REVISTA ELECTRÓNICA UNIVERSITARIA CREADA POR EL ALUMNADO DE LA LICENCIATURA EN CONTADURÍA, DE LA UNIVERSIDAD PACCIOLI CAMPUS CÓRDOBA, VERACRUZ, MÉXICO.
Número I Diciembre 2013
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Y SU IMPACTO EN LA REFORMA 2014
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Estimado lector: Derivado de los actuales problemas financieros, económicos y políticos a nivel nacional , el interés de los estudiantes de la Licenciatura en Contaduría Pública en la Universidad Paccioli de Córdoba, se ha centrado en investigar temas indispensables en la vida de cualquier ciudadano, ante todo se pretende mostrar el beneficio de conocerlos y aplicarlos correctamente , o bien en otros casos identificar las obligaciones que se imponen a los contribuyentes cautivos inscritos al RFC.
Los temas que podrá encontrar en esta obra van desde el control interno, la calidad , la seguridad social hasta los que fueron trastocados en la tan mencionada reforma tributaria 2014 que como cada año se discutió y aprobó, trayendo consigo una serie de modificaciones para varios sectores de la economía. Finalmente esperamos que este esfuerzo aporte información clara y concisa para usted amable lector. C.P. Liliana Velázquez Velázquez. Coordinadora
REVISTA ELECTRÓNICA UNIVERSITARIA, CREADA POR EL ALUMNADO DE LA LICENCIATURA EN CONTADURÍA DE LA UNIVERSIDAD PACCIOLI, CAMPUS CÓRDOBA, VERACRÚZ, MÉXICO. C.P. LILIANA VELÁZQUEZ VELÁZQUEZ (coordinadora). JUAN CARLOS BELTRÁN NEXTICAPAN. JENNIFER ROSS ROMERO MAYRA CALDERÓN RUIZ JAHAZIEL PEREZ LARA
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RIGOBERTO VERA MORENO ALEJANDRO JÁCOME SANCHEZ VIVIANA ROSAS TAPIA ALEJANDRA FLORES MONTERROSAS JAZMÍN GARCÍA CERVANTES
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La calidad
es res nacionales e internacionales. In-
una herramienta bá- cluso, la competitividad, es sinónimo sica para una perte- del desempeño de la rentabilidad de nencia correcta de una empresa en el largo plazo y de su cualquier
cosa,
ya capacidad para remunerar a sus em-
que permite que esta pleados, así como generar un mayor sea comparada con rendimiento para sus propietarios.
AUTOR:
cualquier otra de su
JUAN CARLOS
misma especie y tam-
BELTRAN NEXTICAPAN bién se refiere al conNOVENO SEMESTRE CONTADURÍA
junto de propiedades esenciales a un objeto que le otorgan ca-
pacidad para satisfacer necesidades implícitas o explícitas.
El objetivo principal de la calidad enrolando también lo que es la competitividad, es crear ventajas comparativas que permitan sostener y mejorar la posición que tenga la empresa en el entorno socioeconómico al que pertenezca, destacando entre ellas al momento de crear y ejecutar iniciativas de negocios. La competitividad
es parte importante
en la toma de decisiones gerenciales en la medida
En este sentido, una empresa que tiene la en que se relaciona con la eficiencia y eficacia incapacidad de ofrecer calidad es aquella que pue- ternas de la organización. Así pues, el crear ventade producir artículos y servicios de características ja competitiva, fomenta el éxito en el mercado o superiores, a costos inferiores que sus competido- sector en el cual opere la empresa.
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Asimismo, para reconocer a gunas empresas comúnmente confunden positiempo las ventajas comparativas cionamiento con permanencia en el mercado, que posee la empresa es necesa- generándose un retraso, debido a que sus esrio realizar un análisis FODA fuerzos no se enfocan en el aumento de la pro(Fortalezas, Oportunidades, Debi- ductividad o la búsqueda de alianzas estratégilidades y Amenazas) que permite cas, sino en reestructuraciones laborales con el obtener mejores rendimientos en fin de sujetar los costos, manteniendo constanaquellos aspectos en que la empresa es más te la tecnología. fuerte, en comparación con sus competidores y corregir equivocaciones que puedan afectar su Se puede concluir que la calidad es uno de los estabilidad en el corto o largo plazo dentro del aspectos más importantes para las empresas mercado.
ya que al no tener calidad en lo que ofrecen ya sea un producto o servicio, jamás podrán ser
Ahora bien como se comentó anteriormen- competitivos en el mercado, para lo cual se rete, la calidad del servicio se logra a través de un comienda tener un plan estratégico que pueda plan estratégico que logre incrementar la com- dar un buen funcionamiento a la empresa e impetitividad interna es decir, la capacidad de or- plementar sus ventajas de competitividad a traganización para lograr el máximo rendimiento vés de un análisis FODA, el cual ayuda a la tode los recursos disponibles, como personal, ca- ma de decisiones de la empresa, ya que es parpital, materiales, ideas y los procesos de trans- te fundamental implementarlo correctamente formación.
para llevar al éxito a la organización al generar ventajas competitivas.
