2.6 Povinnosť vyhotovenia faktúry Podľa § 72 ods. 1 zákona o DPH platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru nielen pri samotnom dodaní tovaru alebo služby, ale aj pri prijatí platby pred dodaním tovaru alebo pred dodaním služby, ak táto prijatá platba súvisí s: a) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, b) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane, c) dodaním tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu, d) dodaním tovaru formou zásielkového predaja s miestom dodania v tuzemsku.
Pokiaľ ide o lehotu na vyhotovenie faktúry (§ 73 zákona o DPH), platí, že platiteľ dane musí vyhotoviť faktúru do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby. Platiteľ je taktiež povinný vyhotoviť faktúru do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte. V prípade prijatia platby pred dodaním tovaru s oslobodením od dane podľa § 43 zákona (dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu) nie je povinnosť vyhotoviť faktúru, pretože prijatím preddavku v tomto prípade daňová povinnosť nevzniká. Vyhotovená faktúra musí obsahovať aj údaj o dátume, kedy bola platba prijatá, ak sa tento dátum odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry.
2.7 Súhrnný výkaz a prijatý preddavok Podľa § 80 ods. 1 zákona o DPH platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom: a) dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, b) premiestnil tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4, c) sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45, d) dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15
ods. 1 zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň. Súhrnný výkaz je povinná podať aj zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala službu podľa písmena d), čo vyplýva z ustanovenia § 80 ods. 3 zákona o DPH. V tejto súvislosti vzniká otázka, či povinnosť podať súhrnný výkaz je aj v prípade prijatia
Viac aktuálnych informácií z oblasti daní a účtovníctva na www.danovecentrum.sk.
44