SKATTE
BETALEREN Nr 1 2014
www.skattebetaleren.no
Planlegg alderdommen med fremtidsfullmakt
POLITIKK
Siv Jensen om skattekutt FIRMABIL
Regnestykket som f책r deg til 책 velge elbil NYE REGLER
Mobiltelefonen kan gi ekstra skatteregning
Skatt: Skatteetaten ettergav 100 millioner kroner etter NAV-feil
Millioner av
aha-opplevelser gjennom 30 år Sticos Oppslag - nå med praktiske veivisere
Sticos har gjort komplisert regelverk forståelig og tilgjengelig i 30 år. Dine problemstillinger innen regnskap, lønn og personal har vi svaret på. Fagsupport er inkludert dersom du trenger mer hjelp. I Sticos Oppslag finner du praktiske veivisere som guider deg gjennom ulike arbeidsprosesser trinn for trinn. Vi viser deg i praksis hvordan du utfører oppgavene, og du får automatisk generert de dokumentene du trenger. Du guides gjennom prosesser som styrearbeid, ansettelse og oppfølging av nyansatte eller skattemessig behandling ved pendling fra utlandet og slik gjør vi jobben lettere for deg. Igjen. Se www.sticos.no eller ring 07356 for mer informasjon.
K O M P E TA N S E S E N T E R E T F O R R E G N S K A P, L Ø N N O G P E R S O N A L
3
S /
Innhold Leder
4
Siden sist
6
Kjøpt bolig – sliter med å selge 8 Fallende boligpriser og et tregere boligmarked kan gi skatteproblemer. Boligregnskapet Har du kontroll på boligregnskapet ditt?
10
Skattetilhengeren 16 Vår nye finansminister er ikke motstander av skatt. Det kan bare virke slik. Jobbmobil kan gi skattesmell Nye regler slår skjevt ut for mange. Ikke vær ung og dum Gode råd for ungdommer.
22
24
Halv skatt med elbil som firmabil 26 Regnestykket som gjør elbilen til firmabilvinner. Fremtiden er fremtidsfullmakter 28 Hvis du ikke allerede har lært deg det mest grunnleggende om fremtidsfullmakter er det på tide. Nye arvefeller 32 Arveavgiften er borte. I stedet kommer nye utfordringer. Skatteetaten ettergav 100 mill. NAV-feil gav feil skatt.
36
Nå kan du få bedre pensjonssparing 37 Nye regler kan gi pensjonshopp. Slik skal Skatteetaten stoppe svart arbeid Fra nyttår ble det innført nye krav.
38
Vi svarer deg
40
Oss skattebetalere imellom
42
Rolf kommenterer
46
4
Tall som teller
S /
Skattefritt
STIG FLESLAND
Skatteincentiver som virker
N 663 milliarder
Den totale verdien av innskuddene fra norske fondskunder i verdipapirfond ved utgangen av 2013.
45.200
Gjennomsnittlig månedslønn for heltidsansatte menn i staten, ekskl. overtid, per oktober 2013.
41.400
Gjennomsnittlig månedslønn for heltidsansatte kvinner i staten, ekskl. overtid, per oktober 2013.
4,9 %
Gjennomsnittlig boligprisvekst fra 2012 til 2013, alle boliger, hele landet.
3,5 %
Arbeidsledigheten ved utgangen av november 2013. Kilde: Verdipapirfondenes forening, SSB
SKATTE
BETALEREN
Kongens gate 14 Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo Telefon 22 97 97 00 post@skattebetaleren.no
orge er et av verdens beste land. I hvert fall hvis du skal kjøpe elbil. Incentivordningene er omfattende, og de beste incentivene er knyttet til skatteog avgift ssystemet. Spesielt gjelder dette fritaket for engangsavgift og merverdiavgift , noe som omtrent halverer prisen på elbiler sammenlignet med hva de ellers ville kostet, men i tillegg er det også 50 prosent rabatt på fi rmabilbeskatningen. Dermed kan du, noe forenklet, si at alle som kjører rundt med en Tesla S til listepris på 700.000 kroner som fi rmabil egentlig har en bil til 1,4 millioner kroner – men de betaler skatt som om de skulle hatt en bil til 350.000 kroner. Det er gulrot som får mange til å velge elbil i stedet for andre biler, uten tvil. Dagens skatte- og avgift sregime for elbiler kommer også til å vedvare litt til. Politikerne har vedtatt at dagens fordeler for kjøp og bruk av «nullutslippsbiler» videreføres ut denne stortingsperioden – med mindre antall elbiler overstiger 50.000. Og der kan vi kanskje komme før utgangen av stortingsperioden. Allerede nå er antall elbiler i Norge nær 20.000. Dermed er det bare et tidsspørsmål før vi får en politisk debatt om det er riktig å ha så gode incentivordninger for elbiler. Men før vi kommer dit er det
REDAKTØR: Stig Flesland stig.flesland@skatt.no ABONNEMENT: Skattebetaleren inngår i medlemskapet i Skattebetaler foreningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 370 kroner.
