k dani z príjmov. Za slovenskú spoločnosť a tiež za českú organizačnú zložku koná jeden konateľ. Tovar nakupuje a preclieva slovenská spoločnosť a časť tovaru vyvezeného do Českej republiky organizačnej zložke slovenská spoločnosť mesačne fakturuje. Je potrebné zaúčtovať údaje organizačnej zložky do účtovníctva slovenskej spoločnosti alebo pri podávaní daňového priznania v Slovenskej republike spočítať stavy zo súvahy, výsledovky, a tak prepočítať daň? Ako sa zamedzí dvojitému zdaneniu príjmov zdanených v Českej republike? V uvedenom prípade vychádzame z predpokladu, že slovenská spoločnosť, ktorá má na území Českej republiky obchodne registrovanú organizačnú zložku, je považovaná za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky (ďalej len „slovenský daňovník“). Zisky slovenského daňovníka sa môžu zdaniť na území Českej republiky len v prípade, ak tento slovenský daňovník vykonáva svoju činnosť na území Českej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá je tu umiestnená (článok 7 ods. 1 Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z.) (ďalej len „zmluva“). Výraz „stála prevádzkareň“ je definovaný v článku 5 zmluvy. V uvedenom prípade predpokladáme, že slovenskému daňovníkovi vzniká na území Českej republiky stála prevádzkareň. S ohľadom na uvedené Česká republika má právo zdaniť príjmy plynúce slovenskému daňovníkovi z činnosti vykonávanej
220
prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne umiestnenej na území Českej republiky spôsobom podľa českých vnútroštátnych právnych predpisov. Slovenský daňovník na účely podania daňového priznania v Českej republike zisťuje základ dane z predmetných príjmov podľa českých vnútroštátnych predpisov a zásad vymedzených v zmluve (článok 7 ods. 2 a ods. 3 zmluvy). V súlade s § 2 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) zdaniteľným príjmom na území Slovenskej republiky je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa zákona ani medzinárodnej zmluvy. Podľa § 2 písm. f) zákona o dani z príjmov predmetnom dane slovenského daňovníka je príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí, teda aj príjem z činností vykonávaných prostredníctvom stálej prevádzkarne umiestnenej na území Českej republiky. V Slovenskej republike súčasťou základu dane slovenského daňovníka podľa § 17 ods. 14 zákona o dani z príjmov je aj základ dane alebo daňová strata stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí (v tomto prípade v Českej republike). Pri jeho zisťovaní (pri zisťovaní „celosvetového“ základu dane slovenského daňovníka v Slovenskej republike) sa vychádza z ustanovenia § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov (t. j. z účtovníctva slovenského daňovníka, ktorého súčasťou sú tiež účtovné prípady týkajúce sa činnosti organizačnej zložky/stálej prevádzkarne) a tento základ dane sa zistí podľa § 17 až § 29 s výnimkou výdavkov, ktoré je daňovník povinný
Nenašli ste odpoveď na svoju otázku? Napíšte nám ju na listaren@pp.sk alebo volajte našich odborných poradcov na tel. č. +421 0900 411 535 (od 1. 12. 2013 je pôvodné telefónne číslo +421 0900 211 535 zrušené).