109年度評鑑指標說明會-會計及財務管理.pdf

109年度身心障礙福利機構評 鑑機構指標說明—行政組織及 經營管理之會計及財務管理 行政組織及經營管理組委員

(二)會計及財務管理

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指標

標準 1.訂定健全之會計制度，且有落實，並應設置日記帳及 總分類帳。 2.各項支出經抽核均依法取得政府規定之合法憑證（發 票或收據）且支出項目及用途合理。 3.營運擔保金、接受各級政府機關補助款及入機構保證 金，應設置專戶，足額儲存並專款專用。

2101.會計 註：標準3公立機構不適評。 制度

評鑑實施方式 審閱書面資料： 1.經主管機關備查之會計制 度，帳簿及制度均得以書面 或電子檔案提供。 2.銀行存摺及對帳單、帳簿、 傳票憑證、合約、保單及採 購比價資料等原始記帳憑證。 3.其他佐證資料。 必要時與工作人員晤談

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指標

標準

評鑑實施方式

1.經董(理)監事會議決議或負責人認可之財務報表內容應 審閱書面資料： 包括資產負債表、收支餘絀表、現金流量表(現金出納表)、 1.決算審議之董事會議紀錄、 淨值變動表(基金收支表)及附註或附表。 函報主管機關公文及附件、 2.財務報表依規定函報立案之主管機關備查。 及主管機關備查公文。 3.3年度平均業務支出占支出合計之75%。 2.如需經會計師查核簽證， 應備會計師查核簽證報告書。 2102.財務 註：標準1為新增標準，自公告後實施。 3.106年-108年度平均業務 報告及管 支出（附表2）。 理作為 4.其他佐證資料。 必要時與工作人員晤談

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指標

2103.財物 管理

標準

評鑑實施方式

1.經費之支出在新臺幣1萬元以上應全數開立支票或透 過金融機構撥付。 2.印鑑由適當權責人員分別保管，有價證券應由專人管 理。 3.有專人管理財產，應每年至少盤點1次並有紀錄。 4.政府補助購置財產或代管財產，均依規定編列財產清 冊及財產標示（固定黏貼於財產上可供識別處）。

審閱書面資料： 1.零用金簿及銀行存款各帳戶 明細分類帳。 2.機構之印鑑及有價證券管理 規定、印鑑卡。 3.有價證券管理之盤點紀錄、 被投資公司函證股數或持股比 例文書或證券集保存摺等佐證 資料。 4.財產盤點紀錄。 5.其他佐證資料。 必要時與工作人員晤談

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指標

標準

1.應有完備之受贈財物徵信及管理規定。 2.開立收據予捐贈人，依規定報主管機關備查。 3.受贈財物之使用符合捐贈者指定用途（用途以所開立 收據為準），並專簿載明收支運用情形。指定用途捐款 得集中一個專戶存款，但同一專戶中性質不同之款項， 應依其原定用途在餘額內辦理支付，該專戶存款應足額 2104.捐贈 儲存。 財物之管 4.公開徵信：應刊登於所屬網站或發行之刊物，無網站 理徵信情 及刊物者，應刊登於新聞紙或電子媒體，有指定用途者 形 應予載明。

評鑑實施方式 審閱書面資料： 1.標準1之書面規定。 2.捐贈及一般收據存根，電子 資料亦可。 3.捐物流向表、捐物盤存表等 載明收支運用情形之專簿。 4.公開徵信之辦理方式及結果， 可逕為提供網址或刊物等資 訊。 5.其他佐證資料。

註：法人附設機構，標準1、2、3得以其法人之運作狀 必要時與工作人員晤談 況評分，但標準2相關資料仍應檢視評核受評機構執行狀 況。

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常見問答集 8 8

指標

2102

問題

回答

1.財務報告內容應包括資產負債表、 收支餘絀表、現金流量表、淨值變動 表及附註或附表，與私立身心障礙福 利機構財務收支要點第五點規定應有 財產目錄不同，究以何為標準？