interessant å se at disse incentivene fungerer så ekstremt godt som de gjør. Kanskje kan erfaringene med el-bil brukes når man skal angripe problematikken rundt svart arbeid? Det vi bør ha lært er at for å oppnå ønsket adferd er det ikke nok å øke avgiftene eller skattene på det man vil at folk skal bruke mindre av. Vi bør også ha positiv stimulans, altså premiere hvitt arbeid. På samme måte som man ikke fi kk deg og meg til å kjøpe elbil ved å øke avgiftsnivået på diesel- og bensinbiler, så tror vi at man ikke klarer å redusere omfanget av svart arbeid ved kun å se på straffemuligheter for kjøpere og tilbydere av svart arbeid. Den løsningen man i første omgang bør se på er det som er en stor suksess i både Sverige og Finland: ROT-fradraget, enkelt sagt fradrag for oppussing i hjemmet. I samme åndedrag bør regjeringen også plukke opp igjen RUT-fradraget, som går på renholdstjenester. Dette var et fradrag som ble lagt bort da man skulle lage regjeringsplatt form, men som er for godt til å legges bort. Innfører man begge disse fradragene vil det bli mye enklere – og ikke minst billigere – å kjøpe disse tjenestene hvitt . Og det i et marked hvor svart arbeid florerer. Erfaringen med elbil bør ha lært oss at dette kan fungere.
ANNONSER: John Larsen, Media Team Telefon: 22 09 69 19 john@mediateam.no GRAFISK PRODUKSJON: Medier og Ledelse AS Telefon: 22 310 210 TRYKK: Kroonpress, Estland
UTGIVER: Skattebetalerforeningen ISSN 0333–3868
Nyhet!
skatt.no/nettkurs
6
S /
Siden sist
Skattebetaleren.no – alltid oppdatert!
Øker skattefri grense for småjobber
F
ra og med i år kan du betale, eller tjene, inntil 6.000 kroner for såkalte småjobber, som for eksempel barnevakt, husvask, maling eller snekring. Hvis vi tar utgangspunkt i at du vil ha noen til å gjøre en jobb for deg, kan du altså få langt mer gjort – skattefritt – enn tidligere. Den store fordelen er at det er momsfritt for deg og skattefritt for den som gjør jobben. Det er imidlertid noen krav som stilles om du skal benytte deg av dette: ■ Arbeidet må skje i hjemmet, på bilen eller hytta ■ Du må betale som privatperson, utgiften kan altså ikke føres på et fi rma ■ Du avtaler direkte med den som jobber for deg ■ Den som jobber for deg kan ikke ha fi rma i samme bransje
Kan bomme på boligprisene
I
forbindelse med utskrivingen av skattekort for 2014 har Skatteetaten lagt til grunn at boligprisene skal stige med oppimot 10 prosent fra 2012 til 2014. Det kan vise seg å være et altfor optimistisk anslag. I Skattedirektoratets maskinelle beregning av forskudd for 2014 blir det regnet med påslag i inntekter fra 2012 til 2014 med 7,1 pst for lønn, pensjon og næring. Renteinntekter og renteutgifter er videreført uforandret fra 2012 til 2014. Påslag i formuesverdi primærbolig fra 2012 til 2014 er 9,2 prosent, for sekundærbolig er påslag 56 prosent, for fritidseiendom er påslaget 14,4 prosent og for øvrig formue er påslaget 15,5 prosent. Imidlertid viser boligprisstatistikken at boligprisene kan komme til å falle i 2014, etter at veksten i 2013 var rundt 5 prosent på landsbasis. For mange vil ikke dette ha noe å si, men dersom du er i formuesskatteposisjon vil det kunne innebære at skattetrekket blir for høyt gjennom 2014.