En todo momento la calidad es un factor de la competitividad, ya que es uno de los factores más importantes en el que se origina la rivalidad entre las empresas, lo que lleva a éstas a modificar sus estrategias, redefinir sus procesos e innovar. Un diseño adecuado de planificación estratégica en una organización constituye la base para el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos. Sin embargo, al-
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EL PRIMER MANDAMIENTO DE LOS NEGOCIOS Lo que se mide, se hace. No se puede mejorar lo que no se puede medir. Si no se miden los resultados, no se puede distinguir entre éxito y fracaso. Si no se puede reconocer el éxito, no se puede premiar y si no se puede premiar el éxito, probablemente se premie el fracaso”. David Osborne y Ted Gaebler
Desde el origen de la humanidad ha sido necesario el uso de medidas de organización y control en el desarrollo de actividades realizadas por el hombre. Con el paso del tiempo se originó el crecimiento de la población y la llegada de herramientas tecnológicas, incrementando también la demanda en el mercado laboral, lo cual conllevó a la migración del campo a la ciudad. Los sistemas de control en las empresas no estaban diseñados para abastecer el nuevo número de empleados y funciones dentro de la empresa, por lo tanto tuvieron que ser modificados, implementando nuevos elementos para el control de funciones. El control es la forma que utilizan las empresas para medir los resultados actúales y pasados para compararlos con los resultados que se esperaban, con ello podemos verificar la razonabilidad y confiabilidad de
la in-
formación que la empresa está generando y así poder corregir, mejorar o innovar con nuevos planes o estrategias para llevar a cabo las funciones en la misma. Los principales objetivos del control interno en las empresas son:
La salva guarda de activos.
Los documentos que formen parte la empresa deberán ser verificados y evaluados, con el fin de que cumplan con los requisitos que marcan las leyes, se-
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gún sea el caso.
AUTOR: JENNIFER ROSS ROMERO NOVENO SEMESTRE CONTADURÍA
Para el correcto registro
sas grandes y pequeñas, clu-
de operaciones, deberán
bes deportivos, en los hoga-
clasificarse de acuerdo al
res, en la vida diaria., de tal
hecho que las origino y
forma que cuando estamos
registrarse en la fecha
conscientes de que en nues-
que se causaron.
tro negocio, estudio, finanzas,
Marcar los niveles gerenciales que estarán encargados de la autorización de operaciones. En pocas palabras, el control interno en
las empresas, existe para reducir el nivel de recursos desperdiciados para de esta forma evitar incurrir en costos elevados, además de salvaguardar los activos fijos y monetarios de la empresa, previniendo así robos o malversaciones de los recursos.
o hasta en nuestra vida privada, contamos con sistemas adecuados de control interno, no habrá necesidad de preocuparse por malos manejos o pérdidas que pudiesen presentarse, ya que día a día sabremos exactamente en qué situación se encuentra nuestro estado de cuenta bancario, las ventas o compras que realizamos hasta una fecha determinada, y los tiempos de cada compromiso adquirido pendiente de cumplimiento, cuánto café queda en la alacena, y en
En el mundo globalizado en el que nos qué fecha se deberá adquirir nuevamente el encontramos cada día es más necesario que producto, de esta forma estaremos evitando se implementen sistemas de control en los desperdicios y/o sobre existencia del mismo. poderes de la federación, en escuelas, empre-
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Actualmente la vida involucra cambios que nos ayudan a sujetarnos a nuevas reglas y maneras de hacer las cosas, es así como surge la nueva reforma fiscal 2014 en la que los cambios son muy importantes y es necesario tener el conocimiento actualizado de estos hechos. Es imprescindible hablar del Régimen de pequeños contribuyentes que es uno de los cambios más importantes, así que a partir de 2014 todas las personas que se encuentren en el régimen de pequeños contribuyentes automáticamente pasaran al Régimen de Incorporación Fiscal, o bien las personas que se encuentren actualmente en el régimen intermedio, tienen la opción de pertenecer a este nuevo régimen siempre y cuando presenten un trámite por internet.
