EIENDOM
SKATTEBETALEREN 5 | 2016
www.skatt.no
God pris på boligsalget kan gi ekstra skatt Lite kjent skattefelle ved salg av boligen din
STATSBUDSJETTET Får du en helt ny skattehverdag?
EIENDOMSSKATT Kommune må betale tilbake skatten
REGELVERK Dette bør du vite om den nye skatteforvaltningsloven
KOMMENTAR
«Fellestrekket for slike saker er at de er uryddige og de skaper uforutsigbarhet»
Vi svarer deg Rådgiverne i Skattebetalerforeningen gir deg svar på spørsmål om skatt, arv og avgift.
Tidspunktet for firmabil
?
Jeg er i ferd med å begynne i ny jobb, og i den forbindelse har jeg fått tilbud om firmabil. Jeg har hørt at det lønner seg å få firmabil i begynnelsen av måneden, stemmer det?
!
Det stemmer. Du bør passe på at du unngår å få bilen helt i slutten av en måned. Årsaken er at du må skatte fullt ut selv om du bare har hatt bilen noen dager av en måned. I verste fall kan det være at du har bilen kun én dag, men må skatte som om du hadde hatt den i en hel måned.
10 Skattebetaleren 5 / 2016
Skattekontoret gjorde feil til min fordel
?
Jeg har sendt inn en riktig selvangivelse, men skattekontoret har latt være å ta med alle inntektene jeg førte på. Er jeg nødt til å be skattekontoret om å rette det slik at jeg betaler tilbake den skatten jeg har fått nå?
!
Moralsk sett ja, du skal tilstrebe en korrekt ligning og da må du også rette når skattekontoret gjør feil i din favør. Men du kan ikke bli straffet på annen måte enn at du kan risikere at skatteoppgjøret endres på et senere tidspunkt, slik at du får betalt den skatten du egentlig skulle med tillegg av renter. Hvis du velger å tie om en feilaktig ligning, kan skattekontoret endre ligningen ti år tilbake i tid.
Jan H. Bangen Advokat
Inntekt og formue i skattelistene
? !
Hvilken inntekt og formue er det som oppgis i skattelistene? Jeg har høyere inntekt og formue enn det som står oppført?
Den «inntekten» som står i skattelistene er alminnelig inntekt, dvs. netto inntekt, som er summen av inntekter minus fradrag. Fradragene det er snakk om kan være for eksempel renteutgifter, tap ved salg av aksjer (evt. andre verdipapirer eller eiendom), eventuelt fremført underskudd fra tidligere år. Fradragene kan gjøre at man kommer ned i 0 inntekt. Selv om man på grunn av fradrag har null i nettoinntekt, må man allikevel betale bruttoskatter hvis man har mottatt lønn, pensjon (eller eventuelt næringsinntekt som selvstendig næringsdrivende). Bruttoskattene, det vil trygdeavgift og eventuell toppskatt, regnes av brutto inntekt. Reduksjon av formue kan skyldes at man har plassert midlene i for eksempel kunst eller eiendom som gir en lavere ligningsverdi, man kan ha økt gjelden, eller brukt noe av midlene til forbruk, for eksempel – eller en kombinasjon av alle tre. I tillegg kan det man eier ha sunket i verdi – typisk aksjer osv.
| EIENDOM |
Når du selger bolig med stor tomt:
God pris kan gi ekstra skatt
Visste du at størrelsen på eiendommen og den prisen du mottar for den kan gjøre at gevinsten blir skattepliktig? AV BÅRD ERLEND HANSEN, SBF SKATTEADVOKATER
B
oligprisveksten og knappe arealer for utbygging har medført at mange villaeiere blir kontaktet av profesjonelle utbyggere som ønsker å kjøpe eiendommen for utvikling – typisk bygging av blokker og leilighetsbygg som gir flere kvadratmeter bolig. Dersom en profesjonell utbygger kjøper din eiendom for en god pris kan det være at prisen er så god at du må betale skatt.
Tilpasninger mulig Boligbeskatningens kanskje mest kjente regel er den som følger av skatteloven § 9-3 annet ledd: Gevinst ved salg av egen bolig er skattefri (og tap er ikke fradragsberettiget) dersom du har
«
eid eiendommen i mer enn ett år når det inngås avtale om salg, og du har brukt eiendommen som egen bolig i minst ett av de siste to årene før salget. Så er det også slik at du kan leie ut en del av boligen og fremdeles selge med skattefritak og i visse tilfeller kan du også selge med skattefritak selv om du ikke har bodd på eiendommen. Reglene om utleieverdi og brukshindring skal vi la ligge her. Men størrelsen på eiendommen og den prisen du mottar for eiendommen likevel kan gjøre at gevinsten blir skattepliktig. Vi skal vise i hvilke tilfeller – og hvordan du eventuelt kan tilpasse deg.
Stor tomt For det første gjelder skattefritaket kun for bo-
10 000-kroners spørsmålet blir da: Når reflekterer prisen i vesentlig grad utbyggingsmuligheter?
12 Skattebetaleren 5 / 2016
lig med «naturlig arrondert tomt». Det vil si at dersom eiendommen har et større grunnareal enn det som anses som en naturlig arrondert tomt, er det bare selve boligen med tilhørende naturlig arrondert tomt som omfattes at skattefritaket. I disse tilfellene må man da fordele vederlag og kostpris (inngangsverdi) mellom bolig med tilhørende naturlig arrondert tomt og resterende arealer. Eksempel: Du kjøpte eiendommen i sin tid en eiendom for 2.000.000 kroner, og selger den nå for 8.000.000 kroner. Det gir en gevinst på 6.000.000. Skattemyndighetene mener imidlertid at tomten er «for stor», og at 1/8-del av grunnarealet overstiger det som anses som en naturlig arrondert tomt. Dermed må du skatte av 1/8-del av gevinsten, altså 750.000 kroner. Men hva er naturlig arrondert tomt? Det kjedelige svaret på dette er at det må vurderes helt konkret. Det første man ser på er bebyggelsens størrelse og plassering på tomten. Har du en stor bolig er det mer aktuelt å se en stor tomt som naturlig arrondert enn hvis du har en mindre