Historisk tilbakeblikk Null skatt Det er ikke Skattebetalerforeningens mål at alle skal bli nullskatteytere, sier advokat Erik Stenbeck. Derimot vil man at alle skatteytere skal betale det som de etter skatteloven skal betale, og heller ikke mer enn det. Dessuten er det viktig for foreningen at reglene er de samme i hvor i Norge man enn hører hjemme. Ikke minst vil man arbeide for at alle skattereglene er slik at de blir oppfattet som rettferdige, noe som det fortsatt er en del arbeid igjen på, uttaler han. Drammens Tidende Buskeruds Blad, 19. januar 1984
Hatten av
– Dette er hverken en klubb for gledesstrålende skattebetalere eller uforbederlige skattesnytere, bedyrer redaktør Tor Erling Hansen i Skattebetalerforeningen. – Dette er en interesseorganisasjon som passer på at ligningsmyndighetene ikke lar deg betale mer skatt enn nødvendig. Dessuten arbeider vi for å forenkle skatteregler. Det har vi gjort i over 40 år! Til og med skattedirektør Willy Ovesen har tatt hatten av for foreningen. Da de rundet 40-årsjubileet i fjor, hilste han de den gang over 20.000 medlemmene med følgende: Vi har lært foreningen å kjenne som en saklig og profesjonell motpart og samarbeidspartner, og har hele tiden fått delta i foreningens arbeid. Ringerikes Blad, 21. januar 1994
7
S /
Ny forsinkelsesrentesats Rentesatsen for forsinkelsesrenten fastsettes hvert halvår, med virkning fra 1. januar og fra 1. juli. Satsen skal være Norges Banks styringsrente, tillagt minst 8 prosentpoeng (fram til 1. juli 2013 var satsen Norges Banks styringsrente, tillagt minst 7 prosentpoeng). Fra 1. januar 2014 er satsen for renter ved forsinket betaling fastsatt til 9,5 prosent. Rentesatsen er uendret fra forrige periode.
Betydelig konkursøkning i 2013 2013 bød på en økning på 16,6 prosent i antallet konkurser og tvangsavviklinger. Desember ble den verste av alle månedene, med hele 36,4 prosent økning. – For første gang siden 2009 har vi opplevd et år med økning i konkurstallene, sier underdirektør Karl Erik Rørmark ved Konkursregisteret. Mens det var en nedgang i antallet konkurser og tvangsavviklinger i 2012, ble det i 2013 en økning på 16,6 prosent. Siden april ble det hver eneste måned registrert økning i konkurstallene. Desember hadde sterkest stigning, med 36,4 prosent flere konkurser enn i desember året før. For hele 2013 er Hedmark det fylket som har størst økning, med 26,8 prosent. Nest høyest ligger Østfold med 26,1 prosent, mens Oslo har en økning i konkurstallene på 25,0 prosent. Finnmark er det eneste fylket som skiller seg ut ved at de hadde 15,8 prosent færre konkurser og tvangs avviklinger i 2013 enn i 2012.
Valgkampsak: Høyere skatt
H
øyere skatt kan bli en valgkampsak for Arbeiderpartiet foran Stortingsvalget i 2017. Det skriver Klassekampen, som har snakket med fylkeslederne i partiet. Ifølge Klassekampen vil to av tre fylkesledere at Ap går til valg på å øke skattene i 2017. Jonas Gahr Støre, fi nanspolitisk talsmann i Ap, mener vi må tåle et høyere skattenivå i fremtiden. – Ingen av de blå skatteeller avgift skuttene er fredet. Men det ligger heller ingen automatikk i at de vil bli som før, sier han til Klassekampen.
