ARBEID/LØNN
Få utdannelsen dekket av jobben
SPARING
8 ting investorer bør vite
UTLAND
SKATTEBETALEREN
Slik går du frem for å flytte ut
Nr 4 2014 www.skattebetaleren.no
Marianne Marthinsen (Ap):
– Høyere skatt har flere åpenbart negative konsekvenser
KOMMENTAR
– Å få bukt med sløsingen er viktig av flere grunner.
Smarte regnskapsførere og revisorer Smarte regnskapsførere bruker Total Årsoppgjør og Smarte regnskapsførere og revisorer revisorer bruker Total Årsoppgjør bruker Total Årsoppgjør
Scan QR-koden med mobilen din Scan for åQR-koden se video med mobilen din Scan QR-koden å se video medfor mobilen din for å se video
Ikke ta vårt ord for det. Hør dem fortelle hvorfor:
www.mokastet.no/hvorfor Ikke ta vårt ord for det. Hør dem fortelle hvorfor: Ikke ta vårt ord for det. Hør dem fortelle hvorfor: www.mokastet.no/hvorfor www.mokastet.no/hvorfor
Innhold 4 2014 Kongens gate 14 Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo Telefon 22 97 97 00 post@skatt.no
FASTE SIDER
Redaktør: Stig Flesland stig.flesland@skatt.no Abonnement: Skattebetaleren inngår i medlemskapet i Skattebetaler foreningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 370 kroner. Annonser: John Larsen, Media Team Telefon: 22 09 69 19 john@mediateam.no Grafisk Produksjon: Medier og Ledelse AS Telefon: 22 310 210 Trykk: Kroonpress, Estland Utgiver: Skattebetalerforeningen ISSN 0333–3868 Neste utgave: 11. november
6 Siden sist
14
8 Vi svarer deg 43 Oss skattebetalere imellom 46 Kommentar
PROFIL 10 – Formuesskatten får for mye oppmerksomhet Marianne Marthinsen, Arbeiderpartiets finanspolitiske talsperson, vil heller ha en bredere debatt. 14 Gransker sløsing med skattepenger Martin Borgs er Sveriges egen sløseriombudsmann.
AKTUELT
LØNN/FRYNSEGODER
27 Ikke gjør denne BSU-feilen Har du ikke høy nok inntekt bør du ikke spare.
18 Få utdannelsen dekket av jobben Det er mange muligheter til å utdanne seg på jobbens regning uten å bli skattet for det. 20 Skattefritt på jobb Les vår oversikt over hva arbeidsgiver kan dekke for deg, fra avis til mat til bil.
Spørsmål?
34
4 Leder
38
28 Mange forventer mer Finansdepartementet har fått en lang rekke innspill til ny ordning for skatteklagenemnder. Les oppsummeringen her. 32 Flytter skatteinnkreving fra kommunene til Skatteetaten – Bra, men kan slå negativt ut for enkelte, mener Skattebetalerforeningen. 33 Fast eiendom i AS? Lønner det seg å kjøpe bolig til eget bruk gjennom et AS? Svaret er ofte nei.
For skattespørsmål, ring 22 97 97 10 (hverdager kl. 12–15)
34 Slik flytter du ut Du blir imidlertid ikke kvitt norske skatteregler med det aller første.
Bruk oss!
36 Faglige nyheter
Se oppdatert liste over medlemsfordeler på skatt.no
38 Nordnetbloggen: 8 ting investorer bør vite Det er åtte etablerte sannheter knyttet til aksjemarkedet. Les dem her. 40 Leserinnlegg: Kritikk av A-melding Skattebetaleren 4 / 2014 3
| SKATTEFRITT |
Stig Flesland
En mektig etat Skatteetaten er en offentlig etat de aller, aller fleste har et forhold til. Og dersom man ikke har et forhold til etaten i dag skal det bli vanskeligere i tiden fremover.
F
inansminister Siv Jensen har i løpet av 2014 mer eller mindre egenhendig besluttet at Skatteetaten kommer til å vokse frem til 2016. For det første skal Skatteetaten overta ansvaret for særavgifter som årsavgiften på bil og merverdiavgift ved innførsel av varer. Dette er oppgaver som tidligere var hos Tollvesenet. Dernest skal Skatteetaten også ta jobben med å kreve inn penger. Det skal gjøres gjen-
«
nom både å la la Statens Innkrevingssentral (SI) bli en del av Skatteetaten og ved å ta skatteinnkrevingen bort fra kommuner og legge ansvaret hos Skatteetaten. I tillegg skal kanskje også forvaltningen av dokumentavgiften flyttes fra Kartverket til Skatteetaten. Dette betyr at man neppe kan forvente et snarlig kutt i den avgiften som vi vet har vært blant de mest mislikte av nordmenn i flere år. Som om ikke dette var nok kan en ny skatteklagenemndordning medføre at
Det vi kan si om ‹Nye Skatteetaten› er at etaten kommer til å bli en etat som sitter på en rekke virkemidler og muligheter til både å sanksjonere og drive inn straffen som settes. Nettopp denne maktkonsentrasjonen gjør at man kan bli skeptisk.»