2. Ofertar servicios como telefonía móvil. 3. Operar su negocio como proveedores a otros negocios. Ahora el contribuyente REPECO podrá impulsar una mejora en la calidad de vida de los trabajadores, ya que tendrá acceso a la seguridad social, así como la solicitud de créditos para la vivienda y contarán con el sistema de Ahorro para el Retiro. Otra de las ventajas que ofrece el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal es que, los contribuyentes tendrán una reducción en el pago de sus impuestos durante los primeros diez años y posteriormente realizaran el pago normal.
Se exenta del pago de ISR durante el primer año de incorporación al régimen, siempre y Al contribuyente REPECO que se incorpora cuando cumpla con ciertos requisitos. al nuevo Régimen de Incorporación Fiscal podrán emitir facturas sobre sus actividades empreEs importante dar seguimiento a las publisariales y tendrán los beneficios siguientes: caciones de el DOF en el mes de diciembre, ya 1.
que es probable que surjan nuevas disposicioHacer cobros por medio de terminales bannes para los que se incorporan a este régimen carias en el negocio. naciente. AUTOR: MAYRA CALDERÓN RUIZ NOVENO SEMESTRE CONTADURÍA
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Uno de los aspectos que resulta de mucho interés para el sector patronal es sin duda el poder cumplir con sus obligaciones de seguridad social de manera fácil y práctica, además que ha sido una constante batalla por parte de las autoridades asegurarse que se cumplan dichas obligaciones, llevándonos a que requieran cada vez mayor cantidad de detalle en la información que se le envía. ¿Qué es el SIPARE? Como un primer paso hacia el IMSS digital, a partir de junio de este año, El IMSS puso a disposición de los patrones el Sistema de Pago Re- ferenciado (SIPARE), que les permite pagar sus cuotas de seguridad social a través de internet de una manera fácil y segura. Este proceso preten- de aprovechar los medios tecnológicos al fin de facilitar la forma de hacer negocios en el país y brindar servicios de mejor calidad para los derechohabientes.
cios en línea como pagos de cuotas al AUTOR: IMSS, Retiro, Cesantía y vejez e JAHAZIEL PEREZ Infonavit, obtener LARA. estados de cuenta oportunos, realizar NOVENO SEMESTRE declaraciones, etc. CONTADURÍA. Mejorar el control de operaciones del instituto y eficientar sus procesos administrativos y operativos. Contribuir a priorizar la cultura de la calidad y la excelencia en la atención al derechohabiente. Facilitar a los patrones actualizar los movimientos, acortar significativamente los tiempos de encargo al igual que reducir los costos derivados de la operación.
La finalidad del Sistema de Pagos ReferenAlgunos de los beneficios que ofrece el SI- ciados es brindar una herramienta que mediante PARE a sus derechohabientes son los siguien- líneas de captura generadas desde el portal del tes: instituto permita realizar los siguientes pagos: Optimizar la operación de las áreas de in- Aportaciones al IMSS de cuotas mensuales, corporación recaudación fiscalización entre diferencias, autocorrecciones y Cuotas derientras. vadas de actos de fiscalización.
Aumentar las facilidades para el cumpli miento de las obligaciones patronales.
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Proporcionar a los patrones servi-
Aportaciones de cuotas de Retiro, Cesantía y Vejez. Aportaciones de cuotas de Infonavit.
El SIPARE proporciona las propuestas de pago con una línea de captura, si el patrón tiene incidencias de su personal y el importe a pagar se modifica se deberá de realizar el cálculo a través del programa autorizado por el instituto y posteriormente generar su formato de pago con línea de captura desde SIPARE. El instituto Mexicano del Seguro Social menciona en su portal que el programa se encuentra disponible a partir del 01 de junio del 2013 para la utilización de los usuarios. Las propuestas de pago del SIPARE contaran con cuatro áreas importantes de información que son:
datos patronales, información general de la propuesta de pago, detalles de los importes calculados por pagar y referencia de pago línea de captura. La implementación del SIPARE no indica que se dejara de utilizar el SUA, debido a que cuando el patrón no realice su pago con la propuesta cedula de determinación deberá determinar sus cuotas a través del SUA, generando su línea de captura y con lo consiguiente llevar a cabo su pago, Situándonos en el artículo 39 fracción primera de la Ley del seguro social que establece:
Articulo 39. “Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.”
La implementación del SIPARE es una simplificación para el sector patronal en cuanto a la forma de llevar a cabo los pagos de cuotas ante el IMSS, con la finalidad de modernizar a los patrones que presentaban el cálculo mediante disco de 3 ½ lo cual resultaba tedioso debido a la que dichas herramientas se encuentran obsoletas. El sistema de pagos referenciados nos permite contar con una herramienta que agiliza y simplifica las actividades de los procesos de recaudación, mejorando la calidad de la atención de los patrones.