FO
TO
:RE
G JE
R IN
GE
N.N
O
42
S /
Oss skattebetalere imellom
Ny advokat Visste du at? ansatt Rakettene hadde knapt nok rukket å lande før Skattebetalerforeningen fikk et nytt ansikt i skattefaglig avdeling. Advokat Jan Bangen hadde sin første arbeidsdag 2. januar – og mange av dere kommer til å hilse på ham i tiden fremover. Bangen har fått det faglige ansvaret for kursvirksomheten i foreningen, og skal i tillegg bistå medlemmene på lik linje med de øvrige juridiske rådgiverne. Før han kom til Skattebetalerforeningen, hadde han vært en liten mannsalder, nærmere bestemt 20 år, i Norges Bondelag. – I min alder er det et privilegium å få jobbtilbud som er så interessant som det jeg fikk. Jeg har jobbet som skatteadvokat med et særskilt fokus på kursvirksomhet i en rekke år. Innholdsmessig er det derfor mye likt mellom denne jobben og den jeg hadde. Den store forskjellen er imidlertid at jeg nå får større ansvar. I tillegg vil det nok bli litt mindre kontakt med bønder og litt mer kontakt med eiere av aksjeselskaper, sier Bangen. – I tillegg til å bistå medlemmer med ulike problemstillinger, er det mitt ansvar å sørge for at kursene til Skattebetalerforeningen fortsetter å holde et høyt nivå. Et mål i så måte må være å ha kurs som fører til at deltagerne får en enklere hverdag. Dessuten håper jeg vi klarer å utvide tilbudet vårt, både i form av kurs og seminarer. Bangen er utdannet fra Universitetet i Oslo, og har i tillegg til tiden i Bondelaget en fortid fra både ligningskontor og bank. Han har særkompetanse innen pensjon/ trygd, privatrett, arverett og generasjonsskifter. I tillegg til å geskjeftige seg med skattespørsmål har askerbøringen også hendene fulle på hjemmebane etter som han har kone, katt og fire barn – hvorav den yngste fortsatt er i barnehagealder.
Vi kan hjelpe våre medlemmer med skriftlig bistand til utredning av skattespørsmål og utarbeidelse av klager. For dette avtales et honorar etter en fordelaktig timesats. Vi kan også føre skattesaker for domstolene. Dessuten kan medlemmer komme til oss til samtale/konferanse for å få hjelp. Ønsker du skriftlig bistand, for eksempel hjelp til å skrive en klage, må du betale for den tiden saksbehandler bruker på arbeidet. Timesatsen er vanligvis 1.350 kroner inkludert mva. En vanlig sak tar fra 3-4 timer for relativt enkle spørsmål og opp til 6-7 timer for mer kompliserte saker. Ønsker du å komme til oss til en samtale/konferanse, for eksempel for å få hjelp til selvangivelsen, koster det 675 kroner per halvtime inkludert mva for privatpersoner og 650 kroner eks. mva for næringsdrivende med næringsoppgave.
Brukte mye tid på arveavgiften 2013 gikk som kjent inn i historien som det året der arveavgiften forsvant. Det gjorde seg utslag også i våre statistikker. I løpet av 2013 har vi registrert om lag 5.500 saker fra våre medlemmer. I tillegg kommer saker som har vært litt mer kompliserte og hvor det derfor har vært behov for klagehjelp eller konferansetimer i våre lokaler. Dette er saker hvor vi, til en ganske lav pris, bistår våre medlemmer med forskjellige skattespørsmål. Det er arveavgiften som har forårsaket stor usikkerhet det siste året. – Vi har, helt siden før valget, hatt stor pågang av medlemmer som har hatt spørsmål knyttet til arveavgiften og de praktiske konsekvensene av at den falt bort. Spørsmålene tiltok utover høsten, og fra statsbudsjettet ble lagt frem og helt opp mot jul var det mange som var usikre på hvordan de skulle håndtere generasjonsskifter best mulig, sier Olsen. Et annet tema det er mye spørsmål
om er utland. Her er det både spørsmål knyttet til fritidsboliger, jobb i utlandet, utlendinger som skal jobbe i Norge og nordmenn som skal emigrere. I selvangivelsesperioden var det som vanlig stor pågang, og her får vi alle typer skattespørsmål for personer og næringsdrivende. Andre temaer som har vært gjengangere i løpet av året er spørsmål knyttet til bolig, som for eksempel utleie, salg og ligningsverdi. – Mange har praktiske spørsmål om bolig, men de siste årene har vi sett at mange også har spørsmål rundt hytta og ligningsverdien på denne. Grunnen er at noen har hytter som blir betraktet som sekundærboliger – og på disse har ligningsverdien steget kraftig de to siste årene. Samtidig er andre hytter regulert som fritidsboliger, og ligningsverdien blir dermed ikke like høy. Dette har ført til forvirring – og flere henvendelser til oss, avslutter Olsen.