4 Skattebetaleren 4 / 2014
nemndene blir lagt under Skattedirektoratet. Hvordan vil Skatteetaten så se ut etter dette? Det er det for tidlig å si, spesielt ettersom man nå har iverksatt et arbeid som medfører en omorganisering av Skatteetaten. Forrige gang dette ble gjort var i 2008, og i kjølvannet av denne omorganiseringen var vi vitne til omfattende problemer – spesielt med saksbehandlingstiden, som skjøt rett til værs. Det er forhåpentligvis ikke grunn til å forvente like store problemer denne gangen. Det vi kan si om «Nye Skatteetaten» er at etaten kommer til å bli en etat som sitter på en rekke virkemidler og muligheter til både å sanksjonere og drive inn straffen som settes. Nettopp denne maktkonsentrasjonen gjør at man kan bli skeptisk. Etaten vil ha myndighet til å fastsette skatt, fastsette tilleggsskatt og andre typer straff og i tillegg ha alle virkemidlene når det gjelder inndriving av skatten. Har man den type makt må man også ha forstand til å bruke den nennsomt – og det håper vi ligger i bakhodet til både finansminister og skattedirektør.
Kurs 2014 skatt - avgift - regnskap - økonomi Hvorfor velge Skattebetalerforeningen? Daglig svarer vi på skatte- og avgiftsspørsmål fra Skattebetalerforeningens medlemmer. Vi vet dermed veldig godt hva norske skattebetalere er opptatt av, hvor de støter på praktiske problemer og vi trenger ikke å konstruere problemstillinger - vi kan bruke problemstillinger vi vet er reelle. MVA Bergen
14.okt
Bergen
Hotel Norge
MVA Oslo
21.okt
Oslo
Hotel Bristol
for næringsdrivende
22.okt
Oslo
Hotel Bristol
Regnskapsførerdagene
28.okt
Bergen
Hotel Norge
MVA Stavanger
28.okt
Stavanger
Clarion Hotel
Utenlandsk arbeidskraft i Norge
30.okt
Oslo
Hotel Bristol
Regnskapsførerdagene
04.nov
Oslo
Hotel Bristol
MVA Trondheim
04.nov
Trondheim
Royal Garden
Skikk og etikk
06.nov
Oslo
Hotel Bristol
Ektefeller og samboeres rettsforh
11.nov
Oslo
Hotel Bristol
Lønn/ A-melding og andre nyheter
12.nov
Oslo
Hotel Bristol
Arv og skifte
13.nov
Oslo
Hotel Bristol
Lønn/ A-melding og andre nyheter
13.nov
Stavanger
Clarion Hotel
Årets sydenkurs 2014
14.nov
Gran Canaria
Gloria Palace Royal
Førjulskurs i Berlin
27.nov
Berlin
Hotel Sofitel
Pensjon og trydepanlegging
NETTKURS fra Skattebetalerforeningen Skattebetalerforeningen kan nå tilby nettkurs for deg som gjerne vil ha fleksibilitet og valgfrihet - og oppdateringstimer. Vi gir deg valget mellom flere ulike kurs, som alle gir deg nødvendig påfyll av kompetanse. Kursene kan tas på farten, på et hotellrom eller hjemme hos deg selv. Tempoet bestemmer du selv. Du kan ta kurset når du vil. Pause når du vil. Valget er ditt. Les mer og bestill på skatt.no/nettkurs
Les om alle høstens kurs på skatt.no
Kurs 2014 Praktisk skatte- og regnskapskurs Vi gjennomgår nyheter på skatte- og avgiftsområdet for 2014 og 2015, og siste års endringer innen regnskap og bokføring. Kurset er vinklet mot små og mellomstore bedrifter, med utstrakt bruk av praktiske eksempler knyttet til din hverdag. Kurset gir 7 oppdateringstimer og koster kr 2 750,- for medlemmer. Ski Kongsvinger Fredrikstad Tromsø Fagernes Arendal Oslo Kristiansand Harstad Hamar Molde Kongsberg Egersund Bodø Kristiansund Skien Ålesund Førde Gardermoen Oslo Sandefjord Mosjøen Bergen Gjøvik Sarpsborg Trondheim Drammen Stavanger Haugesund Oslo
01. des.14 01. des.14 01. des.14 02. des.14 02. des.14 02. des.14 03. des.14 03. des.14 03. des.14 03. des.14 04. des.14 04. des.14 04. des.14 04. des.14 11. des.14 11. des.14 11. des.14 12. des.14 12. des.14 12. des.14 12. des.14 15. des.14 15. des.14 15. des.14 15. des.14 16. des.14 16. des.14 16. des.14 17. des.14 18. des.14
Thon hotel Ski Vinger Hotell & Spa Rica City Hotel Radisson Blu Hotel Tromsø Quality Hotel & Resort Fagernes Clarion Hotel Tyholmen Thon Hotel Bristol Hotel Norge Kristiansand Clarion Collection Hotel Arcticus Scandic Hotel Hamar Rica Seilet Hotel Quality Hotel Grand Grand Hotell Egersund Rica Hotel Bodø Rica Hotel Kristiansund Clarion Collection hotel Bryggeparken Rica Parken Hotel Rica Sunnfjord Hotel Clarion Hotel Oslo Airport Thon Hotel Bristol Rica Park Hotel Sandefjord Fru Haugans Hotel Radisson Blu Hotel Norge Honne Hotell og Konferansesenter Quality Hotel & Resort Sarpsborg Radisson SAS Royal Garden Hotel First Hotel Ambassadeur Quality Airport Hotel Stavanger Rica Maritim Hotel Thon Hotel Bristol
