Neatkarīgajā kontrolē ietilpst dažādas auditorfirmas, zvērinātu revidentu dibinātas dažādas sabiedrības, kā arī individuāli strādājošie revidenti, kuri sniedz profesionālos pakalpojumus saskaņā ar noslēgto līgumu. Pakalpojumus parasti sniedz pēc tiesībaizsardzības organizāciju vai uzņēmējsabiedrību un pārvaldes institūciju pieprasījuma.

4. Iekšsaimniecisko kontroli katrā uzņēmumā izdara administrācijas pārstāvji u.c. amatpersonas vai inventarizāciju komisijas, lai pārbaudītu materiālo vērtību atlikumus, izdarīto operāciju likumību un pareizību, taupības režīma ievērošanu utt. 5

?

Katrā darbavietā noteikti ir saistība ar iekšējo kontroli. Kāda tā ir Jūsu darbavietā? .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... ..........................................................................................................................

Iekšējās kontroles sistēmu veido divi elementi: 1. kontroles vide; 2. kontroles procedūras.

Kontroles vide ir iekšējie apstākļi kontroles īstenošanai.

Kontroles vide ir iekšējie apstākļi kontroles īstenošanai. Kontroles vidi veido:  uzņēmuma vadības mērķi;  uzņēmuma vadības metodes;  uzņēmuma organizatoriskā struktūra;  personāla tiesību, pienākumu un atbildības sadalījums;  iekšējās revīzijas sistēma;  valdes un padomes funkcijas;  personāla politika; 5

26

Žečickis V. Revīzijas un kontroles pamati. Rīga: Zvaigzne ABC, 1996, 24.-28. lpp.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža 

1. nodarbība

ārējo apstākļu ietekme.

Iekšējās kontroles īstenošanai uzņēmumā tiek izmantotas šādas procedūras:  dažādu lēmumu autorizācija;  datu aritmētiskās pareizības pārbaude;  kontrole par datubāžu izmantošanu;  kontroles ierakstu saglabāšana;  dokumentu apstiprināšana;  inventarizācijas procedūras;  fiziskās pieejas ierobežošana aktīviem un reģistriem;  faktisko rezultātu salīdzināšana ar budžetu;  citas nepieciešamās procedūras.

Iekšējā revīzija veic iekšējās kontroles sistēmas izpildes iekšējo uzraudzību, novērtēšanu un priekšlikumu izstrādāšanu jaunu kontroles procedūru ieviešanai.

!

Lai novērtētu iekšējo kontroli, revidentam vispirms tā ir jāizprot. Izprast iekšējo kontroli palīdz tās dokumentēšana. Iekšējās kontroles sistēmas dokumentēšanas veids ir atkarīgs no revīzijas sarežģītības pakāpes, kā arī no klienta iekšējās sistēmas rakstura.

Iekšējās kontroles sistēmu var dokumentēt vairākos veidos:  aizpildot anketas, kurās ietverti vispusīgi jautājumi par iekšējo kontroli;  aprakstot iekšējās kontroles sistēmu, pamatojoties uz pārrunām ar klienta personālu, kā arī izsekojot dažiem darījumiem no sākuma līdz beigām;  attēlojot iekšējās kontroles sistēmas kopsakarību grafiski.

Iekšējās kontroles sistēma tiek dokumentēta atsevišķi par katru uzņēmējdarbības ciklu – sagāde, ražošana, realizācija, norēķināšanās. 6

4. KONTROLES FUNKCIJA Kontroles funkcija cieši saistīta ar plānošanas, organizācijas un motivācijas funkciju. Kontroli var iedalīt:  iepriekšējā;  kārtējā;  noslēdzošajā.

Iepriekšējā kontrole visciešāk saistīta ar plānošanas un organizācijas funkciju, jo tā īstenojas pirms reālās darbības sākšanas. Šajā kontrolē pārbauda noteikumu, procedūru un ieceru īstenošanu, kuru atbildība plānam var nodrošināt mērķu sasniegšanu. Iepriekšējā kontrole galvenokārt attiecināma uz cilvēku, materiālajiem un finanšu resursiem.