S /
Fikk bistand fra medlemmene I begynnelsen av februar sendte Skattebetalerforeningen brev til finansminister Siv Jensen hvor vi foreslo konkrete endringer for å bedre rettssikkerheten til skattebetalere. I den forbindelse ba vi om bistand fra dere medlemmer – og vi fikk inn en rekke svar. – Allerede en time etter at vi sendte ut epost hadde vi 20 konkrete tilbakemeldinger om hva dere mener bør gjøres for å bedre rettssikkerheten, sier Rolf Lothe, fagsjef i Skattebetalerforeningen. – Det kom ytterligere forslag – og historier om møter med skattemyndighetene – og vi er takknemlige for alle innspill. Denne type innspill gjør oss bedre rustet til å gi gode tilbakemeldinger til Finansdepartementet, Skattedirektoratet og politikerne – så en stor takk til alle som brukte tid på å svare oss, sier Lothe videre. Han utelukker ikke at medlemmene kan bli spurt om råd også ved andre anledninger. – Vi sender årlig inn flere høringsuttalelser der vi gir vår mening om for eksempel lovendringer. Det å ta med seg innspill fra våre medlemmer i flere sammenhenger, for vi vet jo at medlemmene er en svært oppegående gruppe, er noe vi vil vurdere nærmere fremover, sier Lothe.
Les Skattebetaleren på nett Visste du at du alltid har tilgang til tidligere utgaver av Skattebetaleren? Vi bruker nettjenesten ISSUU til å publisere Skattebetaleren elektronisk. Du må imidlertid være logget inn på www.skatt.no for å kunne lese bladene, men når du først har logget inn kan du lese bladene fra din pc eller fra nettbrett og mobil. Vi har utgaver fra 2003 og frem til i dag liggende ute på nett, slik at det er mulig å finne frem til den artikkelen du kanskje husker veldig godt og gjerne ville lese på nytt.
43
44
S /
Gjør det enkelt – kjøp Vil gi bøker på skatt. no kunder og medlemmer bedre tilbud Du har kanskje lagt merke til at vi nå tilbyr bøker på www.skatt.no? Forhåpentligvis kommer du til å se at antall tilgjengelige bøker øker utover i 2014. – Vi har bare holdt det gående med bokhandelen i noen måneder, men vi har et godt utvalg som er svært relevant for alle våre medlemmer – ikke minst for dem som til daglig jobber med skatt og økonomi, sier Ida Nissen, som har ansvaret for bokhandelen. Hun trekker særlig frem bøker som Skattelovsamlingen, Årsregnskapet i teori og praksis 2013, Lignings-ABC og God regnskapsføringsskikk som aktuelle for mange av Skattebetalerforeningens
medlemmer. I tillegg finner du selvsagt Skattebetaler foreningens egne bøker – som Lærebok i merverdiavgift, Næringsnøkkelen og Skattehåndboken – i utvalget. – Målet vårt er å gjøre det lettest mulig for våre medlemmer, og andre som trenger skattelitteratur, ved å tilby all relevant faglitteratur. De skal vite at hos oss finner de det de trenger – og om du ikke finner det du trenger håper vi at du tar kontakt, slik at vi kan bli enda bedre, sier Nissen. Bokhandelen vår finner du ved å besøke www.skatt.no/ bokhandel
Fra og med midten av februar har Skattebetalerforeningen gleden av å tilby nettkurs. Dermed er det mulig å ta våre kurs hvor – og når – du vil. Markedsansvarlig Trond Erik de Flon er veldig fornøyd med tilbudet, som han håper blir godt mottatt. – Vi ønsker å tilpasse oss og følge med i tiden, sånn sett er dette et ledd av en naturlig utvikling, men først og fremst er dette en fin måte å komme våre medlemmer og kunder i møte ved å tilby dem noe de har behov for. Nå er det mulig for våre kursdeltakere å ta kurs når og hvor det passer dem, og de trenger ikke å tilpasse kalenderen etter når vi arrangerer kurs på vanlig måte, sier de Flon. Det første kurset som er tilgjengelig via våre nettsider, www.skatt.no/ kurs, er kurset «Trygd og pensjon». Dette kurset er det advokat Jan Bangen som har ansvaret for. Utover vinteren og våren vil det også komme flere nettkurs, blant annet vil det være mulig å ta MVA-kurs med vår avgiftsrådgiver Hilde Alvsåker. – Hvert av kursene gir selvsagt oppdateringstimer og fyller kravene til etterutdanning for regnskapsførere, revisorer og advokater, slik alle våre kurs gjør, sier de Flon. Han påpeker at det også er mulig å kjøpe et halvdagskurs på nett, slik at du kan plukke ut den delen du trenger mest. Nettkurset kan vises på datamaskin og mobile enheter. Kursene deles opp i sekvenser, og du må svare på ett spørsmål etter hver sekvens. Du kan ikke spole fremover i kurset, men du kan alltid spole tilbake, om det var noe du vil se igjen. Når du har besvart spørsmålene og kurset er fullført vil vår samarbeidspartner gi oss beskjed om dette. Deretter vil vi sende deg kursbevis som dokumenterer at du har vært gjennom kurset. For mer informasjon om kurstilbudet vårt, se www.skatt.no/nettkurs
