Slik får studenten mer Studenter kan kanskje ha krav på flere fradrag enn de tror.
Skattedirektørens skatteråd Nesten 600.000 skattebetalere fikk selvangivelsen plukket ut til kontroll i 2013. Les hvorfor.
SKATTEBETALEREN Nr 2 2014
Fradrag fra A til Y
Fra Advokathjelp til Yrkesreiser
www.skatt.no
! e k k e j s u d r Dette bø når du skal være y tø rk ve dt go et er r te Våre sjekklis lvangivelsen. se i re væ al sk t de ik sl trygg på at alt er
KOMMENTAR
«Det fokuseres altfor ofte på den lettvinte løsningen: Høyere skatter»
Millioner av
aha-opplevelser aha-opplevelser Millioner av
gjennom 30 år
Sticos Oppslag - nå med praktiske veivisere
gjennom 30 år
Sticos har gjort komplisert regelverk forståelig og tilgjengelig i 30 år. Dine problemstillinger innen regnskap, lønn og personal har vi svaret på. Fagsupport er inkludert dersom du trenger mer hjelp. ISticos Sticos Oppslag finner du med praktiske veivisere som guider deg gjennom ulike arbeidsprosesser trinn for Oppslag - nå praktiske veivisere trinn. Vi viser deg i praksis hvordan du utfører oppgavene, og idu generert deinnen dokumentene Sticos har gjort komplisert regelverk forståelig og tilgjengelig 30får år.automatisk Dine problemstillinger regnskap, du trenger. Du guides prosesser somerstyrearbeid, ansettelse oppfølging av nyansatte eller lønn og personal har vigjennom svaret på. Fagsupport inkludert dersom du og trenger mer hjelp. skattemessig behandling ved pendling fra utlandet og slik gjør vi jobben lettere for deg. Igjen. I Sticos Oppslag finner du praktiske veivisere som guider deg gjennom ulike arbeidsprosesser trinn for trinn. Vi viser deg i praksis hvordan du utfører oppgavene, og du får automatisk generert de dokumentene Se eller ring 07356 for mer informasjon. du www.sticos.no trenger. Du guides gjennom prosesser som styrearbeid, ansettelse og oppfølging av nyansatte eller skattemessig behandling ved pendling fra utlandet og slik gjør vi jobben lettere for deg. Igjen. Se www.sticos.no eller ring 07356 for mer informasjon.
K O M P E TA N S E S E N T E R E T F O R R E G N S K A P, L Ø N N O G P E R S O N A L
Innhold 2 2014 Kongens gate 14 Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo Telefon 22 97 97 00 post@skatt.no
FASTE SIDER
Redaktør: Stig Flesland stig.flesland@skatt.no
SELVANGIVELSEN
Abonnement: Skattebetaleren inngår i medlemskapet i Skattebetalerforeningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 370 kroner.
10 Skattebetalerforeningens sjekklister Uansett hvor du er i livet: Våre sjekklister er tilpasset deg.
18 Familiehjelp kan gi lavere skatt
Annonser: John Larsen, Media Team Telefon: 22 09 69 19 john@mediateam.no
Grafisk Produksjon:
9
Næringsdrivende kan nyte godt av familiens hjelp i virksomheten.
20 Gode tips til næringsoppgaven
Medier og Ledelse AS Telefon: 22 310 210
Trykk: Kroonpress, Estland
Utgiver: Skattebetalerforeningen
ISSN 0333–3868
23 Ville ikke redusere sykdomsfradrag
29 Trygden avhenger av skatten
Ektefeller kan spare skatt ved hjelp av små grep.
For skattespørsmål, ring 22 97 97 10 (hverdager kl. 12–15)
Bruk oss! Se oppdatert liste over medlemsfordeler på skatt.no
Mange får selvangivelsen kontrollert årlig. Les hvorfor.
28 Gjør arvegrep i selvangivelsen
24 Smart fordeling av inntekter og fradrag
26
26 Skattedirektørens skatteråd
Her er oversikten over postene som mange sliter med – og hvordan du fører dem.
Særfradraget lever fortsatt, men på lånt tid.