Izšķir iepriekšējo, kārtējo un noslēdzošo kontroli.

!

Daņēviča D. Finansu pārskata revīzija. Starptautiskie grāmatvedības standarti. Rīga: Biznesa augstskola Turība, 2003, 48.-49. lpp.

6

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

27

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža

Cilvēkresursu kontrole nozīmē personāla atlasi (profesionālās un lietišķās zināšanas prasmes), lai nosegtu paredzētās funkcijas, aizpildītu izveidoto organizācijas struktūru un amatus atbilstoši izstrādātajiem aprakstiem.

Kontrole var palīdzēt sekmēt atlasi un, ja nepieciešams, veikt personāla papildu izglītošanu.

Materiālo resursu iepriekšējā kontrole nodrošina izejvielu pārbaudi, lai produkcija atbilstu iecerētajam kvalitātes standartam. Tā rada priekšnoteikumus materiālu piegādātāju izvēlei, kā arī nodrošina nepieciešamās rezerves.

Finanšu resursu kontrolē uzmanības objekts ir budžets, kas nepieciešams plānošanas funkcijas izpildei, kā arī sākuma darbības veikšanai.

!

Kārtējo kontroli organizācija izmanto jau aktīvās darbības pārbaudei. To veic attiecībā uz struktūrām un darbiniekiem, tādējādi atklājot problēmas, to cēloņus, nepieļaujot novirzes no izstrādātajiem plāniem. Aktīva kārtējās kontroles forma ir iekšējais audits, kas jāveic visu līmeņu vadītājiem.

Kārtējo kontroli, pirmkārt, nodrošina atgriezeniskā saite, kas dod pārliecību par informācijas novadīšanu padotajiem, kā arī informācijas negatīvās filtrācijas samazināšanu vai novēršanu.

Kārtējā kontrole veic gan iekšējo, gan ārējo faktoru ietekmes noteikšanu.

Iekšējo faktoru vidū svarīgākie ir visi resursi, ārējo – politika un likumdošana, tehnoloģija, konkurenti, ekonomikas, kultūras, sociālie, kā arī starptautiskie faktori.

Turklāt galvenais ir nevis saglabāt esošo stāvokli vai risināt radušās problēmas, bet gan adaptēt un pilnveidot darbību, veidojot aktīvas rīcības pozīciju.

!

Noslēdzošā kontrole nodrošina pabeigta procesa novērtēšanu. Tā vadībai dod informāciju darbības turpināšanai, saglabājot iekšējos plānus un rīcību, apstiprina nepieciešamību plānus pārskatīt un pilnveidot vai arī darbību pārtraukt. Noslēdzošās kontroles ietekmē rodas iespēja motivēt personālu.

Pastāv arī atšķirīgs uzskats, ka kontroles mehānisma svarīgākā loma ir vadības procesa beigās, arī vadības cikla pirmās puses novērtējumā, piemēram, pusgada un gada darbības rezultātu novērtēšanā, ja darbība plānota gada ciklam.

28

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

Kontroles procesa vispārīgās prasības paredz, ka nepieciešami iekšējie standarti, lai tos salīdzinātu ar sasniegto. Standartiem jābalstās uz stratēģijas un plānu mērķiem, par galveno izmantojot laika faktoru rādītāju, kuru sasniedzot var izmērīt un noteikt mērķu īstenošanu, tās trūkumus un noteikt kritērijus (kvalitāti, kvantitāti u.tml.). Šādi kritēriji var būt peļņa, produkta apjoms, klientu skaits, personāla nemainīgums, izglītības līmenis utt.

Kontroles pilnīgu efektivitāti var sasniegt tikai tādā gadījumā, kad par kontroles rezultātiem tiek sagatavota un publiskota informācija organizācijas vadībai, klientiem, sabiedrībai.

