MANUAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA LA
CALIDAD
AUTOMOTRIZ
Índice Presentación.................................................................................................................................. 4 Objetivo General............................................................................................................................. 5 Apoyos didácticos.......................................................................................................................... 6 Recomendaciones para revisar el manual.................................................................................. 7 Estructura Temática de la materia............................................................................................. 9
Unidad 1. Introducción a la agencia automotriz La Agencia automotriz y su ciclo operativo.................................................................. 11 La Agencia automotriz dentro de los distintos contextos económicos.......................... 14 El negocio, la Información financiera y su función....................................................... 15 Análisis cuantitativo de la operación............................................................................ 16
Unidad 2. Introducción a la contabilidad en una agencia automotriz Qué es y para que sirve la contabilidad........................................................................ 20 Teoría de la partida doble............................................................................................ 20 ¿Qué es una cuenta contable?.................................................................................... 22 Tipos de cuentas contables......................................................................................... 23 ¿Qué es un cargo y un abono?................................................................................... 25
Unidad 3. Estados financieros básicos Estado financiero........................................................................................................ 33 Estado de situación financiera..................................................................................... 34 El activo...................................................................................................................... 38 El pasivo..................................................................................................................... 39 El capital contable....................................................................................................... 39 Catálogo de cuentas................................................................................................... 40 Estado de resultados................................................................................................... 42 Cambios en la posición financiera............................................................................... 43 Inversión, gasto y depreciación.................................................................................... 45 Flujo de efectivo.......................................................................................................... 46
Unidad 4. Análisis de los estados financieros Métodos de Análisis.................................................................................................... 53 Razones financieras..................................................................................................... 54 Análisis presupuestal................................................................................................... 64 Punto de equilibrio...................................................................................................... 66 Interpretación gerencial de los estados financieros...................................................... 67
Unidad 5. Obligaciones ante dependencias fiscales y laborales Impuestos................................................................................................................... 72 Obligaciones fiscales................................................................................................... 73 Obligaciones laborales................................................................................................ 77 Obligaciones ante otras dependencias oficiales........................................................... 78
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Manual de Contabilidad y Finanzas
Presentación Aprender es un proceso continuo en la vida, el cual requiere esfuerzo y un papel activo, para poder construir nuevas redes de conocimiento que se entrelacen con nuestros recuerdos. Tengamos presente que el aprender no se trata de una simple unión o sumatoria de conocimientos, sino en la adquisición de nuevos contenidos que se logra dotar de significado. Algo que sin duda se busca desarrollar en la Escuela Superior de Calidad Automotriz Latinoamericana (ESCALA), es un entorno virtual de aprendizaje, el cual podemos definir como un espacio de formación en el que se utilizan diferentes canales de comunicación mediatizados por las Tecnologías de Comunicación e Información aplicadas a la impartición de un programa educativo. Aprender dentro de un entorno con estas características supone, por una parte, la flexibilidad en los tiempos y espacios destinados al aprendizaje y por otra, el protagonismo de los estudiantes en el proceso para la construcción de conocimientos significativos. De este modo, un aprendizaje en línea cuenta con una serie de herramientas tecnológicas que posibiliten la interacción de dos tipos entre estudiante-contenido; estudiante-tutor y estudiante-estudiante. Sincrónica, es decir, que los alumnos entre ellos mismos o con el tutor se comuniquen en tiempo real, teniendo la capacidad de intercambiar información de manera instantánea. Por otra parte asincrónica, es el a comunicación que se da cuando se utilizan herramientas como el correo electrónico o los foros de discusión.
Clase Asincrónica Clase Sincrónica
Herramientas Colaborativas
Clase Presencial
Manual Electrónico
Manual de Contabilidad y Finanzas
El entorno virtual de aprendizaje ESCALA tiene cinco recursos didácticos que se complementan entre si. El manual electrónico es un documento digital descargable, que te permitirá tener acceso inmediato y de manera clara y sencilla a los principales contenidos, funciones y responsabilidades del proceso contable y el análisis de los estados financieros, como elementos estratégicos en el desempeño de una agencia automotriz, así mismo encontrarás diversos ejemplos y ejercicios que te servirán para contextualizar y aplicar lo aprendido. Es importante que tengas en cuenta que el manual es un recurso indispensable para tu formación, y funcionará como libro de texto al mostrarte el contenido esencial de la materia y como cuaderno de trabajo para que practiques y repases los contenidos vistos con anterioridad.