1.財團法人法於108年2月1日施行，自107年 決算起，財團法人機構年度決算之財務報表表 件，按全國性社會福利財團法人會計處理及財 務報告編製準則修正；惟非財團法人機構，得 依私立身心障礙福利機構財務收支要點第5條 所稱會計報告內容辦理。

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指標

2102

問題

回答

2.財務報告是否包括會計師簽證報告 書？收入逾新臺幣三千萬元以上，未 委請會計師簽證，是否扣分？

2-1.按財團法人法第24條第2款規定，財團法 人在法院登記之財產總額或年度收入總額達一 定金額以上者，應建立內部控制及稽核制度， 報主管機關備查；其財務報表應經會計師查核 簽證，並應依主管機關之指導，訂定誠信經營 規範。 2-2.次按私立身心障礙福利機構財務收支處理 要點第30條規定，年度決算金額在新臺幣三 千萬元以上者，應委請會計師簽證。 2-3.是以，收入逾新臺幣三千萬元以上，未委 請會計師簽證，雖非本題項之扣分項目，惟係 本署列於財務查核項目及法規遵循部分，仍請 機構配合辦理。

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指標

2102

問題

回答

3.機構為全國性社會福利財團法人附 3.評鑑係以機構為主體，其立案之主管機關為 設新北市身心障礙福利機構，所謂財 新北市政府。 務報告應函報立案之主管機關，係指 衛生福利部社會及家庭署或新北市政 府？ 1.捐物登記是否電子檔、紙本皆需要？ 1.電子檔、紙本其中1項即可。捐物流向表係呈 現機構所募集之物資，其分配及使用用途，主 要是檢查管理流程，請提供機構收受物資之處 理程序及表件即可。

2104 2.指定用途捐款專戶餘額，應如何提 供資料供委員查核？

2.指定用途捐款得集中一個存款，其使用方式 應於餘額內支付，請提供受查年度各指定用途 收支餘額表（如：分類帳、資金用途管理表等） 及銀行存摺正本之專戶餘額供核。

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指標

問題

回答

1.「不動產、廠房及設備_代管財產」 1.不動產、廠房及設備為列帳財產，惟機構為 之定義為何？請說明其相對科目。 提供服務，應符合私立身心障礙福利機構設置 標準之規格，有機構以代管財產營運者，其相 對科目如下： A.公辦民營機構，係代管政府財產，相對科目 為「受託代管財產餘額」。 表1 B.以基金會財產為之，係代管 基金會財產， 資產負 房地相對科目為「暫時受限淨值」，可返還者 債表 為「受託代管財產餘額」。 2.代管金額如何計算？需要到地政機 關查市值嗎？

2.應按經董事會審議之會計報告填寫。代管金 額分別以政府委託之財產清冊或逕以基金會房 地入帳金額計入。

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指標

問題 1.何謂附屬作業組織？

回答 1.依所得稅法施行細則第五條定義附屬作業組 織，指教育、文化、公益、慈善機關或團體為 達成其創設目的而另設經營事業或營業行為之 組織。按機構性質，如另經目的事業主管機關 許可立案之長照機構、小作所等均屬之。

表2 2.捐物收入應如何入帳？如與捐贈人 2.依全國性社會福利財團法人會計處理及財務 收支餘 所開立之扣繳憑單價值不符應如何處 報告編製準則相關規定，收入係指社福法人因 提供各項服務等所獲得之收入，其認列應依一 絀表 理？ 般公認會計原則規定辦理。

3.服務對象為政府委託安置，照顧經 費來源為公費，應為服務收入？或政 府補助收入？

3.服務收入。

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指標

問題 1.服務費用之個案基本生活支出，請 說明定義。

表3 功能別 費用表 2.機構兼辦全日型住宿及日間照顧服

務，折舊及攤銷帳載未分攤計算，應 如何處理？

回答 1.個案基本生活支出為服務對象於機構內可歸 屬個人之費用，由機構所負擔者。如：掛號費、 健保費部分負擔等。至於住民之健康檢查等費 用，因屬機構必要辦理之業務項目，逕列入 「服務費用_其他」項下即可。 2.折舊及攤銷請逕以合理比率分攤，並註記分 攤基礎。實與空間有關，如無機構標準，則建 議以空間占比分攤之。

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