Stavanger Oslo Lillehammer Bergen Tønsberg Oslo
07. jan.15 07. jan.15 08. jan.15 08. jan.15 09. jan.15 16. jan.15
Clarion Hotel Stavanger Thon Hotel Bristol Radisson Blu Hotel Lillehammer Radisson Blu Hotel Norge Quality Hotel Tønsberg Grand Hotel
Les mer og bestill på skatt.no
Julelun sj alle kur på s før nyttår!
Skatte- og avgiftssatser 2014 Formuesskatt personer
Sats: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,0 % Fribeløp enslige/ektepar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 mill./2 mill.
Alminnelig inntektsskatt for personer
Fellesskatt til staten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12,95 % (9,45 % Nord-Troms og Finnmark) Kommune- og fylkesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14,05 %
Skattesatser for selskaper
Alminnelig inntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 % Formue. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 %
Toppskatt
Personinntekt mellom 509.600 og 828.300 kr.. . . . . 9 % (7 % Nord-Troms og Finnmark) Personinntekt over 828.300 kr . . . . . . . . . . . . . . . 12 %
Trygdeavgift
Lønnsinntekt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,2 % Næringsinntekt jordbruk, skogbruk. . . . . . . . . . . . . 11,4 % Næringsinntekt fiske , barnepass: . . . . . . . . . . . . . 8,2 % Annen næringsinntekt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11,4 % Pensjoner. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5,1 % Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39.600 kr Skattefradrag for alders-/AFP-pensjonister
Maksimalt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30.000 kr Reduseres med 15,3 % for pensjonsinntekt mellom. . . 175.900 - 266.900 kr og med 6 % for pensjonsinntekt over. . . . . . . . . . . . 266.900 kr
Enkelte fradragssatser Personfradrag (klassefradrag) for klasse 1/2: . . . . . . . 48.800/72.000 kr Minstefradrag i lønnsinntekt – sats 43 %:
Nedre grense. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.800 kr Øvre grense. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.150 kr Minstefradrag i pensjonsinntekt – sats 27 %:
Nedre grense. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4000 kr Øvre grense. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70.400 kr Foreldrefradrag – dokumenterte utgifter til pass og stell av barn:
Maksimalt fradrag, ett barn . . . . . . . . . . . . . . . . . 25.000 kr Deretter 15.000 kroner for ytterligere barn under 12 år Særfradrag
Enslig forsørger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.067 kr pr. mnd Uførhet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.000 kr Sykdomsfradraget, faktiske utgifter på minst . . . . . . 9.180 kr (fradrag for 67 % av utgiftene) Næringskjøring med privat bil – innland:
Under 10 000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,05 kr per km (4,10 kr per km i Tromsø) Over 10 000 km:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,45 kr per km (3,50 kr per km i Tromsø) El-bil: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,20 kr per km Reiseutgifter hjem/arbeidssted og pendlers besøksreiser:
reiselengde inntil 50 000 km i året . . . . . . . . . . . . . 1,50 kr per km Reiselengde over 50 000 km i året:. . . . . . . . . . . . . 0,70 kr per km Bunnfradrag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000 kr Fradrag for overtidsmat
Daglige fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer: . . . . 84 kr per dag
Naturalytelser fra arbeidsgiver Rentefordel ved rimelige lån hos arbeidsgiver
Normrentesats november - desember 2014: . . . . . . . 2,50 % Normrentesats september - oktober 2014: . . . . . . . . 2,75 % Firmabil – beregning av skattepliktig fordel
30 % av bilens listepris opp til . . . . . . . . . . . . . . . 280.100 kr + 20 % av listepris over . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280.100 kr Biler som er eldre enn 3 år per 1. januar 2014 verdsettes til 75 % av listepris som ny ved fordelsberegningen. For el-biler brukes 50 % av listepris som ny, for el-biler eldre enn 3 år: 37,5 %.