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En este apartado se AUTOR: analizará la definición de indemRIGOBERTO VERA nización, ya que se discute muMORENO cho pero poco NOVENOSEMESTRE se profundiza, se dice que las CONTADURÍA. indemnizaciones son un pago que se le asigna a otra persona por un supuesto daño ocasionada a esta, aunque existen varios tipos de indemnización, en este artículo se abordaran las indemnizaciones en materia laboral. Asimismo, la Indemnización laboral es conocida también como el derecho de orden público que se traduce en una compensación económica al trabajador por el desgaste físico e intelectual que realizó a favor del empleador durante la ejecución de sus labores. En materia laboral, es el pago que el patrón realiza para reparar un daño al trabajador, la LFT (Ley Federal del Trabajo), señala que se pagará indemnización cuando se presenten las situaciones siguientes: 1.- Terminación injustificada de la relación de trabajo. 2.- Rescisión de la relación de trabajo, por parte del trabajador por causa justificada.
la Junta de Conciliación y Arbitraje el despido se considera injustificado y estaría obligado a reinstalar al trabajador o a indemnizarlo. Cuando el despido es injustificado el trabajador tiene derecho a que se reinstale en su trabajo o bien a que se le indemnice con tres meses de sueldo. Pues bien, cuando el trabajador desea ser reinstalado y el patrón no lo acepta, entonces el patrón deberá indemnizar al trabajador ya no solo con tres meses de sueldo, sino que de acuerdo al tipo de relación laboral que se sostuvo. Si el trabajador demuestra que el despido fue injustificado o bien el patrón no logra demostrar que el despido fue justificado, cuando se realizan los juicios laborales la carga de la prueba recae en la mayoría de los casos en el patrón, siendo obligación de este reinstalar al trabajador si lo desea. Si el patrón ya no puede reinstalarlo tendrá que indemnizarlo. Por otro lado hay que destacar que el patrón debe inscribir al trabajador al IMSS ya que de no hacerlo el pago de los derechos el corresponderán al patrón. Al margen de lo dicho, para que se origine la obligación de una indemnización laboral se debe despedir al trabajador de forma injustificada. En caso contrario, cuando hay casos que justifican el despido no existe obligación de indemnizar al trabajador. Por lo tanto si el patrón quiere evitar ubicarse en una indemnización laboral con las consecuencias de pago descritas anteriormente, es recomendable que formalice la terminación de la relación laboral, documentando las situaciones que se presenten durante la relación de trabajo, y no olvide que no siempre se puede evitar indemnizar a los trabajadores. Recuerde cada trabajador podrá ubicarse en diferentes supuestos, documente todo.
3.- Suspensión y terminación colectiva de la relación de trabajo. 4.- Riesgo de trabajo. Para que sea justificado el despido el patrón notificara al trabajador su causa. Si el trabajador se negara a recibir la notificación, el patrón deberá hacerlo del conocimiento de la Junta de Conciliación y Arbitraje, proporcionarle a esta el domicilio del trabajador que tenga registrado, solicitándole a dicha junta que notifique al trabajador el despido. Si el patrón no notificara al trabajador o a
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AUTOR: ALEJANDRO JÁCOME SANCHEZ NOVENO SEMESTRE CONTADURÍA
Como resultado de la globalización, el avance y adquisición de nuevas herramientas tecnológicas, la práctica de nuevas estrategias mer-
cadotécnicas se han convertido en unas de las actividades principales para toda organización que busca permanecer en un entorno competitivo en su sector comercial; estas acciones han dado como resultado la simplificación de procesos y ahorro de recursos, entre muchos otros beneficios.