Vienlaikus organizācijai jāizlemj, ko darīt ar kontrolē iegūto informāciju:  novērst novirzes;  pārskatīt pieņemtos standartus;  turpināt darboties atbilstoši iepriekšējam plānam;  pārtraukt sākto projektu, darbību.

1. nodarbība

Kontroles pilnīgu efektivitāti var sasniegt, ja par kontroles rezultātiem tiek sagatavota un publiskota informācija.

Turpināšana iespējama, ja novirzes no standarta nav izteiktas. Organizācijā galvenokārt jācenšas novērst novirzes, pretējā gadījumā kontrolei nav nozīmes un izlietotie līdzekļi neatmaksājas. Novirzes var novērst, veicot koordināciju, ieviešot korektīvas vai uzlabojot darbības pamatelementus, piemēram, vadības procesu, tehnoloģiju, personālu, uzdevumu. 7

5. KONTROLES PRINCIPI Lai kontroles darbība būtu sekmīga, tā jāīsteno, ievērojot visus vispārpieņemtos principus. Tie ir kontroles darbības īstenošanas objektīvie nosacījumi, kas norāda racionālākās darbības kontroles situācijās. Principi garantē iespēju kontrolēt objekta stāvokļus un uzvedību saskaņā ar standartiem. Tas savukārt nozīmē, ka kontroles principi ir līdzsvarā un darbojas kā kopums.

Lai uzdevumu risināšanas un mērķu sasniegšanas procesu kontrole konkrētā objektā būtu efektīva, tiek ieteikts ievērot šādus principus:  balsts vērtējuma sistēmā, kura satur pamata rādītājus. Tie raksturo kontroles darbības gaitu un ļauj izmērīt veikto darbu. Katrā situācijā būtu jābūt izstrādātiem vienotiem principiem, attiecībā pret kuriem tiks veikta kontroles rezultātu izvērtēšana, vienlaicīgi kontroles gaitā iespējams izdarīt korekcijas, pievēršot lielāku uzmanību situācijām, kas konkrētā uzņēmumā vai iestādē ir ar lielāku kļūdas iespējamību;  objektivitāte – brīvība no jebkādas ārējās ietekmes un personīgajām emocijām. Kontroles veicējs nedrīkst būt ietekmējams no uzņēmuma vai iestādes, kurā kontrole tiek veikta. Atkarība varētu būt saistīta ar radniecības saitēm, finansiāla atkarība, kā arī cita veida ietekmēšanas iespējas; Forands I. Stratēgija. Kvalitāte: analīze, plānošana,vadība. Rīga: Latvijas Izglītības fonds, 2000, 222.-229. lpp.

7

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

29

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža

 



Savlaicīgi novēršot laikus pamanītās nepilnības, tiek panākta kontroles darbības iedarbība.



 



noteiktība – tā nozīmē, ka nav pieļaujami pretrunīgi uzskati par kontroles darbības būtību un uzskatiem; nepārtrauktība – liek skatīt kontroli kā darbību, kas veicama uz pastāvīga pamata. Katrā uzņēmumā vai iestādē kontrole ir veicama nepārtraukti visu laiku. Kontroles veikšanai nevajadzētu pieņemt sezonālu vai epizodisku raksturu; iedarbība – paredz konstatēto trūkumu novēršanas mehānismu.