Vi kan hjelpe deg! Skattespørsmål? Ring 22 97 97 10 mellom 12 og 15. Skattebetaleren 4 / 2014 45
| KOMMENTAR |
Rolf Lothe Fagsjef
Det store bildet Sløsing og skatt henger sammen.
N
orge har et inntektsskattenivå som ikke er høyest i Europa, men ei heller er blant de laveste. Samtidig har vi ulike skattetyper som blir flittig diskutert, og i vinter kommer vi antagelig til å få en langvarig skattediskusjon etter at det regjeringsnedsatte utvalget ledet av SSB-sjef Hans Henrik Scheel har lagt frem sin innstilling om hvordan skattesystemet kan innrettes. For å møte den internasjonale skattekonkurransen i selskapssektoren, vil utvalget trolig foreslå å senke skattesatsen for bedrifter. Dette er forståelig, men vi er spente på hvordan inndekningen skal komme. Vil utvalget for eksempel foreslå en statlig eiendomsskatt? Vi har, i de siste årene, også hørt flere og flere røster som har hevet seg i den politiske diskusjonen og krevd høyere skatt, og pekt på fremtidige utfordringer i det offentlige som årsak til kravet. Det er legitimt at det kommer en diskusjon rundt finansieringen av velferdsstaten når Norge etter hvert går mot slutten av oljealderen, og vi kan nå et punkt der vi har høyere utgifter enn inntekter. Det er imidlertid en kortslutning kun å se på skatt som en løsning. Norge har, til tross for noen utfordringer på enkelte felter, et svært velfungerende skattesystem. I fjor ble 98,3 prosent av den fastsatte 46 Skattebetaleren 4 / 2014
skatten innkrevd. Man kan mislike elementer ved skattene, men det er åpenbart et gode for samfunnet at de fastsatte skattene blir betalt. Vi ser imidlertid ofte at utgiftssiden svulmer opp og blir unødvendig stor. Det synes som om det offentlige rett og slett ikke har den samme kontrollen på penger som går ut. Foruroligende ofte ser vi at lite gjennomtenkte prosjekter, dårlig styring av prosjekter eller uheldige prioriteringer fører til at penger regelrett sløses bort. Regjeringen har satt ned en egen produktivitetskommisjon som skal gjennomgå det offentlige for å se hva man kan gjøre for å bli mer effektive – og det er vel og bra. Men den konkrete sløsingen vi ser rundt oss hver dag
«
blir ikke adressert på samme måte. Å få bukt med sløsingen er viktig av flere grunner. Den politiske høyresiden vil kanskje si at mindre sløsing skaper rom for lavere skatter, mens venstresiden kanskje vil hevde at mindre sløsing skaper rom for en utbygging av velferdsstaten. Begge deler er bedre enn at pengene sløses bort. For at skattesystemet skal fungere optimalt og vi skattebetalere skal forbli lojale skattytere må vi også se at skattepengene brukes på en fornuftig måte. I det øyeblikket mange opplever at skattepengene forsvinner inn i et sort hull, eller enda verre: at de sløses bort, forvitrer også legitimiteten til skattesystemet.
Å få bukt med sløsingen er viktig av flere grunner. Den politiske høyresiden vil kanskje si at mindre sløsing skaper rom for lavere skatter, mens venstresiden kanskje vil hevde at mindre sløsing skaper rom for en utbygging av velferdsstaten. Begge deler er bedre enn at pengene sløses bort»
Når du trenger svar Sticos Oppslag - nå med praktiske veivisere Sticos har gjort komplisert regelverk forståelig og tilgjengelig i 30 år. Dine problemstillinger innen regnskap, lønn og personal har vi svaret på. Fagsupport er inkludert dersom du trenger mer hjelp. I Sticos Oppslag finner du praktiske veivisere som guider deg gjennom ulike arbeidsprosesser trinn for trinn. Du får også generert de dokumentene du trenger for å fullføre prosessen. Veiviserne dekker blant annet kapitalforhøyelse, kapitalnedsettelse, fusjon, stiftelse og avvikling av AS, styremøter, generalforsamlinger, konsernbidrag, samt ansettelse og oppsigelse av ansatte. Slik gjør vi jobben enda lettere for deg. Se www.sticos.no eller ring 07356 for mer informasjon.
B-Ă˜KONOMI Returadresse: Skattebetaleren Postboks 213 0103 OSLO