Objetivo general El objetivo del manual es reforzar los contenidos revisados en la clase sincrónica, mediante su repaso, aplicación y resolución de ejercicios.
Objetivo General de la Materia Reconocer la importancia de los conceptos básicos de la contabilidad y el análisis de los estados financieros, como elementos estratégicos en el funcionamiento de una agencia automotriz.
Apoyos didácticos A lo largo de este manual encontrarás una serie de estrategias de instrucción con la finalidad de facilitarte la interacción con el material, y el aprendizaje. A continuación se enlistan todas las herramientas didácticas y su descripción, las cuales constituyen una serie de apoyo para la construcción de tu aprendizaje.
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Manual de Contabilidad y Finanzas
Recomendaciones para revisar el manual Al finalizar las clases asincrónicas, las cuales te presentaron de manera amplia y sistemática los contenidos de la materia la Contabilidad y Finanzas, tendrás oportunidad de revisar el manual electrónico, el cual te brindará sesiones de repaso mediante ejercicios y ejemplos que servirán para contextualizar lo aprendido.
Herramientas Utilidad Estructura temática
Representación gráfica de la materia de las unidades
Objetivo general
Enunciado que expresa lo que serás capaz de hacer una vez que hayas concluido el estudio de la asignatura.
Objetivos didácticos
Son una guía que especifica los productos del aprendizaje, debes tenerlos presentes para saber en qué medida haz avanzado en el dominio de la materia.
Sección teórica de la unidad
Contiene la información y el desarrollo de cada tema.
Pistas tipográficas
Son señales gráficas que requieren tu atención, te ayudarán a detectar los elementos más importantes del texto, aparecerán en negritas, cursivas, etc.
Ejercicios
Permiten el repaso, la integración y la aplicación de tus conocimientos.
Resolución de ejercicios
Al finalizar cada unidad de aprendizaje encontrarás una sección de respuestas de los ejercicios, las cuales te ayudarán a verificar lo aprendido.
Iconografía
Simbología que te ayudará a ubicar las secciones de las cuales se compone el manual, por ejemplo: “objetivos”, “ejercicios”, “notas”, “definiciones”, etc.
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A continuación te ofrecemos algunos puntos que debes tener en cuenta para trabajar con el manual. • Descarga el manual y guárdalo en el disco duro de tu computadora para que lo tengas disponible cuando necesites consultarlo. • Imprime el manual para facilitar su lectura y la resolución de los ejercicios. • Lee cuidadosamente la introducción al manual, ya que te facilitará el uso del mismo a lo largo de las unidades de aprendizaje. • Al iniciar el estudio de la unidad ten en cuenta el mapa conceptual de la misma, el cual te brindará una visión global del contenido a estudiar. • Lee atentamente los contenidos. • Pon especial atención a los recuadros, notas, y textos en negritas, cursivas o subrayado, ya que localizan los contenidos de mayor importancia para tu aprendizaje. • Realiza los ejercicios que se encuentran a lo largo de la unidad de aprendizaje, los cuales pueden ser de relación de columnas, de opción múltiple, de respuesta abierta o de falso-verdadero. • Comprueba las respuestas a los ejercicios en la sección “Resolución de ejercicios”, recuerda que la finalidad de esta sección es comprobar tus conocimientos de manera inmediata, tu honestidad para consultarla determinará el grado de logros en tu aprendizaje. • En caso de dificultarse la resolución de los ejercicios, regresa a las lecciones de la clase asincrónica para aclarar los conceptos.
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Iconografía A lo largo del desarrollo de las unidades de este manual, encontrarás una serie de símbolos que te permitirán ubicar más fácilmente los contenidos y aprovecharlos al máximo, cada uno de ellos representa algún tipo de información o actividad.
Objetivo
Mapa Conceptual
Nota Importante
Recuerda
Ejercicio
Ejemplos
Definición
Fórmulas
Manual de Contabilidad y Finanzas
Estructura temática de la materia
CONTABILIDAD Y FINANZAS
INTRODUCCIÓN A LA AGENCIA
NOCIONES BÁSICAS DE CONTABILIDAD
ESTADOS FINANCIEROS
ANÁLISIS DE ESTADOS
OBLIGACIONES ANTE DEPENDENCIAS FISCALES
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Unidad 1
Introducción a la agencia automotriz Introducción Es de vital importancia para los gerentes de una agencia automotriz, conocer detalladamente su funcionamiento, así como los ciclos operativos que en ella se llevan a cabo, así como los participantes que intervienen. Tener una visión panorámica de el entorno de trabajo y de los procesos nos brindará una visión oportuna, objetiva y global de las responsabilidades, funciones y roles de trabajo que desempeñamos cada uno, para poder gestionar correctamente el desempeño de la distribuidora.