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México siendo considerado a nivel mundial como uno de los países con una economía emergente ha buscado adecuarse a las prácticas comerciales de muchos países desarrollados como lo son: Estados Unidos, Francia, Alemania, Reino Unido, entre muchos otros más; por lo que ha adoptado varias de las técnicas y mecanismos comerciales practicados en estos países siendo uno de ellos la Facturación Electrónica, la cual es un medio de comprobación a través de medios digitales (de un ingreso obtenido o gasto realizado) que diversas empresas de todo el mundo han adoptado con la finalidad de reducir costos administrativos y una notable agilización en el procesamiento de información dentro de las entidades, de la
misma forma, para los gobiernos es considerado un medio de comprobación que fortalece la seguridad en las operaciones fiscales teniendo como efecto la disminución en evasión y defraudación fiscal por el uso de facturas apócrifas y, por lo tanto, logra una mayor captación de recursos económicos. En México la Factura Electrónica es una obligación fiscal para ciertos contribuyentes, por lo que los tipos de comprobantes fiscales existentes en la actualidad son diversos: Facturas Impresas (Cédula o CBB) y las Facturas Electrónicas (CFD y CFDI). En la actualidad con la resolución que se emitió el 31 de Mayo de 2013 en el Diario oficial de la Federación, publicó la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3, en la cual; no se podrán expedir CFD, los contribuyentes que cuenten con ingresos mayores a 250 mil pesos están obligados a facturar a través de CFDI, los contribuyentes que tengan ingresos menores a 250 mil pesos podrán facturar a través de CBB y por último los Contribuyentes que inicien operaciones en 2014 solo podrán facturar a través de CFDI. El Servicio de Administración Tributaria ha ido transitando de manera gradual el cambio de esquemas de facturación y nos otorgan seis meses para realizar estas modificaciones en nuestros sistemas de facturación para poder cumplir con las nuevas disposiciones, así que será a partir del 01 de enero de 2014. Con los datos anteriores entramos al dato que nos interesa demostrar y esto es algunos costos que pudiesen haber con la incorporación de los CFDI, mencionando algunos precios de los PAC’s (Proveedores Autorizados de Certificación):
PROVEEDOR
Comercio Digital
NO. DE COMPROBANTES 1000
COSTO POR COMPROBANTE 2.5
CARACTERISTICAS
Timbrado personalizado Aplicación profesional Almacenamiento Consultoría y apoyo
Lithio Pac
1000
1.75
No necesita software Se almacenan por 10 años los comprobantes Se entrega al receptor final Reporte de facturas generadas, no pagadas, canceladas, por serie, por folio, por periodos y por clientes.
Emite
1000
2.85 (promedio)
Advans
1000
2.5
No necesita software Envió automático a clientes Trabajos personalizados a los demás ramos(Constructoras, Transportistas, Escuelas, Aduanas, Arrendadoras, entre otras) Se interconectan a sistemas y bases de datos
Sdelectronics
1000
2.86
Instalación, Facturación, Envíos, Búsquedas, Clientes, Conceptos, Impuestos, Reportes, Soporte técnico.
InvoiceOne
1000
2.5
NT Link Comunicaciones
1000
2.15
Factura Fácilmente
1000
3.20
Administración de información por medio de catálogos. No tiene límites de conceptos. Actualizaciones fiscales sin costos. Personalización de facturas de acuerdo a sus necesidades. Plan para Distribuidores. Paquete de acuerdo a sus necesidades. Logotipo personalizado Manejo Multi-Usuario y Multi-Sucursales. Catálogo de Clientes y Productos. Addendas Disponibles
eQuadrum-cfdi
1000
2.33
iTimbre
1000
2.00
Facturas personalizadas Cancelaciones masivas Manejo de facturas en pagos parciales Conectividad con ERP’s Formato XML Validación PAC Autorizado Soporte
Podrá implantar modelos de facturación integrados y automáticos para generar, certificar y enviar los CFDI’s a partir de los datos de su propio Sistema de Facturación vía interface de Web Services entre “Comercio Digital” y su Sistema Interno. Los datos recabados en la tabla fueron consultados del portal del SAT en su apartado sobre los proveedores autorizados de certificación, del cual, les dejo la siguiente liga: (http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/ asistencia_contribuyente/principiantes/comprobantes_fiscales/66_19264.html). Presentándoles una pequeña cotización de diez proveedores de los más de cincuenta que presenta el SAT, se puede observar que las diferencias de precios se dan por las características que cada proveedor ofrece. Pero en si los proveedores están obligados a:
Validar los requisitos de los comprobantes Asignar folio fiscal Incorporar el sello digital del SAT
Los servicios complementarios o relacionados que ofrecen los Proveedores de Factura Electrónica o terceras empresas, tales como la generación, almacenamiento o procesamiento de tus comprobantes, son los que hacen la diferencia en los precios de las facturas electrónicas. En conclusión, me permito decir que la factura electrónica es un gran avance a lo que en recaudación de impuestos se refiere, ya que los objetivos principales de esta herramienta son fundamentales, puesto que se dice evitar la contaminación, reducir tiempos, transparencia en los comprobantes y espero pueda ayudarles con este articulo para adecuar los costos que pudieran encontrar a la hora de comprar las facturas.
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¿¿¿Qué es un CFDI???
Como sus siglas lo dicen es un Comprobante Fiscal Digital por Internet, o esquema de facturación electrónica definido por el Código Fiscal de la Federación, que exige al emisor contratar un PAC para su generación, procesamiento, transmisión y almacenamiento de datos.