Kontroles rezultātiem jābūt izmantojamiem turpmākās darbības uzlabošanai. Kontroles darbs uzskatāms par neefektīvu, ja kontroles secinājumi un priekšlikumi netiek īstenoti dzīvē, ja kontroles akti tiek novietoti plauktos bez tālākas darbības; laicīgums – labāk zināt par iespējamām kļūdām, nekā konkrēti par to, ka tās tika pieļautas. Savlaicīgi novēršot laikus pamanītās nepilnības, tiek panākta kontroles darbības iedarbība; ekonomiskums – tēriņi par kontroles veikšanu nedrīkst pārsniegt ieguvumu, kas iegūts kontroles darbības rezultātā; principu savstarpējā saikne – tiem jāpapildina citam citu. Nedrīkst pieļaut funkcionālā satura kolīzijas. Kontroles laikā veiktajām procedūrām ir jābūt loģiskām un savas secības rezultātā efektīvām, tādējādi tiks ievērots arī kontroles procesa ekonomiskums; atgriezeniskā saite kontroles subjekta un objekta starpā. Tas ir svarīgs līdzeklis, ar kura palīdzību iespējams laikus noteikt kontroles darbības gaitas, noviržu iemeslus un mērogu.

Neviena organizācija nevar funkcionēt sekmīgi bez efektīvas atgriezeniskās saites. Atgriezeniskās saites mehānisms, kura pamatā ir apkārtējās vides attīstības tendenču un organizācijas mijiedarbības ar šo vidi izpratne, ir svarīgākais stabilitātes uzturēšanas instruments. Drošas atgriezeniskās saites trūkums var novest un bieži arī noved organizāciju līdz krīzes situācijai un bankrotam.8

6. EFEKTĪVA KONTROLE

?

Kāda, Jūsuprāt, būtu iedarbīga kontrole? Varbūt tā varētu būt savstarpējas atbildības deleģēšana kādā no uzņēmuma nodaļām? .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... ..........................................................................................................................

Uzņēmumam ir jāpieņem saprātīgi standarti, kurus darbinieki izprot.

Darbiniekiem jājūt, ka standarti, kuri tiek izmantoti darbības vērtēšanai, tiešām pietiekami un pilnīgi objektīvi atspoguļo viņu darbu. Ja darbinieks redz, ka izvirzītie kontroles standarti ir nepilnīgi, nav objektīvi vai vienkārši nav pareizi, tad viņi var tos ignorēt un apzināti nepildīt. Lai paaugstinātu pieņemamo standartu efektivitāti, ir nepieciešams, lai darbinieki ņemtu līdzdalību standartu izstrādē.

8

30

Ukalovs V. Vadības teorija. Rīga: Jumava, 2006, 224.-225. lpp.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

1. nodarbība

Piemēram: Iesaistot darbiniekus darbības procesa un arī budžeta izstrādē, tiek panākta ievērojami intensīvāka viņu iesaistīšanās mērķu sasniegšanā un organizācijas darbā.

Abpusēji sakari padotajiem ar vadību paaugstinātu varbūtību, ka darbinieki sapratīs patiesos kontroles mērķus un palīdzēs atklāt nekārtības kontroles sistēmā, kuras nav redzamas augstākajai vadībai.

Vadībai nav jāpārslogo padotie ar daudzkārtējām kontrolēm, tas novērsīs uzmanību un novedīs pie pilnīgas nekārtības un bankrota.

Vadībai ir jāizvirza konkrēti, bet sasniedzami standarti. Pēc kontroles līdzekļu izstrādes svarīgi ņemt vēra motivēšanu. Precīzs standarts bieži vien rada motivējumu tiem, kas tieši norāda darbiniekiem, ko no viņiem gaida organizācija. Ja standarts tiek uztverts kā nereāls vai pārāk augsts, tas var sagraut darbinieku motīvus. Savukārt, ja standarts ir izvirzīts tik zemā līmenī, ka tā sasniegšanā nav nekādu grūtību, šie apstākļi var izraisīt nemotivētu darbību no to darbinieku puses, kuri rezultātu sasniegšanā izvirza augstas prasības.

Ja organizācijas vadība grib, lai darbinieki būtu motivēti organizācijas interesēs, viņi jāatalgo par panākumiem noteikto standartu ievērošanā.9 Lai laikus apzinātos meklēto kritēriju īsteno atbilstību, ir lietderīgi veikt uzraudzību – novērot, kā tiek ievēroti standarti. Uzraudzība mēdz būt kā vispārēja, tā arī izvēles. Vadītāja izvēle ir pārsvarā atkarīga no tā, cik veiksmīgi un stabili ir izmantojami kritēriji un standarti.