Spørsmål?
20
4 Leder 6 Siden sist 8 Vi svarer deg
Viktig å oppskrive verdier.
Tallene i selvangivelsen bestemmer hvilke trygdeytelser du kan motta.
30 Slik får studenten mer Det er kanskje mer å hente i selvangivelsen til en student enn han eller hun tror.
32 16 konkrete tips til selvangivelsen 34 Fradrag fra A til Y Alt fra advokathjelp til yrkesreiser.
40 Skattebetalerforeningens årsrapport 2013
TIL SLUTT 43 Oss skattebetalere imellom 46 Kommentar: Pengegaloppen
Skattebetaleren 2 / 2014 3
| SKATTEFRITT |
Stig Flesland Redaktør
Skattetilfeldigheter Skattytere bør behandles likt. Det skjer ikke i år.
L
ikebehandling av saker er et mål Skatteetaten skal leve opp til hver eneste dag. Med god grunn. Ulik behandling av like saker skaper et skattesystem som er preget av uforutsigbarhet og tilfeldigheter, og i ytterste konsekvens er ulik behandling av skattesaker med på å undergrave tilliten til skattesystemet. Like fullt kommer Skatteetaten i år til å skattlegge jevngamle personer med helt like inntektsforhold, helt like formuesforhold og (nesten) helt like fradragsberettigede utgifter ulikt. Og det kommer, ifølge Finansdepartementet og politikerne, til å være riktig. Hvordan kan så dette skje – uten at noen reagerer? Forklaringen finner vi i særfradraget for store sykdomsutgifter. Den forrige regjeringen vedtok at dette fradraget skulle fases ut,
«
slik at det fra og med 2015 ikke lenger var mulig å få fradrag for denne type utgifter. Begrunnelsen for å fjerne fradraget var blant annet at særfradraget er vanskelig å praktisere, og at det er stor usikkerhet om hvilke utgifter man kunne få fradrag for. I tillegg ble det vektlagt at «Skatteetaten bruker uforholdsmessig store ressurser på ordningen». Og det var nok litt av grunnen til at det kun var de som allerede hadde fått særfradraget i 2010 OG 2011 som kan kreve fradrag i år. For alle andre er døren stengt. Det spiller ingen rolle om du har 6.000 eller 50.000 i sykdomsutgifter – hadde du ikke fradraget i både 2010 og 2011 får du ikke fradrag for disse utgiftene i årets selvangivelse. Dermed har vi havnet i den situasjonen at to kronisk syke personer, med identisk inntekt, identisk formue/gjeld og identiske
Hvordan kan så dette skje uten at noen reagerer?»
4 Skattebetaleren 2 / 2014
sykdomsutgifter blir behandlet vidt forskjellig i skatteoppgjøret – avhengig av om de var så «heldige» at de hadde høye utgifter i de to årene det er snakk om, eller om de var uheldige og hadde lave sykdomsutgifter. Den nye regjeringen har også varslet at sykdomsfradraget kommer til å bestå inntil man har på plass en ny ordning, noe man har begynt å jobbe med. Men inntil den nye ordningen er på plass, noe som fort kan ta tid, er det altså slik at det bare er de som hadde krav på sykdomsfradraget i 2010 og 2011 som kan kreve dette fradraget fremover. Det er derfor bare å håpe at Finansdepartementet løser en knute som virker å være komplisert; å få på plass et enkelt system som sikrer at personer med høye sykdomsutgifter får en lik behandling, uavhengig av sykdom og diagnose. Vi skjønner at dette er vanskelig, men prinsipielt synes vi det er svært betenkelig at personer med identisk inntekt og formue, og ellers like sykdomsutgifter, ikke får lik skatt. Det er hverken rimelig eller fornuftig behandling av skattebetalere.