El servicio de administración tributaria (SAT) dio a conocer el 31 de mayo de 2013 en el DOF las modificaciones en relación con los comprobantes fiscales y su migración a los comprobantes CFDI y las nuevas disposiciones para enero del 2014. ¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES CFDI? 1.- Personas físicas y morales
2.- Personas que emiten CFD hasta 2013
3.- Las que inicien actividades sin importar el monto de facturación VENTAJAS DE LOS COMPROBANTES CFDI 1)
Disminución de los costos ya que al no emitir facturas en papel, se ahorra la inversión que se hacía en comprarlo. AUTOR: VIVIANA ROSAS TAPIA NOVENO SEMESTRE CONTADURÍA
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2) Con el uso de los comprobantes CDFI se ayuda al medio ambiente y hay más espacio físico. 3) Se lleva menos tiempo en su entrega y cobro de la factura, haciendo el servicio al cliente más eficiente. 4) Elimina errores humanos ya que las facturas antes de ser entregadas conlleva su verificación. Es importante estar atento a las nuevas disposiciones de la migración a los comprobantes CFDI, así como la reforma 2014 que se concreta la obligatoriedad de los mismos a partir de 1 de enero del 2014, para tomar las precauciones adecuadas y estar al corriente con las obligaciones fiscales, aprovechando así las ventajas y beneficios que tienen estos comprobantes.
AUTOR: ALEJANDRA FLORES MONTERROSAS. NOVENO SEMESTRE CONTADURÍA.
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De acuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el gobernado tiene la obligación de contribuir al gasto público, aportando para que sea devuelto en protección, seguridad, servicios, etcétera, sin embargo, sólo nos centramos en el cumplimiento de dichas contribuciones sin conocer a fondo su esencia o procedimiento; para ello es necesario conocer los derechos como contribuyente, las facultades de la autoridad y lo más importante saber sobre los medios de defensa a los que se puede recurrir en caso de existir alguna violación de tales derechos y evitar en lo posible, incurrir en infracciones o delitos fiscales.
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Los actos administrativos pueden ser altamente rigurosos o pueden contener interpretaciones incorrectas por el no pago de impuestos, multas, determinación de contribuciones accesorios o aprovechamientos, etcétera y para ello es necesario tener presente que los recursos administrativos en materia fiscal, son medios de defensa que se otorgan al contribuyente por disposición de ley, ya que estos pueden representar para el contribuyente un medio de autocontrol y supervisión, por medio del cual es posible percatarse de los errores que se están cometiendo y por ende corregirlos en la vía administrativa, evitando así, un juicio contencioso, que trae aparejados costos en dinero y tiempos.
Dichos recursos deben cumplir con ciertos requisitos y formalidad que establece el Código Fiscal de la Federación en caso del Recurso de Revocación y La ley del Seguro Social, Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, así como el Reglamento del Recurso de Inconformidad en el caso de que se presente dicho recurso. En lo referente a la Reforma Fiscal 2014, esta traerá diversos cambios, como por ejemplo el uso del buzón tributario y que los contribuyentes deberán cumplir con diversos requisitos, lo que también conllevará a una lenta adaptación respecto a estos cambios. Esta reforma será un gran impacto tanto para las personas físicas como para las morales, que enlazada con el tema sobre medios de defensa fiscal, es casi asegurado que la autoridad se encontrará muy ocupada en cuanto a multas, recargos, sanciones, notificaciones, requerimientos, etc., por probables descuidos de los contribuyentes en cuanto a sus nuevas obligaciones que traerá esta reforma. Un cambio importante que corresponde a la Secretaría de Administración Tributaria resolver, en caso de alguna inconformidad fundamentada es el impacto que se tendrá en las prestaciones sociales, ya que cambiará la deducción de estas prestaciones a un 53%.
Otro punto importante es la obligación de los patrones de expedir y entregar a sus trabajadores un CFDI por los pagos de nómina que se les realicen, esto estará contemplado en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y lejos de ser un costo, es una obligación que no debe descuidarse para así evitar problemas con la autoridad. Todo esto ocasionará diversas inconformidades en la sociedad como ha estado sucediendo en las otras reformas propuestas y los contribuyentes que conozcan o pidan asesoramiento en cuanto a este tema, buscarán la forma de defenderse en caso que la autoridad viole sus derechos o cometa errores, en los que como con-
secuencia, el contribuyente tenga que realizar algún desembolso monetario. Por ello es importante conocer a fondo, todas las obligaciones que tengan que presentarse ante la autoridad competente y mientras se cumplan en tiempo y forma, y la autoridad se apegue a lo que la Ley establece, evitando cometer errores, no se tendrá la necesidad por parte del contribuyente de recurrir sus resoluciones mediante el medio de defensa que proceda. En caso contrario el gobernado tiene derecho a defenderse presentado un recurso, ya sea de Revocación o de Inconformidad cumpliendo con los requisitos y siguiendo el procedimiento correspondiente.