!

Iespējas izstrādāt kritērijus mēdz būt saistībā ar kontrolējamo uzdevumu detalizācijas līmeni. Lai uzdevumu un pienākumu izklāstu nevarētu brīvi interpretēt un tas kalpotu par operatīvu instrumentu vadītāju rokās, katram tā saraksta pantam jāatbilst īstenošanas rādītājam. Tas atspoguļo tikai tos rezultātus, kas ir atkarīgi no paša darbinieka. Pretējā gadījumā detalizācija, kas tiek veikta, lai atvieglotu izpildītāja patstāvīgo darbību plānošanu, var kļūt par darba dezorganizācijas iemeslu ar attiecīgām sekām.10

9

Praude V. Menedžments. Rīga. Vaidelote, 2003, 392. lpp.

Ukalovs V. Vadības teorija. Rīga: Jumava, 2006, 229. lpp.

10

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

31

1. nodarbība

32

Biznesa vadības koledža

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

KOPSAVILKUMS

1. nodarbība



Kontrole ir viena no pārvaldības funkcijām. Tā sākas ar mērķa izvēli un beidzas ar praktiska rezultāta sasniegšanu. Pēc viena mērķa sasniegšanas izvirzās cits, ar kuru sākas jauns pārvaldīšanas darba lauks.

Bez saimnieciskās kontroles nav iespējama sekmīga uzņēmuma vadīšana, vadītāja kompetences un konkrētības nodrošināšana. Nezinot faktisko situāciju uzņēmumā, nav iespējams paredzēt tā perspektīvo attīstību, savukārt, nebalstoties uz perspektīvu, nevar pareizi vadīt uzņēmumu.

Kontrole ir viens no svarīgākajiem līdzekļiem finansiāli saimnieciskās darbības uzlabošanā, trūkumu un pārkāpumu novēršanā un nepieļaušanā, likumības ievērošanā, īpašuma saglabāšanā, līdzekļu izlietošanas taupības ievērošanā, izvirzītā mērķa sasniegšanā un paredzēto uzdevumu izpildē.

Lai kontroles darbība būtu sekmīga, tā jāīsteno, ievērojot visus vispārpieņemtos principus. Tie ir kontroles darbības īstenošanas objektīvie nosacījumi, kas norāda racionālākās darbības kontroles situācijās. Principi garantē iespēju kontrolēt objekta stāvokļus un uzvedību saskaņā ar standartiem. Tas savukārt nozīmē, ka kontroles principi ir līdzsvarā un darbojas kā kopums.

Neviena organizācija nevar sekmīgi funkcionēt bez efektīvas atgriezeniskās saites. Atgriezeniskās saites mehānisms, kura pamatā ir apkārtējās vides attīstības tendenču un organizācijas mijiedarbības ar šo vidi izpratne, ir svarīgākais stabilitātes uzturēšanas instruments. Drošas atgriezeniskās saites trūkums var novest un bieži arī noved organizāciju līdz krīzes situācijai un bankrotam.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

33

1. nodarbība

34

Biznesa vadības koledža

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

VINGRINĀJUMI UN PAŠPĀRBAUDES JAUTĀJUMI

1. nodarbība



1. uzdevums Apvelciet, Jūsuprāt, pareizo atbildi un pamatojiet savu izvēli!

Pārbaudot ilgtermiņa ieguldījumus, kontroles veicējs izmanto analītiskās procedūras, lai pārliecinātos par: A. investīciju ienākumu pilnīgu uzrādīšanu uzskaitē; B. klasifikāciju ilgtermiņa un īstermiņa ieguldījumos; C. tirgus vērtspapīru objektīvu novērtējumu; D. nerealizētās peļņas un zaudējumu eksistenci ieguldījumu portfelī. .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... ..........................................................................................................................