Objetivo
Mapa Conceptual
Conocer los departamentos que componen a la distribuidora automotriz, así como su ciclo opeObjetivo rativo y la vinculación de este con los procesos de administración de la información financiera
Mapade contenido de la unidad Mapa Conceptual
Introducción a la age agencia ncia automo nci automotriz otriz La agencia automotriz y su ciclo operativo
La agencia automotriz otrizz dentro de distintos tos contextos económicos económ micoss
Concepto Estructura física Estructura organizacional Funciones gerenciales
Sectores económicos relacionados con la industria automotriz
Análisis cuantitativo ativo de la operación ón
El negocio, la información financiera y su función Importancia de la información financiera
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Tema 1.
La Agencia automotriz y su ciclo operativo Introducción a la agencia automotriz auto om mo otriz
Unidad económica que ue tiene por finalidad distribuir a todo el público, blicco, e un na automóviles nuevos de una si marca específica y en ca casi todas seminuevos de sí diferentes marcas, así os como ofrecer servicios mo o complementarios como taller y venta de refacciones.
Cuenta con oficinas generales, sala de exhibición de automóviles nuevos, área de venta de refacciones y área de taller.
La estructura organizacional parte de 4 áreas operativas y una administrativa, las cuales aunque son independientes, están relacionadas, pues son complementarios los productos y servicios que ofrecen.
Ejemplo
Ejemplos
Ejemplos
Ejercicio
Ejercicio
Los principales departamentos que integran a una agencia automotriz son: •
Departamento de ventas de automóviles nuevos
•
Departamento de ventas de automóviles seminuevos
•
Departamento de refacciones y accesorios
•
Departamento de Servicio, hojalatería y pintura
•
Departamento Administrativo
Ejercicio 1
Describe brevemente cual es la función de cada departamento en la agencia automotriz. a) Departamento de ventas de automóviles nuevos
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b) Departamento de ventas de automóviles seminuevos
c) Departamento de refacciones y accesorios
d) Departamento de Servicio, hojalatería y pintura
e) Departamento Administrativo
Ejercicio
Ejercicio Ejercicio 2 Dentro de una distribuidora, cada gerente tiene funciones específicas, relaciona las funciones que se describen en la columna del lado izquierdo con el Gerente que le correspondería ejecutarlas localizado en la columna del lado derecho:
a) Revisar y asegurar que se realicen de manera puntual los pagos de impuestos correspondientes así como los pagos a la planta y proveedores diversos. b) Proponer y supervisar los planes y estrategias del área Comercial para la realización de campañas integrales de publicidad y promoción conjuntamente con las Gerencias de Venta y Mercadotecnia.
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Gerente de Refacciones
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Gerente Administrativo
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c) Programar reuniones periódicas con mi equipo de trabajo para retroalimentarles en cuestión de los procesos y las técnicas de ventas, además de asegurar la motivación y el desempeño de la fuerza de ventas.
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d) Revisar periódicamente la distribución del equipo de almacén, con el objeto de maximizar su funcionalidad y optimizar el aprovechamiento del área.
4 Gerente de Autos Seminuevos
e) Coordinar la inspección del inventario anual, junto con la Gerencia de Refacciones, con el propósito de cumplir con la obligación fiscal de las autoridades correspondientes.
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Gerente General
f) Implantar y dar a conocer a los colaboradores los objetivos individuales en cada puesto, basado en los objetivos mensuales establecidos por la planta y/o el corporativo.
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Gerente de Autos Nuevos
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Gerente de Servicio
Dentro de la agencia automotriz, el ciclo operativo parte de la adquisición de las unidades nuevas, provenientes de la planta armadora, para su venta al público en general, y entrelaza los demás departamentos operativos, pues los productos y servicios que se ofrecen están relacionados con la posventa de automóviles.
Recuer Recuerda
Ejercicio 3 Ejercicio En el siguiente esquema escribe el nombre de la fase que se lleva a cabo según el ciclo operativo de la agencia. Negociación compra de unid. Nuevas.
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2 9
3 8
4 7
8.1 8.2
5 6 6.1
Ejercicio
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Tema 2.