45
Skattebetaleren nr 1 / 2014
Skatte- og avgiftssatser 2014 Formuesskatt personer Sats: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,0 % Fribeløp enslige/ektepar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 mill ./2 mill . Alminnelig inntektsskatt for personer Fellesskatt til staten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12,95 % (9,45 % Kommune- og fylkesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . 14,05 % Skattesatser for selskaper Alminnelig inntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 % Formue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 % Toppskatt Personinntekt mellom 527 .400 og 857 .300 kr . . . . . . 9 % (7 % Nord-Troms og Finnmark) Personinntekt over 857 .300 kr . . . . . . . . . . . . . . . 12 % Trygdeavgift Lønnsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Næringsinntekt jordbruk, skogbruk . . . . . . . . . . Næringsinntekt fiske , barnepass: . . . . . . . . . . . Annen næringsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pensjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skattefradrag for alders-/AFP-pensjonister Maksimalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reduseres med 15,3 % for pensjonsinntekt mellom og med 6 % for pensjonsinntekt over . . . . . . . . .
. . . . . .
8,2 % 11,4 % 8,2 % 11,4 % 5,1 % 39 .600 kr
. 30 .000 kr . 175 .900 - 266 .900 kr . 266 .900 kr
Enkelte fradragssatser Personfradrag (klassefradrag) for klasse 1/2: . . 48 .800/72 .000 kr Minstefradrag i lønnsinntekt – sats 43 %: Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 .800 kr Øvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 .150 kr kr Minstefradrag i pensjonsinntekt – sats 27 %: Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4000 kr Øvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 .400 kr Foreldrefradrag – dokumenterte utgifter til pass og stell av barn: Maksimalt fradrag, ett barn . . . . . . . . . . . . . . . 25 .000 kr Deretter 15 .000 kroner for ytterligere barn under 12 år Særfradrag Enslig forsørger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 .067 kr pr . mnd Uførhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 .000 kr Sykdomsfradraget, faktiske utgifter på minst . . . . 9 .180 kr (fradrag for 67 % av utgiftene) Næringskjøring med privat bil – innland: . . . . . Under 10 000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,05 kr per km (4,10 kr per km i Tromsø) Over 10 000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,45 kr per km (3,50 kr per km i Tromsø) El-bil: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,20 kr per km Reiseutgifter hjem/arbeidssted og pendlers besøksreiser: reiselengde inntil 50 000 km i året . . . . . . . . . . . 1,50 kr per km Reiselengde over 50 000 km i året: . . . . . . . . . . 0,70 kr per km Bunnfradrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 .000 kr Fradrag for overtidsmat Daglige fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer: . . 84 kr per dag Naturalytelser fra arbeidsgiver Rentefordel ved rimelige lån hos arbeidsgiver Normrentesats januar - februar 2014: . . . . . . . . 2,25 % Normrentesats mars - april 2014: . . . . . . . . . . . . 2,75 % Firmabil – beregning av skattepliktig fordel 30 % av bilens listepris opp til . . . . . . . . . . . . . 280 .100 kr + 20 % av listepris over . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 .100 kr Biler som er eldre enn 3 år per 1 . januar 2014 verdsettes til 75 % av listepris som ny ved fordelsberegningen . For el-biler brukes 50 % av listepris som ny, for el-biler eldre enn 3 år: 37,5 % .