2. uzdevums Dota uzņēmuma iespējamā organizatoriskā uzbūve. Starp dažādām uzņēmuma struktūrvienībām ir dažāda veida pakļautība. Norādiet, kur atrodas un kam ir pakļauta vadības grāmatvedība un finanšu grāmatvedība!

Izpilddirektors; Personāla vadītājs; Mārketinga direktors; Finanšu grāmatvedība; Akcionāri; Ražošanas direktors; Direktoru padome; Vadības grāmatvedība; Finanšu direktors; Pētniecības nodaļas vadītājs.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

35

1. nodarbība

36

Biznesa vadības koledža

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža



UZDEVUMU ATBILDES 35. lpp.

1. uzdevums Pārbaudot ilgtermiņa ieguldījumus, kontroles veicējs izmanto analītiskās procedūras, lai pārliecinātos par investīciju ienākumu pilnīgu uzrādīšanu uzskaitē, jo šajā gadījumā informācijas avots būtu analītiskie testi. Pārējos gadījumos kontroles procedūras tiek veiktas ar detalizētu testu palīdzību.

2. uzdevums Akcionāri

Direktoru padome

Izpilddirektors

Personāla vadītājs

Mārketinga direktors

Ražošanas direktors

Vadības grāmatvedība

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Finanšu direktors

Pētniecības nodaļas vadītājs

Finanšu grāmatvedība

37

1. nodarbība

38

Biznesa vadības koledža

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

IETEICAMĀ LITERATŪRA

1. nodarbība



Valsts kontroles likums. LR Saeimas 2002.g. 9.maija likums. [skatīts: 29.07.2017.]. Pieejams: https://likumi.lv/doc.php?id=62538 2. Daņēviča D. Finansu pārskata revīzija. Starptautiskie grāmatvedības standarti. Rīga: Biznesa augstskola Turība, 2003. 141 lpp.

3. Forands I. Stratēgija. Kvalitāte: analīze, plānošana,vadība. Rīga: Latvijas Izglītības fonds 2000. 253 lpp.

4. Mālderis G. Grāmatvedība, revīzija, audits. Rīga: Biznesa augstskola Turība, 2004. 128 lpp.

5. Mālderis G. Grāmatvedība, revīzija, audits. 3.papild.izd. Rīga: Biznesa augstskola Turība, 2008. 144 lpp.

6. Par Valsts kontroli. [skatīts: 29.07.2017.]. Pieejams: http://www.lrvk. gov.lv/index.php?id=1715 7. Praude V. Mendžments. Rīga: Vaidelote, 2003. 508 lpp.

8. Revīzijas politika un uzraudzība. Finanšu ministrijas mājas lapa. [skatīts: 29.07.2017.].

Pieejams: http://fm.gov.lv/lv/sadalas/ gramatvedibas_un_revizijas_politika/revizijas_politikas/ 9. Ukalovs V. Vadības teorija. Rīga: Jumava, 2006. 246. lpp.

10. Žečickis V. Revīzijas un kontroles pamati. Rīga: Zvaigzne ABC, 1996.

126 lpp.

1.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

39

1. nodarbība

40

Biznesa vadības koledža

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

TESTS

1. nodarbība



Atbilžu tabulā testa beigās ar aplīti apvelciet pareizās atbildes.

Katram jautājumam iespējama VIENA pareiza atbilde.

1. Kura no kontroles procedūrām būtu visatbilstošākā, lai noteiktu, vai uzņēmums var atjaunot savu grāmatvedības datubāzi?

A. datora izgatavotājas firmas iebūvēti kontroles mehānismi datorā; B. datu rezerves kopiju saglabāšana; C. personāls, kas nav iesaistīts datu ievadē, veic paralēlas datu ievades citos datu nesējos; D. darba pienākumu apraksts nodrošina pilnīgu informāciju par datu ievadi un izvadi.