La Agencia Automotriz dentro de los diferentes contextos económicos El sector automotriz ha desempeñado un rol decisivo en los procesos de industrialización de muchos países. Incluso, en muchas ocasiones el nivel de bienestar de la economía se mide con base en el desarrollo de este sector. En el caso de México, la industria automotriz tiene un efecto multiplicador, ya que impacta a otros sectores como las industrias del vidrio, acero, hule, plástico y textil, entre otras.
Ejercicio
Ejercicio 4
Ejercicio Existen diferentes sectores económicos que efectúan operaciones de intercambio (tanto de servicios como de productos) con la industria automotriz. Contesta las siguientes preguntas dependiendo del sector con el que se relaciona.
Ejemplo: Para generar recaudación para los presupuestos de desarrollo Económico de una Entidad mediante la S.H.C.P: Gobierno 1. Nos brindan apoyo de liquidez para financiar los productos a comercializar y a su vez nos da el respaldo ante operaciones de Gobierno, entidades descentralizadas y empresas públicas:
2. Nos proporcionan servicios necesarios para el adecuado funcionamiento de la agencia como: alumbrado, telecomunicaciones, agua, etc:
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3. Nos brindan servicios de gestoría y asesoría así como defensa de nuestros intereses de acuerdo a nuestro giro con dependencias gubernamentales o la planta armadora:
4. Para mediar las operaciones y transacciones de compra –venta entre agencia y clientes:
Tema 3.
El negocio, la información financiera y su función Aunado a los diferentes contextos económicos es importante revisar qué es la Información Financiera.
Es la herramienta clave de todo negocio ya que nos permite conocer la situación económica que guarda una empresa y mediante la cual se tomarán las diferentes alternativas de acción para cumplir con los objetivos de la misma. Dentro de la información financiera que toda empresa debe tener, se encuentra el uso de reportes, informes, estados financieros, índices de valuación, datos estadísticos y base de datos.
Definic Definición
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Tema 4.
Análisis cuantitativo de la operación Al centrar nuestra atención en la análisis cuantitativo de la operación surge la necesidad de responder ¿cual será la finalidad del mismo dentro de nuestra agencia?, la respuesta es simple: “nos permitirá valorar y controlar los parámetros sobre las políticas de venta, de resultados, de utilidades brutas, de gastos de absorción, de utilidades netas y de rendimiento sobre la inversión etcétera.” Es importante atender los elementos que integran la agencia automotriz, pues teniendo en cuenta los procesos internos que en ella se llevan a cabo, asumiremos una perspectiva integral de los problemas, de las carencias, las áreas de oportunidad y también de los avances que se han logrado en beneficio para la agencia.
Resolución de ejercicios
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RESOLUCIÓN DE LOS EJERCICIOS EJERCICIO
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a) Este departamento se encarga de realizar las actividades necesarias, para vender al público en general, la más amplia gama de automóviles nuevos de una marca específica. b) Este departamento se encarga de comercializar con autos seminuevos; este proceso parte de la compra de vehículos a clientes particulares, seguido de ello, todos los vehículos que adquiere la agencia se acondicionan, para su posterior venta. c) Se encarga de suministrar al Taller de Servicio de la agencia todas las refacciones que se requieran para trabajos de mecánica, hojalatería y pintura. Su función es mantener un inventario actualizado que le permita tener en stock las refacciones y piezas que se solicitan. Así como implementar estrategias de ventas para aumentarlas. d) Su función es realizar inspecciones previas, así como servicios de mantenimiento preventivo y correctivo a cualquier vehículo que lo requiera además de asegurar que se le haya dado la orientación adecuada y clara al cliente en la interpretación de la garantía de su vehículo. Las áreas que incluye son: Taller, Hojalatería y Pintura. e) Su principal función es el de control de las demás áreas operativas, mediante herramientas, técnicas, procedimientos, políticas y procesos sistematizados que facilitan la gestión y el registro de las operaciones diarias las cuales quedan asentadas en el sistema de contabilidad. EJERCICIO
2 1) D
2) E
3) F
4) C
5) A
6) B
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EJERCICIO
3 1. Negociación y compra de unidades nuevas 2. Recepción de unidades nuevas 3. Asignación y registro de inventario de unidades 4. Comercialización de unidades nuevas 5. Realización de financiamiento gerente de negocios 6. Facturación 6.1 Departamento de ventas autos seminuevos 7. Acondicionamiento de unidades nuevas 8. Entrega final de la unidad 8.1 Departamento de servicio 8.2 Departamento de refacciones 9. Cobranza
EJERCICIO
4 1) Empresas Financieras 2) Empresas privadas 3) Asociaciones 4) Bancos