SKATTETELEFONEN For skattespørsmål, ring 22 97 97 10 (hverdager kl . 12–15)
PRISER 2014 Personlig medlem: 450 kroner Bedriftsmedlem: 1 .100 kroner Studentmedlem: 220 kroner
MEDLEMSFORDELER ■■ Skattebetaleren – spekket med gode råd og aktuelle saker – levert i postkassen din . ■■ Tilgang til www .skatt .no . Det lukkede medlemsområdet inneholder arkiv av våre publikasjoner og besvarer en lang rekke spørsmål om avgifter og skatt . ■■ Skattehåndboken – en av Norges beste publikasjoner om skatt og selvangivelse – i elektronisk format . Boken tar for seg selvangivelsen, post for post, og er skrevet på en lettfattelig måte . Oppdatert hvert eneste år . Boken kan også fås tilsendt mot porto . ■■ Skattefolder'n – en hendig, liten folder med oversikt over de viktigste skatte- og avgiftssatsene . ■■ En halv time gratis medlemsbistand per år (verdi 675 kroner pluss mva .) . ■■ Rabatter på kurs avholdt av Skattebetalerforeningen . ■■ Bistand til utredning av skattespørsmål og utarbeidelse av klager . Vi kan også føre skattesaker for domstolene dersom det skulle være nødvendig . ■■ Gjennom Nordnet får du bedre betingelser når du handler aksjer, og du kan delta gratis på aksjekurs . ■■ Spar penger hver gang du tanker opp bilen hos Esso . ■■ 20 % rabatt på da Tax-produkter og andre programvarer om økonomi . ■■ 15 % rabatt på grunnpakken i Norsk Elektronisk Skattebibliotek det første året . ■■ Skattebetalerforeningen har inngått samarbeid med Sparebank1 Oslo og Akershus . Avtalen sørger for at du som medlem får svært gunstige vilkår innen bank og forsikring . For mer informasjon, se https://www .07040 .no/skatt
46
S /
Rolf kommenterer ROLF LOTHE
Fine ord eller vilje til endring? Regjeringen har lovet at skattebetalernes rettssikkerhet skal bedres. Vi forventer resultater allerede i inneværende år.
I
regjeringsplatt formen heter det at regjeringen vil «foreta en bred vurdering av skatt yters rett ssikkerhet og fremme forslag for å sikre skatt ytere en bedre rett ssikkerhet enn i dag.» I Finansdepartementet foregår det et arbeid med en gjennomgang av området. Det er i dag ikke gitt hva som kommer ut av dette, men vi forventer endringer på flere områder – og har sendt våre synspunkter over til departementet. Etter vår mening kan flere punkter forbedres. For det første er det helt grunnleggende for å ivareta rett ssikkerheten at en får sin klage behandlet av en uavhengig og kompetent klageinstans. Dagens ordning er i så måte ikke tilfredsstillende, noe vi ved flere anledninger har påpekt overfor både Stortinget og Finansdepartementet. Det er derfor godt å se at det er foreslått grunnleggende endringer i klagebehandlingen, blant annet ved at saksforberedelsen legges til et mer uavhengig organ, at det stilles strengere krav til nemndsmedlemmenes faglige kompetanse og at avlønningen i større grad tilpasses arbeidsbyrden i nemndene. Vår oppfordring er at endringene vedtas og iverksettes fortest mulig! En er likevel ikke i mål med disse endringene, og i vårt brev til depar-
tementet tar vi derfor opp også andre svakheter ved dagens system. Områder med klart potensial for forbedring er blant annet reglene om tilleggsskatt , kostnadene ved domstolsbehandling, bevisavskjæring, og klagerett . Når det gjelder tilleggsskatt bør denne i større grad enn i dag forbeholdes saker hvor manglende opplysninger har ført til en reell fare for skatteunndragelse, fordi det bare er i slike saker den har en fornuftig funksjon. Det er helt unødvendig å straffe en lang rekke personer med tilleggsskatt for uskyldige forglemmelser – når statens skatteinngang aldri har vært truet. Vi mener at det ikke lenger er behov for tilleggsskatt i saker hvor opplysninger om inntekt eller formue allerede er innberettet av tredjemann. I hvert fall bør tilleggsskatten i disse sakene reduseres markert fra dagens nivå. Videre har det for vanlige folk blitt for dyrt å gå til domstolene med en skattesak. Kostnadsnivået gjør at veldig mange betakker seg; risikoen ved et tap er for høy. Kostnadsnivået gjør at mange saker som burde ha vært avklart i retten aldri blir prøvd. Et enkelt grep, som vil hjelpe noe, er å endre reglene slik at skatt yter oftere enn i dag slipper å betale saksomkostninger. Skattemyndighetene er den sterke part, og har i mange saker selv en interesse av at en skatterettslig problemstilling blir avklart. I slike saker
