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Modernisierung der Unternehmensbesteuerung Aktuelle Gesetzentwürfe schaffen endlich einen Einstieg in überfällige Reformen, weitreichendere Lösungen bleiben notwendig
23. März 2021 Gesetzentwurf zur „Modernisierung der Körperschaftsteuer“ ▪ Mit dem sog. Optionsmodell wird ermöglicht, dass Personengesellschaften auf Antrag wie eine Kapitalgesellschaft besteuert werden (rechtsformneutrale Besteuerung). Damit wird die Wettbewerbsfähigkeit deutscher Personengesellschaften im internationalen Vergleich gestärkt. Allerdings ist die Ausübung des Optionsmodells für die Unternehmen mit hohem Aufwand verbunden und viele Detailfragen sind noch ungeklärt. Ob die Breite des deutschen Mittelstands und der Familienunternehmen davon überhaupt Gebrauch machen können, bleibt daher abzuwarten. ▪ Verpasst wird mit dem Regierungsentwurf zum KöMoG die große Chance, die Thesaurierungsbegünstigung für Familienunternehmen (§ 34a EStG) praxistauglich auszugestalten. Gerade in Krisenzeiten ist es notwendig, dass Gewinne, die für Investitionen im Konzern verbleiben, begünstigt besteuert werden. Mit der Einführung des Optionsmodells muss daher auch eine überfällige gesetzliche Nachbesserung der Thesaurierungsbegünstigung verbunden werden. ▪ Von hoher praktischer Relevanz und eine große Verbesserung für die Unternehmen ist die Möglichkeit, künftig Verluste aus Währungskursschwankungen im Zusammenhang mit Gesellschafterdarlehen als Betriebsausgabe geltend zu machen. Damit wird eine jahrelange BDI-Forderung umgesetzt. ▪ Zu begrüßen ist auch, dass künftig betrieblich sinnvolle Umstrukturierungsmaßnahmen im Ausland (z.B. Verschmelzungen, Spaltungen, Formwechsel) steuerneutral durchgeführt werden können. Dadurch werden die Möglichkeiten für deutsche Unternehmen und ihre ausländischen Tochtergesellschaften insbesondere in Drittstaaten außerhalb der Europäischen Union deutlich erweitert
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