Nyhet!
skatt.no/nettkurs
Siden sist Ny arvelov gir utvidet rett til samboere
F
orslag til ny arvelov ble mandag 10. februar overlevert Justis- og beredskapsdepartementet. Utvalget som har jobbet med lovforslaget foreslår blant annet å øke ektefellens arverett og redusere barns pliktdel, fremkommer det av dokumentet. Blant forslagene som trekkes frem i en pressemelding fra departementet er: Mer til ektefellen. Utvalget foreslår at ektefellens arv økes fra en firedel til en halvdel i konkurranse med avdødes livsarvinger. Det foreslås også at ektefellen skal være enearving dersom avdødes nærmeste slektsarving er foreldre eller etterkommere etter foreldrene. Utvidet arverett for samboere. Utvalget foreslår at samboere gis samme rett til arv og uskifte som ektefeller som har felleseie. Dette gjelder likevel bare for samboere som har felles barn, eller som har vært samboere i mer enn fem år før dødsfallet. Begrenset pliktdelsarv. Etter
6 Skattebetaleren 2 / 2014
gjeldende rett har barn krav på to tredeler av dødsboet som pliktdel, men begrenset til en million kroner per barn. Utvalget foreslår at der avdøde etterlater seg ektefelle eller arveberettiget samboer, vil barna arve en halvdel. Utvalget foreslår imidlertid at livsarvingenes pliktdel skal begrenses til en halvdel av arven. Det vil si at barnas pliktdel begrenses til å være en firedel der arvelater etterlater seg ektefelle eller samboer. Der arvelater ikke hadde ektefelle eller samboer, så foreslår utvalget at pliktdelen skal være en halvdel. Det foreslås at pliktdelen uansett begrenses til 40 ganger folketrygdens grunnbeløp per barn. Som en konsekvens av at pliktdelen reduseres, utvides arvelaters mulighet til å bestemme over arven i testament. Testament uten vitner. Utvalget foreslår at et testamente fortsatt skal kunne opprettes med vitner, men at det også innføres en mulighet til å opprette testamenter direkte hos tingretten uten bruk av vitner.
Sosialistisk Venstreparti mener derimot at Norge bør gå i motsatt retning. Partiet vil heve inntektsskatten for dem med høye inntekter og innføre finansskatt.
«
Folk som tjener omtrent det samme som meg, kan fint betale mer i inntektsskatt» SVs finanspolitiske talsmann Snorre Valen til NTB.
16. mars 2014
Endring i differensiert arbeidsgiveravgift
E
tter diskusjoner med EFTA og dets overvåkingsorgan ESA har regjeringen foreslått å utvide dagens ordning med differensiert arbeidsgiveravgift med 31 nye kommuner. På den andre siden har de nye retningslinjene for regionalstøtte flere sektorunntak enn tidligere, noe som gjør at enkelte næringer må tas ut av ordningen. Det fører til at det ikke er lovlig med differensiert arbeidsgiveravgift for transportsektoren, energisektoren, produksjon av stål og syntetiske fiber, finans og forsikring. Det rammer for eksempel Hurtigruten. I tillegg kommer foretak (i konsern) som utøver aktiviteter typisk for et hovedkontor. Disse sektorene må derfor betale ordinær arbeidsgiveravgift på 14,1 prosent fra 1. juli 2014. På den annen side kommer nå skipsbygging, som tidligere har vært utenfor, inn i ordningen med
differensiert arbeidsgiveravgift. Med forbehold om ESAs godkjenning vil den nye ordningen omfatte alle kommunene i dagens virkeområde. Dette inkluderer hele Nord-Norge. De 31 kommunene som kommer i tillegg, er spredt på ti fylker fra Nord-Trøndelag til Aust-Agder. Dagens avgiftssatser er foreslått videreført. Alle kommuner som i dag er omfattet av ordningen, blir værende i samme sone som i dag. De nye kommunene foreslås hovedsakelig plassert i sone 2, mens tre kommuner er foreslått i sone 3. Den nye ordningen skal tre i kraft fra 1. juli 2014. Med den nye ordningen kan bedrifter i 233 kommuner få nedsatt arbeidsgiveravgift i sone 2-5. De nye retningslinjene krever at det offentliggjøres hvilke foretak som mottar støtte og hvor mye hvert foretak mottar i støtte. Disse opplysningene vil bli offentliggjort på Skatteetatens nettsider.