«Områder med klart potensial for forbedring er blant annet reglene om tilleggsskatt, kostnadene ved domstolsbehandling, bevisavskjæring og klagerett»
burde ikke skatt yter ha kostnader ved domstolsbehandlingen. Etter vårt syn har også reglene om bevisavskjæring uheldige konsekvenser. Disse reglene virker slik at en normalt ikke har anledning til å fremlegge nye bevis når en bringer en sak inn for retten. Bevisavskjæring kan føre til at domstolen tvinges til å avsi en materielt uriktig dom, og vi kan ikke se at reglene om bevisavskjæring er tilfredsstillende begrunnet. Riktig skatt, og ikke mest mulig skatt, må være målet, og da må domstolene få prøve skattesaken med alle opplysninger og med all dokumentasjon som er tilgjengelig. Bevisavskjæring har også en side mot tilleggsskatt, ved at nye opplysninger alltid kan legges frem i saker om tilleggsskatt. Vi tror ikke et slikt tosporet system, hvor ulikt faktum legges til grunn for avgjørelsen av det materielle skattespørsmålet og for tilleggsskatten, har livets rett. Også klagereglene kan forbedres. Det er uheldig at klageretten er begrenset når klagen er levert mer enn ett år for sent. Ved for sen klage har en riktignok aldri automatisk krav på realitetsbehandling av saken, dette må vurderes etter gitte kriterier. Dersom skattekontoret avviser klagen, kan en imidlertid normalt klage saken inn til skatteklagenemnda. Denne muligheten er avskåret dersom klagen innkommer mer enn ett år etter at skattelistene er lagt ut, eller vedtak i en endringssak er truffet; her har en ingen ankemulighet, og skattekontoret får altså det endelige ordet. Det er etter vårt syn lite betryggende at avgjørelsesmyndigheten i en andel av klagesakene fullt og helt er lagt til skattekontoret, uten mulighet for å anke saken til noen utenforstående. I disse sakene er en i realiteten prisgitt den enkelte saksbehandlers vurdering.
Kjøp fagbøkene dine på skatt.no
Årsregnskapet i teori og praksis 2013 Den eneste komplette og oppdaterte boken om årsregnskapet i ny utgave.
Pris: 549,-
Skattelovsamlingen 2013-2014 Dette er Norges mest komplette, oppdaterte og oversiktlige verktøy for alle som jobber med eller studerer årsregnskap og skattespørsmål. Klar for levering i mars. Pris: 940,-
Utbytte
Valg av selskapsform
Boken gir en oversikt over avgiftsmyndighetenes praksis til merverdiavgiftsloven og til kompensasjonsloven.
Valg av selskapsform går oversiktlig og grundig gjennom selskapsrettens grunnregler.
Norsk bedriftsskatterett Norsk Bedriftsskatterett er en bred fremstilling av bedriftsbeskatningen.
Pris: 820,-
Pris: 399,-
Lignings-ABC 2013/2014 Lignings-ABC omtaler de fleste skattespørsmål for selskaper og personlige skattytere.
Bestill på skatt.no/bokhandel
Pris: 849,-
Pris: 1290,-
B-ØKONOMI Returadresse: Skattebetaleren Postboks 213 0103 OSLO
10 min
Lønner det seg med lønn eller utbytte når ...? 5 min
5 min
Hvordan er det med lån mellom aksjonær og selskap?
I hvilken prisklasse lønner det seg å ha firmabil i?
Hvilken selskaps form vil lønne seg? 10 min
Som medlem i Skattebetalerforeningen får du tilgang til noen av Norges fremste skat tejuridiske eksperter innen skatt og avgift. Skattehjelptelefonen avregnes minutt for minutt. Bruker du ikke alt i løpet av året overfører vi resten av tiden til det påfølgende året slik at du er godt rustet den dagen du trenger hjelp. Ring Skattehjelptelefonen på tel: 22 97 97 10 (husk å oppgi medlemsnummer)