2. Kontroles veicējs iegūst izpratni par uzskaites un iekšējās kontroles sistēmām, lai: A. ziņotu vadībai par nepilnībām, kuras konstatētas kontroles laikā; B. noteiktu būtiskuma līmeni; C. noteiktu uzskaites un iekšējās kontroles sistēmu atbilstību prasībām; D. veiktu kontroles plānošanu.

3. Kādai kontroles pierādījumu iegūšanas metodei pieskaitāma kontroles veicēja piedalīšanās noliktavas inventarizācijā?

A. pārbaude; B. novērošana; C. ziņu ievākšana un apstiprināšana; D. aprēķināšana.

4. Veicot kontroles riska novērtējumu plānošanas laikā darījumos ar saistītām personām, kontroles grupai jāapsver: A. cik atbilstošas ir kontroles procedūras, kas saistītas ar saistīto personu darījumu apstiprināšanu un uzskaiti; B. vai uzņēmuma vadība ir nodrošinājusi tādas kontroles procedūras, kas ļaus pietiekami un pilnīgi atklāt visus darījumus ar saistītajām personām; C. cik pietiekami būs pierādījumi, kas norādīs uz saistīto personu darījumiem; D. vai kontroles plānā ietvertās veicamās procedūras pietiekami atklās darījumus ar saistītajām pusēm.

5. Kontroles veicēja neatkarība netiek apdraudēta, ja: A. uzņēmums apmaksā kontroles veicēja izmaksas, kas saistītas ar uzņēmuma filiāles apmeklēšanu Ungārijā; B. kontroles veicējs izmanto uzņēmumam piederošu auto, lai apmeklētu semināru Austrijā; C. uzņēmums apmaksā izmaksas, kas saistītas ar kvalifikācijas celšanu kursos; D. kontroles veicējs izmanto uzņēmuma jahtu, lai ierastos pilnsapulcē Roņu salā.

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

41

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža

6. Kontroles pārbaužu veikšana un kontroles riska atkārtota novērtēšana revidentam ļauj: A. izvērtēt, kāds atzinums sniedzams; B. pārliecināties par savu taisnību; C. novērtēt, vai sagatavotais pārskats visos būtiskajos aspektos sniedz skaidru un patiesu priekšstatu; D. novērtēt, vai pārbaudei izraudzītā iekšējā kontrole darbojas efektīvi.

7. Revidentam jāsaglabā konfidencialitāte attiecībā uz klientu: A. līguma darbības laikā; B. piecu gadu laikā pēc sadarbības; C. neierobežotu laiku, neatkarīgi no turpmākās sadarbības ar klientu; D. desmit gadu laikā pēc sadarbības.

8. Revidents vēlēsies pārbaudīt uzņēmuma līgumus, atbilstoši kuriem ir ieķīlāti krājumi, lai iegūtu pierādījumus uzņēmuma vadības apgalvojumiem par: A. esamību un notikšanu; B. pilnīgumu; C. uzrādīšanu un skaidrošanu; D. novērtējumu.

9. Veicot klienta grāmatvedības uzskaites novērtēšanu, revidentam: A. jāiegūst informācija par klienta grāmatvedības uzskaites sistēmu; B. jāveic novērošana; C. jānovērtē klienta iekšējās kontroles sistēma; D. jāveic inventarizācija.

10. Sabiedrības komercnoslēpuma sastāvu nosaka: A. sabiedrības dibinātāji; B. sabiedrības valde; C. sabiedrības vadītājs; D. Civillikums.

42

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

Biznesa vadības koledža

1. nodarbība

TESTS

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

B

B

B

B

B

B

B

B

B

C

C

C

C

C

C

C

C

C

C

D

D

D

D

D

D

D

D

D

D

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE

43

1. nodarbība

Biznesa vadības koledža

TESTA ATBILDES

44

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

B

B

B

B

B

B

B

B

B

C

C

C

C

C

C

C

C

C

C

D

D

D

D

D

D

D

D

D

D

AUDITS UN SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS ANALĪZE