¿Sabías que? El buzón tributario es un nuevo servicio dentro de Mi portal que el SAT ha implementado y con el que podrá efectuar notificaciones a los contribuyentes de manera electrónica de una forma más ágil, oportuna, confiable, sencilla, cómoda, y segura, además será informado sobre temas de interés (www.sat.gob.mx)
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AUTOR: JAZMÍN GARCIA CERVANTES. NOVENO SEMESTRE CONTADURÍA.
Después de un largo proceso, que duró aproximadamente dos años y en el que la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita estuvo pausada, se publicó ésta en el diario oficial de la federación el 17 de octubre del 2012, entrando la misma en vigor el 17 de julio de este mismo año.
Para entender la importancia en el combate del delito de lavado de dinero, se debe entender que si existe presunción de lavado de dinero, también puede existir el delito de fraude fiscal en términos del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación. Cada delito en sí mismo es autónomo y obviamente para que se lleve a cabo un proceso legal, se debe presentar la querella o denuncia según sea el caso, dado que es requisito indispensable para iniciar el debido proceso. El objetivo de esta ley será mantener a resguardo al sistema financiero y la economía nacional, estableciendo medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren recursos de procedencia ilícita, a través de una coordinación interinstitucional entre la SHCP y la Procuraduría General de la República.
Existen dos dependencias de inteligencia financiera, tanto en la PGR como en la Administración Tributaria, con la única función de monitorear las llamadas actividades sospechosas y vulnerables, con un sistema de control y detección de operaciones no El tipo penal del lavado de dinero se resume permitidas. en el siguiente cuadro :
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LAS ACTIVIDADES VULNERABLES Y SUS LIMITES
De esta forma, actualmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene atribuciones para mantener actualizado el control de personas que realicen actividades vulnerables en términos de la Ley Anti lavado, así como para recibir los avisos por las operaciones de actividades vulnerables y remitirlos a la Unidad de Inteligencia Financiera, Unidad Administrativa Central de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
vidades vulnerables debe darse de alta para emitir avisos, debiendo considerar lo siguiente:
Después de que se promulgó la Ley Anti Lavado de Dinero, se puso a disposición de los contribuyentes un Portal de Internet denominado Portal de Prevención de Lavado de dinero, en donde se encuentran las herramientas para darse de alta y presentar avisos por las llamadas actividades vulnerables, para lo cual, es necesario contar con la Firma Electrónica Avanzada (FIEL).
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De forma que, si realiza acti-
Una vez inscrito en el portal de prevención de lavado de dinero debe presentar cada día 17 del mes, un aviso de las operaciones que se ubiquen en los supuestos del artículo 17 de la Ley Anti lavado, debiendo presentar un “aviso en ceros” cuando no hubiesen existido actos u operaciones objetos del aviso. Deberá tener un documento (Manual) que contemple lineamientos de identificación de clientes y usuarios, así como los criterios, medidas y procedimientos internos para dar cumplimiento a lo establecido en la Ley, su Reglamento, Reglas de Carácter General y demás disposiciones que de ellas se originen.
Tendrá que recabar documentación oficial que respalde esa identificación de los clientes y conservarla por 5 años a disposición de la autoridad.
Es seguro que en el reglamento de la ley anti lavado de dinero se aclaren diversas dudas; recordemos que será conveniente definir tanto actividades como acciones, y así mismo tomar medidas para lo que respecta a la realización de actividades vulnerables, ya sean personas físicas, profesionales, entidades financieras o no financieras, en las cuales se debería elaborar un plan para el desarrollo de un programa completo que prevenga y evite caer en presunción de lavado de dinero. Por todo lo que se expone en el presente articulo , creo adecuado concluir, que tenemos que es reconocible la importancia de esta Ley para frenar el lavado de dinero que afecta la economía del país y con ello dejar de contribuir de manera indirecta al desarrollo de esta actividad ilícita, ya que la misma representa una carga administrativa muy pesada para los contribuyentes, en virtud de lo costoso que resultan las acciones que realiza el Estado para combatirlas, siendo este un objetivo indirecto de esta Ley, que establece sanciones muy altas que van hasta 65,000 VSMDF por el solo incumplimiento en el envío de los avisos.
PAGINA PRINCIPAL DEL PORTAL DE PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html
SUGERENCIAS : 1.
Analizar si se desarrollan actividades vulnerables en tu empresa o tu como persona física.