Tall som teller
Oddstipping ikke skattepliktig
S
kattedirektoratet (SKD) har i en prinsipputtalelse kommet til at spill av typen sportsbetting, eller oddstipping, ikke kan anses som virksomhet. Bakgrunnen for uttalelsen var at SKD fikk spørsmål om oddstipping (sportsbetting) hos utenlandsk nettkasino, som drives på en måte hvor en ikke er garantert gevinst, kan tenkes å utgjøre næringsvirksomhet. Tidligere har Skattedirektoratet avgitt en bindende forhåndsuttalelse hvor man kom frem til at sportsbetting skulle vurderes som virksomhet, forutsatt at innsenderen drev med sportsbetting på heltid og slik at han var garantert gevinst i hver enkelt kamp. Hva som skal til for at du kommer inn under virksomhetsbegrepet avhenger av en konkret vurdering, der man først ser på om aktiviteten er av et visst omfang og en viss varighet, før man ser på om den drives for skattyterens regning og risiko, om den er av økonomisk karakter og om den objektivt sett er egnet til å gå med overskudd. I denne saken uttalte Skattedirektoratet følgende: – Vi legger til grunn at formålet med
aktiviteten er å oppnå økonomisk gevinst, slik at sportsbetting etter sin art er en økonomisk aktivitet. Videre legger vi til grunn at sportsbetting kan drives med slik varighet og slikt omfang at aktivitetskravet kan være oppfylt. Forutsatt at aktiviteten drives for skattyters regning og risiko, er spørsmålet om aktiviteten objektivt sett er egnet til å gå med overskudd over tid. Skattedirektoratet vektlegger videre at det er tilfeldigheter som avgjør om du vinner eller taper penger på oddsspill, selv om økt kunnskap om emnet det spilles om gir økt sannsynlighet for å tippe riktig. Det skrives blant annet at spilleren ikke har mulighet til å påvirke den sportslige prestasjonen, i motsetning til for eksempel ved pokerspill. – Spørsmålet om inntjeningen er tilstrekkelig langvarig og påregnelig til å gjøre aktiviteten objektivt egnet til å gå med overskudd over tid, vil innebære vanskelige grensedragninger både for skattyter og for skatteetaten, og vil kunne gi tilfeldige utslag. Hensynet til forutberegnelighet og likebehandling tilsier derfor at slike gevinster behandles konsekvent som tilfeldig inntekt etter skatteloven § 5-50 første ledd.
146,4 18,7
mrd
Innbetalt skatt i Norge ved utgangen av februar 2014.
mrd
Samlet ligningsverdi av fast eiendom i utlandet eid av norske skattytere (2012).
1.006.143 Antall nordmenn som betalte toppskatt (2012).
54.802 Antall nordmenn med mer enn 2 millioner kroner i bankinnskudd (2012).
23.315 Antall nordmenn over 67 år med mer enn 2 millioner kroner i bankinnskudd (2012). KILDE: SSB
Historisk tilbake-blikk på Skattebetalerforeningen Skattesnyting
Forenkling
Skreddersydd
–Vi driver ikke Norsk Skattebetalerforening for å lære folk å lure seg unna skatten, hvis noen skulle tro det. Foreningens hovedformål er å ivareta skattyternes interesser overfor det offentlige, innenfor lovens ramme, sier styremedlem Thor Wangen. Glåmdalen, 20. januar 1984
- Forenklet selvangivelse forutsetter orden i egen og arbeidsgiverens økonomi, blant annet fordi arbeidsgiverens tall ikke blir overprøvd hvis du ikke sier fra, sier direktør Erik Stenbeck i Skattebetalerforeningen. Dagbladet, 26. januar 1994
Jeg tror også skattedirektøren forstår at å skreddersy en uttalelse til en pågående rettstvist ikke vitner om nøytralitet. Det er nærliggende å slutte at det var viktigere å få rett enn å ha rett. Fagsjef i Skattebetalerforeningen, Rolf Lothe. Dagens Næringsliv, 18. mars 2014
1984
1994
2014
Skattebetaleren 2 / 2014 7