Pre platiteľov DPH | Zahraničná faktúra a povinnosť kupujúceho odviesť DPH v SR
Príklad č. 17: Prijatie služby prepravy tovaru v súvislosti s vývozom tovaru Slovenský platiteľ si u dopravcu – českého platiteľa dane, objedná prepravu tovaru zo Slovenska na Ukrajinu. Miestom dodania služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH miesto, kde má príjemca služby sídlo, t. j. SR. Český dopravca vykonanú prepravu fakturuje bez DPH, neuvedie ju v súhrnnom výkaze, pretože ide o prepravnú službu spojenú s vývozom tovaru, ktorá je oslobodená od dane (toto pravidlo je rovnaké vo všetkých členských štátoch) a táto sa v súhrnnom výkaze neuvádza. Keďže prepravná služba spojená s vývozom tovaru je oslobodená od dane, slovenský platiteľ nevykoná samozdanenie. £ Z uvedených príkladov vyplýva, že v prípade, ak je služba prepravy tovaru poskytnutá pre zdaniteľnú osobou, nie je vôbec podstatné, na akom území je preprava
vykonávaná – bez ohľadu na miesto fyzického výkonu, miesto dodania služby sa určí podľa sídla príjemcu služby.
P
4.3.1 Obstaranie prepravy tovaru na základe zasielateľskej alebo mandátnej zmluvy Podľa § 9 ods. 4 zákona o DPH, ak zdaniteľná osoba vo svojom mene pre inú osobu obstará dodanie služby, platí, že táto zdaniteľná osoba službu sama prijala a sama dodala. Ak sa prepravná služba poskytuje na základe zasielateľskej zmluvy, zasielateľ obstará pre príkazcu prepravu vecí vlastným menom na účet príkazcu. Zasielateľ na základe požiadavky príkazcu obstará prepravu u dopravcu. Pri určovaní miesta dodania pri sprostredkovaní prepravných
DOPRAVCA
služieb tovaru, ak zasielateľ koná vo svojom mene na účet inej osoby, je potrebné samostatne posúdiť miesto dodania prepravných služieb: –
u zasielateľa prepravnej služby,
–
u dopravcu.
Na základe uvedeného pri zasielateľských službách platí, že zasielateľ prepravnú službu prijme od dopravcu a poskytuje ju príkazcovi.
ZASIELATEĽ dodanie služby (preprava tovaru)
Ak sa prepravná služba poskytuje na základe mandátnej zmluvy, ktorá je upravená v § 566 až § 576 Obchodného zákonníka, mandatár sa zaväzuje, že pre mandanta na jeho účet zariadi za odplatu obstaranie prepravy v mene mandanta a mandant sa zaväzuje zaplatiť mu za to odplatu.
PRÍKAZCA dodanie služby (preprava tovaru + vlastný výkon)
Mandatár na základe požiadavky mandanta obstará prepravu u prepravcu. Ak je uvedená služba sprostredkovania poskytovaná zdaniteľnej osobe, potom sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. miesto dodania sa nachádza v štáte príjemcu služby (pozri príklad č. 20).
V januári a februári 2014 organizujeme odborné školenia Novela zákona o DPH a ostatné daňové zmeny od 1. 1. 2014 s lektorom Ing. Vladimírom Ozimým. Viac informácií na www.pp.sk alebo na tel. č. + 421 41 70 53 222.
145