2.
Resguardo de la información y diagnóstico para identificar brechas de cumplimiento con la ley.
3.
Obtener asesoría en el diseño de un programa anti lavado.
4.
Elaborar e implementar manuales de prevención de lavado de dinero.
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Y SUS ALCANCES
La reforma hacendaria nace con la Se cobrará IVA de 16% al chicle. presentación del proyecto por parte del También se respaldó la propuesta Titular del Poder Ejecutivo el día 8 de de cobrar IVA a la transportación septiembre del año en curso, donde emiterrestre, manteniendo tió un mensaje a la población, pormenorila exención en el caso del transporzando los aspectos relevantes de su prote público en áreas urbanas. puesta y que esperaba que el Poder LeLo anterior es lo más relevante por gislativo aprobara en todos sus puntos. parte de la Cámara de diputados, pasanUna vez que se hizo de conocimien- do a la cámara revisora para que ellos to de la Comisión Hacendaria de la Cá- modificaran o confirmaran lo aprobado. mara de Diputados, estos analizaron diLa Cámara de Senadores recibió cha propuesta eliminando impuestos que venían de origen del ejecutivo como son por parte de la Cámara de Diputados la propuesta de la reforma hacendaria para los siguientes: que revisaran los puntos de dicha pro No se gravará el arrendamiento y la puesta; la Comisión de Hacienda del seenajenación de vivienda, así como nado reviso el proyecto y lo pasó al pleno los intereses y comisiones deriva- para que la madrugada del 31 de octudos de créditos hipotecarios. bre, la Cámara Alta aprobara dicha refor Los servicios educativos continua- ma manteniendo como principales imrán exentos de IVA, es decir, no se puestos los siguientes: gravará el pago de colegiaturas en Se mantiene el plan de cobrar una la educación privada. tasa del ISR de:
Se mantiene la tasa 0% en la enajenación de oro, joyería, orfebrería.
Los espectáculos públicos se mantienen exentos.
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1.92%
496.00
4,210.41
9.52
6.40%
4,212.42
7,399.42
247.24
10.88%
7,399.43
8,601.50
594.21
16.00%
Se homologó el IVA en las fronteras, a 16%, como el que se cobra en el resto del país.
8,601.51
10,298.35
786.54
17.92%
10,298.36
20,770.29
1,090.61
21.36%
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52%
Se gravará con IVA de 16% a los alimentos de mascotas y a la venta de perros, gatos y pequeñas especies.
32,736.84
62,500.00
6,141.95
30.00%
62,500.01
83,333.33
15, 070.90
32.00%
83,333.34
250,000.00
21,737.57
34.00%
250,000.01
EN ADELANTE
78,404.23
35.00%
Pero la Cámara de Diputado conservó algunos puntos planteados en la iniciativa presidencial:
25
IVA a comida chatarra: Se eleva a 8%, desde 5% aprobado por los diputados, el impuesto a alimentos con alta densidad calórica (que contengan 275 kilocalorías por cada 100 gramos).
Deducibilidad en prestaciones laborales: Se eleva el porcentaje, tanto para empresas como individuos, a 53% desde 47% aprobado por los diputados.
IEPS a refrescos: Aplicar el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a bebidas azucaradas a razón de 1.0 peso adicional al precio de venta por cada litro.
IMPUESTOS
SI
Medicinas
NO x
Alimentos a mascotas
x
Créditos hipotecarios
x
Colegiaturas
x
Joyería
x
Espectáculos de entretenimiento Arrendamiento y enajenación de vivienda Chicle
x
x
Transportación terrestre
x
Sector minero
x
Impuesto verde
x
Impuesto a emisoras BMV
x
x
Con la aprobación de la Cámara de Senadores la propuesta regresó a la Cámara de Diputados, donde aprobaron todas las modificaciones hechas por la Cámara Alta y así se dio fin al proceso legislativo de la Reforma Hacendaria. Enrique Peña Nieto Titular del Poder Ejecutivo agradeció la responsabilidad adquirida por parte del Poder Ejecutivo, para aprobar su propuesta que otorga a todos los mexicanos (aunque no coticen en el IMSS) una pensión universal y un seguro de desempleo que solo será entendible hasta 3 meses, y gracias a las homologaciones y ajustes hechos a la propuesta de reforma se podrá obtener los recursos para que el país se ajuste a las necesidades de la sociedad.
AUTORES: JESSICA MARTÍNEZ GARCÍA Y JOSÉ BRISIO JIMENEZ. NOVENO SEMESTRE CONTADURÍA
Y finalmente, de manera general, queda establecida la reforma de la siguiente manera:
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